Análisis de efectos financieros en la implementación del proyecto de facturación electrónica en el Banco Pichincha C.A.

(1)

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL

DIRECCIÓN GENERAL DE POSGRADOS

MAESTRÍA EN AUDITORÍA Y FINANZAS

TEMA DE TRABAJO DE GRADO

ANÁLISIS DE EFECTOS FINANCIEROS EN LA IMPLEMENTACIÓN DEL

PROYECTO DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN EL BANCO PICHINCHA C.A.

Tema de Trabajo de Grado presentado como requisito parcial para optar al

Grado de Magister en Auditoría y Finanzas

Autor: Ing. José Luis Báez Marín

Director: Ing. Gustavo Iván Bejarano Gallardo

(2)

Certificación de Autoría

Yo, José Luis Báez Marín certifico que el presente proyecto titulado

“Análisis de efectos

financieros en la implementación del proyecto de facturación electrónica en el Banco Pichincha

C.A.”, el cual presento como requisito para optar por el grado de Magíster en Auditoría y

Finanzas, de la Dirección de posgrados de la Universidad Tecnológica equinoccial del Ecuador,

es el producto de mi labor de investigación de las fuentes bibliográficas citadas, así mismo doy

fe de que las opiniones y recomendaciones son de mi completa autoría.

Quito, Julio 2015

José Luis Báez Marín

(3)

Informe de tesis

Quito, Agosto del 2015

Eco. Msc

Diana Arias

Coordinadora de Posgrados de la UTE

Presente.-

De mi consideración

La Presente tiene como objetivo indicar a usted que la tesis “Análisis de efectos financieros en la

implementación del proyecto de facturación electrónica en el Banco Pichincha C.A.”

desarrollada por el estudiante José Luis Báez Marín del posgrado para Magíster en Auditoría y

Finanzas ha cumplido satisfactoriamente con los objetivos establecidos por lo que considero está

lista para su entrega y revisión final por parte de los evaluadores.

Atentamente,

Ing. Gustavo Bejarano Gallardo

(4)

DEDICATORIA

Para José Daniel, fuente de inspiración y alegrías

Para Delia, mi amada esposa

(5)

AGRADECIMIENTOS

Un agradecimiento especial a mis padres quienes realizaron la inversión económica para este

nuevo logro alcanzado, adicionalmente del apoyo y la presión en todo momento para salir

adelante.

Agradezco a las personas relacionadas con el proyecto de Facturación Electrónica en Banco

Pichincha, en especial a Edison Vallejo líder de Banco quien tuvo una amplia apertura y apoyo

en la recopilación de datos y experiencias del desarrollo realizado.

Agradezco al tutor de tesis quien con su constante apoyo ha motivado la realización de cada

(6)

ÍNDICE Plan de Trabajo de Grado

Certificación de Autoría

... ii

Informe de tesis

... iii

ÍNDICE DE TABLAS

...xi

ÍNDICE DE GRÁFICOS

... xiii

TRABAJO DE GRADO

... 1

RESUMEN

... 1

1. CAPÍTULO I

... 3

EL PROBLEMA

... 3

1.1. Tema

... 3

1.1.1. Los Antecedentes de la Investigación

... 3

1.2. Marco Teórico

... 4

1.2.1. Comprobantes de venta

... 4

1.2.2. Comprobantes de retención

... 6

1.2.3. Documentos Complementarios

... 6

1.2.4. Comprobantes electrónicos

... 7

1.2.5. La Facturación electrónica en el Ecuador

... 8

1.2.6. Normativa de la facturación electrónica

... 12

(7)

1.3.1. Objetivo General

... 15

1.3.2. Objetivos Específicos

... 15

1.4. Hipótesis o proposiciones de Investigación

... 15

1.5. Justificación

... 15

1.6. Metodología de la Investigación

... 18

1.6.1. Estrategias de la Investigación

... 18

1.6.2. Métodos de la Investigación

... 18

1.6.3. Instrumentos de la Investigación

... 19

2. CAPÍTULO II

... 20

EFECTOS DE LA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA

... 20

2.1. Efectos de la facturación electrónica en empresas

... 20

2.2. Casos de éxito en Ecuador

... 22

Tabla No. 4: Casos de éxito implementación Facturación electrónica en el Ecuador.

.... 22

2.3. Resultados en Ecuador

... 22

2.4. Implementación de facturación electrónica en otros países

... 23

2.4.1. Implementación en Chile

... 23

2.4.2. Implementación en México

... 29

2.4.3. Implementación en Brasil

... 36

2.4.4. Implementación en Colombia

... 40

3. CAPÍTULO III

... 45

(8)

3.1. Costos tecnológicos de implementación

... 46

3.2. Recopilación de costos

... 50

3.3. Recopilación Estados Financieros

... 53

3.4. Aplicación de encuestas

... 54

3.4.1. Muestra

... 55

3.4.2. Modelo de la encuesta

... 55

4. CAPÍTULO IV

... 57

ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS

... 57

4.1. Tabulación de encuestas y resultados

... 57

4.1.1. A la pregunta 1. ¿Considera importante la implementación de Facturación

electrónica (FE) en Banco Pichincha?

... 57

4.1.2. A la pregunta 2. ¿Considera que el proyecto de FE generará ahorro al Banco?

.... 59

5.1.1. A la pregunta 3. ¿Considera que el proyecto de FE mejora la atención al cliente?

60

6.1.1. A la pregunta 4. ¿Considera que el proyecto de FE mejora los procesos internos

tributarios del Banco?

... 62

7.1.1. A la pregunta 5. De los siguientes rubros, en la misma escala escoja la importancia

en reducción de costos de la FE: Impresión de estados de cuenta, Ensobrado y entrega

estados de cuenta, Impresión de sobres, Estados de cuenta de tarjetas de crédito,

Almacenamiento.

... 64

(9)

8.1.2. A la pregunta 7. ¿Considera que el tiempo otorgado por el SRI para el desarrollo

del proyecto fue el adecuado?

... 67

8.1.3. A la pregunta 8. ¿Considera que las definiciones tomadas por el SRI para el

proyecto fueron acertadas?

... 68

8.1.4. A la pregunta 9. ¿Considera que las definiciones tomadas por el líder de producto

fueron las adecuadas?

... 70

8.1.5. A la pregunta 10. ¿Considera que el trabajo realizado por el líder de proyecto

fueron las adecuadas?

