i
AUTORA:
Mayra Nathalia Cuenca Contento
DIRECTOR:
Dr. Eduardo José Martínez Martínez Mg.
Sc,
Loja – Ecuador 2016
TITULO:
“Organización Contable a la Empresa Fanny Duchitanga Calzado, de la Ciudad de Zamora, Período Enero a Junio del 2015”
Tesis previa a optar el título de ingeniera en contabilidad y auditoría, contador público – auditor.
ii
DR. EDUARDO JOSÉ MARTÍNEZ MARTÍNEZ, M.A.E., DOCENTE DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA, ÁREA JURÍDICA SOCIAL Y ADMINISTRATIVA, CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA Y DIRECTOR DE TESIS.
CERTIFICO:
Que el trabajo de tesis: “ORGANIZACIÓN CONTABLE A LA EMPRESA FANNY DUCHITANGA CALZADO DE LA CIUDAD DE ZAMORA, PERÍODO ENERO A JUNIO DEL 2015”, desarrollado por la Srta. Mayra Nathalia Cuenca Contento, previo a optar el grado y título de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría, Contador Público Auditor, ha sido desarrollado bajo mi dirección y luego de haberlo revisado autorizo su presentación ante el respectivo Tribunal de Grado.
Loja, Agosto del 2016
Dr. Eduardo José Martínez Martínez, M.A.E.
DIRECTOR DE TESIS
iii AUTORÍA
Yo, Mayra Nathalia Cuenca Contento declaro ser autora del presente trabajo de tesis y eximo expresamente a la Universidad Nacional de Loja y a sus representantes jurídicos de posibles reclamos o acciones legales, por el contenido de la misma.
Adicionalmente acepto y autorizo a la Universidad Nacional de Loja, la publicación de mi tesis en el repositorio Institucional-Biblioteca Virtual.
AUTOR: Mayra Nathalia Cuenca Contento
FIRMA: ……….
C.C. 1104593908
FECHA: Loja, agosto del 2016.
iv
CARTA DE AUTORIZACIÓN DE TESIS POR PARTE DE LA AUTORA, PARA LA CONSULTA, REPRODUCCIÓN PARCIAL O TOTAL Y PUBLICACIÓN ELECTRÓNICA DEL TEXTO COMPLETO.
Yo, Mayra Nathalia Cuenca Contento declaro ser autora de la tesis titulada:
“ORGANIZACIÓN CONTABLE A LA EMPRESA FANNY DUCHITANGA CALZADO DE LA CIUDAD DE ZAMORA, PERÍODO ENERO A JUNIO DEL 2015”, como requisito para optar el grado de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría, Contador Público Auditor, autorizo al sistema bibliotecario de la Universidad Nacional de Loja para que con fines académicos, muestre al mundo la producción intelectual de la Universidad, a través de la visibilidad de su contenido de la siguiente manera en el repertorio digital institucional.
Los usuarios pueden consultar el contenido de este trabajo en el repertorio digital institucional, en las redes de información del país y del exterior, con las cuales tenga convenio la Universidad.
La Universidad Nacional de Loja, no se responsabiliza por el plagio o copia de la tesis que realice un tercero,
Para constancia de esta autorización, en la ciudad de Loja, a los 3 días, del mes de Agosto del dos mil dieciséis. Firma la autora:
Firma: ……….
Autora: Mayra Nathalia Cuenca Contento Cédula: 1104593908
Dirección: Loja, Calle Mercadillo 22-88 y José Ángel Palacios Correo Electrónico: [email protected]
Teléfono: 072585008 Celular: 0988992351
DATOS COMPLEMENTARIOS
DIRECTOR DE TESIS: Dr. Eduardo José Martínez Martínez M.A.E.
TRIBUNAL DE TESIS:
PRESIDENTA DEL TRIBUNAL: Dra. Beatriz Imelda Ordoñez González Mg. Sc.
MIEMBRO DEL TRIBUNAL: Lic. Karina Mariuxi López Tinitana. Mg. Sc.
MIEMBRO DEL TRIBUNAL: Dra. Tamara Alexandra Caja Siguencia Mg. Sc.
v
DEDICATORIA
Es justo y merecedor agradecer a nuestro Padre Dios, quien siempre ha derramado su fortaleza y bendiciones para mantenerme firme en mis decisiones.
A mis padres Javier y Mariana; motor y motivo en mi vida, quienes con amor y paciencia me han inculcado en mi persona los valores para desempeñarme siempre con rectitud, pero sobre todo con su ejemplo que sin duda fue el mayor pilar y reflejo a mi vida.
A mis hermanas Gladis y Nancy; mis fieles amigas que siempre estuvieron a lado de mi camino, cuidando y guiando mis pasos, manteniendo siempre la idea de superar los miedos y no detenerme en mis aspiraciones.
En fin, son demasiadas las personas que han contribuido poco a poco a la consecución de mis objetivos, a todos les agradezco por el tiempo compartido.
Mayra Nathalia
vi
AGRADECIMIENTO
Durante el trayecto de la vida universitaria, han sido innumerables las personas que me han ayudado para la consecución de mis metas; a todas ellas mantengo un afecto sincero y de corazón.
Mi agradecimiento a toda la planta administrativa y sobre todo al personal docente de la Universidad Nacional de Loja, Área Jurídica, Social y Administrativa, Carrera de Contabilidad y Auditoría; por la entrega absoluta al impartir sus conocimientos sin egoísmo alguno.
Así mismo agradezco al Dr. Eduardo Martínez por el tiempo y paciencia, que se emplearon en las horas de asesoría y dirección dirigidas hacia mi persona y que fueron necesarias para el desarrollo de la tesis.
Y por último sin dejar de lado la colaboración recibida por parte de su propietaria de la empresa “Fanny Duchitanga Calzado”; quién me proporciono siempre de manera oportuna la información requerida.
La Autora
a. TÍTULO
“Organización contable a la empresa fanny duchitanga calzado de la ciudad de zamora, período enero a
junio del 2015.”
b. RESUMEN
El trabajo titulado “Organización Contable a la Empresa Fanny Duchitanga Calzado de la Ciudad de Zamora, período Enero a Junio 2015”, se desarrolló con el uso de procedimientos contables y normativa legal necesarios para generar información relevante y fiable, expresada a través de los estados financieros.
