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UNIVERSIDAD LAICA VICENTE ROCAFUERTE DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TRABAJO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE: INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA – CPA.
“AUDITORÍA DE LAS CUENTAS POR PAGAR Y SU EFECTO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA POLIAUTO ACCESORIOS S.A. DEL PERIODO 2013”
AUTORA:
Jenniffer Ericka Andalavereda García
TUTORA:
Ing. Verónica Ochoa Hidalgo, MBA
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CERTIFICACIÓN DE ACEPTACIÓN DEL TUTOR
En mi calidad de Tutora del Proyecto de Investigación, nombrada por la Directora de la Escuela de Ciencias Contables de la Universidad Laica VICENTE ROCAFUERTE de Guayaquil.
CERTIFICO:
Haber guiado, revisado y analizado el Proyecto de Investigación titulado: “AUDITORÍA DE LAS CUENTAS POR PAGAR Y SU EFECTO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA POLIAUTO ACCESORIOS S.A. DEL PERIODO 2013”, presentado como requisito previo a la aprobación y desarrollo de la investigación para optar al título de:
INGENIERA EN AUDITORÍA Y CONTADURÍA - CPA.
El mismo que considero debe ser aceptado por reunir los requisitos legales, viabilidad e importancia del tema.
Presentado por la Egresada:
SRTA. JENNIFFER ERICKA ANDALAVEREDA GARCÍA C.C.
0924335185
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CERTIFICADO DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS
Por la presente tengo a bien CERTIFICAR que la tesis bajo el título de “AUDITORIA DE LAS CUENTAS POR PAGAR Y SU EFECTO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA POLIAUTO ACCESORIOS S.A. DEL PERIODO 2013” ha sido elaborada por las Srta. Jenniffer Ericka Andalavereda García, para obtener el Título de Ingeniero en Auditoría y Contaduría – CPA., doy fe que el presente trabajo de investigación ha sido guiado y revisado en todas sus partes bajo mi tutoría y el mismo reúne los requisitos para ser defendidos ante el Tribunal Examinador que se designe para el efecto.
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AGRADECIMIENTO
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DEDICATORIA
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ÍNDICE GENERAL
CERTIFICACIÓN DE ACEPTACIÓN DEL TUTOR... ii
CERTIFICADO DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS ... iii
AGRADECIMIENTO ... vi
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ... 4
1.2. DELIMITACIÓN DEL PROBLEMA ... 6
1.3. ALCANCE ... 7
1.4. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN ... 7
1.5. CRITERIOS DE EVALUACIÓN ... 7
1.6. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN ... 8
1.6.1. OBJETIVO GENERAL ... 8
1.6.2. OBJETIVO ESPECIFICOS ... 8
CAPÍTULO II ... 11
MARCO TEÓRICO ... 11
2. MARCO TEÓRICO REFERENCIAL DE LA INVESTIGACIÒN ... 11
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2.1.1. OBJETIVOS GENERALES DE LA AUDITORÍA ... 12
2.2. AUDITORÍA EXTERNA ... 13
2.2.1. OBJETIVOS ... 13
2.3. AUDITORÍA INTERNA ... 14
2.3.1. OBJETIVOS ... 15
2.4. NORMAS DE AUDITORÍA Y CONTROL DE CALIDAD ... 16
2.4.1. NORMAS PERSONALES ... 16
2.4.2. NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO ... 17
2.4.3. NORMAS DE INFORMACIÓN ... 17
2.4.4. NORMAS Y PROCEDIMIENTOS ... 18
2.5. ENTRENAMIENTO TÉCNICO ... 19
2.6. EXPERIENCIA PROFESIONAL ... 19
2.7. PLANEACIÓN ADECUADA ... 20
2.8. SUPERVISIÓN ... 21
2.9. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO ... 21
2.10. EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE ... 22
2.11. PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS... 23
2.12. CONSISTENCIA ... 24
2.13. PRESENTACIÓN ADECUADA DE LA INFORMACIÓN CONTABLE . 24 2.14. DICTAMEN DEL AUDITOR ... 25
2.15. CONTROL DE CALIDAD ... 26
2.16. CONTROL INTERNO ... 27
2.16.1. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO ... 28
2.16.2. ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO ... 29
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2.16.4. OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO ... 30
2.16.5. IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO ... 31
2.17. CLASIFICACIÓN DEL CONTROL INTERNO ... 31
2.17.1 CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO ... 31
2.17.2. CONTROL INTERNO CONTABLE ... 31
2.17.3. CONTROL INTERNO INVENTARIOS ... 32
2.17.3.1. BASES DEL CONTROL INTERNO DE INVENTARIOS ... 32
2.18. NEA 10 EVALUACIÓN Y RIESGO DEL CONTROL INTERNO ... 34
2.19. NEA 5 FRAUDE Y ERROR ... 35
2.20. NEA 16 MUESTREO DE AUDITORÍA ... 36
2.21. NIA 240 RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS CON RESPECTO AL FARUDE. ... 37
2.22. NIA 500 EVIDENCIA DE AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS.38 2.23. NIA 505 PRECEDIMIENTO DE CONFIRMACIONES EXTERNAS ... 39
2.24. DEFINICIÓN DE LAS CUENTAS POR PAGAR ... 41
2.25. VALORACIÓN DE LAS CUENTAS POR PAGAR ... 41
2.26. AUDITORÍA FINANCIERA ... 41
2.27. IMPORTANCIA DE LA AUDITORÍA FINANCIERA ... 42
2.27.1. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA FINANCIERA ... 42
2.28. PROPÓSITOS DE LA AUDITORÍA FINANCIERA ... 43
2.29. TÉCNICAS DE LA AUDITORÍA FINANCIERA ... 43
CAPITULO III ... 46
METODOLOGÍA EMPLEADA ... 46
3.1 TIPOS DE INVESTIGACIÓN ... 46
3.1.1 Investigación Descriptiva ... 46
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3.2. TIPOS DE MÉTODOS ... 47
3.2.1. MÉTODO INDUCTIVO. ... 47
3.2.2. MÉTODO DEDUCTIVO. ... 47
3.2.3. MÉTODO ANALÍTICO. ... 47
3.3. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE LA INVESTIGACIÓN ... 48
3.4. POBLACIÓN ... 49
3.5. MUESTRA ... 49
3.6. RECURSOS HUMANOS, CRONOGRAMA Y PRESUPUESTO PARA LA RECOLECCIÓN DE DATOS ... 50
3.6.1. RECURSOS HUMANOS ... 50
3.6.2. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES ... 50
3.6.3 PRESUPUESTO PARA RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN. ... 50
3.7. TRATAMIENTO DE LA INFORMACIÓN, PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS ... 51
3.8. RESULTADOS DE LAS ENTREVISTAS ... 52
3.9. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ... 64
3.9.1. CONCLUSIONES ... 64
3.9.2. RECOMENDACIONES ... 65
CAPÍTULO IV... 103
DESARROLLO DE LA PROPUESTA ... 103
4. AUDITORÍA DE LAS CUENTAS POR PAGAR Y SU EFECTO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA POLIAUTO ACCESORIOS SA DEL PERIODO 2013. ... 103
4.1. DATOS DE LA COMPAÑIA ... 103
4.2. OBJETIVO GENERAL ... 103
4.2.1. OBJETIVO ESPECÍFICO ... 103
xii
4.6 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ... 107
4.6.1 CONCLUSIONES: ... 107
4.6.2 RECOMENDACIONES: ... 108
4.7. RESULTADOS DE LA AUDITORIA ... 109
TRABAJOS CITADOS ... 110
INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES ... 114
