CONCLUSIONES. Luego de haber analizado y discutido los resultados, se obtuvieron las

(1)

132

CONCLUSIONES

Luego de haber analizado y discutido los resultados, se obtuvieron las siguientes conclusiones:

1. Al diagnosticar la situación financiera actual, se conoció que la empresa realiza estimaciones de sus ventas futuras, considerando factores tanto externos como internos, es decir, indicadores relevantes de la economía y proyecciones de su propio personal de ventas. Asimismo, realiza un presupuesto de efectivo anualmente, que incluye los ingresos y egresos en efectivo, el flujo neto de efectivo, el efectivo final, el financiamiento total requerido y el saldo de efectivo excedente , siendo lo más probable que presente patrones estables de flujo de efectivo. De igual forma, los estados financieros no forman parte de los pronósticos manejados por la empresa.

Del mismo modo, se evidenció que la organización no cuenta con los recursos necesarios para realizar inversiones permanentes, por lo que en la actualidad no se ha efectuado ninguna, aún cuando se consideran de interés para obtener beneficios adicionales.

2. Al analizar las razones financieras, se pudo conocer que en el último año la empresa tuvo mayor capacidad para pagar sus deudas. Asimismo, el nivel de financiamiento por parte de los accionistas fue mayor, aumentando el margen de protección de los acreedores; y un menor porcentaje de los activos fue financiado con deuda, teniendo un menor riesgo financiero.

A su vez, se pudo apreciar que en este último año la rotación de las

(2)

133

cuentas por cobrar se mantuvo, sin embargo, las cuentas por pagar se convirtieron de forma más rápida, resultando favorable para la organización, pues hubo mayor rotación en el pago de proveedores. De la misma forma, el inventario se transformó con mayor rapidez en cuentas por cobrar, traduciéndose en un manejo más eficiente por parte de la compañía. Por otra parte, se evidenció que la empresa generó una mayor cantidad de ingresos por concepto de ventas por bolívar inve rtido en activos.

Igualmente, se conoció que la compañía aumentó su margen de utilidad bruta en el año 2010 con respecto al año 2009, siendo más efectiva al vender los productos por encima del costo. No obstante, hubo una menor cantidad de céntimos de cada bolívar de ventas que representó las utilidades después de impuestos. Finalmente, vale destacar que para este último año cada bolívar invertido en activos produjo una menor cantidad de céntimos de bolívar en utilidades después de impuestos; y además, hubo una disminución del poder productivo sobre el valor contable de lo invertido por los accionistas.

3. Al establecer la fase de formulación del plan en el proceso de planificación financiera para la empresa, se determinó la necesidad que tiene la misma de realizar diversas inversiones, por lo que se propusieron algunas fuentes de financiamiento, con sus respectivas estrategias.

4. Al establecer la fase de implementación del plan se pudo destacar la importancia de la flexibilidad en los presupuestos, definiendo además el plazo tentativo y el respaldo correspondiente a cada una de las estrategias

(3)

134

propuestas en la fase de formulación.

5. Al establecer la fase de evaluación del desempeño se pudo evidenciar la importancia que tiene el hecho de cotejar las condiciones reales con las esperadas por la organización, motivo por el cual se presentaron algunos de los indicadores que se deben evaluar en función de las inversiones y sus fuentes de financiamiento.

(4)

135

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

(A) LIBROS

Álvarez, R., Gutiérrez, R., Marín, I., y Rodríguez, M. (2004). Contabilidad I.

2ª. Edición. Maracaibo, Venezuela: Fondo Editorial Urbe.

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Edición. Caracas, Venezuela: BL Consultores Asociados. Servicio Editorial.

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Editorial de La Universidad del Zulia.

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México: Pearson, Addison Wesley.

Guajardo, G. (2002). Contabilidad Financiera. 3ª. Edición. México:

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(5)

136

Guzmán, A., Guzmán, D. y Romero, T. (2005). Contabilidad Financiera.

1ª. Edición. Colombia: Centro Editorial Universidad del Rosario.

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México: Thompson.

Méndez, C. (2001). Metodología. Diseño y Desarrollo del Proceso de Investigación. 3ª. Edición. Santafé de Bogotá, Colombia: McGraw-Hill.

