Auditoría de cumplimiento del Código de Ética para el Buen Vivir de la Función Ejecutiva del Ministerio de Inclusión Económica y Social (MIES) de la ciudad de Riobamba, correspondiente al período 1 de enero al 31 de diciembre de 2014

UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA

Universidad Católica de Loja

ÁREA ADMINISTRATIVA

TÍTULO DE INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

Auditoría de Cumplimiento del Código de Ética para el Buen Vivir de la

Función Ejecutiva del Ministerio de Inclusión Economía y Social (MIES) de la

ciudad de Riobamba, correspondiente al período 1 de enero al 31 diciembre

del 2014.

TRABAJO DE FIN DE TITULACIÓN

AUTOR: Guamán Paca, María Elena

DIRECTOR: Maldonado Quezada, José Rodrigo, Mgs

CENTRO UNIVERSITARIO RIOBAMBA

i

APROBACIÓN DEL DIRECTOR DEL TRABAJO DE FIN DE TITULACIÓN

Doctor

José Rodrigo Maldonado Quezada

DOCENTE DE LA TITULACIÓN

De mi consideración:

El presente trabajo de fin de titulación Auditoria de Cumplimiento del Código de Ético para el buen Vivir de la Función Ejecutiva del Ministerio de Inclusión Económica y Social (MIES) de la ciudad de Riobamba, correspondiente al periodo 1 de enero al 31 de diciembre del 2014; realizado por Guamán Paca, María Elena, se ha orientado y revisado durante su ejecución, por cuanto se aprueba la presentación del mismo.

Loja, Marzo de 2015

ii

DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHO

“Yo, Guamán Paca, María Elena, declaro ser autora del presente trabajo de fin de titulación: Auditoria de Cumplimiento del Código de Ética para el Buen Vivir de la Función Ejecutiva del Ministerio de Inclusión Económica y Social (MIES) de la ciudad de Riobamba, correspondiente al periodo 1 de enero al 31 de diciembre del 2014, de la Titulación de Ingeniero en Contabilidad y Auditoría, siendo el Ing. José Rodrigo Maldonado Quezada director del presente trabajo; y eximo expresamente a la Universidad Técnica Particular de Loja y a sus representantes legales de posibles reclamos o acciones legales. Además certifico que las ideas, conceptos, procedimientos y resultados vertidos en el presente trabajo investigativo, son de mi exclusiva responsabilidad.

Adicionalmente declaro conocer y aceptar la disposición del Art. 88 del Estatuto Orgánico de la Universidad Técnica Particular de Loja que en su parte pertinente textualmente dice: “Forman parte del patrimonio de la Universidad la propiedad intelectual de investigaciones, trabajos científicos o técnicos y tesis de grado o trabajos de titulación que se realicen con el apoyo financiero, académico o institucional (operativo) de la Universidad”

f.

iii

Dedico esta investigación:

A NUESTRO DIOS, por darme la vida, la salud, la sabiduría y la inteligencia.

A MI FAMILIA, por ser fuente de inspiración y quienes estuvieron a mi lado a lo largo de éste proceso; por su apoyo, motivación y confianza.

A MIS PADRES, por su apoyo incondicional, y sus bendiciones.

iv

AGRADECIMIENTO

Mi sincero agradecimiento a la Universidad Técnica Particular de Loja, Área Administrativa, y a todas las personas que han colaborado de alguna manera, en la elaboración de ésta investigación, en especial al director de tesis del trabajo de fin de titulación, por su acertada orientación y consejos, durante todo el proceso de elaboración del presente trabajo.

A mis hijos, Carolina y Sebastián que con paciencia y cariño han cubierto mis ausencias en el hogar.

A mis padres que me enseñó a seguir el camino de Dios y la ciencia, gracias madre aunque ya no estés presente por todas sus bendiciones.

ÍNDICE DE CONTENIDO

APROBACIÓN DEL DIRECTOR DE TRABAJO DE FIN DE TITULACIÓN………..……i

DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS………..….ii

DEDICATORIA………....iii

AGRADECIMIENTO………......iv

RESUMEN EJECUTIVO……….….1

ABSTRACT……….…...2

INTRODUCCIÓN……….…..3

CAPITULO I 1. Marco referencial y normativa……….…5

1.1 Auditoría de cumplimiento……….………6

1.1.1. Definición……….………...6

1.1.2. Directrices………..…...6

1.1.3. Normas Ecuatorianas de Auditoría………...…8

1.1.4. Proceso de Auditoría de Cumplimiento………..…10

1.1 5. Modelos de informe de Auditoría de Cumplimiento……….11

1.1.5.1 Formato de Informes de Auditoría……….13

1.1.5.2 Formato de Informe Especial………..14

1.2. Deontología del Sector Público……….15

1.2.1.Generalidades y normativa aplicable a la ética……….17

1.2.2. El código de ética del Buen Vivir………...18

1.2.2.1 Comité de Ética……….…20

CAPITULO II 2. Entorno institucional y alcance de la auditoría de cumplimiento………..22

