UNIVERSIDAD REG IO NAL AUTÓ NOM A DELOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEM AS M ERCANTILES
CARRERA DE CO NTABILIDAD Y AUDITO RÍA
TESIS DE GRA DO PREVIO A LA OBTENCIÓ N DEL TÍTULO DE:
INGENIERÍA EN CO NTABILID AD SUPERIO R, AU DITORÍA Y
FINA NZAS, CP A.
TEM A: DISEÑ O DEL CONTROL INTERN O PAR A EL PROCESO
CONTABLE FINANCIERO DE LA EMPRESA “GIANT ECUADOR”
AUTOR A: Tec. Lilián Verónica García Rosero
ASESO RA: M Sc. Andrea Fernanda Benavides
CERTIFIC ACIÓ N DEL ASESO R
Yo, M Sc. Andrea Fernanda Benavides Paspuel , Catedrática de la Universidad
Regional Autónoma de los Andes, Extensión Tulcán, CERTIFICO, haber
asesorado el presente trabajo de investigación el cual consiste en un diseño de
control interno para el departamento contable financiero de la empresa Giant
Ecuador, siendo este un tema de gran importancia en la actualidad ya que
contiene direccionamiento para el desarrollo adecuado de las actividades en la
empresa , el mismo que está apegado a las normas y formatos establecidos
para tesis determinados por la Universidad Regional Autónoma de los Andes
“UNIANDES”, y que se ha realizado bajo mi orientación y dirección en su
totalidad por la señorita García Rosero Lilian Verónica , por lo tanto,
AUTOR IZO su presentación para los fines estudiantiles pertinentes.
Atentamente,
M Sc. Andrea Benavides
0401435227
DECLAR ACIÓN DE A UTORÍA
Yo, García Rosero Lilian Verónica , egresada de la Carrera de Conta bilidad y A uditoría, de
la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”, declaro que el siguiente
trabajo de T itulación, que lleva com o Tem a: Dise ño del control interno para el proceso
contable financiero de la empresa “ Giant Ecuador”, es de mi total autoría, el mism o que ha
sido ela borado com o requisito para obte ner el título de Ingeniera en
Contabilidad
Superior, Auditoría y Finanzas, CPA.
, del m ism o m odo declaro que la presenteinvestigac ión se basa en la bibliografía existente en este do cum ento la c ual ha sido
inform ación tom ada de la diversidad de fuente s com o: textos, internet, entre otros.
AUTORIZO, a la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”, tenga la
plena facultad de hacer uso de los derechos correspondientes a este trabajo de
investigac ión, se gún lo e stablecido por la Ley de Propie dad Intelectual, su Reglam ento y
Norm ativa Institucional vigente.
Atentamente,
Tec. Lilian Verónica García Rosero
DEDICATORIA
A Dios, por haberme permitido llegar hasta este punto y
haberme dado sabiduría paciencia y salud para lograr mis
objetivos, además de su infinita bondad y amor.
A mis Padres Jenny y Eduardo, quienes me ofrecen siempre
apoyo incondicional por sus consejos, sus valores, por la
motivación constante que me ha permitido ser una persona de
bien, pero más que nada, por su amor.
A mis Hermanos Cristina, Lenin, Frank y Alexis por estar
conmigo y apoyarme siempre.
A mi novio Santiago, por compartir todos los momentos
importantes junto a mí.
AGRADECIM IENTO
A mis familiares, por creer en mí y ser un ejemplo constante.
Al Sr. Pedro Rodríguez, propietario de la empresa Giant Ecuador por permitirme realizar el presente trabajo de tesis y proporcionarme la información necesaria
A mis maestros, especialmente a mi tutora M Sc. Andrea Benavides y al Ing. Roberth Narváez por su gran motivación para la culminación de mis estudios profesionales y para la elaboración de esta tesis.
ÍNDICE GENERAL
Certificación del A sesor I
Declaración de Autoría II
Dedicatoria III
Agradecim iento IV
Índice General V
Índice de Cuadros VII
Índice de Tablas XIV
Resum en Ejecutivo XV
Executive Sum m ary XVI
Introducción 1
Antecedente s de la Investigación 2
Planteam iento del Problem a 2
Form ulación de l Problem a 3
Delim itac ión del Problem a 3
Objeto de Investigación y Cam po de Acción. 3
Identificación de la Línea de Investigación 3
Objetivos: Objetivo General y E specíficos 3
Idea a Defender 4
Justificación del Tem a 4
M odalida d de la Investigación 5
Tipos de Investigación 5
M étodos Teóricos 6
Resum en de la Estructura de la Tesis 6
Elem entos de Novedad, Aporte Teórico y Significación Práctica 6
Capítulo I. M ARCO TEÓRICO 7
1.1 Origen y Evoluc ión de l Obje to de Investigación 7
1.1.1Evolución del Control Interno 7
1.1.2 Evolución del Proceso Contable 8
1.2 Análisis de la s distintas posic iones te óricas sobre el objeto de inve stigación 9
1.2.1 Auditoría Fina nciera 9
1.2.1.1 Objetivo de la Auditoria Financ iera 9
1.2.1.2 Proceso de Auditoría Fina nciera. 9
1.2.1.3 Técnicas de Auditoría Financiera 10
1.2.1.4 Norm as de Auditoría 11
1.2.2 Control Interno 12
1.2.2.1 Objetivos del Control Interno 12
1.2.2.2 Elem entos del Sistem a de Control 13
1.2.2.3 Clasificación del Control Interno 14
1.2.2.4 Im portancia del Control Interno 14
1.2.2.5 Estruc tura del Control Interno 15
1.2.2.6 Control Interno Fina nciero 16
1.2.2.8 M étodos para fundam entar el conocim iento del C.I. 17
1.2.2.8.1 M étodo Descriptivo 17
1.2.2.8.2 M étodo Gráfico 18
1.2.2.8.3 M étodo de Cuestionarios 18
1.2.2.9 Suficiencia y Confia bilidad de la Inform ación Financiera 19
1.2.2.10 Efectividad y Eficiencia de las Operaciones 19
1.2.2.11 Inform e COSO 19
1.2.2.12 El Inform e COSO se estructura en cuatro parte s. 20
1.2.3 Proceso Contable 21
1.2.3.2 Objetivo 21
1.2.3.3 Im portancia de la Contabilidad para la Tom a de Decisiones 21
1.2.3.4 Fases del Proceso Contable 22
1.4 Análisis crític o sobre el obje to de inve stigación actua l del sector, ram a o em presa,
contexto institucional. 22
1.5. Conclusiones parcia les del capítulo. 23
Capítulo II. M ARCO M ETODO LÓGICO Y PLAN TEAM IEN TO DE LA PROPUES TA.