El cumplimiento de objetivos se fue desarrollando paulatinamente con el desarrollo de la tesis, de tal forma que se inició con la recopilación de la información de cada uno de los hechos económicos para su registro posterior y presentación de resultados, tal como lo manifiesta el primer objetivo que se refiera a: Ejecutar el proceso contable desde el levantamiento del inventario inicial hasta la obtención de estados financieros. Así mismo tenemos el segundo objetivo que hace referencia a:
Implementar el sistema de control de inventarios de mercadería con la
aplicación del Sistema de Cuenta Múltiple, donde fue necesario elegir un
sistema que permita el registro de entradas y salidas de mercadería, para
que una vez concluido el período se pueda realizar la regulación a la cuenta
mercaderías y conocer su respectiva utilidad. Luego tenemos el tercer
objetivo que nos indica lo siguiente: Elaborar auxiliares que permitan el
control del efectivo, cuentas por cobrar y cuentas por pagar los mismos que
se pondrá a disposición de su propietaria para su manejo, éstos auxiliares
a más de sintetizar la información permitieron presentar saldos reales para
su contabilización. Y por último para complementar los resultados obtenidos y determinar el comportamiento y condiciones de la empresa, tenemos el cuarto objetivo que manifiesta lo siguiente: Aplicar indicadores a los estados financieros con su respectivo análisis, el mismo que arrojó directrices válidas para su propietaria en la toma de decisiones.
Para la metodología se utilizaron los objetivos como punto de partida, los mismos que apoyados en una base teórica sirvieron para encaminar el desarrollo del proceso contable y en base a los resultados obtenidos se refleje información útil que permitan mejores decisiones económicas.
Para finalizar presentamos las conclusiones y recomendaciones
planteadas de acuerdo a las necesidades existentes principalmente en los
inventarios; los mismos que carecen de controles continuos que permitan
determinar su existencia real; por lo que es necesario que se realicen
constataciones físicas constantes y así evitar el manejo de cifras estimadas
o sobrevaloradas.
ABSTRACT
The work entitled "Accounting Organization Company Fanny Duchitanga Footwear City Zamora, period January to June 2015", was developed with the use of accounting procedures and legal regulations necessary to generate relevant and reliable information, expressed through the states financial.
Meeting objectives was gradually developing with the development of the
thesis, so that began with the collection of information from each of the
economic facts for subsequent registration and presentation of results, as
manifested by the first objective it refers to: Run the accounting process
from the initial lifting of the inventory to obtain financial statements. We also
have the second objective refers to: Implement the system of inventory
control of merchandise with the implementation of the System Multiple
Account where it was necessary to choose a system that allows the
recording of incoming and outgoing goods, so that once end of the period
can be made to the account regulating goods and know their respective
utility. Then we have the third goal that indicates the following: Develop
assistants that allow control of cash, accounts receivable and accounts
payable the same as those made available to its owner for handling, these
aids more than synthesize information allowed present real balances for
posting. And finally to complement the results and determine the behavior
and conditions of the company, we have the fourth goal states: Apply
indicators to the financial statements with their respective analysis, the same cast valid guidelines for manager-owner in decision making.
Methodology for the objectives as a starting point were used, the same as leaning on a theoretical basis served to guide the development of the accounting process and based on the results obtained useful information to enable better economic decisions reflect.
Finally we present the conclusions and recommendations made in
accordance with existing mainly in inventories needs; the same lack of
continuous controls to determine their actual existence; so it is necessary
that physical findings are constant and thus to prevent handling figures
estimated or overestimated
c. INTRODUCCIÓN
La organización contable tiene por objeto dotar a la empresa de procedimientos o normas operativas, necesarias para el proceso de obtención de información económica – financiera que satisfaga los requerimientos de usuarios internos y externos, es por ello que se ha creído necesario su aplicación y de esta forma conocer a tiempo los resultados obtenidos basados en la actividad y rendimiento real, con el propósito de impulsar la buena toma de decisiones que conlleven a determinar errores que puedan ser corregidos a tiempo.
El presente trabajo tiene el propósito de brindar a su propietaria información contable, representada a través de los Estados Financieros del período Enero a Junio/2015; que servirá como punto de referencia para su aplicación posterior, la misma que se encuentra desarrollada acorde a las exigencias contables y tributarias que los organismos de control así lo exigen en la actualidad; de esta forma se puede realizar una mejor distribución de los recursos económicos y demás correctivos que sean necesarios.
Por lo tanto el presente trabajo de tesis se encuentra estructurado de la
siguiente forma: Título que es el tema del trabajo realizado, Resumen que
es una breve narración en español e inglés del contenido expuesto, luego
se encuentra la Introducción que comprende la importancia del tema, el
aporte del trabajo y la estructura del mismo, también tenemos la Revisión
de Literatura que fundamenta el contexto teórico en el que se basa el
desarrollo de la tesis, Materiales y Métodos en donde los materiales hacen
referencia a los recursos utilizados para llevar a cabo las actividades y los
métodos al detalle de cada uno de los pasos seguidos de manera
cronológica para la obtención de resultados. Resultados, que expone todo
lo referente al proceso contable aplicado a la empresa que inicia con el plan
de cuentas, manual de cuentas, inventario inicial, estado de situación
inicial, jornalización, mayorización hasta llegar a los estados financieros y
la aplicación de los indicadores financieros que serán aporte significativo
en las futuras decisiones que se tomen en adelante, también se presenta
la Discusión en donde se presenta el análisis del antes y después,
estableciéndose las mejoras que ha tenido la empresa de acuerdo con los
objetivos planteados. Para culminar se pone a disposición las
Conclusiones y Recomendaciones que manifiestan los puntos clave
detectados y por ende su alternativa de solución a dicha falencia; la
Bibliografía que son las fuentes de consulta para el desarrollo del trabajo
de tesis y Anexos que sirvieron para respaldar el proceso con la
documentación adicional.
d. REVISIÓN DE LITERATURA
LA EMPRESA
“Es todo ente económico cuyo esfuerzo se orienta a ofrecer a los clientes bienes y/o servicios que, al ser vendidos, producirán una renta que beneficia al empresario, al Estado y a la sociedad en general.”
1Cada empresa representa un mundo, en donde se distingue de las demás por su denominación o nombre, que las identifica; las cuales una vez que coordinan esfuerzos y medios instrumentales generan utilidades.
Fines de la empresa
Prestar un servicio o producir un bien económico.
Obtener un beneficio.
Restituir los valores consumidos para poder continuar su actividad.
Contribuir al progreso de la sociedad y desarrollo del bienestar social.
