ÍNDICE GENERAL. Sumario LEY GENERAL TRIBUTARIA, NORMAS DE DESARROLLO Y OTRAS NORMAS... 7

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Sumario ...

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1. LEY GENERAL TRIBUTARIA, NORMAS DE DESARROLLO

Y OTRAS NORMAS ...

7

1.1. Ley General Tributaria

1.1.1. Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria ... 9

Exposición de motivos ... 17 Título Primero. Disposiciones generales del ordenamiento tributario ... 24 Capítulo Primero. Principios generales (arts. 1 a 6) ... 24 y 25 Capítulo II. Normas tributarias ... 25 Sección Primera. Fuentes normativas (arts. 7 a 9) ... 25 y 26 Sección 2.ª Aplicación de las normas tributarias (arts. 10 y 11) ... 26 ŽŒŒ’à—ȱřǯĶȱ—Ž›™›ŽŠŒ’à—ǰȱŒŠ•’ęŒŠŒ’à—ȱŽȱ’—Ž›ŠŒ’à—ȱǻŠ›œǯȱŗŘȱŠȱŗŜǼȱ ... 26 y 27 Título II. Los tributos ... 27 Capítulo Primero. Disposiciones generales ... 27 Sección Primera. La relación jurídico-tributaria (arts. 17 y 18) ... 27 y 28 Sección 2.ª Las obligaciones tributarias ... 28 Subsección Primera. La obligación tributaria principal (arts. 19 a 22) ... 28 Subsección 2.ª La obligación tributaria de realizar pagos a cuenta (art. 23) .. 28

Subsección 3.ª Las obligaciones entre particulares resultantes del tributo

(art. 24) ... 28 Subsección 4.ª Las obligaciones tributarias accesorias (arts. 25 a 28) ... 28 a 30 Subsección 5.ª Las obligaciones tributarias formales (art. 29) ... 30 Subsección 6.ª Obligaciones tributarias en el marco de la asistencia

mu-tua (art. 29 bis) ... 31 Sección 3.ª Las obligaciones y deberes de la Administración tributaria (arts. 30

a 33) ... 31 y 32 Sección 4.ª Los derechos y garantías de los obligados tributarios (art. 34) ... 32 Capítulo II. Obligados tributarios ... 33 Sección Primera. Clases de obligados tributarios (arts. 35 a 38) ... 33 y 34 Sección 2.ª Sucesores (arts. 39 y 40) ... 34 y 35 Sección 3.ª Responsables tributarios (arts. 41 a 43) ... 35 y 36 Sección 4.ª La capacidad de obrar en el orden tribu tario (arts. 44 a 47) ... 38 ŽŒŒ’à—ȱśǯĶȱ•ȱ˜–’Œ’•’˜ȱ꜌Š•ȱ(art. 48) ... 39 Š™Çž•˜ȱǯȱ•Ž–Ž—˜œȱŽȱŒžŠ—’ęŒŠŒ’à—ȱŽȱ•Šȱ˜‹•’ŠŒ’à—ȱ›’‹žŠ›’Šȱ™›’—Œ’™Š•ȱ¢ȱŽȱ

la obligación de realizar pagos a cuenta (arts. 49 a 57) ... 39 y 40 Capítulo IV. La deuda tributaria ... 41 Sección Primera. Disposiciones generales (arts. 58 y 59) ... 41 Sección 2.ª El pago (arts. 60 a 65) ... 41 a 43 Sección 3.ª La prescripción (arts. 66 a 70) ... 43 a 46 Sección 4.ª Otras formas de extinción de la deuda tributaria (arts. 71 a 76) ... 46 y 47 Sección 5.ª Garantías de la deuda tributaria (arts. 77 a 82) ... 47 a 49 Título III. La aplicación de los tributos ... 50 Capítulo Primero. Principios generales ... 50 Sección Primera. Procedimientos tributarios (arts. 83 y 84) ... 50 Sección 2.ª Información y asistencia a los obligados tributarios (arts. 85 a 91) 50 a 52 Sección 3.ª Colaboración social en la aplicación de los tributos (arts. 92 a 95 bis) .. 52 a 55 Sección 4.ª Tecnologías informáticas y telemáticas (art. 96) ... 56 Capítulo II. Normas comunes sobre actuaciones y procedimientos tributarios

(art. 97) ... 57 Sección Primera. Especialidades de los procedimientos administrativos en

materia tributaria ... 57 Subsección Primera. Fases de los procedimientos tributarios (arts. 98 a 100) .. 57 y 58 Subsección 2.ª Liquidaciones tributarias (arts. 101 y 102) ... 58 Subsección 3.ª Obligación de resolver y plazos de resolución (arts. 103

y 104) ... 59 Sección 2.ª Prueba (arts. 105 a 108) ... 60

ŽŒŒ’à—ȱřǯĶȱ˜’ęŒŠŒ’˜—Žœȱ(arts. 109 a 112) ... 61

Sección 4.ª Entrada en el domicilio de los obligados tributarios (art. 113) ... 62

Sección 5.ª Denuncia pública (art. 114) ... 62

Sección 6.ª Potestades y funciones de comprobación e investigación (arts. 115 y 116) ... 62 y 63 Capítulo III. Actuaciones y procedimiento de gestión tributaria ... 63

Sección Primera. Disposiciones generales (arts. 117 a 122) ... 63 y 64 Sección 2.ª Procedimientos de gestión tributaria (art. 123) ... 64

Subsección Primera. Procedimiento de devolución iniciado mediante au-toliquidación, solicitud o comunicación de datos (arts. 124 a 127) ... 65

Subsección 2.ª Procedimiento iniciado mediante declaración (arts. 128 a 130) 65 y 66 ž‹œŽŒŒ’à—ȱřǯĶȱ›˜ŒŽ’–’Ž—˜ȱŽȱŸŽ›’ęŒŠŒ’à—ȱŽȱŠ˜œȱ(arts. 131 a 133) ... 66

Subsección 4.ª Procedimiento de comprobación de valores (arts. 134 y 135) . 66 y 67 Subsección 5.ª Procedimiento de comprobación limitada (arts. 136 a 140) .. 68 y 69 Capítulo IV. Actuaciones y procedimiento de inspección ... 69

