UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMA MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL
TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y
FINANZAS CPA.
TEMA: PROCESO CONTABLE PARA EL ANÁLISIS FINANCIERO DE LA
EMPRESA “CARRASCO MEZA JUAN JOSE” DE LA CIUDAD DE SANTO
DOMINGO AÑO 2017.
AUTORA: CHIQUITO GUAYTA EVELIN VALERIA
TUTORA:DRA. RODRÍGUEZ LARA ANGÉLICADORA
SANTO DOMINGO – ECUADOR
DEDICATORIA
Dedico el presente trabajo a Dios por
haberme dado la vida y permitirme
haber llegado hasta este momento tan
importante de mi formación
profesional.
A mis padres, a mis hermanos por estar
siempre a mi lado, por brindarme su
apoyo incondicional a pesar de las
adversidades que surgieron durante
este objetivo propuesto.
A los docentes, quienes me permitieron
llegar a esta instancia, compartiendo
sus conocimientos y experiencia día a
día.
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios por siempre
escucharme, darme las fuerzas y
valentía en los momentos más difíciles
de mi vida, por darme la sabiduría y a
la familia que tengo, que son mi mayor
tesoro e inspiración para seguir
superándome día a día.
A mis padres que me acompañaron y
me apoyaron siempre en cada etapa y
desafío que se me presentó, estoy
eternamente agradecida, a mis
hermanos y mi familia.
A los docentes que con su
profesionalismo, dedicación y
paciencia supieron impartir los
conocimientos adquiridos en el
trayecto de mi carrera universitaria.
RESUMEN
La Empresa “Carrasco Mesa Juan José”, es persona natural obligada a llevar contabilidad,
dedica a la actividad de pompas fúnebres y alquiler de salas de velaciones, hoy en día se
a incrementado sus ingresos económicos, descuidando la información financiera de la
empresa, por ello es indispensable aplicar un proceso contable que permita obtener
información financiera real y oportuna para la toma de decisiones. En el presente trabajo
investigativo se aplicó la línea de investigación la Gestión de la información contable, así
como los métodos, técnicas e instrumentos de investigación, permitiendo determinar que
la empresa no contaba con un plan de cuentas ajustado a las necesidades de la empresa,
inadecuado control del inventario, no contaban con kárdex, mala utilización del efectivo,
inoportuna entrega de los estados y la inexistencia de un proceso contable dentro de la
empresa conllevando a mala toma de decisiones por parte del gerente propietario. El
resultado obtenido, con la implementación del proceso contable en el mes de diciembre
del 2017, por medio del cual se determinó una ganancia económica por un valor de $
1.412,61 permitiendo determinar con eficacia el valor de la utilidad en ventas al finalizar
el periodo contable tomando en consideración también la disminución por los gastos
operativos y administrativos efectuados por la empresa para el normal funcionamiento de
ABSTRACT
INDICE DE CONTENIDOS
PORTADA
APROBACIÓN DE LA TUTORA DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
DERECHOS DE LA AUTORA
CERTIFICACIÓN DE LA LECTORA DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
RESUMEN
ABSTRACT
ÍNDICE DE GRÁFICOS
ÍNDICE DE TABLAS
ÍNDICE DE ANEXOS
INTRODUCCIÓN ... 1
Actualidad e importancia ... 1
Problema de Investigación ... 3
Formulación del Problema a Investigar ... 4
Objeto de investigación y campo de acción ... 4
Identificación de la línea de investigación. ... 4
Objetivos de Investigación ... 4
Objetivo General ... 4
Objetivo Específicos ... 4
CAPÍTULO I ... 5
1. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA. ... 5
1.1. Antecedentes de la Investigación ... 5
1.2.1. Contabilidad ... 6
1.2.1.1. Importancia ... 6
1.2.1.2. Objetivos ... 7
1.2.1.3. Clasificación de la contabilidad ... 7
1.2.1.4. Funciones de la Contabilidad ... 8
1.2.1.5. Normativa Contable ... 8
1.2.1.6. Normativa Legal ... 9
1.2.1.6.1. NIC 1 Presentación de Estados Financieros. ... 10
1.2.1.6.2. NIC 4 Depreciaciones de Activos. ... 10
1.2.1.6.3. NIC 7 Flujo de Efectivo ... 10
1.2.1.6.4. NIC 16 Activos Depreciables ... 11
1.2.1.7. Normativa Legal Tributaria ... 12
1.2.1.7.1. Primer deber formal ... 12
1.2.1.7.2. Segundo deber formal ... 13
1.2.1.7.3. Tercer Deber Formal ... 13
1.2.1.7.4. Cuarto Deber Formal ... 13
1.2.1.7.5. Quinto Deber Formal ... 14
1.2.1.8. Plan de Cuentas ... 15
1.2.2. Proceso Contable ... 15
1.2.2.1. Comprobantes o Documentos Mercantiles ... 16
1.2.2.2. Clasificación ... 17
1.2.2.2.1. Documentos negociables. ... 17
1.2.2.2.2. Documento no negociable: ... 18
1.2.2.3. Estado de situación patrimonial. ... 19
1.2.2.4. Libro diario. ... 19
1.2.2.4.1. Asiento. ... 19
1.2.2.6. Balance de comprobación. ... 20
1.2.2.7. Estados Financieros. ... 20
1.2.2.7.1. Objetivo de los Estados Financieros. ... 20
1.2.2.7.2. Estado de Resultados Integrales ... 21
1.2.2.7.3. Estado de Situación Patrimonial o de Posición Financiera... 21
1.2.2.7.4. Estado de Flujo de Efectivo ... 21
1.2.2.7.5. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto ... 21
1.2.3. Información Financiera ... 22
1.2.3.1. Importancia ... 22
1.2.3.2. Planificación Financiera ... 22
1.2.3.3. Financiamiento ... 23
1.2.3.4. Razones Financieras ... 23
1.2.3.5. Análisis Financiero ... 23
1.2.3.5.1. Clasificación de las razones Financieras ... 23
1.2.3.6. Punto de Equilibrio ... 26
1.2.3.6.1. Elementos del Punto de Equilibrio ... 26
1.1.8. Actualidad ecuatoriana del sector donde se desarrolla el proyecto. ... 26
CAPÍTULO II ... 28
2. Diseño metodológico y diagnóstico ... 28
2.1. Paradigma y Tipo de Investigación. ... 28
2.1.1. Modalidad de la Investigación ... 28
2.1.2. Tipo de investigación ... 28
2.1.2.1. Investigación descriptiva ... 28
2.1.2.2. Investigación bibliográfica ... 28
2.1.2.3. Investigación de campo ... 29
2.2. Procedimiento para la búsqueda y procesamiento de los datos ... 29
2.2.1.1. Población. ... 29
2.2.1.2. Muestra. ... 30
2.2.2. Plan de recolección de la información (Métodos, técnicas e instrumentos, validez y confiabilidad de los instrumentos empleados). ... 30
2.2.2.1. Métodos de investigación ... 30
2.2.2.1.1. Inductivo- Deductivo ... 30
2.2.2.1.2. Analítico- Sintético ... 30
2.2.2.2. Técnicas de investigación ... 30
2.2.2.2.1. Entrevista ... 31
2.2.2.2.2. Encuesta ... 31
2.2.2.3. Instrumento de investigación ... 31
2.2.2.3.1. Guía de Entrevista ... 31
2.2.2.3.2. Cuestionario de la Encuesta ... 31
2.2.2.4. Validez y confiabilidad de los instrumentos empleados ... 31
2.2.2.5. Planes de procesamiento y análisis de la información, así como los métodos empleados para el procesamiento de la información... 32
2.3. Resultados del diagnóstico de la situación actual. ... 32
2.3.1. Diagnóstico que caracterice el problema de la investigación. ... 32
2.3.3. Análisis de resultados ... 33