23
2.1. Caracterización del sector, ram a, em presa, contexto institucional o problem a
seleccionado para la investigación. 23
2.1.1 Caracterización del sector 23
2.1.2 Caracterización ram a 23
2.1.3 Caracterización em presa 24
2.1.5 Caracterización problem a seleccionado para la inve stigación. 24
2.2. Descripción de l procedim ie nto m etodológic o para el desarrollo de la inve stigación
(que conducen al resultado que da solución al problem a plan teado). 25
2.2.1 M odalida d de la Investigación 25
2.2.1.1 Tipos de Investigación 26
2.2.1.2 Descriptiva 26
2.2.1.3 De Cam po 26
2.2.1.4 Bibliográfica 26
2.2.1.5 Aplicada 27
2.2.2M étodos, técnicas e instrum entos 27
2.2.2.1 M étodos Em píricos 27
2.2.2.1.1Recopilación de inform ación. 27
2.2.2.1.2 Observación Científica. 27
2.2.2.1.3 Validación de expertos 28
2.2.2.2M étodos Teóricos 28
2.2.2.2.1Analític o – Sinté tico 28
2.2.2.2.2Inductivo – Deductivo 28
2.2.2.2.3 Sistém ico 28
2.2.3 Técnicas 29
2.2.3.1 Encuesta 29
2.2.3.2 Población y M uestra 29
2.2.3.2.1 Interpretación de Resultados. 29
2.2.4 La entrevista 37
2.4. Conclusiones parcia les del capítulo. 39
Capítulo III. DESARROLLO DE LA PROPUEST A. 40
3.1. Diseño del Control Interno para el proceso contable -financiero de G iant E. 40
3.2 Caracterización de la Propuesta 41
3.3 Planteam iento detallado de la Propuesta 42
3.3.1 FODA 42
3.3.1.1 Objetivos del control Interno Financ iero 42
3.3.1.2 Políticas del Control Interno 43
3.3.1.3 Norm as del Control Interno 43
3.3.1.4 Alcance del Control Interno 43
3.3.1.5 Flujogram as del Control Interno 43
3.3.1.6 Form atos del Control Interno 44
3.3.2 Am biente Interno 44
3.3.2.1 Elem entos del Am biente Interno 44
3.3.2.2 Establecim iento de Obje tivos 46
3.3.2.3 Identificación de Eventos 47
3.3.2.4 Valoración del Riesgo 47
3.3.2.5. Respuesta al Riesgo 50
3.3.2.6 Actividades de Control 51
3.3.2.6.1 Políticas y Procedim ientos de control 51
3.3.2.7 Inform ación y Com unicación 51
3.3.2.7.1 Canales de Com unicación 51
3.3.3 Desarrollo del Control Interno Contable Financiero 53
3.3.3.1 Caja chica 54
3.3.3.2 Caja 56
3.3.3.3 Bancos 57
3.3.3.4 Inventario 59
3.3.3.5 Im portacione s 61
3.3.3.6 Ventas 62
3.3.4 Control Interno en el área financiera 64
3.3.4.1Control de Costos 64
3.3.4.2 Ventas 64
3.3.4.3 utilida d o Pérdida 64
3.3.5 Efectividad en las operaciones Contables-F inancieras 65
3.3.5.1 Dism inución del Riesgo 65
3.3.5.2 Reducción de Costos 65
3.3.5.3 M ecanism os de Control 66
3.3.5.4 Rentabilidad 67
3.3.5.4.1 Razones Financieras 68
3.3.5.5 Tom a de Decisiones 70
3.3.6 Plan de Im plem entación 70
3.3.6.1 Objetivos 70
3.3.6.2 Equipo Responsable de Im plem entación 71
3.3.6.3 Políticas de Im plantación 71
3.3.6.5 Presupuesto 71
3.3.6.6 Divulgación del Diseño 72
3.3.6.7 Seguim iento 72
3.4 Evaluación por Expertos 72
3.4.1 Carácter Técnico 72
3.4.2 Estruc tura M etodológica 72
3.4.3 Organización de la Tem ática 73
3.4.4 Viabilida d para la aplicación práctica 73
3.4.5 Actualidad 73
3.5 Conclusiones parciales del capítu lo 74
CONCLUSIONES GE NERALES 75
RECOM ENDACIONES 76
BIBLIOGRAFÍA
ÍNDICE DE CU AD ROS
Cuadro Nº 1: Proceso de Auditoría Financ iera. 10
Cuadro Nº 2: E lem entos de l Sistem a de Control 13
Cuadro Nº 3:Propuesta del Inve stigador 40
Cuadro Nº 4: FODA 42
Cuadro Nº 5: Com prom iso Institucional Externo e Interno. 45
Cuadro Nº 6: Estructura Organizacional. 45
Cuadro Nº 7: Actividades de Control 51
Cuadro Nº 8: Canales de Com unicación 52
Cuadro Nº 9: Desarrollo de l Control Interno Contable Financiero 53
Cuadro Nº 10: Flujogram a de Solicitud de Reposición de l Fondo CCH 55
Cuadro Nº 11: Flujogram a de Entrada de Efectivo 57
Cuadro Nº 12: Flujogram a de Egreso por M edio de Cheque 58
Cuadro Nº 13: Flujogram a de Inventario 60
Cuadro Nº 14: Flujogram a de Im portaciones 61
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla Nº 1: L ogro de Objetivos de la em presa 29
Tabla Nº 2: Políticas de la em presa 30
Tabla Nº 3: A signación de Func ione s 30 Tabla Nº 4: Personal de la Em presa 31
Tabla Nº 5: Canales de Com unicación de la Em presa 32
Tabla Nº 6: Com unicación de Decisiones a los em pleados 32
Tabla Nº 7: Coordinac ión de Actividades Realizadas 33
Tabla Nº 8: T iem po de entrega de Inform ación Financiera 34
Tabla Nº 9: D ocum entación de las Operaciones Relevante s 34
Tabla Nº 10: Rotación de Tareas claves 35
Tabla Nº 11: Actualización de E xistencias 35
Tabla Nº 12: Trám ite de Rebajas de Precios 36
Tabla Nº 13: Arqueos de Caja 36
Tabla Nº 14: M edidas de Seguridad y P rotección de Inventario 37
Tabla Nº 15: Identificación de E ventos 47
Tabla Nº 16 : Tabla de Riesgos e Im pactos 48
Tabla Nº 17: M apa de Riesgos 48
Tabla Nº 18: m atriz de Riesgo 49
Tabla Nº 19: Respuesta a los Diferente s Riesgos 50
Tabla Nº 20 : Form ato de Reposic ión de Fondo Caja Ch 55
Tabla Nº 21 : Form ato de Cuestionario 67
Tabla Nº 22 : Razones Financieras de Gia nt Ecuador 69
Tabla Nº 23 : Form ato para el Control y tom a de Decisiones 70
RESUM EN EJECUTIVO
Giant Ecuador es una em presa m ediana la m ism a que carece de una organización adec uada
dentro del departam ento contable - financiero para lo cual el diseño del c ontrol interno e s
im portante ya que facilitará y solucionará m uchos problem as existentes e n la em presa; e n
la actualidad m uchas organizaciones optan por im plantar un sistem a de control interno que
facilite el logro de los obje tivos propuestos.
En cuanto a la m etodología utilizada en e l de sarrollo de la presente tesis se ha tom ado e n
cuenta tipos de investigac ión com o la de scriptiva, explicativa, de cam po, bibliográfica la s
cuales determ inan la s cusa s de l problem a pro puesto y la posible solución de l m ism o
basándose en cam pos bibliográficos y e n la aplicación de encuesta s y entrevistas; A dem ás
para la obtención de datos im portantes de ntro de la investigación se utiliza m étodos
em píricos c om o la observación cie ntífica y la recolección de inform ación y para plasm ar
todo e n el traba jo de tesis se m aneja los m étodos teóricos com o e l analític o -sintético,
sistém ico entre otros.
La presente tesis se basó en la contabilidad financiera com o línea de investigación ya que
el departam ento escogido para el dise ño de l control interno e s el contable financ iero de la
em presa.
Con el dise ño de control interno se pretende lograr tres objetivos prim ordiale s en Giant
Ecuador:
Suficiencia y confia bilidad en la inform ación fina nciera
Eficiencia y eficacia en el desarrollo de la s operacione s y actividades
Cum plim iento de las leye s, norm as y políticas que rigen a la em presa.
Y al final del tra bajo de tesis se prese ntan conclusiones y recom endaciones im portante s
EXECUTIVE SUM M ARY
Giant Ecuador is a m edium sized com pany it lacks proper organization as needed within
the financ ial departm ent for which the design of internal c ontrol is im portant as it w ill
facilitate and solve m any of the problem s in the enterprise, today m any com panie s choose
to im plem ent an internal control system that facilitates the achievem ent of objectives.
