Indicadores de Gestión: Manual Básico de aplicación para Mipymes

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(3) Xxxxxxx. Indicadores de gestión. Manual básico de aplicación para mipymes. Gustavo García Cediel Myriam Carrillo Bautista.

(4) Angulo Guiza, Uriel Guillermo Contabilidad financiera -- Bogotá : Ediciones de la U, 2016. 368 p. ; 24 cm. ISBN 978-958-7621. Contabilidad general 2. Clasificación de las cuentas 3. Impuestos 4. Nómina 5. Estados financieros 6. Cierres contables 7. Información Financiera I. Tít. cd 21 ed.. Área: xxxxxx Primera edición: Bogotá, Colombia, abril de 2016 ISBN 978-958-xxxxxxxx © Gustavo García Cediel - Myriam Carrillo Bautista (Foros de discusión, blog del libro y materiales complementarios del autor en www.edicionesdelau.com) © Ediciones de la U - Transversal 42 No. 4 B-83 - Tel. (+57-1) 4065861 - 4942601 www.edicionesdelau.com - E-mail: [email protected] Bogotá, Colombia. Ediciones de la U es una empresa editorial que, con una visión moderna y estratégica de las tecnologías, desarrolla, promueve, distribuye y comercializa contenidos, herramientas de formación, libros técnicos y profesionales, e-books, e-learning o aprendizaje en línea, realizados por autores con amplia experiencia en las diferentes áreas profesionales e investigativas, para brindar a nuestros usuarios soluciones útiles y prácticas que contribuyan al dominio de sus campos de trabajo y a su mejor desempeño en un mundo global, cambiante y cada vez más competitivo.. Coordinación editorial: Adriana Gutiérrez M. Carátula: Ediciones de la U Impresión: Xpress Estudio Gráfico y Digital S.A. Cra.69H #77-40, Pbx. (57+1) 602 0808 Impreso y hecho en Colombia Printed and made in Colombia No está permitida la reproducción total o parcial de este libro, ni su tratamiento informático, ni la transmisión de ninguna forma o por cualquier medio, ya sea electrónico, mecánico, por fotocopia, por registro y otros medios, sin el permiso previo y por escrito de los titulares del Copyright..

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(7) Contenido Sobre los autores....................................................................................................................13 Presentación.............................................................................................................................15 Capítulo 1. Marco teórico......................................................................................17 Capítulo 2. Definición de indicadores................................................................21 2.1 Indicadores de producción..........................................................................................21 2.1.1 Porcentaje (%) de utilización de la capacidad de producción...........21 2.1.2 Porcentaje (%) de eficiencia...........................................................................21 2.1.3 Eficiencia global de equipos (OEE)..............................................................21 2.1.4 Costo de conversión / Hora............................................................................22 2.1.5 Gasto por unidad producida.........................................................................22 2.1.6 Unidades producidas por hora hombre....................................................22 2.1.7 Productividad del personal............................................................................22 2.1.8 Porcentaje (%) de cumplimiento del programa de producción.......22 2.2 Indicadores de calidad..................................................................................................23 2.2.1 Rechazos externos (PPM’s externos)...........................................................23 2.2.2 Rechazos internos (PPM’s internos).............................................................23 2.2.3 Rechazos a proveedores (PPM’s proveedores)........................................23 2.2.4 Rechazos expresados en $..............................................................................23 2.2.5 Rechazos como porcentaje (%) de las ventas..........................................23 2.3 Indicadores financieros.................................................................................................23 2.3.1 Indicadores de liquidez...................................................................................24 2.3.2 Indicadores de endeudamiento...................................................................25 2.3.4 Indicadores de cobertura................................................................................28 2.3.5 Indicadores de actividad o de rotación.....................................................28 7.

(8) Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo. 2.3.6 Indicadores de desempeño...........................................................................30 2.3.7 Indicadores de diagnóstico financiero.......................................................30 2.4 Indicadores de talento humano................................................................................32 2.4.1 Grado de motivación de los trabajadores.................................................32 2.4.2 Índice de satisfacción de los trabajadores................................................32 2.4.3 Frecuencia de accidentes................................................................................32 2.4.4 Índice de severidad de accidentes..............................................................32 2.4.5 Ausentismo..........................................................................................................32 2.4.6 Rotación de trabajadores................................................................................32 2.4.7 Capacitación........................................................................................................33 2.4.8 Costo de capacitación......................................................................................33 2.4.9 Costo de capacitación por empleado........................................................33 2.4.10 Empleados por supervisor...........................................................................33 2.5 Indicadores de mercadeo.............................................................................................33 2.5.1 Ventas.....................................................................................................................33 2.5.2 Satisfacción de los clientes.............................................................................34 2.5.3 Cuota de mercado.............................................................................................34 2.5.4 Índice de efectividad de visitas.....................................................................34 2.5.5 Cumplimiento del programa de entregas a clientes............................34 2.5.6 Relación costo de material / Precio de venta...........................................34 Capítulo 3. Fichas técnicas de indicadores........................................................35 3.1 Fichas técnicas indicadores de producción...........................................................37 3.1.1 Porcentaje (%) de utilización de la capacidad de producción...........37 3.1.2 Porcentaje (%) de eficiencia...........................................................................38 3.1.3 Eficiencia global de equipos (OEE)..............................................................39 3.1.4 Costo de conversión / Hora............................................................................40 3.1.5 Gasto por unidad producida.........................................................................41 3.1.6 Unidades producidas por hora hombre....................................................41 3.1.7 Productividad del personal............................................................................42 3.1.8 Porcentaje (%) de cumplimiento del programa de producción.......43 3.2 Fichas técnicas indicadores de calidad....................................................................45 3.2.1 Rechazos externos (PPM’s externos)...........................................................45 3.2.2 Rechazos internos (PPM’s internos).............................................................46 3.2.3 Rechazos a proveedores (PPM’s proveedores)........................................47 3.2.4 Rechazos expresados en $..............................................................................48 3.2.5 Rechazos como porcentaje (%) de las ventas..........................................49 3.3 Fichas técnicas indicadores financieros..................................................................50 8.

(9) Contenido. 3.3.1 Razón corriente...................................................................................................50 3.3.2 Capital neto de trabajo....................................................................................51 3.3.3 Prueba ácida........................................................................................................52 3.3.4 Nivel de endeudamiento................................................................................53 3.3.5 Concentración del endeudamiento en el corto plazo..........................54 3.3.6 Cobertura de intereses....................................................................................55 3.3.7 Leverage total.....................................................................................................56 3.3.8 Leverage a corto plazo.....................................................................................57 3.3.9 Margen bruto de utilidad................................................................................58 3.3.10 Margen operacional de utilidad.................................................................59 3.3.11 Margen neto de utilidad...............................................................................60 3.3.12 Rendimiento del patrimonio.......................................................................61 3.3.13 Rendimiento del activo total.......................................................................62 3.3.14 Sistema DUPONT.............................................................................................63 3.3.15 Rotación de activos........................................................................................64 3.3.16 Rendimiento de la inversión.......................................................................65 3.3.17 Rendimiento del capital común.................................................................66 3.3.18 Utilidad por acción..........................................................................................67 3.3.19 Cobertura total del pasivo...........................................................................68 3.3.20 Razón de cobertura total..............................................................................69 3.3.21 Rotación de cartera.........................................................................................70 3.3.22 Período de cobro.............................................................................................71 3.3.23 Rotación de inventarios................................................................................72 3.3.24 Rotación de los activos fijos........................................................................73 3.3.25 Rotación de los activos operacionales.....................................................74 3.3.26 Rotación de los activos totales...................................................................75 3.3.27 Rotación de proveedores.............................................................................76 3.3.28 Índice de participación en el mercado....................................................77 3.3.29 Índice de crecimiento en ventas................................................................78 3.3.30 EVA........................................................................................................................79 3.3.31 Contribución marginal..................................................................................80 3.3.32 Margen de contribución...............................................................................81 3.3.33 Punto de equilibrio.........................................................................................82 3.3.34 EBITDA.................................................................................................................83 3.3.35 WACC....................................................................................................................84 3.3.36 Estructura financiera......................................................................................85 3.3.37 KTNO....................................................................................................................86 3.4 Fichas técnicas indicadores de talento humano..................................................87 3.4.1 Grado de motivación de los trabajadores.................................................87 3.4.2 Índice de satisfacción de los trabajadores................................................88 3.4.3 Frecuencia de accidentes................................................................................89 9.