... 153
... 153
... 153
... 153
... 153
... 153
... 153
... 153
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ÍNDICE DE ILUSTRACIÓN
ILUSTRACIÓN 1: LISTADO DE CONTENIDO Y FLUJO ... 152
ILUSTRACIÓN 2: FLUJOGRAMA DE COMPRA ... 153
ILUSTRACIÓN 3CUENTAS POR PAGAR ... 154
ÍNDICE DE CUADROS TABLA 1: CAUSAS Y CONSECUENCIAS ... 6
TABLA 2: PARALIZACIÓN DE VARIABLES ... 10
TABLA 3: SE REALIZA AUDITORÍA EN LA EMPRESA ... 55
TABLA 4: EXISTE CAPACITACIÓN CONTINUA ... 56
TABLA 5: CUMPLIMIENTO OPORTUNO DE MEDIDAS ORGANIZATIVAS Y OPERATIVAS ... 57
TABLA 6: CUMPLIMIENTO DE LAS FUNCIONES ASIGNADAS ... 58
TABLA 7: CALIFICACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN DE LA EMPRESA 59 TABLA 8: RETRASOS EN LA RECEPCIÓN DE FACTURAS PARA SU CONTABILIZACIÓN ... 60
TABLA 9: LOS REGISTROS CONTABLES DE LAS COMPRAS COINCIDEN CON LAS EXISTENCIAS FÍSICAS ... 61
TABLA 10: CONOCIMIENTOS DE LOS PROCEDIMIENTOS DE LAS CUENTAS POR PAGAR ... 62
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ÍNDICE DE GRÁFICOS
GRÁFICO 1: SE REALIZA AUDITORIA EN LA EMPRESA ... 55 Gráfico 2: EXISTE CAPACITACIÓN CONTINUA ... 56
GRÁFICO 3: CUMPLIMIENTO OPORTUNO DE MEDIDAS
ORGANIZATIVAS Y OPERATIVAS ... 57 GRÁFICO 4: CUMPLIMIENTO DE LAS FUNCIONES ASIGNADAS ... 58 GRÁFICO 5: CALIFICACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN DE LA EMPRESA
... 59 GRÁFICO 6: RETRASOS EN LA RECEPCIÓN DE FACTURAS PARA SU CONTABILIZACIÓN ... 60 GRÁFICO 7: LOS REGISTROS CONTABLES DE LAS COMPRAS COINCIDEN CON LAS EXISTENCIAS FÍSICAS ... 61 GRÁFICO 8: CONOCIMIENTOS DE LOS PROCEDIMIENTOS DE LAS CUENTAS POR PAGAR ... 62
GRÁFICO 9: REGISTROS DE LAS CUENTAS POR PAGAR
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RESUMEN
“AUDITORÍA DE LAS CUENTAS POR PAGAR Y SU EFECTO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA POLIAUTO ACCESORIOS
S.A. DEL PERIODO 2013”
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INTRODUCCIÓN
La Auditoría en el mundo nace como un órgano de control de las empresas tanto públicas como privadas, siendo su función primordial analizar, evaluar y verificar todas las operaciones comerciales, industriales con el fin de asegurar que los registros contables sean manejados en forma correcta.
Al realizar la visita a la empresa “Poliauto Accesorios S.A.” de la provincia del Guayas, Cdla. La Garzota Mz. 33 Sl. 15-18 se siente la necesidad de conocer cómo encuentran las actividades económicas y financieras aplicando una auditoría a las cuentas por pagar que conforman el balance, a su vez comprobar las transacciones que han sido registradas con razonabilidad de acuerdo con las normas, principios y procedimientos.
La estructura de este trabajo se divide en cuatro capítulos:
Capítulo I.- En el capítulo primero está el procedimiento metodológico de la investigación para la propuesta de mi tesis.
Capítulo II.- se presenta contenidos bibliográficos para el desarrollo de la tesis como es el marco conceptual de la auditoría, marco legal que sirve para el correcto funcionamiento de cualquier tipo de compañía como: la Ley de Régimen Tributario Interno, las Normas Ecuatorianas de Contabilidad, Normas Ecuatorianas de Auditoría, etc.
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CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
1. ANTECEDENTES GENERALES
El origen de la auditoría surge con el advenimiento de la actividad comercial y por la incapacidad de intervenir en los procesos tanto productivos como comerciales de una empresa. Por estas razones surge la necesidad de buscar personas capacitadas, de preferencia externas (imparciales), para que se desarrollen mecanismos de supervisión, vigilancia y control de los empleados que integran y desempeñan las funciones relativas a la actividad operacional de la empresa.
La auditoría se configura como el instrumento fundamental en el proceso de control de la “imagen fiel”, proporcionando la confianza necesaria en la citada información e imponiéndose como exigencia social hasta el punto que los poderes públicos, antes desconocedores del tema, asumen su establecimiento obligatorio como mecanismo necesario para la protección de los intereses de terceros y en beneficio también de la economía nacional.
4 La Auditoría Financiera, es fundamental para el control adecuado de operaciones económicas realizando un análisis y evaluación a través del proceso Contable Financiero de las empresas durante un período económico. Los procedimientos que se emplean determinan la razonabilidad de Estados Financieros y Registros Contables que fundamentan. La presencia de estos inconvenientes dentro de la gestión administrativa y financiera de la empresa es una causa importante para la ejecución del trabajo de investigación. La no ejecución de la propuesta planteada propiciará una serie de problemas tales como: incumplimiento de las políticas, reglamentos, conflictos y desconfianza por parte la propietaria a los administradores por el manejo erróneo de la información, entre otros que afectará el curso normal de sus actividades.
Debido a esto es importante realizar una auditoría financiera a los estados emitidos por la empresa Poliauto Accesorios S.A. constituida el 08 de julio de 1997 en la ciudad de Guayaquil mediante escritura pública, por socios ecuatorianos. Ubicada en Ecuador, provincia del Guayas, ciudad Guayaquil, Cdla. La Garzota Mz. 33 Sl. 15-18. Se dedica a la compra nacional y a la importación directa de accesorios, partes y piezas de vehículos para su venta al por mayor y menor.
5 Uno de los departamentos más importante dentro de una organización es el departamento contable, ya que es el encargado de procesar toda la información de las transacciones realizadas por la compañía, además podrá describir oportunamente las transacciones con suficiente detalle para poder clasificarlas e incluirlas en los estados financieros que deben cumplir con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Debido a esto, la empresa Poliauto Accesorios S.A. durante el año 2013 los saldos que mantienen las cuentas por pagar no son favorables, ya que no manejan un análisis de liquidez, planificación y no poseen un sistema de gestión eficiente. Se observa dos aspectos relevantes.
o Falta de control interno del personal en la organización, esto quiere decir, que las medidas organizativas y operativas no son aplicadas en la empresa, debido a la falta de segregación de funciones al personal.
o Las irregularidades en el control de inventarios ya que al momento de efectuar las compras existe desconocimiento en las existencias físicas de los productos, debido a la falta de supervisión de las compras, esto produce riesgo de fraudes y errores.
