GUÍA PARA ELABORACIÓN DE MEMORANDOS DE LIQUIDACIÓN DE EXCEDENTES FINANCIEROS DE LAS EMPRESAS INDUSTRIALES Y COMERCIALES DEL ESTADO Y ESTABLECIMIENTOS
PÚBLICOS
Departamento Nacional de Planeación Bogotá, 2016
TABLA DE CONTENIDO
1 OBJETIVO ... 3
1.1 Objetivos Específicos ... 3
2 ALCANCE Y COBERTURA ... 3
3 REFERENCIAS NORMATIVAS ... 3
4 CONCEPTO Y PROPÓSITO DE LOS MEMORANDOS ... 3
4.1 Atributos y Características del Informe ... 4
4.2 Estructuración del Informe Consolidado de los Memorandos ... 6
4.3 Modelos de los Memorandos ... 6
4.3.1 Modelo de Memorando EICE Societarias ... 6
4.3.2 Modelo de Memorando EICE No Societarias ... 8
4.3.3 Modelo de Memorando Establecimientos Públicos ... 10
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1 OBJETIVO
Determinar parámetros y directrices que se deban aplicar en la fase de elaboración de los memorandos de la liquidación y distribución de los excedentes financieros de los establecimientos Públicos y de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado Societarias de economía mixta y no societaria, con el fin de estructurar un documento con los resultados del proceso.
1.1 Objetivos Específicos
1.1 Definir la estructura del informe
Establecer las características de los memorando emitidos por Dirección de Inversiones y Finanzas Públicas
Consolidación y aprobación de los memorandos
2 ALCANCE Y COBERTURA
Esta fase se inicia con la estructuración y consolidación del informe y culmina con la firma y comunicación a las entidades.
La subdirección de Proyectos e Información para la Inversión Pública – SPIIP, será la que realice la parametrización1 y consolidación de los memorandos de la liquidación y distribución de excedentes financieros, una vez se realice esté proceso, se procede a la verificación del documento para su aprobación y respectiva comunicación y divulgación a las empresas y entidades correspondientes.
3 REFERENCIAS NORMATIVAS
-Estatuto Orgánico del presupuesto: Decreto 111 de 1996 -Decreto 1363 de 2000.Derogado por el Decreto 495 de 2004 -Decreto 1082 de 2015
-Decreto 1062 de 2015
4 CONCEPTO Y PROPÓSITO DE LOS MEMORANDOS
Este documento sintetiza el resultado del análisis y cálculo de la liquidación y distribución de los Excedentes Financieros de las empresas y establecimientos públicos por parte de los sectorialistas de la Dirección de Inversiones y Finanzas Públicas –DIFP.
Los propósitos de los memorandos son:
Registrar los resultados de la evaluación de los estados financieros de las empresas y establecimientos públicos.
1 Una vez sea aprobado por las subdirecciones que conforman la DIFP
Describir de manera clara, precisa, y concisa las situaciones presentadas por parte del objeto de estudio.
Comunicar e informar públicamente la opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros y/o el proceso sobre la gestión resultados obtenidos durante el periodo establecido.
4.1 Atributos y Características del Informe
Los memorandos deben cumplir con los siguientes atributos:
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Protocolos
Debe redactarse en Word • Letra Arial Narrow tamaño 12 , excepto nombre entidad o empresa debe ir tamaño 14.• Margen superior 4 cms • Margen inferior 3 cms
• Margen izquierdo y derecho 3 cms • Espacio 1.5 líneas
Numeración
Sólo se utilizarán números arábigos y letras en mayúscula, ver los modelos de los memorandos de losestablecimientos públicos y EICE Societarias y no Societarias.
Paginación
Debe ir al margen inferior centrado y numerado a partir del primer memorando.
Redacción
Se debe tener en cuenta las normas generales de redacción y ortografía.
Cuadros
• La numeración de los cuadros se utilizaran números arábicos en orden consecutivo a través de todo el texto, se debe indicar, según el caso, cuadro luego el número seguido del título, utilizando letra tamaño 10. • Para uniformidad de cuadros de los memorandos se
indicaran en los modelos de los memorandos Modelo Memos EICE Societarias, No societarios y
establecimientos públicos y en los formatos de liquidación de excedentes de los mismos que se encuentran siguiente ruta: S:\3150 DIFP Dirección de Inversiones y Finanzas
Públicas\CONSOLIDADO\CONSULTA\EXCEDENTES Y UTILIDADES\EXCEDENTES Y UTIL. XXXX, donde XXX es ek año que corresponde
•
Cifras
Las cifras presentadas en el memorando y en los cuadros deben ir en millones de pesos, y separan con punto y no con comas.