(10) Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo. 3.4.4 Índice de severidad de accidentes..............................................................90 3.4.5 Ausentismo..........................................................................................................91 3.4.6 Rotación de trabajadores................................................................................92 3.4.7 Capacitación........................................................................................................93 3.4.8 Costo de capacitación......................................................................................94 3.4.9 Costo de capacitación por empleado........................................................95 3.4.10 Empleados por supervisor...........................................................................96 3.4.11 Porcentaje de beneficios respecto a los ingresos................................97 3.5 Fichas técnicas indicadores de mercadeo..............................................................98 3.5.1 Ventas.....................................................................................................................98 3.5.2 Satisfacción de los clientes.............................................................................99 3.5.3 Cuota mercado................................................................................................ 100 3.5.4 Índice de efectividad de visitas.................................................................. 101 3.5.5 Cumplimiento del programa de entregas a clientes......................... 102 3.5.6 Relación costo de material / Precio de venta........................................ 103 Bibliografía............................................................................................................105. Índice de tablas Cuadro 1. Ficha técnica de indicadores..........................................................................35 Tabla 1. Ficha técnica indicador de Producción. Porcentaje (%) de utilización de la capacidad de producción...............................37 Tabla 2. Ficha técnica indicador de Producción. Porcentaje (%) de eficiencia...............................................................................................38 Tabla 3. Ficha técnica indicador de Producción. Eficiencia global de equipos (OEE)...................................................................................39 Tabla 4. Ficha técnica indicador de Producción. Costo de conversión / Hora................................................................................................40 Tabla 5. Ficha técnica indicador de Producción. Gasto por unidad producida..............................................................................................41 Tabla 6. Ficha técnica indicador de Producción. Unidades producidas por hora hombre.........................................................................42 Tabla 7. Ficha técnica indicador de Producción. Productividad del personal................................................................................................43 Tabla 8. Ficha técnica indicador de Producción. Porcentaje (%) de cumplimiento del programa de producción............................44 Tabla 9. Ficha técnica indicador de Calidad. Rechazos externos (PPM’s externos)...............................................................................45 10.

(11) Contenido. Tabla 10. Ficha técnica indicador de Calidad. Rechazos internos (PPM’s internos).................................................................................46 Tabla 11. Ficha técnica indicador de Calidad. Rechazos a proveedores (PPM’s proveedores)............................................................47 Tabla 12. Ficha técnica indicador de Calidad. Rechazos expresados en $..................................................................................................48 Tabla 13. Ficha técnica indicador de Calidad. Rechazos como porcentaje (%) de las ventas..............................................................49 Tabla 14. Ficha técnica indicador Financiero. Razón Corriente..............................50 Tabla 15. Ficha técnica indicador Financiero. Capital neto de trabajo................51 Tabla 16. Ficha técnica indicador Financiero. Prueba ácida....................................52 Tabla 17. Ficha técnica indicador Financiero. Nivel de endeudamiento............53 Tabla 18. Ficha técnica indicador Financiero. Concentración del endeudamiento en el corto plazo..............................................54 Tabla 19. Ficha técnica indicador Financiero. Cobertura de intereses................55 Tabla 20. Ficha técnica indicador Financiero. Leverage total.................................56 Tabla 21. Ficha técnica indicador Financiero. Leverage a corto plazo.................57 Tabla 22. Ficha técnica indicador Financiero. Margen bruto de utilidad...........58 Tabla 23. Ficha técnica indicador Financiero. Margen operacional de utilidad........................................................................................59 Tabla 24. Ficha técnica indicador Financiero. Margen neto de utilidad.............60 Tabla 25. Ficha técnica indicador Financiero. Rendimiento del patrimonio.....61 Tabla 27. Ficha técnica indicador Financiero. Sistema DUPONT...........................63 Tabla 28. Ficha técnica indicador Financiero. Rotación de activos.......................64 Tabla 29. Ficha técnica indicador Financiero. Rendimiento de la inversión......65 Tabla 30. Ficha técnica indicador Financiero. Rendimiento del capital común........................................................................................66 Tabla 31. Ficha técnica indicador Financiero. Utilidad por acción........................67 Tabla 32. Ficha técnica indicador Financiero. Cobertura total del pasivo..........68 Tabla 33. Ficha técnica indicador Financiero. Razón de cobertura total............69 Tabla 34. Ficha técnica indicador Financiero. Rotación de cartera.......................70 Tabla 35. Ficha técnica indicador Financiero. Período de cobro...........................71 Tabla 36. Ficha técnica indicador Financiero. Rotación de inventarios...............72 Tabla 37. Ficha técnica indicador Financiero. Rotación de los activos fijos.......73 Tabla 38. Ficha técnica indicador Financiero. Rotación de los activos operacionales............................................................................74 Tabla 39. Ficha técnica indicador Financiero. Rotación de los activos totales..........................................................................................75 Tabla 40. Ficha técnica indicador Financiero. Rotación de proveedores............76 11.

(12) Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo. Tabla 42. Ficha técnica indicador Financiero. Índice de crecimiento en ventas.......................................................................................78 Tabla 43. Ficha técnica indicador Financiero. EVA......................................................79 Tabla 44. Ficha técnica indicador Financiero. Contribución marginal.................80 Tabla 45. Ficha técnica indicador Financiero. Margen de contribución.............81 Tabla 46. Ficha técnica indicador Financiero. Punto de equilibrio.......................82 Tabla 47. Ficha técnica indicador Financiero. EBITDA...............................................83 Tabla 48. Ficha técnica indicador Financiero. WACC..................................................84 Tabla 49. Ficha técnica indicador Financiero. Estructura financiera....................85 Tabla 50. Ficha técnica indicador Financiero. KTNO..................................................86 Tabla 51. Ficha técnica indicador Talento Humano. Grado de motivación de los trabajadores.....................................................................87 Tabla 52. Ficha técnica indicador Talento Humano. Índice de satisfacción de los trabajadores....................................................................88 Tabla 53. Ficha técnica indicador Talento Humano. Frecuencia de accidentes....................................................................................................89 Tabla 54. Ficha técnica indicador Talento Humano. Índice de severidad de accidentes...................................................................................90 Tabla 55. Ficha técnica indicador Talento Humano. Ausentismo..........................91 Tabla 56. Ficha técnica indicador Talento Humano. Rotación de trabajadores....................................................................................................92 Tabla 57. Ficha técnica indicador Talento Humano. Capacitación........................93 Tabla 58. Ficha técnica indicador Talento Humano. Costo de capacitación..........................................................................................................94 Tabla 59. Ficha técnica indicador Talento Humano. Costo de capacitación por empleado.............................................................................95 Tabla 60. Ficha técnica indicador Talento Humano. Empleados por supervisor..................................................................................................96 Tabla 61. Ficha técnica indicador Talento Humano. Porcentaje de beneficios respecto a los ingresos.......................................................97 Tabla 62. Ficha técnica indicador de Mercadeo. Ventas...........................................98 Tabla 63. Ficha técnica indicador de Mercadeo. Satisfacción de los clientes...99 Tabla 64. Ficha técnica indicador de Mercadeo. Cuota mercado....................... 100 Tabla 65. Ficha técnica indicador de Mercadeo. Í ndice de efectividad de visitas....................................................................................... 101 Tabla 66. Ficha técnica indicador de Mercadeo. Cumplimiento del programa de entregas a clientes.............................................. 102 Tabla 67. Ficha técnica indicador de Mercadeo. Relación costo de material / Precio de venta........................................................... 103 12.

