OMISIÓN DE PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA O LOS DATOS DEL ART. 11 DENTRO DE LOS PLAZOS GENERALES (ART. 38)

OMISIÓN DE PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA O LOS DATOS DEL ART.

11 DENTRO DE LOS PLAZOS GENERALES (ART. 38)

NO NECESITA REQUERIMIENTO PREVIO

SANCIONES:

PERSONAS FÍSICAS: $ 200

PERSONAS DE EXISTENCIA IDEAL Y EMPRESAS ESTABLES: $ 400

LOS IMPORTES SE REDUCEN A LA MITAD Y EL ANTECEDENTE NO SE CONSIDERA SI DENTRO DEL PLAZO DE 15 DÍAS DE LA NOTIFICACIÓN, EL INFRACTOR:

 PAGA LA MULTA Y

 PRESENTA LA DECLARACIÓN JURADA CASO CONTRARIO, SE SUSTANCIA EL SUMARIO

OMISIÓN (O CUMPLIMIENTO NO INTEGRAL) DE PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA INFORMATIVA PREVISTA EN REGÍMENES DE INFORMACIÓN (ART.

INCORPORADO A CONTINUACIÓN DEL ART. 38) PERSONAS FÍSICAS: HASTA $ 5.000

PERSONAS DE EXISTENCIA IDEAL Y EMPRESAS ESTABLES: HASTA $ 10.000 OMISIÓN (O CUMPLIMIENTO NO INTEGRAL) DE PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA INFORMATIVA (ART. INCORPORADO A CONTINUACIÓN DEL ART. 38)

 S/INCIDENCIA EN EL IG DERIVADA DE OPERACIONES DE IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN ENTRE PARTES INDEPENDIENTES

PERSONAS FÍSICAS: $ 1500

PERSONAS DE EXISTENCIA IDEAL, FIDEICOMISOS Y EMPRESAS ESTABLES: $ 9000

 DETALLE DE LAS TRANSACCIONES –EXCEPTO IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN ENTRE PARTES INDEPENDIENTES-

DE PERSONAS FÍSICAS, EMPRESAS O EXPLOTACIONES UNIPERSONALES DEL PAÍS, CON PERSONAS DEL EXTERIOR: $ 10.000.

DE SOCIEDADES, FIDEICOMISOS, ASOCIACIONES O ENTIDADES CONSTITUÍDAS EN EL PAÍS O EMPRESAS ESTABLES DE PERSONAS DEL EXTERIOR, CON PERSONAS DEL EXTERIOR: $ 20.000

INFRACCIONES FORMALES DEL ART. 39

VIOLACIONES (O CUMPLIMIENTO NO INTEGRAL) A:

 LEY 11.683

 LEYES TRIBUTARIAS

 DECRETOS REGLAMENTARIOS

 TODA OTRA NORMA DE CUMPLIMIENTO OBLIGATORIO, QUE ESTABLEZCAN O REQUIERAN DEBERES FORMALES PARA

 DETERMINAR LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA,

 VERIFICAR Y FISCALIZAR EL CUMPLIMIENTO SANCIONES:

$ 150 A $ 2500

VULNERACIÓN DE LA RESPONSABILIDAD DEL CONSUMIDOR FINAL (ARTS. 10 Y 39).

SANCIÓN: $ 20 A $ 2.500

GRADUACIÓN: SEGÚN LA CONDICIÓN DEL CONTRIBUYENTE Y GRAVEDAD DE LA INFRACCIÓN CASOS DE AGRAVANTES: MULTA DE $ 150 A $ 45.000

 INFRACCIONES A NORMAS SOBRE DOMICILIO FISCAL

 RESISTENCIA A LA FISCALIZACIÓN (INCUMPLIMIENTO REITERADO A REQUERIMIENTOS)