... 71

8.2. Análisis Financiero del Proyecto

... 72

8.2.1. Ahorro en costos

... 72

8.2.2. Gastos del proyecto

... 73

8.2.3. Cálculo de VAN y TIR

... 74

8.3. Indicadores Financieros

... 75

8.3.1. Rentabilidad

... 75

8.3.2. Intermediación financiera

... 77

8.3.3. Calidad de activos

... 78

8.3.4. Eficiencia financiera

... 80

8.3.5. Eficiencia Microeconómica

... 81

8.3.6. Liquidez

... 83

9. CAPÍTULO V

... 85

Conclusiones y Recomendaciones

... 85

9.1. Conclusiones

... 85

(10)

Bibliografía

... 90

(11)

ÍNDICE DE TABLAS

Nombre de la tabla

Página

Tabla 1. Plazos de autorización para comprobantes de venta

5 Tabla 2. Calendario de salida a producción empresas del sector privado

8 Tabla 3. Calendario de salida a producción empresas del sector público

9 Tabla 4. Casos de éxito implementación Facturación electrónica en el

Ecuador

22 Tabla 5. Cambios funcionales en facturación Chile.

24 Tabla 6. Costos tecnológicos Fase 1

49 Tabla 7. Costos tecnológicos Fase 2

50 Tabla 8. Costo estados de cuenta tarjetas de crédito

51 Tabla 9. Costo impresión de estados de cuenta

51 Tabla 10. Costo compra de sobres

51 Tabla 11. Costo Ensobrado y entrega

52

(12)

Tabla 13. Costo de operación Facturación electrónica

53 Tabla 14. Saldo de la cuenta 450390

54 Tabla 15. Tabulación Pregunta 1

57 Tabla 16. Tabulación Pregunta 2

59 Tabla 17. Tabulación Pregunta 3

60 Tabla 18. Tabulación Pregunta 4

62 Tabla 19. Tabulación Pregunta 5

64 Tabla 20. Tabulación Pregunta 6

65 Tabla 21. Tabulación Pregunta 7

67 Tabla 22. Tabulación Pregunta 8

68 Tabla 23. Tabulación Pregunta 9

70 Tabla 24. Tabulación Pregunta 10

71

(13)

ÍNDICE DE GRÁFICOS

Nombre del gráfico

Página

Gráfico 1. Comprobantes electrónicos Ecuador

23 Gráfico 2. Historia de la Evolución de Factura electrónica Chile

27 Gráfico 3. Estadísticas de evolución de la Factura Electrónica Chile

28 Gráfico 4. Estadística de la evolución de la Factura electrónica Chile

29 Gráfico 5. Emisores de Facturas electrónicas México

33 Gráfico 6. Comprobantes emitidos México

34 Gráfico 7. Contribuyentes con Firma Electrónica México.

35 Gráfico 8. Contribuyentes con firma digital México

36 Gráfico 9. Proceso de Facturación Electrónica Banco Pichincha

47 Gráfico 10. Organigrama de proyecto Banco Pichincha

49 Gráfico 11. Modelo de la encuesta

56 Gráfico 12. Tabulación Pregunta 1

58

(14)

Gráfico 14. Tabulación Pregunta 3

61 Gráfico 15. Tabulación Pregunta 4

63 Gráfico 16. Tabulación Pregunta 5

64 Gráfico 17. Tabulación Pregunta 6

66 Gráfico 18. Tabulación Pregunta 7

67 Gráfico 19. Tabulación Pregunta 8

69 Gráfico 20. Tabulación Pregunta 9

70 Gráfico 21. Tabulación Pregunta 10

71 Gráfico 22. Rentabilidad

76 Gráfico 23. Intermediación Financiera

78 Gráfico 24. Calidad de activos

79 Gráfico 25. Eficiencia Financiera

81 Gráfico 26. Eficiencia Microeconómica

82

(15)

TRABAJO DE GRADO

“Análisis de efectos financieros en la implementación del proyecto de facturación electrónica en

el Banco Pichincha C.A.”

RESUMEN

Esta investigación tiene por objeto determinar los efectos financieros de la implementación de

Facturación Electrónica en Banco Pichincha C.A.

El desarrollo de la investigación empieza en el capítulo 1 con las definiciones de comprobantes

de venta, de retención, complementarios y electrónicos; para después describir rápidamente los

aspectos regulatorios de la facturación electrónica en el Ecuador, así como las Normativas

emitidas para tal efecto.

En el capítulo 2 se desea recopilar la información de los efectos de la facturación electrónica a

empresas, a nivel de Ecuador, y también los efectos que fueron evidentes en la implementación

en otros países como: Chile, México, Brasil y Colombia. En cada uno de ellos se realiza una

reseña de la normativa, la descripción del modelo y estadísticas de la misma.

El capítulo 3 se centra en la investigación realizada a Banco Pichincha, donde se describe los

datos recopilados para cada indicador necesario para el análisis tanto cuantitativo como

cualitativo del estudio. Se tiene entonces la recopilación de los costos del proyecto, los costos

actuales de impresión de estados de cuenta, los costos recurrentes por la implementación del

proyecto, así como los balances y estados de cuenta; en este capítulo se describe también el

(16)

En el capítulo 4 se realiza la interpretación de la encuesta, un análisis financiero del proyecto y

un análisis de indicadores financieros de Banco Pichincha C.A.

El capítulo 5 describe las Conclusiones y Recomendaciones encontradas a lo largo de la

investigación, en donde fundamentalmente se concluye con el resultado positivo a nivel

financiero de la implementación del proyecto de Facturación electrónica en Banco Pichincha,

motivado por el valor actual neto positivo y un TIR del 66%; sin embargo, el porcentaje de

ahorro versus la cuenta contable donde se registra los Gastos operativos de facturación y otros es

(17)

1. CAPÍTULO I

EL PROBLEMA

1.1. Tema

Análisis de efectos financieros en la implementación del proyecto de facturación electrónica en

el Banco Pichincha C.A.”

1.1. Contextualización del problema

1.1.1. Los Antecedentes de la Investigación

Por medio de la Resolución NAC-DGERCGC14-00366 (Servicio de Rentas Internas, 2014) del

27 de mayo del 2014, las Instituciones Financieras deben cambiar la emisión de facturas físicas

por la de facturas electrónicas. Esto después de algunas Resoluciones e intentos del Servicio de

Rentas Internas para incorporar este nuevo esquema en el país, y en el que finalmente, el ente

regulador y las primeras empresas obligadas estuvieron listos para la implementación.

Banco Pichincha entró en el proceso de Facturación Electrónica desde el 1 de Octubre del

2014 y ya se han empezado a visualizar impactos a nivel de costos operativos, tecnológicos, de

almacenamiento, distribución, logística, gastos en personal, etc., que de manera paulatina van

creando efectos económicos en los diferentes departamentos, sin ser aún valorado su impacto

situación que se debería analizar para la medición de presupuestos y control de costos proyectado

(18)

1.2. Marco Teórico

1.2.1. Comprobantes de venta

Son documentos autorizados previamente por el SRI, que respaldan las transacciones efectuadas

por los contribuyentes en la transferencia de bienes o por la prestación de servicios o la

realización de otras transacciones gravadas con tributos, a excepción de los documentos emitidos

por las instituciones del Estado que prestan servicios administrativos y en los casos de los

trabajadores en relación de dependencia (Servicio de Rentas Internas, 2014).

