Método para la auditoría integral de centrales térmicas

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(1)UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTÍN DE AREQUIPA ESCUELA DE POSGRADO UNIDAD DE POSGRADO DE LA FACULTAD DE INGENIERÍA DE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS. MÉTODO PARA LA AUDITORÍA INTEGRAL DE CENTRALES TÉRMICAS. Tesis presentada por el bachiller: Marco Antonio Medina Quiroga. Para optar el Grado Académico de Maestro en Ciencias: Ingeniería Industrial, con mención en Ingeniería de Producto. ASESOR: Dra. Elisa Castañeda Huamán.. AREQUIPA-PERU. 2018 I.

(2) Agradecimiento. Expresar mi reconocimiento a la Universidad Nacional de San Agustín de Arequipa, por haberme brindado la oportunidad del perfeccionamiento académico; en especial a la Facultad de Ingeniería de Producción y Servicios, por la oportunidad de realizar el trabajo de investigación; a los catedráticos que me brindaron el apoyo permanente.. Ing. Marco Antonio Medina Quiroga. II.

(3) Dedicatoria. A mi amada y entrañable esposa: Teresa E. Pachas Güero. Adorables hijas: Madi, Quety, Andrea y María José. Encantadores nietos: Aarón y Rafael. Amados padres: Reginald y Dina. Queridos Hermanos: Gladys, Humberto, Sonia, Giovana, Patricia y Magaly. Ing. Marco Antonio Medina Quiroga. III.

(4) Resumen. La tesis denominada “Método para la Auditoría Integral de Centrales Térmicas”, para optar el Grado de Magister, brinda respuesta al problema de investigación denominado: ¿Existe relación entre el método para la auditoría integral de centrales térmicas y el cumplimiento legal?. Se ha considerado una muestra la Central Térmica de Atico.. La investigación es de tipo aplicada, nivel descriptivo. correlacional y diseño no experimental, y se desarrolla a la aplicación de la encuesta en la muestra. Para analizar los resultados estadísticos de la encuesta se utiliza el programa estadístico SPSS. Al analizar los resultados de este programa se llega a la conclusión de que existe correlación directa entre las dos variables planteadas, aceptando la hipótesis; es decir que, con el desarrollo de auditorías integrales se logra el correcto cumplimiento legal, competente, permitiendo generar las condiciones de cultura de calidad.. Palabras clave: Auditoría Integral, Central térmica, Cumplimiento legal.. IV.

(5) Abstract. The thesis called "Method for the Comprehensive Audit of Thermal Power Plants", to opt for the Magister Degree, has tried to answer the research problem. Is there a relationship between the method for the comprehensive audit of thermal power plants and legal compliance?. A sample has been considered the Attic Thermal Power Plant. The research is of applied type, correlational descriptive level and nonexperimental design, and is developed by applying a survey to the sample. To analyze the statistical results of the survey, the statistical program SPSS was used. When analyzing the results of this program, it was concluded that there is a correlation between the two variables, thus fulfilling the general hypothesis; that is to say, with the development of comprehensive audits, the correct legal compliance is achieved, allowing the generation of quality culture conditions.. Key words: Integral Audit, Thermal power plant, Legal compliance. V.

(6) INDICE Caratula .......................................................................................................... I Agradecimiento ................................................................................................ II Dedicatoria ..................................................................................................... III Resumen........................................................................................................ IV Abstract........................................................................................................... V Índice ............................................................................................................. VI Índice General ............................................................................................... VII Índice de Tablas .............................................................................................. X Índice de Figuras ........................................................................................... XII Lista de abreviaturas ..................................................................................... XIII. VI.

(7) INDICE GENERAL CAPÍTULO I .................................................................................................... 1 PLANTEAMIENTO METODOLÓGICO .............................................................. 1 1.1 Problema a investigar ........................................................................................ 1 1.1.1 Problema general. .......................................................................................... 1 1.1.2Problemas específicos. ............................................................................. 1 1.2. Justificación ......................................................................................................... 2. 1.3 Objetivos .............................................................................................................. 3 1.3.1 Objetivo general. ............................................................................................. 3 1.3.2 Objetivos específicos. .................................................................................... 3 1.4. Hipótesis ............................................................................................................... 4. 1.5 Variables .............................................................................................................. 5 Dimensiones. ............................................................................................................... 5 1.6 Metodología de investigación ........................................................................... 6 Confiabilidad del instrumento. ................................................................................ 10 1.7 Tipo y diseño de la investigación ................................................................... 11 1.7.1 Tipo de investigación. .................................................................................. 11 1.7.2 Nivel de la investigación. ............................................................................. 12 1.7.3 Diseño y método de la Investigación ......................................................... 12 CAPÍTULO II ................................................................................................. 14 MARCO TEÓRICO ........................................................................................ 14 2.1. Antecedentes de la investigación ................................................................... 14. 2.2 Bases Teóricas.................................................................................................. 15 2.2.1. Método de auditoría integral ................................................................... 15 2.2.1.1. La auditoría ................................................................................................ 15 2.2.1.2. Tipos de auditoría ..................................................................................... 15 2.2.1.3. Auditoría combinada ................................................................................... 16 2.2.1.4. Principios de auditoría.............................................................................. 16 2.2.1.5. Métodos de auditoría................................................................................ 19 2.2.1.6. Competencias de auditor requeridas para satisfacer las necesidades del programa de auditoría: ...................................................................................... 32 2.2.1.7. Comportamiento personal: ...................................................................... 33 2.2.1.8. Conocimiento y habilidades: ................................................................... 34 2.2.1.9. Conocimientos genéricos y habilidades de los auditores de sistemas de gestión:.................................................................................................................. 35 2.2.1.10. Contexto organizacional:............................................................................ 36 2.2.1.11. Requisitos legales y contractuales aplicables y otros requisitos que apliquen al auditado: .................................................................................................. 37 2.2.1.12. Conocimiento genérico y habilidades del líder del equipo auditor: .. 37. VII.

(8) 2.2.1.13. Conocimiento y habilidades para auditor sistemas de gestión que tratan múltiples disciplina: ................................................................................. 38 2.2.1.14. Logro de competencias de auditor:........................................................ 39 2.2.1.15. Líderes de equipo auditor: ....................................................................... 39 2.2.1.16. Selección del método apropiado de evaluación del auditor: ............. 39 2.2.1.17. Trabajo en Gabinete y campo de Auditoría: ......................................... 41 2.2.1.18. Selección de los miembros del equipo auditor: ................................... 43 2.2.1.19. Asignación de responsabilidad de una auditoría individual al líder del equipo auditor: .................................................................................................. 44 2.2.1.20. Gestión del resultado del programa de auditoría: ............................... 45 2.2.1.21. Gestión y mantenimiento de registros de programa de auditoría: .... 45 2.2.1.22. Monitoreo del programa de auditoría: ................................................... 46 2.2.1.24. Desarrollo de la auditoría: ....................................................................... 49 2.2.1.25. Establecer contacto inicial con el auditado:.......................................... 49 2.2.1.26. Determinación de la viabilidad de la auditoría: .................................... 50 2.2.1.27. Preparación de actividades de auditoría:.............................................. 51 2.2.1.28. Asignación de trabajo al equipo auditor: ............................................... 54 2.2.1.29. Preparación de los documentos de trabajo: ......................................... 54 2.2.1.30. Realización de actividades de auditoría: .............................................. 55 2.2.1.31. Realización de la reunión de apertura:.................................................. 55 2.2.1.32. Revisión documental durante la realización de la auditoría: ............. 58 2.2.1.33. Comunicación durante la auditoría: ....................................................... 58 2.2.1.34. Asignación de roles y responsabilidades de guías y observadores:. 59 2.2.1.35. Recolección y Verificación de la información: ...................................... 59 2.2.1.36. Preparación de conclusiones de auditoría: .......................................... 60 2.2.1.37. Realización de la reunión de cierre: ...................................................... 60 2.2.1.38. Presentación del informe de auditoría: .................................................. 61 2.2.1.39. Distribución del reporte de auditoría: ..................................................... 61 2.2.1.40. Finalización de la auditoría: .................................................................... 62 2.2.1.41. Eficacia de atención del informe de auditoría: ..................................... 62 2.2.2. Criterios de auditoría ................................................................................ 62 2.2.2.1. Impacto Ambiental ................................................................................ 63 2.2.2.2. Requisitos del cliente ............................................................................... 67 2.2.2.3. Seguridad e Higiene Ocupacional e Higiene Industrial ...................... 69 2.2.2.4. Generación de Sistemas Eléctricos Aislados ....................................... 72 CAPÍTULO III ............................................................................................................. 74 DIAGNÓSTICO SITUACIONAL ............................................................................. 74 3.1.. Descripción de la realidad problemática ....................................................... 74. CAPÍTULO IV ................................................................................................ 82 PROPUESTA PLANTEADA............................................................................ 82 4.1. Impacto Ambiental ................................................................................................ 82 4.2. Requisitos del cliente............................................................................................ 84 VIII.