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(14) Presentación Una gran parte del desarrollo económico colombiano está fundamentado en las microempresas, pues son estas las que presentan una mayor participación en la estructura empresarial, lo que representa grandes beneficios en términos de empleo e ingresos fiscales, entre otras externalidades positivas. Una de las falencias que diferentes estudios señalan para este tipo de estructura empresarial es la falta de profesionalización de sus propietarios lo que facilita su desaparición en el mediano plazo y su poca efectividad al afrontar grandes desafíos y las nuevas realidades de la economía global. Así mismo, estudios como el Reporte GEM Bucaramanga señalan que el problema en la región no es de creación de empresas, sino de sostenibilidad de estas. (GEM, 2013) Se hace necesario entonces, por parte de la academia y del Gobierno, brindar herramientas que les permitan evaluar su gestión de manera periódica, de tal manera que se puedan tomar decisiones para corregir rumbos equivocados y/o aprovechar sus potencialidades. De esta manera, este documento nace con el propósito de convertirse en una herramienta útil y versátil, donde se realiza una revisión de los indicadores más relevantes en cinco importantes áreas funcionales de la empresa, como son: producción, calidad, finanzas, talento humano y mercadeo; y de manera didáctica presenta una ficha técnica que permite la fácil construcción e interpretación de estos, de tal manera que pueda ser utilizado por administradores con disímiles niveles de formación, lo que la convierte en una herramienta muy útil a la hora de tomar decisiones y evaluar la gestión de la compañía en las áreas mencionadas.. 15.

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(16) 1 Marco teórico “Lo que no se mide no se puede controlar, y lo que no se controla no se puede gestionar”.. Axioma de la calidad. El logro de la competitividad de la organización debe estar referido al correspondiente plan, el cual fija la visión, misión, objetivos y estrategias corporativas con base en el adecuado diagnóstico situacional. (Mora García, 2012, pág. 1) Así pues, existen tres misiones que puede adoptar una unidad de negocios, como son: (Morillo M., enero-junio, 2004, pág. 12) • Construir: involucra la meta de incrementar la participación en un mercado de gran crecimiento, sacrifican el flujo de caja, las ganancias a corto plazo y el efectivo producto de sus operaciones corrientes; en dicha misión se deben hacer grandes inversiones de calidad. • Mantener: conservar la participación en un mercado de alto crecimiento, siendo los flujos de cajas provenientes de sus actividades más o menos iguales a los egresos necesarios para mantener la posición. • Cosechar: maximizar las ganancias en el corto plazo y los flujos de caja, explotando un mercado donde tiene una alta participación, pero con un nivel de crecimiento bajo. La necesidad de obtener información oportuna, fiable y rápida para que las empresas puedan controlar la evolución de su actividad y, más concretamente, los resultados obtenidos hace necesaria la generación de indicadores que 17.

(17) Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo. permitan, en primer lugar, medir la actuación de los diferentes responsables; en segundo lugar, valorar e informar sobre el cumplimiento y evolución de los objetivos fijados; y, por último, prever la evolución presente y futura del negocio. (Muñiz, 2004, pág. 1) Los indicadores de gestión se convierten en los signos vitales de la organización, y su continuo monitoreo permite establecer las condiciones e identificar los diversos síntomas que se derivan del desarrollo normal de las actividades. (Mora García, 2012, pág. 1) Un indicador es una magnitud que expresa el comportamiento o desempeño de un proceso, que al compararse con algún nivel de referencia permite detectar desviaciones positivas o negativas. También es la conexión entre dos medidas relacionadas entre sí, que muestra la proporción de la una con la otra. (Mora García, 2012, pág. 2) El término “indicador” se refiere a datos esencialmente cuantitativos, que permiten establecer el estado de determinado aspecto en relación con algún otro. Los indicadores pueden ser: medidas, números, hechos, opiniones o percepciones que señalen las condiciones o situaciones específicas. (Mora García, 2012, pág. 3) Es así como la percepción de que las medidas tradicionales de rendimiento, basadas en la información de la contabilidad financiera, no son adecuadas en el actual entorno ha motivado que los sistemas de indicadores, integrados por medidas financieras y no financieras, empiecen a encontrar un hueco en la literatura sobre el tema. Este interés por una medición del rendimiento más acorde con las nuevas necesidades y circunstancias es compartida por el ámbito empresarial. (Martínez Ramos, 2004, pág. 1) Es importante aclarar que, aunque la explicación de los indicadores financieros depende de factores ampliamente explicados y conocidos gracias al aporte de la administración financiera1, la explicación del comportamiento de estas variables se da a través de indicadores no financieros, por cuanto es el resultado del desempeño de las actividades realizadas. (Morillo M., enero-junio, 2004, pág. 15) Los indicadores deberán reflejarse adecuadamente en la naturaleza, peculiaridades y nexos de los procesos que se originan en la actividad económica– productiva, resultados, gastos, entre otros. Además, se caracterizarán por ser estables y comprensibles, por tanto, no es suficiente con uno solo de ellos para 1 La rentabilidad de las ventas, por ejemplo, depende en parte del incremento del precio de venta y de la disminución de costos que haya experimentado la empresa.. 18.

(18) Cap. 1 - Marco teórico. medir la gestión de la empresa, sino que se debe trabajar con el conjunto interrelacionado de ellos, con el fin de medir la mayor cantidad de magnitudes. (Mora García, 2012, pág. 3) Así pues, el trabajar con indicadores exige el disponer de todo un sistema que abarque desde la toma de datos de la ocurrencia del hecho, hasta la retroalimentación de las decisiones que permita mejorar los procesos. (Mora García, 2012, pág. 2) La utilización de indicadores de gestión tiene las siguientes características: (Mora García, 2012, pág. 2) • Niveles de referencia: la medición con base en indicadores se realiza mediante la comparación, por lo que se necesita una referencia contra la cual contrarrestar el resultado del indicador. Algunos niveles de comparación son: histórico, estándar, teórico, por requerimiento de usuarios, de competencia, político, de consenso y planificados. • Responsabilidad: indicar los responsables de cada proceso, los cuales deben actuar de acuerdo con el comportamiento de cada indicador con respecto a las referencias escogidas. • Puntos de lectura e instrumentos: se debe definir el responsable de la realización y organización de observaciones, así como definir las muestras e instrumentos. • Periodicidad: se hace necesario definir la frecuencia con que se deben hacer estas lecturas: diarias, semanales o mensuales. • Sistema de información: los datos obtenidos en las mediciones se deben presentar adecuadamente (agilidad y oportunidad) al momento de la toma de decisiones, para lograr realizar la retroalimentación rápida en las actividades. • Consideraciones de gestión: se necesita acumular el conocimiento generado por la experiencia en las actividades o procesos y describir los beneficios generados por la implantación de indicadores como herramientas para la mejora continua de los procesos en la organización. A su vez, el sistema de indicadores no debe ser complicado: una baja complejidad ayudará a conseguir las metas y posibilitará la mejora continua, dado que la sencillez se traduce en un requisito imprescindible para su correcta. 19.