Tipos
1. Por su naturaleza:
Industriales. - Transforman la materia prima en un producto elaborado.
Comerciales. - Comercializan los productos, es decir compran y venden.
1 ZAPATA Sanchez, Pedro. Contabilidad General. Séptima edición. Editorial McGraw Hill Interamericana. Colombia. 2011. Pág. 5
Servicios. - Se basa en la prestación de servicios de acuerdo a gustos y preferencias.
2. Por el sector al que pertenece:
Públicas. - Son manejadas y controladas por el sector público
Privadas. - Pueden ser personas naturales y jurídicas del sector privado
Mixtas. - Combinan los recursos económicos pertenecientes al sector público y sector privado.
3. Según su Tamaño o Magnitud
Microempresas. - Son de propiedad individual y no tienen gran incidencia en el mercado, el mismo propietario es el encargado de administrar y gestionar la misma.
Pequeña Empresa. - Cuentan con capital y recursos limitados, son rentables e independientes
Mediana Empresa. - Generalmente tienen determinadas las funciones a realizar por cada área que posee, cuentan con un movimiento considerable de ventas.
Gran Empresa. - Disponen de trabajadores y ventas de gran volumen,
es decir son elevadas y trabajan bajo una estructura administrativa y
operativa más organizada.
4. Por Sectores Económicos
Primario. - Es aquel donde se produce la extracción directa de bienes de la naturaleza. Tales como las empresas: agrícolas, forestales y pesqueras.
Secundario. - Aquellas que siguen un proceso productivo mediante la transformación de alimentos y materias primas.
Terciario.- Son las grandes clases de equipos y de trabajo que atienden las demandas de los diferentes servicios primordiales del individuo.
CONTABILIDAD
“La contabilidad es la técnica de recopilar, clasificar y registrar las operaciones en que incurre una persona, natural o jurídica en un accionar económico, la cual permite que una vez obtenidos los resultados tomar decisiones en las diferentes empresas.”
2. Si bien es cierto la contabilidad persigue un proceso, éste se complementa con el análisis e interpretación el cual permite tener un correcto direccionamiento hacia el cumplimiento de objetivos.
Por lo tanto, toda organización con o sin fines de lucro, debe contar con el asesoramiento contable.
2 GRANADOS Camargo, Ismael. Contabilidad Gerencial. Primera Edición. Editorial Universidad Nacional de Colombia. 2006. Pág. 18.
Importancia de la Contabilidad
La contabilidad nos arroja información de forma que permite conocer la real situación económica – financiera de una empresa; por medio de un control que ejerce sobre las operaciones y sobre quienes las realizan; donde se fundamenta todas las decisiones de gestión y poder obtener resultados válidos y oportunos. La contabilidad se llevará por el sistema de partida doble, idioma castellano, en dólares y de acuerdo a los montos que la ley exija en el período fiscal vigente.
Objetivos
“Conocer, registrar, presentar los bienes y recursos de propiedad, de un ente económico, reconocer la obligación que tiene la empresa para responder con estos recursos, a sus propietarios y otros entes. Mostrar todos los cambios experimentados en tales recursos y la utilidad obtenida durante el período.
Hacer que la codificación, el registro y la presentación de la información contable sea clara, precisa y útil.”
3Características:
Comprensible. - Deber ser clara y fácil de entender.
3 ESPEJO Jaramillo, Lupe B. Contabilidad General. Primera edición. Editorial UTPL. Loja. 2007.
Pág. 9.
Útil y Oportuna. - La información debe llegar a los usuarios en el tiempo que lo soliciten.
Confiable. -Estará sustentada para tomar decisiones de datos reales.
Comparable. - Mantener bases para realizar comparaciones y análisis.
Clasificación de Contabilidad
a) Según el Origen de Capital:
Privada o Particular. - Se ocupa del registro de transacciones y preparación de Estados Financieros de empresas particulares con fines de lucro, éstas pueden ser naturales o jurídicas, con la información presentada permite tomar conocimiento y decisiones administrativas, financiero, económico, legal, laboral o tributario.
Oficial o Gubernamental. - Se ocupa del registro de información de las instituciones del Estado y diferentes organismos estatales, se caracteriza por su marcador de carácter presupuestario y cumplimiento de los objetivos fijados políticamente; los estados financieros son utilizados para la medición del impacto social y evaluación del desempeño de los administradores.
b) Según la Clase de Actividad:
Comercial. - Registra las operaciones de empresas o negocios
dedicados a la compra y venta de bienes o mercancías, sin ningún
proceso adicional de transformación de éstas, su objetivo primordial es
clasificar y resumir las operaciones mercantiles con el fin de interpretar sus resultados; es decir el fin específico se resume en cuantificar los resultados de manera que se puedan tomar decisiones en base a las novedades encontradas.
Industrial o de Costos. - Es aquella que se refiere a calcular, informar y analizar el costo para diferentes funciones como la operación de un proceso, la fabricación de un producto y la realización de proyectos especiales; con el fin de proporcionar información para fundamentar la planeación y la toma de decisiones en base a los resultados obtenidos en el ejercicio económico.
Servicios. - Registra las operaciones de empresas dedicadas a la venta y prestación de servicios por una unidad de tiempo, la misma que se encarga de suministrar información certera del costo de los servicios para que en base a los rendimientos económicos, sus propietarios o representantes ofrezcan la flexibilidad que el mercado requiera con respecto a subir o bajar precios y que los mismos no afecten de manera significativa los resultados.
Agropecuaria. - Aquella que se encarga de la obtención de información
contable acerca del proceso de explotación de recursos naturales,
animales y de capital para lograr productos terminados al consumo y a
la venta; para lograr determinar adecuados controles y la reunión de
información para la toma de decisiones, tales como: el beneficio que se
obtiene al mantener el cultivo actual, diversificarlo o combinarlos, etc.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS Son el conjunto de normas que sirven de guía para la correcta preparación y elaboración de estados financieros.
PRINCIPIO DETALLE
EMPRESA EN MARCHA Es todo ente que se encuentra en funcionamiento actualmente y en futuro sin planes de liquidación.
DEVENGADO Es el reconocimiento de la transacción en el momento en que sucede.
ESENCIA SOBRE LA FORMA
Se debe considerar el fondo y la realidad económica, no solamente su forma legal.
REVELACIÓN SUFICIENTE
Los estados financieros deben reflejar claridad y comprensible, de ser necesario incluir notas aclaratorias.