2.3.4. Resumen de las principales insuficiencias detectadas con la aplicación de los métodos. ... 34
CAPÍTULO III ... 35
3. PROPUESTA DE SOLUCIÓN AL PROBLEMA ... 35
3.1. Propuesta de solución al problema. ... 35
3.1.1. Nombre de la Propuesta ... 35
3.1.2. Objetivos ... 35
3.1.2.1. Objetivo General ... 35
3.1.3. Elementos que la conforman ... 36
3.1.4. Explicación de cómo la propuesta contribuye a solucionar las insuficiencias identificadas en el diagnóstico. ... 37
3.2. Aplicación práctica parcial o total de la propuesta ... 37
3.2.1. Diseñar un formato de presentación que brinde información relativa a la Empresa “CARRASCO MEZA JUAN JOSE” ... 38
3.2.2. Diseñar documentos fuentes que permita controlar cada una de las actividades de la empresa. ... 39
3.2.2.1. Comprobante de ingreso ... 40
3.2.2.2. Comprobantes de Egresos. ... 40
3.2.2.3. Rol de pagos ... 41
3.2.2.4. Arqueo de Caja ... 43
3.2.2.5. Kárdex ... 44
3.2.2.6. Hoja presupuestaria de combos funerales……….……….45
3.2.3. Elaborar un plan general de cuentas, adaptados a las necesidades de la empresa, proporcionando un buen registro de transacciones ... 46
3.2.3.1. Manual de Cuentas ... 50
3.2.4. Desarrollar el proceso contable para generar estados financieros según las disposiciones legales vigentes y analizar la información financiera ... 51
3.2.4.1. Libros ... 51
3.2.4.2. Estado de Situación Financiera ... 61
3.2.4.3. Libro Diario ... 62
3.2.4.4. Libro Mayor ... 63
3.2.4.5. Asientos de Ajustes y Cierre. ... 64
3.2.4.6. Balance de Comprobación ... 65
3.2.5.1. Estado de Resultados ... 66
3.2.5.2. Estado de Situación Financiera ... 67
3.2.5.4. Estado de Cambio de Patrimonio ... 70
3.2.5.5. Análisis Financiero ... 71
3.2.5.5.1. Análisis vertical ... 71
3.2.5.5.2. Análisis Horizontal ... 73
3.2.5.6. Indicadores Financieros ... 75
3.2.5.6.1. Razón de liquidez ... 75
3.2.5.6.2. Razones de Apalancamiento o Endeudamiento. ... 75
3.2.5.6.3. Razones de Rentabilidad. ... 76
3.2.5.6.4. Razones de Actividad o Eficiencia. ... 77
3.2.5.7. Informe a Gerencia ... 77
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES FINALES ... 80
Conclusiones. ... 80
Recomendaciones. ... 81
BIBLIOGRAFÍA.
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Gráfico 1 Comprobante de Ingreso ... 40
Gráfico 2 Comprobantes de Egresos. ... 41
Gráfico 3 Rol de pagos ... 42
Gráfico 4 Arqueo de Caja ... 43
Gráfico 5 Kárdex………..………44
ÍNDICE DE ILUSTRACIÓN
Ilustración 1 Clasificación de la Contabilidad ... 7
Ilustración 2 Proceso Contable ... 16
Ilustración 3 Elementos que le Conforman ... 36
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1 Normativa Contable ... 8
Tabla 2 Plan de Cuentas ... 15
Tabla 3 Razones Financieras ... 24
Tabla 4 Detalle de la población ... 29
Tabla 5 Resultado de la Encuesta realizada a los Empleados ... 33
Tabla 6. Políticas contables ... 39
Tabla 7 Plan General de Cuentas Propuesto ... 46
Tabla 8 Estado de Situación Inicial ... 61
Tabla 9 Libro Diario ... 62
Tabla 10 Libro Mayor ... 63
Tabla 11 Asiento de Ajustes ... 64
Tabla 12 Asientos de Cierre ... 65
Tabla 13 Balance de Comprobación ... 66
Tabla 14 Estado de Resultados ... 67
Tabla 15 Estado de Situación Financiera ... 68
Tabla 16 Estado de Flujo de Efectivo ... 69
Tabla 17 Estado de Cambio de Patrimonio ... 71
Tabla 18 Análisis Vertical del Estado de Resultados ... 71
Tabla 19 El análisis horizontal del Estado de Situación financiera ... 73
Tabla 20 Razón de Liquidez ... 75
Tabla 21 Razón de Apalancamiento ... 75
Tabla 22 Razón de Rentabilidad ... 76
ÍNDICE DE ANEXOS
ANEXO N° 1 CARTA DE APROBACIÓN DEL PERFIL
ANEXO N° 2 CARTA QUE ENVÍA LA UNIVERSIDAD A LA EMPRESA
ANEXO N° 3 CARTA DE ACEPTACIÓN DE LA EMPRESA
ANEXO N° 4 GUÍAS DE LA ENTREVISTA
ANEXO N° 5 ENCUESTA REALIZADA A LOS EMPLEADOS
ANEXO N° 6 MANUAL DEL PLAN DE CUENTAS
ANEXO N° 7 LIBRO DIARIO
ANEXO N° 8 LIBRO MAYOR
ANEXO N° 9 KARDEX
ANEXO N° 10 ROL DE PAGOS
ANEXO N° 11 DEPRECIACIONES DE ACTIVOS FIJOS
ANEXO N° 12 RUC
ANEXO N° 13 COMBOS MORTUORIOS
INTRODUCCIÓN
Actualidad e importancia
La Contabilidad en las empresas es de gran importancia ya que consiste en conocer la
realidad económica y financiera, mediante un control absoluto que permita tomar
decisiones con precisión en el resultado de sus operaciones, ayudándonos a planificar de
la mejor manera los posibles fondos con los que contamos para los próximos periodos,
con el fin de conseguir el registro más eficaz, oportuno y exacto donde se realizan todos
los procedimientos administrativos permitiendo así controlar, interpretar, registrar, en
diferentes actividades económicas.
Información financiera es el resultado de las operaciones realizadas en la empresa los
mismo que son presentados en los estados financiero de un determinado periodo contable,
con la finalidad de examinar e interpretar la información contenida en las transacciones
propias del negocio y así aportar datos que permitan conocer la situación actual de la
empresa, de tal modo que facilite la correcta toma de decisiones que puedan definir el
futuro de la empresa en el transcurso del tiempo.
El presente tema se relaciona con el entorno nacional y sus lineamientos en el desarrollo
del país ya que en estos se establecen las políticas, objetivos, metas que permite el
desarrollo de la producción y las líneas de acción a ejecutarse.
Dentro de la (Agenda Zonal de Desarrollo 4), abarcan las provincias de Manabí y Santo
Domingo de los Tsáchilas, busca en sus principales líneas de acción transformar la matriz
productiva convirtiendo al país en generador y exportador de mayor valor agregado a
través del aprovechamiento del conocimiento y el talento humano, asegurando de esta
manera el Buen Vivir. Profundizando la economía popular y solidaria, pequeña y mediana
empresa fortaleciendo e impulsando el desarrollo de las economías mediante la
democratización de factores comerciales y la prestación de servicios, es ahí donde
interviene Funeraria Carrasco, impulsando su negocio de la prestación de sus servicios
Asimismo dentro del (Plan de Desarrollo del GAD municipal de Santo Domingo, 2014), por ser una provincia con un desarrollo económico-social acelerado en los últimos años su
población exige mayor eficiencia al requerir de servicios muy variados como lo esta
realizando Funeraria Carrasco mejorando en la prestación de sus servicios fúnebres, con
procesos rápido agiles, buena organización, además aprovechando las gran oportunidad
de esta ciudad ya que se encuentra geográficamente en un punto estratégico de
comercialización de bienes y servicios, por aquellos la empresa establecerá una
administración en forma técnica basada en procesos contables-financieros y dejar lo
empírico con una planeación y organización de sus metas y objetivos a largo plazo.