(19) Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo. interpretación y utilización, así como para el mantenimiento y actualización de las medidas. (Morillo M., enero-junio, 2004, pág. 15) Es importante advertir que la implementación del conjunto de indicadores (financieros y no financieros) puede encontrar resistencia, puesto que en muchas circunstancias es difícil establecer un nexo estrecho entre los indicadores no financieros y los resultados económicos de la empresa (utilidad del ejercicio, utilidad por acción, nuevas inversiones, incrementos salariares y otras), razón por la cual se debe luchar por obtener el compromiso del grupo en el diseño y mantenimiento del mismo. Es por ello que es indispensable la integración de los miembros de la organización en la planeación y adecuación del sistema. (Morillo M., enero-junio, 2004, pág. 15) Para esto, es necesario asegurarse de que los empleados de cualquier nivel no malinterpreten la existencia de los indicadores, que son reflejo de gran parte de su labor cotidiana, pues mucho de estos pueden ser comprometedores en algunas circunstancias si no son utilizados correctamente; por ello, se debe hacer notar que el estudio de dichos indicadores es para la mejora continua, hacia la eficiencia y eficacia organizacional, en beneficio de todos sus miembros, tanto de los trabajadores como de los propietarios, mediante la estabilidad laboral, las remuneraciones o utilidades elevadas, mejores ambientes de trabajo y oportunidades de capacitación y desarrollo profesional. Una clara comunicación reforzará la aceptación, la comprensión e interpretación de este sistema de información, solidificando dichas bases para su futuro uso y mejoramiento. (Morillo M., enero-junio, 2004, pág. 15). 20.

(20) 2 Definición de indicadores 2.1 Indicadores de producción 2.1.1 Porcentaje (%) de utilización de la capacidad de producción Tiene como objetivo conocer el grado en que el equipo, el espacio o la mano de obra se emplean actualmente.. 2.1.2 Porcentaje (%) de eficiencia Es un indicador que mide la utilización del recurso tiempo, de forma que no se pierda en otras actividades diferentes a las operaciones de valor agregado a la prenda. Su valor en porcentaje va de 0% (que equivale a perder todo el día en tiempos improductivos) a 100% (que equivale a utilizar todo el tiempo completo en operaciones que agregan valor).. 2.1.3 Eficiencia global de equipos (OEE) La OEE (Overall Equipment Effectiveness o Eficiencia General de los Equipos) es una relación porcentual que permite conocer la eficiencia productiva de la maquinaria industrial. La principal ventaja de la OEE respecto de otros indicadores es que cuantifica en un único indicador todos los parámetros fundamentales de la producción industrial: disponibilidad, eficiencia y calidad. 21.

(21) Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo. Para una industria, tener una OEE, por ejemplo, del 75% significa que, de cada 100 piezas buenas que la máquina podría haber fabricado, solo se han producido 75. A partir de un análisis de los tres componentes que integran la OEE es posible conocer si lo que falta para el 100% se ha perdido por la no disponibilidad (no se ha producido durante el tiempo que se debía estar produciendo), por la baja eficiencia (no se ha producido con la velocidad que se podía haber hecho) o por la no calidad (no se ha producido con la calidad que debía hacerse).. 2.1.4 Costo de conversión / Hora Este cociente indica el costo de transformar la materia prima en un producto determinado, en función de las horas hombre trabajadas.. 2.1.5 Gasto por unidad producida Este indicador permite determinar el gasto que se genera al producir una unidad de producción.. 2.1.6 Unidades producidas por hora hombre Permite conocer el número de unidades producidas en función de las horas hombre trabajadas.. 2.1.7 Productividad del personal Este indicador permite evidenciar la productividad del personal en función de las horas hombres empleadas en la producción.. 2.1.8 Porcentaje (%) de cumplimiento del programa de producción Para una organización es importante cumplir las metas propuestas en el plan de producción, pues es una de las piedras angulares del sistema de gestión. No obstante, el programa no puede ser estático, es decir, este debe estar sujeto a actualizaciones periódicas dados los factores que pudieran cambiar dentro o fuera de la organización.. 22.

(22) Cap. 2 - Definición de indicadores. 2.2 Indicadores de calidad 2.2.1 Rechazos externos (PPM’s externos) Permite constatar cuántos productos son devueltos por el cliente por su estado defectuoso. Es importante destacar que el crecimiento de este indicador puede deberse a una incorrecta revisión y evaluación del indicador PPM’s internos, descrito a continuación.. 2.2.2 Rechazos internos (PPM’s internos) Establece el porcentaje de rechazos de la producción dentro de la organización. La importancia de este indicador radica en su evaluación posterior, teniendo en cuenta las razones y el área de producción que está presentando fallas.. 2.2.3 Rechazos a proveedores (PPM’s proveedores) El crecimiento de rechazos a proveedores puede ser argumento de peso para cambiar la procedencia de las materias primas utilizadas en el proceso de producción.. 2.2.4 Rechazos expresados en $ Los rechazos internos y externos representan unos recursos malgastados dentro de la organización. Es de vital importancia recordar que los rechazos externos.. 2.2.5 Rechazos como porcentaje (%) de las ventas Los rechazos como porcentajes de las ventas representan pérdida tanto en términos monetarios como en términos de confiabilidad del cliente, quien al recibir un producto defectuoso dudará de comprar de nuevo, así como de recomendar a otro posible comprador.. 2.3 Indicadores financieros Los indicadores o razones financieras son utilizados para mostrar las relaciones que existen entre las diferentes cuentas de los estados financieros. Desde el punto de vista del inversionista, le sirve para la predicción del futuro de la 23.

(23) Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo. compañía, mientras que para la administración del negocio, es útil como una forma de anticipar las condiciones futuras y como punto de partida para la planeación de aquellas operaciones que hayan de influir sobre el curso futuro de eventos. (Anaya Ortiz, 1996) Los indicadores utilizados son: indicadores de liquidez, indicadores de endeudamiento, indicadores de rendimiento o rentabilidad, indicadores de cobertura, indicadores de actividad, indicadores de desempeño e indicadores de diagnóstico financiero.. 2.3.1 Indicadores de liquidez Estos indicadores se utilizan para determinar la capacidad que tienen las empresas para cancelar sus obligaciones de corto plazo. Sirven para establecer la facilidad o dificultad que presenta una compañía para pagar sus pasivos corrientes sus obligaciones en menos de un año. (Anaya Ortiz, 1996, pág. 145) 2.3.1.1 Razón corriente Tiene como objeto verificar las posibilidades de una empresa para afrontar sus obligaciones financieras, deudas o pasivos en el corto plazo. El resultado de esta operación determina la capacidad de pago que se tiene. Cuanto mayor sea la razón resultante, mayor solvencia y capacidad de pago se tiene, lo cual es una garantía para la empresa de que no tendrá problemas para pagar sus deudas y para sus acreedores, quienes tendrán certeza de que su inversión no se perderá, que está garantizada. (Anaya Ortiz, 1996, pág. 146) 2.3.1.2 Capital neto de trabajo Se considera como aquellos recursos que requiere la empresa para poder operar; siendo de esta forma el indicador que mide la capacidad que tiene una empresa para continuar con el normal desarrollo de sus actividades en el corto plazo (es el excedente de los activos de corto plazo sobre los pasivos de corto plazo). Con este indicador se busca que la relación como mínimo sea de 1:1, puesto que significa que por cada peso que tiene la empresa debe un peso, lo que nos indica que la razón corriente siempre debe ser superior a 1. (Anaya Ortiz, 1996, pág. 148) 2.3.1.3 Prueba ácida Indicador de la capacidad de la empresa para cancelar sus obligaciones corrientes, sin contar con la venta de sus existencias, es decir, básicamente con los saldos de efectivo, el producido de sus cuentas por cobrar, sus inversiones 24.