4.2 Estructuración del Informe Consolidado de los Memorandos El consolidado de los memorandos debe contener lo siguiente:
Carátula
Hoja de presentación del documento Tabla de contenido
Los memorandos de las Empresas o Establecimientos Públicos 4.3 Modelos de los Memorandos
Los memorandos se clasifican de la siguiente manera: Memorandos de EICE Societarias
Memorandos EICE No Societarias
Memorandos de Establecimientos Públicos 4.3.1 Modelo de Memorando EICE Societarias
Título: Corresponde al Nombre completo de la Empresa Societaria
(La Primera letra de cada palabra en mayúscula, negrilla, color azul, tamaño 14, sin numeración, alineado a la izquierda)
Naturaleza
(Breve descripción de la empresa sea claro y conciso, describa su naturaleza jurídica, su objeto social, y su participación accionaria)
La composición accionaria del --- diciembre 31 de --- fue la siguiente: Cuadro 1. Composición Accionaria
Accionista Porcentaje No. Acciones
Total
Fuente: (Tamaño 8)
Insertar TODOS LOS CUADROS DEL DOCUMENTO de la manera de copiar y pegar, ajustar las columnas antes de
realizarlo, y centrarlo. Cuadro se encuentra ubicado en el formato para liquidar EICE
Societarias y no societarias y EP
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I. UTILIDAD
A. Patrimonio
De acuerdo con los estados financieros a 31 de diciembre de 201---- remitidos por la empresa, el patrimonio creció --- con relación al año anterior, así:
Cuadro 2. Patrimonio Cifras en millones de pesos
Concepto
Vigencia
anterior cálculo Vigencia del cálculo Var. %
1 2 3=2/1
1. Capital
2. Utilidad Acumulada
3. Utilidad del Ejercicio
4. Reservas
5. Superávit por Valorizaciones
Total - -
Fuente: (Tamaño 8)
El incremento o disminución (de acuerdo al caso), es el resultado de (describa él porque del incremento o disminución del patrimonio, se abreve y conciso).
B. Cálculo de la utilidad
La utilidad de la empresa, debe ser ajustada así:
Cuadro 3. Ajuste utilidad Cifras en millones de pesos
Concepto Valor
Utilidad Neta -
(-) Reserva Legal -
Utilidades Susceptibles de Distribución
(Utilidad - Reservas Obligatorias) -
Utilidad Neta a Distribuir -
Fuente: (Tamaño 8)
(Si requiere incluir más cuadros referentes a la distribución entre accionistas discriminando so corresponden a nación y a otros debe tener en cuenta la numeración de los cuadros y los títulos)
II. ASPECTOS FINANCIEROS RELEVANTES DEL EJERCICIO (Vigencia a liquidar)
(Describa de manera breve y concisa los aspectos más importantes que marcaron a la empresa durante esta vigencia)
III. RECOMENDACIONES
(Las recomendaciones deben ser de acuerdo a la empresa)
(Si el resultado del ejercicio es negativo la recomendación debe ajustarse de manera igual) Ejemplos
Se recomienda al CONPES impartir instrucciones a los representantes de la Nación y sus entidades en la Asamblea de Accionistas para proponer y votar la destinación de utilidades, luego de la constitución de la reserva legal para la capitalización2 de las utilidades por valor de $---.
Se recomienda al CONPES impartir instrucciones a los representantes de la Nación y sus entidades en la Asamblea de Accionistas para proponer y votar la distribución de las utilidades entre sus accionistas.
4.3.2 Modelo de Memorando EICE No Societarias
Título: Corresponde al Nombre completo de la Empresa No Societaria
(La Primera letra de cada palabra en mayúscula, negrilla, color azul, tamaño 14, sin numeración, alineado a la izquierda)
Naturaleza
(Corresponde a la introducción y a una breve descripción de la empresa sea claro y conciso, describa su naturaleza jurídica, su objeto social, etc…).
I. EXCEDENTE FINANCIERO
A. Patrimonio
De acuerdo a los estados financieros a 31 de diciembre de --- remitidos por la empresa, el patrimonio creció % o (disminuyó de acuerdo al caso) con relación al año anterior así:
2 El texto debe ir de acuerdo a la decisión que se tome.
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Cuadro 1. Patrimonio Cifras en millones de pesos
Concepto 2010 2011 Var. %
1 2 3=2/1
1.Capital Fiscal #¡DIV/0!
2.Utilidad Acumulada #¡DIV/0!
3.Utilidad del Ejercicio #¡DIV/0!
4. Reservas #¡DIV/0!
6. Superávit por Donaciones #¡DIV/0!
5. Valorizaciones #¡DIV/0!
6. Revalorización del Patrimonio #¡DIV/0!
7. Excedentes Finan. Distribuidos
(DB) #¡DIV/0!
8. Otros #¡DIV/0!
Total - - #¡DIV/0!
Fuente: (Tamaño 8)
B. Cálculo del Excedente Financiero
Según lo dispuesto en el Decreto 1957 de 2007, reglamentario de las normas orgánicas de presupuesto, los excedentes financieros de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado no Societarias se liquidarán de acuerdo con el régimen previsto para las sociedades comerciales.
