UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES “UNIANDES – SANTO DOMINGO”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA C.P.A.
PROYECTO DE EXAMEN COMPLEXIVO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERO EN CONTABILIDAD SUPERIOR,
AUDITORÍAY FINANZAS C.P.A.
TEMA:
DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE PARA MEJORAR LA GESTION FINANCIERA DE LA EMPRESA COMERCIAL RIVADENEIRA
DELA CIUDAD DE SANTO DOMINGO
AUTOR: MEZA AYALA JAIME ARTURO
ASESOR: ING. PAREDES CRUZ RENATO ESTUARDO, MG.
AMBATO – ECUADOR
APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
CERTIFICACIÓN:
Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente Trabajo de Titulación realizado por la Señor Jaime Arturo Meza Ayala, estudiante de la carrera de Contabilidad Superior, Auditoria y Finanzas C.P.A, con el tema “DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE PARA MEJORAR LA GESTIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA COMERCIAL RIVADENEIRA DE LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO”, ha sido prolijamente revisado, y cumple con todos los requisitos establecidos en la normativa pertinente de la Universidad Regional Autónoma de Los Andes “UNIANDES”, por lo que aprueba su presentación.
Ambato, agosto del 2017
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
Yo, Jaime Arturo Meza Ayala, estudiante de la carrera de Contabilidad Superior, Auditoria y Finanzas C.P.A, Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro que todos los resultados obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo a la obtención del
título de INGENIERO EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y
FINANZAS C.P.A., son absolutamente originales, auténticos y personales; a excepción de las citas, por lo que son de mi exclusiva responsabilidad.
Ambato, agosto de 2017
________________________
Sr. Jaime Arturo Meza Ayala C.I. 1711381184
DECLARACIÓN DE AUTOR
Yo, Jaime Arturo Meza Ayala, declaro que conozco y acepto la disposición constante en el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional Autónoma de Los Andes, que en su parte pertinente textualmente dice: El patrimonio de la UNIANDES, está constituido por: La propiedad intelectual sobre las Investigaciones, trabajos científicos o técnicos, proyectos profesionales y consultoría que se realicen en la Universidad o por cuenta de ella;
Ambato, agosto de 2017
________________________ Sr. Jaime Arturo Meza Ayala C.I. 1711381184
DEDICATORIA
La concepción de este trabajo de investigación está dedicada a mis padres, mi esposa y mis hijos quienes son el pilar fundamental en mi vida, y de manera especial a mi madre ya que siempre estuvo dándome ejemplos dignos de superación y entrega, e impulsándome en los momentos difíciles de mi vida.
Con la realización de este trabajo de investigación espero dar el ejemplo e impulso necesario a mis hijos para que ellos logren sus propias metas, proyectos e ideales que les permita ser unas personas de bien.
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios por darme la oportunidad de progresar día a día, por iluminar y guiar al camino correcto el cual me permitió continuar con los proyectos y metas, que son resultado de tu inmensa voluntad que es buena, agradable y perfecta, por lo cual no cesan mis ganas de decir que es gracias a ti que esta meta está cumplida.
A mi familia por ser el apoyo constante quienes han creído y entregado su confianza en mí siempre, dándome ejemplo de superación, humildad y sacrificio, enseñándome a valorar todo lo que me rodea y lo esencial por hacer que su sacrificio sea recompensado al lograr la meta trazada.
Quiero dejar constancia de mi eterno agradecimiento a los docentes por compartir sus conocimientos y destrezas mediante sus metodologías de enseñanza e imparcialidad. Agradezco por toda la colaboración y consejos en la formación profesional los cuales los llevaré presente para el adecuado desempeño en mi vida diaria.
ÍNDICE DE CONTENIDOS
APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
DECLARACIÓN DE AUTOR DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO ÍNDICE DE CONTENIDOS ÍNDICE DE TABLAS ÍNDICE DE FIGURAS RESUMEN
ABSTRACT
INTRODUCCIÓN ...1
a) Tema...3
b) Problema que se va a investigar. ...3
Antecedentes Investigativos...3
Situación Problemática. ...4
Pregunta Científica. ...5
Objetivo de Investigación y campo de acción. ...5
Identificación de le línea de investigación ...5
c) Justificación de la necesidad, actualidad e importancia del tema...5
d) Objetivos ...6
Idea a Defender ...6
Variables de la Investigación. ...7
e) Fundamentación teórica – conceptual de la propuesta ...7
1.1. Contabilidad. ...7
1.2 Características. ...7
1.3 Objetivos. ...8
1.4 Proceso Contable. ...8
1.5 Ciclo Contable...9
1.6 Cierre o Clausura del Ciclo Contable. ... 13
2.2 Principio de las finanzas. ... 14
2.3 Gestión Financiera. ... 16
2.4 Consideraciones sobre la rentabilidad, riesgo y liquidez. ... 18
2.5 Análisis e interpretación de los estados financieros. ... 20
2.6 Métodos de análisis financieros. ... 20
2.7 Razones Financieras. ... 22
2.8 Clasificación de las razones financieras. ... 22
f) La metodología ... 26
Modalidad de la investigación ... 26
Tipo de Investigación. ... 27
Métodos. ... 27
Técnicas de investigación ... 27
Instrumentos. ... 28
Población y muestra. ... 28
Entrevista realizada al Gerente... 29
Encuesta aplicada ... 31
g) Propuesta. ... 41
Desarrollo de la propuesta ... 43
Objetivo de la propuesta: ... 43
Base legal. ... 43
Políticas Contables ... 43
Plan de cuentas. ... 47
Estado de Situación Financiera... 55
Libro Diario ... 57
Mayorización ... 70
Balance de Comprobación... 84
Estado de Resultados ... 86
Balance General ... 88
Análisis Vertical ... 90
Análisis Horizontal ... 93
ELABORACIÓN DEL INFORME FINANCIERO ... 100
Conclusiones y Recomendaciones ... 101 h) Fuentes/Bibliografía
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1: Distribución de la Población ... 28
Tabla 2: Existencia de un presupuesto ... 31
Tabla 3: Estructura organizacional ... 32
Tabla 4: Comunicación interna... 33
Tabla 5: Existencia de un departamento contable. ... 34
Tabla 6: Existencia de un proceso contable ... 35
Tabla 7: Emisión de documentos de compra y venta ... 36
Tabla 8: Manejo del fondo de caja chica ... 37
Tabla 9: Recuentos físicos de los inventarios... 38
Tabla 10: Emisión de estados financieros ... 39
Tabla 11: Implementación del diseño de un sistema contable ... 40
Tabla 12: Número de empleados, trabajadores y directivos de la empresa comercial ... 43
Tabla 13: Composición de activos 01 de enero – 30 de enero 2017 ... 92
Tabla 14: Composición de los pasivos y patrimonio 01 enero – 31 enero 2017 ... 92
ÍNDICE DE FIGURAS Figura 1: Se archiva debidamente la información. ... 31
Figura 2: Registro contable de documentos. ... 32
Figura 3: Reporte de movimientos individuales de las cuentas ... 33
Figura 4 Generación de Estados Financieros ... 34
Figura 5: Análisis de la estructura financiera en porcentajes ... 35
Figura 6: Calculo de las variaciones de las cuentas ... 36
Figura 7: Manejo del fondo de caja chica ... 37
Figura 8: Nivel de endeudamiento de la Empresa. ... 38
Figura 9: Rentabilidad del activo ... 39
Figura 10: Implementación del diseño de un sistema contable ... 40
Figura 11: Propuesta del proceso contable de la empresa comercial “Rivadeneira”... 41
Figura 12: Propuesta de la gestión financiera de la empresa comercial “Rivadeneira” . 42 Figura 13: Análisis vertical del estado de situación financiera ... 91
Figura 14: Variación relativa Estado de Situación Financiera Activos ... 95
RESUMEN
El presente trabajo investigativo se orienta en el diseño de un sistema contable para mejorar la gestión financiera de la empresa COMERCIAL RIVADENEIRA, esto le permitirá generar información financiera y oportuna que permita evaluar los procesos contables, como una posible solución que corregirá los diversos problemas existentes, beneficiando de esta manera a la empresa como también a los clientes internos, externos, proveedores, gobierno y propietario.