(24) Cap. 2 - Definición de indicadores. temporales y algún otro activo de fácil liquidación, diferente a los inventarios. Se que se tiene para pagar, esto garantizaría el pago de la deuda a corto plazo. (Anaya Ortiz, 1996, pág. 149). 2.3.2 Indicadores de endeudamiento Estos indicadores tienen por objeto medir en qué grado y de qué forma participan los acreedores dentro del financiamiento de la empresa. Igualmente, tratan de establecer el riesgo que corren los acreedores, los dueños y la conveniencia o inconveniencia de un determinado nivel de endeudamiento para la empresa. (Anaya Ortiz, 1996, pág. 152) 2.3.2.1 Nivel de endeudamiento Este indicador establece el porcentaje de participación de los acreedores dentro de la empresa (Anaya Ortiz, 1996, pág. 153). Se interpreta este indicador diciendo que, por cada peso que la empresa tiene invertido en activos, hay una cantidad en centavos que han sido financiados por los acreedores (bancos, proveedores, empleados, etc.). 2.3.2.2 Concentración del endeudamiento en el corto plazo Establece qué porcentaje del total de pasivos con terceros tiene vencimiento corriente, es decir, en menos de un año. (Anaya Ortiz, 1996, pág. 160) 2.3.2.3 Cobertura de intereses Este indicador establece una relación entre las utilidades operacionales de la empresa y sus gastos financieros, los cuales están a su vez en relación directa con su nivel de endeudamiento. Es decir, que se quiere establecer la incidencia que tienen los gastos financieros sobre las utilidades de la empresa. (Anaya Ortiz, 1996, pág. 161) En un principio, cuanto más elevado sea el indicador se considera mejor para la empresa. Sin embargo, se deben examinar algunos puntos que no se detectan fácilmente a primera vista, tales como los siguientes: •. Se debe examinar la relación que existe entre los intereses pagados y los pasivos con terceros presentados en el mismo período.. •. Es importante tener en cuenta la tendencia del indicador a través de los años. 25.

(25) Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo. 2.3.2.4 Leverage total Este indicador mide el grado de compromiso del patrimonio de los socios o accionistas para con los acreedores de la empresa. Si la empresa está en marcha, solo serán exigibles los pasivos, los cuales se irán cancelando con los ingresos provenientes del giro normal del negocio; si la empresa está en liquidación, se realizarán los activos y con dicho producto se cancelarán los pasivos y luego, si queda algo, se hará una distribución proporcional entre los dueños del patrimonio. (Anaya Ortiz, 1996, pág. 163) 2.3.2.5 Leverage a corto plazo Se trata de establecer la relación existente entre los compromisos financieros y el patrimonio de la empresa. Para este efecto, se toman todas las obligaciones, tanto de corto como de largo plazo, ya sea con bancos, corporaciones financieras, corporaciones de ahorro y vivienda, compañías de financiamiento comercial, etc. (Anaya Ortiz, 1996, pág. 165) Son indicadores que se utilizan para medir la efectividad que tiene la administración en el manejo de los costos y gastos, buscando que el margen de contribución sea alto y obtener así un margen neto de utilidad favorable. (Anaya Ortiz, 1996, pág. 185) 2.3.3.1 Margen bruto de utilidad Mide el porcentaje de utilidad logrado por la empresa después de haber cancelado las mercancías o existencias. Es la capacidad de la empresa en su fuerza de ventas para generar utilidades. (Anaya Ortiz, 1996, pág. 187) Este indicador significa que las ventas de la empresa generaron en el año un “X” % de utilidad bruta, es decir, que de cada peso vendido en el año generó “X” centavos de utilidad. 2.3.3.2 Margen operacional de utilidad Indica o mide el porcentaje de utilidad que se obtiene con cada venta y, para ello, se restan, además del costo de venta, los gastos financieros incurridos. Establece qué porcentaje de la utilidad operacional corresponde a las ventas netas. (Anaya Ortiz, 1996, pág. 188) Los resultados indican que la utilidad operacional correspondía a un “X” % de las ventas netas en el año. Es decir, que de cada peso vendido en el año se reportaron “X” centavos de utilidad operacional. 26.

(26) Cap. 2 - Definición de indicadores. Al valor de las ventas se restan todos los gastos imputables operacionales incluyendo los impuestos a que haya lugar. Establece qué porcentaje de la utilidad neta corresponde a las ventas netas. (Anaya Ortiz, 1996, pág. 190) Significa que la utilidad neta correspondió a un “X” % de las ventas netas en elaño. Es decir, que de cada peso vendido se generó “X” centavos de utilidad neta. 2.3.3.4 Rendimiento del patrimonio Muestra la rentabilidad de la inversión de los socios o accionistas (Anaya Ortiz,1996, pág. 191). Su resultado señala que las utilidades netas correspondieron a “X” % sobre el patrimonio, lo cual indica que los socios o dueños de la empresa obtuvieron un rendimiento sobre su inversión de “X” % en el año analizado. 2.3.3.5 Rendimiento del activo total Muestra la capacidad del activo en la generación de utilidades (Anaya Ortiz, 1996, pág. 194). Los resultados indican que la utilidad neta, con respecto al activo total, correspondió a “X” % en el año. 2.3.3.6 Sistema DUPONT Es una de las razones financieras de rentabilidad más importantes en el análisis del desempeño económico y operativo de una empresa. (Anaya Ortiz, 1996, pág.195) El sistema DUPONT combina los principales indicadores financieros con el fin de determinar la eficiencia con que la empresa está utilizando sus activos y su capital de trabajo. 2.3.3.7 Rotación de activos Mide la eficiencia de la empresa en la utilización de los activos. Los activos se utilizan para generar ventas, ingresos y, cuanto más altos sean estos, más eficiente es la gestión de los activos. (Anaya Ortiz, 1996, pág. 182) La rotación de activos se da en días, es decir, que la rotación de los activos está diciendo cada cuántos días los activos de la empresa se están convirtiendo en efectivo. 2.3.3.8 Rendimiento de la inversión Determina la rentabilidad obtenida por los activos de la empresa y, en lugar de tomar como referencia las ventas totales, se toma como referencia la utilidad neta después de impuestos. (Anaya Ortiz, 1996, pág. 191) 27.