Los comprobantes de venta podrán ser llenados en forma manual, mecánica o a través de

sistemas computarizados. Las facturas en original y copia deben ser llenadas en forma

simultánea mediante el uso de papel carbón, carbonado o autocopiativo químico; en cualquier

caso las copias deberán ser idénticas al original, caso contrario no serán válidas.

La falta de emisión o entrega de documentos autorizados, la emisión incompleta o falsa de

éstos, constituyen casos de defraudación que serán sancionados de conformidad con el Código

Tributario.

La emisión de comprobantes de venta, comprobantes de retención y documentos

complementarios se encuentra condicionada a un tiempo de vigencia dependiendo del

comportamiento tributario del contribuyente. Recuerde que usted debe mantener en archivo los

(19)

Tabla No. 1: Plazos de autorización para comprobantes de venta

PLAZOS DE AUTORIZACIÓN PARA COMPROBANTES DE VENTA

1 año

Cuando esté al día en sus obligaciones tributarias.

3 meses

Cuando tiene pendiente alguna obligación tributaria. Este permiso se otorga una sola

vez, hasta que el contribuyente regularice su situación.

Sin autorización

Cuando ya se le otorgó la autorización por 3 meses y no ha cumplido con sus

obligaciones tributarias pendientes; o no se le ubica en el domicilio declarado; o su

RUC se encuentra cancelado.

Fuente: Servicio de Rentas Internas

Los tipos de comprobantes de venta son:

Facturas:

Destinadas a sociedades o personas naturales que tengan derecho a crédito

tributario y en operaciones de exportación.

Notas de venta - RISE:

Son emitidas exclusivamente por contribuyentes inscritos en el

Régimen Simplificado.

Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios:

Las emiten sociedades

personas naturales y sucesiones indivisas en servicios o adquisiciones de acuerdo a las

condiciones previstas en el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos

Complementarios vigente.

Tiquetes emitidos por máquinas registradoras y boletos o entradas a espectáculos

(20)

únicamente en la emisión de tiquete si se requiere sustentar el gasto deberá exigir una factura o

nota de venta - RISE.

Otros documentos autorizados.

Emitidos por Instituciones Financieras, Documentos de

importación y exportación, tickets aéreos, Instituciones del Estado en la prestación de servicios

administrativos: sustenta costos y gastos y crédito tributario siempre que cumpla con las

disposiciones vigentes (Servicio de Rentas Internas, 2014).

1.2.2. Comprobantes de retención

Comprobantes que acreditan la retención del impuesto, lo efectúan las personas o empresas que

actúan como agentes de retención.

1.2.3. Documentos Complementarios

(Servicio de Rentas Internas, 2014) Son documentos complementarios a los comprobantes de

venta cuya finalidad es la siguiente:

Notas de crédito:

se emiten para anular operaciones, aceptar devoluciones y conceder

descuentos o bonificaciones.

Notas de débito:

se emiten para cobrar intereses de mora y para recuperar costos y gastos,

incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisión del comprobante.

(21)

1.2.4. Comprobantes electrónicos

Para el SRI un comprobante electrónico es: “un documento que cumple con los requisitos legales

y reglamentarios exigibles para todos comprobantes de venta, garantizando la autenticidad de su

origen y la integridad de su contenido”.

Un comprobante electrónico tendrá validez legal siempre que contenga una firma electrónica.

(Servicio de Rentas Internas, 2014)

Beneficios de los comprobantes electrónicos:



Tiene la misma validez que los documentos físicos.



Reducción de tiempos de envío de comprobantes.



Ahorro en el gasto de papelería física y su archivo.



Contribuye al medio ambiente, debido al ahorro de papel y tintas de impresión.



Mayor seguridad en el resguardo de los documentos.



Menor probabilidad de falsificación.



Procesos administrativos más rápidos y eficientes.

Los documentos que pueden ser emitidos electrónicamente son:



Facturas



Notas de crédito



Notas de débito



Comprobantes de retención

(22)

1.2.5. La Facturación electrónica en el Ecuador

Por medio de la Resolución NAC-DGERCGC14-00366 (Servicio de Rentas Internas, 2014) del

27 de mayo del 2014, las Instituciones Financieras deben cambiar la emisión de facturas físicas

por la de facturas electrónicas. Esto después de algunas Resoluciones e intentos del Servicio de

Rentas Internas para incorporar este nuevo esquema en el país, y en el que finalmente, el ente

regulador y las primeras empresas obligadas estuvieron listos para la implementación.

Sector Privado

Tabla No. 2: Calendario de salida a producción empresas del sector privado.

GRUPO

FECHA DE

INICIO

SUJETOS PASIVOS

1 A partir del

01/08/2014



Sociedades emisoras y administradoras de tarjetas de crédito

2 A partir del

01/10/2014



Instituciones financieras bajo el control de la Superintendencia de

Bancos y Seguros excepto mutualistas de ahorro y crédito para la

vivienda y sociedades emisoras y administradoras de tarjetas de

crédito.



Contribuyentes Especiales que realicen, según su inscripición en el

RUC

actividades

económicas

correspondientes

al

sector

telecomunicaciones y subsector: televisión pagada.



Exportadores calificados por el SRI como contribuyentes especiales.

3 A partir del

01/01/2015



Los demás contribuyentes especiales no señalados en los grupos

anteriores.



Contribuyentes que posean autorización de impresión de comprobantes

de venta, retención y documentos complementarios, a través de sistemas

(23)



Contribuyentes que realicen ventas a través de internet.



Los sujetos pasivos que realicen actividades económicas de exportación.

Fuente: Servicio de Rentas Internas

Tabla No. 3: Calendario de salida a producción empresas del sector público.

GRUPO

FECHA DE

INICIO

SUJETOS PASIVOS

1 A partir del

01/01/2015



Empresas públicas y empresas de servicios públicos.



Entidades del Sector Público Financiero.



Empresas de economía mixta.

2 A partir del

01/04/2015



Organismos y entidades de la Función Ejecutiva.



La Asamblea Nacional



Organismos y entidades de la Función Judicial, con excepción de sus

organismos auxiliares mencionados en el Art. 178 de la Constitución de

la República del Ecuador.



Los organismos y entidades de la Función de Transparencia y Control

Social.



Los organismos y entidades de la Función Electoral.



Universidades y Escuelas Politécnicas públicas.

3 A partir del

01/07/2015



Los organismos y entidades de los Gobiernos Autónomos

Descentralizados, incluidas las mancomunidades conformadas por los

mismos.



Los organismos y entidades públicas no descritas en ninguno de los

grupos señalados anteriormente

(24)

Requisitos para emitir un documento electrónico

Firma electrónica

Software que genere comprobantes electrónicos (puede ser propio o se puede utilizar la

herramienta de comprobantes electrónicos de uso gratuito)

Conexión a Internet

Clave de acceso a servicios en línea

La firma electrónica

(Servicio de Rentas Internas, 2014) Son los datos en forma electrónica que se adjuntan o asocian

a un mensaje de datos, y que pueden ser utilizadas para identificar al titular de la firma en

relación con el mensaje de datos, e indicar que el titular de la firma aprueba y reconoce la

información contenida en dicho mensaje.