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TABLA 1: CAUSAS Y CONSECUENCIAS
CAUSAS CONSECUENCIAS
Falta de control interno del personal en la organización
Pocas medidas organizativas y
operativas.
Explotación del recurso humano.
Atrasos en el cumplimiento de metas Fraudes e irregularidades
Falta de control en la adquisición de productos.
Error de facturación.
Fuente: Poliautos Accesorios S.A.
Elaborado por: Jenniffer. Andalavereda García
1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
¿De qué manera influyen las cuentas por pagar en los estados financieros de la empresa Poliauto Accesorios S.A.?
1.2. DELIMITACIÓN DEL PROBLEMA
Área: Contable
Campo: Auditoría
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Tema: “Auditoría de las cuentas por pagar y su efecto en los estados financieros de la empresa Poliauto Accesorios S.A. del período 2013”
1.3. ALCANCE
Para la revisión de las cuentas por pagar se tomará como base el período 2013, para su respectivo análisis y mejoras.
La investigación se llevará a cabo en el Continente Americano, País de Ecuador, ciudad de Guayaquil, Poliauto Accesorios S.A. ubicada en la Cdla. La Garzota Mz. 33 Sl.15-18. La información será tomada de la base de datos de la empresa Poliauto Accesorios S.A.
1.4. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
La auditoría financiera que se hará a la compañía POLIAUTOS ACCESORIOS S.A., tiene como objetivo evaluar la razonabilidad de los estados financieros del ejercicio económico del año 2013 pero específicamente al rubro de las cuentas por pagar, para lo cual se han efectuado una serie de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los montos y revelaciones de los estados financieros. Este trabajo también incluye, evaluar la propiedad de las políticas contables usadas, y como éstas pueden salvaguardar los activos de la compañía, con el fin de ayudar a la unidad de análisis a desarrollarse como un ente económico capaz de generar mayor utilidad al optimizar sus recursos.
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o Viable: Existe capital suficiente para realizar el proyecto, además, contamos con el personal de la empresa que aportaran sus conocimientos sobre los procedimientos de compra.
o Pertinente: Se necesita reorganizar los procedimientos y funciones para controlar el proceso de compra de la empresa.
o Realizable: Según la observación del análisis de los procesos de compra y registros contables, con el apoyo de los accionistas se efectuarán los cambios lo más pronto posible para lograr el progreso de la empresa.
o Impacto: Evaluando los procesos de compra y registros contables ayudará para hacer nuevas inversiones en un futuro.
o Sostenibilidad: A medida que se analicen los procedimientos de compra y registros contables, se determinarán las falencias que existen obteniendo la solución del problema para lograr eficiencia, eficacia y continuar en competencia con otras empresas.
1.6.OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
1.6.1. OBJETIVO GENERAL
Analizar el impacto de las cuentas por pagar de los Estados Financieros de la empresa Poliauto Accesorios S.A. del período 2013.
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o Determinar los importes revelados en las cuentas por pagar en relación al número de obligaciones y tipo de proveedores contraídos por la entidad.
o Evaluar que los cargos efectuados en las cuentas por pagar han sido por pagos autorizados.
o Revisar las cuentas por pagar a proveedores y seleccionar al proveedor más beneficiado con las cuentas.
o Realizar un estudio comparativo de ofertas y cotizaciones de otros proveedores
1.8 HIPÓTESIS GENERAL
El examen de las cuentas por pagar determinará la razonabilidad de los saldos en los Estados Financieros.
1.9 IDENTIFICACIÓN DE LAS VARIABLES
Variable dependiente: Estados Financieros
Variable Independiente: Rubro Cuentas por Pagar
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TABLA 2: OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES
Objetivo Hipótesis Variable Dependiente
Fuente: Poliauto Accesorios S.A
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CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
2. MARCO TEÓRICO REFERENCIAL DE LA INVESTIGACIÒN
2.1.AUDITORÍA
Los campos de la auditoría son extensos ya que hoy en día han evolucionado, a medida que el negocio crece se hace difícil el control del personal y de las actividades que éstos realizan. La gerencia de la empresa debe definir políticas y procedimientos para lograr sus objetivos propuestos.
(COOK & WINKLE, 1999). “La auditoría es un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos relacionados. El fin del proceso consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, así determinar si dichos informes se han elaborado observando principios establecidos para el caso”. (Pág.5)
12 dictámenes independientes y calificados acerca de estos informes financieros, haciendo un análisis de la información objetiva.
Las entidades reconocen que es importante la auditoría de los estados financieros para así dar seguridad a sus usuarios que la información contenida en sus informes financieros se encuentra libre de fraudes y ha sido presentada de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados. Este informe es preparado por profesionales que se los conoce como auditores, son los encargados de revisar la información, claro independientemente de los que la elaboraron.
2.1.1. OBJETIVOS GENERALES DE LA AUDITORÍA
De acuerdo con el autor los objetivos generales de la auditoría son:
o Realizar una revisión independiente de las actividades, áreas o funciones especiales de una institución, a fin de emitir un dictamen profesional sobre la razonabilidad de sus operaciones y resultados.
o Hacer una revisión especializada, desde un punto de vista profesional y autónomo, del aspecto contable, financiero y operacional de las aéreas de una empresa.
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o Dictaminar de manera profesional e independiente sobre los resultados obtenidos por una empresa y sus áreas, así como del desarrollo de sus funciones y el cumplimiento de sus objetivos y operaciones.
Esta información que se obtendrá de los resultados que arroje la Auditoría Financiera, es de interés primordial para los propietarios y accionistas directamente. Por lo tanto, la Auditoría es un apoyo a los miembro de la empresa para el correcto desempeño de sus actividades.
2.2.AUDITORÍA EXTERNA
La auditoría externa es desarrollada por personas ajenas a la empresa, es decir que no mantienen ninguna relación directa con el negocio.
(MADARIAGA, 2004). “La auditoría externa se puede definir como los métodos empleados por una firma externa de profesionales para averiguar la exactitud del contenido de los estados financieros presentados por una empresa”. (Pág.18)
Esto permite que el auditor externo utilice la aplicación de las herramientas de auditoría, técnicas y métodos con las cuales hará la evaluación de las actividades y operaciones de la empresa que audita y por lo tanto, la emisión de los resultados será absolutamente independiente.
2.2.1. OBJETIVOS
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o Proporcionar a la dirección y a los propietarios de la empresa unos estados financieros certificados por una autoridad independiente e imparcial.
o Proporcionar asesoramiento a la gerencia y a los responsables de las distintas áreas de la empresa en materias de sistemas contables y financieros, procedimientos de organización y otras numerosas fases de la operatoria de una empresa.
o Suministrar información objetiva, que sirva de base a las entidades de información y clasificación crediticia.
o Servir de punto de partida en las negociaciones para la compraventa de acciones de una empresa.
o Liberar implícitamente a la gerencia de sus responsabilidades de gestión.
o Reducir y controlar riegos accidentales, fraudes y otras actuaciones anormales.
o Finalmente en los países de transparencia fiscal, sirve de base objetiva para determinar el gravamen fiscal.