Conjuntamente (Plan provincial de Desarrollo de Santo Domingo de los Tsáchilas, 2015-2030), el mismo se basa su direccionamiento con el objetivo 5 del PNBV 2013 – 2017, que se refiere a impulsar la productividad y competitividad para el crecimiento económico
sostenible de manera redistributiva y solidario. Es ahí donde interviene Funeraria
Carrasco, con la contratación de bienes y servicios, favoreciendo la producción nacional,
la mano de obra local, la producción de la zona, con especial énfasis en los sectores
sociales más vulnerables de la sociedad y la economía Popular y Solidaria.
Finalmente el (Servicio de Rentas Internas) SRI , según datos obtenidos en la ciudad de Santo Domingo existen 53 entidades registradas dedicadas a la prestación de servicios fúnebres, obteniendo de esta manera una gran aceptación por parte de los clientes es ahí donde interviene Funeraria Carrasco que mediante el pago de todos los tributos al SRI ayudará a la recaudación y mejoramiento de la estabilidad económica del país para nuevas inversiones.
El proceso contable permite el registro de las transacciones comerciales y el
procedimiento de las operaciones para tomar medidas de control en cada uno de los
puntos vulnerables de una situación interna, permitiendo en los estados financieros
brindar información confiable y precisa a las organizaciones para mantener el equilibrio
económico, esto se realiza mediante técnicas que nos proporciona la contabilidad, por lo
que podríamos decir que sin ella no conoceríamos prácticamente ningún dato económico.
La Información financiera radica en el control de las operaciones, en la consecución de
nuevas fuentes de financiación, en mantener la efectividad y eficiencia operacional, en la
que definen el futuro de una organización en el tiempo, integra todas las tareas
relacionadas con el logro, utilización y control de recursos económicos, aplica principios
financieros dentro de una organización para crear y mantener valor mediante la toma de
decisiones.
Problema de Investigación
Funeraria “CARRASCO”, inicio sus actividades el 15 de octubre de 1997, se encuentra
ubicada en la ciudad de Santo Domingo en la Calle Tulcán N°728 y Galápagos, es
propiedad del Sr. Juan José Carrasco Meza, persona natural obligada a llevar
contabilidad; dedicada a actividades de pompas fúnebres y alquiler de carpas. Funeraria
“CARRASCO” en la actualidad tiene falencias para desarrollar sus procesos contables,
impidiendo de esta forma que sus actividades sean claras y precisas, por lo que se requiere
un mejor manejo a través del diseño de un proceso contable.
A continuación, se procedió a identificar las siguientes causas acerca de la problemática
objeto de la presente investigación.
Falta de políticas y procesos contables (documentos de respaldo, registro de las
transacciones y la elaboración de estados financieros), lo que afecta directamente
en la información contable al no existir información que respalde las transacciones
propias del giro del negocio lo que repercute en el análisis financiero al no contar
con estados financieros reales que permitan tomar decisiones acorde a la realidad
de la empresa.
Falta de documentos de control de las transacciones propias del giro del negocio,
ocasiona que la información financiera no sea confiable ya que la empresa no
posee documentos de respaldo.
Carece de un plan de cuentas que permita identificar de manera cronológica y
ordenada los movimientos de la empresa en cada una de las operaciones que
realiza.
La empresa carece de información financiera (estados financieros), ocasionando
que el propietario tome decisiones financieras erróneas, que impida el crecimiento
La falta de aplicación de indicadores financieros provoca el desconocimiento de
la liquidez de la empresa, como el tiempo de recuperación de la cartera y rotación
de sus inventarios para la acertada toma de decisiones.
Formulación del Problema a Investigar
¿Cómo mejorar el Análisis Financiero de la Empresa “CARRASCO MEZA JUAN
JOSE” de la ciudad Santo Domingo?
Objeto de investigación y campo de acción
El objeto de estudio: Proceso Contable
El campo de acción: Información Financiera
Identificación de la línea de investigación.
Gestión de la Información Contable
Objetivos de Investigación
Objetivo General
Diseñar un Proceso Contable para mejorar la información financiera de la Empresa
“CARRASCO MEZA JUAN JOSÉ”, de la ciudad de Santo Domingo ,2017
Objetivo Específicos
Fundamentar científicamente las bases teóricas relacionadas a los procesos
contables, que permitan mejorar la información financiera planteadas en el objeto
de estudio y campo de acción.
Diagnosticar la situación actual de la Funeraria “CARRASCO” a través de la
utilización de métodos, técnicas, e instrumentos propios de un proceso
investigativo.
Realizar un proceso contable con el propósito de mejorar la información
CAPÍTULO I
1. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA.
1.1. Antecedentes de la Investigación
Para el desarrollo del presente trabajo se consideró información de algunos proyectos con
la misma línea de investigación que aportan y respaldan el presente estudio, a
continuación, se detalla cada una de ellas:
El proyecto de Investigación de la autora Muños Molina Mirian Rocío (2013) se
desarrolla en base a: Sistema Contable y Gestión Financiera de la en MULTISTORE
FORTUNA S.A de la ciudad de Santo Domingo” menciona que dicha empresa mantiene
situaciones problemáticas en sus registros contables y afines al proceso lo cual afecta
directamente a la fiabilidad de la gestión financiera, de esta manera produce alternativas
confiables para mejorar la problemática actual, para lograr obtener resultados favorables,
beneficiando directamente a los directivos de la empresa, clientes y proveedores.
El proyecto de Investigación (2013), Sistema Contable para mejorar la Gestión Financiera
en la “Empresa Agrícola Santo Domingo” la cual resalta por su propósito final mejorar el
desempeño de todos sus movimientos contables y los procesos dentro del área de
inventarios, con la aplicaciones de modalidades cuali-cuantitativa, de esta manera dar más
fiabilidad a la gestión información financiera para la correcta toma de decisiones
gerenciales, esto lo expresa Pisco Moreira Julia Estefanía autora inédita de la
investigación en mención a esta empresa comercial.
Por otro lado el proyecto de Investigación de la autora Bravo Basurto Yesica Maribel
(2015) se desarrolla en base a: Sistema Contable y Gestión Financiera de la Cooperativa
de Transporte “Fitzgerald Kennedy “en la ciudad de Santo Domingo se evidencia la
importancia y relevancia, ya que los resultados obtenidos contribuirán para el desarrollo
progresivo de la institución, y de empresas que mantengan la misma problemática, dando
seguridad y crecimiento de su gestión, proporcionando confiabilidad a los socios por la
veracidad de su información financiera para una óptima toma de decisiones con la
Tomando como referencia lo anteriormente expuesto se concluye que las empresas
requieren sistemas eficientes y eficaces que puedan ofrecer servicios de calidad que
satisfagan la demanda de sus clientes, estableciendo cuales son sus costos-gastos de
produccion que darán a la alta gerencia la situación financiera real que permitirá realizar
inversiones, es así que tenemos en la ciudad de Santo Domingo a la Empresa “Carrasco
Meza Juan José” quien a descuidado parcialmente su situación financiera.