La firma electrónica reemplaza a la firma escrita.

Existen 4 entidades certificadoras en el país donde se puede adquirir la firma electrónica:

Banco Central del Ecuador

Security Data

ANF

Consejo de la Judicatura

(25)

(Asociación de Bancos Privados del Ecuador, 2015) Las tarifas de los certificados de acuerdo a

la Regulación No.169-2008 del Banco Central del Ecuador, del 22 de octubre de 2008 son los

siguientes:

Emisión del Certificado de Firma Electrónica en archivo: $ 43,00 + IVA (cuarenta y tres

dólares)

Emisión del Certificado de Firma Electrónica en dispositivo Portable Seguro – Token: $

69,00 + IVA (sesenta y nueve dólares)

Renovación del Certificado (válido por 2 años): $ 22,00 + iva (veinte y dos dólares)

En caso de olvido de la clave o password de protección del certificado el usuario deberá

cancelar el valor por renovación ($ 12 + IVA).

NOTA: De acuerdo a la Reforma a la Normativa Tributaria, publicada en el Suplemento del

Registro Oficial No 48 de 16-OCT-2009 establece que:

Desde el 1 de noviembre de 2009, las adquisiciones de bienes y servicios por parte de las

entidades públicas y privadas, están gravadas con tarifa 12% IVA.

Autorización del SRI para emitir comprobantes electrónicos

El esquema de comprobantes electrónicos tiene dos ambientes:

1. Ambiente de PRUEBAS

2. Ambiente de PRODUCCIÓN

(26)

Todo contribuyente debe solicitar primero autorización para el ambiente de pruebas en el portal

web; para lo cual, debe ingresar con su RUC y clave a la opción Servicios en línea.

El ambiente de PRUEBAS permite revisar el funcionamiento del esquema de emisión

electrónica, realizar los ajustes a los sistemas y corregir posibles errores.

Los comprobantes que se emitan en este ambiente no tienen validez tributaria.

AMBIENTE DE PRODUCCIÓN

Una vez culminadas todas las pruebas en ambiente de certificación, el contribuyente podrá

solicitar la autorización para que se le habilite el ambiente de producción.

Todos los comprobantes electrónicos autorizados en ambiente de producción tienen validez

tributaria.

Para habilitar ambos ambientes el SRI verificará que el contribuyente se encuentre al día en

sus obligaciones tributarias.

1.2.6. Normativa de la facturación electrónica

La normativa de los comprobantes electrónicos está en las siguientes Resoluciones, Reglamento

y Ley:



Resolución NAC-DGRCGC14-00788, Registro Oficial 351 de 9 de octubre de 2014

Expide las normas para la transmisión electrónica de información de comprobantes de venta,

(27)



Resolución NAC-DGERCGC14-00790, Registro Oficial 346 de 02 de octubre de 2014

Expide las normas para la emisión y autorización de comprobantes de venta, retención y

documentos complementarios mediante comprobantes electrónicos.



Resolución NAC-DGERCGC14-00366, Registro Oficial 257 de 30 de mayo de 2014

Reforma a la Resolución No. NAC-DGERCGC13-00236, que se refiere a la ampliación de

plazos para la utilización de comprobantes electrónicos



Resolución NAC-DGERCGC14-00157, Registro Oficial 215 de 31 de marzo de 2014

Dispone que varios organismos y entidades públicas, deberán emitir los documentos (facturas,

comprobantes de retención, guías de remisión, notas de crédito y notas de débito) únicamente a

través de mensajes de datos y firmados electrónicamente, de acuerdo con el calendario

correspondiente.



Resolución NAC-DGERCGC13-00236, Registro Oficial 956 de 17 de Mayo de 2013

Establece el cronograma de obligatoriedad de Facturación Electrónica



Resolución NAC-DGERCGC12-00105, Registro Oficial 666 21 de marzo 2012

Expide las Normas para el nuevo esquema de emisión de comprobantes de venta, retención y

documentos complementarios mediante mensajes de datos (comprobantes electrónicos).



Reglamento General a la Ley de Comercio Electrónico, Firmas Electrónicas y Mensajes

de Datos

Reglamento General a la Ley de Comercio Electrónico, Firmas Electrónicas y Mensajes de

(28)



Ley de Comercio Electrónico, Firmas Electrónicas y Mensajes de Datos, Registro Oficial

557 de 17 de abril de 2002

Art. 16.- Firma Electrónica es un mensaje de datos. Disposición General Novena: Define al

“Mensaje de Datos” como toda información creada, generada, procesada, enviada, recibida,

comunicada o archivada por medios electrónicos, que puede ser intercambiada por cualquier

medio”. Disposición General Novena: Define a la “Factura Electrónica” como el conjunto de

registros lógicos archivados en soportes susceptibles de ser leídos por equipos electrónicos de

procesamiento de datos que documentan la transferencia de bienes y servicios, cumpliendo los

requisitos exigidos por las Leyes Tributarias, Mercantiles y más normas y reglamentos vigentes.

(Servicio de Rentas Internas, 2014)



Código de Comercio Art. 164

Los contratos mercantiles.



Código de Procedimiento Civil. Art. 191

Instrumento privado es el escrito hecho por personas particulares, sin intervención de notario

ni de otra persona legalmente autorizada, o por personas públicas en actos que no son de su

oficio.



Ley de Propiedad Intelectual, Codificación Sección IV, De la cancelación del registro:

Art. 220. Art. 220

Se entenderán como medios de prueba sobre la utilización de la marca los siguientes: a) Las

facturas comerciales que demuestren la regularidad y la cantidad de comercialización con

(29)

1.3. Objetivos de Investigación

1.3.1. Objetivo General

Analizar financieramente los efectos de la implementación del proyecto de facturación

electrónica en el Banco Pichincha C.A., utilizando la metodología de evaluación de proyectos.

1.3.2. Objetivos Específicos

a.

Determinar las incidencias de la facturación electrónica en otros países.

b.

Analizar comparativamente la disminución de costos de almacenaje, impresión y

distribución de la facturación física en el período escogido.

c.

Analizar el incremento en costos tecnológicos: amortización de costo de proyecto, costos

recurrentes de tecnología, infraestructura

d.

Analizar el impacto de la implementación del proyecto en los indicadores financieros de

Banco Pichincha C.A.

1.4. Hipótesis o proposiciones de Investigación

Hipótesis: Los efectos financieros de la implementación del proyecto Facturación Electrónica

son favorables en el Banco Pichincha C.A.