2.3.AUDITORÍA INTERNA
15 (MADARIAGA, 2004). “El Instituto de Auditores Internos de
los Estados Unidos, define la auditoría interna como una actividad independiente que tiene lugar dentro de la empresa y que está encaminada a la revisión de operaciones contables y de otra naturaleza, con la finalidad de prestar un servicio a la dirección”. (Pág. 25)
La auditoría interna es una actividad independiente para agregar valor y mejorar las operaciones de la empresa, ayudando a que se cumplan sus objetivos. La finalidad de esta auditoría es ayudar a la dirección y a la administración, siendo asesores independientes, para el cumplimiento de sus funciones y responsabilidades. Para llevar a cabo la auditoría interna dentro de la organización, pueden ser empleados profesionales que se los llama auditores internos.
2.3.1. OBJETIVOS
De acuerdo con (MADARIAGA, 2004).Los objetivos de la auditoría interna son:
a) Dirigir las investigaciones siguiendo un programa redactado de acuerdo con las políticas y procedimientos establecidos y encaminando al cumplimiento de los siguientes puntos:
o Averiguar el grado en que se están cumpliendo las instrucciones, planes y
procedimientos emanados de la dirección.
o Revisar y evaluar la estabilidad, suficiencia y aplicación de los controles operativos, contables y financieros.
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o Verificar y evaluar la veracidad de la información contable y otros datos producidos en la organización.
b) Realizar investigaciones especiales solicitadas por la dirección.
c) Preparar informes de auditoría acerca de las irregularidades que pudiesen encontrarse como resultado de las investigaciones, expresando igualmente las recomendaciones que se juzguen adecuada.
d) Vigilar el cumplimiento de las recomendaciones contenidas en los informes emitidos con anterioridad.
Como objetivo complementario, la labor del departamento de auditoría interna facilita y simplifica el trabajo de auditoría externa.
2.4.NORMAS DE AUDITORÍA Y CONTROL DE CALIDAD
De acuerdo con los autores (COOK & WINKLE, 1999). “Las normas de auditoría generalmente aceptadas están contenidas en 10 disposiciones divididas en tres grupos: normas personales, normas de ejecución del trabajo y normas de información. Presentados en su integridad, en partes subsecuentes de esta sección se estudian en forma individual cada uno de ellos.
2.4.1. NORMAS PERSONALES
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o En todos los asuntos relacionados con el trabajo, el auditor o los auditores deben mantener una actitud mental independiente.
o Se debe poner el debido cuidado y diligencia profesional en el desarrollo del examen y en la preparación del informe.
2.4.2. NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO
o El trabajo se debe planear adecuadamente y los ayudantes, si es el caso, deben ser supervisados en forma apropiada.
o Se debe efectuar un estudio y evaluación del control interno existente como base de la confianza que se va a depositar en él y como fundamento de la extensión de las pruebas a que deberán sujetarse los procedimientos de auditoría.
o Se debe obtener la evidencia suficiente y competente a través de
inspecciones, observaciones, investigaciones y confirmaciones que permitan establecer la base razonable sobre la que se apoya el dictamen a los estados financieros sujetos a revisión.
2.4.3. NORMAS DE INFORMACIÓN
o El informe deberá expresar si los estados financieros se presentan de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
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o El contenido informativo de los estados financieros se debe considerar adecuado a menos que se exprese lo contrario en el dictamen.
o El dictamen expresará una opinión relacionada con los estados financieros, considerados como un todo, o bien la afirmación respecto a que no pueda decir una opinión, sobre el conjunto de los estados financieros se deberán revelar las razones correspondientes. En todos los casos en que se asocie el nombre de un contador público con los estados financieros, los informes deberán indicar claramente el tipo de auditoría practicada, si hay alguna, y el grado de responsabilidad que adquiere en relación a los mismos.
2.4.4. NORMAS Y PROCEDIMIENTOS
Mientras que las normas de auditoría son las guías para controlar la calidad del examen y del informe, los procedimientos de auditoría describen al conjunto de técnicas aplicadas para hacer la auditoría.
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2.5.ENTRENAMIENTO TÉCNICO
La educación formal avanzada de un auditor no debe consistir exclusivamente de materias contables, ni siquiera quedar limitada a los temas de administración de negocios. Más bien la preparación, el trabajo en la Universidad debe incluir un grado suficiente de educación general que permita al auditor desempeñarse como miembro activo de la sociedad.
Los auditores prósperos necesitan tener la capacidad tener la capacidad de llevarse bien con sus clientes y compañeros de trabajo, tanto superiores como subordinados; una amplia educación general que le permita comunicarse con otras personas, posiblemente sea más valiosa que la educación de la técnica.
Es necesario insistir en que, la capacidad de comunicarse es de la mayor importancia para los auditores. Aunque gran parte de la información contable se expresa mediante cifras, éstas en sí misma no tienen significado alguno, a menos que se le haga llegar a los usuarios en un lenguaje claramente comprensible escrito o hablado.
2.6.EXPERIENCIA PROFESIONAL
20 Gran parte del conocimiento de auditoría se puede obtener mediante cursos universitarios, programas de entrenamientos del personal e incluso planes de autoeducación. Sin embargo, algunas habilidades sólo se pueden adquirir a través de la experiencia real de la auditoría. Un auditor que comienza aprende recibiendo instrucciones de auditores experimentados y siguiendo los ejemplos de su trabajo.
2.7.PLANEACIÓN ADECUADA
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2.8.SUPERVISIÓN
La supervisión del trabajo del personal asignado a la auditoría es necesaria para que los que trabajan en todos los niveles del examen comprendan los objetivos generales del mismo y los procedimientos necesarios para lograrlos. Se debe poner en conocimiento del personal de auditoría mucha de la información obtenida durante la etapa de planeación relacionada con las características de la industria, con las de la compañía del cliente, con posibles problemas contables y de revisión, y la oportunidad con que deben aplicarse los procedimientos de auditoría. Es natural que el socio que tiene la responsabilidad quiera tener la seguridad de que se llevó a cabo un examen adecuado. Debido a que gran parte del trabajo detallado lo llevan a cabo los ayudantes de auditoría éstos deben poner en conocimiento de sus supervisores los problemas contables y de auditoría importantes que descubran durante el examen.
2.9.EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
22 Un eficiente sistema de control interno contable, aumenta las posibilidades de que los estados financieros sean exactos. Puesto que el grado de riesgo que exista afecta los procedimientos de auditoría, es evidente que un buen sistema de control interno reduce el riesgo de errores en los informes financieros y por consiguiente el alcance de los procedimientos de auditoría requeridos.
La segunda norma de afección del trabajo exige que los auditores hagan un estudio y evaluación del sistema de control interno implantado.
El primer motivo para el estudio y la evaluación, tal como lo señala la norma, es el establecimiento de la confianza en el propio sistema. Los auditores no pueden inspeccionar los registros de todas las operaciones y la elaboración de los estados financieros que reflejen estos acontecimientos. Si el sistema de control interno no tiene un mínimo de adecuación, ninguna cantidad de trabajo de auditoría podrá compensar sus debilidades.
2.10. EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE
23 ¿Cuánta evidencia se debe examinar de acuerdo con el criterio del auditor? La tercera norma de ejecución del trabajo determina que se debe obtener la evidencia suficiente y competente, que permita una base razonable para apoyar una opinión profesional sobre los estados financieros examinados. También señala que esta evidencia se obtiene a través de inspecciones, observaciones, investigaciones y confirmaciones.