As for the m ethodology used in the developm ent of this thesis is taken into account type s
of research such as descriptive, explanatory, field, and a pplied literature which determ ine
the wedges of the proposed problem and possible solution based on the sam e fields
Bibliographic and im plem entation of surveys and interview s, also to obta in im portant da ta
in research using em pirical m ethods a s sc ientific observation and data c ollec tion and
capture everything in the thesis work is ha ndle d as theoretica l m ethods ana lytical and
synthetic system s am ong others.
This thesis was based on financial accounting and res earch online as the departm ent
chosen for the design of internal control is the com pany's financ ial accounting.
W ith the design of internal control is to achieve three prim ary objectives in Ec uador Giant:
Adequacy and reliability in fina ncial reporting
Efficiency and effective ness in the developm ent of the operations and activities
Com pliance with law s, regulations and policies governing the com pany.
And at the end of the thesis presents conclusions and recom m endations for im plem enting
Introducción
Debido al gran im pacto y el rápido crecim iento de los negocios, basa do en los cam bios
económ icos y tecnológicos a nivel m undial, se ha visto la im periosa necesidad de de legar
autoridad y control a distintos departam entos.
La problem ática planteada en la unidad de aná lisis, es determ inar cuáles son las causas que
hacen necesario que la Em presa Giant Ecuador, ubicada en la ciudad de Ibarra, diseñe un
sistem a de control in terno contable financiero.
Com o tam bién se ha creado un m ercado de m ucha im portanc ia pero com petitivo, con
m ayores costos y m ejore s alternativas de operación. La diversidad de productos y
actividades de expansión, determ inan la necesida d de estructuras ade cuadas y sistem as de
control que garanticen operaciones acordes con las necesidades m odernas, especialm ente
de un departam ento contable financ iero eficiente confia ble y oportuno que integre y
procese la inform ación para la tom a acertada de decisiones; es e l fundam ento para dar
cum plim iento a l objetivo general de la presente investigación, en la cual se plantea, el
diseño del control interno, a través de m anuales Contables y Financieros que m ediante la
form ulación y análisis de procedim ientos, se identifique y m inim ice las debilidade s de
control interno, y se presente n oportunam ente los estados financieros, con el fin de ayudar
a la unidad de análisis a de sarrollarse com o un ente económ ico capaz de generar m ayor
utilidad al optim izar sus recursos.
Sin em bargo sobre este punto, es im portante señalar que, para que un control interno rinda
su com etido, debe ser: oportuno, claro, sencillo, ágil, flexible, adaptable, eficaz, objetivo y
realista. Todo esto tom ando en cuenta que la clasificación de l m ism o pue de ser p reventiva
o de detección para que sea originaria. E l control interno contable re presenta e l soporte
bajo el cual descansa la confiabilidad de un sistem a contable. Un sistem a de control interno
es im portante por cuanto no se lim ita únicam ente a la confiabil idad en la m anifestación de
las cifras que son reflejadas en los esta dos financieros, sino tam bién evalúa el nive l de
eficiencia operaciona l en los procesos contables y adm inistrativos.
El control interno en una entida d está orientado a prevenir o detectar errores e
Antecedentes de la Investigación.
Se considera que e n toda em presa, existe la posibilidad de contar con distintos tipos de
em pleados, problem as, debilidades, oportunida des, etc., que hacen que la custodia de los
activos sea deficiente, que la ejecución del cum plim ie nto de funciones no se efectúe
apropiadam ente y, que no se genere inform ación confiable sobre la cuales pueda n
fundam entar decisiones operativas y financ ieras im portantes en form a sa tisfactoria, por lo
que es im prescindible el control interno.
En el Ecuador las em presas y negocios están en crecim iento constante pero pocos se ha n
interesado en aplicar un sistem a de control que les perm ita el m ejoram iento de los procesos
especialm ente del contable financiero.
En la em presa GIAN Ecuador no se aplica un debido sistem a de control interno por
diferentes factores c om o el desconocie ndo de su Adm inistrador, la ine xistencia de este
control no le perm ite una correcta com unicación y organización de las actividade s y sus
colaboradore s dentro del departam ento financ iero siendo este uno de los m ás im portante s
de la em presa ya que es fundam ental al m om ento de tom a de decisiones.
En la Biblioteca de la universidad, previa una visita, no se encontraron tem as sim ilares o
iguale s al presente trabajo de tesis.
Planteam iento del Problema
La em presa GIAN T ECU ADOR, em pezó sus actividade s com erciales el 01 de julio de l
1994, la m ism a que se encuentra ubicada en la provincia de Im babura, en la ciudad de
Ibarra, avenida M ariano Acosta 1546 y Gabriela M istral.
Actualm ente GIAN T EC UADOR es una em presa m edia na, ya que su nivel de c om pras y
ventas es considerable teniendo así un alto m ovim iento financiero, sin em bargo su dueño
argum enta que m uchos de estos m ovim ientos son realizados de m anera em pírica y al no
existir un Control Interno financ iero la em presa no tiene definido políticas, norm as y
funcione s del departam ento encargado, lo que ocasiona inform ación financiera y contable
no confiable en un ciento por ciento, exposición y riesgo de los activos y la inexistenc ia de
Formulac ión del Problema.
¿Cóm o m ejorar el proceso contable financiero de la em presa “GIAN T ECUA DOR” de la
ciudad de Ibarra?
Delim itación del Problem a.
Lugar: Em presa “GIAN T ECUADOR”
Tiem po: El presente tra bajo se lo realizará durante 10 m eses (desde abril de l 2012
hasta enero del año 2013).
O bjeto de Investigación y Campo de A cción.
O bjeto de Estudio: Auditoría Financiera
Campo de Acción: Control Interno
Identificación de la Línea de Investigac ión: Contabilidad financiera.
O bjetivos
O bjetivo G eneral
Diseñar e l Control Interno para el proceso c onta ble -financ iero, el c ual contenga
inform ación oportuna de l m ovim iento de los recursos conta bles financ ieros de la em presa
GIANT ECUAD OR.
O bjetivos Específicos
Fundam entar te órica y cie ntíficam ente sobre el control interno y proceso contable
-financiero.
Diagnosticar el proceso y movimientos financieros actuales de la empresa “GIANT
ECUADOR” de la ciudad de Ibarra.
Establecer los elem entos constitutivos del diseño del Control Interno
contable-financiero apropiado para la em presa “Giant Ecuador”.
Validar con expertos la propuesta diseñada para dem ostrar la im portancia y la
Idea a Defender
El D iseño del Control Interno para el proceso contable financiero conte ndrá inform ación
oportuna del m ovim iento de los recursos contables financ ieros de la em presa “GIANT
ECUADOR” y generará información confiable y oportuna, eficiencia y eficacia en el
proceso y cum plim iento de los objetivos de la m ism a.
Variable Independiente: Control Interno Financiero
Variable Dependiente: Proceso Contable - Financiero
Justificac ión del tema
En todas la s organizacione s se establecen Sistem as de Control Interno, con la finalidad de
resguardar los ac tivos y obtener fiabilida d, en cua nto a la inform ación refleja da en los
Estados Fina ncieros. En los últim os tiem pos dichos sistem as han adquirido una m ayor
relevancia, a causa de num erosos problem as producidos por la ineficiencia a la hora de
aplicarlos. Esto ha hecho que m uchos directivos tom en conc iencia de la im porta ncia que
tienen los Sistem as de Control Interno, en la consecución de los objetivos propuestos por la
entida d.