Sección Primera. Disposiciones generales ... 69

Subsección Primera. Funciones y facultades (arts. 141 y 142) ... 69 y 70 Subsección 2.ª Documentación de las actuaciones de la inspección (arts. 143 y 144) ... 70

Sección 2.ª Procedimiento de inspección ... 70

Subsección Primera. Normas generales (arts. 145 y 146) ... 70 y 71 Subsección 2.ª Iniciación y desarrollo (arts. 147 a 152) ... 71 a 74 Subsección 3.ª Terminación de las actuaciones inspectoras (arts. 153 a 157) . 75 Subsección 4.ª Disposiciones especiales (arts. 158 y 159) ... 75 y 76 Capítulo V. Actuaciones y procedimiento de recaudación ... 77

Sección Primera. Disposiciones generales (arts. 160 a 162) ... 77

Sección 2.ª Procedimiento de apremio ... 77

Subsección Primera. Normas generales (arts. 163 a 166) ... 77 a 79 Subsección 2.ª Iniciación y desarrollo del procedimiento de apremio (arts. 167 a 172) ... 79 a 81 Subsección 3.ª Terminación del procedimiento de apremio (art. 173) ... 81

Sección 3.ª Procedimiento frente a responsables y sucesores ... 81

Subsección Primera. Procedimiento frente a los responsables (arts. 174 a 176) ... 82

Subsección 2.ª Procedimiento frente a los sucesores (art. 177) ... 82

Capítulo VI. Asistencia mutua ... 82

Sección 2.ª Normas comunes (arts. 177 ter a 177 septies) ... 84

Sección 3.ª Asistencia en la recaudación (arts. 177 octies a 177 quaterdecies) .. 84 y 85 Título IV. La potestad sancionadora ... 85

Capítulo Primero. Principios de la potestad sancionadora en materia tributaria (arts. 178 a 180) ... 85 y 86 Capítulo II. Disposiciones generales sobre infracciones y sanciones tributarias ... 86

Sección Primera. Sujetos responsables de las infracciones y sanciones tributa-rias (arts. 181 y 182) ... 86 y 87 Sección 2.ª Concepto y clases de infracciones y sanciones tributarias (arts. 183 a 186) ... 88

ŽŒŒ’à—ȱřǯĶȱžŠ—’ęŒŠŒ’à—ȱŽȱ•ŠœȱœŠ—Œ’˜—Žœȱ›’‹žŠ›’Šœȱ™ŽŒž—’Š›’Šœȱ(arts. 187 y 188) .. 88 y 89 Sección 4.ª Extinción de la responsabilidad derivada de las infracciones y de las sanciones tributarias (arts. 189 y 190) ... 90

Š™Çž•˜ȱǯȱ•Šœ’ęŒŠŒ’à—ȱŽȱ•Šœȱ’—›ŠŒŒ’˜—Žœȱ¢ȱœŠ—Œ’˜—Žœȱ›’‹žŠ›’Šœȱ(arts. 191 a 206 bis) ... 90 a 98 Capítulo IV. Procedimiento sancionador en materia tributaria (arts. 207 a 212) ... 99 a 101 Título V. Revisión en vía administrativa ... 101

Capítulo Primero. Normas comunes (arts. 213 a 215) ... 101 y 102 Capítulo II. Procedimientos especiales de revisión (art. 216) ... 102

Sección Primera. Procedimientos de revisión de actos nulos de pleno derecho (art. 217) ... 102

Sección 2.ª Declaración de lesividad de los actos anulables (art. 218) ... 103

Sección 3.ª Revocación (art. 219) ... 103

ŽŒŒ’à—ȱŚǯĶȱŽŒ’ęŒŠŒ’à—ȱŽȱŽ››˜›Žœȱ(art. 220) ... 103

Sección 5.ª Devolución de ingresos indebidos (art. 221) ... 104

Capítulo III. Recurso de reposición (arts. 222 a 225) ... 104 y 105 Capítulo IV. Reclamaciones económico-administrativas ... 106

Sección Primera. Disposiciones generales ... 106

Subsección Primera. Ámbito de las reclamaciones económico-adminis-trativas (arts. 226 y 227) ... 106

Subsección 2.ª Organización y competencias (arts. 228 a 231) ... 107 a 109 Subsección 3.ª Interesados (art. 232) ... 110

Subsección 4.ª Suspensión (art. 233) ... 110

Sección 2.ª Procedimiento general económico-administrativo (art. 234) ... 111 Subsección Primera. Procedimiento en única o primera instancia (arts.

235 a 240) ... 112 a 115 Subsección 2.ª Recursos en vía económico-administrativa (arts. 241 a 244) .. 115 a 118

Sección 3.ª Procedimiento abreviado (arts. 245 a 248) ... 118 y 119 Sección 4.ª Recurso contencioso-administrativo (art. 249) ... 119 Título VI. Actuaciones y procedimientos de aplicación de los tributos en

supues-tos de delito contra la Hacienda pública (arts. 250 a 259) ... 119 a 123 Título VII. Recuperación de ayudas de Estado que afecten al ámbito tributario .... 124 Capítulo I. Disposiciones generales (arts. 260 a 264) ... 124 y 125 Capítulo II. Procedimiento de recuperación en supuestos de regularización de los

elementos de la obligación tributaria afectados por la decisión de recuperación

(arts. 265 a 268) ... 125 y 126 Capítulo III. Procedimiento de recuperación en otros supuestos (arts. 269 a 271) .. 126 Disposiciones adicionales ... 127 a 133 Disposiciones transitorias ... 134 y 135 Disposición derogatoria ... 135 ’œ™˜œ’Œ’˜—Žœȱꗊ•Žœȱ ... 136 a 140