1.5. Justificación

El 9 de Marzo del 2012, el SRI en la Resolución NAC-DGERCGC12-00105 (Servicio de Rentas

Internas, 2012) Resuelve emitir Las Normas para el nuevo esquema de emisión de comprobantes

de venta, retención y documentos complementarios mediante mensajes de datos (comprobantes

(30)

sectores económicos puedan desarrollar los procesos que conlleven a la implementación de la

Facturación electrónica, sin que ello necesariamente conlleve a esfuerzos tecnológicos, ya que, el

mismo SRI ofrece un software de libre utilización.

El 6 de mayo del 2013 SRI emite la Resolución NAC-DGERCGC13-00236 (Servicio de

Rentas Internas, 2013) con el objeto de calendarizar a las empresas según su sector, en la

implementación del proceso de Facturación electrónica. Dentro de ello, las Instituciones

Financieras tienen como fecha de entrada de vigencia el 1 de Junio del 2014.

Posteriormente a ello, el 27 de mayo del 2014 se reforma la Resolución

NAC-DGERCGC13-00236 con la Resolución NAC-DGERCGC14-00366 (Servicio de Rentas

Internas, 2014) en la que se aplazan las fechas de inicio del nuevo esquema de facturación, en las

que las Instituciones del Sector Financiero debe entrar en vigencia el 1 de Octubre del 2014.

En países como México, Colombia y España, este tipo de leyes ya han entrado en vigencia

por algunos años impactando financieramente a las empresas que han tenido que entrar en estos

procesos. (Esdinámico)Las Compañías e Instituciones Bancarias en este sentido, han podido

visualizar dentro de sus balances financieros cómo la facturación electrónica ha realizado

verdaderos cambios por el impacto de este producto.

(Esdinámico) Específicamente en el Ecuador, algunas empresas como TVCable, Etapa, Si

Contact Center, Farmaenlace, Colegio Menor, Claro y Banco Bolivariano dando cumplimiento a

las Regulaciones antes mencionadas, y estando listo para el despliegue del nuevo proyecto, ha

empezado a facturar electrónicamente.

(Castro, 2014) La implementación de la Facturación Electrónica lleva a realizar cambios a la

(31)

operativos con outsourcings de servicios, modificaciones en los costos de almacenaje, costos de

distribución, y modificación de documentación tal como: manuales de producto, manuales

operativos, manuales de procesos, Instructivos, Políticas, capacitaciones y comunicaciones.

En los procesos de Banco Pichincha es necesaria la justificación de la inversión de los proyectos,

aun cuando se trata de temas regulatorios, es así que para poder priorizar la realización de este

desarrollo se tomó en cuenta un factor llamado: reducción de costos; mismo que debe ser

cumplido bajo la metodología Balance Score Card de gestión de proyectos.

Se concluye que es necesario el análisis financiero para llegar a determinar si la relación

costo/beneficio ha sido positiva o negativa para el caso de Banco Pichincha.

(Esdinámico) Casos de éxito de e-billing Factura Electrónica

Claro Conecel S.A.: Ahorros esperados: $1.523.000

TvCable: Ahorros esperados: $548.000

Kimberly Clark: Ahorros esperados: $46.000

Banco Bolivariano: Ahorros esperados: $93.000

Etapa: Ahorros esperados: $189.000

Si Contact Center: Ahorros esperados: $95.000

Farmaenlace: Ahorros esperados: $55.000

(32)

1.6. Metodología de la Investigación

1.6.1. Estrategias de la Investigación

Para cumplir con la investigación se aplicarán herramientas de Investigación Científica, con lo

cual se llegará a determinar conclusiones en cuanto a la hipótesis planteada.

Es así que se realizarán encuestas, análisis horizontal y vertical de estados financieros,

recopilación de datos de otros países donde la facturación electrónica haya sido implementada.

En donde se busca la evaluación cuantitativa y cualitativa del tema en curso.

1.6.2. Métodos de la Investigación

Los Métodos que se utilizarán en la Investigación son:

Método de la Observación Científica.- Se realizará la percepción directa de los objetos y

fenómenos de la investigación, que permitirá realizar un diagnóstico preliminar de los efectos

financieros de la facturación electrónica en Banco Pichincha C.A.

Método Analítico.- Se realizará de manera ordenada una revisión de los elementos que

componen la facturación electrónica, separándolos para examinar las consecuencias que ha

tenido la implementación en cada una de ellos.

Método Lógico.- Los elementos impactados por la facturación electrónica tienen

características semejantes, lo cual se inferirá y concluirá una vez desarrollado el estudio de los

(33)

Método Histórico.- Para realizar el análisis de los efectos financieros es necesario tener un

lapso de tiempo considerable en el cual se pueda visualizar la evolución y desarrollo de los

hechos.

Método sintético.- Una vez analizados los hechos de manera separada, y teniendo

conclusiones de ello, se procederá a realizar una síntesis de los principales efectos observados,

generando una conclusión final.

1.6.3. Instrumentos de la Investigación

Entrevista.- La entrevista se realizará al personal de Banco Pichincha C.A. que se encuentre

en las siguientes áreas: Control Financiero, Adquisiciones, Proyecto Facturación Electrónica.

Encuesta.- Una encuesta que permita valorar la opinión del personal antes descrito será

(34)

2. CAPÍTULO II

EFECTOS DE LA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA

2.1. Efectos de la facturación electrónica en empresas

En países como Chile, México, Colombia y España, la facturación electrónica ya ha entrado en

vigencia por algunos años impactando financieramente a las empresas que han tenido que entrar

en estos procesos. (Esdinámico) Las Compañías e Instituciones Bancarias en este sentido, han

podido visualizar dentro de sus balances financieros cómo la facturación electrónica ha realizado

verdaderos cambios por el impacto de este producto.

(Esdinámico) Específicamente en el Ecuador, algunas empresas como TVCable, Etapa, Si

Contact Center, Farmaenlace, Colegio Menor, Claro y Banco Bolivariano dando cumplimiento a

las Regulaciones antes mencionadas, y estando listo para el despliegue del nuevo proyecto, ha

empezado a facturar electrónicamente.

(Castro, 2014) La implementación de la Facturación Electrónica lleva a realizar cambios a la

gestión documental, de archivo, de reporte a Instituciones de Control, cambios en contratos

operativos con outsourcings de servicios, modificaciones en los costos de almacenaje, costos de

distribución, y modificación de documentación tal como: manuales de producto, manuales

operativos, manuales de procesos, Instructivos, Políticas, capacitaciones y comunicaciones.

(Banco Central del Ecuador, 2015) Existen beneficios adicionales en la implementación como

son: Ahorros en administración, ahorro de espacio físico, aumento de la eficiencia, desarrollo de

la sociedad de la información, del comercio electrónico y el eGovernment, cuidado del medio

(35)

naturales, que en el caso de las facturas físicas, si algo llega a pasar no se vuelve a recuperar los

originales, causando molestias con el Servicio de Rentas.