2.11. PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
La primera norma sobre la información se refiere a que los estados financieros deberán presentarse de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados. Puesto que, el auditor está expresando una opinión sobre si los estados financieros presentan en forma razonable la situación financiera de la empresa, los cambios en la misma y los resultados de operación de que una empresa, necesita un criterio contra el cual medir dicha razonabilidad. En la actualidad la medida aceptada está determinada en el contenido de los principios de contabilidad generalmente aceptadas, termino generalizado que se refiere a aquellas costumbres, normas, reglas y procedimientos que definen las prácticas de contabilidad aceptadas en un cierto tiempo. Tal como se expresa en el SAS Núm. 5 (AU 411.02), el término incluye el marco conceptual general, así como las reglas prácticas, procedimientos y métodos de aplicación.
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2.12. CONSISTENCIA
La aplicación consistente de los principios contables es necesaria de período a período, a fin de que los cambios en la situación financiera del negocio en el tiempo resulten de cambios ocurridos por las operaciones reales y no por cambios en los principios utilizados de opinión del dictamen del auditor termina con una afirmación respecto a la consistencia observada en los principios contables, con lo cual se asegura a los usuarios que los estados financieros son comparables en el tiempo y en caso contrario identifican las áreas que no son comparables.
Esta afirmación satisface la segunda norma de información que exige el auditor manifieste en su dictamen si los principios de contabilidad han sido observados de manera consistente en el período actual en relación con períodos anteriores.
Por supuesto, en ocasiones se puede justificar que los clientes cambien los principios de contabilidad, que de hecho es el cambio necesario si el principio usado pierde su aceptación general. Los auditores señalan este cambio y sus efectos o hacen referencia a una nota en los estados financieros que describa la inconsistencia. Los auditores deben exponer claramente si están de acuerdo con el cambio en el principio.
2.13. PRESENTACIÓN ADECUADA DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
25 auditores independientes tienen el conocimiento exacto de quienes serán los usuarios o qué tipo de decisión económica pueden tomar. Por consiguiente, los estados financieros se preparan para dar información y en forma general se espera que resultara comprensible para tantos usuarios como sea posible. Si después de considerar el propósito de los estados financieros, el auditor cree que no presentan la información necesaria, la tercera norma sobre el informe le exige que debe hacerlo constar así en su dictamen que modifique su opinión.
El concepto de presentación adecuada de información no incluye solo el tipo de información que se presenta sino la manera de presentarla.
El ordenamiento de la información en los estados financieros, las clasificaciones y los títulos usados, así como la terminología empleada forman parte de la presentación. Las notas en los estados financieros adquieren una importancia tal que son parte interesante de la información.
2.14. DICTAMEN DEL AUDITOR
Cada vez que se asocie el nombre de un contador público con los estados financieros, se debe mencionar el tipo de responsabilidad que adquiere sobre los mismos. Por lo general, un auditor expresa un dictamen sin salvedades sobre la razonabilidad de los estados financieros, pero en ocasiones puede expresar una opinión negativa, la opinión negativa es, en efecto, una negación de opinión sin salvedades, en la que se hace constar que los estados financieros no presentan razonablemente la posición financiera y los resultados de las operaciones.
26 A los usuarios del informe del auditor nunca se les deja duda sobre la naturaleza del examen o la responsabilidad que está asumiendo el auditor. La cuarta norma sobre el dictamen establece:
El dictamen contendrá la expresión de una opinión respectos a los estados financieros observados como un conjunto o la afirmación de que no se puede expresar una opinión. Cuando no se puede expresar una opinión sobre el conjunto de los estados financieros se deben presentar, por consiguiente, las razones para ello. En todos los casos cuando el nombre del auditor, si es que lo hubo, y el grado de responsabilidad que está asumiendo.
2.15. CONTROL DE CALIDAD
Para que una firma de contadores públicos preste servicios profesionales de una calidad que justifique la confianza que han depositado en ella los usuarios de sus servicios, tiene la responsabilidad de acatar las normas de la profesión. Para estar seguro de que está cumpliendo con su responsabilidad, cada firma debe tener un sistema de control de calidad. Un sistema de este tipo abarca la estructura organizacional de la firma así como las políticas y los procedimientos empleados que aseguren se cumplan con las normas profesionales. Un comité de AICPA sobre el control de calidad ha emitido declaraciones, recomendando que las firmas establezcan políticas y procedimientos que aseguren:
o Se mantenga la independencia de hecho y en apariencia.
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o Que aquellos que llevan a cabo las auditorías busquen el consejo, cuando sea necesario, de otros que tengan la capacidad adecuada.
o Se mantenga la calidad apropiada del trabajo mediante la supervisión y revisión a todos los niveles de la organización.
o Se contrate personal que tenga integridad, competencia y motivación para trabajar competentemente.
o Que la educación continua y las actividades de entrenamiento confieran a los empleados el conocimiento necesario para cumplir con las responsabilidades que les han sido asignadas.
o Solo se asciende al personal cuando sea capaz de cumplir con la mayor responsabilidad.
o Se seleccionen los clientes y se conserven de modo tal, que se minimice la
probabilidad de asociaciones con aquellos a quienes les falte integridad.
o Se realicen inspecciones para determinar que todos los procedimientos de control de calidad se aplican con efectividad.
2.16. CONTROL INTERNO
28 (LYBRAND, 1997). El control interno se define como un
proceso efectuado por el personal de una entidad, diseñado para conseguir unos objetivos específicos.(Pag.15)
Como nos indica el autor, el control interno es un conjunto de procedimientos dirigido por el personal para cumplir con los objetivos de la entidad. Mediante el control interno, podemos analizar y evaluar ciertos procedimientos que sean innecesarios dentro de la entidad.
2.16.1. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
El control interno consta de cinco componentes relacionados entre sí. Estos se derivan del estilo de dirección del negocio y están integrados en el proceso de gestión. Los componentes son los siguientes.
o Entorno del Control.-El núcleo de un negocios es su personal (sus atributos individuales, incluyendo la integridad, los valores éticos y la profesionalidad) y el entorno en el que trabaja.
o Evaluación de los Riesgos.- La entidad debe conocer y abordar los riesgos con los que se enfrenta. Ha de fijar objetivos, integrados a las actividades de ventas, producción, comercialización, finanzas etc. para que la organización funcione de forma coordinada. Igualmente, debe establecer mecanismo para identificar, analizar y tratar los riesgos correspondientes.
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o Información y comunicación.- Las mencionadas actividades están rodeadas de sistema de información y comunicación. Estas permiten que el personal de la entidad capten e intercambie la información requerida para desarrollar, gestionar y controlar sus operaciones.
o Supervisión.- Todo el proceso ha de ser supervisado, introduciéndose las modificaciones pertinentes cuando se estime oportuno. De esta forma el sistema, puede reaccionar ágilmente y cambiar de acuerdo con las circunstancias.
2.16.2. ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO
o Organización
o Catálogo de cuentas
o Sistema de Contabilidad
o Estados Financieros
o Presupuestos y pronósticos
o Entrenamiento, eficiencia y moralidad del personal.
o Supervisión.
2.16.3 PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO
o Separación de funciones de operación, custodia y registro.
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o Ninguna persona debe tener acceso a los registros contables que controlan
su actividad.
o El trabajo de los empleados será de complemento y no de revisión.
o La función de registro de operaciones será del departamento contable.