 OMISIÓN DE PROPORCIONAR DATOS A LA AFIP PARA EL CONTROL DE LAS OPERACIONES INTERNACIONALES

 FALTA DE CONSERVACIÓN DE ELEMENTOS JUSTIFICATIVOS DE LOS PRECIOS PACTADOS EN OPERACIONES INTERNACIONALES

ACUMULACIÓN DE MULTAS CON LAS DEL ART. 38

REITERACIONES DE UN REQUERIMIENTO POR IGUAL DEBER FORMAL POR EL CUAL RECAYÓ RESOLUCIÓN CONDENATORIA: MULTAS INDEPENDIENTES. NO INTERESA QUE LAS ANTERIORES NO ESTÉN FIRMES O ESTÉN EN CURSO DE DISCUSIÓN

GRADUACIÓN: SEGÚN LA CONDICIÓN DEL CONTRIBUYENTE Y GRAVEDAD DE LA INFRACCIÓN

INFRACCIONES FORMALES DEL ARTÍCULO INCORPORADO A CONTINUACIÓN DEL ART. 39

INCUMPLIMIENTO (O CUMPLIMIENTO NO INTEGRAL) A REQUERIMIENTOS DE LA AFIP

 DE PRESENTAR DECLARACIONES JURADAS INFORMATIVAS DEL ARTÍCULO INCORPORADO A CONTINUACIÓN DEL ART. 38, Y

 DE REGÍMENES DE INFORMACIÓN PROPIA O DE TERCEROS, ESTABLECIDOS MEDIANTE RES. GRAL.

SANCIONES: $ 500 A $ 45.000 ACUMULABLES

REITERACIONES DE UN REQUERIMIENTO POR EL CUAL RECAYÓ RESOLUCIÓN CONDENATORIA: MULTAS INDEPENDIENTES. NO INTERESA QUE LAS ANTERIORES NO ESTÉN FIRMES O ESTÉN EN CURSO DE DISCUSIÓN

GRADUACIÓN: SEGÚN LA CONDICIÓN DEL CONTRIBUYENTE Y GRAVEDAD DE LA INFRACCIÓN

AGRAVANTE: INGRESOS BRUTOS ANUALES IGUALES O SUPERIORES A $ 10.000.000, INCUMPLIMIENTO DE 3° DE LOS REQUERIMIENTOS. (MULTA DE $ 90.000 A $ 450.000. ES ACUMULABLE).

CLAUSURA Y OTRAS SANCIONES CONJUNTAS (ART. 40)

 FALTA DE ENTREGA O DE EMISIÓN DE FACTURAS O COMPROBANTES EQUIVALENTES CON RECAUDOS DE LA AFIP

 NO SE LLEVAREN REGISTRACIONES O ANOTACIONES DE ADQUISICIONES DE BIENES O SERVICIOS O DE SUS VENTAS, O DE SERVICIOS DE INDUSTRIALIZACIÓN, O SE LAS LLEVARE EN FORMA INCOMPLETA O DEFECTUOSA

 ENCARGUE O TRANSPORTE COMERCIAL DE MERCADERÍAS, AUNQUE NO SEAN DE PROPIEDAD, SIN RESPALDO DOCUMENTAL EXIGIDO POR LA AFIP

 FALTA DE INSCRIPCIÓN COMO CONTRIBUYENTES O RESPONSABLES SI ESTUVIEREN OBLIGADOS

 FALTA O NO CONSERVACIÓN DE FACTURAS O COMPROBANTES DE ADQUISICIÓN O TENENCIA DE BIENES O SERVICIOS NECESARIOS PARA LA ACTIVIDAD

 FALTA O NO MANTENCIÓN EN CONDICIONES DE OPERATIVIDAD O NO UTILIZACIÓN DE DE INSTRUMENTOS DE MEDICIÓN Y CONTROL DE LA PRODUCCIÓN —VGR., ART. 12 DE LA LEY 25.345—.