ENTE CONTABLE Es cada entidad que realiza actividades económicas, con o sin personería jurídica.
UNIFORMIDAD Se debe utilizar los mismos métodos, técnicas y procedimientos de un período a otro.
UNIDAD DE MEDIDA En el país el dólar cumple la función de unidad de cambio, monetaria y de acumulación de valores
CORSERVATISMO Utilizar un juicio profesional para operar en el sistema y apegado a los requisitos existentes
PARTIDA DOBLE No habrá deudor sin acreedor y viceversa.
Fuente: Zapata Pedro. CONTABILIDAD GENERAL. Pag: 22 Elaborado por: La autora
NORMATIVA CONTABLE
La contabilidad como técnica de registro de hechos económicos debe adaptarse a las nuevas necesidades y circunstancias. Para ello ha creado mecanismos que estandaricen la normativa contable de observancia obligatoria en el mundo, por ello presentamos las siguientes normas las cuales son una de las más importantes.
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA – NIIF.
Las Normas Internacionales de Información Financiera corresponden a un conjunto de único de normas legalmente exigibles y globalmente aceptadas, comprensibles y de alta calidad basados en principios claramente articulados; que requieren que los estados financieros contengan información comparable, transparente y de alta calidad, que ayude a los inversionistas, y a otros usuarios, a tomar decisiones económicas.
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD – NIC.
Su objetivo es reflejar la esencia económica de las operaciones del negocio
y presentar una imagen fiel de la situación financiera de una empresa de
una manera estándar para los países que se acojan a ellas. Las NIC son
emitidas por el International Accounting Standards Board (anterior
International Accounting Standards Committee).
NORMAS DE INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD – NIC.
ESTADOS FINANCIEROS
•NIC 1.- Presentación de Estados Financieros.
•NIC 7.- Estados de Flujo de Efectivo.
•NIC 10.- Hechos ocurridos después de la fecha de Balance.
•NIC 19.- Beneficios a los empleados.
•NIC 26.- Contabilización e Información Financiera sobre planes de Beneficios por Retiro.
•NIC 29.- Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias.
•NIC 34.- Información Financiera Intermedia.
•NIC 37.- Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes.
•NIIF 2.- Pagos basados en Acciones.
INVENTARIOS E INSTRUMENTOS
FINANCIEROS
•NIC 2.- Inventarios
•NIC 32.- Instrumentos Financieros: Presentación e Información a Revelar.
•NIC 39.- Instrumentos Financieros:
Reconocimiento y
Medición.
•NIIF 7.- Instrumentos Financieros: Información a Revelar.
ACTIVOS NO CORRIENTES
•NIC 16.- Propiedad, Planta y Equipo.
•NIC 17.- Arrendamientos.
•NIC 36.- Deterioro del Valor de los Activos.
•NIC 38.- Activos
Intangibles.
•NIC 40.- Propiedades de Inversión.
•NIIF 5.- Activos no Corrientes mantenidos para la Venta y Operacionnes descontinuadas.
RELACIONADAS A RESULTADOS
•NIC 8.- Politícas Contables,
Cambios en las
Estimaciones Contables y Errores.
•NIC 11.- Contratos de Construcciones.
•NIC 12.- Impuesto a las Ganancias.
•NIC 18.- Ingresos por Actividades Ordinarias.
•NIC 20.- Contabilización de las subvenciones del Gobierno.
•NIC 23.- Costo por Intereses.
•NIC 33.- Ganancias por Acción.
•NIIF 8.- Segmentos de Operación..
PARTICIPACIONES Y CONSOLIDACIONES
•NIC 21.- Efectos de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera.
•NIC 24.- Información a Revelar sobre partes relacionadas.
•NIC 27.- Estados
Financieros Consolidados y Separados.
•NIC 28.- Inversión en Asociadas.
•NIC 31.- Participaciones en Negocios Conjuntos.
•NIC 41.- Agricultura.
•NIIF 1.- Adopción por Primera Vez, de las Normas Internacionales de Información Financiera.
•NIIF 3.- Combinaciones en Empresas.
•NIIF 4.- Contratos de Seguros.
• NIIF 6.- Exploración y Evaluación de Recursos Minerales.
ECUACIÓN CONTABLE
Activo.- Son todos los valores, bienes y derechos de propiedad de la empresa y que están al servicio de la misma con el objetivo de obtener utilidad.
Pasivo.- Son todas las obligaciones o deudas con sus acreedores y demás fuentes de financiamiento a las cuales la empresa recurre para su funcionamiento.
Patrimonio.- Es el capital de la empresa, constituye el derecho de propiedad que resulta de la diferencia entre el activo y pasivo.
Se basa en un sistema de registro por partida doble, la podemos definir como la igualdad que existe entre los elementos que la conforman. De esta forma, la suma del valor de las cuentas del activo deberá ser igual a la suma de valor de las cuentas del pasivo más la suma del valor de las cuentas del patrimonio o capital.
Cuando como consecuencia de la actividad el Pasivo supera en valor al Activo, con lo que se obtendría un valor negativo de la partida de capitalización, se habla de una quiebra, técnicamente hablando desde un punto de vista contable.
ECUACIÓN CONTABLE: ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL
CUENTA CONTABLE
Cuenta es el nombre o denominación objetiva usado en contabilidad para registrar en forma ordenada los incrementos o disminuciones de naturaleza similar (originados en las transacciones comerciales que corresponden a los diferentes rubros integrantes del activo, pasivo, patrimonio, costos y gastos”
4.
Partes de la Cuenta
PLAN DE CUENTAS
“Es la lista de cuentas ordenada metódicamente, creada e ideada de manera específica para una empresa o ente, que sirve de base al sistema de procesamiento contable para el logro de sus fines. Entre sus características están: la sistematización en el ordenamiento; facilitar la tarea de los usuarios; y contribuir a la flexibilización para introducir nuevas cuentas de acuerdo a las exigencias o necesidades que la empresa así lo requiera.
4 ZAPATA Sanchez, Pedro. Contabilidad General. Séptima edición. Editorial McGraw Hill Interamericana. Colombia. 2011. Pág. 24.
DEBE HABER SALDO
Valores que se recibe, ingresa o entra a la cuenta
Valores que entrega, egresa o sale de cada cuenta
Diferencia entre el debe y haber.