Esta problemática se la identifica con línea de investigación sistema contable, la cual busca establecer a través de la gestión financiera suministrar información necesaria y oportuna para los directivos, socios, proveedores, clientes y entes reguladores. que nos permita tomar decisiones, además de que se apega a las necesidades de los administradores de la empresa “COMERCIAL RIVADENEIRA”
Como propuesta del tema el presente estudio permitirá a la administración de la empresa “COMERCIAL RIVADENEIRA” mejorar la gestión financiera mediante la
ABSTRACT
This research bases on creating an accounting system in order to improve the financial management at “COMERCIAL RIVADENEIRA” enterprise. The objective of this work is to produce timely financial information to assess and evaluate accounting processes. With the deployment of this work not only the enterprise but also clients, suppliers; the national governments will be highly benefited.
The problem statement has got an accountancy research line. In addition, it is aimed to establish a supply of relevant information by using financial management. Granted that, it will help to make effective decisions in order to address administrative needs at the mentioned enterprise.
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INTRODUCCIÓN
La importancia de la contabilidad en las empresas comerciales es la de llevar un control razonable de las operaciones realizadas por la entidad, de forma que las anotaciones den a conocer la exacta situación económica de la misma y el camino seguido para llegar a ella.
El proceso contable es una estructura organizada mediante la cual se recogen la información de una empresa como resultado de sus operaciones, valiéndose de recursos, por lo tanto este mecanismo permite obtener una mejor información financiera de la empresa.
Como función principal que va cumplir el proceso contable comercial es la de aplicar correctamente en cada transacción el uso de los documentos fuentes y determinar que la información financiera obtenida como resultado de las transacciones de la empresa sea razonable y confiable.
La presente investigación tiene como objetivo el diseño de un Sistema contable para mejorar la gestión financiera de la Empresa Comercial “Rivadeneira” de la ciudad de Santo Domingo.
A continuación se describe de manera resumida el contenido de cada uno de los 3 capítulos.
El capítulo 1 contiene todo lo relacionado a la identificación, formulación, y justificación del problema, como es el diseño de un sistema contable para medir la liquidez en la institución y así tomar decisiones acertadas en base a las conclusiones que se puedan sacar técnicamente, conociendo el estado actual en él que se desarrolla las actividades y las debilidades que posee la empresa, además contiene la delimitación del objetivo general, los objetivos específicos.
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instrumentos y técnicas investigativas empleadas en este proyecto, dándonos a conocer las debilidades de la empresa en las cuales se puede aplicar nuestro conocimiento.
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a) Tema.
Diseño de un Sistema Contable para mejorar la Gestión Financiera de la Empresa “Comercial Rivadeneira” en la Ciudad de Santo Domingo.
b) Problema que se va a investigar.
Antecedentes Investigativos.
Luego de una investigación en la biblioteca de la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES” se ha logrado constatar que no existe un tema que sea similar al tema propuesto; sin embargo se ha encontrado los siguientes temas referentes al estudio:
(Mora, 2015.),Diseño de un sistema contable para mejorar la información financiera de la empresa “ALFRED MUEBLES” en la ciudad de Santo Domingo en el año 2015, quien concluye que: “La implementación de un sistema de contabilidad en una empresa industrial conlleva a marcar la diferencia entre las demás ya que la información suministrada como resultados sirve como base para tomar decisiones para el mejoramiento continuo de la entidad”.
(Bonilla, 2015.),Diseño e implementación de un sistema contable para ser aplicado en la empresa comercial “FERRETERA MEGACEN I” en la ciudad del Puyo en el año 2015, quien concluye que: “La Ferretería MEGACEN I no cuenta con un sistema contable administrativo y financiero, que le permita conocer su situación y real, lo que implica que no puede rendir sus recursos óptimamente para mejorar la rentabilidad de su negocio”.
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(Vega, 2015.), Diseño de un sistema contable y gestión financiera en la asociación de comerciantes mayoristas de productos de primera necesidad y afines 21 de julio de la ciudad de Santo Domingo en el año 2015.
(Abril, 2015.), Diseño de un sistema contable y gestión financiera en la Imprenta Creativos de la ciudad de Santo Domingo en el año 2015.
Desde tiempos remotos, el ser humano ha tenido la necesidad de controlar sus pertenencias y las del grupo del cual forma parte, por tal situación es necesario que una empresa establezca un sistema contable, ya que con esto se logrará mejorar, la situación financiera, administrativa y legal. Se dice que un sistema contable es una herramienta surgida de la imperiosa necesidad de accionar proactivamente a los efectos de suprimir y / o disminuir significativamente la multitud de riesgos a las cuales se hayan afectados los distintos tipos de organizaciones, sean estos privados o públicos, con o sin fines de lucro.
Situación Problemática.
En el decurso del tiempo la significación de la empresa ha ido acrecentándose merced a la creación de las grandes organizaciones que encontramos en todos los campos de la actividad económica. Por supuesto, las empresas medianas y pequeñas, por su número, diversidad, y volumen conjunto de operaciones, constituyen también un factor de peso para el normal desenvolvimiento de la economía nacional, así como para su expansión progresiva.
Las pequeñas y mediana empresas dependen de los sistemas de información contable para mantenerse competitivas. La información es mucho más que un recurso como planta y equipo.
La contabilidad entendida como sistema de información, identifica, colecta, procesa y comunica información económica sobre una entidad, para diversos usuarios. Los datos útiles organizados son información, de manera que las decisiones correctas pueden basarse en ella, logrando ciertos objetivos.
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actividades que se deben efectuar provocando que la información financiera no sea útil, sea escasa y deficiente lo que no nos permite conocer la situación real de la empresa.
Pregunta Científica.
¿Cómo mejorar la Gestión Financiera en la empresa “COMERCIAL RIVADENEIRA” ubicada en la ciudad de Santo Domingo?.
Objetivo de Investigación y campo de acción.
Objetivo de Investigación: Sistema contable
Campo de Acción: Mejorar la Gestión Financiera
Identificación de le línea de investigación
Gestión de la información contable.
c) Justificación de la necesidad, actualidad e importancia del tema.
Dentro del aporte teórico se dará a conocer el diseño de un sistema contable, iniciando por las características y fortalezas que lo diferencian del resto, esto le permitirá generar información financiera y evaluar los procesos contables, como una posible solución que corregirá los diversos problemas existentes, beneficiando de esta manera a la empresa como también a los clientes internos, externos, proveedores, gobierno y propietario.
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En cuanto a la importancia del tema el presente estudio permitirá a la administración de la empresa “COMERCIAL RIVADENEIRA” mejorar la gestión financiera mediante la implementación de nuevas estrategias de financiamiento, inversión, presupuestación y todo aquello que implica la administración financiera en una empresa de bienes.
d) Objetivos
Objetivo general.
Diseñar un sistema contable para mejorar la gestión financiera en la empresa “COMERCIAL RIVADENEIRA” de la ciudad de Santo Domingo.
Objetivos específicos.