1.2. Actualidad del objeto de estudio de la investigación.
1.2.1. Contabilidad
Según Ventura(2008); La contabilidad puede definirse como una ciencia económica que
estudia el patrimonio de las empresas tantos en sus aspectos cualitativos y cuantitativos
como también en sus aspectos estáticos y dinámicos. (pág. 3)
Por su parte Guerrero(2014) ;menciona que la Contabilidad es una tecnica que se utiliza
para el registro de las operaciones que afectan economicamente a una entidad y que
produce sistematicamente y estructuradamente informacion financiera. (pág. 12)
Se entiende entonces por contabilidad a la ciencia que tiene como objetivo brindar
información de utilidad para la toma de decisiones y a su vez analizar el patrimonio y
traducir sus resultados en los llamados estados contables o financieros que resumen las
situaciones económicas.
1.2.1.1. Importancia
Según Vertice(2013) “La contabilidad es importante porque nos proporciona informacion
sobre todos los hechos con transcendencia economica derivados de la actividad de la
empresa, facilitando a los responsables de la gestion la adopcion de decisiones sobre la
marcha de la misma” ( pag.15).
La contabilidad es importante porque nos permite dar a conocer herramientas y técnicas
para llevar un control de las actividades empresariales, generando una información para
1.2.1.2. Objetivos
Según Siniestra y Polanco (2011) los Objetivos de la Contabilidad son:
Conocer y Demostrar los recursos que controla un ente económico.
Comprender las obligaciones de un ente económico, originadas en la
transferencia de recursos a otros entes económicos.
Conocer los cambios que experimentan los recursos transferidos a otros entes
económicos.
Conocer el resultado derivado de las operaciones en determinado periodo.
Tomar decisiones relacionadas con crédito e inversión.
Ejercer control sobre las operaciones del ente económico.
Predecir flujos de efectivo.
Evaluar la gestión de los administradores de un ente económico.
Brindar apoyo a los administradores de un ente económico en materia de
planeación, organización y dirección de empresas.
Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la actividad
económica de una empresa representa para la comunidad. (pág. 8)
1.2.1.3. Clasificación de la contabilidad
(Diaz, 2011) La contabilidad puede clasificarse de acuerdo con la actividad económica
desarrollada de la empresa. (pág. 5)
Ilustración 1 Clasificación de la Contabilidad
SEGÚN EL ORIGEN DEL CAPITAL
Privada o Particular: Registro de informacion de empresas privadas.
Oficial o Gubernamental: Registro de informacion del Estado y diferentes organismos estatales.
SEGÚN LA CLASE DE ACTIVIDAD
Comerciales: Negocios dedicados a la compra-venta de bienes
Industriales o de Costos: Empresas dedicadas a la fabricacion de productos mediante la transformacion de la materia prima.
Servicios: Empresas dedicadas a la prestacion de servicios o ventas de capacidad profesional
Agropecuarias: Empresas dedicadas a las actividaddes de agricultura.
Fuente: Díaz Hernando, Contabilidad General, (2011).
1.2.1.4. Funciones de la Contabilidad
Según (Bravo V., 2013) manifiesta que las funciones principales de la contabilidad son
las siguientes:
Función histórica. - Se manifiesta por el registro cronológico de los hechos que
van apareciendo en la vida de la empresa.
Función económica. - Estudia el proceso que sigue para la obtención del
producto.
Función financiera. - Estudia el proceso que se sigue para la obtención del
producto.
Función Fiscal. - Es saber cómo afectan a la empresa las disposiciones fiscales
mediante las cuales se fija la contribución por impuestos.
1.2.1.5. Normativa Contable
La normativa contable de acuerdo a lo que expresa (Zapata ,2011); es un conjunto de
normas, lineamientos, metodologías y procedimientos técnicos – contables, que se
utilizan para la preparación de la información financiera.
Tabla 1 Normativa Contable
PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
Son normas y reglas de carácter general o especificos emitidos por los organismo de la profesion contable y son aplicables para el tratamiento de las transacciones
financieras de una empresa.
Son el conjunto de normas emitidas que establecen la informacion que debe presentarse en los estados financieros y la manera en la informacion debe
aparecer en dichos estados.
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA COMPLETAS
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA PARA PYMES
Su proposito de uniformizar la aplicación de normas contables en el mundo , de manera que sean globalmente aceptadas , comprensibles y de alta
calidad.
Es una norma simplificada , reducen temas de revelaciones . esta norma aplica para entidades que
no tiene obligacion de publicar sus estados financieros.
Fuente : Zapata Pedro, Contabilidad General,(2011), pag . 16-21
Elaborado por: Evelin Valeria Chiquito.
Los principios contables son aquellos acuerdos generales consensuados, cuya finalidad es ayudar, en los espacios temporales específicos, para conseguir una información contable, mediante el establecimiento de los pilares básicos en los que deberá descansar la interpretación, medición y registro de transacciones realizadas por el sujeto de la 7 contabilidad. (Tarodo, 2012, pág. 51)
Los PCGA más relevantes son los siguientes:
Ente Contable. Lo constituye la empresa que como entidad desarrolla la actividad
económica.
Uniformidad. Los principios de la contabilidad deben ser aplicados uniformen te
dé un periodo a otro.
Empresa en Marcha. La entidad se presume en existencia permanente, salvo
especificación contraria.
Revelación Suficiente. La información contable presentada en los estados
financieros debe contener en forma clara y comprensible todo lo necesario para
juzgar los resultados de la operación y la situación financiera de la entidad.
Realización. El ingreso es reconocido usualmente cuando los activos se venden
o se prestan los servicios.
Unidad de Medida. Unidad de cambio, unidad monetaria y unidad de medida de
acumulación de valores.
Causación. Los ingresos y gastos deben ser reconocidos cuando se genera u,
ocurran sin importancia el momento de cobro o pago.
Partida Doble. Constituye el principio más práctico, útil y conveniente para
producir estados financieros. Consiste que cada hecho u operación que se realice
afectara, por lo menos, a dos partidas o cuentas contables; por lo tanto, el uso de
la partida doble propicia esta regla: no habrá deudor sin acreedor y viceversa”
1.2.1.6. Normativa Legal
Según (NIIF, 2009). El objetivo de la contabilidad de una pequeña o mediana entidad es
proporcionar información sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos de
efectivo de la entidad que sea útil para la toma de decisiones económicas de una amplia
gama de usuarios que no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus
Dentro del presente trabajo de investigación se procede a citar algunas Normas
Internaciones de Contabilidad (NIC), que permiten el desarrollo correcto de las funciones
empresariales con Categoría de Pequeñas y Medianas Empresas (PYMES)
1.2.1.6.1. NIC 1 Presentación de Estados Financieros.
El término estados financieros se refiere al balance general, estado de resultados o de
ganancias y pérdidas, estado de flujos de efectivo, notas, y otros estados y material
explicativo que sean identificados como parte de los estados financieros.
Las Normas Internacionales de Contabilidad se aplican a los estados financieros de
cualquier organización comercial, industrial o empresarial. Los postulados contables
fundamentales son:
Empresa en marcha: Se considera que la empresa continuará sus operaciones y
que no tiene información ni necesidad de liquidarse o reducir sus operaciones.
Devengo: Los ingresos y costos se acumulan, es decir son reconocidos a media
que se devengan y son registrados en los estados financieros en sus periodos.
Uniformidad: Son las políticas contables son uniformes de un periodo a otro.