SANCIONES

 MULTA $ 300 A $ 30.000 ($ 600 A $ 60.000 SI HAY REITERACIÓN DENTRO DE LOS DOS AÑOS DE DETECTADA LA ANTERIOR) Y

 CLAUSURA DE 3 A 10 DÍAS (6 A 20 DÍAS SI HAY REITERACIÓN DENTRO DE LOS DOS AÑOS DE DETECTADA LA ANTERIOR)

 SUSPENSIÓN EN EL USO DE MATRÍCULA, LICENCIA O INSCRIPCIÓN REGISTRAL

EN SU CASO, DECOMISO DE LA MERCADERÍA (INCS. C Y E). En este caso, posibilidad de recurso dentro de los 3 días ante funcionarios superiores. Plazo para resolver: 10 días ó 48 hs.

TRABAJADORES NO DECLARADOS ( PRIMER ART. INCORPORADO A CONT.

DEL ART. 40)

 OCUPACIÓN DE TRABAJADORES EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA SIN REGISTRARLOS NI DECLARARLOS

SANCIONES

 MULTA $ 300 A $ 30.000 ($ 600 A $ 60.000 SI HAY REITERACIÓN DENTRO DE LOS DOS AÑOS DE DETECTADA LA ANTERIOR) Y

 SUSPENSIÓN EN EL USO DE MATRÍCULA, LICENCIA O INSCRIPCIÓN REGISTRAL

 POR GRAVEDAD DEL HECHO Y REINCIDENCIA, PUEDE APLICARSE CLAUSURA

Se aplica Res. 1566/2003 –t.o. sustituido en 2010 y modif.-

 Diez veces la base imponible mínima prevista en el art. 9º de la ley 24.241 y modif., por cada trabajador en infracción, a la fecha de su comisión (incumplimiento de registros de altas o bajas de trabajadores ocupados);

 Cinco veces la base imponible mínima prevista en el art. 9º de la ley 24.241 y modif., por cada trabajador en infracción, a la fecha de su comisión (falta de registración o ausencia de los registros requeridos por el art. 52 de la ley 20.744 y modif.);

 Tres veces la base imponible mínima prevista en el art. 9º de la ley 24.241 y modif., por cada trabajador en infracción, a la fecha de su comisión (ausencia de subsanación de datos de un trabajador dentro del plazo fijado por la AFIP).

 Estas multas pueden duplicarse o cuadruplicarse, según el art. 20 de esa resolución general.

 Se reducen a $ 300 si el empleador regulariza la situación antes de la audiencia del art. 41 de la ley 11.683.

- Sanción de clausura de cinco días corridos (en forma conjunta con multa) para los empleadores que incumplan con la registración del alta o baja de los trabajadores ocupados o no efectúen los registros del art. 52 de la ley 20.744 y modif., cuando concurran las siguientes situaciones:

a) la infracción cometida involucra a la totalidad de los trabajadores ocupados y no es subsanada antes de la audiencia del art. 41 y

b) luego de la constatación se incurra nuevamente en la misma infracción durante el mismo año calendario, siempre que la anterior se encuentre firme.

CONSONANCIA CON PRESUNCIÓN DEL ART. 18 INC. H)

PUEDE HABER SUPERPOSICIÓN CON ARTS. 7°, 8° Y 9° DE LA LEY 24.769

CLAUSURA Y OTRAS SANCIONES CONJUNTAS EN EL MONOTRIBUTO (ARTS. 25 Y 26 INC. A DEL ANEXO DE LA LEY 26.565)

 CLAUSURA DE 1 A 5 DÍAS

 EN SUPUESTOS DEL ART. 40 DE LA LEY 11.683, O

 EN OPERACIONES NO RESPALDADAS POR FACTURAS O DOCUMENTOS EQUIVALENTES DE COMPRAS, LOCACIONES O PRESTACIONES, O

 FALTA DE EXHIBICIÓN EN LUGAR VISIBLE AL PÚBLICO DE

— LA PLACA INDICATIVA DE CONDICIÓN DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE Y DE LA CATEGORÍA EN LA CUAL SE HALLA ADHERIDO; Y