Fundamentar teórica y científicamente las diversas teorías a través de las bibliografías correspondientes a contabilidad, gestión financiera.
Diagnosticar la situación actual de la empresa “COMERCIAL RIVADENEIRA”
en lo concerniente a procesos contables y gestión financiera, a través de los métodos, técnicas e instrumentos de investigación.
Proponer un sistema contable adecuado para la mejora de la gestión financiera en la empresa “COMERCIAL RIVADENEIRA” dela ciudad de Santo Domingo.
Idea a Defender
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Variables de la Investigación.
Variable Independiente: Sistema Contable
Variable Dependiente: Gestión Financiero
e) Fundamentación teórica – conceptual de la propuesta
1.1. Contabilidad.
(Zapata Sanchez, 2011, p. 8) Afirma:
“Contabilidad es un elemento del sistema de información de un ente, que proporciona datos sobre su patrimonio y su evolución, destinados a facilitar las decisiones de sus administradores y de los terceros que interactúan con él en cuanto se refiere a su relación actual o potencial con el mismo.
(Perdomo Moreno A. , 2000, p. 13) “Conjunto de principios y mecanismos técnicos aplicables para registrar, clasificar, resumir y presentar sistemática y estructuralmente, información cuantitativa expresada en unidades monetarias, de las operaciones que realiza una entidad económica.”
1.2 Características.
(Perdomo Moreno A. , 2000, p. 15) Las características de la contabilidad, las podemos resumir como sigue:
1. Conjunto de principios generalmente aceptados, de observancia universal. 2. Conjunto de mecanismos técnicos de observancia particular.
3. Registra todas las operaciones en forma cronológicas en libros de primera anotación.
4. Clasifica las operaciones por conceptos en libros de segunda anotación. 5. Resume todas las operaciones.
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9. Proporciona una imagen clara de la situación financiera y económica de la empresa.
10.Proporciona una imagen clara de los resultados de la empresa y otros aspectos financieros.
11.Proporciona información para el usuario general, es decir, usuarios internos y externos de la empresa, denominada también entidad económica o ente económico.
1.3 Objetivos.
(Perdomo Moreno A. , 2000, p. 16) Los objetivos de la contabilidad, quedan resumidos de la siguiente manera:
1. Para conocer la situación financiera de la empresa, lo que le permitirá prever, analizar, planear y controlar hechos futuros que en una u otra forma la pueden afectar.
2. Para conocer el resultado de sus operaciones y determinar utilidades o pérdidas en la empresa.
3. Para elaborar estados financieros capaces de transmitir información que satisfaga al usuario general.
4. Para controlar los bienes, recursos, obligaciones, deudas y demás aspectos monetarios de la empresa, de una manera eficiente.
5. Para tomar decisiones acertadas y alcanzar las metas preestablecidas por la empresa.
6. Para la administración eficiente y oportuna de la empresa. 7. Para el desarrollo integral de la empresa.
1.4 Proceso Contable.
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1.5 Ciclo Contable.
(Zapata Sanchez, 2002, p. 45) “El ciclo contable se debe desarrollar en el marco de leyes, principios y normas contables. Cualquier actividad fuera de este marco dará lugar a que se cometa una ilegalidad o que no se observe mandatos técnicos que al final provocarán reparos de parte de los organismos de control y, obviamente, los datos que figuren en los informes financieros no serán confiables, ni comparables, ni comprensibles, ni tampoco relevantes.”
El ciclo contable es el siguiente:
1. Reconocimiento de la operación, 2. Jornalización o registro inicial, 3. Mayorización,
4. Comprobación,
5. Estructuración de Informes.
1.5.1 Reconocimiento de la operación.
(Zapata Sanchez, 2011, p. 36) “Implica entrar en contacto con la documentación de sustento (facturas, recibos, notas de crédito, etc.) y efectuar el análisis que conlleve a identificar la naturaleza, el alcance de la operación y las cuentas contables afectadas.
Los documentos fuente constituyen la evidencia escrita que da origen a los registros contables y respaldan todas las transacciones que realiza la empresa.
Con respecto a los documentos no regulados se pueden citar comprobantes de pago, recibos de recaudación, notas de ingreso a bodega, actas de sesiones, etc., incluso un oficio o un memorándum puede ser calificado como documento contable; el diseño y la legalización responderán a las necesidades de cada empresa y podrían estar diseñados en el manual de procedimientos que se elaboran en las empresas”.
1.5.2 Jornalización o Registro Inicial.
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1.5.2.1 Asiento Contable: (Zapata Sanchez, 2011, p. 40) Es la formula técnica de anotación de las transacciones bajo el principio de partida doble.
Todo asiento contiene:
Fecha,
Cuenta o cuentas deudoras y el valor afectado,
Cuenta o cuentas acreedoras y el valor afectado,
Explicación del asiento y el comprobante que origino la jornalización.
Los asientos se clasifican en:
1. Simples.- Constan de dos cuentas, una deudora y una acreedora.
2. Compuestos.- Constan de más de dos cuentas dos o más cuentas deudoras, y dos o más cuentas acreedoras.
3. Mixtos.- Constan de una cuenta deudora y dos o más acreedoras, o viceversa.
1.5.2.2 Libro Diario: (Zapata Sanchez, 2011, p. 41) Es el registro contable principal, en el que se anotan todas las operaciones en forma de asiento, dejando constancia de cada una de las transacciones en forma cronológica.
1.5.3 Mayorización.
(Zapata Sanchez, 2011, p. 42) Acción de trasladar sistemáticamente y de manera clasificada los valores que se encuentran jornalizados, respetando la ubicación de las cifras, de tal manera que si un valor está en él Debe, pasará al Debe de la cuenta correspondiente.
1.5.3.1 Libro Mayor: (Zapata Sanchez, 2011, p. 42)Es el segundo registro principal que se mantiene por cada cuenta, con el propósito de conocer su movimiento y saldo en forma particular.
Existen dos tipos de Libro mayor:
1. Libro mayor principal para las cuentas de control general; como por ejemplo Caja general
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1.5.4 Comprobación.
(Zapata Sanchez, 2011, p. 44) Mensualmente se debe verificar el cumplimiento del concepto de partida doble y otros relacionados con la valuación, consistencia, etc.; para esto será necesario elaborar un Balance de comprobación, el mismo que se prepara con los saldos de las diferentes cuentas que constan en el Libro mayor principal.
1.5.4.1 Relatividad del balance de Comprobación: (Zapara Sanchez, 2011, p. 45) Conseguir en este balance que los saldos deudores equiparen a los acreedores constituye un avance significativo; sin embargo, es en este preciso instante cuando el criterio y conocimiento del contador se debe evidenciar, ya que es el momento de analizar y comprobar la precisión y actualidad de los saldos, puesto que muchos de ellos, por diversas, están desactualizados o incompletos o simplemente mal determinados.
1.5.4.2 Ajustes: (Zapata Sanchez, 2011, p. 51) Los ajusten permiten presentar saldos razonables mediante la depuración oportuna y apropiada de todas las cuentas que, por diversas causas, no presentan valores que puedan ser comprobados y, por ende, no denotan la real situación económica y financiera de la empresa.
Los ajustes se deberán registrar tan pronto se evidencie el error, omisión o des actualización; sin embargo se puede ajustar las cuentas en bloque, es decir, a fin de mes o fin de año, como prerrequisito indispensable para elaborar los estados financieros.
Los ajustes se registran en forma de asiento, el cual cumplirá todos los requisitos técnicos requeridos en esta fórmula, exigiendo documentación fuente o, al menos, hojas de cálculo o referencias técnicas y documentos relativos al asiento.