1.2. Normas de desarrollo

1.2.1. Real Decreto 2063/2004, de 15 de octubre, por el que se aprueba el

Regla-mento General del Régimen Sancionador Tributario ... 141

Capítulo Primero. Disposiciones generales (arts. 1 a 2) ... 146 Capítulo II. Las infracciones y sanciones tribu tarias ... 146 ŽŒŒ’à—ȱ›’–Ž›ŠǯȱŠ•’ęŒŠŒ’à—ȱŽȱ•Šœȱ’—›ŠŒŒ’˜—Žœȱ›’‹žŠ›’ŠœȱǻŠ›œǯȱřȱ¢ȱŚǼȱ ... 146 y 147 ŽŒŒ’à—ȱŘǯĶȱžŠ—’ęŒŠŒ’à—ȱŽȱ•ŠœȱœŠ—Œ’˜—Žœȱ›’ȱ‹žŠ›’ŠœȱǻŠ›œǯȱśȱŠȱŝǼȱ ... 147 Sección 3.ª Normas especiales para determinadas infracciones y sanciones

tri-butarias ... 148 Subsección Primera. Cálculo de la sanción en los supuestos de

infraccio-nes previstas en los artículos 191, 192 y 193 de la Ley 58/2003, de 17 de

diciembre, General Tributaria (arts. 8 a 12) ... 148 a 150 ž‹œŽŒŒ’à—ȱŘǯĶȱ˜›–ŠœȱŽœ™ŽŒ’Š•Žœȱ™Š›Šȱ•ŠȱŽ•’–’ŠŒ’à—ȱ¢ȱŒžŠ—’ęŒŠŒ’à—ȱŽȱ

otras infracciones y sanciones tributarias (arts. 13 a 19) ... 150 a 154 Capítulo III. Procedimiento sancionador ... 154 Sección Primera. Disposiciones generales (arts. 20 y 21) ... 154 Sección 2.ª Tramitación separada del procedimiento sancionador (arts. 22 a 25) .. 154 a 156 Sección 3.ª Tramitación conjunta del procedimiento sancionador y del

proce-dimiento de aplicación de los tri butos ... 157 Subsección Primera. Renuncia a la tramitación separada del

procedimien-to sancionador (arts. 26 a 27) ... 157 Subsección 2.ª Normas especiales para la imposición de sanciones en el

supuesto de actas con acuerdo (art. 28) ... 158 Sección 4.ª Ejecución de las sanciones (art. 29) ... 158

Capítulo IV. Disposiciones especiales ... 158

Sección Primera. Imposición de sanciones tributarias no pecuniarias (arts. 30 y 31) ... 158 y 159 Sección 2.ª Actuaciones en materia de delitos contra la Hacienda Pública (arts. 32 y 33) ... 159

Disposiciones adicionales ... 160

Disposición transitoria ... 160

’œ™˜œ’Œ’à—ȱꗊ•ȱ ... 160

1.2.2. Real Decreto 520/2005, de 13 de mayo, por el que se aprueba el Reglamen-to general de desarrollo de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en materia de revisión en vía administrativa ... 161

Título I. Disposiciones generales (arts. 1 a 3) ... 168 y 169 Título II. Procedimientos especiales de revisión ... 169

Capítulo I. Procedimiento de revisión de actos nulos de pleno derecho (arts. 4 a 6) .. 169

Capítulo II. Procedimiento para la declaración de lesividad de actos anulables (arts. 7 a 9) ... 169 y 170 Capítulo III. Procedimiento para la revocación (arts. 10 a 12) ... 170

Š™Çž•˜ȱǯȱ›˜ŒŽ’–’Ž—˜ȱŽȱ›ŽŒ’ęŒŠŒ’à—ȱŽȱŽ››˜›ŽœȱǻŠ›ǯȱŗřǼȱ ... 171

Capítulo V. Devolución de ingresos indebidos ... 171

Sección 1.ª Disposiciones generales (arts. 14 y 16) ... 171 y 172 Sección 2.ª Procedimiento para el reconocimiento del derecho a la devolución de ingresos indebidos en los supuestos del artículo 221.1 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (arts. 17 a 19) ... 172 y 173 Sección 3.ª Ejecución de la devolución de ingresos indebidos (art. 20) ... 173

Título III. Recurso de reposición ... 173

Capítulo I. Disposiciones generales (arts. 21 y 22) ... 173 y 174 Capítulo II. Procedimiento ... 174

Sección 1.ª Iniciación (arts. 23 y 24) ... 174

Sección 2.ª Tramitación (arts. 25 y 26) ... 174 y 175 Sección 3.ª Resolución (art. 27) ... 176

Título IV. Reclamaciones económico-administra tivas ... 176

Capítulo I. Disposiciones generales ... 176

Sección 1.ª Organización y competencias (arts. 28 a 34) ... 176 a 179 Sección 2.ª Cuantía y acumulación de las reclamaciones (arts. 35 a 37) ... 179 y 180 Sección 3.ª Interesados (art. 38) ... 180

Sección 4.ª Suspensión de la ejecución del acto impugnado en la vía económico- administrativa (art. 39) ... 180

Subsección 1.ª Reglas generales (arts. 40 a 42) ... 181 y 182 Subsección 2.ª Suspensión automática en vía económico-administrativa

(art. 43) ... 182

Subsección 3.ª Suspensión con prestación de otras garantías en vía econó-mico-administrativa (arts. 44 y 45) ... 183

Subsección 4.ª Suspensión por el tribunal económico-administrativo (arts. 46 y 47) ... 183 y 184 Capítulo II. Procedimiento general económico-administrativo ... 184

Sección 1.ª Normas comunes (arts. 48 a 51) ... 184 y 185 Sección 2.ª Procedimiento en única o primera instancia ... 185

Subsección 1.ª Iniciación (arts. 52 a 54) ... 185 a 187 Subsección 2.ª Tramitación (arts. 55 a 59) ... 187 y 188 Subsección 3.ª Resolución (art. 60) ... 188

Sección 3.ª Recursos en vía económico-administrativa (arts. 61 a 63) ... 188 y 189 Capítulo III. Procedimiento abreviado (arts. 64 y 65) ... 189

Título V. Ejecución de resoluciones ... 189

Capítulo I. Ejecución de resoluciones ... 189

Sección 1.ª Normas generales para la ejecución de resoluciones administrati-vas (arts. 66 y 67) ... 189 y 190 Sección 2.ª Normas especiales para la ejecución de resoluciones económico-administrativas (arts. 68 y 69) ... 191