1.2.1.6.2. NIC 4 Depreciaciones de Activos.
La vida útil debe estimarse considerando los siguientes factores: uso y desgaste físico
esperado, obsolescencia y límites legales o de otro tipo para el uso de un activo. Las vidas
útiles y los activos depreciables deben revisarse periódicamente y las tasas de
depreciación deben ajustarse para el periodo en curso y para los posteriores, si las
expectativas son muy diferentes a las estimaciones realizadas.
1.2.1.6.3. NIC 7 Flujo de Efectivo
La información sobre los flujos de efectivo de una empresa es útil para los usuarios de
los estados financieros porque provee de una base para evaluar la capacidad de la empresa
para generar efectivo y equivalentes de efectivo, así como para evaluar las necesidades
Debe ser presentado conjuntamente con el balance y estado de resultados, para cada
período requerido. Los conceptos utilizados en la preparación de un flujo de efectivo son
los siguientes:
Efectivo: comprende dinero en efectivo y depósitos a la vista.
Equivalentes de efectivo: son inversiones de corto plazo altamente líquidas, que
son fácilmente convertibles en cantidades conocidas de efectivo y que no están
sujetas a riesgos significativos de cambios en su valor.
Actividades de operación: son las principales actividades productoras de
ingresos para la empresa y otras actividades que no son de inversión o
financiamiento.
Actividades de inversión: son las adquisiciones y enajenaciones de activos de
largo plazo y otras inversiones no incluidas entre los equivalentes de efectivo.
Actividades de financiamiento: son las actividades que producen cambios en el
tamaño y composición del patrimonio y del endeudamiento de la empresa.
También para presentar los flujos de efectivo por actividades de operación tiene método
directo e indirecto.
1.2.1.6.4. NIC 16 Activos Depreciables
Las propiedades, plantas y equipos son activos de empresa, para usarlos en producción
de bienes y servicios, arrendados a terceros o para uso y de los cuales se espera una
duración de más de un periodo. Un activo debe ser reconocido como parte del rubro
cuando es probable que éste provea a la empresa beneficios económicos futuros y cuando
su costo pueda ser cuantificado confiablemente.
Estos deben ser registrados y mantenidos a costo de adquisición o construcción, incluidos
los derechos de importación e impuestos no recuperables respecto de la compra, y deben
presentarse rebajados de su correspondiente depreciación acumulada. Las mejoras en
propiedad, planta y equipos se suman a su valor en libro cuando es probable que se
1.2.1.7. Normativa Legal Tributaria
Todos los ecuatorianos y extranjeros que viven en el país tenemos obligaciones tributarias
con el Estado que debemos cumplir para vivir en una sociedad cada vez más justa,
equitativa y donde la riqueza generada se distribuya de mejor manera en base a un
principio básico de solidaridad.
La obligación tributaria se entiende como el vínculo jurídico, personal, existente entre el
Estado y los contribuyentes, por medio de la cual se debe aportar a la sociedad a través
del pago de los impuestos y el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias
que existen en nuestro país.
Las personas naturales son todas las personas nacionales y extranjeras que realizan
actividades económicas en nuestro país, las personas naturales que tienen la obligación
de llevar contabilidad son:
Operen con un capital propio de 9 fracciones básicas desgravadas del Impuesto a
la Renta.
Sus ingresos brutos sean mayores a 15 fracciones básicas desgravadas del
Impuesto a la Renta del año inmediato anterior.
Sus costos y gastos anuales sean superiores a 12 fracciones básicas desgravadas
del Impuesto a la Renta.
Deben hacerlo al inicio de sus actividades económicas o el 1 de enero de cada año.
Las personas jurídicas son las sociedades. Este grupo comprende a todas las instituciones
del sector público, a las personas jurídicas bajo control de la Superintendencias de
Compañías y de Bancos, las organizaciones sin fines de lucro, las sociedades de hecho,
entre las más importantes. Para efecto de cumplimiento de la ley tributaria de manera
general o global los contribuyentes deben cumplir con 5 deberes formales que son:
1.2.1.7.1. Primer deber formal
Según (Ley de Regimen Tributario Interno , 2015, pág. Art. 101) deben Inscribirse en el
Registro Único de Contribuyentes (R.U.C.) proporcionando los datos necesarios relativos
1.2.1.7.2. Segundo deber formal
Según la Ley de Comprobantes de Ventas y Retención y Documentos complementarios,
del año 2015, Se debe Emitir los respectivos comprobantes de ventas y retención
autorizados por el Servicio de Rentas Internas. Son documentos que sustentan la
transferencia de bienes y/o la presentación de servicios o cualquier otra transacción
gravada con tributos. Estos documentos cuentan con autorización del SRI pueden ser:
Facturas, Tiquetes de máquinas registradoras, Liquidaciones de compra de bienes y
prestación de servicios y Guías de remisión, donde también deben emitir los
Comprobantes de retención donde debe incluir la frase “Obligado a llevar contabilidad”.
1.2.1.7.3. Tercer Deber Formal
Llevar los libros y registros contables relacionados con mi actividad económica,
utilizando los servicios de un profesional de la rama contable. De acuerdo al Reglamento
de la Ley de Régimen Tributario Interno las personas naturales obligadas a llevar
contabilidad deben registrar sus transacciones contables de acuerdo a las Normas
Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) y a las Normas Internacionales de Contabilidad
(NIC), si existen vacíos legales en las primeras.
Revisemos a continuación el artículo 39 de esta normativa, donde se menciona esta
disposición. “Art. 39.- Principios generales.- La contabilidad se llevará por el sistema de
partida doble, en idioma castellano y en dólares de los Estados Unidos de América. Para
las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y sociedades que no estén bajo el
control y vigilancia de las Superintendencias de Compañías o de Bancos y Seguros, la
contabilidad se llevará con sujeción a las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) y
a las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), en los aspectos no contempla- dos
por las primeras, cumpliendo las disposiciones de la Ley de Régimen Tributario Interno
y este Reglamento.”
1.2.1.7.4. Cuarto Deber Formal
Presentar a través de la página web www.sri.gob.ec mis declaraciones de impuestos y la
información relativa a mis actividades económicas, mediante los anexos. En base a lo
de la L.R.T.I. en sus Respectivos Art. 158 y 159, Las declaraciones que deben presentar
las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, relacionadas con su actividad
económica, y sus fechas de declaración según el noveno digito del R.U.C. son las
siguientes:
En el presente Trabajo de Investigación la Empresa presenta las siguientes declaraciones
de impuestos:
Impuesto al Valor Agregado (IVA) (Art. 67 al 69) :Todas las personas naturales
obligadas a llevar contabilidad, tienen la obligación de presentar mensualmente
las declaraciones de IVA a través del formulario 104.
Declaración anual de Impuesto a la Renta (Art. 1 de Ley de aplicación de
L.R.T.I.): Todas las personas naturales obligadas a llevar contabilidad presentarán
una declaración anual de Impuesto a la Renta, para lo cual deberán realizar el
cálculo de su impuesto basándose en los valores que el SRI publica anualmente.
Presentación de Anexos: Además de la declaración de impuestos, las personas
naturales obligadas a llevar contabilidad deben presentar la información relativa
a los movimientos y transacciones que provienen de sus actividades económicas
a través de los diferentes anexos que solicita el SRI.
Anexo Transaccional Simplificado (ATS): A partir de 2013 este anexo es de
presentación obligatoria para todas las personas naturales obligadas a llevar
contabilidad, pues a partir de este período desaparece el anexo REOC, es decir,
usted o su contador deberán registrar en este anexo sus transacciones de compras
y retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta desde este año fiscal.
