Principios del Control Interno G enerales

Según (Luna, 2011, págs. 13-14) “El control interno e s un m edio no un fin en sí m ism o, e s un proceso desarrollado por e l personal de la organización y no pue de ser considerado infalible, ofreciendo solam ente una segurida d razonable. Por lo ta nto, no es posible establecer una receta universal de control interno que sea aplicable a todas la s organizaciones existentes. Sin em bargo, es posible esta blecer algunos principios de control interno generales así:

Deben fijarse claram ente las re sponsabilidades. Si no existe de lim itación el control será ineficiente.

La contabilida d y las operaciones deben estar separados. No se puede ocupar un punto control de conta bilidad y un punto control de operaciones.

Deben utilizarse todas las pruebas existente s, pa ra com probar la exactitud, tener la seguridad de que las operaciones se lle van correctam ente.

Ninguna persona individual debe tener a su cargo com pletam ente una tra nsacción com ercial. Una persona puede com eter errores, es posible detec tarlos si el m anejo de una transacción está dividido en dos o m ás personas.

Debe seleccionarse y entrenarse cuidadosam ente el personal de em pleados. Un buen entrenam ie nto da com o resultado m ás rendim iento, reduce costos y los em pleados son m ás activos.

Si es posible se deben rotar los em pleados asignados a cada tra bajo, de be im ponerse la obligación de disfrutar vacaciones entre las personas de confia nza. La rotación evita la oportunidad de fraude.

Las instrucciones de cada cargo deben estar por escrito. L os m anuales de func ione s cuidan errores.

Los em pleados debe n tener póliza de fianza. La fianza evita posibles pérdida s a la em presa por robo.

No deben exagerarse las venta jas de protección que presta el sistem a de contabilidad de partida doble. Tam bién se com eten errore s.

Deben hacerse uso de la s cuentas de control con la m ayor am plitud posible ya que prueban la exactitud entre los saldos de las cue ntas”.

El control interno es un instrum ento m uy im portante dentro de la em presa, dado el caso existe n principios para im plem entarlo de m anera universal, logrando así una uniform ida d entre las organizacione s al m om ento de im plantarlo, adem ás estos principios plantean requerim ientos necesarios que cada ente debe poseer. Dentro de la em presa Giant Ecuador se cum plen en su m inoría estos princ ipios sin saber que lo hacen de m anera em pírica y sin conocim iento de sus beneficios.

1.2.2.8 M étodos para fundamentar el conocim iento del C.I. Según (M oreno, 2007, págs. 18-20) y (M antilla, 2009, pá gs. 24-26) “E xisten los siguientes m étodos para la docum entar el conocim ie nto del Control Interno por parte del auditor, los cua les no son exclusivos y puede n ser utilizados e n form a com binada para una m ejor efectividad ”. Los m étodos son herram ientas que ayudan a la revisión del control interno y a l utilizarlos se obtie ne resulta dos respa ldados por estos.

1.2.2.8.1 M étodo Descriptivo

Consiste e n la narración de los procedim ientos relacionados con el control interno, los cuales pueden dividirse por actividades que pueden ser por departam entos, em pleados y

cargos o por registros contables. Una descripción adecua da de un sistem a de conta bilida d y de los procesos de control relacionados, incluye por lo m enos cuatro características:

Origen de cada docum ento y registro en el sistem a. Cóm o se efectúa el procesam iento.

Disposición de cada docum ento y registro en el sistem a.

Indicación de los procedim ientos de control pertine ntes a la eva luación de los riesgos de control.

La aplicación de este m étodo es m uy útil ya que nos perm ite c onocer el m ovim iento sistem ático de cada una de las actividade s realizadas dentro de una em presa y que denota n im portanc ia en el cam bio tanto adm inistra tivo com o financiero analizando técnicam ente escrutinio de las situaciones establecidas.

1.2.2.8.2 M étodo G ráfico

Según (Pickett, 2007, pág. 95) Consiste en la preparación de diagram as de flujo de los procedim ientos ejecuta dos e n cada uno de los departam entos involucrados en una operación. Un diagram a de flujo de control interno c onsiste en una representación sim bólica y por m edio de flujo secuenc ial de los docum entos de la entidad auditada.

Este m étodo Proporciona una rápida visualización de la estruc tura del negocio y según m i criterio este m étodo debe em plearse com o un auxiliar a otra herram ienta porque si no existe am plio conoc im iento de la em presa no se podrá establecer flujogram as bie n determ inados y no cubrirá las necesidade s necesarias.

1.2.2.8.3 M étodo de Cuestionarios

Según (Pickett, 2007, pág. 97)” Básicam ente consiste en un listado de pre guntas a travé s de las cuale s se prete nde evaluar las de bilidade s y fortalezas del sistem a de control interno. Estos cuestionarios se aplican a cada una de las áreas e n las cuales e l auditor dividió los rubros a exam inar. Para elaborar las preguntas, el auditor debe tener el conocim iento pleno de los puntos donde pue den existir deficienc ias para así form ular la pregunta clave que perm ita la eva luación del sistem a en vigenc ia en la em presa. Generalm ente el cue stionario se diseña para que las respuestas ne gativas indiquen una deficienc ia de control intern o”.

Cabe destacar que este m étodo por su am plitud cubre con diferentes aspectos del control de la em presa, lo que contribuye a descubrir si algún procedim iento se alteró o de scontinuó, adem ás es flexible para conocer la m ayor parte de las características del control interno.