2.1.Análisis Institucional………..23

2.1.1. Naturaleza de la Organización……….…..23

2.1.2. Estructura organizacional………26

2.1.3.Normativa institucional sobre la ética………29

2.1.4.Rol de la UATH y del Comité de Ética………..29

2.1.4.1 Dirección de Talento Humano………..29

2.2.Implementación del Código de Ética del Buen Vivir en el Ministerio de Inclusión

Económica y Social………31

2.2.1. Relación del Código de ética institucional con el Código de ética del Buen…...32

2.2.2.Comité de Ética Institucional……….…..33

2.2.3.Determinación del alcance y la naturaleza de la auditoría de cumplimiento…...33

2.2.4.Principios y valores éticos relevantes……….…...33

CAPITULO III 3. Auditoría de cumplimiento del Código de Ética del Buen Vivir del Ministerio de Inclusión Económica y Social_……….36

3.1.1. Programa de auditoría………...38

3.1.2. Visita Previa……….…41

3.1.4. Evaluación del control interno……….…..50

3.1.4.1 Componentes de control interno……….….…50

3.1.5.Programas de trabajo...………..…55

3.2. Ejecución de una auditoría de cumplimiento……….…….57

3.2.1. Del Objetivo del CEBV-FE………..…58

3.2.2. Del Ámbito de aplicación………...61

3.2.3. Del Principios y valores éticos generales………..…...63

3.2.4. De la Responsabilidades y compromisos………..65

3.2.5. Del Comité de Ética………..67

3.3. Elaboración del informe de auditoría de cumplimiento………....67

3.3.1. Carta de presentación del informe………..…...68

3.3.2. Información General………...72

3.3.3. Resultados (Hallazgos)……….74

3.3.4. Recomendaciones……….75

3.4. Seguimiento o monitoreo de las recomendaciones………..75

CAPÍTULO IV. 4. Impacto de la implementación del Código de Ética del Buen Vivir en el Ministerio de Inclusión Económica y Social………77

4.2.Efectos no esperados (Resumen de hallazgos)………79

CAPÍTULO V. 5. Conclusiones y Recomendaciones………80

5.1. Conclusiones……….………..81

5.2.Recomendaciones………..………82

BIBLIOGRAFÍA………..83 ANEXOS………..84

Anexo 1. Autorización para elaboración de tesis

Anexo 2. Solicitud de información para elaboración de la auditoría

Anexo 3. Solicitud de información sobre el control interno de la institución

Anexo 4. Información sobre la socialización del código de ética

Anexo 5. Certificación sobre el Comité de Ética institucional

1

El presente trabajo, se procedió a realizar la Auditoría de Cumplimiento y su aplicación en una entidad del sector público; cuyo objetivo principal fue determinar el grado de cumplimiento y del Código de Ética del Buen Vivir de la Función Ejecutiva por parte de los servidores y trabajadores con el fin de mejorar la calidad de vida laboral del Ministerio de Inclusión Económica y Social (MIES) de la ciudad de Riobamba.

Este Código de Ética representa un aporte valioso para la institución, porque recoge un conjunto de principios, valores, responsabilidades y compromisos éticos que establecen normas y procedimientos que deben ser asumidos por los servidores(as) públicos y que permiten aportar con buenas prácticas para que así estos contribuyan al cumplimiento de objetivos institucionales y a fortalecer el logro de la transparencia en el sector publico.

La Institución aun cuenta con un Comité de Ética.

Palabras Claves.- Auditoria de Cumplimiento, Código, Ética, Buen Vivir, responsabilidades y compromisos, principios y valores éticos.

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The present work, we proceeded to perform the compliance audit and its application in a public sector entity; whose main objective was to determine the degree of compliance and the Code of Ethics of Assisted Living Executive Function by servants and workers in order to improve the quality of working life of the Ministry of Economic and Social Inclusion (MIES) of the Riobamba.

This Code of Ethics represents a valuable contribution to the institution, because it collects a set of principles, values , responsibilities and ethical commitments that set standards and procedures to be undertaken by the servers (as) that allow public and provide good practice for and these contribute to achieving corporate objectives and strengthen the achievement of transparency in the public sector.

The organization still has an Ethics Committee.

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INTRODUCCIÓN

La Constitución de la República y el Plan Nacional para el Buen Vivir, resaltan la transparencia y recuperación de principios y valores éticos, constituyendo la base fundamental para que los servidores/as públicos asuman con total compromiso y responsabilidad lo dispuesto en el Código de Ética para el Buen Vivir de la Función Ejecutiva.