(9) 4.3. Seguridad e Higiene Ocupacional e Higiene Industrial .................................. 84 4.4. Generación de Sistemas Eléctricos Aislados ................................................... 85 CAPÍTULO V ................................................................................................. 92 VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA / RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN .. 92 5.1. Análisis Estadístico e Interpretación de resultados ......................................... 92 5.1.1. Descripción de los resultados según género ............................................ 92 5.1.2. Comprobación de Hipótesis ....................................................................... 103 CAPÍTULO VI .............................................................................................. 105 EVALUACIÓN DE LA PROPUESTA ............................................................. 105 6.1 Ventajas del desarrollo de la auditoría integral: .............................................. 108 6.2 Desventajas del desarrollo de la auditoría integral: ........................................ 108 Conclusiones ............................................................................................... 109 Recomendaciones ....................................................................................... 111 Referencias Bibliográficas ............................................................................ 113 Glosario de térmicos .................................................................................... 114 ANEXOS ..................................................................................................... 116. IX.

(10) Índice de Tablas Tabla 1. Operacionalización de Variables. 7. Tabla 2. Técnicas e instrumentos de recolección de datos. 9. Tabla 3. Ficha técnica del cuestionario Método de la auditoría integral en las centrales terminas. 11. Tabla 4. Estadísticas de fiabilidad del Método de la auditoría integral en las centrales terminas.. 12. Tabla 5. Métodos de auditoría aplicables. 21. Tabla 6. Posibles Métodos de Evaluación. 41. Tabla 7. Unidad de Estudio. 80. Tabla 8. Informe Técnico Estadístico. 82. Tabla 9. Modelo de programa de auditorías. 88. Tabla 10. Modelo de Plan de auditoría. 89. Tabla 11. Lista de Verificación. 89. Tabla 12. Distribución según género. 94. Tabla 13. Distribución según experiencia en el desarrollo de auditorías combinadas. 95. Tabla 14. Análisis de la información remitida por la organización.. 96. Tabla 15. Desarrollo del plan de auditoría y las condiciones para el desarrollo de la visita. 97. Tabla 16. Desarrollo de la reunión de apertura. 98. Tabla 17. Desarrollo de las entrevistas. 99. X.

(11) Tabla18. Determinación del nivel de cumplimiento de los criterios de auditoría vinculantes a las centrales térmicas y otros criterios de auditoría. 100. Tabla 19. Calificación de hallazgos. 101. Tabla 20. Reunión de cierre de auditoría. 102. Tabla 21. Elaboración del informe. 103. Tabla 22. Seguimiento del levantamiento de los hallazgos calificados. 104. Tabla 23. Correlación Rho de Spearman entre Método de auditoría integral y Criterios de Auditoría. 105. Tabla 24. Matriz de consistencia. 118. XI.

(12) Índice de Figuras Figura 1. Distribución según género. 94. Figura 2. Distribución según experiencia en el desarrollo de auditorías combinadas. 95. Figura 3. Análisis de la información remitida por la organización. 96. Figura 4. Desarrollo del plan de auditoría y las condiciones para el desarrollo de la visita. 97. Figura 5. Desarrollo de la reunión de apertura. 98. Figura 6. Desarrollo de las entrevistas. 99. Figura 7. Determinación del nivel de cumplimiento de los criterios de auditoría vinculantes a las centrales térmicas y otros criterios de auditoría. 100. Figura 8. Calificación de hallazgos. 101. Figura 9. Reunión de cierre de auditoría. 102. Figura 10. Elaboración del informe. 103. Figura 11. Seguimiento del levantamiento de los hallazgos calificados. 104. XII.

(13) Lista de abreviaturas . MINAN: Ministerio del Ambiente. . SEAL: Sociedad Eléctrica de Arequipa Limitada. . MEN: Ministerio de Energía y Minas. . ECA: Estándar de Calidad ambiental. . LMP: Límite Máximo Permitido. . ISO: Organización Internacional para la Estandarización. XIII.

(14) CAPÍTULO I PLANTEAMIENTO METODOLÓGICO 1.1 Problema a investigar 1.1.1. Problema general. El problema principal de la investigación se detalla a continuación: ¿En qué medida la implementación de auditorías integrales de Centrales Térmicas permite el cumplimiento de los criterios de auditoría y otros requisitos legales establecidos para la Central Térmica de Atico, Caravelí, Arequipa?. 1.1.2. Problemas específicos. Los problemas específicos de la investigación se detallan a continuación:. 1.

(15) . ¿De qué manera la preparación del trabajo de auditoría en Gabinete y Campo permite la identificación de los criterios de auditoría vinculantes a las Centrales Térmicas, requeridos para la elaboración del Plan de Auditoría y las listas de verificación?. . ¿Cómo el desarrollo de la auditoría permite evidenciar el cumplimiento de los criterios de auditoría vinculantes a las Centrales Térmicas, requeridos para emitir conformidad?. . ¿De qué manera el informe de auditoría facilita verificar el cumplimiento de criterios de auditoría vinculantes a las Centrales Térmicas, requeridos para conocimiento y acción?. . ¿De qué manera el seguimiento a las desviaciones y oportunidades de mejora detectadas en la auditoría integral permite evidenciar la no reincidencia para lograr una gestión óptima en las Centrales Térmicas?. 1.2 Justificación. La investigación referida al método de auditoría integral que permita evaluar y emitir conformidad de los criterios de auditoría que son requisitos aplicables al desarrollo de las actividades de las centrales térmicas y que actualmente son indispensables en el crecimiento de las mismas.. El desarrollo de auditoría integrales permite a las organizaciones poder conocer el estado de cumplimiento de los requisitos legales y otros vinculados que en algunas circunstancias podría vulnerar la vida y la integridad de las 2.