El sustento legal y técnico para justificar los asientos de ajustes está dado en leyes tributarias, societarias y sus reglamentos, así como en normas internacionales de contabilidad y políticas contables que regulan el cálculo, presentación y exposición de saldos.
Los ajustes que con más frecuencia se presentan son:
Ajustes por omisión,
Ajustes por errores,
Ajustes por usos indebidos,
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Ajustes por prepagados y precobrados,
Ajustes por gastos y rentas pendientes de pago y cobro, respectivamente,
Ajustes por desgaste de propiedad, planta y equipo,
Ajustes por provisiones para posibles incobrables.
1.5.5 Estructuración de Estados Financieros.
(Zapata Sanchez, 2011, p. 60) Los estados financieros son reportes que se elaboran al finalizar un periodo contable, con el objeto de proporcionar información sobre la situación económica y financiera de la empresa, la cual permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial económico de la entidad.
Los estados financieros deben servir para:
Tomar decisiones de inversión y crédito,
Formular juicios sobre los resultados financieros de la administración, en cuanto a la rentabilidad, solvencia, generación de fondos y capacidad de desarrollo empresarial,
Evaluar la gestión gerencial, la solvencia y la liquidez de la empresa así como su capacidad para generar fondos,
Conocer el origen y las características de sus recursos, para estimar la capacidad financiera de crecimiento.
Los estados financieros no son exactos ni las cifras que se muestran son definitivas. Esto sucede porque las operaciones se registran bajo juicios personales y normas de contabilidad que permiten optar por diferentes alternativas para el tratamiento y cuantificación monetaria de las operaciones.
Existen dos grupos de estados financieros:
Los que miden la situación económica
Estado de Resultados
Estado de Evolución del Patrimonio
Y los que miden la situación financiera
Balance general o Estado de situación financiera
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1.6 Cierre o Clausura del Ciclo Contable.
(Zapata Sanchez, 2011, p. 65) El propósito de clausurar el ejercicio económico i cerrar las cuentas de resultados es medir el grado de gestión, la posición financiera y evaluar los logros alcanzados.
Es necesario efectuar dos actividades secuenciales importantes:
1. Presentación y entrega de los estados financieros. Es decir, poner en conocimiento de los directivos, ejecutivos y otros usuarios los resultados que constan en los estados contables.
2. Cierre de cuentas cuya naturaleza transitoria obliga al contados a dejar en saldo cero (0), específicamente se cierran las cuentas de renta, costos y gastos; para ello se procede así:
a. Las cuentas de rentas (de saldo acreedor) se deben debitar o cerrar contra pérdidas y ganancias.
b. Las cuentas de gastos y costos (de saldo deudor) se deben acreditar o cerrar contra pérdidas y ganancias.
c. La cuenta pérdidas y ganancias puede reflejar un saldo acreedor, que significa que existe utilidad, o un saldo deudor que representa pérdida. d. La utilidad, resultado esperado y deseado, dará origen a obligaciones
empresariales con trabajadores, socios, fisco y reservas, para lo que será necesario pro visionar estos conceptos tomándolos de la utilidad.
2.1 Finanzas.
De acuerdo con (Córdova Padilla, 2012, p. 2-3) “Las finanzas se refiere a todas las actividades con la obtención de dinero y su uso eficaz.”
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Las finanzas provienen del latín finís, que significa acabar o terminar. Las finanzas tienen su origen en la finalización de una transacción económica con la transferencia de recursos financieros, con la transferencia de dinero se acaba la transacción.
Las finanzas se encargan de establecer las actividades, procesos, técnicas y criterios a ser utilizados, con la finalidad que una unidad económica optimice tanto la forma de obtener recursos financieros como el uso de los mismos, durante el desarrollo de sus negocios o actividad productiva y los pagos de las obligaciones que se generen. Las finanzas abarcan tres áreas importantes:
La gestión financiera o empleo eficiente de los recursos financieros.
Los mercados financieros o conversión de recursos financieros en recursos económico, o lo que es lo mismo, conversión de ahorros en inversión.
La inversión financiera o adquisición y asignación eficiente de los recursos financieros.
Para (Chiriboga Rosales, 2005, p. 66) “Las finanzas se preocupan de dar énfasis y llevar a la práctica los conceptos económicos teóricos.”
2.2 Principio de las finanzas.
(Córdova Padilla, 2012, p. 4-5)
De acuerdo con Cruz (2012), hay diez (10) principio económicos financieros:
1. El dilema entre el riesgo y el beneficio. Es preferible tener una cantidad de dinero ahora, que la misma en el futuro. El dueño de un recurso financiero debe recibir una contraprestación para que prescinda de este, lo que en el caso del ahorrista es la tasa de interés, y en el caso del inversionista, la tasa de rendimiento o retorno.
2. El valor del dinero en el tiempo. A largo plazo maximizar la ganancia neta, es decir, la función: Ganancia neta = Ingresos – Costos.
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4. Financiamiento apropiado. El ser humano prefiere tener dinero en efectivo, pero sacrifica liquidez con la esperanza de ganar interés o utilidades.
5. El dilema entre la liquidez y la necesidad de invertir. El inversionista prudente no debe esperar que la economía siga siempre igual. El nivel de los negocios de una empresa o inversionista puede variar respondiendo a fuerzas económicas locales, regionales, nacionales o mundiales. Algunos se ven favorecidos en tiempos de bonanzas y otros, prosperan en tiempos de dificultad.
6. El ciclo de los negocios. El buen empleo de fondos adquiridos por deuda sirve para aumentar las utilidades de una empresa o inversionista. Un inversionista que recibe fondos prestados al 15% por ejemplo, y los aporta a un negocio que rinde el 20%, está aumentando sus propias ganancias con el buen uso de recursos de otro.
7. Apalancamiento o uso de deuda. El inversionista prudente diversifica su inversión total, repartiendo sus recursos entre varias inversiones distintas. El efecto de diversificar es distribuir el riesgo y así reducir el riesgo total.
8. Diversificación eficiente. En una economía de libre mercado, cada recurso económico idealmente será empleado en el uso que más rendimiento promete, sin ningún tipo de obstáculo.
9. El desplazamiento de recursos. Es una situación en la que la capacidad de inversión de las empresas se reduce debido a la deuda pública. El efecto desplazamiento se basa en dos hechos económicos fundamentales: el consumo del dinero y la escasez de los recursos.
10.Costos de oportunidad. Se entiende como aquel costo en que se incurre al tomar una decisión y no otra. Se mide por la rentabilidad esperada de los fondos invertidos en el proyecto o de la asignación de la inmovilización a otras utilidades.
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2.3 Gestión Financiera.
(Córdova Padilla, 2012, p. 3) Afirma: “Es aquella disciplina que se ocupa de determinar el valor y tomar decisiones.”
La función primordial de las finanzas es asignar recursos, lo que incluye adquirirlos, invertirlos y administrarlos. La gestión financiera se interesa en la adquisición, financiamiento y administración de activos con alguna meta global en mente.
La gestión financiera se encarga de analizar las decisiones y acciones que tienen que ver con los medios financieros necesarios en las tareas de dicha organización, incluyendo su logro, utilización y control. La gestión financiera es la que convierte a la misión y visión en operaciones monetarias.
La gestión financiera está relacionada con la toma de decisiones relativas a:
La definición de los requerimientos de recursos financieros, que incluye el planteamiento de las necesidades, descripción de los recursos disponibles, previsión de los recursos liberados y cálculo de las necesidades de financiamiento externa.