2.16.4. OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
o Prevenir Fraudes.
o Descubrir robos y malversaciones
o Obtener información administrativa, contable y financiera confiable y oportuna.
o Localizar errores administrativos, contables y financieros.
o Proteger y salvaguardar los bienes, valores, propiedades y demás activos de la empresa en cuestión.
o Promover la eficiencia del personal.
o Detectar desperdicios innecesarios de material, tiempo, etcétera.
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2.16.5. IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO
Todas las empresas públicas, privadas y mixtas, ya sean comerciales, industriales o financieras, deben contar con instrumentos de control administrativo, tales como un buen sistema de contabilidad, apoyado por un catálogo de cuentas eficientes, además de un sistema de control interno, para confiar en los conceptos, cifras, informes y reportes de los estados financieros.
2.17. CLASIFICACIÓN DEL CONTROL INTERNO
2.17.1 CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO
Es cuando hay promoción de eficiencia en las operación de la empresa y que la ejecución de las operaciones se adhiera a las políticas establecidas por la administración de la empresa.
2.17.2. CONTROL INTERNO CONTABLE
Comprende el plan de la organización y los procedimientos y registros que se refieren a la protección de los activos de la empresa y consecuentemente a la confiabilidad de los registros financieros que están diseñados para suministrar seguridad razonable en:
o Las operaciones se realizan de acuerdo con autorización de la
administración.
o Las operaciones se registran para la preparación de estados financieros. o El acceso a los activos sólo se permitirá con autorización de la
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2.17.3. CONTROL INTERNO INVENTARIOS
Plan de organización entre el sistema de contabilidad, funciones de empleados y procedimientos coordinados, que tienen por objeto obtener información segura, salvaguardar las mercancías, materia prima, productos en proceso y productos terminados propios, en existencia y de disponibilidad inmediata, que en el curso normal de operaciones están destinados a la venta.
2.17.3.1. BASES DEL CONTROL INTERNO DE INVENTARIOS
o Control contable de inventarios, mediante el establecimiento del sistema de inventario perpetuo, que descansa en tres cuentas del libro mayor, denominadas almacén, costo de ventas y ventas. La cuenta de almacén tiene el carácter de colectiva, y sus saldo es analizado por subcuentas, una para clase de artículo, formado por el auxiliar del almacén con tarjetas, hojas sueltas, disco o cinta magnética, donde se registran todas las entradas, salidas y existencias de clase de artículo, tanto en unidades como en importes a precio de costo. Ahora bien, la suma de saldos de las subcuentas del auxiliar de almacén, será igual al saldo global de la cuenta de mayor: Almacén; cualquier discrepancia se investiga y corrige.
o Autorización de compra y venta de inventarios. Las entradas serán controladas por las compras; el control de salidas será el control de las ventas; para el control de compras se requiere:
a) Pedido de compra al proveedor.
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c) Orden de producción.
d) Recepción de unidades por el almacenista.
e) Nota de entrada al almacén.
f) Nota de remisión del proveedor.
g) Factura del proveedor.
h) Registro de compras.
Para el control de ventas se requiere:
a) Pedido del cliente.
b) Orden de entrega.
c) Orden de embarque.
d) Nota de remisión de venta.
e) Factura de venta.
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o Inventarios físicos periódicos, para descubrir errores, irregularidades, equivocaciones, robos, etc., mediante la comparación del inventario físico contra el auxiliar de la cuenta del libro mayor Almacén.
2.18. NEA 10 EVALUACIÓN Y RIESGO DEL CONTROL INTERNO
El propósito de esta norma ecuatoriana de auditoría (NEA) es establecer normas y proporcionar lineamientos para obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno y sobre el riesgo de auditoría y sus componentes riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.
El auditor deberá obtener una comprensión suficiente de los sistemas de contabilidad y de control interno para planificar la auditoría y desarrollar un enfoque de auditoría efectivo. El auditor debería usar juicio profesional para evaluar el riesgo de auditoría y diseñar los procedimientos de auditoría para asegurar que el riesgo se reduce a un nivel aceptablemente bajo.
o Riesgo de auditoría: Es el riego el que el auditor de una opinión de auditoría no apropiado cuando los estados financieros están elaborados en forma errónea de una manera importante el riego de auditoría tiene tres componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.
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o Riesgo de control: Es el riesgo de que una exposición errónea que pudiera
ocurrir en el saldo de una cuenta o clase de transacciones y que individualmente pudiera ser de carácter significativo o cuando se agrega con exposiciones erróneas a otros saldos o clases, no sea evitado o detectado corregido con oportunidad por los sistemas de contabilidad y de control interno.
o Riesgo de detección: Es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor no detecten una exposición errónea que existe en el saldo de una cuenta o clases de transacciones que podría ser de carácter significativo, individualmente cuando se agrega con exposiciones erróneas en otros saldos o clases.
2.19. NEA 5 FRAUDE Y ERROR
El propósito de esta Norma Ecuatoriana de Auditoria (NEA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor para considerar el fraude y error en una auditoría de estados financieros.
Al planificar y efectuar procedimientos de auditoría y al evaluar y reportar los consiguientes resultados, el auditor debería considerar el riesgo de exposiciones erróneas de carácter significativo en los estados financieros, resultantes de fraude o error.
El termino ¨fraude¨ se refiere a un acto intencional por parte de uno o más individuos de entre la administración, empleados o terceros que da como resultado una exposición errónea de los estados financieros. El fraude puede implicar:
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o Malversación de activos.
o Supresión u omisión de los efectos de transacciones en los registros o documentos.
o Registro de transacciones sin sustancia.
o Mala aplicación de políticas contables.
El término ¨error¨ se refiere a equivocaciones no intencionales en los estados financieros, como:
o Equivocaciones matemáticas o de oficina en los registros subyacentes y datos contables.
o Omisión o mala interpretación de hechos.
o Mala aplicación de políticas contables.
2.20. NEA 16 MUESTREO DE AUDITORÍA
37 Cualquiera de los dos métodos, cuando se aplican apropiadamente, pueden brindar una propuesta suficiente evidencia de auditoría.
Cuando utilice métodos de muestro ya sea estadísticos o no estadísticos el auditor debería diseñar y seleccionar una muestra de auditoría, realizar procedimientos de auditoría a partir de ahí y evaluar los resultados de la muestra a modo de proveer una apropiada suficiente evidencia de auditoría.
¨Muestreó de auditoría¨ significa la aplicación de procedimientos de auditoría a menores al 100% de las partidas dentro de los saldos de una cuenta o clase de transacciones para dar posibilidad al auditor de obtener y evaluar la evidencia de auditoría sobre alguna característica de las partidas seleccionadas para formar o ayudar a formar una conclusión con respecto a la población.
2.21. NIA 240 RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS CON RESPECTO AL FARUDE.
El NIA es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, en la auditoría de estados financieros, respecto al fraude.
En la Normativa Internacional de Auditoría, los objetivos del auditor son:
(a) Identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados
financieros debida a fraude;
(b) obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados de incorrección material debida a fraude, mediante el diseño y la
implementación de respuestas apropiadas; y
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Requerimientos:
1. Escepticismo profesional
2. Discusión entre los miembros del equipo del encargo
3. Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas
4. Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material debida a fraude
5. Respuestas a los riesgos valorados de incorrección material debida a fraude
6. Evaluación de la evidencia de auditoría
7. Imposibilidad del auditor para continuar con el encargo 8. Manifestaciones escritas
9. Comunicaciones a la dirección y a los responsables del gobierno de la entidad
10.Comunicaciones a las autoridades reguladoras y de supervisión
11.Documentación.