En m edia nas em presas la necesidad de un control form al, con el objeto de obten er
fiabilidad en la inform ación y registros, es m enor al asum ir la D irección un pape l m ás
directo y personal en el ne gocio. Es por esta razón, que en este tipo de em presa surge la
necesidad de poner en práctica sistem as de control que ase guren la confiabil idad y e l
adecuado registro de las transacciones que se realizan en esta .
Por lo tanto, es im portante realizar un diseño de l Sistem a de Control Interno para Giant
Ecuador, a fin de determ inar las falla s de la inexiste ncia de m ecanism os de c ontrol interno
que conlleven a l desarrollo de la s actividade s en el departam ento Contable financiero. E sto
con la fina lidad de aplicar a tiem po las m edidas correctivas necesarias, que perm itan la
exactitud de la inform ación sum inistrada por los Estados Financieros, garan tizando que la
M odalidad de la Investigación
Cuantitativo - Cualitativo
La aplicación de esta m odalidad en el presente trabajo de te sis es m ediante la
obtenc ión de datos cuantita tivos los cuales se traslada n a cua lita tivos basándose en
los resultados del diseño del control interno dentro de Giant Ecuador.
Tipos de Investigac ión
Descriptiva
Se utilizará este tipo de investigación po r que describe cóm o y por qué oc urren los
hechos a través de los Balances y propone una solución para corregir los posible s
errores.
De Campo
Este tipo de investigación se aplicará m ediante la aplicación de una encuesta y una
entrevista al dueño de la em presa y a sus colaboradores para obtener inform ación.
Bibliográfica
Se utilizará este tipo de investigación en el proyecto de tesis ya que e l m arco
teórico está elaborado en base a investigación en fuentes bibliográficas.
M étodos Empíricos
Recopilac ión de información.
Este m étodo será utilizado en el proyecto de te sis para alcanzar los objetivos
propuestos a través de la recopilación de inform ación la m ism a que servirá para
obtener el problem a y la alternativa de soluc ión .
O bservación Científica.
La aplicación de este m étodo en el proyecto de tesis se da cuando se sigue un
proceso para observar todo lo referente a la em presa en la cual se encuentra el
problem a, y realizar un dia gnóstic o de su estado actua l, especia lm ente en el
departam ento fina nciero.
Valid ación de Expertos.
Este m étodo es utilizado en el trabajo de tesis para obtener una opinión acertada,
M étodos Teóricos
Analítico - Sintético
El m étodo analítico sintétic o, se lo utiliza para el análisis resum ido en e l estudio de
la em presa y para realizar el m arco teórico.
Inductivo - Deductivo
Este m étodo se utiliza para e l planteam iento del problem a, ya que se lo expone de
m anera inductiva-deductiva, es decir de lo general a lo particular, adem ás el m arco
teórico se lo planteará en form a deductiva ; es decir, de lo general a lo particular.
Sistémico
Este m étodo se lo aplicará durante todo el proyecto de te sis, ya que el proceso de
desarrollo está realizado de m anera ordenada y concatenada por capítulos, los
cuales conllevan a un solo trabajo de investigación .
Resumen de la Estructura de la Tesis
Dentro del capítulo I se asienta el m arco teórico el m ism o que contiene los tem as m ás
relevantes a tratar adem ás cada concepto consta de l aporte y criterio personal de todo lo
referente a control Interno y el proceso contable y financiero.
En lo que respecta al capítulo II, contiene la m etodología utilizada para el desarrollo del
presente trabajo de tesis, la m ism a que fue desarrolla da con una m odalidad cunti
-cualitativa.
Y por últim o en el capítulo III se desarrolla la propuesta, la c ual consta de un control
interno para el proceso contable financiero de G iant Ecua dor.
Aporte Teórico
El diseño de un Control Interno Fina nciero para la em presa GIAN T ACUA DOR de la
ciudad de Ibarra c om prende e n un sentido am plio, el pla n de orga nización y los m étodos,
procedim ientos y registros que tienen relación con el m anejo de recursos, al igua l que co n
la exactitud, confiabilida d y oportunidad en la presentación de inform ación contable
-financiera. El análisis de toda la inform ación recopilada sobre el control interno y e l
Significac ión Práctica
La realización del proyecto de tesis perm itirá a la em presa ante s m encionada m ejorar el
proceso contable-financ iero, ya que se detallará las funciones e specíficas del m ism o,
adem ás se garantizará el cum plim ie nto de objetivo s con el control de los recursos, las
políticas adecuadas y las operaciones correctam ente registra das todos estos
procedim ientos servirán para la tom a acertada de decisione s.
Novedad
El diseño de un Control Interno para la empresa “GIANT ECUADOR”, contend rá la
planificación de todo el procedim iento contable financiero, políticas y un orgánico
funciona l que le perm itirá efic iencia y eficacia e n la inform ación, ya que en la actualidad
no cuenta con un c ontrol interno con el que se pueda desenvolver efectivam ente.
Adem ás la inform ación obtenida c ontribuirá a la tom a de decisiones acertadas puesto que
este tipo de investigaciones no se han realizado en esta em presa por lo tanto este proyec to
de tesis contendrá una soluc ión para los distintos problem as que en l a actualidad existen.
CAPÍTULO I. M ARCO TEÓ RICO
1.1 O rigen y Evolución del O bjeto de Investigación
1.1.1 Evolución del Control Interno
Según Danilo L, 2010 pág. 6 “El Control Interno com ienza en las funciones de la
adm inistración pública, y hay indicios de que de sde una época le jana se em pleaba en la s
rendiciones de cuenta de los factores de los estados feudale s y haciendas privadas. E l
origen del C ontrol Interno, suele ubicarse en el tiem po con el surgim iento de la partida
doble, que fue una de la s m edidas de control, pero no fue hasta fines del siglo XIX que los
hom bres de negocios se preocuparon por form ar y establecer sistem as adecuados para la
protección de sus intereses.
La causa principa l que dio origen al Control Interno fue la "gran em presa" A finales de este
siglo, com o consecuencia del notable aum ento de la producción, los propietarios de los
negocios se vieron im posibilita dos de continuar atendiendo personalm ente los problem as
productivos, com erciales y adm inistrativos ; el desarrollo industria l y económ ic o de los
surgie ndo la im periosa necesidad de establecer m ecanism os, norm as y procedim ientos de
control que dieran respue sta a las nuevas situacione s.
Los contadores idearon la "com probación interna" para asegurarse cont ra posibles errores y
fraudes. La com probación interna es el térm ino con el que se llam aba a lo que e s hoy
Control Interno.
De m anera general, podem os afirm ar que la consecuencia del crecim iento económ ic o de
los negocios, im plicó una m ayor com plejidad en la organización y por tanto en su
adm inistración”.
1.1.2 Evolución del Proceso C ontable
Si partim os de que el obje tivo de la contabilida d es conservar un testim onio de na turaleza
perenne de los hechos económ icos ocurridos en el pasado.
Para el año 6000 a.C ., se contaba ya con los elem entos necesarios para conceptuar la
existe ncia de una actividad c ontable, ya que el hom bre había form ado grupos, inicialm ente
com o cazadores, posteriorm ente c om o agricultores y pastores, y se había dado ya inicio a
la escritura y a los núm eros, elem entos necesar ios para la actividad c onta ble. En la Eda d
M edia se inició el feudalism o, en el cual no c eso totalm ente el com ercio, por lo que la s
prácticas conta bles debieron de ser usua les,
Tam bién puede citarse el célebre juego de libros em pleados por la Com una Genovesa, en
los que la conta bilidad se lle vaba a la usanza de la época, em pleando los térm inos de
“debe” y “haber”, utilizando asientos cruzados y manejando la cuenta de Pérdidas y
Ganancias.
En el Renacim ie nto la contabilidad tuvo indudablem ente fabulosos cam bios, de los cuale s
uno fundam entalm ente transform ó a nue stra profesión radicalm ente: la partida doble,
m ism a que se sigue utilizando en estos días.