Méndez, C. (2008). Metodología. Diseño y Desarrollo del Proceso de Investigación con Énfasis en Ciencias Empresariales. 4ª. Edición.

México: Limusa.

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Molina , V. (2002). Contabilidad Para No Contadores. Editorial ISEF.

Ortega, A. (2002). Introducción a las Finanzas. 1ª. Edición. México:

McGraw-Hill.

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Tamayo , M. (2007). El Proceso de la Investigación Científica. 4ª. Edición.

México: Limusa.

Tamayo , M. (2009). El Proceso de la Investigación Científica. 5ª. Edición.

México: Limusa.

Van Horne, J. y Wachowicz, J. (2002). Fundamentos de Administración Financiera. 11ª. Edición. México: Prentice Hall, Pearson Educación.

(B) TESIS DE GRADO

Casanova, D., Cortes, D., Martínez, M. (2010). Diseño de una planificación financiera para la empresa Tendencia Maracaibo C.A.

Trabajo especial de grado. (Contaduria publica). Universidad Dr.

Rafael Belloso Chacin. Maracaibo.

(6)

137

Padrón, A., Pozzolungo, F. (2008). Evaluación de la Planificación Financiera Basada en el Flujo de Efectivo de la Empresa Productores Avicolas Zulia, C.A. Trabajo Especial de Grado. (Contaduría Pública).

Universidad Dr. Rafael Belloso Chacín. Maracaibo.

Alcalá, G., Soto, E. (2007) Diseño de la Planificación a Corto Plazo para la Cooperativa Sofitec XX RS. Trabajo Especial de Grado. (Contaduría Pública). Universidad Dr. Rafael Belloso Chacín. Maracaibo.

Montaña, E., Querales, K., Villegas, M. (2007). Diseño de una planificación financiera a Corto Plazo para la Oficina de Ingeniería Stambul Rojas Cordova, C.A. Trabajo Especial de Grado. (Contaduría Pública). Universidad Dr. Rafael Belloso Chacín. Maracaibo.

Alemán, F., Marcano, H., Socorro, G., Varela, A. (2006). Diseño de una planificación financiera para la fábrica de Plásticos Maracaibo, C.A.

Trabajo Especial de Grado. (Contaduría Pública). Universidad Dr.

Rafael Belloso Chacín. Maracaibo.

(C) ENTREVISTAS

Urdaneta, R. (2011, Octubre 25). Entrevista Personal. Maracaibo.

(7)

ANEXOS

(8)

ANEXO A

INSTRUMENTOS DE VALIDACIÓN

(9)

140

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD DR. RAFAEL BELLOSO CHACÍN

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA

INSTRUMENTO DE VALIDEZ DE CONTENIDO PARA OBSERVACIÓN DE CAMPO Y DOCUMENTAL

DISEÑO DE UNA PLANIFICACIÓN FINANCIERA PARA LA EMPRESA DICOPETROL, C.A.

TRABAJO ESPECIAL DE GRADO PARA OPTAR AL TÍTULO DE LICENCIADO EN CONTADURÍA PÚBLICA

EXPEDIENTE Nº C-26.02.11

MARACAIBO, NOVIEMBRE DE 2011

(10)

141

I.- IDENTIFICACIÓN DEL EXPERTO:

Nombre: ___________________________________________________

Titulo de Pregrado: ___________________________________________

Titulo de Postgrado: __________________________________________

Titulo de Doctorado: __________________________________________

II.- IDENTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

1. TÍTULO

Diseño de una planificación financiera para la empresa Dicopetrol, C.A.

2. INFORMACIÓN ADICIONAL

2.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN

La presente investigación, de acuerdo a las características que presenta, es calificada como un proyecto factible, descriptivo, de campo y documental.

2.2. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN

En relación al diseño de la investigación, el presente estudio es considerado no experimental, transeccional descriptivo.

2.3. POBLACIÓN

Para los fines de la presente investigación se tomarán en cuenta dos

(11)

142

poblaciones. La primera se encuentra conformada por cuatro (4) sujetos que forman parte del personal administrativo contable de la empresa Dicopetrol, C.A., tal y como se muestra en el cuadro 2; mientras que la segunda está representada por cuatro (4) de sus estados financieros, como se observa en el cuadro 3.