— EL COMPROBANTE DE PAGO RELATIVO AL ÚLTIMO MES VENCIDO DEL RS

SE CUMPLE EL DEBER CON EL FORMULARIO Nº 960/NM - “DATA FISCAL”

DE LA RES. GRAL. AFIP 3377/2012

QUEBRANTAMIENTO DE CLAUSURA O VIOLACIÓN DE SELLOS, PRECINTOS O INSTRUMENTOS PARA EFECTIVIZARLA (ART. 44)

SANCIONES

 ARRESTO DE 10 A 30 DÍAS

 NUEVA CLAUSURA POR EL DOBLE DE TIEMPO DE LA VULNERADA

SUMARIO DE PREVENCIÓN A CARGO DE LA AFIP COMPETENCIA JUDICIAL

OMISIÓN DE IMPUESTOS (ART. 45)

 MEDIANTE FALTA DE DECLARACIÓN JURADA

 O POR INEXACTITUD DE LA PRESENTADA

 POR FALTA DE ACTUACIÓN COMO AGENTES DE RETENCIÓN O PERCEPCIÓN

SANCIONES

 MULTA DEL 50% AL 100%, O

 MULTA DE 1 A 4 VECES EL IMPUESTO DEJADO DE PAGAR O RETENER CUANDO SE ORIGINE EN TRANSACCIONES ENTRE SOCIEDADES LOCALES, EMPRESAS, FIDEICOMISOS O ESTABLECIMIENTOS ESTABLES UBICADOS EN EL PAÍS CON PERSONAS DEL EXTERIOR. SE GRADÚA SEGÚN CUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES POR TRANSACCIONES INTERNACIONALES

SI SE TRATA DE

 OMISIÓN DE IMPUESTOS POR FALTA DE DECLARACIÓN O PAGO DE INGRESOS A CUENTA O ANTICIPOS

SANCIÓN

 MULTA DEL 50% AL 100%

MONOTRIBUTO (ART. 27 INC. B DEL ANEXO DE LA LEY 26.565)

OMISIÓN DE TRIBUTO

 MEDIANTE FALTA DE DECLARACIÓN JURADA DE RECATEGORIZACIÓN

 O POR INEXACTITUD DE LA PRESENTADA DE CATEGORIZACIÒN O RECATEGORIZACIÒN

SE APLICA MULTA DEL 50% DEL IMPUESTO INTEGRADO QUE CORRESPONDA INGRESAR.

DEFRAUDACIÓN FISCAL GENÉRICA (ART. 46) EL QUE MEDIANTE

 DECLARACIONES ENGAÑOSAS U

 OCULTACIÓN MALICIOSA, SEA POR ACCIÓN U OMISIÓN, DEFRAUDARE AL FISCO

SANCIÓN: 2 A 10 VECES EL IMPORTE DEL TRIBUTO EVADIDO

DEFRAUDACIÓN POR ABULTAMIENTO DE QUEBRANTOS (ART. INCORP. A CONT. DEL ART. 46)

EL QUE MEDIANTE

 DECLARACIONES ENGAÑOSAS U

 OCULTACIONES MALICIOSAS, PERJUDIQUE AL FISCO

 EXTERIORIZANDO QUEBRANTOS SUPERIORES

 Y LOS UTILIZA PARA COMPENSAR UTILIDADES SUJETAS A IMPUESTOS

 EN EL CORRIENTE O SIGUIENTES EJERCICIOS

SANCIÓN: 2 A 10 VECES EL IMPORTE POR APLICACIÓN DE LA TASA MÁXIMA DEL IG SOBRE EL QUEBRANTO IMPUGNADO

DEFRAUDACIÓN DE LOS AGENTES DE RETENCIÓN Y DE PERCEPCIÓN (ART.