Sección 3.ª Normas especiales para la ejecución de resoluciones judiciales (arts. 70 y 71) ... 191

Capítulo II. Reembolso del coste de las garantías ... 191

Sección 1.ª Alcance del reembolso del coste de ga rantías (arts. 72 a 74) ... 191 y 192 Sección 2.ª Procedimiento para el reembolso del coste de las garantías aporta-das (arts. 75 a 79) ... 192 y 193 Disposiciones adicionales ... 193

Disposiciones transitorias ... 194

’œ™˜œ’Œ’à—ȱꗊ•ȱ ... 194

1.2.3. Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, por el que se aprueba el Reglamen-to General de Recaudación ... 195

Título Primero. Disposiciones generales ... 202

Capítulo Primero. La gestión recaudatoria ... 202

Sección Primera. Disposiciones generales (arts. 1 y 2) ... 202

Sección 2.ª Recaudación de recursos de naturaleza pública por las distintas administraciones ... 202

Subsección Primera. Recaudación por la Hacienda pública estatal y por

las entidades de derecho público estatales (arts. 3 a 6) ... 202 a 204 Subsección 2.ª Recaudación de la Hacienda pública de las comunidades

autónomas y de sus organismos autónomos (art. 7) ... 204 Subsección 3.ª Recaudación de la Hacienda pública de las entidades

loca-les y de sus organismos autónomos (art. 8) ... 204 Sección 3.ª Entidades que presten el servicio de caja y entidades

colaborado-ras en la gestión recaudatoria (art. 9) ... 205 Sección 4.ª Obtención de información, facultades y adopción de medidas

cau-telares en la gestión recaudatoria (art. 10) ... 205 Capítulo II. Ingresos de la gestión recaudatoria (art. 11) ... 205

Sección Primera. Ingresos de la gestión recaudatoria en período voluntario y

período ejecutivo (art. 12) ... 205 Subsección Primera. Ingresos en la Tesorería de la Direc ción General del

Tesoro y Política Fi nanciera (art. 13) ... 205 Subsección 2.ª Ingresos a través de entidades de crédito que presten el

servicio de caja (arts. 14 a 16) ... 206 Subsección 3.ª Ingresos a través de entidades colaboradoras en la

recau-dación (arts. 17 a 19) ... 206 y 207 Subsección 4.ª Ingresos en las aduanas (art. 20) ... 208 Subsección 5.ª Ingresos en cuentas restringidas abiertas en entidades de

crédito y en cajas de órganos gestores (art. 21) ... 209 Subsección 6.ª Especialidades del ingreso de deudas recaudadas por

or-ganismos autó nomos (art. 22) ... 209 ŽŒŒ’à—ȱŘǯĶȱŽŒŠžŠŒ’à—ȱŽȱŽžŠœȱŽȱŸŽ—Œ’–’Ž—˜ȱ™Ž›’à’Œ˜ȱ¢ȱ—˜’ęŒŠŒ’à—ȱ

colectiva (arts. 23 a 25) ... 210 Sección 3.ª Ingresos en el Tesoro de las cantidades obtenidas en la gestión

recaudatoria (arts. 26 a 31) ... 210 y 211 Título II. La deuda ... 212 Capítulo Primero. Extinción de la deuda (art. 32) ... 212 Sección Primera. Pago ... 212 Subsección Primera. Normas generales (arts. 33 a 43) ... 212 a 217 Subsección 2.ª Aplazamiento y fraccionamiento (arts. 44 a 54) ... 217 a 223 Sección 2.ª Otras formas de extinción (arts. 55 a 60) ... 224 a 226 Sección 3.ª Baja provisional por insolvencia (arts. 61 a 63) ... 226 y 227 Capítulo II. Garantías de la deuda (arts. 64 a 67) ... 227 y 228 Título III. Recaudación en período voluntario y en período ejecutivo ... 228 Capítulo Primero. Disposiciones generales (arts. 68 y 69) ... 228 Capítulo II. Procedimiento de apremio ... 228

Sección Primera. Inicio del procedimiento de apremio (arts. 70 y 71) ... 228 y 229

Sección 2.ª Desarrollo del procedimiento de apremio ... 229

Subsección Primera. Disposiciones generales (arts. 72 a 73) ... 229 y 230 Subsección 2.ª Ejecución de garantías (art. 74) ... 230

Subsección 3.ª Normas sobre embargos (arts. 75 a 93) ... 231 a 237 Subsección 4.ª Normas sobre depósito de los bienes embargados (arts. 94 a 96) ... 237 y 238 Subsección 5.ª Enajenación de los bienes embargados (arts. 97 a 107) ... 238 a 244 Subsección 6.ª Adjudicación de bienes y derechos a la Hacienda Pública y actuaciones posteriores a la enajenación (arts. 108 a 112) ... 244 y 245 Subsección 7.ª Costas del procedimiento de apremio (arts. 113 a 115) ... 245 y 246 Sección 3.ª Terminación del procedimiento de apremio (art. 116) ... 246

Sección 4.ª Tercerías (arts. 117 a 122) ... 247 y 248 Sección 5.ª Actuaciones de la Hacienda pública en procedimientos concursa-les y en otros procedimientos de ejecución (art. 123) ... 248

Título IV. Procedimiento frente a responsables y sucesores ... 249

Capítulo Primero. Responsables (arts. 124 a 126) ... 249 y 250 Capítulo II. Sucesores (art. 127) ... 251

Título V. Disposiciones especiales (arts. 128 y 129) ... 253

Disposiciones adicionales ... 253

Disposiciones transitorias ... 253 y 254 ’œ™˜œ’Œ’à—ȱꗊ•ȱ ... 254

1.2.4. Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Regla-mento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e ins-pección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedi-mientos de aplicación de los tributos ... 255

Título Primero. Disposiciones generales (art. 1) ... 276

Título II. Las obligaciones tributarias formales ... 276

Capítulo Primero. Las obligaciones censales ... 276

Sección Primera. Los censos tributarios (art. 2) ... 276

Sección 2.ª Los censos tributarios en el ámbito de competencias del Estado ... 277