Cuadro 2

Distribución Población 1

Cargos Nº

Gerente General 1

Gerente Administrativo 1

Gerente de Ventas 1

Empleado del departamento de contabilidad 1

Total 4

Fuente: Dicopetrol, C.A. (2011)

Cuadro 3

Distribución Población 2

Documento Años Cantidad

Balance General 2009 / 2010 2

Estado de Resultados 2009 / 2010 2

Total 4

Fuente: Dicopetrol, C.A. (2011)

2.4. TÉCNICA DE OBSERVACIÓN

Para los propósitos de la siguiente investigación, se empleará la técnica de observación mediante encuesta y la observación documental.

2.4.1 INSTRUMENTO (S)

Se empleará un cuestionario, conformado por un total de quince (15) preguntas, de las cuales trece (13) son de tipo cerradas dicotómicas; una (1) es cerrada con selección múltiple; y una (1) es abierta. De igual forma, se

(12)

143

utilizará un instrumento de observación documental para estados financieros, con la finalidad de medir cada una de las unidades de análisis de la investigación.

(13)

144

JUICIO DEL EXPERTO 1. ¿Los ítems son pertinentes con los objetivos?

Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____

Observaciones:______________________________________________

___________________________________________________________

2. ¿Los ítems son pertinentes con la variable?

Observaciones:______________________________________________

___________________________________________________________

3. ¿Los ítems son pertinentes con las dimensiones?

Observaciones:______________________________________________

___________________________________________________________

4. ¿Los ítems son pertinentes con los indicadores?

Observaciones:______________________________________________

___________________________________________________________

5. ¿Considera que la redacción es la adecuada?

Observaciones:______________________________________________

___________________________________________________________

6. ¿Considera válido este instrumento?

Observaciones:______________________________________________

___________________________________________________________

______________________________________

NOMBRE Y FIRMA DEL EXPERTO

FECHA DE VALIDACIÓN: __________ EXPEDIENTE Nº C-26.02.11

ESTA PLANILLA DEBE ENTREGARSE A LA COORDINACION UNA VEZ REVISADO EL INSTRUMENTO POR EL EXPERTO

(14)

Gapl 2010

CUADRO DE CONSTRUCCIÓN Y VALIDACIÓN DEL CUESTIONARIO DIRIGIDO AL PERSONAL ADMINISTRATIVO CONTABLE DE DICOPETROL, C.A.

Objetivo General: Diseñar una Planificación Financiera para la empresa Dicopetrol, C.A.

OBJETIVOS

ESPECÍFICOS VARIABLE DIMENSIONES INDICADORES ÍTEMS

PERTINENCIA

REDACCIÓN OBJETIVO VARIABLE DIMENSIÓN INDICADOR

P NP P NP P NP P NP A I

Diagnosticar la situación financiera actual de la empresa Dicopetrol, C.A.

Planificación financiera

Situación financiera actual

Pronóstico de ventas

1. ¿La empresa lleva una estimación de las ventas futuras?

Si ____ No___

De ser afirmativa su respuesta responda las preguntas nº 2 y 3.

2. ¿Al momento de estimar las ventas se consideran los factores externos que pudiesen afectarlas?

Si ____ No___

3. ¿Al momento de estimar las ventas se consideran los factores internos que pudiesen afectarlas?

Si ____ No___

Presupuesto de efectivo

4. ¿Se realizan presupuestos de las entradas y salidas de efectivo?

Si ____ No___

5. ¿Con qué frecuencia se elaboran?

Explique:__________________________

P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado

(15)

Gapl 2010

OBJETIVOS

PERTINENCIA

Presupuesto de efectivo

6. Indique cuáles de los siguientes componentes se incluyen en los presupuestos de efectivo manejados por la empresa:

a) Ingresos en efectivo___

b) Egresos en efectivo___

c) Flujo neto de efectivo___

d) Efectivo final___

e) Financiamiento total requerido___

f) Saldo de efectivo excedente___

Estados financieros pro

forma

7. ¿Se realizan proyecciones de los estados financieros?