(16) personas así como la rentabilidad y la continuidad del negocio por lo que es indispensable considerar una investigación que permita el desarrollo de estrategias en personas competentes (auditores) que sean conocedores de las diferentes normas a auditar y con experiencia que facilite el detectar cuando se presente una desviación (no conformidad) a tiempo a fin de tomar acciones correctivas y preventivas.. La justificación de la investigación connota una atención urgente a controles preventivos como lo representa una auditoría integral.. 1.3 Objetivos 1.3.1. Objetivo general. El objetivo general de la investigación se detalla a continuación: . Proponer un método para la auditoría integral de Centrales Térmicas y determinar si la implementación de auditorías integrales permite el cumplimiento de los criterios de auditoría vinculantes y otros requisitos legales establecidos para la Central Térmica de Atico, Caravelí, Arequipa. 1.3.2. Objetivos específicos. Los objetivos específicos de la investigación se detallan a continuación: . Conocer si la preparación del trabajo de auditoría en Gabinete y Campo, permite la identificación de los criterios de auditoría 3.

(17) vinculantes a las Centrales Térmicas, requeridos para la elaboración del Plan de Auditoría y las listas de verificación. . Conocer si el desarrollo de la auditoría permite evidenciar el cumplimiento de los criterios de auditoría vinculantes a las Centrales Térmicas, requeridos para emitir conformidad.. . Evaluar si el informe de auditoría facilita verificar el cumplimiento de criterios de auditoría vinculantes a las Centrales Térmicas, requeridos para conocimiento y acción de las Centrales Térmicas.  Evaluar si el seguimiento a las desviaciones y oportunidades de mejora detectadas en la auditoría integral permite evidenciar la no reincidencia para lograr una gestión optima en las Centrales Térmicas. 1.4 Hipótesis Ho: La implementación de auditorías integrales de centrales térmicas no permite el cumplimiento de los criterios de auditoría vinculantes a las centrales térmicas y otros requisitos vinculantes en la Central Térmica de Atico, Caravelí, Arequipa. Ha: La implementación de auditorías integrales de centrales térmicas permite el cumplimiento de los criterios de auditoría vinculantes a las centrales térmicas y otros requisitos vinculantes en la Central Térmica de Atico, Caravelí, Arequipa.. 4.

(18) 1.5 Variables a. Variable independiente: Método de Auditoría Integral Definición. conceptual:. Procedimiento. sistemático,. independiente. y. documentado para obtener evidencias de la auditoría de varias normas y evaluarlas de manera objetiva con el fin de determinar la extensión en que se cumplen los criterios de auditoría.. b. Variable dependiente: Criterios de auditoría Definición conceptual: Grupo de políticas, procedimientos o requisitos usados como referencia y contra los cuales se compara la evidencia de auditoría. Dimensiones. Dimensiones de la variable independiente: . Dimensión 1: Actividades de trabajo en Gabinete y campo. . Dimensión 2: Desarrollo de la auditoría. . Dimensión 3: Presentación del informe de auditoría. . Dimensión 4: Eficacia de atención del informe de auditoría. Indicadores de la variable dependiente: . Dimensión 1: Impacto Ambiental. . Dimensión 2: Requisitos del cliente. . Dimensión 3: Seguridad e Higiene Ocupacional e Higiene Industrial. . Dimensión 4: Generación de Sistemas Eléctricos Aislados 5.

(19) Tabla 1. Operacionalización de Variables Variable Independiente. Dependiente. Dimensión  Actividades de trabajo en Gabinete y campo.  Desarrollo de la auditoría.  Presentación del informe de auditoría  Eficacia de atención del informe de auditoría.    . Impacto Ambiental. Requisitos del cliente. Seguridad e Higiene Ocupacional e Higiene Industrial. Generación de Sistemas Eléctricos Aislados.. Indicadores  N° de actividades realizadas en el plazo indicado.  N° de preguntas pertinentes realizadas.  Plazo de entrega del informe.  Acciones de seguimiento de hallazgos de auditoría conformes.  N° de preguntas vinculadas al Impacto Ambiental.  N° de preguntas vinculadas a requisitos del cliente.  N° de preguntas vinculadas Seguridad e Higiene Ocupacional e Higiene Industrial.  N° de preguntas vinculadas Generación de Sistemas Eléctricos Aislados.. Fuente: Elaboración Propia. 1.6 Metodología de investigación En principio, la investigación sigue los pasos del método científico, en virtud que descubre la realidad de los hechos y estos al ser descubiertos, fueron guiados por la vía del método. El método científico sigue el camino de la duda sistemática, metódica, que no se confunde con la duda universal de los escépticos que es imposible.. 6.

(20) Dentro del entorno del método científico, inicialmente se utilizó el método de observación con la finalidad de comprender en detalle la naturaleza del problema a investigar, su conjunto de datos, hechos y fenómenos. Posteriormente, se hizo uso del método lógico de la ciencia, es decir, la deducción, la inducción, el análisis y la síntesis procedimientos teóricos y prácticos con el objeto de obtener el conocimiento.. Paralelamente, se utiliza el método hipotético-deductivo, es decir, al observar el fenómeno a estudiar que implica describir una hipótesis para explicar. dicho. fenómeno,. deduciéndose. de. ello. consecuencias. o. proposiciones más elementales que la propia hipótesis, verificando o comprobando la verdad de los enunciados deducidos para luego compararlos con la experiencia.. En la etapa final del método científico, se complementa con el método estadístico pues se logra recopilar, clasificar e interpretar los datos o valores obtenidos del instrumento de medición, que en este caso particular del estudio se utiliza el cuestionario, los cuales estaban medidos, en su mayoría, en una escala de tipo ordinal y algunas nominales. El método desarrollado en la presente investigación es el método no Experimental.. La población y muestra se encuentra conformada por una unidad de estudio estándar que permite el desarrollo de la investigación considerando su nivel de representatividad y que el método de auditoría integral se puede 7.

(21) desarrollar en cualquier central térmica, en tal sentido se observa que la unidad de estudio que representa la población y muestra es la Central Térmica de Atico.. Se considera que se aplicara la encuesta a 10 auditores que cumplen las siguientes condiciones: -. Auditores con experiencia en más de 2 auditorías combinadas.. -. Conocimientos en las normas a auditar según la presente investigación.. La técnica que se utilizó en esta investigación es la siguiente: La encuesta y el instrumento de recolección de datos que se utilizó en esta investigación es el Cuestionario de Aplicación del Método para la auditoría integral de centrales térmica (Anexo 02).. Tabla 2. Técnicas e instrumentos de recolección de datos TÉCNICA Encuesta: Esta técnica consiste en obtener información de los sujetos de estudio, proporcionada por ellos mismos, sobre opiniones, actitudes o sugerencias (Canales, 2004, p. 163).. INSTRUMENTO Cuestionario: Consiste en un conjunto de preguntas respecto de una o más variables a medir, destinado a obtener respuestas sobre el problema de estudio y que el investigado llena por sí mismo (Canales, 2004, p.163).. Para medir el grado de relación Para medir la eficacia del método de la auditoría entre las variables a fin de integral en las centrales terminas se utilizó el determinar el nivel de cuestionario que consta de tres partes: cumplimiento de los criterios Parte I: Está dedicada a la información de datos de auditoría vinculantes a las centrales térmicas basadas en generales del auditor.. 8.