(27) Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo. 2.3.3.9 Rendimiento del capital común Mide la rentabilidad obtenida por el capital contable y se toman como referencia las utilidades después de impuestos restando los dividendos preferentes. (Anaya Ortiz, 1996, pág. 194) 2.3.3.10 Utilidad por acción Indica la rentabilidad que genera cada acción o cuota parte de la empresa. (Anaya Ortiz, 1996, pág. 193). 2.3.4 Indicadores de cobertura Las razones de cobertura miden la capacidad de la empresa para cubrir sus obligaciones o determinados cargos que pueden comprometer la salud financiera de la empresa. Entre los indicadores a utilizar tenemos: 2.3.4.1 Cobertura total del pasivo Determina la capacidad que tiene la empresa para cubrir el costo financiero de sus pasivos (intereses) y el abono del capital de sus deudas y se determina dividiendo la utilidad antes de impuestos e intereses entre los intereses y abonos a capital del pasivo. 2.3.4.2 Razón de cobertura total Este indicador busca determinar la capacidad que tiene la empresa para cubrir con las utilidades los costos totales de sus pasivos y otros gastos como arrendamientos. Para ello, se divide la utilidad antes de intereses impuestos y otra erogación importante que se quiera incluir entre los intereses, abonos a capital y el monto de la erogación sustraída del dividendo, como por ejemplo el arrendamiento.. 2.3.5 Indicadores de actividad o de rotación A continuación, se describen los indicadores de actividad o rotación: 2.3.5.1 Rotación de cartera Es el mismo indicador conocido como rotación de cuentas por cobrar que busca identificar el tiempo que le toma a la empresa convertir en efectivo 28.

(28) Cap. 2 - Definición de indicadores. las cuentas por cobrar que hacen parte del activo corriente. Las cuentas por cobrar son más recursos inmovilizados que están en poder de terceros y que representan algún costo de oportunidad. 2.3.5.2 Período de cobro Refleja el número de días utilizados por la empresa para recaudar su cartera. El indicador de rotación de cartera y el número de días de recuperación de las cuentas por cobrar se utilizan para ser comparados con promedios del sector al cual pertenece la empresa que se está analizando o con las políticas fijadas por la alta gerencia del ente económico. Un número de días de recuperación de la cartera que exceda las metas establecidas no necesariamente implica deficiencias en el área correspondiente, porque podría existir que unos pocos clientes, cuyos saldos sean proporcionalmente más altos que el común de la cartera de clientes, estén registrando alguna mora en el cumplimiento de sus obligaciones o disfruten de alguna prerrogativa especial, lo que hará que el promedio general se altere un poco. 2.3.5.3 Rotación inventarios Indicador que mide cuánto tiempo le toma a la empresa rotar sus inventarios. Recordemos que los inventarios son recursos que la empresa tiene inmovilizados y que representan un costo de oportunidad. 2.3.5.4 Rotación de los activos fijos Indica la cantidad de unidades monetarias vendidas por cada unidad monetaria invertida en activos inmovilizados. Señala también una eventual insuficiencia en ventas; por ello, las ventas deben estar en proporción de lo invertido en la planta y en el equipo. De lo contrario, las utilidades se reducirán, pues se verían afectadas por la depreciación de un equipo excedente o demasiado caro; los intereses de préstamos contraídos y los gastos de mantenimiento. 2.3.5.5 Rotación de los activos operacionales Es el valor de las ventas realizadas, frente a cada peso invertido en los activos operacionales, entendiendo como tales los que tienen una vinculación directa con el desarrollo del objeto social, y entre los cuales se incluyen: las cuentas comerciales por cobrar, los inventarios y los activos fijos sin descontar la depreciación y las provisiones para cuentas comerciales por cobrar e inventarios. Esta relación nos demuestra la eficiencia con la cual la empresa utiliza sus 29.

(29) Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo. activos operacionales para generar ventas. Cuanto mayor sea este resultado, mayor es la productividad de la compañía. 2.3.5.6 Rotación de los activos totales Mide la eficiencia de la empresa en la utilización de los activos. Los activos se utilizan para generar ventas e ingresos y cuanto más altos sean estos, más eficiente es la gestión de los activos. Este indicador se determina dividiendo las ventas totales entre activos totales. 2.3.5.7 Rotación de proveedores Expresa el número de veces que las cuentas por pagar a proveedores rotan durante un período de tiempo determinado o, en otras palabras, el número de veces en que tales cuentas por pagar se cancelan usando recursos líquidos de la empresa.. 2.3.6 Indicadores de desempeño Es un instrumento de medición de las principales variables asociadas al cumplimiento de los objetivos y que a su vez constituyen una expresión cuantitativa y/o cualitativa de lo que se pretende alcanzar con un objetivo específico establecido. 2.3.6.1 Índice de participación en el mercado Refleja la participación de la empresa en la satisfacción de la demanda de determinado producto. 2.3.6.2 Índice de crecimiento en ventas Refleja la participación de la empresa en la satisfacción de la demanda de determinado producto.. 2.3.7 Indicadores de diagnóstico financiero Es un instrumento de medición de las principales variables asociadas al cumplimiento de los objetivos y que a su vez constituyen una expresión cuantitativa y/o cualitativa de lo que se pretende alcanzar con un objetivo específico establecido. 2.3.7.1 EVA Se puede afirmar que una empresa crea valor solamente cuando el rendimiento de su capital es mayor que su costo de oportunidad o tasa de rendimiento 30.

(30) Cap. 2 - Definición de indicadores. que los accionistas podrían ganar en otro negocio de similar riesgo. De otra manera, una empresa tiene EVA o genera valor si cubre los costos de producción o ventas, gastos operacionales y costo de capital y le sobra algo. 2.3.7.2 Contribución marginal Es considerado también como el exceso de ingresos con respecto a los costos variables, exceso que debe cubrir los costos fijos y la utilidad o ganancia. 2.3.7.3 Margen de contribución Es considerado también como el exceso de ingresos con respecto a los costos variables, exceso que debe cubrir los costos fijos y la utilidad o ganancia. 2.3.7.4 Punto de equilibrio Es considerado también como el exceso de ingresos con respecto a los costos variables, exceso que debe cubrir los costos fijos y la utilidad o ganancia. 2.3.7.5 EBITDA Determina las ganancias o la utilidad obtenida por una empresa o proyecto, sin tener en cuenta los gastos financieros, los impuestos y demás gastos contables que no implican salida de dinero en efectivo, como las depreciaciones y las amortizaciones. En otras palabras, determina la capacidad de generar caja en la empresa. 2.3.7.6 WACC Mínima rentabilidad que debería generar un activo o lo que le cuesta a una empresa financiar sus activos. 2.3.7.7 Estructura financiera Proporción de los activos que están siendo financiados con deuda de terceros o con capital propio. 2.3.7.8 KTNO El capital de trabajo neto operativo determina, de una manera más acorde con el flujo de operación de la organización, el capital necesario para operar.. 31.

(31) Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo. 2.4 Indicadores de talento humano 2.4.1 Grado de motivación de los trabajadores Permite conocer el grado de motivación de los trabajadores y evaluar su evolución mediante aspectos que se pueden establecer como: desarrollo profesional, comunicación, capacidad de delegación, igualdad de oportunidades, involucramiento, compromiso, liderazgo, oportunidad de aprendizaje, reconocimiento, fijación de objetivos, formación, políticas y estrategias de la organización. (Alles, 2006, pág. 40). 2.4.2 Índice de satisfacción de los trabajadores Determina el índice de satisfacción de los empleados y analiza su evolución mediante los siguientes aspectos: administración de la compañía, condiciones de empleo, facilidades y servicios, condiciones de salud y seguridad, seguridad en el empleo, paga y beneficios, relaciones con los trabajadores, gestión del cambio, el ambiente de trabajo, entre otros aspectos. (Alles, 2006, pág. 40). 2.4.3 Frecuencia de accidentes Es la tasa utilizada para medir la cantidad de accidentes que ocasionan lesiones incapacitantes, más de una hora de trabajo perdida por cada millón de horas hombre trabajadas en un período de tiempo determinado, puede ser mensual, trimestral, semestral o anual. (Alles, 2006, pág. 40). 2.4.4 Índice de severidad de accidentes Es la tasa utilizada para indicar la gravedad de las lesiones ocurridas por accidentes de trabajo por cada millón de horas hombre trabajadas. (Alles, 2006, pág. 41). 2.4.5 Ausentismo Este indicador no solo señala el porcentaje de las horas ausentes con la base de las horas trabajadas, también indica el grado de inconformidad que tienen los trabajadores con las políticas internas de la empresa. (Alles, 2006, pág. 41). 2.4.6 Rotación de trabajadores Determina las fluctuaciones de personal entre una organización y su ambiente, es decir, la cantidad porcentual de egresos de personal en un determinado tiempo. (Alles, 2006, pág. 42) 32.