Subsección Primera. Contenido de los censos tributarios en el ámbito de competencias del Estado (arts. 3 a 8) ... 277 a 280 Subsección 2.ª Las declaraciones censales en el ámbito de competencias del Estado (arts. 9 a 15) ... 280 a 285 Subsección 3.ª Actuaciones de gestión censal en el ámbito de competen-cias del Estado (art. 16) ... 285

Š™Çž•˜ȱǯȱ‹•’ŠŒ’˜—Žœȱ›Ž•Š’ŸŠœȱŠ•ȱ˜–’Œ’•’˜ȱ꜌Š•ȱǻŠ›ǯȱŗŝǼȱ ... 285

Š™Çž•˜ȱǯȱ‹•’ŠŒ’˜—Žœȱ›Ž•Š’ŸŠœȱŠ•ȱ—ø–Ž›˜ȱŽȱ’Ž—’ęŒŠŒ’à—ȱ꜌Š•ȱ ... 286

Sección Primera. Normas generales (art. 18) ... 286

ŽŒŒ’à—ȱŘǯĶȱœ’—ŠŒ’à—ȱŽ•ȱ—ø–Ž›˜ȱŽȱ’Ž—’ęŒŠŒ’à—ȱ꜌Š•ȱŠȱ•Šœȱ™Ž›œ˜—ŠœȱÇœ’ -cas (arts. 19 a 21) ... 286

ŽŒŒ’à—ȱřǯĶȱœ’—ŠŒ’à—ȱŽ•ȱ—ø–Ž›˜ȱŽȱ’Ž—’ęŒŠŒ’à—ȱ꜌Š•ȱŠȱ•Šœȱ™Ž›œ˜—Šœȱ“ž›Ç -dicas y entidades sin personalidad jurídica (arts. 22 a 24) ... 287 y 288 ŽŒŒ’à—ȱŚǯĶȱœ™ŽŒ’Š•’ŠŽœȱŽ•ȱ—ø–Ž›˜ȱŽȱ’Ž—’ęŒŠŒ’à—ȱ꜌Š•ȱŽȱ•˜œȱŽ–™›ŽœŠ -rios o profesionales a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido (art. 25) .. 289

ŽŒŒ’à—ȱśǯĶȱ’•’£ŠŒ’à—ȱŽ•ȱ—ø–Ž›˜ȱŽȱ’Ž—’ęŒŠŒ’à—ȱ꜌Š•ȱǻŠ›œǯȱŘŜȱŠȱŘŞǼȱ ... 289 a 291 Š™Çž•˜ȱǯȱ‹•’ŠŒ’˜—Žœȱ›Ž•Š’ŸŠœȱŠȱ•˜œȱ•’‹›˜œȱ›Ž’œ›˜œȱ꜌Š•ŽœȱǻŠ›ǯȱŘşǼȱ ... 292

Capítulo V. Obligaciones de información ... 292

Sección Primera. Disposiciones generales (art. 30) ... 292

Sección 2.ª Obligaciones de presentar declaraciones informativas ... 293

Subsección Primera. Obligación de informar sobre las operaciones con terceras personas (arts. 31 a 35) ... 293 a 297 Subsección 2.ª Obligación de informar sobre operaciones incluidas en los libros registro (art. 36) ... 298

Subsección 3.ª Obligación de informar sobre cuentas, operaciones y acti-Ÿ˜œȱꗊ—Œ’Ž›˜œȱǻŠ›œǯȱřŝȱŠȱŚŘȱŽ›Ǽȱ ... 298 a 302 Subsección 4.ª Obligaciones de información respecto de determinadas operaciones con Deuda Pública del Estado, participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda (arts. 43 y 44) ... 304

Subsección 5.ª Obligaciones de información respecto de determinadas rentas obtenidas por personas físicas residentes en otros Estados miembros de la Unión Europea (arts. 45 a 49) ... 305

Subsección 6.ª Otras obligaciones de información (arts. 50 a 54 ter) ... 305 a 308 Sección 3.ª Requerimientos individualizados para la obtención de informa-ción (arts. 55 a 57) ... 309

Sección 4.ª Transmisión de datos con trascendencia tributaria por la adminis-tración tributaria (art. 58) ... 310

Título III. Principios y disposiciones generales de la aplicación de los tributos ... 310

Capítulo Primero. Órganos y competencias (arts. 59 a 61) ... 310 a 312 Capítulo II. Principios generales de la aplicación de los tributos ... 312

Sección Primera. Información y asistencia a los obligados tributarios (art. 62) .... 312

Subsección Primera. Actuaciones de información tributaria (arts. 63 y 64) .. 312 y 313 Subsección 2.ª Consultas tributarias escritas (arts. 65 a 68) ... 313 y 314 Subsección 3.ª Información con carácter previo a la adquisición o trans-misión de bienes inmuebles (art. 69) ... 314 ž‹œŽŒŒ’à—ȱŚǯĶȱ–’œ’à—ȱŽȱŒŽ›’ęŒŠ˜œȱ›’‹žŠ›’˜œȱǻŠ›œǯȱŝŖȱŠȱŝŜǼȱ ... 315 y 316 Subsección 5.ª Actuaciones de asistencia tributaria (arts. 77 y 78) ... 316 y 317

Sección 2.ª La colaboración social en la aplicación de los tributos (arts. 79 a 81) ... 317 y 318 Sección 3.ª Utilización de medios electrónicos, informáticos y telemáticos en

las actuaciones y procedimientos tributarios (arts. 82 a 86) ... 318 y 319 Capítulo III. Normas comunes sobre actuaciones y procedimientos tributarios .... 319

Sección Primera. Especialidades de los procedimientos administrativos en

materia tributaria ... 319 Subsección Primera. Iniciación de las actuaciones y procedimientos

tri-butarios (arts. 87 a 89) ... 319 y 320 Subsección 2.ª Tramitación de las actuaciones y procedimientos

tributa-rios (arts. 90 a 96) ... 321 y 322 Subsección 3.ª Documentación de las actuaciones y procedimientos

tri-butarios (arts. 97 a 100) ... 323 y 324 Subsección 4.ª Terminación de las actuaciones y procedimientos

tributa-rios (arts. 101 a 104) ... 324 a 326 Sección 2.ª Intervención de los obligados en las actuaciones y procedimientos

tributarios ... 327 Subsección Primera. Personas con las que deben entenderse las

actuacio-nes administrativas (arts. 105 a 109) ... 327 y 328 Subsección 2.ª La representación en los procedimientos tributarios (arts.