En la actua lidad según el proceso contable m oderno, el fin fundam enta l ha sido y será
adecuarse a las necesidades de inform ación de cada entidad y proporcional inform ación
financiera, m ediante esta dos fina ncieros que sean útiles para tom ar decisiones acertadas e n
1.2 Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de investigación.
1.2.1 Auditoría F inanciera
Según (Estupiñan, 2008, pág. 5) y (Sanchez, 2006, pág. 52) “La Auditoría Financiera es
aquella que em ite un dictam en u opinión profesiona l en relación con los estados
financieros de una organización económ ica, en una fecha determ inada y sobre el resultado
de las operaciones y los cam bios en la posición financiera cubiertos por e l exam en c on la
condic ión indispensable que esta opinión sea expre sada por un contador públic o
debidamente autorizado para tal fin”
La Auditoría Financiera exam ina técnicam ente los estados financ ieros dando así utilidad a
la inform ación existente dentro de la em presa lo cual e s de vita l im portancia al m om ento
de tom ar decisione s. En la em presa Giant Ecuador no existen este tipo de proc edim ientos
por lo que el propietario no utiliza adecuadam ente esta inform ación y tom a las decisione s
em píricam ente.
1.2.1.1 O bjetivo de la Auditoría Financiera
Según (M endivil, 2010, pág. 9) “El objetivo e s opinar si los estados financ ieros de una
em presa presentan, o no razonablem ente la situación financiera, el resultado de sus
operaciones, y los cam bios de su posición financiera ”.
Es im portante destacar que m edia nte este obje tivo en G iant Ecuador se puede obtener una
opinión si la situac ión financiera está acorde con e l m ovim iento contable y fina nciero que
genera diariam ente.
1.2.1.2 Proceso de Auditoría Fin anciera.
Según (E stupiña n, 2008, págs. 7-9).y(M adariaga, 2008, págs. 26-27) “La prim era técnica
de auditoria es la denominada “Estudio General”, la cual es el principal enfoque para
asegurar la calidad c oherente este enfoque está basado sobre la obtención del c onocim iento
del negocio y e l sector donde opera el c ual deberá aplicarse con m ucho c uida do y
diligencia, por lo que es recom endable que su aplicación se lle ve a cabo por un a uditor con
preparación y experiencia para asegurar un juicio profesional sólido y amplio”. La
Las fases del proceso de auditoría deben seguirse una a una para obtener un buen resulta do,
prim eram ente se debe conocer a fondo la em presa, para poder planificar las princ ipale s
actividades y los obje tivos, logrando a sí una buena aplicación de los program as de trabajo
adquiriendo ha llazgos im portantes y con esto el inform e final.
1.2.1.3 Técnicas de Auditoría Financiera
Según (Sanchez G. , 2006, pág. 15)
“Estudio General.- Conocer de m anera general la em presa que se va a auditar.
Análisis y Revisión .- De la orga nización, de los procedim ientos, de los
m ovim ientos, de los saldos en las cuentas.
Inspección.- Verificación física de los pasos m ateriales que sustentan la s
operaciones de l negocio.
Confirmación.- Ratificación por parte de terceras personas sobre la autenticidad de
un saldo, la ejecución de una operación o hecho sim ilar en la que tom ó parte, lo
cual le .da plena capacidad para inform ar válidam ente sobre lo ocurrido.
Investigación.- Proceso m edia nte el cua l el Auditor trata de descubrir una verda d
útil a su trabajo
Certificación.- Obte nción escrita de afirm aciones y conceptos que form alizan la
investigac ión.
O bservación.- Exam en atento que perm ite apreciar y concluir com o se realizan las
operaciones en la práctica.
Cálculo.- Verificación de la exactitud aritm ética de operacione s que deben ser
precisas.
Concluir e Informar.
Ejecutar el plan de Auditoria. Desarrolla
r el plan de auditoria Elaborar
el plan Global de auditoria. Evaluar el
riesgo y el Control Interno.
Conocer el uso práctico
de la evidencia . Ejecutar una planeacion preliminar. Ejecutar actividades
previas al trabajo.
Indagación.-Averiguac ión sobre políticas, pasivos contingentes y otros aspectos
por entrevistas y consultas que se hagan a personas responsables de tale s
actividades”.
La Auditoria es un proceso m ediante el c ual se inve stiga y revisa a una entida d, por ta l
m otivo la im portancia de la aplicación de cada una de esta s técnicas, ya que ayudan a
un proceso de auditoría ordenado y correctam ente preparado, para evitar posible s
errores en el hallazgo de inconsistenc ias.
1.2.1.4 Normas de Auditoría
Según (Estupiñan, 2008, pá g. 6). “Las nueva s norm as Internacionales de Auditoria
establecieron norm as y lineam ientos sobre el objetivo y los princ ipios generales que rige n
una auditoria de estados financ ieros así:
Objetivos de Auditoria
Hacer posible al auditor expresar su opinión sobre los estados financiero.
La opinión de l Auditor aum enta la credibilidad de los estados financ ieros.
Principios Generales de A uditoria, Código de Ética
Independenc iaIntegridadObjetividadCom petenc ia Profesiona l y debido Cuidado
-Confidenc ialidad-Conducta Profesional-Norm as y Técnicas
Alcance de una Auditoria
Se refiere a los procedim ientos de auditoría considerados necesarios para lograr el
objetivo de auditoría.
Certeza Razonable
Es la Acum ulación de la e vide ncia de auditoría necesaria para que el auditor
concluya que no hay representacione s erróneas susta nciales en los estados
financieros tom ados en form a integral.
Responsa bilidad por los E stados Financ ieros.
El auditor es responsable de form ar y expre sar una opinión sobre los estados
la Adm inistración de la entidad. La auditoría financ iera no releva a la
Administración de sus responsabilidades”.
Las norm as que em plea la auditoria contiene n ítem s im portantes que se deben tom ar en
cuenta la m om ento de desarrollar una auditoria por que determ inan lo que se debe y no
hacer legalm ente durante el proceso de la m ism a, siguiendo una directriz para evitar
desviaciones del objetivo prim ordial de una a uditoria que es obte ner una opinión
profesional de la situación de una entidad.
Para continuar con el m arco teórico se ha tom ado en cuenta la variable independiente
1.2.2 Control Interno
Según (M antilla, 2009, pá g. 1), “El control Interno es un proceso, e jecutado por la junta de
directores, la adm inistracion principal y otro personal de la entidad, diseñado para proveer
seguridad razonable en relacion con el logro de los objetivos de la organización.
Tales objetivos son: eficacia, eficie ncia de la s operaciones; confia bilidad de la inform acion
financiera, cumplimiento de las normas y obligaciones y salvaguarda de activos”.
Se puede decir que el control interno es un proceso diseñado con el fin de proporcionar
seguridad dentro de una entidad, al m om ento de cum plir con cada uno de sus objetivos,
para la obtención de inform ación financ iera oportuna y que perm ita que los cliente s
internos y externos cum plan c on los reglam entos y leye s establecidas a l interior de la
em presa.
1.2.2.1 O bjetivos del Control Interno, Según (Estupiñan, 2008, pág. 19)
“Autorizaciones apropiadas, clasificación contable apropiada.
Verificación y E valuación.
Salvaguarda físicas adecuadas.
Cum plim iento de las políticas de operación sobre bases m ás seguras.
Com probar la corrección y veracidad de los inform es contables.
Salvaguardar los activos de la em presa.
Prom over la eficiencia en operación y fortalecer la adherencia a las norm as fijada s
Los obje tivos del control interno a barcan todo el m ovim iento de una em presa com o
son: económ ico, adm inistrativo, operativo, e ntre otros. Lo que perm ite estar e n un
círculo donde se cum plen con los reglam entos internos para ejecutar c ada una de las
actividades diarias, sin de salinear ningún objetivo que persiga la orga nización
prom ovie ndo eficienc ia y protegiendo cada uno de los activos de la m ism a.