Cuadro 2. Cálculo Utilidad Cifras en millones de pesos
Concepto Valor
Utilidad del Ejercicio
-
(-) Reserva Legal
-
(-) Reserva estatutaria
-
Total Excedente Financiero -
Fuente: (Tamaño 8)
De acuerdo a lo señalado en el artículo 97 del Estatuto Orgánico del Presupuesto, el excedente financiero que como máximo le corresponde a la Nación (80%) es de $ ---.
II. ASPECTOS FINANCIEROS RELEVANTES DEL EJERCICIO (Vigencia a liquidar)
(Describa de manera breve y concisa los aspectos más importantes que marcaron a la empresa durante esta vigencia)
III. RECOMENDACIONES
(Las recomendaciones deben ser de acuerdo a la empresa y a las instrucciones señaladas, por ejemplo las empresas de seguridad social deben tener en cuenta el artículo 48 de la CPC) (Si el resultado del ejercicio es negativo la recomendación debe ajustarse de manera igual) Ejemplos
De acuerdo al excedente financiero liquidado por valor de $--- millones, se recomienda al Conpes asignar al interior de la entidad $--- millones y transferir a la Nación la suma de $--- millones.
Se recomienda al CONPES ordenar la destinación de $--- millones de los excedentes financieros de 2009 al fortalecimiento patrimonial del (nombre empresa), en concordancia con el artículo 48 de la Constitución Política de Colombia: “No se podrán destinar ni utilizar los recursos de las instituciones de la Seguridad Social para fines diferentes a ella.”
De acuerdo al excedente financiero liquidado la empresa no tiene recursos disponibles para financiar la transferencia de excedentes financieros a la nación, ni asignar a la empresa ni transferir a la Nación.
4.3.3 Modelo de Memorando Establecimientos Públicos
Título: Corresponde al Nombre completo del Establecimiento Público
(La Primera letra de cada palabra en mayúscula, negrilla, color azul, tamaño 14, sin numeración, alineado a la izquierda)
Naturaleza
(Corresponde a la introducción y a una breve descripción del establecimiento público sea claro y conciso, describa su naturaleza jurídica, su objeto social, etc…).
MODELO DE MEMORANDO ESTABLECIMIENTOS PÚBLICOS
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Fundamento Legal
A. Cálculo de Excedente Financiero
En concordancia con lo señalado en el Artículo 68 de la Ley 1485 de 2011, y los estados financieros remitidos por la entidad, el excedente financiero es de $--- millones de pesos. Lo anterior teniendo en cuenta la proyección del pronóstico del efectivo, así:
Cuadro 1. Pronóstico del Efectivo Cifras en millones de pesos
CONCEPTO PROYECCIÓN A. INGRESOS - Disponibilidad Inicial - Efectivo - Inversiones - Recaudos de la Vigencia -
Cuentas por cobrar - Ingresos Corrientes - Ingresos de Capital - Contribuciones Parafiscales - B. GASTOS - Pagos de la Vigencia -
Cuentas por pagar - Reservas Presupuestales - Pagos Corrientes - * Funcionamiento - * Operación Comercial - * Servicio de la deuda - * Inversión - C. EFECTIVO DISPONIBLE - Fuente: (Tamaño 8)
B. Distribución del Excedente
Con respecto a lo señalado en el parágrafo 1° del artículo 16 y del artículo 97 del Estatuto Orgánico del Presupuesto, el excedente financiero que como máximo le pertenece a la Nación es de $--- millones, así:
Cuadro 2. Excedente Financiero Cifras en millones de pesos
Nación Entidad
80% 20%
- - Fuente: (Tamaño 8)
C. Explicaciones al Pronóstico del efectivo C.1. Ingresos
(Breve descripción de los ingresos de la entidad y su comportamiento durante el periodo de la vigencia actual)
C.2. Gastos
(Breve descripción de los gastos de la entidad y su comportamiento durante el periodo de la vigencia actual)
RECOMENDACIONES
(Las recomendaciones deben ser de acuerdo a los establecimientos públicos) Ejemplos
De acuerdo con el anterior pronóstico de efectivo, se recomienda asignar $--- millones al interior de la entidad.
De acuerdo con el anterior pronóstico de efectivo, la entidad no tiene recursos disponibles para financiar la transferencia de excedentes financieros a la nación, ni para financiar nuevos gastos.
5 RECOMENDACIONES
Es importante tener en cuenta, que la redacción debe ser breve pero sin omitir lo relevante, la brevedad, permite mayor impacto.
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Fecha aprobación: Febrero 29 de 2016
Revisó:
___________________________ William Augusto Jiménez Santana
Subdirectora de Inversiones para el Desarrollo Social Y la Administración General del Estado
___________________________ Lady Diana Fuentes
Subdirectora de Inversiones para la Infraestructura Y la Defensa Nacional
___________________________ Ana Yaneth González Ramírez
Subdirectora de Proyectos e Información para La Inversión Pública
Aprobó:
___________________________ José Mauricio Cuestas Gómez
Director de Inversiones y Finanzas Públicas