110 a 112) ... 329 y 330 ŽŒŒ’à—ȱřǯĶȱ•ȱ˜–’Œ’•’˜ȱ꜌Š•ȱǻŠ›ǯȱŗŗřǼȱ ... 330 ŽŒŒ’à—ȱŚǯĶȱŠœȱ—˜’ęŒŠŒ’˜—ŽœȱŽ—ȱ–ŠŽ›’Šȱ›’‹žŠ›’ŠȱǻŠ›œǯȱŗŗŚȱŠȱŗŗśȱŽ›Ǽȱ... 330 y 331 Título IV. Actuaciones y procedimientos de gestión tributaria ... 331 Capítulo Primero. Disposiciones generales (arts. 116 a 121) ... 331 a 333 Capítulo II. Procedimientos de gestión tributaria ... 333

Sección Primera. Procedimiento de devolución iniciado mediante

autoliqui-dación, solicitud o comunicación de datos (arts. 122 a 125) ... 333 ŽŒŒ’à—ȱŘǯĶȱ›˜ŒŽ’–’Ž—˜ȱ™Š›Šȱ•Šȱ›ŽŒ’ęŒŠŒ’à—ȱŽȱŠž˜•’šž’ŠŒ’˜—ŽœǰȱŽŒ•Š›Š

-ciones, comunicaciones de datos o solicitudes de devolución ... 334 Subsecciónȱ›’–Ž›Šǯȱ›˜ŒŽ’–’Ž—˜ȱ™Š›Šȱ•Šȱ›ŽŒ’ęŒŠŒ’à—ȱŽȱŠž˜•’šž’Š

-ciones (arts. 126 a 129) ... 334 y 335 ž‹œŽŒŒ’à—ȱŘǯĶȱ›˜ŒŽ’–’Ž—˜ȱ™Š›Šȱ•Šȱ›ŽŒ’ęŒŠŒ’à—ȱŽȱŽŒ•Š›ŠŒ’˜—ŽœǰȱŒ˜

-municaciones de datos y solicitudes de devolución (art. 130) ... 336 Sección 3.ª Procedimiento para la ejecución de las devoluciones tributarias

(arts. 131 y 132) ... 337 Sección 4.ª Procedimiento iniciado mediante declaración (arts. 133 a 135) ... 337 a 339 ŽŒŒ’à—ȱśǯĶȱ›˜ŒŽ’–’Ž—˜ȱ™Š›ŠȱŽ•ȱ›ŽŒ˜—˜Œ’–’Ž—˜ȱŽȱ‹Ž—ŽęŒ’˜œȱ꜌Š•ŽœȱŽȱŒŠ

-rácter rogado (arts. 136 y 137) ... 339 Sección 6.ª La cuenta corriente tributaria ... 340 Subsección Primera. Disposiciones generales (arts. 138 y 139) ... 340

Subsección 2.ª Procedimiento para la inclusión en el sistema de cuenta

corriente en materia tributaria (art. 140) ... 341

ž‹œŽŒŒ’à—ȱřǯĶȱŽŒ˜œȱ¢ȱꗊ•’£ŠŒ’à—ȱŽ•ȱœ’œŽ–ŠȱŽȱŒžŽ—ŠȱŒ˜››’Ž—Žȱ›’ -butaria (arts. 141 a 143) ... 341 y 342 Sección 7.ª Actuaciones y procedimientos de comprobación de obligaciones formales ... 342

Subsección Primera. Actuaciones y procedimientos de comprobación censal (arts. 144 a 147) ... 342 a 344 ž‹œŽŒŒ’à—ȱ ŘǯĶȱ ŒžŠŒ’˜—Žœȱ Žȱ Œ˜–™›˜‹ŠŒ’à—ȱ Ž•ȱ ˜–’Œ’•’˜ȱ ꜌Š•ȱ ǻŠ›œǯȱ 148 a 152) ... 345 y 346 Subsección 3.ª Actuaciones de control de presentación de declaraciones (art. 153) ... 346

Subsección 4.ª Actuaciones de control de otras obligaciones formales (art. 154) ... 347

ŽŒŒ’à—ȱŞǯĶȱ›˜ŒŽ’–’Ž—˜ȱŽȱŸŽ›’ęŒŠŒ’à—ȱŽȱŠ˜œȱǻŠ›œǯȱŗśśȱ¢ȱŗśŜǼȱ ... 347

Sección 9.ª Procedimiento de comprobación de valores ... 348

Subsección Primera. La comprobación de valores (arts. 157 a 159) ... 348

Subsección 2.ª Procedimiento de comprobación de valores (art. 160) ... 348

Subsección 3.ª Tasación pericial contradictoria (arts. 161 y 162) ... 349 y 350 Sección 10.ª Procedimiento de comprobación limitada (arts. 163 a 165) ... 350 y 351 Título V. Actuaciones y procedimiento de inspección ... 351

Capítulo Primero. Disposiciones generales ... 351

Sección Primera. Funciones de la inspección de los tributos (arts. 166 a 169) .. 351 y 352 ŽŒŒ’à—ȱŘǯĶȱ•Š—’ęŒŠŒ’à—ȱŽȱ•ŠœȱŠŒžŠŒ’˜—Žœȱ’—œ™ŽŒ˜›ŠœȱǻŠ›ǯȱŗŝŖǼȱ ... 352

Sección 3.ª Facultades de la inspección de los tributos (arts. 171 a 173) ... 353 y 354 Sección 4.ª Lugar de las actuaciones inspectoras (art. 174) ... 355

Sección 5.ª Documentación de las actuaciones inspectoras (arts. 175 y 176) .... 355

Capítulo II. Procedimiento de inspección ... 356

Sección Primera. Iniciación del procedimiento de inspección (arts. 177 a 179) .. 356

Sección 2.ª Tramitación del procedimiento de inspección (arts. 180 a 183) ... 357 y 358 Sección 3.ª Duración del procedimiento inspector (art. 184) ... 358

Sección 4.ª Terminación del procedimiento de inspección ... 359

Subsección Primera. Actas de inspección (arts. 185 a 188) ... 359 a 361 Subsección 2.ª Formas de terminación del procedimiento inspector (arts. 189 a 192) ... 362 a 364 Sección 5.ª Disposiciones especiales del procedimiento inspector (arts. 193 a 196) .. 364 a 366 Capítulo III. Otras actuaciones inspectoras (art. 197) ... 367 Capítulo IV. Actuaciones en supuestos de delito contra la Hacienda Pública (arts.