La obtención de la financiación más conveniente, desde el punto de vista de costos, plazos, aspectos fiscales y estructura financiera de la organización.
La adecuada utilización de los recursos financieros en términos de equilibrio, eficiencia y rentabilidad.
El estudio de la información financiera para conocer la situación financiera de la organización.
El estudio de la viabilidad económica y financiera de las inversiones.
Gestionar los recursos financieros significa aplicarlos con eficiencia en oportunidades de negocios, que maximicen los resultados de rentabilidad y valor de la empresa. Para gestionar eficazmente estos recursos, el empresario deberá disponer de información real y contar con la capacidad de análisis para tomar la decisión correcta.
Entre otras informaciones que el empresario deberá disponer para una correcta toma de decisiones tenemos:
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Cálculo del precio de venta.
Cálculo del punto de equilibrio.
Flujo de caja.
Elaboración de presupuestos.
Análisis financieros.
En resumen, estas decisiones tienen que ver con el tamaño y composición de los activos, el nivel y estructura de la financiación y la política de los dividendos de la empresa. (p. 3-4)
2.3.1 Importancia de la gestión financiera.
De acuerdo con (Córdova Padilla, 2012, p. 6) “La importancia de la gestión financiera es evidente al enfrentar y resolver el dilema Liquides – Rentabilidad, para proveer los recursos necesarios en la oportunidad precisa; con la toma de decisiones más eficiente de dicha gestión y para que se aseguren los retornos financieros que permitan el desarrollo de la empresa.”
La gestión financiera es de gran importancia para cualquier organización, teniendo que ver con el control de sus operaciones, la consecución de nuevas fuentes de financiación, la efectividad y eficiencia operacional, la confiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
En las organizaciones, la gestión financiera está estrechamente ligada a las definiciones relativas al tamaño y composición de los activos, al nivel y estructura de la financiación y a la política de dividendos; enfocados en dos factores primordiales, como la maximización de la riqueza. Para lograr estas metas, una herramienta eficaz para la gestión financiera es el control de gestión, que garantiza un alto grado la consecución de los objetivos fijados por los creadores, responsables y ejecutores del plan financiero.
2.3.2 El papel de la gestión financiera.
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Las organizaciones deben tener presente la visualización de cómo obtener fondos provenientes de diversas fuentes: inversionistas que compran acciones, bonos y papeles comerciales, entre otros; acreedores que le otorgan créditos y utilidades acumuladas en ejercicios fiscales anteriores. Estos fondos tienen diversos usos como:
En activos fijos para la producción de bienes y servicios.
En inventarios para garantizar la producción y las ventas.
Otros en cuentas por cobrar y en cajas o en valores negociables, para asegurar las transacciones y la liquidez necesaria.
La gestión financiera es la encargada que los fondos de la organización se manejen de acuerdo con algún plan preestablecido, lo que implica:
Determinar el monto apropiado de fondos que debe manejar la organización (su tamaño y su crecimiento).
Definir el destino de los fondos hacia activos específicos de manera eficiente.
Obtener fondos en las mejores condiciones posibles, determinando la composición de los pasivos.
La combinación de factores tales como la competencia creciente, la variación en el precio de los bienes y servicios, la explosión tecnológica, la preocupación nacional, los problemas del medio ambiente, la sociedad, las regulaciones gubernamentales y las operaciones internacionales, ligan a la gestión financiera con los aspectos de la dirección general, y a su vez, estos factores han exigido a las empresas un grado de flexibilidad.
A medida en que los fondos se asignen equivocadamente, el crecimiento de la economía será lento y en una época de escasez y de necesidades económicas insatisfechas, van en detrimento de toda la sociedad. La gerencia financiera a través de una óptima asignación de fondos contribuye al fortalecimiento de su firma, a la vitalidad y al crecimiento de toda la economía.
2.4 Consideraciones sobre la rentabilidad, riesgo y liquidez.
En la gestión financiera merece especial consideración las concepciones que se tengan sobre rentabilidad, riesgo y liquidez.
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(Córdova Padilla, 2012, p. 15) Afirma: “La rentabilidad es una relación porcentual que nos indica cuánto se obtiene a través del tiempo por cada unidad de recurso invertido. También podemos decir que, la rentabilidad es el cambio en el valor de un activo, más cualquier distribución en efectivo, expresado como porcentaje del valor inicial. Es la relación entre los ingresos y los costos.
La rentabilidad puede ser concebida desde los siguientes ámbitos:
Rentabilidad económica: Relacionada con los negocios y corresponde al rendimiento operativo de la empresa. Se mide por la relación entre la utilidad operativa, antes de intereses e impuestos, y el activo o la inversión operativa.
Rentabilidad financiera: Es la rentabilidad del negocio desde el punto de vista del accionista, o sea cuánto se obtiene sobre el capital propio después de descontar el pago de la carga financiera.
Rentabilidad total: Es la rentabilidad medida en términos de la relación entre la utilidad neta y el capital propio.
Además existen otras medidas de rentabilidad tales como:
Rendimiento sobre el patrimonio: Que mide el rendimiento obtenido por el accionista sobre su inversión en el capital de la empresa. Se determina mediante la relación entre la utilidad neta, después de impuestos, y el patrimonio promedio.
Rendimiento sobre la inversión: Que mide el rendimiento obtenido por el accionista sobre la inversión total. Se mide por la relación entre la utilidad neta, después de impuestos, y el capital total empleado, incluyendo patrimonio y préstamos.
2.4.2 Riesgo.
(Córdova Padilla, 2012, p. 16) El riesgo es la posibilidad que los resultados reales difieran de los esperados o que algún evento desfavorable ocurra, y se puede clasificar como:
Riesgo operativo: Que corresponde al riesgo de no estar en capacidad de cubrir los costos de operación.
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Riesgo total: Posibilidad que la empresa no pueda cubrir los costos, tanto de operación como financieros.
Otra forma de clasificar el riesgo es:
Riesgo sistemático: Que afecta a los rendimientos de todos los valores de la misma forma
Riesgo no sistemático: Que se deriva de la variabilidad de los rendimientos de los valores no relacionados con movimientos en el rendimiento del mercado como un conjunto. Es posible reducirlo mediante la diversificación.
Riesgo total: Es la suma del riesgo sistemático y el riesgo no sistemático.
2.4.3 Liquidez.
(Córdova Padilla, 2012, p. 17) La liquidez de una empresa se mide por su capacidad para satisfacer sus obligaciones a corto plazo, conforme estas se vencen. Se refiere a la solvencia de la posición financiera global de la empresa es decir, a la facilidad con la cual se le puede cumplir a quien se le adeude.
2.5 Análisis e interpretación de los estados financieros.
(Córdova Padilla, 2012, p. 94) “El análisis financiero es un proceso de recopilación, interpretación y comparación de datos cuantitativos y cualitativos, y de hechos históricos y actuales de una empresa. Su propósito es obtener un diagnóstico sobre el estado real de la compañía, permitiéndole con ello una adecuada toma de decisiones.”
2.6 Métodos de análisis financieros.
(Córdova Padilla, 2012, p. 96) De acuerdo con los requerimientos de los usuarios y la forma de analizar el contenido de los estados financieros, existen los siguientes métodos de análisis e interpretación de los estados financieros: análisis vertical, análisis horizontal y análisis histórico.
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(Córdova Padilla, 2012, p. 97) Es un procedimiento estático que consiste en analizar estados financieros como el Balance General y el Estado de Resultados, comparando las cifras de un solo periodo en forma vertical.