El presente trabajo de Fin de Titulación se realizó en cuatro capítulos, en los cuales se describen los siguientes:

En el capítulo 1, trata sobre marco referencial y normativa, conceptos generales esto nos permite tener una visión en conjunto de la finalidad y objetivo, su razón de ser su misión y su horizonte institucional. Así podemos tener una visión en conjunto de lo que hace esta entidad y la normativa legal que la regula.

En el capítulo 2, desarrolla sobre el entorno institucional y el alcance de la auditoria de cumplimiento, que enfoca directamente la realidad de la entidad, su naturaleza de la organización, la estructura organizacional, la normativa institucional sobre el código de ética y el rol que desempeña la unidad de talento humano. También se pone especial atención a la implementación del Código de Ética Institucional, partiendo del Código de Ética de la Función Ejecutiva.

En el capítulo 3, se ejecuta la auditoria de cumplimiento, con sus respectivos papeles de trabajo y el informe final que da cuenta de todo lo investigado en este proceso. Esta parte, se convierte la realidad de la auditoría y nos permite tener una visión clara de lo que se investigó.

En capítulo 4, describe en impacto de la implementación del código de ética para el buen vivir y sus resultados.

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Para realizar este trabajo fue un verdadero reto, porque muchas instituciones todavía no aplican el código de ética para el buen vivir, solo aplican su código institucional, por tal razón, he tenido muchas dificultades para que me acepten y accedan a dar la información que necesito para realizar la investigación. Pero después de tanta lucha, conté con el apoyo y la apertura del Ministerio de Inclusión Económica y Social.

El resultado de esta investigación es muy importante para el Ministerio de Inclusión Económica y Social y su entorno inmediato, porque aunque no cuenta con un comité de ética, este es una oportunidad para determinar en qué medida el personal se ha familiarizado con toda la exigencia del código y sobre todo con la vivencia del mismo.

Para los trabajadores de la institución, el realizar una auditoría de cumplimiento al código de ética institucional, es una modalidad nueva que no tiene mayor impacto aún en el país. Siempre se piensa que una auditoría es estrictamente de balances o documentos contables, y al asumir este reto demostramos la amplitud que nuestra rama puede ofrecer al mercado.

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CAPÍTULO I

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1.1.1 Definición

La auditoría de cumplimiento persigue determinar, en qué medida la entidad auditada ha observado las leyes, los reglamentos, las políticas, los códigos establecidos y las estipulaciones contractuales y puede abarcar gran variedad de materias controladas. Por lo general, su objetivo reside en proporcionar garantías a los destinatarios acerca del resultado de la evaluación o medición de una materia controlada, a partir de criterios adecuados.

En las auditorías de cumplimiento llevadas a cabo en el contexto de los principios fundamentales de auditoría, hay dos conceptos que revisten especial interés:

a) Regularidad.- Las actividades, las operaciones y la información correspondientes a

una entidad auditada, resultan conformes con las normas constitutivas, los reglamentos de desarrollo y otros convenios, leyes y reglamentos aplicables, incluidas las leyes presupuestarias, y han sido debidamente autorizadas.

b) Reputación.- Principios generales de buena gestión financiera del sector público y

de conducta de los funcionarios públicos (Blanco Luna, 2004).

En términos generales, una auditoría de cumplimiento es un proceso en el cual, determina el grado de cumplimiento de un conjunto de leyes y normas externas e internas de una institución, en cuyo desarrollo se tomarán las acciones correctivas, de ser el caso. El informe final pondrá en conocimiento los hallazgos, conclusiones y las respectivas recomendaciones, con la finalidad de mejorar el desempeño de los involucrados.

1.1.2 Directrices

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a. El concepto de auditoría de cumplimiento, ha de entenderse en la descripción de cuál debe ser el objetivo de una fiscalización del sector público. El control no representa una finalidad en sí mismo, sino una parte imprescindible de un mecanismo regulador que debe señalar, oportunamente, las desviaciones normativas y las infracciones de los principios de legalidad, rentabilidad, utilidad y racionalidad de las operaciones financieras, de tal modo que puedan adoptarse las medidas correctivas convenientes en cada caso, determinarse las responsabilidades, exigirse la indemnización correspondiente o adoptarse las determinaciones que impidan o, por lo menos, dificulten, la repetición de tales infracciones en el futuro.

b. La auditoría de cumplimiento analiza en qué medida la entidad auditada observa las reglas, las leyes y los reglamentos, las políticas, los códigos establecidos o las estipulaciones acordadas.

c. En el sector público, los conceptos de transparencia, rendición de cuentas, administración de recursos ajenos y buena gobernanza constituyen principios básicos e importantes. Las leyes y los reglamentos pueden determinar las actividades que las entidades públicas han de desempeñar en beneficio de los ciudadanos, los límites o restricciones a dichas actividades, los objetivos generales perseguidos y las garantías de protección de los derechos de los particulares. Además, las entidades públicas han de gestionar adecuadamente los fondos públicos que tienen encomendados, por lo que, están obligados a mantener la transparencia en sus actuaciones, rendir cuentas a los ciudadanos de los fondos que se les encomiendan y administrarlos con la debida diligencia.