1.2.2.2 Elementos del Sistema de Control Según(Estupiñan, 2008, pág. 19)
“Ambiente de Control.- Define el carácter de una Organización y busca estimular el
com prom iso de los integrante s de la m ism a hacia el control.
Valoración de Rie sgos.- Cualquier organización e nfrenta una variedad de riesgos
provenie ntes ta nto de su am biente interno com o externo, pudie ndo afectar la
eficiencia y eficacia de una gestión.
Actividades de Control.- Consisten en políticas y procedim ientos que tienden a
asegurar que se cum plan la s directrices de la dirección así com o tom ar m edida s
necesarias para afrontar los riesgos.
Supervisión y M onitoreo.- Es necesario realizar una supervisión de los sistem as de
control interno, evaluando la calidad de su rendim iento en form a continua.
Inform ación y Com unicación.- Esta debe ser eficaz, debe circular
multidireccionalmente, debe ser clara y precisa. ”
Es im porta nte m encionar que el sistem a de control interno en las organizaciones, resulta
práctico ya que m ide la eficiencia y la productivida d de las actividades básicas que se
realizan, pues de e llo dependen para m antenerse en el m ercado. Es bueno resaltar, que si la
em presa GIANT ECUAD OR aplica controles internos en sus operaciones, conducirá a
conocer la situación real de las m ism as, es por eso, la im portancia de tener una
planificación que sea capaz de verificar que los controle s se cum plan para darle una m ejor
visión sobre su gestión.
1.2.2.3 Clasificac ión del Control Interno
Según (M oreno, 2007, págs. 5,6) “La clasificación del Control se ha dividido en
Adm inistrativo y Financiero-Contable
Control Interno Adm inistrativo.- cuando los O bjetivos fundam entales son:
a).- Prom oción de Eficiencia en la Operación de la Em presa
b).-Que la ejecuc ión de las operacione s se adhiera a las políticas e stablecidas por la
adm inistración de la em presa.
Control Interno Fina nciero-Contable.- Cuando los objetivos fundam enta les son:
a).- Protección de los activos de la em presa
b).-Obtención de inform ación financiera veraz, confiable y oportuna”.
El Control interno está encam inado globalm ente al cum plim iento de obje tivos, pero se
divide en dos tipos de objetivos los Adm inistrativos y los Financieros contables ya que
dentro de una em presa estos dos parám etros son m uy diferente s y conlleva n distintos
procedim ientos de m anejo. En la em presa objeto de estudio sería im porta nte dim ensionar
estas dos áreas para un m anejo adecuado de control interno.
1.2.2.4 Importancia del Control Interno
Según (M antilla, 2009, pág. 10) “El Control Interno contribuye a la seguridad del sistem a
contable que se utiliza e n la em presa, fija ndo y e valuando los procedim ientos
adm inistrativos, contables y fina ncieros que ayudan a que la em presa realice su
objeto. Detecta las irregularidades y errores y propugna por la solución f actible evaluando
todos los nivele s de autoridad, la adm inistración del persona l, los m étodo y sistem as
contables para que a sí el a uditor pueda dar cuenta veraz de las transacciones y m anejos
Es prim ordial que la gerencia de G iant Ecua dor com prenda la im porta ncia del control
interno y su incidencia sobre las actividades y resultados ya que e l am biente de control fija
disciplina a través de la influencia que ejerce sobre el com portam iento del personal en su
conjunto, adem ás constituye la organización y distribución de func ione s para el desarrollo
de los objetivos que posee la em presa antes m encionada, pues com o conjunción de m edios,
operadores y reglas previam ente definida s, traduce la influencia colec tiva de varios
factores en el establecim iento, fortalecim iento o de bilitam iento de políticas y
procedim ientos efectivos en G iant Ecuador.
1.2.2.5 Estructura del Control Interno
Según (M antilla, 2009, pá gs. 20,21) “ Las características de un sistem a de control inte rno
satisfactorio de berían incluir:
Un plan de orga nización que provea segregación a decua da de las
responsa bilidade s y deberes.
Un sistem a de autorizaciones y procedim ie ntos de registro que provea
adecuadam ente un control razonable sobre activos, pasivos , ingresos y ga stos.
Prácticas sanas en el desarrollo de funcione s y de beres de cada uno de los
departam entos de la organización
Recurso Hum ano de una calida d adecuada de acuerdo con las responsabilidades.
Estos elem entos son im porta ntes individualm ente por derecho propio pero son tan bá sicos
para un sistem a de control interno adecuado que c ualquier defic iencia im por tante en uno
de ellos evitaría el funcionam iento satisfac torio de todo el sistem a”.
Se puede deducir que el Sistem a de Control Interno es prim ordia l en las em presas, por la
seguridad que presta para el buen desarrollo de las actividades diarias, en G ian t Ecuador e s
necesario la im plem entación de l Control Interno c on e stas características las cua les le
perm ita un m ejor desenvolvim iento de todas la s funciones para un m ayor alcance de los
objetivos, desarrollo de actividades y seguridad en las m ism as puesto que la em presa
1.2.2.6 Control Interno Financiero
Según (Sanchez I. O., 2007, págs. 21-22) “El control interno financiero com prende en un
sentido am plio, el plan de orga nización y los m étodos, procedim ientos y registros que
tienen relación con la custodia de recursos, al igua l que con la e xactitud, confiabilidad y
oportunidad en la presentac ión de inform ación fina nciera, principa lm ente, los estados
financieros de la entidad o program a. Asim ism o, inc luye controles sobre los sistem as de
autorización y aprobación, segregación de func ione s, entre las operaciones de registro e
inform ación contable”.
El control interno financiero está basado en la inform ación fina nciera de una entidad, esta
inform ación debe perseguir una presentación ordenada para que sea útil y oportuna adem ás
debe seguir los lineam ientos propuestos dentro del control interno determ inado para el área
financiera. En la em presa Giant Ec uador se debe im plem entar estos lineam ientos con e l fin
de prom over un control adecuado que se ajuste a la realidad en la que se desarrolla.
1.2.2.7 Principios del Control Interno G enerales
Según (Luna, 2011, págs. 13-14) “El control interno e s un m edio no un fin en sí m ism o, e s
un proceso desarrollado por e l personal de la organización y no pue de ser considerado
infalible, ofreciendo solam ente una segurida d razonable. Por lo ta nto, no es posible
establecer una receta universal de control interno que sea aplicable a todas la s
organizaciones existentes. Sin em bargo, es posible esta blecer algunos principios de
control interno generales así:
Deben fijarse claram ente las re sponsabilidades. Si no existe de lim itación el control
será ineficiente.
La contabilida d y las operaciones deben estar separados. No se puede ocupar un
punto control de conta bilidad y un punto control de operaciones.
Deben utilizarse todas las pruebas existente s, pa ra com probar la exactitud, tener la
seguridad de que las operaciones se lle van correctam ente.
Ninguna persona individual debe tener a su cargo com pletam ente una tra nsacción
com ercial. Una persona puede com eter errores, es posible detec tarlos si el m anejo
Debe seleccionarse y entrenarse cuidadosam ente el personal de em pleados. Un
buen entrenam ie nto da com o resultado m ás rendim iento, reduce costos y los
em pleados son m ás activos.
Si es posible se deben rotar los em pleados asignados a cada tra bajo, de be
im ponerse la obligación de disfrutar vacaciones entre las personas de confia nza. La
rotación evita la oportunidad de fraude.
Las instrucciones de cada cargo deben estar por escrito. L os m anuales de func ione s
cuidan errores.