Título VI. Actuaciones derivadas de la normativa sobre asistencia mutua ... 371 Capítulo Primero. Disposiciones generales (arts. 198 a 200) ... 371 Capítulo II. Normas comunes en asistencia mutua ... 371 Sección Primera. Intercambio de información (arts. 201 a 203) ... 371 y 372 Sección 2.ª Colaboración administrativa en materia de asistencia mutua (arts.

204 a 207) ... 372 y 373 Título VII. Procedimiento de recuperación de ayudas de Estado en supuestos de

regularización de los elementos de la obligación tributaria afectados por la

deci-sión de recuperación (art. 208) ... 373 Disposiciones adicionales ... 373 a 376 Disposiciones transitorias ... 376 ’œ™˜œ’Œ’à—ȱꗊ•ȱ ... 377 Anexo al Reglamento al General de las actuaciones y los procedimientos de

ges-tión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los

procedi-mientos de aplicación de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007 ... 377

1.3. Otras normas

1.3.1. Ley Orgánica 10/1995, de 23 de noviembre, del Código Penal ... 379

Título XIV. De los delitos contra la Hacienda Pública y contra la Seguridad Social

(arts. 305 a 310 bis) ... 379 a 384

1.3.2. Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, por el que se aprueba el

Re-glamento por el que se regulan las obligaciones de facturación ... 385

Título preliminar. Obligación de documentación de las operaciones (art. 1) ... 390 Título Primero. Obligación de documentación de las operaciones a los efectos del

Impuesto sobre el Valor Añadido ... 391 Capítulo Primero. Supuestos de expedición de factura (arts. 2 a 5) ... 391 a 393 Capítulo II. Requisitos de las facturas (arts. 6 a 16) ... 394 a 398 Capítulo III. Remisión de facturas (arts. 17 y 18) ... 399 Capítulo IV. Conservación de facturas y otros documentos (arts. 19 a 23) ... 399 y 400 Capítulo V. Otras disposiciones (art. 24) ... 400 Título II. Obligaciones de documentación a efectos de otros tributos y en otros

ámbitos (arts. 25 y 26) ... 400 Disposiciones adicionales ... 401 a 403 Disposiciones transitorias ... 403 y 404

2. PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO COMÚN Y

JURIS-DICCIÓN CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVA ... 405

2.1. Procedimiento administrativo común

Título Preliminar. Disposiciones generales (arts. 1 y 2) ... 416

Título I. De los interesados en el procedimiento ... 416

Capítulo I. La capacidad de obrar y el concepto de interesado (arts. 3 a 8) ... 416 a 418 Š™Çž•˜ȱǯȱŽ—’ęŒŠŒ’à—ȱ¢ȱꛖŠȱŽȱ•˜œȱ’—Ž›ŽœŠ˜œȱŽ—ȱŽ•ȱ™›˜ŒŽ’–’Ž—˜ȱŠ–’—’œ -trativo (arts. 9 a 12) ... 418 a 420 Título II. De la actividad de las Administraciones Públicas ... 420

Capítulo I. Normas generales de actuación (arts. 13 a 28) ... 420 a 426 Capítulo II. Términos y plazos (arts. 29 a 33) ... 427 y 428 Título III. De los actos administrativos ... 428

Capítulo I. Requisitos de los actos administrativos (arts. 34 a 36) ... 428 y 429 Š™Çž•˜ȱǯȱꌊŒ’ŠȱŽȱ•˜œȱŠŒ˜œȱǻŠ›œǯȱřŝȱŠȱŚŜǼȱ ... 429 a 431 Capítulo III. Nulidad y anulabilidad (arts. 47 a 52) ... 432

Título IV. De las disposiciones sobre el procedimiento administrativo común ... 432

Capítulo I. Garantías del procedimiento (art. 53) ... 432

Capítulo II. Iniciación del procedimiento ... 433

Sección 1.ª Disposiciones generales (arts. 54 a 57) ... 433 y 434 ŽŒŒ’à—ȱŘǯĶȱ—’Œ’ŠŒ’à—ȱŽ•ȱ™›˜ŒŽ’–’Ž—˜ȱŽȱ˜ęŒ’˜ȱ™˜›ȱ•ŠȱŠ–’—’œ›ŠŒ’à—ȱǻŠ›œǯȱ 58 a 65) ... 434 y 435 Sección 3.ª Inicio del procedimiento a solicitud del interesado (arts. 66 a 69) .. 435 a 437 Capítulo III. Ordenación del procedimiento (arts. 70 a 74) ... 437 y 438 Capítulo IV. Instrucción del procedimiento ... 438

Sección 1.ª Disposiciones generales (arts. 75 y 76) ... 438

Sección 2.ª Prueba (arts. 77 y 78) ... 438 y 439 Sección 3.ª Informes (arts. 79 a 81) ... 439

Sección 4.ª Participación de los interesados (arts. 82 y 83) ... 440

Capítulo V. Finalización del procedimiento ... 440

Sección 1.ª Disposiciones generales (arts. 84 a 86) ... 440 y 441 Sección 2.ª Resolución (arts. 87 a 92) ... 441 a 443 Sección 3.ª Desistimiento y renuncia (arts. 93 y 94) ... 443