El objetivo del análisis vertical es determinar qué tanto representa cada cuenta dentro del total, para lo cual se debe dividir la cuenta que se requiere determinar por el total y luego se procede a multiplicar por 100. Si el total del activo es de 180 y el disponible es de 25, entonces tenemos (25/180) x 100 = 13,89%, es decir, que el disponible representa el 13,89% del total de los activos.
2.6.2 Método Horizontal.
(Córdova Padilla, Gestión Financiera, 2012, p. 98) En este método se comparan los estados financieros homogéneos, en dos o más períodos consecutivos, para determinar los aumentos y disminuciones o variaciones de las cuentas de un período a otro, conociendo los cambios en las actividades y si los resultados han sido positivos o negativos, se define cuáles merecen mayor atención por ser significativos para la toma de decisiones.
En el análisis horizontal se busca determinar la variación absoluta o relativa que haya sufrido cada partida de los estados financieros en un período respecto a otro, para lo cual se establece la variación absoluta (en números) sufrida por cada partida o cuenta de un estado financiero en un periodo 2 respecto a un periodo 1, se procede a determinar la diferencia (restar) el valor 2 – el valor 1. La fórmula seria año 2 – año 1.
Estas variaciones obtenidas pueden ser comparadas con las expectativas fijadas por la empresa, para evaluar la eficiencia y eficacia de la administración en la gestión de los recursos, puesto que los resultados económicos de una empresa son el resultado de las decisiones administrativas que se hayan tomado.
2.6.3 Método Histórico de análisis de tendencias.
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2.7 Razones Financieras.
(Córdova Padilla, Gestión Financiera, 2012, p. 99) Las razones financieras evalúan el rendimiento de la empresa a partir del análisis de las cuentas del Estado de Resultados y del Balance General, no es solo con la aplicación de una fórmula a la información financiera para calcular una razón determinada sino además con la interpretación del valor de la razón.
El método de análisis mediante el cálculo de razones o indicadores es el procedimiento de evaluación financiera más extendido. Se basa en la combinación de dos o más grupos de cuentas, con el fin de obtener un índice cuyo resultado permita inferir alguna característica especial de dicha relación. Debido a que el tamaño de las empresas puede diferir notoriamente de un caso a otro, aunque pertenezcan a un mismo sector, la comparabilidad entre ellas o aún de la misma empresa, si su tamaño ha variado significativamente con el paso de los años, solo puede hacerse a través de razones o índices.
2.8 Clasificación de las razones financieras.
(Córdova Padilla, Gestión Financiera, 2012, p. 100) Los diversos indicadores se han clasificado en cuatro grupos, tales como:
Razones de liquidez.
Razones de actividad.
Razones de endeudamiento.
Razones de rentabilidad.
2.8.1 Razones de liquidez.
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de la empresa, es decir, la facilidad con la que pagan sus obligaciones de corto plazo. En esencia se busca comparar las obligaciones de corto plazo con los recursos de corto plazo, disponibles para satisfacer dichas obligaciones.
Entre las razones de liquidez tenemos:
Capital de trabajo neto.- el capital de trabajo se refiere a los activos circulantes, es la inversión que una empresa hace en activos a corto plazo (efectivo, valores negociables, inventarios y cuentas por cobrar). El capital de trabajo neto son los activos circulantes menos los pasivos circulantes. Mide la liquidez de una empresa, calculada así:
Capital de trabajo neto = Activo corrientes – Pasivo corrientes.
Razón corriente.- Determina la capacidad de la empresa para cumplir sus obligaciones a corto plazo, se expresa de la manera siguiente:
Razón corriente = Activo corriente / Pasivo corriente.
Prueba ácida.- Es la razón circulante, excepto por que excluye el inventario, el cual generalmente es el menos líquido de los activos circulantes, calculada así:
Prueba ácida = (Activo corriente – Inventario) / Pasivo corriente.
2.8.2 Razones de actividad.
(Córdova Padilla, Gestión Financiera, 2012, p. 102) Son las que establecen la efectividad con la que se están usando los recursos de la empresa. Estas razones, llamadas también indicadores de rotación, miden el grado de eficiencia con el cual una empresa emplea las diferentes categorías de activos que posee o utiliza en sus operaciones, teniendo en cuenta su velocidad de recuperación, expresando el resultado mediante índices o número de veces.
Las razones de actividad miden la velocidad con que diversas cuentas se convierten en ventas o efectivo, entre las cuales se tiene:
Rotación de inventarios.- Mide la actividad o liquidez del inventario de una empresa así:
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Señala el número de veces que las diferentes clases de inventario rotan durante un periodo de tiempo determinado o en otras palabras, el número de veces en que dichos inventarios se convierten en efectivo o cuentas por cobrar.
Rotación de cartera.- Mide el número de veces que las cuentas por cobrar retornan, en promedio, en un periodo determinado y está dada por:
Ventas a crédito / Cuentas por cobrar
Período promedio de cobro.- Es la cantidad promedio de tiempo que se requiere para recuperar las cuentas por cobrar, así:
Período promedio de cobro = Cuentas por cobrar / Ventas promedio por día
Período promedio de pago.- Es la cantidad promedio de tiempo que se requiere para liquidar las cuentas por pagar así:
Período promedio de pago = Cuentas por cobrar / Compras promedio por día.
Rotación de activos.- Indica la eficiencia con la que la empresa utiliza sus activos para generar ventas, así:
Rotación de activos = Ventas / Activos
Este indicador establece la eficiencia en el empleo de los activos por parte de la administración, en su tarea de generación de ventas.
2.8.3 Razones de endeudamiento.
(Córdova Padilla, Gestión Financiera, 2012, p. 104) Razones de estructura de capital y solvencia, que miden el grado en el cual la empresa ha sido financiada mediante deudas. Estas razones indican el monto del dinero de terceros, que se utiliza para generar utilidades; estas son de gran importancia ya que comprometen a la empresa en el transcurso del tiempo, entre las cuales se tienen:
Nivel de endeudamiento.- Mide la proporción del total de activos aportados por los acreedores de la empresa, así:
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Razón pasivo a capital.- Indica la relación entre los fondos a largo plazo que suministran los acreedores y los que aportan los dueños de la empresa, así: Razón pasivo a capital = Pasivo a largo plazo / Capital contable
Laverage.- Es un indicador del nivel de endeudamiento de una organización en relación a sus activos o patrimonio. Este indicador mide hasta qué punto está comprometido el patrimonio de los propietarios de la empresa con respecto a sus acreedores, es la proporción con que el patrimonio y los acreedores participan en el financiamiento de los activos. Dependiendo del tipo de pasivo considerado, el Laverage puede ser:
Laverage total = Total pasivo / Patrimonio
Laverage financiero = Pasivo con entidades financieras / Patrimonio Laverage a largo plazo = Pasivo a largo plazo / Patrimonio
Laverage corriente = Pasivo corriente / Patrimonio
2.8.4 Razones de rentabilidad.
(Córdova Padilla, 2012, p. 105)Miden la eficiencia de la administración a través de los rendimientos generados sobre las ventas y sobre la inversión. Las razones de rentabilidad, también llamadas de rendimiento se emplean para controlar los costos y gastos en que debe incurrir y así convertir las ventas en ganancias o utilidades.
Hay dos tipos de razones de rentabilidad; las que muestran la rentabilidad en relación con las ventas y las que muestran la rentabilidad en relación con la inversión, las cuales indican la eficiencia de operación de la compañía.