Los em pleados debe n tener póliza de fianza. La fianza evita posibles pérdida s a la
em presa por robo.
No deben exagerarse las venta jas de protección que presta el sistem a de
contabilidad de partida doble. Tam bién se com eten errore s.
Deben hacerse uso de la s cuentas de control con la m ayor am plitud posible ya que
prueban la exactitud entre los saldos de las cue ntas”.
El control interno es un instrum ento m uy im portante dentro de la em presa, dado el caso
existe n principios para im plem entarlo de m anera universal, logrando así una uniform ida d
entre las organizacione s al m om ento de im plantarlo, adem ás estos principios plantean
requerim ientos necesarios que cada ente debe poseer. Dentro de la em presa Giant Ecuador
se cum plen en su m inoría estos princ ipios sin saber que lo hacen de m anera em pírica y sin
conocim iento de sus beneficios.
1.2.2.8 M étodos para fundamentar el conocim iento del C.I. Según (M oreno, 2007,
págs. 18-20) y (M antilla, 2009, pá gs. 24-26) “E xisten los siguientes m étodos para la
docum entar el conocim ie nto del Control Interno por parte del auditor, los cua les no son
exclusivos y puede n ser utilizados e n form a com binada para una m ejor efectividad ”. Los
m étodos son herram ientas que ayudan a la revisión del control interno y a l utilizarlos se
obtie ne resulta dos respa ldados por estos.
1.2.2.8.1 M étodo Descriptivo
Consiste e n la narración de los procedim ientos relacionados con el control interno, los
cargos o por registros contables. Una descripción adecua da de un sistem a de conta bilida d
y de los procesos de control relacionados, incluye por lo m enos cuatro características:
Origen de cada docum ento y registro en el sistem a.
Cóm o se efectúa el procesam iento.
Disposición de cada docum ento y registro en el sistem a.
Indicación de los procedim ientos de control pertine ntes a la eva luación de los
riesgos de control.
La aplicación de este m étodo es m uy útil ya que nos perm ite c onocer el m ovim iento
sistem ático de cada una de las actividade s realizadas dentro de una em presa y que denota n
im portanc ia en el cam bio tanto adm inistra tivo com o financiero analizando técnicam ente
escrutinio de las situaciones establecidas.
1.2.2.8.2 M étodo G ráfico
Según (Pickett, 2007, pág. 95) Consiste en la preparación de diagram as de flujo de los
procedim ientos ejecuta dos e n cada uno de los departam entos involucrados en una
operación. Un diagram a de flujo de control interno c onsiste en una representación
sim bólica y por m edio de flujo secuenc ial de los docum entos de la entidad auditada.
Este m étodo Proporciona una rápida visualización de la estruc tura del negocio y según m i
criterio este m étodo debe em plearse com o un auxiliar a otra herram ienta porque si no
existe am plio conoc im iento de la em presa no se podrá establecer flujogram as bie n
determ inados y no cubrirá las necesidade s necesarias.
1.2.2.8.3 M étodo de Cuestionarios
Según (Pickett, 2007, pág. 97)” Básicam ente consiste en un listado de pre guntas a travé s
de las cuale s se prete nde evaluar las de bilidade s y fortalezas del sistem a de control interno.
Estos cuestionarios se aplican a cada una de las áreas e n las cuales e l auditor dividió los
rubros a exam inar. Para elaborar las preguntas, el auditor debe tener el conocim iento pleno
de los puntos donde pue den existir deficienc ias para así form ular la pregunta clave que
perm ita la eva luación del sistem a en vigenc ia en la em presa. Generalm ente el cue stionario
Cabe destacar que este m étodo por su am plitud cubre con diferentes aspectos del control de
la em presa, lo que contribuye a descubrir si algún procedim iento se alteró o de scontinuó,
adem ás es flexible para conocer la m ayor parte de las características del control interno.
1.2.2.9 Suficiencia y Confiabilidad de la Inform ación Financ iera
Según (Pickett, 2007, pág. 97) “La contabilida d capta las operacione s, las procesa y
produce inform ación financiera necesaria para que los usuarios tom en decisiones, esta
inform ación te ndrá utilidad si se presenta a los usuarios con un sistem a que perm ita su
estabilida d, objetividad y verificabilidad, así se ofrece m ayor protección a los recursos de
las em presas a fin de evitar sustracciones y dem ás peligros que pue dan am enazarlos”.
Un sistem a de control interno encam ina a que la contabilidad y la inform ación financiera
generada dentro de una em presa a quesea confiable, segura, veraz al m om ento de tom ar
decisiones.
1.2.2.10 Efectividad y Eficiencia de las O peraciones “Se debe tener la se guridad de que
las actividades se cum plan cabalm ente con un m ínim o de esfuerzo y utilización de recursos
y un m áxim o de utilidad de acuerdo con las autorizaciones generales especificadas por la
adm inistración”.
Dentro de Giant Ecua dor se necesita un sistem a de control interno que le perm ita tener una
excelente com unicación entre cada uno de sus departam entos, logrando así un control m ás
específico en el desarrollo de todas sus actividades, pue sto que la com unicación es esencia l
dentro de una em presa porque perm ite perseguir un obje tivo en com ún y m antiene a los
colaboradore s en conocim iento de cada paso de la em presa, adem ás todos hablan el m ism o
lengua je y así las actividades de control se desarrollan m ejor perm itiendo eficiencia y
eficacia en las operaciones y actividade s desem peñada s por cada funcionario de Giant
Ecuador.
1.2.2.11 Informe CO SO
Según (Luna, 2011, págs. 40-43) y (M elini, 2007, pág. 37)” Proceso, efectuado por el
consejo de adm inistración, la dirección y el resto de l personal de una entidad, dise ñado con
el objeto de proporcionar un grado de se guridad razonable en cuanto a la consecución de
Eficacia y eficiencia de las operaciones
Fiabilidad de la inform ación financ iera
Cum plim iento de leyes y norm as que sean aplicables”
El inform e COSO es un sistem a m uy im portante para una em presa ya que este le perm ite
tener el sufic iente control de las actividades y funciones de sem peñadas ese ncialm ente en e l
cam po financiero de ta l m anera que la inform ación ge nerada por este departam ento debe
ser m uy confiable y oportuna para la tom a correcta de decisiones y e l cum plim iento de la
ley, en la em presa en estudio no existe este tipo de sistem as que contribuya al bue n
m ovim iento contable-financiero, ni a ninguna actividad desem peñada de ntro de la
institución.
1.2.2.12 El Informe CO SO se estructura en cuatro partes.
Según (M oreno, 2007, pág. 32)
“Resumen Ejecutivo.- visión de alto nivel sobre la estructura conceptual del control
interno, dirigido a directores ejecutivos, m iem bros de l conse jo, legisladores.
Estruc tura Conceptual: Define control interno, de scribe sus com ponentes y
proporciona criterios para Adm inistradores, Consejeros y otros que pue dan va lorar
sus sistem as de control.
Reportes a Partes Externa s: E s un docum ento suplem entario que proporciona
orientación a aquellas entidades que publican inform es sobre control interno
adem ás de la preparación de estados financieros.
Herram ientas de evaluación: Proporciona m ateriales que se pueden usar en la
realización de una evaluac ión de un sistem a de control interno ”.
Esta estructura proporciona inform ación a cada m iem bro que conform e la em presa tanto
clientes internos com o externos, lo que perm ite un entendim iento profundo de cada
1.2.3 Proceso Contable
Según (Elizondo, 2007, pág. 4)” Es e l conjunto orde nado de eta pas que se concr etan en e l
reconocim iento y la revelación de las transaccione s, los hechos y las operacione s
financieras, económ icas, sociale s y am bientales, que afectan la s ituación, la actividad y la
capacidad institucional”
El proceso contable procesa la inform ación ob tenida de la s actividades diarias de la
em presa hasta llegar a los estados financieros, la inform ación obtenida es esenc ial para
continuar con el siguie nte paso que es el control interno.