(32) Cap. 2 - Definición de indicadores. 2.4.7 Capacitación Este indicador permite conocer, del total de horas hombre trabajadas, cuánto porcentaje fue utilizado en capacitación ya sea formal o informal. A través del conocimiento que se suministra a los trabajadores, se puede mejorar el desempeño individual y colectivo y obtener mejores resultados para la organización. (Alles, 2006, pág. 41). 2.4.8 Costo de capacitación Este índice representa el elemento del costo de capacitación invertido en el desarrollo del personal, a través de capacitadores internos y externos, en relación con los gastos totales de capacitaciones. (Alles, 2006, pág. 41). 2.4.9 Costo de capacitación por empleado Mide el monto directamente invertido en capacitación y desarrollo, por cada empleado. (Alles, 2006, pág. 41). 2.4.10 Empleados por supervisor Señala el grado de supervisión por empleado y así mismo de la adecuación de la estructura organizativa. (Nevado Peña, 1999, pág. 73) Compara el total de las compensaciones de los empleados contra el nivel de facturación de la compañía. (Nevado Peña, 1999, pág. 72). 2.5 Indicadores de mercadeo 2.5.1 Ventas Mide el total de las ventas realizadas por la empresa durante un período de tiempo. Las ventas pueden ser nacionales, internacionales y sirve para todos los mercados que aplican la organización2.. 2. Definición elaborada por los autores. 33.

(33) Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo. 2.5.2 Satisfacción de los clientes Este indicador permite conocer el grado de satisfacción de los clientes (ACCID, 2010, pág. 188). Mide la aceptación de los clientes hacia el producto, servicio, tecnología o cumplimiento de la empresa hacia sus expectativas, entre otros aspectos a ser evaluados por ellos.. 2.5.3 Cuota de mercado Expresa el grado de penetración en el mercado (ACCID, 2010, pág. 188). Esta cuota se expresa mediante un porcentaje que indica la relación entre las ventas de la empresa, generalmente expresadas en unidades, y las ventas totales del sector del mercado considerado.. 2.5.4 Índice de efectividad de visitas Mide la efectividad de las visitas realizadas por los asesores a cada cliente. Su resultado también se ve reflejado en el indicador de penetración del mercado. (Salgueiro, 2001). 2.5.5 Cumplimiento del programa de entregas a clientes Este indicador es vital en cuanto al mantenimiento de los clientes, tanto presentes como futuros; pues un incumplimiento a un cliente puede generar el término de su relación con la organización y la no recomendación a otros.. 2.5.6 Relación costo de material / Precio de venta Muestra la relación del costo de material respecto al precio de venta, es decir, es el porcentaje adicional con el que se vende el producto al cliente3.. 3. Definición elaborada por los autores.. 34.

(34) 3 Fichas técnicas de indicadores Los indicadores se presentarán en una ficha técnica diseñada por los autores. Cuadro 1. Ficha técnica de indicadores FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Área / Departamento Fórmula. Responsable Numerador Denominador. Factor. Unidad de medición Variable. Área de origen. Fuente. Óptimo. Aceptable. Deficiente. Fuente de información. Meta establecida Frecuencia de medición Interpretación Fuente: realizado por los autores. 35.

(35) Cap. 3 - Fichas técnicas de indicadores Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo. La ficha técnica se completa como se describe a continuación: •. Nombre del indicador. Es la descripción del indicador a presentar. Se debe ser claro y conciso para evitar interpretaciones erróneas de lo que se propone medir.. •. Área / Departamento. Detallar el área o departamento al cual pertenece el indicador.. •. Responsable. Es la persona encargada de recopilar, consolidar y presentar la información del indicador.. •. Fórmula. Describir cómo se hallará el resultado del indicador. Esta casilla está dividida en numerador y denominador, pero este último no siempre aplica para hallar el resultado esperado.. •. Factor del indicador. Es la relación con la que se complementará la fórmula del indicador. Puede ser un porcentaje o un número.. •. Unidad de medición. Es la forma de presentar el indicador. El indicador puede expresarse en porcentaje, unidades, partes por millón, unidades de tiempo (años, meses, días, horas, etc.).. •. Fuente de información. Hace referencia al medio o forma de extraer la información para elaborar el indicador, puede ser un medio físico o electrónico. La fuente de información está asociada a un área encargada de entregar la información y la forma de hacerlo.. •. Meta establecida. Es el objetivo que se quiere alcanzar. En la meta se plantean tres escenarios posibles: óptimo, aceptable y deficiente. En el nivel óptimo se logra la meta; en el nivel aceptable no se alcanza la meta, pero el resultado no impacta de manera drástica en el desempeño organizacional; en el nivel deficiente no se cumple la meta y su resultado requiere acciones correctivas inmediatas para evitar un efecto negativo a largo plazo en la organización.. •. Frecuencia de medición. Es la periodicidad con la que se mide. La frecuencia se puede expresar en unidades de tiempo, volumen, longitud, etc., de acuerdo a la necesidad del indicador.. Interpretación. Define cómo leer el indicador y qué sucede cuando se obtiene el resultado de la medición realizada.. 36.

(36) Cap. 3 - Fichas técnicas de indicadores. 3.1 Fichas técnicas indicadores de producción 3.1.1 Porcentaje (%) de utilización de la capacidad de producción Tabla 1. Ficha técnica indicador de Producción. Porcentaje (%) de utilización de la capacidad de producción. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador Área / Departamento. Fórmula. Porcentaje (%) de utilización de la capacidad de producción. Producción. Gerente de producción. Numerador. Total de unidades producidas. Denominador. Capacidad máxima instalada. 100%. Unidad de medición. Porcentaje (%). Variable. Área de origen. Fuente. Total de unidades producidas. Producción. Control de producción. Capacidad máxima instalada. Producción. Plan de producción. Óptimo. Aceptable. Deficiente. Factor. Fuente de información. Responsable. Meta establecida. Frecuencia de medición. Mensual. Interpretación. A mayor porcentaje de utilización es mejor para la empresa debido a que está aprovechando al máximo su capacidad instalada.. Fuente: realizado por los autores. 37.

(37) Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo. 3.1.2 Porcentaje (%) de eficiencia Tabla 2. Ficha técnica indicador de Producción. Porcentaje (%) de eficiencia. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador. Porcentaje (%) de eficiencia. Área / Departamento. Producción Numerador. Responsable. Gerente de producción. Total de unidades producidas. Fórmula Denominador Factor. Fuente de información. Capacidad de producción planeada. 100%. Unidad de medición. Porcentaje (%). Variable. Área de origen. Fuente. Total de unidades producidas. Producción. Control de producción. Capacidad deproducción planeada. Producción. Plan de producción. Óptimo. Aceptable. Deficiente. Meta establecida. Frecuencia de medición. Mensual. Interpretación. A mayor porcentaje de eficiencia indica que la empresa utiliza de manera adecuada todos los recursos necesarios para la producción.. Fuente: realizado por los autores. 38.