Estas razones permiten analizar y evaluar las ganancias de la empresa con respecto a un nivel dado de ventas, de activos o la inversión de los dueños, entre las cuales se tiene:
Margen bruto de utilidad.- Indica el porcentaje que queda sobre las ventas después que la empresa ha pagado sus existencias, así:
Margen bruto de utilidad = Ventas - Costo de lo vendido / Ventas
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Margen de utilidades operacionales = Utilidad Operativa / Ventas
Margen neto de utilidad.- Determina el porcentaje que queda en cada venta después de deducir todos los gastos incluyendo los impuestos, así:
Margen neto de utilidad = Utilidad operativa / Ventas
Rendimiento de la inversión.- Determina la efectividad total de la administración para producir utilidades con los activos disponibles, así:
Rendimiento de la inversión = Utilidades netas después de impuestos / Activos totales
Rendimiento del capital común.- Indica el rendimiento que se obtiene sobre el valor en libros del capital contable, así:
Rendimiento del capital común = Utilidades Neta / Capital común
Utilidades por acción.- Representa el total de ganancias que se obtienen por cada acción común, así:
Utilidad por acción común = Utilidades disponibles para acciones ordinarias / Número de acciones comunes en circulación
Dividendos por acción.- Esta representa el monto que se paga a cada accionista al terminar el periodo de operaciones, así:
Dividendos por acción = Dividendos pagados / Número de acciones comunes vigentes
Número de veces que se ha ganado el interés.- Calcula la capacidad de la empresa para efectuar los pagos contractuales de intereses, así
Número de veces que se ha ganado el interés = Utilidad antes de intereses e impuestos / Erogación anual por intereses
f) La metodología
Modalidad de la investigación
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Modalidad Cualitativa.- Se aplicará en el análisis y la interpretación de datos obtenidos mediante la entrevista.
Tipo de Investigación.
Investigación de Campo.- Se genera en un ambiente interno de la empresa “COMERCIAL RIVADENEIRA”, para lo cual se va aplicar la guía de entrevista, de esta manera permite extraer información relacionada con el manejo contable.
Investigación Bibliográfica.- Se ejecuta en la elaboración del marco teórico, argumentando los temas importantes sobre variables de investigación bajo fuentes bibliográficas.
Métodos.
Método Inductivo - deductivo: Este método se utilizara para establecer conclusiones, generalidades y lograr los objetivos propuestos que nos permita verificar las variables planteadas.
Método Analítico-sintético: Estos métodos permitirán agrupar la información obtenida de las diferentes fuentes y sintetizar la posible comprensión de todo hecho, fenómeno, idea, caso, etc.
Método Histórico- lógico: Este método analiza científicamente los hechos, ideas del pasado comparándolo con hechos actuales.
Descriptivo- sistémico: Este método realiza una observación de los fenómenos y casos, procurando la interpretación racional.
Técnicas de investigación
Observación: La observación se aplicara para determinar los hechos que intervienen en el diseño de sistema contable en empresas de la región.
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Encuesta: Esta técnica permitirá recolectar información mediante la aplicación de un cuestionario a los trabajadores la cual nos proporcionara información relevante sobre la problemática existente en la empresa y las posibles soluciones.
Instrumentos.
Guía de entrevista: Se elaborara una guía de entrevista que será aplicado al nivel gerencial del “Comercial Rivadeneira”.
Fichas de Observación: Se realizara fichas de observación para registrar los procesos del sistema contable.
Cuestionarios: Se elaboraran cuestionarios con preguntas cerradas y de selección para aplicarlas a los trabajadores de la empresa “Comercial Rivadeneira”.
Población y muestra.
Población.
La población objeto de investigación está conformada por 6 personas la cual se detalla a continuación:
Tabla 1: Distribución de la Población
CARGO NUMERO
Nivel Administrativo: Gerente 1
Nivel Asesor: Contador 1
Nivel Operativo: Empleados 4
Total 6
Fuente: La empresa
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Muestra
Los datos obtenidos del total de la población es pequeña por cuanto no se puede seleccionar una muestra determinada y se ha decidido trabajar con el 100% de la población.
La entrevista va dirigida al Gerente de la empresa, mientras que para la aplicación de la encuesta en el presente trabajo investigativo se hará a 5 personas que es el total del personal que labora en la empresa comercial.
Entrevista realizada al Gerente.
1. CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA COMERCIAL
¿Cuántos años tiene en el mercado la empresa Comercial “Rivadeneira”?
Respuesta: La empresa Comercial “Rivadeneira”, tiene 25 años.
¿Cómo está estructurada la empresa Comercial “Rivadeneira”.?
Respuesta: La estructura en si está conformada por la gerente propietaria, un contador, un bodeguero, dos vendedoras y un ayudante de servicios, no existe un organigrama, en el que se especifique las funciones y obligaciones de cada empleado.
2. CON RESPECTO A LA INVESTIGACIÓN
¿Qué tipo de recursos se administra en la empresa comercial?
Respuesta: La empresa comercial tiene recursos humanos, materiales yeconómicos, la administración de los recursos humanos son, administrados directamente por la gerencia, los recursos materiales en cambio han sido asignados bajo la responsabilidad del bodeguero y los recursos financieros son manejados por el contador conjuntamente con la
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¿Quién es el responsable de hacer un seguimiento de los recursos?
Respuesta: El responsable es el bodeguero, con el contador.
¿Qué herramientas utiliza para el control de los recursos?
Respuesta: Como control se aplica revisiones periódicas de los inventarios,arqueos de caja a las cajeras en el almacén, también realiza inventarios de los activos fijos.
¿Cómo presentan los informes financieros?
Respuesta: Los informes financieros son presentados por el contador una vez al mes sobre todo para realizar las declaraciones de los impuestos, cada cierto tiempo se hace una revisión y verificación de los mismos.
¿Realizan análisis de los informes financieros?
Respuesta: No realizamos un análisis de los Balances, ni conocemos la situación real financiera de la empresa.
Análisis e interpretación.
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Encuesta aplicada
1) ¿Conoce usted si la documentación mercantil se encuentra debidamente archivada?
Tabla 2: Se archiva debidamente la información
Respuesta Valor Absoluto Valor Relativo
SI 1 17%
NO 5 83%
TOTAL 6 100%
Fuente: Encuesta empresa comercial “Rivadeneira” Elaborado: El investigador
Figura 1: Se archiva debidamente la información. Fuente: Empresa comercial “Rivadeneira”
Elaborado: El investigador
Análisis.
El 17% del personal de la empresa comercial conocen que la información mercantil se archiva debidamente entre ellos el contador. Un 83% informa que no se archiva debidamente la informacion.
Interpretación
De acuerdo a la encuesta aplicada, más de las tres cuartas partes del personal de la empresa comercial manifiesta no conocer si la información mercantil se archiva debidamente.
1; 17%
5; 83%
Se archiva debidamente la
información
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2) ¿Sabe usted si se registra contablemente los documentos en orden cronológico y dando prioridad a la esencia sobre la forma?
Tabla 3: Registro contable de documentos
Respuesta Valor Absoluto Valor Relativo
SI 0 0 %
NO 6 100 %
TOTAL 6 100%
Fuente: Encuesta empresa comercial “Rivadeneira” Elaborado: El investigador
Figura 2: Registro contable de documentos. Fuente: Empresa comercial “Rivadeneira” Elaborado: El investigador
Análisis
El 100% del personal de la empresa comercial informa que no se registra contablemente los documentos en orden cronológico.
Interpretación
De acuerdo a la encuesta todo el personal de la empresa comercial, afirma que no se registra contablemente los documentos en orden cronológico.
0; 0%
6; 100%
Registro contable de documentos
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3) ¿Sabe si existe un reporte de movimientos individuales de las cuentas?