Fuente: Zapata Pedro. CONTABILIDAD GENERAL Elaborado por: La Autora
EL PROCESO CONTABLE
“El proceso contable se refiere a todas las operaciones y transacciones que registra la Contabilidad en un período determinado, regularmente el del año calendario o ejercicio económico, desde la apertura de libros hasta la preparación y elaboración de los estados financieros.”
55BRAVO Valdivieso, Mercedes. (2011). Contabilidad General. Décima edición. Editorial Escobar.
Quito. 2011. Pág. 33.
Fuente: Zapata Sánchez Pedro. CONTABILIDAD GENERAL Elaborado Por: La Autora
ANÁLISIS FINANCIERO ESTADOS FINANCIEROS
Estado deSituación
Financiera Estado de Resultados Estado de Flujo de Efectivo
CIERRE DE LIBROS
HOJA DE TRABAJO AJUSTES
BALANCE DE COMPROBACIÓN MAYORIZACIÓN
- Libro Mayor
JORNALIZACIÓN
- Libro Diario
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
INVENTARIO INICIAL
DOCUMENTACIÓN FUENTE
1. DOCUMENTACIÓN FUENTE.- La documentación fuente constituye la justificación de las transacciones realizadas por la empresa y el elemento esencial para el registro contable; es decir son una prueba integrada y verificable por parte de terceras personas.
6Importancia.-
Proporcionan un mayor grado de confiabilidad y validez a los registros contables, son utilizados como referencia y como comprobantes en caso de desacuerdo legal.
Clasificación:
Negociables.- generalmente se utilizan para cancelar una deuda, para garantizar una obligación, para financiar una obra, etc. Su redacción está sujeta a ciertas formalidades legales las mismas que requieren de estudio e interpretación. Ejemplo: cheque, letra de cambio, pagaré, bonos, acciones, hipotecas, etc.
No Negociables.- se requieren para la buena marcha de la empresa, son de uso diario, constante y corriente, están ligados a la vida misma del comercio, son indispensables para el control de la empresa.
Ejemplo: factura, comprobante de ingreso, comprobante de egreso,
6 LATORRE Katherine. 2013. Proceso Contable. Disponible en:
http://es.slideshare.net/katherinelatorre587/procesos-contables. (23/01/2013)
nota de débito, nota de crédito, papeleta de depósito, recibo, vales, roles de pago, etc.
A continuación, se presentan los documentos negociables utilizados en la presente tesis:
El cheque.- “Es un documento que expresa el mandato puro y simple de pagar una suma de dinero; por lo mismo es pagadero a la vista, tras su presentación es obligatorio pagarlo o protestarlo”.
7 Letra de Cambio.- Es una orden de pago que da el acreedor a su deudor para que se pague en determinado tiempo y lugar, el valor que se indica en el documento.
7 BRAVO Valdivieso, Mercedes. Contabilidad General. Décima edición. Editorial Escobar. Quito.
2011. 2011. Pág. 36.
LETRA DE CAMBIO. No. VALOR $.
En,____________ a _____ de ________ del _____
A___________________________________________________ se servirá(n) ud (s) pagar incondicionalmente por ésta única Letra de Cambio en ____________________________
a la orden de _________________________________________________ la cantidad de
Con el interés del ___ por ciento anual desde ___________________________________
Sin protesto. Exímese de presentación para aceptación y pago así como de aviso por falta de estos hechos.
Nombre: ________________________________
Dirección: __________ Teléfono: ___________
Ciudad.- ________________________________ Firma (s) ________________
10-196 200
PAGUESE A LA
ORDEN DE: US $_______
LA SUMA DE:
US DÓLARES _________________________________________________________
FA NNY D UC HI T A NG A LLA NO S
A G . LO J A FIRMA
* 0 0 0 6 5 2 * 1 0 1 9 6 3 0 0 * 3 4 6 4 7 5 6 3 0 4 * 0 5 0 2 3 6 5 ______________________
_____________________________
Ciudad y Fecha
CUENTA No. 34647563-04 CHEQUE No. 000652 2371
________________________________________________
____________________________________________________________
Los documentos no negociables utilizados son los siguientes:
Facturas.- Documento en la que se detallan las mercancías compradas o los servicios recibidos, junto con su cantidad y su importe, y que se entrega a quien debe pagarla.
Comprobantes de Retención.- Son comprobantes de retención los documentos que acreditan las retenciones de impuestos realizadas por los agentes de retención.
Razón Social
CANTIDAD P. UNITARIO TOTAL
Subtotal Descuento Gravado IVA 0%
_____________ __________ 12% IVA FIRMA AUTORIZADA FIRMA CLIENTE TOTAL
ORIGINAL BLANCO: ADQUIRIENTE COPIA COLOR: EMISOR
R.U.C.: 1900382837001 FACTURA 002-001
000001091
Aut. SRI: 1116589043
Cliente:
Dirección:
Teléfono-. Fecha:
DESCRIPCIÓN
Dirección Matriz: Barrio 10 de Noviembre Luis Márquez y Diego de Vaca Teléfono: 2607345 ZAMORA CH- ECUADOR
Cuenca Castro Edgar Fabián- EDITORIAL ZAMORA RUC: 1102785316001 - SRI Aut. 1384 F.E. 17-03-2015 Del 010501 al 011500- Válido: 17-MARZO-2016
LOGO
Razón Social
R.U.C.:/ C.I.: _____________________
EJERCICIO
FISCAL IMPUESTO
CÓDIGO DEL IMPUESTO
% DE RETENCIÓN
VALOR RETENIDO
Cuenca Castro Edgar Fabián- EDITORIAL ZAMORA RUC: 1102785316001 - SRI Aut. 1384 TOTAL ______________________ __________________
FIRMA DEL AGENTE DE RETENCIÓN FIRMA DEL CONTRIBUYENTE Dirección Matriz: Barrio 10 de Noviembre Luis Márquez y Diego de Vaca
R.U.C.: 1900382837001
COMPROBANTE DE RETENCIÓN 002-001
000000106
Aut. SRI: 1116589043
ORIGINAL: SUJETO PASIVO RETENIDO COPIA: AGENTE DE RETENCIÓN
Teléfono: 2607345 ZAMORA CH- ECUADOR
Dirección: ________________________ No. de Comprobante de Venta: ______________________
F.E. 17-03-2015 Del 010501 al 011500- Válido: 17-MARZO-2016
Tipo de comprobante de Venta: _____________________
BASE IMPONIBLE PARA LA RETENCIÓN
Fecha de emisión: ___________________
Sr. (es): _____________________________________
LOGO
Roles de Pago.- Es un documento contable de carácter interno que permite el registro o nómina que lleva una empresa para detallar los pagos y los descuentos que tiene que hacer cada mes a sus empleados por los servicios prestados.