48)

AGENTES DE RETENCIÓN Y DE PERCEPCIÓN

 QUE MANTENGAN EN SU PODER

 EL TRIBUTO RETENIDO O PERCIBIDO,

 DESPUÉS DE VENCIDO EL PLAZO DEL INGRESO

SANCIÓN:

MULTA DE 2 A 10 VECES EL TRIBUTO RETENIDO O PERCIBIDO

PRESUNCIÓN DE EXISTENCIA DE RETENCIÓN O PERCEPCIÓN:

DOCUMENTACIÓN, REGISTRO, CONTABILIZACIÓN, COMPROBACIÓN O CUALQUIER MODO DE FORMALIZACIÓN

Eximición de sanciones por regímenes del PEN de presentación espontánea (art.

113)

Inaplicabilidad de sanciones de los arts. 45 y 46 (art. 49)

 Saldo total de gravámenes adeudados sea inferior a $ 1.000 y

 se ingrese voluntariamente o antes de vencer el primer plazo del art. 17, o

 acogimiento a planes de facilidades de pago espontáneamente o antes de vencer el primer plazo del art. 17, y cancelación de la totalidad de las cuotas (instr. gral.

AFIP 6/2007)

Eximición de sanciones de los arts. 38, agregado a continuación, 39, agregado a continuación, 40 y agregado a continuación (art. 49)

 Cuando el juez administrativo considere que la infracción no reviste gravedad;

 Para los arts. 40 y agregado a continuación, la eximición puede ser parcial, limitándose a una de las sanciones previstas por la norma, según la condición del contribuyente y la gravedad de la infracción.

 Casos especiales de la instr. gral. AFIP 6/2007

MÍNIMO LEGAL (ART. 50)

SI SE RECONOCE LA MATERIALIDAD DE LA INFRACCIÓN

 EN LA PRIMERA OPORTUNIDAD DE DEFENSA DEL SUMARIO DEL ART. 39

 O EN LA AUDIENCIA DEL ART. 41.

Infracción del art. 38

La multa se reduce a la mitad y el antecedente no se considera si dentro del plazo de quince días de la notificación, el infractor:

 paga la multa y

 presenta la declaración jurada omitida.

Mínimo legal (art. 50) por única vez

Si se reconoce la materialidad de la infracción

 en la primera oportunidad de defensa del sumario del art. 39

 o en la audiencia del art. 41.

INFRACCIONES DE LOS ARTS. 45, 46 E INCORPORADO A CONTINUACIÓN (ART.

49)

RECTIFICACIÓN VOLUNTARIA DE DECLARACIONES JURADAS- IMPORTE DE MULTA

1/3  RECTIFICACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS ANTES DE LA VISTA DEL ART. 17.

EXCEPTO REINCIDENCIA DEL ART. 46 Y DEL ARTÍCULO AGREGADO A CONTINUACIÓN DEL ART. 46.

NO SE COMETE LA INFRACCIÓN EN EL CASO DEL ART. 45 POR FALTA DE DECLARACIÓN.

2/3 ANTES DEL VENCIMIENTO DE PRIMER PLAZO DE 15 DÍAS LA VISTA DEL ART. 17.

EXCEPTO REINCIDENCIA DEL ART. 46 Y DEL ARTÍCULO AGREGADO A CONTINUACIÓN DEL ART. 46.

MÍNIMO LEGAL EN ARTS. 45 Y 46

DETERMINACIÓN DE OFICIO CONSENTIDA.

EXCEPTO REINCIDENCIA DEL ART. 46 Y DEL ARTÍCULO AGREGADO A CONTINUACIÓN DEL ART. 46.

RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE LA LEY 26.565

- ACEPTACIÓN DE LA RECATEGORIZACIÓN DE OFICIO DENTRO DE QUINCE DÍAS DE LA NOTIFICACIÓN DE LA AFIP: LA SANCIÓN SE REDUCE A LA MITAD - RECATEGORIZACIÓN ANTERIOR A LA NOTIFICACIÓN DE LA AFIP: EXENCIÓN DE SANCIÓN.