En Ecuador existe la alternativa de descargar el programa informático de manera libre desde

la página del Servicio de Rentas Internas, y mediante ello emitir los comprobantes electrónicos;

esta solución puede ser posiblemente factible para empresas con bajos niveles de transacciones

de venta, o que sean ventas en locales; se dificulta más cuando la venta se la realiza en el

domicilio de los clientes. Es por ello que empresas grandes, con gran volumen de facturación han

tenido que contratar a empresas especializadas en el desarrollo de plataformas de facturación

electrónica, o hacer desarrollos con sus equipos técnicos, esto permite la integración con

sistemas relacionales de clientes, una agresiva captación de datos para la emisión de

comprobantes, que también lleva a depurar las bases y es un beneficio adicional.

Podemos citar algunas empresas que ofrecen la implementación de la facturación electrónica

en el Ecuador:

-

Esdinamico

-

Seres Ecuador

-

Ecuanexus

-

Asinfo

-

Nectilus

-

Telconet

-

Freerisk, entre otras

(36)

2.2. Casos de éxito en Ecuador

Tabla No. 4: Casos de éxito implementación Facturación electrónica en el Ecuador.

Empresa

Impacto

El Rosado

Ahorros

pronosticados

anuales

USD

$144.000

Ahorros

en

almacenamiento

USD

$23.000

Aumento

en

la

eficiencia

de

entrega,

distribución

53%

Impacto ambiental: 1650 árboles salvados anualmente

Claro Conecel S.A

Ahorros esperados: $1.523.000

TvCable

Ahorros esperados: $548.000

Kimberly Clark:

Ahorros esperados: $46.000

Banco Bolivariano:

Ahorros esperados: $93.000

Etapa:

Ahorros esperados: $189.000

Si Contact Center:

Ahorros esperados: $95.000

Farmaenlace:

Ahorros esperados: $55.000

Colegio Menor SFQ:

Ahorros esperados: $18.000

Fuente: Esdinámico

2.3. Resultados en Ecuador

La estadística más reciente que se puede encontrar es en la página del SRI, un estudio realizado

al 31 de enero del 2013.

En el cual se muestra:

Número de comprobantes electrónicos recibidos: 402.399

Facturas: 373.039

Notas de crédito: 1.194

(37)

Gráfico No. 1: Comprobantes electrónicos Ecuador.

Fuente: Servicio de Rentas Internas Ecuador

2.4. Implementación de facturación electrónica en otros países

2.4.1. Implementación en Chile

Chile fue el primer país en implementar la facturación electrónica en el año 2003, lo hizo de

forma voluntaria para sus contribuyentes.

(Cámara de Comercio de Santiago, 2002) La visión con la que Chile implementó este

modelo, es para proveer a sus empresas de un medio que asegure las transacciones electrónicas

ante el auge de la era informática, sobretodo en el Comercio electrónico, para que pueda realizar

una trazabilidad de las transacciones, evite evasiones fiscales, agilite la gestión de los servicios

(38)

Para ello la legislación tuvo importantes aportes, así se crea la Ley de Firma electrónica,

y la Resolución Exenta SII No. 45.

Al principio se operó con 9 empresas en lo que se denominó “la marcha blanca” que

consistía en que en 6 meses estas empresas colaboraron con el diseño, la estructura, los procesos,

reglas y formatos que debía contener el modelo. A partir del 1 de Septiembre del año 2013

formalmente el sistema estuvo abierto para que varios contribuyentes se inscriban y obtengan la

autorización formal de utilización de los documentos tributarios electrónicos, DTE por sus siglas.

El modelo propuso los siguientes cambios en la funcionalidad de la facturación:

Tabla No. 5: Cambios funcionales en facturación Chile.

FUNCIÓN

SISTEMA ACTUAL

SISTEMA PROPUESTO

Foliación de documentos

Pre-impreso en los

documentos

Autorizado a través del Web

del SII

Timbrado de documentos

En oficinas del Servicio

Por el contribuyente

Timbre

De cuño

Electrónico

Almacenamiento Del papel.

Contribuyente, durante 6

años

Electrónico. SII ejemplar

tributario. Contribuyente

para sus propósitos y para

eventuales solicitudes del

SII por 3 años tributarios.

Verificación de Validez

Sólo de autorización en Web

SII.

Autorización,, recepción y

(39)

Impresión del documento

Papel autocopiativo,

formulario continuo,

prefoliado, impresora de

impacto

Papel normal, hoja suelta,

impresora láser.

Fuente: Cámara de Comercio de Santiago

Descripción del Modelo

Antes de la implementación de la facturación electrónica, los contribuyentes debían realizar un

proceso de autorización de las facturas el cual consistía en realizar una foliación de los

documentos, para posteriormente ir físicamente al Servicio de Impuestos Internos y que se

realice la colocación de un timbre de cuño, el cual era lo que validaba ante el entorno que esta

factura era válida, generando grandes costos y demoras en la obtención de nuevas facturas para

el mercado.

Adicionalmente, el almacenaje de las mismas debía ser por 6 años, lo que en algunos casos

volvía inviable investigaciones o justificaciones de los contribuyentes.

Es por ello, que para poder operar en el nuevo esquema, las empresas o personas debían

enrolarse en la página web del Servicio de Impuestos Internos, como emisores y receptores de

documentos electrónicos. Los contribuyentes consiguen las autorizaciones para sus folios a

través de la página web del SII, y utilizando estos folios se puede emitir, transferir y almacenar

los documentos tributarios en forma electrónica.

Para contribuyentes que no se encuentren enrolados en el sistema, se debe hacer llegar un

(40)

almacenarlo por los 6 años. Para quienes operan electrónicamente, no existe la obligación ni de

la impresión, ni del almacenamiento físico del documento tributario.

Mensualmente la empresa enrolada tiene la obligación de enviar de forma electrónica, los

libros de compra y venta de la compañía. Esta información contiene tanto los documentos

electrónicos como los físicos recibidos.

Los contribuyentes enrolados tienen la obligación de mantener actualizada la información de

los Rut de las personas con firma electrónica autorizados a firmar estos documentos, e

interactuar con el SII.

Previo a la emisión de los documentos tributarios, el contribuyente debe obtener una

autorización para los folios que vaya a emitir, esta autorización sirve para validar los

documentos, y debe estar de manera impresa en los documentos en un código de barras. El SII

verificará la validez de los documentos por este timbre electrónico impreso.

Una vez que tiene el timbre, se realiza el firmado electrónico del documento, y debe ser

realizado por un emisor autorizado. Todo documento electrónico debe ser transmitido al SII en el

momento de ser generado.

En el caso que la factura sirva para el transporte de mercadería, el documento debe ser

impreso, junto con la guía de despacho (que también puede ser emitida electrónicamente) y serán

documentos válidos para la verificación de las mercancías.

Toda corrección de una factura emitida electrónicamente se la debe realizar a través de Notas

(41)

Resultados de la implementación en Chile

Chile en el año 2005 realiza la creación del Portal MiPyme, el cual permite a las pequeñas y

medianas empresas realizar la emisión de los DTEs directamente desde el sistema web del SII.