Anexo de Relación de Dependencia (RDEP): Este anexo debe ser presentado
anualmente por aquellas personas naturales obligadas a llevar contabilidad que
trabajan con personal bajo la modalidad de relación de dependencia, en formato
xml y a través de la página web del SRI.
1.2.1.7.5. Quinto Deber Formal
Acudir a las oficinas del Servicio de Rentas Internas cuando sea necesario. El Servicio de
servidores del SRI solicitan su colaboración para que todos los contribuyentes cumplan
con sus obligaciones tributarias. Presentar a los funcionarios del SRI las declaraciones,
informes, libros y documentos de sus obligaciones tributarias como contribuyentes.
1.2.1.8. Plan de Cuentas
Según (Zapata ,2011); es la lista de cuentas ordenadas metódicamente, ideada de manera
específica para una empresa, que sirve de base al sistema de procesamiento contable para
el logro de los objetivos planteados.
Tabla 2 Plan de Cuentas
ACTIVO Son todos lo valores , bienes y derechos de propiedad de la empresa
, clasificandose en el Activo Corriente y Activo no Corriente
PASIVO
Son todas la obligaciones o deudas de la empresa con terceras personas, o los derechos de tercera personas sobre la propiedad o activo de la empresa, se clasifica en Pasivo Corriente y Pasivo no Corriente.
PATRIMONIO Es el derecho del propietario sobre el activo de la empresa.
INGRESOS Consituye el incremento de los activos de una empresa,durante un
periodo contable con impacto favorable en la utilidad o perdida neta.
GASTOS Es el egreso o salida de dinero que la empresa debe pagar por un
bien o servicio.
Fuente: (Zapata, Contabilidad General, 2011, pag.26)
Elaborado por: Evelin Valeria Chiquito
1.2.2. Proceso Contable
Proceso Contable se refiere a todas las operaciones y transacciones que registra la
contabilidad en un periodo determinado, regularmente del año o calendario o ejercicio
económico, desde la apertura de libros hasta la preparación y elaboración de estados
financieros. (Bravo V., 2013, pág. 35)
Según (Zapata S. , 2017) el proceso contable es el conjunto de pasos lógicos y ordenados
que el contador debe seguir desde el momento mismo en que se pone en marcha la
empresa y durante toda su existencia , cuando reconocerá muchas transacciones que al
anotó, permite reconocer, valorar y presentar la información contable por cada operación.
(pág. 63).
Ilustración 2 Proceso Contable
Fuente: (Bravo V., Contabilidad General, 2013)
Elaborado por: Evelin Valeria Chiquito
El proceso contable es el ciclo mediante el cual las transacciones y operaciones de una
empresa son registradas y resumidas desde la apertura de libros hasta la obtención de los
Estados Financieros.
1.2.2.1. Comprobantes o Documentos Mercantiles
Son la fuente u origen de los registros contables, respaldan todas y cada una de las
transacciones que se realiza en la empresa. (Bravo V., 2013, pág. 35)
Los comprobantes más utilizados son:
Comprobantes de ingreso
Comprobantes de egreso
Contratos
Cheques
Comprobantes de Venta
Factura
Comprobante o Documento Fuente Estado de Situación Inicial
Libro Mayor Libro Diario
Libro Auxiliares
Estado de Cambios en el Patrimonio
Notas de Estados Aclaratorias Ajuste de Resultados
Estado de Situación Patrimonial o Posición
Financiera
Balance de Comprobación
Cierres de libros
Estado de Resultados Integrales
Notas de crédito
Papeletas de Deposito
Planillas de Aporte
Roles de Pago
1.2.2.2. Clasificación
Los documentos mercantiles se clasifican en:
1.2.2.2.1. Documentos negociables.
“Son aquellas que completan la actividad comercial, generalmente se utiliza para
cancelar una deuda, para garantizar una obligación, para financiar una obra.” (Bravo V.,
2013, pág. 35)
a) Cheque: El cheque debe contener el mandato puro y simple de pagar una suma de
dinero, es pagadero a la vista a su presentación el Banco está obligado a pagarlo o
protestarlo, aunque tenga fecha futura.
Persona que intervienen. En el cheque intervienen las siguientes personas.
Girador: Es la persona que gira el cheque, el que lo firma y el que ordena el pago.
Beneficiario: Es la persona o entienda a favor de la cual se extiende el cheque.
Girado: “Es la Institución (Banco) autorizada legalmente por la superintendencia
de bancos, donde el girador tiene su cuenta corriente”. (Bravo V., 2013, pág. 36)
b) Letra de cambio: Es una orden de pago que da el acreedor a su deudor para que pague
en determinado tiempo y lugar, él valor que se indica en el documento.
Personas que interviene. En la letra de Cambio Intervienen las siguientes personas:
Girado. Es la persona a quien va dirigida la letra y que es la que debe paga
(librado, deudor).
Tenedor. Es la persona que cobra la letra, la que tiene en su poder la letra.
Garante. O Aval, se constituye solidariamente responsable con el deudor. (Bravo
V., 2013, pág. 38)
c) Pagaré: El pagare es una promesa escrita de pagar cierta cantidad de dinero a una
persona determinada en el documento, o a su orden, o el tenedor, o al tenedor del
documento, en una fecha determinada.
Persona que interviene. En el pagare interviene las siguientes personas:
Beneficiario. Es la persona a la que se le debe un determinado valor.
Deudor. Es la persona que con su firma acepta el documento y está obligada a
cancelar a su vencimiento.
Garante. “Es la persona que abaliza el pago que tiene que hacer el deudor”.
(Bravo V., 2013, pág. 40)
1.2.2.2.2. Documento no negociable:
“Son aquellos que se requieren para la buena marcha de la empresa son de uso diario,
constante y corriente, están ligados a la vida misma del comercio son indispensables para
el control de la empresa.” (Bravo V., 2013, pág. 35)
a) Comprobante de Ingreso
Es aquel que se utiliza en el negocio para registrar las transacciones comerciales que se
originan ingreso de dinero en efectivo o en cheques, por venta de mercadería, comisiones
obtenidas por el comerciante, pagos efectuados por los clientes. (Bravo V., 2013, pág. 46)
b) Comprobante de Egreso
“Es una constancia escrita en donde se registra los desembolsos de dinero, ya sea por
compra de activos, pago de impuestos, pago de deudas, pago de sueldos y salarios, etc.”
1.2.2.3. Estado de situación patrimonial.
“Se elabora al iniciar las operaciones de la empresa con los valores que conforman el
activo el pasivo y el patrimonio de la misma. Con esta información se procede a la
apertura de libros, el estado de situación patrimonial (Inicial) se puede presentar en la
forma de reporte o vertical”. (Bravo V., 2013, pág. 49)
1.2.2.4. Libro diario.
“Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registra en forma cronológica todas las operaciones de la empresa.” (Bravo V., 2013, pág. 50)
1.2.2.4.1. Asiento.
Consiste en registrar cada transacción en cuentas deudoras que reciben valores y en
cuentas acreedoras que entregan valores, aplicando el principio de la partida doble “no
hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor”.
a) Todo asiento contiene:
Fecha
Cuenta o cuentas deudoras
Cuenta o cuentas acreedoras
Explicación del asiento y el comprobante que origino la normalización.
b) Clasificación de los asientos
Asientos Simples. Son aquellos que constan de una sola cuenta deudora y de una
sola cuenta acreedora.
Asientos Compuestos. Son aquellos que constan de dos o más cuentas deudoras
y de dos o más cuentas acreedoras.