1.2.3.1 O bjetivo
Según (J.Alcarria, 2009, pá g. 9) “Identificar e im plem entar los procedim ientos m á s ágiles,
confiable s y legale s que perm itan el registro, revelación y análisis de la inform ación
contable a través de los esta dos financieros, los inform es, reporte s y notas contables,
satisfacie ndo el conjunto de necesidades e specíficas y las dem andas de cada uno de los
usuarios de la inform ación”.
El obje tivo del proceso contable prim ordialm ente es proveer inform ación confiable y
oportuna a los interesados m ediante distintos procedim ientos que conlleven a l product o
final que son los estados financieros.
1.2.3.2 Importancia de la Contab ilid ad para la Toma de Decisiones
Según (Gom ez, 2007, pág. 11)” La soc iedad actual, en todos sus ám bitos, se caracteriza
por ser una sociedad de la inform ación, c om o parte de este entorno, la activida d
económ ica, y los distintos participante s de la m ism a, precisan de gran cantidad de datos de
naturaleza económ ica y de otro tipo.
Toda entidad privada, desde una pequeña em presa a una m ultinaciona l, o pública, necesita
procesar y elaborar inform ación para tom ar decisiones de natura leza económ ica. La
inform ación contable es vital para la socie dad en la que vivim os ”.
La conta bilidad es uno de los a spectos prim ordia les dentro de una organización puesto que
esta proporciona inform ación im porta nte al m om ento de tom ar decisiones en cuanto a la
1.2.3.3 Fases del Proceso Contab le, Según (Escoto, 2007, pág. 69) y (Elizondo, 2007,
pág. 5) “Sistem atización.- Fase inicial que establece el Sistem a de Inform ación Financiera
de la entidad.
Valuación.- Segunda fase de proceso contable, durante cuyo transcurso se cuantifican en
unida des m onetarias los recursos y obligaciones que adquiere la entidad cuando celebra
transaccione s financieras
Procesam iento.- Tercera fase de l proceso contable, en ella se e laboran los estados
financieros resulta ntes de las transaccione s celebradas por la entidad.
Evaluación.- Cuarta fase del proceso contable en la cual se califica el efecto de las
transaccione s celebradas por la entidad.
Inform ación.- Quinta fase del proceso contable, necesaria para com unicar la inform ación
obtenida por el Departamento de Contabilidad”.
Seria significativo que de ntro de la Em presa Giant Ecuador se ana lizará cada evento
económ ico para determ inar a qué entida d contable pertenece par luego proceder a l registro
respectivo y después de analizarlo para conocer las variaciones financieras de la entidad,
logrando una bue na com unicación entre los interesados.
1.3. Análisis crítico sobre el objeto de investigación actual de la empresa G iant
Ecuador.
Actualm ente G iant Ecua dor es una em presa m ediana, ya que su nive l de com pras y venta s
es considerable teniendo así un alto m ovim iento financiero el c ual es m anejado en e l
departam ento contable-financ iero, sin em bargo su dueño argum enta que m uchos de estos
m ovim ientos son realizados de m anera em pírica y que no existe un Control Interno
financiero que contenga las políticas, norm as y func ione s del departam ento encargado, lo
que ocasiona inform ación financiera y contable no c onfiable ni oportuna a l m om ento de
tom ar decisiones im porta ntes, exposición y riesgo de los activos y la inexistencia de plane s
1.4. Conclusiones parciales del capítulo.
En conclusión la Auditoria Financ iera observa, exam ina y eva lúa los docum entos,
operaciones, registros y estados financieros de la entidad, para determ inar si estos
reflejan razonablem ente su situación financiera y los re sultados de sus operaciones.
Se puede decir que el control interno es un sistem a im portante dentro de una
em presa ya que su función es evitar problem as internos, salvaguarda activos y
plantea directrices para el cum plim iento de objetivos, el m arco conceptual utilizado
servirá de base para plantear el control interno adecuado para Giant Ecuador.
El proceso Conta ble-Financ iero proporciona la inform ación necesaria de ntro de la
em presa, la m ism a que debe estar apegada a lineam ientos y principios universale s
para lograr inform ación de calidad verídica y oportuna. Dentro de Gia nt Ecuador
existe un proce so contable financiero pero la inform ación que genera no es
utilizada adecuadam ente.
CAPÍTULO II. M AR CO M ETO DO LÓ G ICO Y PLANTEAM IENTO DE L A
PRO PUESTA.
2.1. Caracterización de la Empresa G iant Ecuador su sector, rama, contexto
institucional y problema seleccionado para la investigación.
2.1.1 Caracterización del sector
Giant Ecuador pertenece al sector privado ya que su fin esenc ial es obtener gana ncias y
utilidade s. Por tanto, su fin principal es e l lucro com ercial y la c om petencia e n el m ercado;
todas las acciones y partic ipación del capital pertenecen a su propietario. Las em presa s
representan un núm ero im portante dentro de l Ecuador.
2.1.2 Caracterización ram a
Giant Ecua dor es una em presa dedicada a la im portación de artículos deportivos, equipos
de m ontaña, ruta y urbanos com o tam bién partes de bicicleta, tom ando en cuenta que la
dem anda de estos productos ha crecido debido a la creación de rutas y c icloví as. Según
datos tom ados del ba nco central de enero a julio de este año las im portaciones de bicicleta s
y dem ás velocípedos llegaron a $7,4 m illones, m ientras que en el m ism o período de 2011,
la cifra fue de $5,7 m illones y en los prim eros siete m eses de 20 10 fue de $3,8 m illones.
de m ano de obra com o de m ateriale s por lo tanto la im portación de bic icletas es una salida
im portante la cual proviene principalm ente de Ch ina, Taiwán, E stados U nidos, Hong
Kong, Alem ania entre otros.
La bicicleta, puede ser considerada com o el m étodo m ás antiguo y m ás efectivo entre los
m edios alternativos de tra nsporte urbano, por ser el m ás rápido de los m edios sin
com bustión, el m ás aeróbico de los transportes m ecánicos y el m ás económ ico de los
transportes que portan al pasajero sentado. Así que, la bicicleta se ha puesto bastante a la
m oda en esta sociedad golpeada por el calentam iento global y la contam inación
2.1.3 Caracterización empresa
Giant Ecuador se encue ntra ubicada en la provincia de Im ba bura, en la c iuda d de Ibarra,
avenida M ariano Ac osta 1546 y Gabriela M istral. Esta em presa está dedicada a la
im portación de bienes la cua l por su oferta, dem anda y posic ionam ie nto en e l m ercado e s
considerada una em presa m ediana.
2.1.4 Caracterización contexto institucional
Giant Ecua dor fue creada el 01 de julio de 1994 de acuerdo al Servicio de Rentas Internas.
Su objetivo m ás im portante es proveer de artículos de portivos equipos de m ontaña, ruta,
urbanos y partes de bicic leta en todo el Ecuador.
M isión
Ensam blar y distribuir la s m ejores bicic letas del m undo y fom entar el uso de la bicicle ta
para convertirse en una solución senc illa a problem as com plejos.
Visión
Prom ocionar las m arcas de alta com petición deportiva c om o respuesta al seguim iento de
un proceso adecuadam ente estructurado de búsqueda y selección de talentos.
2.1.5 Caracterización problema seleccionado para la investigación.
Dentro de Gia nt Ecuador no e stá definido e l control intern o, el cual e s de vital im portanc ia
tom ando en cuenta el crecim iento de la em presa, por lo tanto no existe n m edidas de control