Si ____ No__

8. ¿Se utilizan pronósticos de las ventas para generar las proyecciones de los estados financieros?

Si ____ No___

9. ¿Los estados financieros proyectados son tomados en cuenta por los accionistas y/o administradores de la empresa al momento de tomar decisiones financieras?

Si ____ No___

(16)

Gapl 2010

OBJETIVOS

PERTINENCIA

Inversiones temporales

10. ¿Se realizan inversiones temporales o a corto plazo con frecuencia?

Si ____ No___

11. ¿Se ha realizado alguna inversión temporal actualmente?

Si ____ No___

12. ¿Se cons idera provechoso invertir temporalmente para obtener beneficios adicionales a los generados por las operaciones normales?

Si ____ No___

Inversiones permanentes

13. ¿Se cuenta con los recursos necesarios para realizar algún tipo de inversión permanente o a largo plazo?

Si ____ No___

14. ¿Se ha realizado alguna inversión permanente actualmente?

Si ____ No___

15. ¿Se considera provechoso invertir a largo plazo para obtener beneficios adicionales a los generados por las operaciones normales?

Si ____ No___

(17)

148

Gapl 2010

CUESTIONARIO DIRIGIDO AL PERSONAL ADMINISTRATIVO CONTABLE DE DICOPETROL, C.A.

A continuación se presentan una serie de preguntas las cuales deberá responder en función de la situación actual de la empresa:

1) ¿La empresa lleva una estimación de las ventas futuras?

Si ____ No____

2) ¿Al momento de estimar las ventas se consideran los factores externos que pudiesen afectarlas?

Si ____ No____

3) ¿Al momento de estimar las ventas se consideran los factores internos que pudiesen afectarlas?

Si ____ No____

4) ¿Se realizan presupuestos de las entradas y salidas de efectivo?

Si ____ No____

5) ¿Con qué frecuencia se elaboran?

Explique:

_____________________________________________________________

(18)

149

Gapl 2010

6) Indique cuáles de los siguientes componentes se incluyen en los presupuestos de efectivo manejados por la empresa:

7) ¿Se realizan proyecciones de los estados financieros?

Si ____ No____

8) ¿Se utilizan pronósticos de las ventas para generar las proyecciones de los estados financieros?

Si ____ No____

9) ¿Los estados financieros proyectados son tomados en cuenta por los accionistas y/o administradores de la empresa al momento de tomar decisiones financieras?

Si ____ No____

10) ¿Se realizan inversiones temporales o a corto plazo con frecuencia?

Si ____ No____

(19)

150

Gapl 2010

11) ¿Se ha realizado alguna inversión temporal actualmente?

Si ____ No____

12) ¿Se considera provechoso invertir temporalmente para obtener beneficios adicionales a los generados por las operaciones normales?

Si ____ No____

13) ¿Se cuenta con los recursos necesarios para realizar algún tipo de inversión permanente o a largo plazo?

Si ____ No____

14) ¿Se ha realizado alguna inversión permanente actualmente?

Si ____ No____

15) ¿Se considera provechoso invertir a largo plazo para obtener beneficios adicionales a los generados por las operaciones normales?

Si ____ No____

(20)

151

Gapl 2010

JUICIO DEL EXPERTO

7. ¿Las unidades de análisis son pertinentes con los objetivos?

Observaciones:______________________________________________

___________________________________________________________

8. ¿Las unidades de análisis son pertinentes con la variable?

Observaciones:______________________________________________

___________________________________________________________

9. ¿ Las unidades de análisis son pertine ntes con las categorías?

Observaciones:______________________________________________

___________________________________________________________

10. ¿Las unidades de análisis son pertinentes con el universo?

Observaciones:______________________________________________

___________________________________________________________

11. ¿Las unidades de análisis son pertinentes con la unidad de observación?

Observaciones:______________________________________________

___________________________________________________________

12. ¿Considera válido este instrumento?

Observaciones:______________________________________________

___________________________________________________________

______________________________________

NOMBRE Y FIRMA DEL EXPERTO

FECHA DE VALIDACIÓN: __________ EXPEDIENTE Nº C-26.02.11

ESTA PLANILLA DEBE ENTREGARSE A LA COORDINACION UNA VEZ REVISADO EL INSTRUMENTO POR EL EXPERTO

(21)

Gapl 2010

Cuadro de construcción y de validación de la observación de estados financieros de la empresa Dicopetrol, C.A.