Rol de Provisiones Sociales.- Es el registro que comprende todos los beneficios sociales que el trabajador tiene derecho tales como fondos de reserva, decimotercer sueldo, decimocuarto sueldo y vacaciones; los mismos que son provisionados de manera mensual y pagados en proporción al tiempo trabajado.
2. INVENTARIO INICIAL.- Es el valor representado en mercaderías con el que se inicia un período.
SUELDO BASICO SUELDO
TOTAL TOTAL INGRESOS APORTE AL
IESS ANTICIPOS TOTAL EGRESOS
ZAMORA, ________________________
ROL DE PAGOS EMPRESA XX
DEL MES __________ DEL _____________
CONTADORA LIQUIDO
RECIBIDO FIRMA NRO. CUENTA
INGRESOS EGRESOS
TOTAL
No. NOMBRE DIAS LAB.
PROPIETARIA
No. NOMBRE DIAS LAB. CÉDULA CARGO SUELDO
BÁSICO APORTE PATRONAL
FONDOS DE
RESERVA 13 SUELDO 14 SUELDO VACACIONES TOTAL PROVISIÓN
Zamora,
TOTAL
PROPIETARIA CONTADORA
EMPRESA XX ROL DE PROVISIONES SOCIALES DEL MES DE _________ DEL ___________
Los inventarios pueden ser determinados de dos maneras:
Toma física. - Caso que se conoce como inventario físico extracontable. Se obtiene pesando, midiendo y valorando al costo.
Cuando se utiliza el sistema periódico, este tipo de toma física es indispensable.
Contablemente.- Se obtiene sumando los saldos de todas las tarjetas de kárdex. La cantidad de artículos debe coincidir con el saldo físico de las mercaderías. Cualquier diferencia debe ser ajustada.
83. ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL.- Es un documento contable que refleja la situación financiera de un ente económico, ya sea de una organización pública o privada, a una fecha determinada y que permite efectuar un análisis comparativo de la misma; incluye el activo, el pasivo y el capital contable.
8 ZAPATA Sanchez, Pedro. Contabilidad General. Séptima edición. Editorial McGraw Hill Interamericana. Colombia. 2011. Pág. 92.
CÓDIGO CANTIDAD DESCRIPCIÓN V. UNITARIO V. TOTAL ACTIVOS PASIVO Y PATRIMONIO EMPRESA XX
INVENTARIO INICIAL AL ………..
EXPRESADO EN DÓLARES
Se formula de acuerdo con un formato y un criterio estándar para que la información básica de la empresa pueda obtenerse uniformemente como por ejemplo: posición financiera, capacidad de lucro y fuentes de fondeo.
4. JORNALIZACIÓN (LIBRO DIARIO).- Es un registro sistemático y cronológico de todas las transacciones que se presenta en una empresa.
Libro Diario. - Es el primer registro contable principal que sirve para anotar en orden cronológico de fecha las operaciones que ocurren en la empresa, en base a la documentación fuente.
1. ACTIVO
1.1. ACTIVO CORRIENTE
1.1.1 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEL EFECTIVO
1.1.1.01 Caja xxxx
1.1.3 INVENTARIOS
1.1.3.01 Inventario de Mercaderías xxxx
TOTAL ACTIVO CORRIENTE xxxx
1.2. ACTIVO NO CORRIENTE 1.2.1 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
1.2.1.01 Equipo de Oficina xxxx xxxx
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE xxxx
TOTAL ACTIVO xxxx
2. PASIVO
2.1. PASIVO CORRIENTE
2.1.1. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
2.1.1.01 Proveedores xxxx
TOTAL PASIVO CORRIENTE xxxx
TOTAL PASIVO xxxx
3. PATRIMONIO
3.1 CAPITAL
3.1.1 Capital Inicial xxxx
TOTAL PATRIMONIO xxxx
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO xxxx
Zamora, _______________
________________________
PROPIETARIA
EMPRESA XX ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
AL ……….
Expresado en dólares
CONTADORA _________________________
5. MAYORIZACIÓN (LIBRO MAYOR).- Es un registro individual donde se registran los movimientos específicos de una sola cuenta.
Libro mayor.- Es el segundo registro contable que presenta todas las cuentas y movimientos que constan en el libro, permite conocer los diferentes registros de las cuentas contables, así como el saldo de cada una de ellas.
Libros auxiliares
“Es el nombre genérico con el cual se identifican las cuentas que recogen el detalle de la operación, que la práctica contable debe utilizar para registrar todos los soportes correspondientes de cada cuenta
FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
FANNY DUCHITANGA CALZADO LIBRO DIARIO
(Expresado en dólares)
SUMAN Y PASAN:
FOLIO No. XX
FECHA DETALLE F/A DEBE HABER SALDO
FANNY DUCHITANGA CALZADO LIBRO MAYOR
Del …………. Al………..
(Expresado en dólares)
SUMAN:
CUENTA : CÓDIGO:
auxiliar y tomar de allí los saldos, como también observar la evolución de la cuenta, los registros, sus conceptos y mantener una coherencia entre los libros auxiliares y principales”
9, tiene una estructura variada con frecuencia suele ser archivada en fotocopias y demás, se encuentran los siguientes:
Libro auxiliar de bancos
Libro auxiliar de proveedores
9FIERRO Martínez, Angel. Contabilidad General. Cuarta edición. Editorial ECOE Ediciones. Bogotá.
2011. Pág. 328.
PERÍODO:
BANCO:
CUENTA CTE. No.:
Anexo No.
FECHA REFERENCIA DETALLE DEBITO CREDITO SALDO
EMPRESA XX AUXILIAR DE BANCOS
FECHA REFERENCIA DEBE HABER SALDO
PROVEEDOR:
EMPRESA XX
AUXILIAR DE PROVEEDORES
Del _____ al _______
Libro auxiliar de compras
Libro auxiliar de ventas.
6. COMPROBACIÓN. - Esta fase es de apoyo y verificación del proceso contable, con el apoyo del balance de comprobación y hoja de trabajo respectivamente.
Balance de Comprobación. - Nos presenta en forma agrupada todas las cuentas a nivel de mayor con los movimientos totales del debe, haber y el saldo respectivo. Permite al contador realizar un análisis detallado de las cuentas y verificar que los saldos cuenten con la precisión y actualidad, puesto que en muchos casos se encuentran desactualizados e incompletos o simplemente mal determinado.