(22) un método de auditoría integral, se utilizó la encuesta.. Parte II: Está dedicada a medir la apreciación que tienen los auditores sobre la preparación del trabajo en Gabinete y campo. (Preguntas 1 al 3), comprendida en la Primera Dimensión. El cuestionario posee los siguientes contenidos:  Análisis de la información remitida por la organización. (Pregunta 1)  Desarrollo del plan de auditoría y las condiciones para el desarrollo de la visita. (Pregunta 2)  Elaboración de las listas de verificación (preguntas de auditoría) (Pregunta 3) Parte III: Está dedicada a medir la apreciación que tienen los auditores respecto al desarrollo de la auditoría, comprendida en la Segunda Dimensión. (Preguntas de la 4 a la 8)  Desarrollo de la reunión de apertura (Pregunta 4)  Desarrollo de las entrevistas (Pregunta 5)  Determinación del nivel de cumplimiento de los criterios de auditoría vinculantes a las centrales térmicas y otros criterios de auditoría (Pregunta 6)  Calificación de hallazgos (Pregunta 7)  Reunión de cierre de auditoría (Pregunta 8) Parte IV: Está dedicada a medir la apreciación que tienen los auditores después de la auditoría, comprendida en la Tercera Dimensión. (Pregunta 9)  Elaboración del informe (Pregunta 9) Parte V: Está dedicada a medir la apreciación que tienen los auditores después de la eficacia de las acciones requeridas para la atención del informe de auditoría, comprendida en la Cuarta Dimensión. (Pregunta 10)  Seguimiento del levantamiento de los hallazgos calificados (Pregunta 10) Para responder las preguntas se usa la escala de Likert del 1 al 5, donde: 1: totalmente en desacuerdo 2: en desacuerdo 3: no estoy seguro 4: de acuerdo 5: muy de acuerdo. (Ver anexo).. Fuente: Elaboración propia.. 9.

(23) Tabla 3. Ficha técnica del cuestionario Método de la auditoría integral en las centrales terminas. FICHA TÉCNICA I Nombre: Cuestionario de Método de la auditoría integral en las centrales terminas. Autor: Marco Antonio Medina Quiroga Lugar: Central Térmica Atico, Ocoña, Caravelí, La Joya. Arequipa, Perú. Administración: Individual Duración: 10 minutos. Objetivo: Determinar si existe relación entre el método de auditoría integral de centrales térmicas y el cumplimiento de los criterios de auditoría vinculantes a las centrales térmicas en la central térmica de Atico. Indicador: Eficacia del método. Aspectos a El cuestionario está constituido por 10 ítems, distribuidos en evaluar: cuatro dimensiones: Dimensión 1: Actividades de trabajo en Gabinete y campo (3 ítems). Dimensión 2: Desarrollo de la auditoría (5 ítems). Dimensión 3: Presentación del informe de auditoría (1 ítems). Dimensión 4: Eficacia de atención del informe de auditoría (1 Campo de ítems). aplicación: Auditores seleccionados Fuente: Elaboración propia.. Confiabilidad del instrumento. Para la evaluación se empleó una prueba piloto de 30 integrantes y el coeficiente alfa de Cronbach, cuya expresión es: 𝛂=. ∑ 𝐒𝐢𝟐 𝐤 (𝟏 − ) 𝐤−𝟏 𝐒𝐭 𝟐. Donde: K = número total de ítems que conforman la prueba, ∑ 𝐒𝐢𝟐 = la sumatoria de la varianza de cada uno de los ítems y 10.

(24) 𝐒𝐭 𝟐 = la varianza total del instrumento, (Garret, 1976). Este coeficiente toma valores entre 0 y 1, y un valor mayor a 0,8 indica que el cuestionario es confiable. El coeficiente alfa de Cronbach del test, calculado con el Spss 23 es 0,859, con el cual se concluye que el cuestionario es confiable.. Tabla 4. Estadísticas de fiabilidad del Método de la auditoría integral en las centrales terminas. Alfa de Cronbach. N° de elementos. 0,821. 10. Fuente: Base de Datos – Reporte del SPSS del investigador.. El valor de alfa de Cronbach es de 0, 859 el que se interpreta como confiable.. 1.7 Tipo y diseño de la investigación 1.7.1. Tipo de investigación. Tamayo (1980), indica que la investigación básica está orientada a la obtención de conocimientos nuevos. Señala que su fin principal es recolectar información de la realidad para mejorar el conocimiento científico, lo cual nos permitirá identificar los principios y leyes. Continúa Tamayo (1980), afirmando que este tipo de investigación básica es muy diferente a la investigación aplicada, ya que, la segunda, está orientada a la aplicación de los conocimientos. 11.

(25) nuevos (p. 267). Por lo tanto, la investigación es de tipo aplicada, porque busca la utilización de un método para la auditoría integra de centrales térmicas.. 1.7.2. Nivel de la investigación. El nivel de la investigación es descriptivo Correlacional, porque mide el grado de relación entre el método para la auditoría integra de centrales térmicas y el cumplimiento de los criterios de auditoría vinculantes a las centrales térmicas aplicada a cualquier organización destinada a este rubro durante el 2018. Según los aportes de Tamayo (1980), indican que las investigaciones de tipo Correlacional evalúan la relación entre las variables de tipo independiente y dependiente. De tal modo, el nivel de investigación utilizado es Descriptivo Correlacional, porque mide el grado de relación entre ambas variables de estudio.. 1.7.3. Diseño y método de la Investigación Según refiere Hernández, Fernández y Baptista (2010), el diseño es el plan o la estrategia concebida para obtener la información que se desea. Y presenta la clasificación siguiente: Investigación experimental e investigación no experimental. A su vez la primera se divide de acuerdo con la clásica categoría de Campell y Stanley (1966). en:. pre-experimentos,. experimentos. “puro”. y. cuasi-. experimentos. Las investigaciones no experimentales se subdividen 12.

(26) en diseños transaccionales o transversales y diseños longitudinales. Los diseños no experimentales, implican el desarrollo de una investigación donde no varían en forma intencional las variables independientes, lo busca en la investigación no experimental, es observar fenómenos tal como se dan en su contexto natural, para después analizarlos.. Los diseños transaccionales o transversales, recolectan datos en un sólo momento, en un tiempo único. Su propósito es describir variables y analizar su incidencia e interrelación en un momento dado (o describir comunidades, eventos, fenómenos o contexto). Es como tomar una fotografía de algo que sucede.. De acuerdo con lo anterior descrito, el presente trabajo de investigación corresponde a un estudio de diseño no experimental transaccional o transversal. Así mismo se indica que los estudios correlacionales pretenden responder a las preguntas de investigación que tiene como propósito evaluar la relación que existe entre dos o más variables. Los estudios correlacionales miden el grado de relación entre esas dos o más variables.. 13.

(27) CAPÍTULO II MARCO TEÓRICO. 2.1. Antecedentes de la investigación Se presentan las siguientes investigaciones que guardan vínculo con la presente investigación:. Los antecedentes internacionales son importantes para considerar la construcción del marco teórico que le brinde las condiciones propias de la investigación científica:. La investigación denominada “Manual de auditoría interna para Instituto de Altos Estudios Nacionales” en la cual se llega a la conclusión de que el control interno bien implementado en todos los niveles, contribuye a garantizar el uso adecuado de los recursos del instituto y garantizaría una seguridad razonable de que el costo para la organización no debería ser mayor que los beneficios que se espera obtener. Además, se indica que el ejercicio 14.

(28) profesional en el campo de la auditoría debe ser ejecutado por personal calificado. por. su. preparación. académica,. habilidades. y. destrezas. demostradas en el cumplimiento de las reglas asignadas.. 2.2 Bases Teóricas 2.2.1.. Método de auditoría integral 2.2.1.1.. La auditoría Proceso sistemático, independiente y documentado para obtener evidencias y evaluarlas de manera objetiva con el fin de determinar el alcance al que se cumplen los criterios de auditoría. 2.2.1.2.. Tipos de auditoría Las auditorías internas, están divididas tres. Las auditorías de primera parte son realizadas por la misma organización, para fines internos; por ejemplo, para corroborar la eficacia del sistema de gestión y así generar información que permita mejorarlo. Las auditorías internas pueden componer la base para la auto declaración de aprobación de una organización.. Auditoría Interna: Llamada también auditoría de primera parte Auditoría Externa: Es de dos tipos:. 15.