Objetivo general: Diseñar una Planificación Financiera para la empresa Dicopetrol, C.A.

Objetivo Específico

(OE)

Universo (U)

Unidad de observación

(U Ob.)

Variable (v)

Categoría (C)

Unidad de Análisis (UA)

Parámetro de Observación (P Obs)

CRITERIOS DE VALIDACIÓN OE U

U

OB V C UA

AÑO 2009 Bsf

AÑO 2010 Bsf

P N P

Analizar las razones financieras

de la empresa Dicopetrol,

C.A.

Balance general

Activo

Razones financieras

- Caja y bancos - Inversiones temporales

- Cuentas por cobrar - Impuestos por cobrar

- Inventarios

- Gastos e impuestos pagados por

anticipado

- Terrenos y mejoras - Edificios a valor neto

- Maquinarias y equipos a valor neto - Equipos de

computación software - Mobiliario y equipo de oficina a valor neto - Vehículos a valor neto

Pasivo

- Cuentas por pagar proveedores

- Gastos acumulados pro pagar

- Pasivo a largo plazo

Capital

- Aporte socios por capitalizar

- Capital, suscrito y pagado

- Utilidades acumuladas - Utilidad corriente - Reserva legal - Fondo de previsión

(22)

Gapl 2010

P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado NA: no adecuado

Cuadro de construcción y de validación de la observación de estados financieros de la empresa Dicopetrol, C.A.

Objetivo general: Diseñar una Planificación Financiera para la empresa Dicopetrol, C.A.

Objetivo Específico

(OE)

Universo (U)

Unidad de observación

(U Ob.)

Variable (v)

Categoría (C)

Unidad de Análisis

(UA)

Parámetro de Observación (P Obs)

CRITERIOS DE VALIDACIÓN OE U

U

OB V C UA

AÑO 2009 Bsf

AÑO 2010 Bsf

P N P

Analizar las razones financieras

de la empresa Dicopetrol,

C.A.

Estado de resultados

Ingresos

Razones financieras

- Ventas netas - Otros ingresos

Egresos

- Costo de ventas

- Gastos de administración - Gastos de ventas

(23)

Gapl 2010

P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado NA: no adecuado

(24)

154

INSTRUMENTO

Unidad de análisis

Parámetro de Observación (P Obs)

Año 2009 Bs.F

Año 2010 Bs.F Caja y bancos

Inversiones temporales Cuentas por cobrar Impuestos por cobrar Inventarios

Gastos e impuestos pagados por anticipado

Terrenos y mejoras Edificios a valor neto

Maquinarias y equipos a valor neto

Equipos de computación software

Mobiliario y equipo de oficina a valor neto

Vehículos a valor neto Cargos diferidos Otros activos Efectos por pagar Cuentas por pagar proveedores

Gastos acumulados por pagar Pasivo a largo plazo

Aporte socios por capitalizar

(25)

155

Año 2009 Bs.F

Año 2010 Bs.F Capital, suscrito y pagado

Utilidades acumuladas Utilidad corriente Reserva legal Fondo de previsión Ventas netas Otros ingresos Costo de ventas

Gastos de administración Gastos de ventas

Utilidad o pérdida en operaciones

(26)

156

GLOSARIO

- Pronóstico de ventas: predicción de las ventas de la organización durante un determinado periodo, con base en datos internos y/o externos, que se utiliza como la entrada clave en el proceso de planificación financiera a corto plazo. (Gitman, 2003, p. 99)

- Presupuesto de efectivo: estado de los flujos positivos y negativos de efectivo pla nificados de la organización, empleado para estimar sus requerimientos de efectivo a corto plazo, con gran atención en la planificación de excedente y escasez del mismo. (Gitman, 2003, p. 99)

- Estados financieros pro forma: estados de resultados y balances generales proyectados o pronosticados. (Gitman, 2003, p. 107)

- Inversiones temporales: aquellas que la compañía desea mantener durante un tiempo corto, mientras no necesita disponer del dinero invertido, obteniendo de esta manera algún rendimiento durante el tiempo que la misma dure. (Brito, 2009, p. 238).