Asientos Mixtos. “Son aquellos que constan de una cuenta deudora y de dos más
1.2.2.5. Libro mayor.
Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registra en forma clasificada
y de cuenta todos los asientos normalizados previamente en el diario.
“Los valores registrados en él debe en el diario pasan al debe de una cuenta de mayor y
los valores registros en el haber del diario pasan al haber de una cuenta de mayor, este
paso se denomina Mayorización.” (Bravo V., 2013, pág. 52)
1.2.2.6. Balance de comprobación.
“Permite resumir la información contenida en los registros realizados en el libro diario y
en el libro mayor, a la vez que permite comprobar la exactitud de los mencionados
registros, verifica y demuestra la igualdad numérica entre él debe y el haber.” (Bravo V.,
2013, pág. 53)
1.2.2.7. Estados Financieros.
Los Estados Financieros se elaboran al finalizar un periodo contable, con el objetivo de
proporcionar información sobre la situación económica y financiera de la empresa. Esta
información permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial futuro de la
compañía a través de: según (Bravo V., 2013, pág. 191)
El Estado de Resultados Integrados o estado de pérdida y ganancias
Estado de Situación Patrimonial o Posición Financiera
Estado de Flujo de Efectivo
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Notas a los Estados Financieros
1.2.2.7.1. Objetivo de los Estados Financieros.
El objetivo básico de la presentación de los informes o estados financieros es proporcionar
“Para que la información sea útil en la toma de decisiones, esta debe ser pertinente, confiable y comparable.” (Bravo V., 2013, pág. 191)
1.2.2.7.2. Estado de Resultados Integrales
Denominado también Estado de Pérdidas y Ganancias, Estado de Rentas y Gastos, Estado
de operaciones etc. Se elabora al finalizar el periodo contable con el objetivo de
determinar la situación económica de la empresa. Según (Bravo V., págs. 191,192)
1.2.2.7.3. Estado de Situación Patrimonial o de Posición Financiera
“Denominado también Balance General se elabora al finalizar el periodo contable para
Determinar la situación financiera de la empresa en una fecha determinada.” (Bravo V.,
2013, pág. 217)
1.2.2.7.4. Estado de Flujo de Efectivo
“Este estado financiero se elabora al término de un ejercicio económico o periodo
contable para evaluar con mayor objetividad la liquidez o solvencia de la empresa.”
(Bravo V., 2013, pág. 198)
1.2.2.7.5. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Precisamente el estado de Evaluación del Patrimonio es presentado al final del 20 periodo,
con el propósito de demostrar objetivamente los cambios ocurridos en las partidas
patrimoniales, el origen de dicha modificación y la posición actual del capital contable,
mejor conocido como patrimonio. (Zapata P., 2011, pág. 330)
“El estado de cambios en el Patrimonio mide la variación, los aumentos y/o
disminuciones del Patrimonio, originados por las transacciones comerciales realizadas
por la empresa durante el periodo contable.” (Díaz, H., 2011, pág. 434)
También denominado estado de evolución del patrimonio neto, es el estado que tiene
el patrimonio neto de la institución como consecuencia de transacciones con los
propietarios y de los resultados del periodo económico..
1.2.3. Información Financiera
Para (Rodriguez, 2012); la información financiera inicia con el registro organizado de las
operaciones que afectan económicamente a la empresa, u es la base para proporcionar
información estructurada a fin que los diferentes usuarios la empleen para la toma de
decisiones.
(Bejarano & Corona, 2014); manifiesta que la informacion financiera es un conjunto de
datos que se obtiene de las actividades financieras o economicas que realiza una
organización expresa la relacion tanto de los derechos, como obligaciones que se tienen
en un periodo o fecha determinada.
En toda administración de una empresa, es importante y necesaria la información
financiera ya que es la base para una buena decisión, y que a su vez sea suficiente y
oportuna para los ejecutivos.
1.2.3.1. Importancia
De acuerdo a lo que expresa (Quevedo, 2005) la importancia de la información financiera
es generada con calidad, de manera que pueda ser un elemento trascendente y
fundamental para la administración de las entidades económicas.
1.2.3.2. Planificación Financiera
La planificacion para (Padilla, 2012); es el proceso en el que se proyectan objetivos y
planes de la empresa a corto mediano y largo plazo, incluyendo el presupuesto de
inversión, de financiación y de ingresos, costos y gastos de un periodo.
Según (Zapata , 2011);la planificacion es una parte importante de las operaciones, porque
proporciona esquemas y pautas para guiar, conducir y controlar las actividades de la
1.2.3.3. Financiamiento
En base al criterio (Ruiz, 2011); el financiamiento consiste en proporcionar los recursos
financieros necesarios para la puesta en marcha, desarrollo y gestión de todo tipo de
proyecto o actividad económica.
El financiamiento para (Padilla, 2012); es el mecanismo por medio del cual una persona
o una empresa obtiene recursos para u proyecto específico que puede ser adquirido bienes
y servicios, pagar proveedores.
1.2.3.4. Razones Financieras
De acuerdo a lo que expresa (Cordoba, 2012); las razones financieras evalúan el
rendimiento de la empresa a partir del análisis de las cuentas del Estado de Resultados y
del Balance General, no es solo con la aplicación de una fórmula a la información
financiera para calcular una razón determinada sino además con la interpretación del valor
de la razón
Permiten hacer comparaciones entre los diferentes periodos contables, para conocer cuál
ha sido el comportamiento y por ende permite hacer correctivos si hubiese lugar a ello.
1.2.3.5. Análisis Financiero
Para (Gil, 2013); el análisis financiero es un complemento tanto de la teoría de las
finanzas como de la práctica contable, cuya misión es la de aportar datos que permitan
conocer la situación actual de la empresa y pronosticar su futuro.
En función al criterio (Baena, 2014); el análisis es un proceso de recopilación,
interpretación y comparación de datos cualitativos y cuantitativos, y de hechos históricos
y actuales de la empresa, con el fin de obtener un diagnostico real de la misma.
1.2.3.5.1. Clasificación de las razones Financieras
Según (Cordoba, 2012); las razones financieras para una mayor interpretación y análisis,
Razones de liquidez: Refleja la capacidad de una empresa para hacer frente a sus obligaciones conforme se vencen.
Razones de Actividad: Mide la efectividad con la que la empresa emplea los
recursos disponibles, en ella intervienen comparaciones entre el nivel de ventas y la
inversión en diversas cuentas de activo.
Razones de Endeudamiento: Muestra que porcentaje de la inversión total ha sido
financiada por terceras personas.
Razones de Rentabilidad: Proporciona el nivel de eficacia administrativa a través
de los rendimientos generados sobre las ventas y sobre las inversiones.
Tabla 3 Razones Financieras
RAZONES FINANCIERAS
RAZÓN FINANCIERA FORMULA
RAZÓN LIQUIDEZ
LIQUIDEZ: se refiere a la solvencia de la posición
financiera general de la empresa, es decir la factibilidad con la que pagan sus obligaciones a corto plazo.
Activo Corriente
Pasivo Corriente
CAPITAL DE TRABAJO NETO: se refiere a los
activos circulantes, es la inversión que una empresa hace en activos a corto plazo.
Activo Corriente – Pasivo Corriente
PRUEBA ACIDA: es la razón circulante, excepto
porque excluye el inventario, el cual generalmente es el menos liquido de los activos circulantes.
Activo Corriente – Inventarios Pasivo Corriente
RAZÓN DE ACTIVIDAD
ROTACIÓN DE INVENTARIOS: mide cuanto tiempo
le toma a la empresa rotar (vender) sus inventarios
Costo de Venta
Inventarios
PERIODO PROMEDIO DE INVENTARIOS:
representa el periodo de días de un producto permanece en el inventario de la empresa.