2.22. NIA 500 EVIDENCIA DE AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS.
El NIA es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, explica lo que constituye evidencia de auditoría en una auditoría de estados financieros, y trata de la responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada que le permita alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión.
39 sobre si se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada (NIA 2004y NIA 3305).
Objetivo:
El objetivo del auditor es diseñar y aplicar procedimientos de auditoría de forma que le permita obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para poder alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión.
2.23. NIA 505 PRECEDIMIENTO DE CONFIRMACIONES EXTERNAS
El NIA es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, ) trata del empleo por parte del auditor de procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia de auditoría de conformidad con los requerimientos de la NIA 330.1 y de la NIA 500.2. No trata de las indagaciones sobre litigios y reclamaciones, las cuales se contemplan en la NIA 501.3.
Objetivo:
El objetivo del auditor cuando utiliza procedimientos de confirmación externa es diseñar y aplicar dichos procedimientos con el fin de obtener evidencia de auditoría relevante y fiable.
Definiciones:
A efectos de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que figuran a continuación:
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o Solicitud de confirmación positiva: solicitud a la parte confirmante para que responda directamente al auditor, indicando si está o no de acuerdo con la información incluida en la solicitud, o facilite la información solicitada.
o Solicitud de confirmación negativa: solicitud a la parte confirmante para que responda directamente al auditor únicamente en caso de no estar de acuerdo con la información incluida en la solicitud.
o Sin contestación: falta de respuesta, o respuesta parcial, de la parte confirmante, a una solicitud de confirmación positiva, o una solicitud de confirmación devuelta sin entregar.
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2.24. DEFINICIÓN DE LAS CUENTAS POR PAGAR
Las cuentas por pagar son deudas contraídas por la empresa al momento de comprar mercadería a crédito, respaldada por su respectiva factura y que debe ser cancelada en el plazo de un año.
2.25. VALORACIÓN DE LAS CUENTAS POR PAGAR
Según establece la norma de valoración 12.a de los principios de contabilidad generalmente aceptados se deben recoger por su valor nominal: Figurarán en el balance por su valor nominal. Los intereses incorporados al nominal de los créditos (intereses implícitos), con vencimiento superior a un año deberán registrarse en el balance como gastos a distribuir en varios ejercicios, imputándose anualmente a resultados de acuerdo con un criterio financiero. El reconocimiento de las deudas se debe hacer en el momento del nacimiento de la obligación de pago; es decir, al firmarse el contrato que es cuando el comprador queda obligado al pago (en el caso de las compras es cuando se produce el traspaso de propiedad, que suele coincidir con la recepción de la mercancía). Los saldos deudores de proveedores, aparecerán en el activo del balance. Se contabilizarán las mercancías en camino propiedad de la empresa, así como las operaciones realizadas que tengan pendiente de recibir las facturas correspondientes.
2.26. AUDITORÍA FINANCIERA
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2.27. IMPORTANCIA DE LA AUDITORÍA FINANCIERA
Examinar la información financiera para certificar la veracidad y la confiabilidad de los estados financieros de una entidad y así poder tomar decisiones los directivos de la empresa.
Es común que las instituciones financieras, cuando les solicitan préstamos, pidan a la empresa solicitante, los Estados Financieros auditados, es decir, que vayan avalados con la firma de un CPA., por lo que se puede evaluar en su conjunto o una parte de ellos, el correcto uso de los recursos humanos, materiales, equipos y su distribución, etc.
2.27.1. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA FINANCIERA
o El objetivo principal de la Auditoría Financiera es emitir un dictamen o informe sobre la razonabilidad de la información obtenida en los Estados Financieros.
o Dictaminar sobre la razonabilidad de los Estados Financieros.
o Examinar el manejo de los recursos financieros de la organización.
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o Constatar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias, normativas aplicables en la ejecución de las actividades desarrolladas por la organización.
o Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el Control Interno,
contribuir al fortalecimiento de la gestión de la entidad.
2.28. PROPÓSITOS DE LA AUDITORÍA FINANCIERA
La ejecución de un trabajo conforme a las directrices, debe organizarse y documentarse de forma apropiada con el fin de que pueda delegarse entre los colaboradores del equipo, el trabajo a desarrollar, de forma que cada uno de ellos conozca detalladamente qué debe hacer y a qué objetivo final debe dirigir su esfuerzo.
Los objetivos perseguidos con la planificación y control son; mejorar el nivel de eficiencia, con la consiguiente reducción de tiempo necesario mejora del servicio al cliente, garantizar que la Auditoría se ejecutará adecuadamente, mejorar las relaciones con los clientes permitiendo al personal un mayor grado de satisfacción en el trabajo.
2.29. TÉCNICAS DE LA AUDITORÍA FINANCIERA
o Conocimiento General: Conocer de manera general la empresa que se va auditar.
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o Inspección: Verificación física de los pasos materiales que sustentan las operaciones del negocio. Aplicable al examen de documentos y Activos Fijos.
o Confirmación: Ratificación por parte de terceras personas sobre la autenticidad de un saldo, la ejecución de una operación o hecho similar en la que tomó parte, lo cual da plena capacidad para informar válidamente sobre lo ocurrido.
o Investigación: Proceso mediante el cual el Auditor trata de descubrir una verdad útil a su trabajo. Se aplica (recopilando en formación ya sea por entrevista, cuestionarios o prácticas con el personal de la empresa) especialmente para estudiar y evaluar el Control Interno en su fase inicial.
o Certificación: Obtención escrita de afirmaciones y conceptos que
formalizan la investigación. Se materializa a través de documentos en los que se asegura la verdad de un hecho por parte de personas responsables.
o Observación: Examen atento que permite apreciar y concluir como se realizan las operaciones en la práctica. Ejemplo. Observar la elaboración del inventario físico.
o Cálculo: Verificación de la exactitud aritmética de operaciones que deben
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CAPITULO III
METODOLOGÍA EMPLEADA
3.1 TIPOS DE INVESTIGACIÓN
3.1.1 Investigación Descriptiva
Esta investigación constituye el punto de partida de las líneas de investigación, su objetivo es determinar la situación de las variables involucradas en el estudio en un momento dado con relación a su presencia o ausencia, la frecuencia que se presenta un fenómeno, características de las personas, lugar y período donde ocurre. El investigador se limita a la observación, no busca explicar ni analizar las causas de esos hechos, sino presentarlos.
3.1.2. Investigación Bibliográfica
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3.1.3. Investigación de Campo.
Esta investigación se realiza en lugares no determinados específicamente para ello, sino que corresponde al medio en donde se encuentra el sujeto de investigación del proyecto.
3.2. TIPOS DE MÉTODOS
3.2.1. MÉTODO INDUCTIVO.
Es el razonamiento que partiendo de casos particulares, se eleva a conocimientos generales. Este método se utilizó para obtener un conocimiento global del proceso financiero de La Compañía Poliauto Accesorios.