- Inversiones permanentes: aquellas que se pretenden mantener durante una gran cantidad de años. (Brito, 2009, p. 238)

- Caja y bancos: conformado por el efectivo recibido o desembolsado en la compañía, fruto de las operaciones diarias; y por todos sus fondos de dinero disponibles en entidades financieras. (Álvarez y otros, 2004, p. 56) - Cuentas por cobrar: constituidas por facturas pendientes de cobro, las cuales tienen un vencimiento no mayor de un año , originadas de las ventas y

(27)

157

servicios a crédito que la organización realiza a sus diversos clientes.

(Álvarez y otros, 2004, p. 57)

- Impuestos por cobrar: impuestos que la compañía tiene a favor, es decir, saldos a favor de impuesto al valor agregado, impuesto sobre la renta, entre otros. (Urdaneta, entrevista personal, 2011)

- Inventarios: aquellos bienes que la organización tiene disponibles para la venta. (Álvarez y otros, 2004, p. 58)

- Gastos e impuestos pagados por anticipado: representan aquellas partidas relacionadas con los servicios que todavía no se han recibido y bienes que todavía no se han consumidos, los cuales son de uso exclusivo de la organización; y entre los ejemplos más comunes tenemos aquellos impuestos que se pagan antes de su liquidación definitiva o aplicables al ejercicio posterior. (Bernal, 2004, p. 125)

- Terrenos y mejoras: cuenta referida a propiedades que la compañía tiene, en la que se desarrollan ciertas actividades económicas; y el acondicionamiento de las mismas. (Álvarez y otros, 2004, p. 59 y 61)

- Edificios a valor neto: representa el valor de las propiedades usadas por la organización para sus actividades, tales como inmuebles y centros comerciales, luego de restarle las depreciaciones u otras pérdidas previstas.

(Álvarez y otros, 2004, p. 59; Garcia y Jordà, 2004, p.55)

- Maquinarias y equipos a valor neto: representa el valor del conjunto de aparatos, artificios y mecanismos tecnológicos usados en la producción de la compañía; luego de restarle las depreciaciones u otras pérdidas

(28)

158

previstas. (Álvarez y otros, 2004, p. 59; Garcia y Jordà, 2004, p.55)

- Equipos de computación software: cuenta del activo fijo donde son registrados y a su vez controlados aquellos importes vinculados con máquinas de cómputo electrónico. (López, 2004, p. 107)

- Mobiliario y equipo de oficina a valor neto: representa el valor de los muebles usados en las distintas dependencias de la compañía, como lo son los escritorios y las sillas, entre otros; así como el de los equipos mecánicos, electromecánicos o electrónicos empleados en el desarrollo de las actividades propias de la oficina, como lo son las maquinas de escribir, calculadoras, computadoras, entre otros; luego de restarle las depreciaciones u otras pérdidas previstas. (Brito, 2009, p. 36; Garcia y Jordà, 2004, p.55) - Vehículos a valor neto: representa el valor de los vehículos que tiene la compañía, luego de restarle las depreciaciones u otras pérdidas previstas.

(Brito, 2009, p. 36; Garcia y Jordà, 2004, p.55)

- Cargos diferidos: referidos a gastos sumamente cuantiosos realizados por la compañía , por lo cual son amortizados a través de varios periodos.

- Otros activos: cuentas que no se pueden ubicar en los otros grupos de activos, ya que tienen características que las diferencian de los mismos.

- Efectos por pagar: letras o giros que posee una organización pendiente de pago con algún proveedor, las cuales resultan de operaciones a crédito con un vencimiento menor a un año. (Álvarez y otros, 2004, p. 62)

(29)

159

- Cuentas por pagar proveedores: referidas a aquellas facturas que la compañía tiene pendientes de pago a los proveedores, las cuales resultan de las operaciones a crédito, con un vencimiento menor a un año. (Álvarez y otros, 2004, p. 63)

- Gastos acumulados por pagar: cuenta en la cual se registran aquellas deudas que se contraen por servicios que ya se recibieron pero que, para un momento específico, no se han pagado. (Brito, 2009, p. 39)