(29) . Auditoría a proveedores: Llamada también auditoría de segunda parte. . Auditorías de 3ra parte: Para propósitos legales, regulatorios. y. organizaciones. similares.. Son. independientes. realizadas y. por. totalmente. externas, son las llamadas empresas auditoras. Estas son las que otorgan la certificación a la organización.. 2.2.1.3.. Auditoría combinada Este caso sucede se evalúan dos o más sistemas de gestión, como podrían ser: calidad, ambiental, seguridad y salud ocupacional.. 2.2.1.4.. Principios de auditoría Los principios de auditoría permiten que esta pueda ser vista como una herramienta eficaz y fiable, y así pueda ser el soporte para los controles de gestión que maneje la organización.. Para poder realizar la auditoría y generar conclusiones oportunas, los auditores deben apegarse a los principios de auditoría; con lo cual, aunque trabajen de manera. 16.

(30) independiente, podrán señalar conclusiones bajo un mismo contexto. Se presenta los principios de auditoría: a). Integridad: Este principio es el cimiento del profesionalismo del auditor. Quienes manejen el plan de auditoría, deberían:  Realizar su trabajo con rectitud, diligencia y compromiso.  Examinar y cumplir con los requisitos legales que sean aplicables a la auditoría desarrollada.  Mostrar su capacidad durante el desarrollo de la auditoría.  Ejecutar la auditoría de modo imparcial  Ser sensible a cualquier influencia ejercida sobre su juicio durante el curso de una auditoría.. b). Presentación ecuánime: Los auditores están obligados a reportar con verdad y claridad los hallazgos, conclusiones e informes producto de la auditoría. Estas deben ser claras y veraces. El auditor debe informar sobre los obstáculos encontrados durante el desarrollo de la auditoría, sobre todo de los más significativos, y de las posibles opiniones diferentes que puedan haber surgido entre el auditor y la persona auditada. En. 17.

(31) conclusión, la comunicación de todos estos detalles debe ser totalmente clara y completa. c). Debido cuidado profesional: El auditor debe demostrar mucho juicio al momento de auditar. Teniendo en cuenta el papel que están desempeñando, y la importancia de la confianza que la organización está poniendo en ellos.. d). Confidencialidad: Este punto tiene que ver con la garantía de la información. Los auditores deben ser discretos con la información que les presentarán los auditados. Esta información debe ser usada solo para el desarrollo de la auditoría, y no podrá ser manipulada para beneficio propio o uso personal. Por ello en este punto es de vital importancia el adecuado uso de la información confidencial por parte del auditor.. e). Independencia: Este principio es el cimiento de la imparcialidad que deben mostrar los auditores durante el desarrollo de la auditoría, y en el momento de emitir el informe de esta. Para ello, es necesario que los auditores sean ajenos al área que se va a auditar, en la medida de lo posible; y de este modo se evitaría el conflicto de intereses. Además, este principio permite que los auditores puedan ser 18.

(32) objetivos en el momento de auditar y de emitir informe o conclusiones, ya que se basarán solo y únicamente en las evidencias mostradas durante el desarrollo de la actividad. f). Enfoque basado en la evidencia: El auditor y los auditados deben saber que la evidencia tiene que ser verificable y estar disponible en el momento de la actividad.. 2.2.1.5.. Métodos de auditoría El encargado de gestionar el programa de auditoría debe determinar los métodos necesarios para lograr una auditoría efectiva. Si se da el caso en que dos o más organizaciones realicen una auditoría conjunta al mismo auditado, los encargados de gestionar las diferentes organizaciones deben ponerse de acuerdo sobre los métodos de auditoría que usarán durante el desarrollo de la misma. Si el caso consiste en que una misma persona a ser auditada opera en dos o más sistemas de gestión de diferentes recursos, se podría incluir en el programa de auditorías las llamadas auditorías combinadas. Para recoger la información, se pueden incluir los siguientes métodos:  Entrevistas;  Observaciones;. 19.

(33)  Revisión de documentos, incluidos registros. Así mismo se considera la generación de hallazgos de auditoría y la aplicación de métodos de auditoría. Tabla 5. Métodos de auditoría aplicables Grado de interacción entre el auditor y el auditado. Ubicación del auditor En sitio. Remota.  Desarrollo de entrevistas  Usar listas de verificación y/o cuestionarios, y llenarlos Interacción humana con el apoyo del auditado.  Con ayuda del auditado, revisar la documentación.  Muestreo.  Revisión documental (ej. registros, análisis de datos).  Observación del trabajo Sin interacción humana realizado. Visita a sitio.  Completar listas de verificación. Muestreo (ej. productos).. A través de medios de comunicación interactiva: o Entrevistas o Completar listas de chequeo y cuestionarios o Revisión documental con participación del auditado. o Revisión documental (ej. registros, análisis de datos). o Observación de trabajo a través de medios de vigilancia, teniendo en cuenta requisitos legales y sociales. o Análisis de datos.. Las actividades de auditoría en sitio son llevadas a cabo en las instalaciones del auditado. Las actividades de auditoría remota son desarrolladas en otro sitio diferente a las instalaciones del auditado, independientemente de la distancia. Las actividades interactivas de auditoría involucran interacción entre el personal del auditado y el equipo auditor. Las actividades no interactivas de auditoría no involucran interacción humana con personas que representan al auditado, pero sí con equipo, instalaciones y documentación.. La. Revisión. documental. debe. considerar. la. información entregada en los documentos es:. 20.

(34) . Completa (el documento contiene toda la información esperada).. . Correcta (las normas rigen el contenido de los documentos).. . Consistente (el documento es consistente consigo. mismo. y. con. documentos. relacionados); . Actual (el contenido de los documentos está debidamente actualizado).. Los archivos que presente la persona auditada deben cubrir a totalidad el alcance de la auditoría, además de proveer la información necesaria para lograr los objetivos de esta. Además, hay que tener en cuenta que, si se usa alguna tecnología de información y/o comunicación, estas deben estar orientadas a fomentar la eficiencia del desarrollo de la auditoría; además, en caso de usarse, hay que tener sumo cuidado, tanto el auditor como el auditado, con la seguridad de la información.. Durante el desarrollo de una auditoría, se considera el muestreo, por temas de practicidad, o en todo caso, cuando afecta el tema de los costos el hecho de evaluar toda la información disponible. Por ejemplo: si existen muchos registros como evidencia de ciertas actividades, se determinará evaluar solo una muestra representativa. 21.

(35) Cuando la auditoría se realiza a una población muy amplia, se elige menos del 100% del total de los posibles auditados, a los cuales se les hace la evaluación a fin de que los resultados puedan ser aplicables a la población en general. Esto se puede realizar siempre y cuando el auditor tenga la certeza de que, evaluando solo a la muestra elegida, se podrá lograr cada objetivo de la auditoría planificado. Sin embargo, elegir una muestra puede tener un riesgo, que consiste en que dicha muestra no sea representativa con respecto a la población en general. En una auditoría el muestreo puede tener los siguientes pasos:.  Establecer los objetivos del plan de muestreo.  Seleccionar el grado y composición de la población a ser muestreada.  Seleccionar el método de muestreo.  Determinar el tamaño de muestra a tomar.  Llevar a cabo la actividad de muestreo.  Compilar, evaluar, reportar y documentar resultados.. Ahora bien, para poder llevar a cabo el muestreo, el auditor debe tener total cuidado a la calidad de los datos que se tienen a la mano, ya que, si este no es tomado de manera correcta, el resultado de la auditoría no será el correcto, y 22.