3.2.2. MÉTODO DEDUCTIVO.
Es el razonamiento que partiendo de casos generales se eleva a conocimientos particulares. Este método propone una hipótesis como consecuencia de sus indiferencias del conjunto de datos empíricos o de principios y leyes más generales. Para el desarrollo de la presente investigación, se manejó este método para la obtención de información contable de períodos anteriores.
3.2.3. MÉTODO ANALÍTICO.
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3.2.4. MÉTODO DIALÉCTICO
Tiene como característica esencial considerar los fenómenos históricos - sociales en continuo movimiento. Por lo tanto, propone que todos los fenómenos sean estudiados en sus relaciones con otros, en su estado de continuo cambio ya que nada existe como un objeto aislado. Con la aplicación de este método, se pueden proponer los cambios que se consideran necesarios, que permitan un adecuado desarrollo de las actividades financieras.
3.3. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE LA INVESTIGACIÓN
Para la recolección de la información relevante para la investigación se empleará los siguientes instrumentos:
o Entrevista: Es una técnica orientada a establecer contacto directo con las personas que se consideren fuente de información, se realizará un cuestionario muy flexible, ya que tiene como propósito obtener información más espontánea ya abierta. Durante la misma, puede profundizarse la información de interés para el estudio.
Se la realizo al contador de la compañía, son preguntas cerradas y de fácil comprensión, debido a la labor que desarrollan solo se pueden hacer preguntas cualitativas.
o Guía De Observación.- Que se utilizará en la observación directa de los sujetos de investigación.
o Encuesta.- Que contendrá un conjunto de preguntas cerradas el mismo que
49 Recurso Humano satisface la necesidad de las operaciones del departamento.
o Papeles De Trabajo.- Es un registro de las evidencias que se pueden encontrar dentro de la entidad para el desarrollo de la misma y servirá para emitir un informe final y donde sustentarán las opiniones
3.4. POBLACIÓN
Es el conjunto total de individuos que tienen ciertas características generales, físicas o sociales y sobre las cuales se desea hacer una inferencia, a partir de los siguientes términos: Unidades de muestreo, alcance y tiempo; por lo que se va a considerar al grupo de empleados que labora en la empresa Poliauto Accesorios S.A. para proceder a efectuar la encuesta.
3.5. MUESTRA
Es la parte de la población que se selecciona, de la cual realmente se obtiene la información para el desarrollo del estudio y sobre la cual se efectuarán la medición y la observación de las variables objeto de estudio.
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3.6.
RECURSOS HUMANOS, CRONOGRAMA Y PRESUPUESTO PARA LA RECOLECCIÓN DE DATOS
3.6.1. RECURSOS HUMANOS
Trabajadores de la empresa.
3.6.2. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
Detalle de nuestras actividades dentro de la empresa Poliauto Accesorios S.A. CRONOGRAMA
ACTIVIDADES DURACION
1 2 3 4 5 6
1 Ajustes al anteproyecto
2 Establecer contacto con los trabajadores
Fuente: Poliauto Accesorios S.A
Elaborado por: Jenniffer Andalavereda García.
3.6.3 PRESUPUESTO PARA RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN.
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PRESUPUESTO
Ingresos TOTAL Egresos TOTAL
Recursos Propios 300.00 Libros y papelería 150.00
Transporte 40.00
Material didáctico 100.00
Otros gastos 10.00
Total de ingresos 300.00 Total de egresos 300.00 Fuente: Poliauto Accesorios S.A
Elaborado por: Jenniffer Andalavereda García.
3.7. TRATAMIENTO DE LA INFORMACIÓN, PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS
Para la interpretación de los resultados obtenidos en la investigación se utilizan las siguientes alternativas:
Gráficos Estadísticos.- Representados a través de barras y diagramas circulares. Tabulación.- Se resumen en tablas estadísticas, se pueden hacer en forma manual computarizada.
En esta investigación se procederá a realizar una entrevista-encuesta a los trabajadores de la parte administrativa y Contador de la empresa Poliauto Accesorios S.A.
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3.8. RESULTADOS DE LAS ENTREVISTAS
1.- ¿Existe un registro adecuado de los activos, pasivos y patrimonio que posee la compañía Poliauto?
El contador contesto que, si existe un registro adecuado los activos de las compañías, ya que se tiene identificado todos los bienes físicos que posee la empresa llevando un control de la vida útil de los mismos. Así mismo se lleva un control de las deudas que mantiene la compañía, ya que es importante la ejecución de una auditoría, así se determinará las falencias e irregularidades en el área financiera, optimizar los recursos y cumplir los objetivos propuestos.
2.- ¿Quién es el responsable de autorizar la emisión de cheques y fondos de caja chica?
El responsable de autorizar la emisión de los cheques y fondos de caja chica es el Gerente General. Solo en casos especiales que no se encuentre el gerente la segunda persona autorizada es el contador.
3.- ¿Qué tipo de documentos respaldan las actividades de compra y venta de mercadería de la empresa?
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4.- ¿Mantiene la empresa un registro de inventarios permanente que permita conocer con exactitud la existencia de mercaderías?
La respuesta del contador fue que sí se mantiene un control de los inventarios, hay una persona que está encargada de verificar las entradas y salidas de mercaderías.
5.- ¿Cómo se realiza el pago a los proveedores?
La respuesta del contador fue, que el pago de los proveedores se lo realiza solamente con cheques a fechas, salvo el caso cuando son facturas de valores no muy relevantes se les cancela en efectivo por caja.
6.- ¿Los saldos que se reflejan en el Balance General coinciden con los registros auxiliares?
Por supuesto que sí coinciden los saldos de las cuentas que se reflejan en el balance general, mensualmente se tiene que presentar el balance a la Junta de accionistas de la compañía.
7.- ¿Se cumple a cabalidad con las obligaciones tributarias que mantiene la empresa Poliauto Accesorios S.A. con el estado?
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8.- ¿Los datos que reflejan los Estados Financieros son de fácil comprensión para los usuarios?
Claro que si porque están basados bajos los principios de contabilidad, preparados por una persona profesional que mantiene sus conocimientos actualizados.
ANÁLISIS DE LA ENTREVISTA
A través de esta entrevista, se puede conocer el manejo de las diferentes cuentas contables y procedimientos que son aplicados para el registro diario de los documentos emitidos par la compañía o de terceras personas.
La empresa cumple con los procedimientos adecuados y responsables sobre el manejo de activos y a través de la aplicación de la Auditoría Financiera permitirá determinar si se encuentra calculadas correctamente, según los PCGA (Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados).
La documentación que respalda la información son documentos autorizados por el SRI (Servicio de Rentas Internas) como las facturas, notas de ventas, notas de crédito, y que estén debidamente con el RUC de la empresa y su dirección.
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1.- ¿Se realiza Auditorías en la Empresa?
TABLA 3: SE REALIZA AUDITORÍA EN LA EMPRESA ALTERNATIVAS ENCUESTADOS PORCENTAJES
Siempre 0 0%
Casi siempre 0 0%
Nunca 5 100%
TOTAL 5 100%
Fuente: Encuesta al PersonalPoliauto Accesorios S.A.
Elaborado por: Jenniffer Andalavereda García.
GRÁFICO 1: SE REALIZA AUDITORIA EN LA EMPRESA Fuente: Encuesta al PersonalPoliauto Accesorios S.A.
Elaborado por: Jenniffer Andalavereda García.