En el siguiente gráfico podemos observar la evolución de la Facturación electrónica en Chile,

y lo que se desea alcanzar hasta el 2018:

Gráfico No. 2: Historia de la Evolución de Factura electrónica Chile.

Fuente: SII (Chile)

La facturación electrónica en Chile ha venido incrementando en el número de sus

contribuyentes, es así como en el Gráfico siguiente podemos observar a casi 130.000 empresas

(42)

Gráfico No. 3: Estadísticas de evolución de la Factura Electrónica Chile

Fuente: SII (Chile)

(Servicio de Impuestos Internos, 2014) La evolución en la emisión de documentos también ha

ido en crecimiento, es así como en el año 2004 apenas se emitieron 15.6 millones de documentos

electrónicos, mientras que en el cierre del 2014 se emitieron 253.8 millones de documentos, es

decir un crecimiento de más del 1500% en 11 años de operación. Teniendo adicionalmente un

dato interesante, en que al 2014 el 58.5% de las facturas en Chile son electrónicas.

(43)

Gráfico No. 4: Estadística de la evolución de la Factura electrónica Chile

Fuente: SII (Chile)

2.4.2. Implementación en México

En el año 2005 el Servicio de Administración Tributaria (SAT) de este país estableció la opción

de realizar la emisión de los comprobantes fiscales digitales (CFD) como una alternativa a la

impresión física. Para ello únicamente es necesario:



Tramitar electrónicamente el certificado para el uso de los sellos digitales.



Solicitar electrónicamente los rangos de folio que asignará de forma automática a los

comprobantes

Dentro de la normativa, esto se regula dentro del Código Fiscal de la Federación (CFF) que

en su artículo 29 señala la obligación de expedir comprobantes por las actividades que se

(44)

de Hacienda y Crédito Público. Adicionalmente, en el anexo 20 de la Resolución Miscelánea

Fiscal SAT se establecen los requisitos técnicos, formato y tecnología que deben cumplir los

contribuyentes para la emisión de los CFD.

Desde el año 2005 hasta Julio del 2010 la emisión de estos comprobantes fue de carácter

opcional, y a partir de esa fecha se obliga a la emisión de los CFD a quien tenga ingresos

mayores a 500.000 pesos. Para esto, el contribuyente debe realizar sus estados contables

digitales, y tener un software que le permita la emisión de estos documentos, siempre y cuando

sea desarrollado por un proveedor autorizado por el SAT.

En México, los CFD abarcan los siguientes comprobantes: facturas, recibos de honorarios,

recibos de arrendamiento, notas de crédito, de cargo, recibos de pago, recibos de donativos, entre

otros; para lo cual no se realiza una clasificación diferente al momento de la aprobación, sino que

se lo tramita por folios genéricos.

Descripción del modelo

El proceso de acreditación de Firma Electrónica Avanzada por parte del SAT, tanto para

personas físicas, como para personas morales, es el siguiente:



Digitalización de documentos de identidad y/o constitución de la empresa.



Fotografía del contribuyente o representante legal.



Captura de huellas dactilares para verificar la no suplantación de identidad.



Digitalización de firma autógrafa.

(45)



Claves de tipo RSA de 1024 bits.



Clave pública bajo el estándar PKCS10 en formato DER.



Clave privada se almacenará en un archivo configurado de acuerdo al estándar PKCS8 en

formato DER.

(Centro Interamericano de Administraciones Tributarias, 2010) Con el certificado de Firma

Electrónica Avanzada se solicitan los certificados de sello digital que se usan para el firmado de

los Comprobantes Fiscales Digitales, que al ser idéntico en su generación a una Firma

Electrónica Avanzada, proporciona los mismos servicios de seguridad y hereda las características

de las firmas digitales.

Un Comprobante Fiscal Digital sellado digitalmente por el contribuyente tiene siguientes

características:



Es infalsificable.



El sello digital de un Comprobante Fiscal Digital no es reciclable (es único por

documento).



Una cadena original de un Comprobante Fiscal Digital sellada digitalmente, que hubiese

sido alterada es detectable.



Una cadena original de un Comprobante Fiscal Digital sellada digitalmente no puede ser

repudiada.

(46)



MD5, que es una función hash (digestión o resumen) de un solo sentido tal que para

cualquier entrada produce una salida compleja de 16 bytes denominada "digestión".



RSAPrivateEncrypt, que utiliza la clave privada del emisor para encriptar la digestión del

mensaje.



RSAPublicDecrypt, que utiliza la clave pública del emisor para desencriptar la digestión

del mensaje.

En México sólo se sella o firma la Cadena Original y no el comprobante completo. Se

entiende como cadena original, a la secuencia de datos formada con la información contenida

dentro del Comprobante Fiscal Digital, siguiendo para ello las reglas y la secuencia que el SAT

especifica.

Los contribuyentes que optan por la emisión de comprobantes digitales no pueden seguir

emitiendo comprobantes impresos, salvo en los casos previstos por la norma, como lo es

dictaminar sus estados financieros para efectos fiscales a través de un Contador Público

Registrado, en cuyo caso estarán obligados a reportar mensualmente la información relativa a los

comprobantes emitidos en ambas modalidades.

Resultados de la implementación en México

El Servicio de Administración Tributaria dispone en su portal la información acerca de la

evolución que ha tenido a través del tiempo la facturación electrónica.

Como primera estadística podemos observar en el gráfico 4 que el crecimiento en los últimos

(47)

crecimiento del 800%, incremento que se ve claramente reflejado en un salto importante en la

gráfica.

Gráfico No. 5: Emisores de Facturas electrónicas México

Fuente: SAT (México)

En cuanto a la estadística de los comprobantes emitidos, se ha llegado en el 2015 a un acumulado

de 16.5 mil millones en acumulado, teniendo un crecimiento uniforme, del 26% y 36% en los

(48)

Gráfico No. 6: Comprobantes emitidos México

Fuente: SAT (México)

Adicionalmente podemos observar el número de contribuyentes por mes que han obtenido la

autorización de transaccionar electrónicamente, y por tipo de contribuyente: físico o moral. En el

gráfico 6 se puede observar que hasta el mes de Abril 2015 son 107983 personas físicas, versus

(49)

Gráfico No. 7: Contribuyentes con Firma Electrónica México

Fuente: SAT (México)

(50)

Gráfico No. 8: Contribuyentes con firma digital México

Fuente: SAT (México)

2.4.3. Implementación en Brasil

En octubre del 2005 la Secretaría de Fazenda SEFAZ hace válida la emisión y uso de la nota

fiscal electrónica en toda la Federación, apoyado en el Acuerdo sobre el Sistema Nacional de

Información Fiscal y Económica Integrada (SINIEF) n°7, del 30 de septiembre del 2005, donde

se definen los procedimientos operativos hacia el fisco y para los contribuyentes al Impuesto

sobre Productos Industrializados (IPI) o al Impuesto al Valor Agregado sobre Ventas y Servicios

(ICMS).

