RENTA DE 5TA CATEGORIA
CASO PRACTICO 2Trabajador del Régimen General Laboral que percibe S/ 35,000.00 mensuales calcula la renta anual:
Desarrollo:
CASO PRACTICO 3 (CON RETENCIONES)
Veamos un ejemplo de una programadora junior que inició sus labores para una empresa desde el 2 de enero de 2016. Durante el 2016 percibe una remuneración ordinaria de S/ 6,000 mensuales más comisiones que ha percibido por ventas de software a medida en los meses de enero, S/ 450; febrero, S/ 200; marzo, S/ 100 y abril, 150.
Por ello, optan por aplicar retenciones de renta de quinta categoría sobre el promedio de las remuneraciones variables a partir de marzo como dispone la norma tributaria.
Entonces, ¿cómo se debe calcular las retenciones sobre
remuneraciones variables de los periodos de marzo y abril en el 2016 a la programadora junior? Como dato adicional, la
programadora no ha percibido ninguna suma extraordinaria a su remuneración ordinaria.
Si se realiza el cálculo de la retención de renta de quinta categoría en cada periodo mensual de marzo y abril del 2016 considerando
previamente un promedio entre las remuneraciones percibidas del mes del cálculo más las dos remuneraciones de los meses inmediatos anteriores para determinar la remuneración bruta anual proyectada. Retención de marzo de 2016
Determinación del promedio sobre las remuneraciones pagadas en los meses de enero, febrero y marzo, así tenemos:
Enero: Remuneración ordinaria + Comisión = Remuneración pagada S/ 6,000 + S/ 450 = S/ 6,450
Febrero: remuneración ordinaria + comisión = remuneración pagada S/ 6,000 + S/ 200 = S/ 6,200
Marzo: remuneración ordinaria + comisión = remuneración pagada S/ 6,000 + S/ 100 = S/ 6,100
Promedio de la remuneración
(S/ 6,450 + S/ 6,200 + S/ 6,100) ÷ 3 S/ 18,750 ÷ 3
S/ 6,250
La remuneración promedio para el periodo marzo-2016 se multiplica por 10.
S/ 6,250 x 10 = S/ 62,500
Las gratificaciones ordinarias de julio y diciembre se multiplican por 2. S/ 6,000 x 2 = S/ 12,000
Las remuneraciones ordinarias pagadas de enero-2016 y febrero-2016. S/ 6,450 + S/ 6,200 = S/ 12,650
Se determina la remuneración bruta anual proyectada, sumando todos los montos determinados.
S/ 62,500 + S/ 12,000 + S/ 12,650 = S/ 87,150
A la remuneración bruta proyectada se aplica la deducción de 7 UIT (7 x S/ 3,950 = S/ 27,650).
S/ 87,150 – S/ 27,650 = S/ 59,550
Al resultado de la deducción, se obtiene la renta neta anual proyectada, y sobre dicha base se aplica las tasas progresivas acumulativas (8%, 14%, 17%, 20% y 30%) para determinar el impuesto anual proyectado. S/ 19,750 x 8% = S/ 1,580
S/ 39,800 x 14% = S/ 5,572 S/ 59,550 = S/ 7,152
Ahora bien, el impuesto anual proyectado (como ‘impuesto anual determinado’) se divide entre 12 para determinar la retención de marzo-2016.
S/ 7,152 ÷ 12 = S/ 596
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Retención de abril de 2016
Determinación del promedio sobre las remuneraciones pagadas en los meses de febrero marzo y abril, así tenemos:
Febrero: remuneración ordinaria + comisión = remuneración pagada S/ 6,000 + S/ 200 = S/ 6,200
Marzo: remuneración ordinaria + comisión = remuneración pagada S/ 6,000 + S/ 100 = S/ 6,100
Abril: remuneración ordinaria + comisión = remuneración pagada S/ 6,000 + S/ 150 = S/ 6,150
Promedio de la remuneración
(S/ 6,200 + S/ 6,100 + S/ 6,150) ÷ 3 S/ 18,450 ÷ 3
S/ 6,150
La remuneración promedio para el periodo abril-2016 se multiplica por 9. S/ 6,150 x 9 = S/ 55,350
Las gratificaciones ordinarias de julio y diciembre se multiplican por 2. S/ 6,000 x 2 = S/ 12,000
Las remuneraciones ordinarias pagadas de enero-2016, febrero-2016 y marzo-2016.
S/ 6,450 + S/ 6,200 + S/ 6,100 = S/ 18,750
Se determina la remuneración bruta anual proyectada, sumando todos los montos determinados.
S/ 55,350 + S/ 12,000 + S/ 18,750 = S/ 86,100
A la remuneración bruta proyectada se aplica la deducción de 7 UIT (7 x S/ 3,950 = S/ 27,650).
S/ 86,100 – S/ 27,650= S/ 58,450
Al resultado de la deducción, se obtiene la renta neta anual proyectada, y sobre dicha base se aplica las tasas progresivas acumulativas (8%, 14%, 17%, 20% y 30%) para determinar el impuesto anual proyectado. S/ 19,750 x 8% = S/ 1,580
S/ 38,700 x 14% = S/ 5,418 S/ 58,450 = S/ 6,998
En abril-2016, y para los periodos siguientes, se deduce la suma total de las retenciones efectuadas en los periodos o meses anteriores al mes en que se efectúa la retención. Para este caso, se deduce la suma de las retenciones anteriores.
Enero + Febrero + Marzo = Total de retenciones S/ 632.1 + S/ 591.3 + S/ 596 = S/ 1,821.2
Para determinar el ‘impuesto anual determinado’ se deduce o resta el total de las retenciones de los meses anteriores:
S/ 6,998 – S/ 1,821.20 = S/ 5,176.8
Ahora bien, el impuesto anual proyectado (como ‘impuesto anual determinado’) se divide entre 9 para determinar la retención de abril-2016.
RENTA DE 4TA CATEGORIA
CASO PRACTICO N° 1Miguel Torres presta servicio de vigilancia, el emite sus recibos por honorarios a las empresas que lo contratan, mensualmente emite por un monto de S/. 4,500. ¿Calcular el impuesto de 4ta categoría anual?
RENTA DE 5TA CATEGORIA
CASO PRACTICO N° 1Miguel Torres ingreso a laborar a la empresa Gigolos SAC el 01/01/2016 con un sueldo de S/. 2,800 mensuales. ¿Calcular la renta anual?