Š™Çž•˜ȱǯȱŽȱ•Šȱ›Š–’ŠŒ’à—ȱœ’–™•’ęŒŠŠȱŽ•ȱ™›˜ŒŽ’–’Ž—˜ȱŠ–’—’œ›Š’Ÿ˜ȱŒ˜

-mún (art. 96) ... 443

Capítulo VII. Ejecución (arts. 97 a 105) ... 444 y 445 Título V. De la revisión de los actos en vía administrativa ... 445

Š™Çž•˜ȱǯȱŽŸ’œ’à—ȱŽȱ˜ęŒ’˜ȱǻŠ›œǯȱŗŖŜȱŠȱŗŗŗǼȱ ... 445 y 446 Capítulo II. Recursos administrativos ... 447

Sección 1.ª Principios generales (arts. 112 a 120) ... 447 a 449 Sección 2.ª Recurso de alzada (arts. 121 y 122) ... 449

Sección 3.ª Recurso potestativo de reposición (arts. 123 y 124) ... 449

Sección 4.ª Recurso extraordinario de revisión (arts. 125 y 126) ... 450

Título VI. De la iniciativa legislativa y de la potestad para dictar reglamentos y otras disposiciones (arts. 127 a 133) ... 450 a 452 Disposiciones adicionales ... 452 y 453 Disposiciones transitorias ... 453 y 454 Disposición derogatoria ... 454

’œ™˜œ’Œ’˜—Žœȱꗊ•Žœȱ ... 455 a 458

2.2. Jurisdicción contencioso-administrativa

Exposición de motivos ... 461

Título Primero. Del orden jurisdiccional contencioso-administrativo ... 469

Capítulo Primero. Ámbito (arts. 1 a 5) ... 469

Capítulo II. Órganos y competencias (arts. 6 a 13) ... 470 a 473 Capítulo III. Competencia territorial de los Juzgados y Tribunales (art. 14) ... 473

Capítulo IV. Constitución y actuación de las Salas de lo Contencioso-administrativo (arts. 15 y 16) ... 473 y 474 Capítulo V. Distribución de asuntos (art. 17) ... 474

Título II. Las partes ... 474

Capítulo Primero. Capacidad procesal (art. 18) ... 474

Capítulo II. Legitimación (arts. 19 a 22) ... 474 a 476 Capítulo III. Representación y defensa de las partes (arts. 23 y 24) ... 476

Título III. Objeto del recurso contencioso-administrativo ... 476 Capítulo Primero. Actividad administrativa impugnable (arts. 25 a 30) ... 476 y 477

Capítulo II. Pretensiones de las partes (arts. 31 a 33) ... 477 Capítulo III. Acumulación (arts. 34 a 39) ... 477 y 478 Capítulo IV. Cuantía del recurso (arts. 40 a 42) ... 478 y 479 Título IV. Procedimiento contencioso-administrativo ... 479 Capítulo Primero. Procedimiento en primera o única instancia ... 479 Sección Primera. Diligencias preliminares (arts. 43 y 44) ... 479 Sección 2.ª Interposición del recurso y reclamación del expediente (arts. 45 a 48) 480 y 481 Sección 3.ª Emplazamiento de los demandados y admisión del recurso (arts.

49 a 51) ... 481 y 482 Sección 4.ª Demanda y contestación (arts. 52 a 57) ... 482 y 483 Sección 5.ª Alegaciones previas (arts. 58 y 59) ... 484 Sección 6.ª Prueba (arts. 60 y 61) ... 484 Sección 7.ª Vista y conclusiones (arts. 62 a 66) ... 485 y 486 Sección 8.ª Sentencia (arts. 67 a 73) ... 486 y 487 Sección 9.ª Otros modos de terminación del procedimiento (arts. 74 a 77) ... 487 y 488 Capítulo II. Procedimiento abreviado (art. 78) ... 488 Capítulo III. Recursos contra resoluciones proce sales ... 490 Sección Primera. Recursos contra providencias y autos (arts. 79 y 80) ... 490 Sección 2.ª Recurso ordinario de apelación (arts. 81 a 85) ... 490 y 491 Sección 3.ª Recurso de casación (arts. 86 a 95) ... 492 a 496 ŽŒŒ’à—ȱŚǯĶȱŽŒž›œ˜ȱŽȱŒŠœŠŒ’à—ȱ™Š›Šȱ•Šȱž—’ęŒŠŒ’à—ȱŽȱ˜Œ›’—ŠȱǻŠ›œǯȱşŜȱŠȱşşǼȱ 496 Sección 5.ª Recursos de casación en interés de la ley (arts. 100 y 101) ... 496 Sección 6.ª De la revisión de sentencias (art. 102) ... 496 Sección 7.ª Recursos contra las resoluciones del secretario judicial (art. 102 bis) ... 497 Capítulo IV. Ejecución de sentencias (arts. 103 a 113) ... 497 a 500 Título V. Procedimientos especiales ... 500 Capítulo Primero. Procedimiento para la protección de los derechos

fundamenta-les de la persona (arts. 114 a 122 ter) ... 500 a 502 Capítulo II. Cuestión de ilegalidad (arts. 123 a 126) ... 503 Capítulo III. Procedimiento en los casos de suspensión administrativa previa de

acuerdos (art. 127) ... 503 Capítulo IV. Procedimiento para la garantía de la unidad de mercado (arts. 127 bis

a 127 quáter) ... 504 y 505 Capítulo V. Procedimiento para la declaración judicial de extinción de partidos

políticos (art. 127 quinquies) ... 505 Título VI. Disposiciones comunes a los Títulos IV y V ... 505 Capítulo Primero. Plazos (art. 128) ... 505

Capítulo II. Medidas cautelares (arts. 129 a 136) ... 506 y 507 Capítulo III. Incidentes e invalidez de actos procesales (arts. 137 y 138) ... 507 Capítulo IV. Costas procesales (art. 139) ... 507 Disposiciones adicionales ... 508 a 510 Disposiciones transitorias ... 510 y 511 Disposiciones derogatorias ... 511 ’œ™˜œ’Œ’˜—Žœȱꗊ•Žœȱ ... 511