(36) tampoco le será útil a la organización. Por eso, la muestra debe ser la suficiente, y los datos los correctos.. El auditor, para el desarrollo de una auditoría, puede usar dos modos de seleccionar a la muestra que se usará durante la actividad: una es la selección basada en juicio, y la otra es el muestreo usando la estadística. La segunda siempre será la más confiable.. Muestreo basado en juicio se basa en la experiencia y juicio del auditor o grupo de auditores. Se tiene en cuenta el nivel de conocimiento, habilidades y experiencias previas. Para ello se puede tener en cuenta lo siguiente:  Experiencia previa de auditoría dentro del alcance de la auditoría.  Complejidad de los requisitos (incluyendo requisitos legales) para alcanzar los objetivos de la auditoría.  Complejidad e interacción de los procesos de la organización y los elementos del sistema de gestión.  Grado de cambio en la tecnología, factor humano o sistema de gestión.  Áreas clave de riesgo previamente identificadas y áreas de mejora.  Salidas para el monitoreo de los sistemas de gestión.. 23.

(37) El muestreo Estadístico debe tener en cuenta los objetivos propios de la auditoría, y las características de la población en general. Cabe señalar que el muestreo estadístico usa para su proceso de selección, la teoría de la probabilidad. Los elementos clave que afectarán el plan de muestreo de auditoría son: . El tamaño de la organización a ser auditada.. . El número de auditores que son competentes.. . La frecuencia de las auditorías durante el año dentro de la organización.. . El tiempo de una auditoría individual.. . Cualquier. nivel. de. confianza. requerido. externamente.. Al ejecutar un plan de muestreo estadístico, hay que considerar el nivel de riesgo que está dispuesto a aceptar el auditor, también conocido como el nivel de confianza aceptado. Por ejemplo, un riesgo de muestreo de 5% corresponde a un nivel de confianza aceptado de 95%. Un riesgo de muestreo de 5% significa que el auditor está dispuesto a aceptar el riesgo de que 5 de cada 100 (o 1 de 20) muestras examinadas no reflejará los valores reales que se encontrarían si toda la población fuera examinada. 24.

(38) Cuando el auditor, o grupo de auditores, decide llevar a cabo un muestreo estadístico, todo el proceso debe quedar debidamente documentado, incluyendo los parámetros estadísticos y los métodos que se han utilizado. La preparación de documentos de trabajo: Para elaborar documentos de trabajo, los auditores deben considerar una serie de preguntas, las cuales se detallan a continuación: a) ¿Qué registro de auditoría será creado al usar este documento de trabajo? b) ¿Qué actividad de auditoría está relacionada con este documento de trabajo en particular? c) ¿Quién será el usuario de este documento de trabajo? d) ¿Qué información es necesaria para preparar este documento de trabajo?. Si se desarrollarán auditorías combinadas, se deben elaborar documentos de trabajo que eviten la duplicidad de actividades de auditoría al:  Agrupar requisitos similares de diferentes criterios.. 25.

(39)  Coordinar el contenido de las listas de verificación y cuestionarios relacionados.. Los documentos de trabajo elaborados deben incluir cada uno de los elementos del sistema de gestión que está determinado dentro del alcance de la auditoría.. La selección de fuentes de información: La selección de las fuentes de información varía de acuerdo con el alcance y dificultad de la auditoría. Puede incluir las siguientes fuentes de información: . Entrevistas. con. cada. empleado. o. persona. involucrada. . Observación de actividades.. . Documentos, tales como políticas, objetivos, planes, procedimientos, normas, instrucciones, licencias y permisos, especificaciones, dibujos, contraltos y órdenes.. . Registros, tales como registros de inspección, actas de reunión, reportes de auditoría, registros de programa de monitoreo y los resultados de las mediciones previas.. 26.

(40) . Resúmenes de datos, análisis e indicadores de desempeño.. . Data sobre los planes de muestreo del auditado y sobre los procedimientos para los procesos de control de muestreo y de medición.. . Reportes de otras fuentes, como, por ejemplo, informes de medición de satisfacción, etc.. . Bases de datos y sitios web.. . Simulación y modelado.. La Guía sobre visitas a instalaciones del auditado tiene en cuenta los siguientes puntos para que las actividades de auditoría y las actividades del trabajo dentro de la organización no caigan en interferencia: a) Planear la visita: . Coordinar previamente el permiso y entrada a las instalaciones del auditado.. . La organización debe proveer a los auditores toda la información referente al cuidado de su integridad física, necesaria durante la visita a las instalaciones de los auditados.. . El auditado debe contar el equipo de protección personal para los auditores, de ser necesario.. . Excepto para auditorías no programadas y auditorías ad hoc, asegurar que el personal que se 27.

(41) va a visitar esté informado acerca de los objetivos y alcance de la auditoría a desarrollarse.. b) Actividades en sitio: . No interrumpir los procesos de la organización de manera innecesaria.. . El equipo auditor debe usar adecuadamente el EPP.. . Comunicar los procedimientos de emergencia.. . La comunicación debe ser programada con el fin de aminorar las posibles interrupciones.. . El equipo auditor y los materiales usados para la auditoría deben ser acordes al alcance de esta.. . Evitar tocar o manipular algún equipo, salvo que le sea permitido.. . El auditor líder debe revisar con el auditado, las situaciones en caso de que ocurra algún tipo de accidente durante la auditoría.. . Si se desea tomar algún tipo de foto o vídeo, se debe pedir permiso a la gerencia o a quien corresponda, con anticipación.. . Para sacar copias de documentos, sea cual fuese, se debe pedir autorización con anticipación, siempre teniendo en cuenta la confidencialidad y seguridad de la información. 28.

(42) . Se debe evitar tomar nota de cualquier tipo de información personal que no tenga que ver con el proceso de auditoría. La Realización de entrevistas serán adaptadas a la. situación de la persona entrevistada, sea cual fuese el medio:. presencial. o. por. algún. otro. medio. de. comunicación. Sin embargo, al momento de realizar las entrevistas, el auditor o el equipo auditor, deberán tener en cuenta los siguientes puntos: . Serán entrevistadas las personas cuyo desarrollo de actividades estén contempladas dentro alcance de la auditoría.. . Las entrevistas se llevarán a cabo durante el horario de trabajo de las personas entrevistadas y en su lugar y puesto de trabajo.. . El auditor que lleve a cabo la entrevista debe buscar tranquilizar siempre a la persona entrevistada, antes y durante la entrevista.. . La razón de la entrevista debe ser explicada a la persona entrevistada, además de explicarle cada nota que se tome durante la entrevista.. . El auditor puede iniciar la entrevista solicitando a la persona entrevistada que describa las actividades que realiza en su puesto de trabajo.. 29.

(43) . Se debe elegir minuciosamente el tipo de pregunta que se usará durante la entrevista, es decir, ya sea abierta, conducente o cerrada.. . Al terminar la entrevista, los resultados de esta deben ser presentados y revisados por la persona que pasó la entrevista.. . El auditor, muy cordialmente, deberá agradecer a la persona. entrevistada. por. su. participación. y. colaboración, al culmen de la entrevista.. Los Hallazgos de auditoría brindan una narración explicativa y lógica de los hechos detectados en el examen de auditoría, referente a deficiencias, desviaciones, irregularidades, errores, debilidades, fortalezas y/o necesidades de cambio y el registro de conformidades se realiza durante la auditoría, se deben tener en cuenta los siguientes puntos: . El auditor debe determinar los criterios de la auditoría frente a los cuales se señala la conformidad.. . Se debe demostrar la evidencia de la auditoría que dé soporte a la conformidad encontrada.. . Se debe declarar la conformidad, en caso sea aplicable.. 30.