Tabla 4: Reporte de movimientos individuales de las cuentas
Respuesta Valor Absoluto Valor Relativo
SI 0 0 %
NO 6 100 %
TOTAL 6 100%
Fuente: Encuesta empresa comercial “Rivadeneira” Elaborado: El investigador
Figura 3: Reporte de movimientos individuales de las cuentas Fuente: Empresa comercial “Rivadeneira”
Elaborado: El investigador
Análisis
El 100% del personal de la empresa comercial informa que no se genera un reporte individual de las cuentas.
Interpretación
De acuerdo a la encuesta aplicada, todo el personal de la empresa comercial manifiesta que no se genera un reporte de movimientos individual de las cuentas.
0; 0%
6; 100%
Reporte de movimientos individuales de
las cuentas
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4) ¿Conoce usted si se genera Estados Financieros como Balance General y Estado de Resultados?
Tabla 5: Generación de Estados Financieros.
Respuesta Valor Absoluto Valor Relativo
SI 1 17 %
NO 5 83 %
TOTAL 6 100%
Fuente: Encuesta empresa comercial “Rivadeneira” Elaborado: El investigador
Figura 4 Generación de Estados Financieros Fuente: Empresa comercial “Rivadeneira” Elaborado: El investigador
Análisis
El 17% del personal de la empresa comercial indica que si se generan Estados Financieros, un 83 % indica que no se generan Estados Financieros.
Interpretación
Los Estados Financieros son generados por el contador. 1; 17%
5; 83%
Generación de Estados Financieros
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5) ¿Conoce usted si en la empresa comercial “Rivadeneira” se analiza la estructura financiera en porcentajes?
Tabla 6: Análisis de la estructura financiera en porcentajes
Respuesta Valor Absoluto Valor Relativo
SI 0 0 %
NO 6 100 %
TOTAL 6 100%
Fuente: Encuesta empresa comercial “Rivadeneira” Elaborado: El investigador
Figura 5: Análisis de la estructura financiera en porcentajes Fuente: Empresa comercial “Rivadeneira”
Elaborado: El investigador
Análisis
El 100% del personal de la empresa comercial manifiesta que no se analiza la estructura de la empresa en porcentajes.
Interpretación
La falta del análisis de la estructura financiera en porcentajes no nos permite conocer como está estructurada financieramente la empresa.
0; 0%
6; 100%
Análisis de la estructura financiera en
porcentajes
36
6) ¿Conoce usted si se calculan las variaciones de las cuentas de un periodo con respecto al anterior?
Tabla 7: Cálculo de las variaciones de las cuentas de un periodo a otro.
Respuesta Valor Absoluto Valor Relativo
SI 0 0 %
NO 6 100 %
TOTAL 6 100%
Fuente: Encuesta empresa comercial “Rivadeneira” Elaborado: El investigador
Figura 6: Calculo de las variaciones de las cuentas Fuente: Empresa comercial “Rivadeneira”
Elaborado: El investigador
Análisis
Para el 100% de encuestados no se calculan las variaciones de las cuentas de un periodo con respecto al otro.
Interpretación
La falta del análisis horizontal no nos permite conocer las variaciones o cambio de las cuentas de un periodo a otro.
0; 0%
6; 100%
Cálculo de las variaciones de las cuentas de
un perido a otro
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7) ¿Sabe usted cual es la liquidez de la empresa “COMERCIAL RIVADENEIRA”? Tabla 8: Liquidez de la empresa “COMERCIAL RIVADENEIRA”
Respuesta Valor Absoluto Valor Relativo
SI 0 0 %
NO 6 100 %
TOTAL 6 100%
Fuente: Encuesta empresa comercial “Rivadeneira” Elaborado: El investigador
Figura 7: Manejo del fondo de caja chica Fuente: Empresa comercial “Rivadeneira” Elaborado: El investigador
Análisis
El 100% de los encuestados indican que no saben cuál es la liquidez de la empresa.
Interpretación
La empresa debe implementar los índices financieros que le permitan conocer su liquidez. 0; 0%
6; 100%
Liquidez de la empresa “COMERCIAL
RIVADENEIRA”
38
8) ¿Conoce usted el nivel de endeudamiento de la empresa comercial “Rivadeneira”?
Tabla 9: Nivel de endeudamiento de la Empresa.
Respuesta Valor Absoluto Valor Relativo
SI 0 0 %
NO 6 100 %
TOTAL 6 100%
Fuente: Encuesta empresa comercial “Rivadeneira” Elaborado: El investigador
Figura 8: Nivel de endeudamiento de la Empresa. Fuente: Empresa comercial “Rivadeneira”
Elaborado: El investigador
Análisis
El 100% de la población encuestada manifiesta que no conoce el nivel de endeudamiento de la empresa.
Interpretación
La empresa debe implementar los índices de endeudamiento que le permitan conocer la capacidad de pago al corto plazo.
0; 0%
6; 100%
Nivel de endeudamiento de la Empresa
39
9) ¿Sabe usted cuanto de rentabilidad genera el activo de la empresa comercial “Rivadeneira”?
Tabla 10: Rentabilidad del activo
Respuesta Valor Absoluto Valor Relativo
SI 0 0 %
NO 6 100 %
TOTAL 6 100%
Fuente: Encuesta empresa comercial “Rivadeneira” Elaborado: El investigador
Figura 9: Rentabilidad del activo Fuente: Empresa comercial “Rivadeneira” Elaborado: El investigador
Análisis
El 100% del personal de la empresa comercial informa que no conoce cuanto de rentabilidad genera el activo de la empresa.
Interpretación
La empresa debe implementar los índices de rentabilidad que le permitan conocer la rentabilidad de sus activos, pasivos y patrimonio.
0; 0%
6; 100%
Rentabilidad del activo
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10) ¿Al implementar el diseño de un sistema contable se mejorara la gestión financiera la misma que contribuirá en la toma de decisiones en la empresa comercial “Rivadeneira”?
Tabla 11: Implementación del diseño de un sistema contable
Respuesta Valor Absoluto Valor Relativo
SI 6 100 %
NO 0 0 %
TOTAL 6 100%
Fuente: Encuesta empresa comercial “Rivadeneira” Elaborado: El investigador
Figura 10: Implementación del diseño de un sistema contable Fuente: Empresa comercial “Rivadeneira”
Elaborado: El investigador
Análisis
El 100% del personal de la empresa comercial menciona que si es necesario la implementación del diseño de un sistema contable.
Interpretación
La implementación del diseño de un sistema contable mejorara cada uno de los procesos contables, lo que significa que la empresa tendrá información veraz, oportuna con la cual se tomara decisiones trascendentales a la gerencia en beneficio de la empresa comercial “Rivadeneira”, clientes, proveedores y empleados.
6; 100% 0; 0%
Implementación del diseño de un sistema
contable
41 g) Propuesta.
Figura 11: Propuesta del proceso contable de la empresa comercial “Rivadeneira”
Base legal Politicas
contables Plan de cuentas
1.- Reconocimiento de la operación
Prueba evidente con soportes Requiere análisis Se archiva cronólogicamente
Documento fuente
2.- Jornalización o registro inicial
Registro inicial Requiere criterio y orden Se presenta como asiento
Libro diario
3.- Mayorización
Clasifica valores obtiene saldos Requiere criterio y orden Brinda idea del estado de cada
cuenta
Libro mayor
4.- Comprobación
Ajustes
Actualiza y depura saldos Permite presentar saldos
razonables
Balances
Resumen Significativo Valida cumplimiento normas
5.- Estructuración de informes
Financieros Económicos
42 Elaborado: El investigador
Figura 12: Propuesta de la gestión financiera de la empresa comercial “Rivadeneira” Elaborado: El investigador