30
ROTACION DE ACTIVOS: indica la eficiencia con la que la empresa utiliza sus activos para generar ventas.
Ventas
Activos
ROTACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR: mide el
número de veces que la cuenta por cobrar retoma en promedio, en un periodo determinado a las cifras de la venta a crédito no se encuentran disponibles para el analista, se pueden tomar las ventas totales de la compañía.
Ventas a Crédito
Cuentas por Cobrar
PERIODO PROMEDIO DE CUENTAS POR
COBRAR: indica la evaluación de la política de crédito
y cobro de empresa.
30
Rotación de Cuentas por Cobrar
ROTACIÓN DE CUENTAS POR PAGAR: determina
el número de veces que las cuentas por pagar se convierten en efectivo durante el periodo económico.
Compras
Cuentas por Pagar
PERIODO PROMEDIO DE PAGO: permite estipular
las normas de pago de la empresa
30
Rotación de Cuentas por Pagar
RAZÓN DE ENDEUDAMIENTO
ENDEUDAMIENTO: mide la proporción del total de
activos aportados por los acreedores de la empresa.
Pasivo Total
Activo Total
APALANCAMIENTO: Este indicador mide hasta qué
punto está comprometido el patrimonio de los propietarios de la empresa con respecto a sus acreedores
Pasivo Total
Patrimonio
RAZÓN DE RENTABILIDAD
RENTABILIDAD: se emplean para controlar los costos
y gastos en que debe incurrir y así convertir las ventas en ganancia o utilidades.
Utilidad Neta
Ventas
RENTABILIDAD SOBRE LOS ACTIVOS: indica la
eficiencia con que la empresa puede utilizar sus activos para generar ventas.
Utilidad Neta
RENTABILIDAD SOBRE LA INVERSIÓN: determina la efectividad total de la administración para producir utilidades con los activos disponibles.
Utilidad Neta Antes de Impuestos
Activos Totales
RENTABILIDAD BRUTA SOBRE LAS VENTAS: mide el margen de utilidad alcanzando por la empresa en relación a las ventas.
Ventas - Costo de ventas
Ventas
Fuente: Córdoba, Gestión Financiera, 2012, págs. 99-117
Elaborado por: Evelin Valeria Chiquito
1.2.3.6. Punto de Equilibrio
Según (Moreno, 2008); es una técnica de análisis muy importante empleada como
instrumento de planificación de utilidades, de la toma de decisiones y de la resolución de
problemas.
1.2.3.6.1. Elementos del Punto de Equilibrio
Para (Moreno, 2008); los elementos del punto de equilibrio son:
Ingresos: Es la cantidad de dinero recaudado por las ventas realizadas.
Costos Variables: Se modifican en función al volumen de producción.
Costos Fijos: Son aquellos que permanecen constantemente, inalterable al
cualquiera que sea el volumen de producción.
1.1.8. Actualidad ecuatoriana del sector donde se desarrolla el proyecto.
De acuerdo a datos obtenidos en Instituto Nacional de Censos y Estadísticas (INEC), y
de acuerdo al Directorio de Empresas y Establecimientos (DIEE), el número de empresas
que existen y se encuentran registradas en el Ecuador son (843.745) siendo el número de P.E. ($) = Costo fijo
1- Costo Variable
Microempresas de (763.636) siendo el (90.5%) del total de empresas del ecuador la cual
hasta el año 2016 Santo Domingo de los Tsáchilas cuenta con el (23.990) constituyendo
el (2.8%) del total de empresas en el Ecuador.
Santo Domingo de los Tsáchilas de acuerdo al porcentaje de empresas según su tamaño
la Microempresa se constituye el (2.9%), la Pequeña empresa (2.8%), Mediana empresa
(5.1%) y la Grande empresa (1.9%) del total de la empresa en Ecuador.
De acuerdo a datos obtenido en el Servicio De Rentas Internas (SRI), en la ciudad de
Santo Domingo de los Tsáchilas, las empresas son alrededor de 1477 donde se encuentran
registradas 53 entidades dedicadas al servicio funerario, lo cual hace referencia del 3,58%
de las empresas de Santo Domingo y 0,01% a nivel de país, es así encontrándose de esta
manera Funeraria Carrasco como una de las más potenciales en la ciudad.
De esta manera genera fuentes de empleos disminuyendo asi la tasa de des empleo que es
aproximadamente del 6% para este año 2017 según datos oficiales del Instituto Nacional
de Estadísticas y Censos, al respecto del presente trabajo investigativo que es Proceso
Contable de Carrasco Meza Juan José para el análisis de la información financiera de la
ciudad de Santo Domingo, empresa con nombre comercial Funeraria Carrasco, el cual se
dedica a la prestación de servicios funerarios, mantiene competitividad con el mercado
local de esta ciudad.
No obstante se quiere decir que las empresas que se dediquen a la prestación de servicios
funerarios sea poco rentable o innecesario, al contrario este índice nos hace referencia
que mantiene aceptación y se proyecta a un crecimiento representativo conforme su
población crezca siendo un resultado positivo a nivel local y nacional en base a los índices
CAPÍTULO II
2. DISEÑO METODOLÓGICO Y DIAGNÓSTICO
2.1. Paradigma y Tipo de Investigación.
2.1.1. Modalidad de la Investigación
La presente investigación tiene mayor tendencia en el paradigma cuantitativo debido al
objeto de estudio de procesos contables, parte fundamental en la propuesta ya que está
compuesta de números, porcentajes que se utilizaran en el registro de las transacciones
en el respectivo libro diario en los mayores y en sus respectivos estados financieros y
además a ellos se realizaran los debidos análisis financieros tanto vertical y horizontal
para conocer de manera más detallada la realidad en la que se encuentra la empresa.
2.1.2. Tipo de investigación
Los tipos de investigación utilizados en el presente trabajo fueron:
2.1.2.1. Investigación descriptiva
El objetivo de este tipo de investigación se fundamentó por la observación y la aplicación
exacta de los procesos, actividades y tareas que realiza el personal dentro de la empresa
obteniendo como resultado el planteamiento de la propuesta de un proceso contable y de
esta forma determinar posibles soluciones a las diversas problemáticas que se presente
dentro de la misma.
2.1.2.2. Investigación bibliográfica
El presente trabajo partió de una investigación bibliográfica ya que se recopilaron los
criterios actualizados de varios autores los mismos que ayudaron en el reforzamiento de
los argumentos con los cuales se realizó la propuesta del Proceso Contable para el análisis
2.1.2.3. Investigación de campo
La investigación de campo se centra en hacer el estudio donde el problema se da de
manera natural, de este modo se busca conseguir la situación lo más real posible y así poder
diseñar una adecuada solución. Se extrajo la información mediante técnicas de
recolección de datos, como las entrevistas a fin de alcanzar los objetivos planteados en
la investigación.
2.2. Procedimiento para la búsqueda y procesamiento de los datos
2.2.1. Población y muestra
La realización de esta investigación se llevó a cabo en la Empresa CARRASCO MEZA
JUAN JOSE, ubicada en Santo Domingo de los Tsáchilas y se trabaja con la siguiente
información:
2.2.1.1. Población.
Se analizan la totalidad de elementos con el propósito de llegar a resultados que validen
la propuesta, nos referimos a una población.
Tabla 4 Detalle de la población
Población Cantidad
Gerente – Propietario 1
Auxiliar Administrativo 1
Secretaria 1
Chofer 2
Auxiliar de limpieza 1
Total 6
Fuente: Funeraria Carrasco