(44) Además de señalar los hallazgos, de acuerdo con uno de los modos señaladas previamente, el auditor puede indicar al auditado la forma de levantar dichos hallazgos.. Las competencias y evaluaciones de auditores implican alcanzar los objetivos de auditoría y lograr que el proceso de auditoría en general sea exitoso, dependerá mucho de todos los involucrados; pero, principalmente de los encargados de la planeación y realización de esta, incluyendo a cada uno de los miembros del equipo auditor. La evaluación de las competencias de un auditor debería ser planeada, implementada y documentada de acuerdo con. el. programa. de. auditoría,. incluyendo. sus. procedimientos para entregar un resultado que sea objetivo, consistente, justo y confiable. Es por ello que el proceso de evaluación debería contar con los siguientes pasos mencionados a continuación: a) La determinación de cada una de las competencias que debe tener el personal de auditoría. b) Tener bien claros y establecidos los criterios de evaluación. c) Para realizar una evaluación apropiada, se debe determinar el método con el que se evaluará.. 31.

(45) d) Por último, desarrollar la evaluación.. El desarrollo de la evaluación será un insumo para lo siguiente:  La determinación de los que conformarán el equipo de auditores.  La determinación de la necesidad de las competencias.  La evaluación de desempeño constante de los miembros del equipo auditor.. Ahora bien, hay que tener en cuenta también que los miembros del equipo auditor deben desarrollar, mejorar y mantener sus competencias siguiendo un plan de desarrollo profesional constante, y participando de forma regular en diferentes auditorías. 2.2.1.6.. Competencias de auditor requeridas para satisfacer las necesidades del programa de auditoría: En el momento en que se decida y determine los conocimientos y habilidades que debe tener el auditor, hay que tener muy en cuenta los siguientes puntos:  Las características de la organización que será auditada: tamaño, naturaleza, etc.  Los sistemas de gestión a ser auditados: calidad, medio ambiente, etc. 32.

(46)  El alcance de la auditoría, así como los objetivos.  Algunos otros requisitos, como pueden ser los que son establecidos por entidades externas a la organización, siempre que sea pertinente.  El nivel de importancia del desarrollo de la auditoría en el sistema de gestión en cuestión.  El nivel de complejidad del sistema de gestión.. 2.2.1.7.. Comportamiento personal: Existe una serie de cualidades que deben poseer los auditores para poder llevar a cabo una auditoría de manera eficaz. Las detallamos a continuación:  Ético, es decir, imparcial, sincero, honesto y discreto  De mentalidad abierta, dispuesto a considerar ideas o puntos de vista que no necesariamente son los suyos.  Diplomático, es decir, con facilidad en las relaciones con las personas  Observador, es decir, activamente consciente del entorno físico y las actividades  Perceptivo, es decir, instintivamente consciente y capaz de entender las situaciones  Versátil, es decir, se adapta fácilmente a diferentes situaciones  Tenaz, es decir, persistente, orientado hacia el logro de los objetivos 33.

(47)  Decidido, es decir, alcanza conclusiones oportunas basadas en el análisis y razonamiento lógicos  Seguro de sí mismo, es decir, actúa y funciona de forma independiente a la vez que se relaciona eficazmente con otros  Actúa con fortaleza, es decir, capaz de actuar ética y responsablemente aun cuando dichas acciones no siempre sean populares y a veces puedan resultar en desacuerdo o confrontación  Abierto a la mejora, es decir, dispuesto a aprender de las situaciones, y en búsqueda de mejores resultados de auditoría  Sensible. culturalmente,. es. decir,. observante. y. respetuosos de la cultura del auditado  Colaborador, es decir, que interactúa eficientemente con otros, incluyendo los miembros del equipo auditor y el personal del auditado. 2.2.1.8.. Conocimiento y habilidades: Los auditores deben poseer habilidades y conocimientos genéricos relacionados a la auditoría; sin embargo, también deben tener algún tipo de conocimiento sobre el rubro de la empresa en la que auditará. Además de ello, los auditores líderes, deben poseer, valga la redundancia, el liderazgo necesario para guiar a su equipo de auditores a lograr una auditoría eficaz. 34.

(48) 2.2.1.9.. Conocimientos. genéricos. y. habilidades. de. los. auditores de sistemas de gestión: Todos los auditores deben tener los conocimientos y habilidades. descritas. a. continuación:. Principios,. procedimientos y métodos de auditoría: Los auditores deben ser capaces de realizar las siguientes actividades:  Aplicar los principios, procedimientos y técnicas de una auditoría  Planificar el trabajo y organizarlo eficazmente.  La auditoría debe ser llevada a cabo en el horario establecido.  Se debe centrar en los temas de mayor importancia.  La información debe ser recopilada en base a entrevistas, observaciones, revisando documentos, registros, etc.  Las opiniones de los expertos deben ser siempre consideradas.  Entender la importancia del muestreo en el desarrollo de una auditoría.  Revisar y verificar la pertinencia y exactitud de la información que se recopila durante la auditoría.  Demostrar que las evidencias encontradas en las auditorías sirven de apoyo para respaldar los hallazgos de estas.. 35.

(49)  Se debe tener en cuenta cada factor que de una u otra manera pueda afectar la determinación de los hallazgos y las conclusiones finales.  Las actividades del desarrollo de la auditoría deben ser registrados siempre en los documentos de trabajo.  Los reportes de auditoría deben ser preparados de modo apropiado; además, los hallazgos deben ser siempre documentados.  Siempre se debe ser consciente de la seguridad y confidencialidad que se le debe dar a la información de la organización.  Para que la comunicación sea más efectiva, debe tener por lo menos dos medios: oral y escrita.. 2.2.1.10.. Contexto organizacional: Es decir, tener conocimiento de la organización que va a ser auditada. Deberá cubrir conocimientos sobre lo siguiente:  Las características de los tipos de organizaciones: tamaño, funciones, etc.  Manejar conceptos de negocio, gerencia, procesos, presupuesto, etc.  Las características de los aspectos culturales y sociales de la organización a ser auditada.. 36.

(50) 2.2.1.11.. Requisitos legales y contractuales aplicables y otros requisitos que apliquen al auditado: para que el auditor sea consciente de las normas legales que le aplican a la organización a ser auditada. Debe cubrir los siguientes conocimientos:  El contenido de las leyes reguladoras de la organización.  La terminología de las leyes usadas en la organización.  Contrataciones y responsabilidad.. 2.2.1.12.. Conocimiento genérico y habilidades del líder del equipo auditor: Además de los conocimientos generales mencionados previamente, el auditor líder debe poseer ciertos conocimientos y habilidades extras para poder orientar a su equipo. Estas pueden ser las siguientes:  Capacidad para lograr que los miembros del equipo auditor tengan una relación armoniosa.  Capacidad de gestionar los procesos de auditoría, tales como:  Planificación de la auditoría, y usar los recursos de modo eficiente durante la misma.  Manejar positivamente la posible incertidumbre que pueda existir para lograr los objetivos de la auditoría.. 37.

(51)  Ser capaz de velar por la salud y la seguridad de cada uno de sus miembros.  Dirigir eficientemente a los miembros de su equipo.  Capacidad de guiar eficazmente a los auditores que se encuentren en entrenamiento.  Capacidad de resolver algún conflicto, de darse el caso; y de prevenirlos.  Cuando exista la necesidad de comunicarse con la persona encargada de la gestión del programa de auditoría, representa a todo su equipo de auditores.  Tiene la capacidad de orientar a todo el equipo auditor para lograr determinar las conclusiones de la auditoría.  Es el encargado de elaborar y completar el reporte de la auditoría realizada.. 2.2.1.13.. Conocimiento y habilidades para auditor sistemas de gestión que tratan múltiples disciplinas: Cuando se trata de auditar sistemas de gestión que tratan múltiples disciplinas, los auditores que quieren ser miembros de un equipo, deben tener conocimiento al menos de una de las disciplinas del sistema de gestión, además de la comprensión de la interacción entre los diferentes sistemas de gestión. Así mismo, los que son líderes de algún equipo auditor, deben tener conocimiento de las múltiples disciplinas de las diferentes normas de sistemas de gestión. 38.