- Pasivo a largo plazo: conformado por obligaciones con una fecha de vencimiento mayor a un año. (Álvarez y otros, 2004, p. 36)

- Aporte socios por capitalizar: representa el dinero aportado por los accionistas, el cual se registra esta cuenta , esperando que sean corridos los trámites destinados a aumentar capital social. (Molina, 2002, p. 60)

- Capital, suscrito y pagado: se refiere al importe por el cual los socios se han comprometido a pagar, y efectivamente es pagado en dinero o en especie. (Álvarez y otros, 2004, p.38)

- Utilidades acumuladas: utilidades pendientes por distribuir. (Álvarez y otros, 2004, p.40)

- Utilidad corriente: beneficio neto que obtiene una organización derivado de su ejercicio económico, el cual es determinado por el exceso de sus ingresos sobre sus egresos. (Álvarez y otros, 2004, p.40)

- Reserva legal: fondos de utilidades exigidos por la ley, con el propósito de proteger económicamente el patrimonio social. (Álvarez y otros, 2004, p.

40)

(30)

160

- Fondo de previsión: Constituido a través de la separación de ciertas cantidades de las utilidades del ejercicio para ciertos fines. (Molina, 2002, p.

45)

- Ventas netas: resultado que se obtiene al restarle a las ventas las devoluciones y/o rebajas en ventas. (Vásquez y otros, 2005, p. 22)

- Otros ingresos: aquellos que resultan de operaciones diferentes a la actividad principal de la compañía. (Álvarez y otros, 2004, p. 41)

- Costo de ventas: desembolso de dinero que realiza una compañía para poder comprar y producir los productos vendidos. (Álvarez y otros, 2004, p.

41)

- Gastos de administración: gastos en los cuales la organización incurre para poder mantener las actividades destinadas a su proceso administrativo, como por ejemplo los sueldos y salarios, gastos de alquiler, servicios públicos, mantenimiento, reparaciones, gastos por depreciación de activos, entre otros. (Álvarez y otros, 2004, p. 42)

- Gastos de ventas: gastos vinculados de forma directa con las ventas y la entrega de la mercancía, entre los cuales se pueden mencionar los gastos de publicidad y propaganda, sueldo de vendedores, comisiones de vendedores, entre otros. (Álvarez y otros, 2004, p. 42)

- Utilidad o pérdida en operaciones: es la utilidad o pérdida que obtiene la compañía en un ejercicio. (Álvarez y otros, 2004, p. 64)

(31)

ANEXO B

VERSIÓN FINAL DE LOS INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS

(32)

162

CUESTIONARIO DIRIGIDO AL PERSONAL ADMINISTRATIVO CONTABLE DE DICOPETROL, C.A.

A continuación se presentan una serie de preguntas las cuales deberá responder en función de la situación actual de la empresa:

1) ¿La empresa lle va una estimación de las ventas futuras?

Si ____ No____

2) ¿Al momento de estimar las ventas se consideran los factores externos que pudiesen afectarlas?

Si ____ No____

3) ¿Al momento de estimar las ventas se consideran los factores internos que pudiesen afectarlas?

Si ____ No____

4) ¿Se realizan presupuestos de efectivo?

Si ____ No____

5) ¿Con qué frecuencia se elaboran?

Explique:

_____________________________________________________________

(33)

163

6) Indique cuáles de los siguientes componentes se incluyen en los presupuestos de efectivo manejados por la empresa:

7) ¿Se realizan proyecciones de los estados financieros?

Si ____ No____

8) ¿Se utilizan pronósticos de las ventas para generar las proyecciones de los estados financieros?

Si ____ No____

9) ¿Los estados financieros proyectados son tomados en cuenta tanto por los accionistas como por los administradores de la empresa al momento de tomar decisiones financieras?

Si ____ No____

10) ¿Se realizan i nversiones a corto plazo con frecuencia?

Si ____ No____

(34)

164

11) ¿Se ha realizado alguna inversión temporal actualmente?

Si ____ No____

12) ¿Es de interés para la empresa invertir temporalmente para obtener beneficios adicionales a los generados por las operaciones normales?