(38) Cap. 3 - Fichas técnicas de indicadores. 3.1.3 Eficiencia global de equipos (OEE) Tabla 3. Ficha técnica indicador de Producción. Eficiencia global de equipos (OEE). FICHA TÉCNICA DE INDICADORES. Nombre del indicador Área / Departamento. Fórmula. Eficiencia global de equipos (OEE). Producción. Numerador Denominador. Factor. Fuente de información. Responsable. Gerente de producción. Total de unidades producidas / Capacidad de unidades por hora al 100% Total de horas trabajadas. 100%. Unidad de medición. Porcentaje (%). Variable. Área de origen. Fuente. Total de unidades producidas. Producción. Control de producción. Capacidad de unidades por hora al 100%. Producción. Control de producción. Total de horas trabajadas. Producción. Control de producción. Óptimo. Aceptable. Deficiente. Meta establecida. Frecuencia de medición. Diaria. Interpretación. Un OEE mayor indica que un equipo está disponible para producir más unidades; un OEE menor indica que la máquina tiene algún problema para cumplir con la cadencia requerida por la organización.. Fuente: realizado por los autores. 39.

(39) Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo. 3.1.4 Costo de conversión / Hora Tabla 4. Ficha técnica indicador de Producción. Costo de conversión / Hora. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES. Nombre del indicador Área / Departamento. Fórmula. Factor. Fuente de información. Meta establecida. Costo de conversión / Hora. Producción. Responsable. Gerente de producción. Numerador. Costo de producción. Denominador. Total de horas hombre mano de obra directa. No aplica. Unidad de medición. $ Pesos * hora hombre. Variable. Área de origen. Fuente. Costo de producción. Financiero. Balance general. Total de horas hombre mano de obra directa. Producción. Control de producción. Óptimo. Aceptable. Deficiente. Frecuencia de Mensual medición. A menor costo de conversión es mejor para la organización, puesto que Interpretación se emplea menos dinero para transformar la materia prima en producto terminado.. Fuente: realizado por los autores. 40.

(40) Cap. 3 - Fichas técnicas de indicadores. 3.1.5 Gasto por unidad producida Tabla 5. Ficha técnica indicador de Producción. Gasto por unidad producida. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES. Nombre del indicador Área / Departamento. Fórmula. Factor. Fuente de información. Gasto por unidad producida. Producción. Responsable. Gerente de producción. Numerador. Gastos de fabricación. Denominador. Total de unidades producidas. No aplica. Unidad de medición. $ Pesos * unidad. Variable. Área de origen. Fuente. Gastos de fabricación. Financiero. Balance general. Total de unidades producidas. Producción. Control de producción. Óptimo. Aceptable. Deficiente. Meta establecida. Frecuencia de medición. Mensual. Interpretación. Un gasto menor indica que se están optimizando los recursos para fabricación. Un gasto mayor impactaría negativamente en los resultados de la organización.. Fuente: realizado por los autores. 3.1.6 Unidades producidas por hora hombre 41.

(41) Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo Tabla 6. Ficha técnica indicador de Producción. Unidades producidas por hora hombre. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES. Nombre del indicador Área / Departamento. Fórmula. Factor. Fuente de información. Unidades producidas por hora hombre. Producción. Responsable. Gerente de producción. Numerador. Total de unidades producidas. Denominador. Total horas hombre mano de obra directa. No aplica. Unidad de medición. Unidades * hora hombre. Variable. Área de origen. Fuente. Total de unidades producidas. Producción. Control de producción. Total horas hombre mano de obra directa. Producción. Control de producción. Óptimo. Aceptable. Deficiente. Meta establecida. Frecuencia de medición. Diaria. Interpretación. A mayores unidades producidas con las mismas horas hombre empleadas es mejor para la organización.. Fuente: realizado por los autores. 3.1.7 Productividad del personal 42.

(42) Cap. 3 - Fichas técnicas de indicadores Tabla 7. Ficha técnica indicador de Producción. Productividad del personal. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES. Nombre del indicador Área / Departamento. Fórmula. Productividad del personal. Producción. Meta establecida. Gerente de producción. Numerador. Horas hombre empleadas en la producción. Denominador. Total de horas hombre mano de obra directa. Factor. Fuente de información. Responsable. 100%. Unidad de medición. Porcentaje (%). Variable. Área de origen. Fuente. Horas hombreempleadas en la producción. Producción. Control de producción. Total de horashombre mano de obra directa. Producción. Control de producción. Óptimo. Aceptable. Deficiente. Frecuencia de medición. Mensual. Interpretación. Una productividad mayor indica que se está optimizando de manera adecuada la mano de obra, tanto directa como indirecta.. Fuente: realizado por los autores. 3.1.8 Porcentaje (%) de cumplimiento del programa de producción 43.

(43) Indicadores de gestión - Gustavo García - Myriam Carrillo Tabla 8. Ficha técnica indicador de Producción. Porcentaje (%) de cumplimiento del programa de producción. FICHA TÉCNICA DE INDICADORES. Nombre del indicador Área / Departamento. Fórmula. Porcentaje (%) de cumplimiento del programa de producción. Producción. Gerente de producción. Numerador. Total de unidades entregadas. Denominador. Total de unidades programadas. Factor. Fuente de información. Responsable. 100%. Unidad de medición. Porcentaje (%). Variable. Área de origen. Fuente. Total de unidades entregadas. Producción. Control de producción. Total de unidades programadas. Producción. Plan de producción. Óptimo. Aceptable. Deficiente. Meta establecida. Frecuencia de medición. Diaria. Interpretación. El cumplimiento del 100% del programa de producción indicaque se está cumpliendo con lo requerido por la organización. Con un valor superior al 100%, se puede interpretar que hay desperdicio por almacenamiento o porque se están aumentando los gastos en ese período y no se recuperarán hasta que la mercancía sea vendida. Si no se cumple con el100% del programa, se pueden encontrar clientes no satisfechos.. Fuente: realizado por los autores. 44.

(44) Cap. 3 - Fichas técnicas de indicadores. 3.2 Fichas técnicas indicadores de calidad 3.2.1 Rechazos externos (PPM’s externos) Tabla 9. Ficha técnica indicador de Calidad. Rechazos externos (PPM’s externos). FICHA TÉCNICA DE INDICADORES Nombre del indicador. Rechazos externos (PPM’s externos). Área / Departamento. Fórmula. Factor. Fuente de información. Calidad. Responsable. Gerente de calidad. Numerador. Total de unidades defectuosas reportadas por el cliente. Denominador. Total de unidades entregadas al cliente. 1’000.000. Unidad de medición. Partes por millón. Variable. Área de origen. Fuente. Total de unidadesdefectuosas reportadas por el cliente. Externa – Cliente. Reclamos de clientes. Total de unidades entregadas al cliente. Despachos. Programa de entregas. Óptimo. Aceptable. Deficiente. Meta establecida. Frecuencia de medición. Diaria - Mensual. Interpretación. A mayores PPM’s externos, más producto defectuoso llegó a los clientes finales.. Fuente: realizado por los autores. 45.