Anexo No.
0% 12% CONTADO CRÉDITO
COMPRAS IVA
FECHA No. FACTURA PROVEEDOR SUBTOTAL DESC.
RETENCI ON 1% PERSONA
FORMA DE PAGO
EMPRESA XX AUXILIAR DE COMPRAS MES _______ DEL _______
TOTAL
0% 12% CONTADO CRÉDITO
FORMA DE PAGO
Anexo No.
FECHA No. FACTURA TOTAL
EMPRESA XX AUXILIAR DE VENTAS Del _________ al ___________
CLIENTE
SUBTOTAL IVA 12%
RET.
30% IVA ANT.
I.R 1%
Hoja de Trabajo.- Es un documento de comprobación, no es obligatorio pero si apoya al trabajo, busca organizar la información con los saldos de las cuentas más los asientos de ajuste y cierre para obtener los estados financieros.
Se elabora con la finalidad de verificar la exactitud de los registros contables, hacer las correcciones necesarias en el momento más oportuno, llevar a cabo los ajustes correspondientes y ordenar la información.
AJUSTES CONTABLES
La vida de la empresa no sólo se debe a un ejercicio económico, existen ciertas operaciones que afectan a más de uno, por ende, es necesario que
Debe Haber Deudor Acreedor
SUMAN:
EMPRESA XX BALANCE DE COMPROBACIÓN Del ……… Al ……….
(Expresado en dólares )
No. CÓDIGO CUENTAS
SUMAS SALDOS
DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR GASTOS INGRESOS DEUDOR ACREEDOR
EMPRESA XX HOJA DE TRABAJO DEL……… AL ……….
(Expresado en Dólares )
SUMAN:
Nº CUENTAS
SALDOS AJUSTES BALANCE AJUSTADO ESTADO RESULTADOS EST. SIT. FINANCIERA
el saldo originario de algunas partidas se vea afectadas; lo que nos ayudará a la presentación de estados financieros razonables. Los ajustes pueden afectar a cualquiera de los grupos contables tales como: activos, pasivos, ingresos y gastos.
“La finalidad de los asientos de ajuste es depurar los saldos que presentan ciertas partidas, al objeto de adecuar los registros contables a los datos más representativos que puedan conocerse en ese momento.”
10 Acumulados.- Aquellos que registra con posterioridad a la realización del gasto o de la renta.
FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
X-X-X ___x___
Gasto Sueldos xxxx
Sueldos Acumulados por pagar xxxx
P/r Sueldos por pagar acumulados
FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
X-X-X ___x___
Comisiones Acumuladas por Cobrar xxxx
Renta o Ingreso por Comisiones xxxx
P/r Comisiones por cobrar
Diferidos.- Se refiere a los que se registra con anterioridad a la realización del gasto o renta.
FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
X-X-X ___x___
Gasto Publicidad xxxx
Publicidad pagada por adelantado xxxx
P/r Sueldos por pagar acumulados
10MUÑOZ MERCHANTE, Ángel. Introducción a la Contabilidad. Primera Edición. Editorial Ediciones Académicas S.A. Madrid. 2010. Pág. 188.
FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
X-X-X ___x___
Arriendos Cobrados por Adelantado xxxx
Renta o Ingreso Arriendos xxxx
P/r Comisiones por cobrar
Depreciaciones. - Es el proceso de asignación del gasto o costo de un activo de planta o activo fijo, durante el período que se usa el activo. Es decir, se refiere a una disminución periódica del valor del bien ya sea por desgaste, tiempo o vejez.
“Los porcentajes de depreciación deberán ser:
1. Inmuebles (excepto terrenos), naves, aeronaves, barcazas y similares 5% anual, con vida útil de 20 años.
2. Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles 10% anual y su vida útil de 10 años.
3. Vehículos, equipos de transporte y equipo caminero móvil 20% anual y vida útil de 5 años.
4. Equipos de cómputo y software 33% anual” y su vida útil de 3 años.
11FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
X-X-X ___x___
Depreciación de Edificios xxxx
Depreciación Acumulada de Edificios xxxx
P/r 5% anual depreciado.
Mediante la depreciación se distribuye en varios periodos el gasto inherente al uso del activo, de esta forma solo se imputan a los ingresos los gastos
11SERVICIO DE RENTAS INTERNAS. Reglamento de Régimen Tributario Interno. Ecuador. 2011.
Artículo 28.
en que efectivamente se incurrieron para generarlo en sus respectivos periodos.
Amortizaciones.- Se refiere a los gastos de organización y constitución, que por ser de elevado valor se amortizan para 5 años, el 20% anual.
FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
X-X-X ___x___
Amortización de Gastos de Constitución xxxx
Amortización Acumulada de Gastos
de Constitución xxxx
P/r 20% anual amortizado
Consumos.- Consiste en reflejar el valor real de la cuenta de Suministros de Oficina, Suministros de Limpieza, etc, restando el valor consumido durante un período.
FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
X-X-X ___x___
Consumo de Útiles de Oficina xxxx
Utiles de Oficina xxxx
P/r valor consumido en el período xxx
Provisiones.- Se destinan para situaciones de incertidumbre, que pueden ocurrir o no, es decir son eventos inciertos en el futuro.
Las provisiones pueden venir determinadas por una disposición legal,
contractual o por una obligación implícita o tácita. Según la NIC 37 nos
manifiesta que una provisión es un pasivo sobre el que existe incertidumbre
acerca de su cuantía o vencimiento.
FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
X-X-X ___x___
Cuentas Incobrables xxxx
Provisión de Cuentas Incobrables xxxx
P/r 1% anual de provisión
CIERRE DE LIBROS
“Los asientos de cierre de libros se elaboran al finalizar el ejercicio económico o periodo contable con el objeto de:
Contabilizar o agrupar las cuentas que ocasionan gasto o egreso.
Centralizar las cuentas que generan renta o ingreso.
Determinar el resultado final, el mismo que puede ser: ganancia o pérdida.”
12ESTADOS FINANCIEROS
El contenido y la estructura de los estados financieros bajo normas internacionales de contabilidad se establece en la NIC 1, la cual ofrece las bases para la presentación, guías suficientes para determinar su estructura, con los cuales se pretende unificar la información de manera que los distintos usuarios puedan interpretar la información tanto de diferentes períodos, como de diferentes empresas.