Si ____ No____

13) ¿Se cuenta con los recursos necesarios para realizar algún tipo de inversión a largo plazo?

Si ____ No____

14) ¿Se ha realizado alguna inversión permanente actualmente?

Si ____ No____

15) ¿Es de interés para la empresa invertir a largo plazo para obtener beneficios adicionales a los generados por las operaciones normales?

Si ____ No____

(35)

165

INSTRUMENTO

Año 2009 Bs.F

Año 2010 Bs.F Caja y bancos

Inversiones temporales Cuentas por cobrar Impuestos por cobrar Inventarios

Terrenos y mejoras Edificios a valor neto Maquinarias y equipos a valor neto

Equipos de computación software

Mobiliario y equipo de oficina a valor neto

Vehículos a valor neto Cargos diferidos Otros activos Efectos por pagar Cuentas por pagar proveedores

Gastos acumulados por pagar

Pasivo a largo plazo

Aporte socios por capitalizar

(36)

166

Año 2009 Bs.F

Año 2010 Bs.F Capital, suscrito y pagado

Utilidades acumuladas Utilidad corriente Reserva legal Fondo de previsión Ventas netas Otros ingresos Costo de ventas

Gastos de administración Gastos de ventas

(37)

ANEXO C

MATRICES DE TABULACIÓN

(38)

168

MATRICES DE TABULACIÓN

Ítems/

Sujetos ítem ítem ítem ítem ítem ítem ítem ítem ítem ítem ítem Puntajes

1 2 3 4 7 10 11 12 13 14 15

Sujeto 1 1 1 1 1 0 1 1 1 1 1 1 10

Sujeto 2 1 1 1 1 0 0 0 1 0 0 1 6

Sujeto 3 1 1 1 1 0 0 1 0 0 0 1 6

Sujeto 4 1 1 1 1 0 1 0 1 0 0 1 7

Si 4 4 4 4 0 2 2 3 1 1 4 3,58333333

No 0 0 0 0 4 2 2 1 3 3 0

ítem 6

Opción/Sujeto a b c d e f Puntajes

Sujeto 1 1 1 1 1 1 1 6

Sujeto 2 1 1 1 1 1 1 6

Sujeto 3 1 1 1 1 1 1 6

Sujeto 4 1 1 1 1 1 1 6

Si 4 4 4 4 4 4 0

No 0 0 0 0 0 0

(39)

169

INSTRUMENTO

Año 2009 Bs.F

Año 2010 Bs.F

Caja y bancos 432.735,60 306.991,20

Inversiones temporales 375.732,00 132.000,00

Cuentas por cobrar 818.554,80 759.742,80

Impuestos por cobrar 17.931,60 16.507,20

Inventarios 1.611.375,60 771.589,20

149.527,20 204.622,80

Terrenos y mejoras 40.474,80 40.474,80

Edificios a valor neto 626.780,40 562.495,20 Maquinarias y equipos a

valor neto

120.024,00 75.891,60 Equipos de computación

software

32.048,40 21.381,60 Mobiliario y equipo de oficina

a valor neto

23.695,20 37.935,60

Vehículos a valor neto 177.687,60 341.779,20

Cargos diferidos 7.160,40 7.160,40

Otros activos 27.600,00 56.964,00

Efectos por pagar 1.286.992,80 135.900,00

Cuentas por pagar proveedores

836.577,60 449.149,20 Gastos acumulados por

pagar

417.230,40 492.538,80

Pasivo a largo plazo 328.605,60 333.214,80 Aporte socios por capitalizar 300.000,00 0

(40)

170

Año 2009 Bs.F

Año 2010 Bs.F Capital, suscrito y pagado 480.000,00 1.080.000,00 Utilidades acumuladas 70.557,60 368.462,40

Utilidad corriente 585.846,00 272.814,00

Reserva legal 48.000,00 63.980,40

Fondo de previsión 107.516,40 139.478,40

Ventas netas 10.686.309,60 9.917.953,20

Otros ingresos 65.983,20 87.225,48

Costo de ventas 6.093.816,00 4.956.940,67

Gastos de administración 3.120.811,20 3.052.013,70

Gastos de ventas 951.819,60 1.723.410,17

585.846,00 272.814,14