El 30 de marzo del 2007 mediante el Acuerdo SINIEF n°5 se autoriza a las Unidades de la

Federación a establecer la obligatoriedad de utilización de las Notas fiscales electrónicas en base

(51)

El 19 de marzo del 2009 se dictan las especificaciones técnicas de la nota fiscal electrónica,

del Documento Auxiliar de la Nota Fiscal Electrónica (DANFE) y de las Solicitudes de

Otorgamiento de Utilización, Cancelación o Anulación, conforme a las disposiciones del

Acuerdo SINIEF 07/05.

La implementación se la realizó en tres etapas:

La primera etapa llamada preoperativa se dio de abril a julio del 2006, 19 empresas fueron las

pioneras en emitir las NF-e. Durante esta etapa las facturas no tuvieron validez tributaria.

La segunda etapa u operativa empezó en agosto del 2006, siendo el 14 de septiembre la fecha

en la cual las facturas empezaron a tener valor jurídico, donde se sustituyeron los documentos en

papel.

La tercera etapa, llamada de masificación, fue dividida en 3 subetapas donde la primera se

obligó a las empresas por tipo de mercancía y empezó el 1 de abril del 2008; la segunda se

obligó por el tipo de actividad económica y empezó el 1 de abril del 2008; la tercera que empezó

el 1 de diciembre del 2010 abarcó a las empresas que no estuvieron en las dos anteriores.

Descripción del modelo

Para la emisión de los NF-e el contribuyente debe ser “credenciado”, es decir autorizado.

(Centro Interamericano de Administraciones Tributarias, 2010) El proceso de acreditación

comprende básicamente la capacitación del contribuyente en temas relativos a la Tecnología de

la Información. Más precisamente, esta capacitación trata de como:

(52)



Montar archivos en el formato XML



Agregar firma digital a archivos XML



Consumir los servicios Web (Web Services) expuestos por la administración tributaria.

Con esa finalidad, las administraciones tributarias ponen a disposición de sus contribuyentes

dos ambientes:

Ambiente de homologación: para testes, tiene el objetivo de permitir verificar si el sistema del

contribuyente tiene capacidad de comunicarse de manera correcta con el sistema de la Sefaz. Las

NF-e emitidas en este ambiente no tienen valor como documento fiscal, pero se exige desde ya la

utilización de un certificado digital emitido en la cadena de certificación de la ICP-Brasil.

Ambiente de producción: dónde son efectivamente emitidas las NF-e, con valor fiscal y

jurídico para todos los fines.

El proceso burocrático es muy sencillo, dónde el contribuyente informa para la administración

tributaria que desea pasar a emitir NF-e. A partir de esta información, la Sefaz permite que este

contribuyente tenga acceso al ambiente de homologación. Cuando el contribuyente esté

satisfecho con su aplicación y tenga confianza de que está plenamente capacitado, deberá

informar a la Sefaz, cuando entonces le será permitido el acceso al ambiente de producción, y

este contribuyente gana la situación de “credenciado”, u acreditado como emisor de NF-e.

El proceso descrito vale para cuando el contribuyente todavía no esté alcanzado por la

obligatoriedad de uso.

Un cierto número de días antes que empiece una fase de la obligatoriedad, la Sefaz abre el

(53)

poco más tarde (por ejemplo, 30 días antes del inicio de la fase) también el ambiente de

producción se abre para estos contribuyentes. Esos plazos varían de acuerdo con la unidad de la

Federación dónde se encuentre establecido el contribuyente.

Eso se hace para permitir que aquellos que no hayan tomado ninguna acción para empezar a

utilizar la NF-e puedan emitir NF-e, desde eso utilicen el programa emisor de NF-e puesto a

disposición de todas las empresas del país en el Portal Nacional de la NF-e.

Si la empresa decide por utilizar el programa emisor puesto a disposición por el fisco, no

necesitará tiempo de pruebas, ya que el programa cumple con todas las exigencias relativas al

uso de los servicios web funcionales para la NF-e. Lo mismo se aplica para aquellos que deciden

comprar o contratar soluciones en el mercado, pues se supone que estas soluciones ya hayan sido

largamente probadas y aprobadas por quienes las comercializan.

Resultados de la implementación en Brasil

La página de la SEFAZ brasileña no muestra una evolución estadística en el tiempo de la

emisión de las notas fiscales, ni tampoco del número de contribuyentes, sin embargo muestra un

corte de lo que se ha logrado hasta la fecha.

(SEFAZ, 2015)

NF-e Autorizadas

El cálculo de las facturas emitidas diariamente, donde no se consideran las anuladas o negadas:

Último valor acumulado: 11,809 billones.

(54)

Ya que no contamos con la evolución histórica, podemos realizar una comparación con las

facturas emitidas en México (economía, población similares a las de Brasil), donde hasta la fecha

se han emitido 16,5 billones de facturas; donde se puede evidenciar que México ha tenido un

mejor despliegue en los últimos años para incorporar más negocios dentro del esquema

electrónico.

(SEFAZ, 2015)

Número de Emisores

El cálculo de los emisores de NF-e realizado cada 10 días considera únicamente a los

contribuyentes que efectivamente han emitido NF-e en los últimos 30 días, contados desde la

fecha de actualización:

Último valor acumulado: 1,22 millones

Fecha de la última actualización: 12/06/2015

Nuevamente se realiza una comparación con México, donde se tienen 4.7 millones de

emisores; ya se puede llegar entonces a la conclusión de que en México el esquema ha tenido

más acogida y mayor éxito que en Brasil.

2.4.4. Implementación en Colombia

(Centro Interamericano de Administraciones Tributarias, 2010) En el año 1995 en la Ley 223 en

su artículo 37, ya se previó a la factura electrónica como un documento que va a sustituir a la

(55)

En el año 1999 se expide la Ley 527 para regular el comercio electrónico; en donde se

establece: el ámbito de la aplicación, definiciones, requisitos jurídicos, valor probatorio, en lo

que a transacciones electrónicas se refiere.

En el año 2005 se expide la Ley 962, conocida como la Ley antitrámites, que da impulso a la

facturación electrónica, señalando que para todos los aspectos legales la misma podrá expedirse,

aceptarse, archivarse, y puede ser desarrollada en cualquier plataforma tecnológica, siempre y

cuando cumpla con los requisitos legales establecidos.

En el año 2007 para dar validez y marco jurídico a la facturación electrónica, y el ámbito de

aplicación de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales de Colombia DIAN, se expide el

Decreto 1929 donde se establecen:



Definiciones, comenzando por la de factura electrónica y los sujetos que intervienen en el

proceso.



Principios básicos de autenticidad e integridad.



Requisitos de contenido fiscal de la factura electrónica y las notas crédito.



Requisitos de contendió técnico de la factura electrónica y la nota crédito.