(52) 2.2.1.14.. Logro de competencias de auditor: El auditor puede lograr alcanzar los conocimientos y habilidades necesarios de la siguiente manera:  Tener educación y experiencia en el sistema de gestión que se busca auditar.  Haber participado en programas de entrenamiento.  Experiencia en toma de decisiones, comunicación con gerentes, etc.  Experiencia previa en auditoría, bajo la supervisión de un auditor en la misma disciplina.. 2.2.1.15.. Líderes de equipo auditor: Una característica del auditor líder es tener experiencia adicional al resto de auditores, la cual debe haber sido supervisada por otro auditor líder.. 2.2.1.16.. Selección del método apropiado de evaluación del auditor: El modo de evaluación será determinado de acuerdo con los métodos que aparecen en la tabla 2, pero se debe tener en cuenta lo siguiente:. 39.

(53)  Se presentan rangos que no necesariamente pueden ser aplicados en todas las situaciones.  La confiabilidad de los métodos presentados puede diferir.  Se deberían usar varios métodos para asegurar la objetividad de la evaluación. Tabla 6. Posibles Métodos de Evaluación Método de Evaluación. Revisión de registros. Retroalimentación. Entrevista. Entrevista. Observación. Objetivos. Ejemplos Análisis de registros de educación, entrenamiento, Verificar los antecedentes empleo, credenciales del auditor profesionales y experiencia en auditoría Encuestas, cuestionarios, Proporcionar información referencias personales, sobre cómo se percibe el recomendaciones, quejas, desempeño del auditor evaluación del desempeño, evaluación entre pares Evaluar los atributos personales y las habilidades de comunicación, para verificar la información y Entrevistas personales examinar los conocimientos, y para obtener información adicional Evaluar los atributos personales y las habilidades de comunicación, para verificar la información y Entrevistas personales examinar los conocimientos, y para obtener información adicional Evaluar los atributos Actuación, testificación de personales y la aptitud para auditorías, desempeño en el aplicar los conocimientos y trabajo habilidades. 40.

(54) Examen. Revisión después de la auditoría. 2.2.1.17.. Evaluar las cualidades personales, los conocimientos y habilidades, y su aplicación. Exámenes orales y escritos, exámenes psicotécnicos. Proveer información sobre el desempeño del auditor durante las actividades de auditoría, identificar fortalezas y debilidades. Revisión del reporte de auditoría, entrevistas con el líder del equipo auditor, con el equipo auditor y, si es adecuado, retroalimentación del auditado.. Trabajo en Gabinete y campo de Auditoría: Cada auditoría individual debería estar basada en objetivos, alcance y criterios de auditoría documentados. Estos deberían ser definidos por la persona que gestiona el programa de auditoría y deberían ser consistentes con los objetivos generales del programa de auditoría. Los objetivos de auditoría definen lo que se debe lograr en la auditoría individual y pueden incluir lo siguiente:  Determinación del grado de conformidad del sistema de gestión a ser auditado, o pates de este, con los criterios de auditoría.  Determinación del grado de conformidad de las actividades, procesos y productos con los requisitos y procedimientos del sistema de gestión.  Evaluación de la capacidad del sistema de gestión para asegurar cumplimiento con los requisitos legales y contractuales y otros requisitos a los que la organización se suscriba.. 41.

(55)  Evaluación de la efectividad del sistema de gestión para cumplir sus objetivos especificados.  Identificación de áreas potenciales de mejora del sistema de gestión.. El alcance de la auditoría debería ser consistente con los objetivos y el programa de auditoría. Esto incluye factores como. ubicaciones. físicas,. unidades. organizacionales,. actividades y procesos a ser auditados, así como el periodo de tiempo cubierto por la auditoría.. Los criterios de auditoría son usados como puntos de referencia para determinar la conformidad y pueden incluir políticas, procedimientos, normas, requisitos legales, requisitos del sistema de gestión, requisitos contractuales, códigos de conducta de sector y otros arreglos planeados aplicables.. En el evento de cambios a los objetivos, alcance o criterios de auditoría, el programa de auditoría debería ser modificado si es necesario.. Cuando se auditan juntos dos o más sistemas de gestión de disciplinas diferentes (una auditoría combinada), es importante que los objetivos, alcance y criterios de auditoría 42.

(56) sean consistentes con los objetivos de los programas de auditoría relevantes. 2.2.1.18.. Selección de los miembros del equipo auditor: La selección de los miembros del equipo auditor debe estar hecha por la persona encargada de gestionar el programa de auditoría. Él designar al auditor líder y a los demás miembros. Si se necesita algún experto técnico, también lo nombra. Un equipo auditor debería ser seleccionado teniendo en cuenta la competencia necesaria para alcanzar los objetivos de la auditoría individual dentro del alcance definido. Si solo hay un auditor, éste auditor debería llevar a cabo todos los deberes aplicables a un líder de equipo. Para decidir sobre la extensión y cualidades del equipo auditor, debemos tener en cuenta los siguientes puntos: a) La competencia de todos los miembros del equipo. b) La dificultad de la auditoría, y determinar si la auditoría es una auditoría combinada o conjunta. c) La selección de los métodos de auditoría. d) Los requisitos legales de la organización que será auditada. e) La independencia de los miembros del equipo auditor. f) La capacidad de interacción que podrían tener los miembros del equipo con los representantes de la organización que 43.

(57) será auditada. g) Las características de la organización auditada: idioma, cultura, etc.. 2.2.1.19.. Asignación de responsabilidad de una auditoría individual al líder del equipo auditor: La auditoría individual es designada al auditor líder por la persona que gestiona la auditoría, pero debe hacer con tiempo de anticipación para que se pueda hacer la planificación respectiva de la misma. Para asegurar la conducción efectiva de auditorías individuales, se debería entregar la siguiente información al líder del equipo auditor: a) Objetivos de auditoría. b) Criterios de auditoría y cualquier documento de referencia. c) Alcance de la auditoría. d) Métodos y procedimientos. e) Composición del equipo auditor. f). Detalles de contacto del auditado, las locaciones, fechas y duración de las actividades de auditoría que se van a llevar a cabo.. g) Adjudicación de recursos apropiados para llevar a cabo. 44.

(58) la auditoría. h) Información necesaria para evaluar y tratar los riesgos identificados para el alcance de los objetivos de auditoría.. 2.2.1.20.. Gestión del resultado del programa de auditoría: Quien gestiona el programa de auditoría debería asegurar que se lleven a cabo las siguientes actividades:  Revisar y aprobar los reportes de auditoría.  Causa raíz, acciones correctivas y preventivas, y su eficacia.  Entregar los reportes de auditoría a quien corresponda.  Realizar una auditoría de seguimiento de ser el caso.. 2.2.1.21.. Gestión y mantenimiento de registros de programa de auditoría: La persona que gestiona la auditoría deberá asegurar la existencia de registros para facilitar la auditoría y poder evidenciarla. Además, se deben establecer procedimientos para la asegurar la confidencialidad de la información que se maneje durante la auditoría. Los registros deberían incluir los siguientes:. a) Registros relacionados con el programa de auditoría, tales como: 45.