En la misma norma se establece el conjunto completo de estados financiera que la empresa debe reportar, tales como se describe a continuación:
12BRAVO Valdivieso, Mercedes. Contabilidad General. Décima edición. Editorial Escobar. Quito.
2011. 2011. Pág. 170 - 174
Estado de Situación Financiera al final de período.
Estado de Resultado Integral del período.
Estado de Cambios en el Patrimonio del período.
Estado de Flujos de Efectivo del Período.
Notas que incluyan un resumen de las políticas contables más significativas y otra información explícita.
Objetivo
El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la situación financiera del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas
Estado de Resultados Integral
“Resume las transacciones correspondientes ingresos generados por el ente económico, así como los costos y gastos incurridos a lo largo de un período contable. De la diferencia de los dos conceptos anteriores se obtiene la utilidad o pérdida lograda por la empresa durante el período.”
13La NIC 1 nos manifiesta que una entidad presentará un desglose de los gastos reconocidos en el resultado utilizando una clasificación basada
13 OROZCO CADENA, José. Contabilidad General. Primera Edición. Editorial Productora de Publicaciones. Quito. 1986. Pág. 122.
en la naturaleza o en la función de ellos dentro de la entidad, lo que proporcione una información que sea fiable y más relevante.
Ingresos
Incrementos en el patrimonio neto de la empresa durante el ejercicio, ya sea en forma de entradas o aumentos en el valor de los activos, o de disminución de los pasivos, siempre que no tengan su origen en aportaciones, monetarias o no, de los socios o propietarios.
Gastos
Decrementos en el patrimonio neto de la empresa durante el ejercicio, ya sea en forma de salidas disminuciones en el valor de los activos, o
4. INGRESOS
4.1. INGRESOS POR ACTIVIDADES ORDINARIAS 4.1.1. VENTA DE BIENES
4.1.1.01 Ventas xxxx
COSTO DE VENTA
1.1.3.01 Inventario de Mercadería (Inicial) xxxx
(+)Compras netas xxxx
(=)Disponible para vender xxxx
(-)Inventario de Mercaderías (final) xxxx
(=)Costo de ventas xxxx
4.1.1.04 (=) Utilidad Bruta en Ventas xxxx
TOTAL INGRESOS xxxx
5. COSTOS Y GASTOS 5.2 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 5.2.1. SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REM
5.2.1 Sueldos xxxx
5.2.2 Aporte Patronal xxxx
5.3. GASTOS DE VENTA 5.3.1 SERVICIOS BÁSICOS Y OTROS
5.3.1.01 Energía Eléctrica xxxx
TOTAL COSTOS Y GASTOS xxxx
RESULTADO DEL EJERCICIO
3.2.1 Utilidad del Ejercicio xxxx
2.1.4.06 15% Participación a Trabajadores xxxx
2.1.2.11 Impuesto a la Renta por pagar xxxx
(=) Utilidad Neta del Ejercicio xxxx
________________________ _________________________
GERENTE- PROPIETARIA CONTADORA
EMPRESA XX
ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL DEL ………. AL ………..
Expresado en dólares
de reconocimiento o aumento del valor de los pasivos, siempre que no tenga su origen en distribuciones, monetarias o no, a los socios o propietarios, en su condición de tales”.
14 Estado de Situación Financiera
Es un informe contable que presenta ordenada sistemáticamente las cuentas de activo, pasivo y patrimonio y determina la posición financiera de la empresa en un momento determinado.
Según la NIC 1 requiere que los activos y pasivos sean clasificados en corrientes y no corrientes, a menos que la presentación basada en la liquidez provea información más relevante y confiable.
Clasificación de los activos corrientes y no corrientes.
14 CORONA Romero, E., Bejarano Vasquez, V., & Gonzáles García , J. R. Análisis de Estados Financieros Individuales y Consolidados. Primera Edición. Editorial Universidad Nacional de Educación a Distancia UNED. Madrid.2014. Pág. 26.
Una entidad clasificará un activo como corriente cuando:
- Espera realizar el activo, o tiene la intención de venderlo o consumirlo en su ciclo normal de operación.
- Mantiene el activo para fines de negociación.
- Espera realizar el activo dentro de 12 meses siguientes después del período que se informa - El activo es efectivo o equivalente
El resto de activos se convertirá en activos no corrientes pueden ser tangibles, intangibles y financieros que por su naturaleza son a largo plazo.
C OR R IE N T ES N O C ORRI EN TE S
Clasificación de los pasivos corrientes y no corrientes.
Una entidad clasificará un pasivo como corriente cuando:
- Espera liquidar el pasivo en su ciclo normal de operación.
- Mantiene el pasivo para fines de negociación.
- El pasivo se va a liquidar dentro de los 12 meses siguientes al período que se informa.
- No tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo 12 meses siguientes a la fecha.
La entidad clasificará todos los demás pasivos como no corrientes.
C ORRI EN TE S NO CORRI ENT ES
1. ACTIVO
1.1. ACTIVO CORRIENTE
1.1.1 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEL EFECTIVO
1.1.1.01 Caja xxxx
1.1.1.02 Bancos xxxx
1.1.3 INVENTARIOS
1.1.3.01 Inventario de Mercaderías xxxx
TOTAL ACTIVO CORRIENTE xxxx
1.2. ACTIVO NO CORRIENTE 1.2.1 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
1.2.1.01 Equipo de Oficina xxxx xxxx
1.2.1.04.01 (-) Depreciación Acumulada Equipo de Oficina xxxx
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE xxxx
TOTAL ACTIVO xxxx
2. PASIVO
2.1. PASIVO CORRIENTE
2.1.1. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
2.1.1.01 Proveedores xxxx
TOTAL PASIVO CORRIENTE xxxx
2.2 PASIVO NO CORRIENTE
2.2.1 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
2.2.1.01 Préstamo Bco. Loja Largo Plazo xxxx
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE xxxx
TOTAL PASIVO xxxx
3. PATRIMONIO
3.1 CAPITAL
3.1.1 Capital Inicial xxxx
3.2. RESULTADO DEL EJERCICIO
3.2.1 Utilidad del Ejercicio xxxx
TOTAL PATRIMONIO xxxx
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO xxxx
________________________
GERENTE- PROPIETARIA CONTADORA
_________________________
EMPRESA XX ESTADO DE SITUACIÓN FINACIERA
AL ……….
Expresado en dólares