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convenios celebrados, etc. El resultado de la auditoría se comunicará a la entidad auditada y al poder legislativo y, normalmente a la ciudadanía en general, con la finalidad de promover la transparencia y la rendición de cuentas en el sector público.

Las presentes directrices abarcan aspectos de la auditoría de cumplimiento en el sector público que, en muchos países, están sujetos a mandatos y objetivos muy diversos. En una democracia, la rendición de cuentas a los ciudadanos y en especial a sus representantes elegidos, constituye un aspecto primordial de la gestión de una entidad pública, así como un elemento esencial de la buena gobernanza pública.

Las entidades públicas por lo general, se crean por ley y su funcionamiento se rige por un conjunto de normas derivadas de disposiciones de carácter legal. La dirección o gerencia de las entidades públicas ha de rendir cuentas de su actuación de conformidad con lo establecido en las leyes y los reglamentos aplicables y otras normas aplicables.

Dado que todas estas disposiciones constituyen los medios fundamentales que emplea el legislador para controlar la recaudación y el gasto de fondos por parte del sector público, la auditoría del cumplimiento de las normas, suele formar parte importante del mandato de auditoría, fijado para la mayoría de las entidades públicas. Debido a la multiplicidad de normas, sus exigencias pueden entrar en conflicto y ser objeto de interpretaciones divergentes.

Así mismo, es posible que las normas de menor rango legislativo no se adecúen a las instrucciones o los límites prescritos por la ley, por lo que el control del cumplimiento en el sector público requiere un ejercicio considerable de juicio profesional y reviste especial importancia (Blanco Luna, 2004).

1.1.3 Normas Ecuatorianas de Auditoría

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Las NEA contienen los principios básicos y los procedimientos esenciales (identificados en letra negrilla), junto con los lineamientos relacionados en forma de material explicativo y de otro tipo. Los principios básicos y los procedimientos esenciales deben interpretarse en el contexto del material explicativo y de otro tipo que proporciona lineamientos para su aplicación.

Para comprender y aplicar los principios básicos y los procedimientos esenciales junto con los lineamientos relacionados, es necesario considerar el texto íntegro de la NEA, incluyendo el material explicativo y de otro tipo contenido en la NEA, y no sólo el texto resaltado en negrillas, pues se corre el riesgo de no considerar aspectos fundamentales en su aplicación. En circunstancias especiales, un auditor puede juzgar necesario apartarse de una NEA para

lograr en forma más efectiva el objetivo de una auditoría. Cuando surge una situación así, el auditor deberá estar preparado para justificar la desviación. Las NEA necesitan ser aplicadas sólo a asuntos importantes.

Los auditores deberán considerar las NEA como los principios básicos que deberán seguir en la realización de su trabajo. Los procedimientos precisos requeridos para aplicar estas normas se dejan al juicio profesional del auditor en particular y dependerán de las circunstancias de cada caso.

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Elaborado por: Guamán, María Elena

Fuente: NEA

1.1.4 Proceso de Auditoría de Cumplimiento

El proceso en la ejecución de auditorías de cumplimiento, se recoge en el diagrama que figura a continuación y se describe de la siguiente manera:

No. NORMA DE AUDITORIA PROPÓSITO

13 Evidencia de auditoria

Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la cantidad y calidad de evidencia de auditoría que se tiene que obtener cuando se auditan estados financieros, y los procedimientos para obtener dicha evidencia de auditoría.

15 Procedimientos analíticos Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la aplicación de procedimientos analíticos durante una auditoría.

16 Muestreo de auditoria

Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el diseño y selección de una muestra de auditoría y la evaluación de los resultados de la muestra.

19 Hechos posteriores

Es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor respecto de los hechos posteriores en esta NEA, el término “hechos posteriores” se usa para referirse tanto a los hechos que ocurren entre el final del período y la fecha del dictamen del auditor, así como a los hechos descubiertos después de la fecha del dictamen del auditor.

21 Representaciones de la administración

11

Figura No. 1 Proceso de Auditoria de Cumplimiento

Fuente: ISSAI 4100

1.1.5 Informe de Auditoría de Cumplimiento

La elaboración de los informes constituye una parte esencial de una fiscalización del sector público e implica la notificación de desviaciones e infracciones para que puedan adoptarse medidas correctivas y exigirse responsabilidades, a quienes estén EJECUCIÓN DE LA

AUDITORIA Y OBTENCIÓN DE

EVIDENCIAS

 Obtener evidencia a través de distintos medios.

 Actualizar constantemente la planificación y el análisis de riesgos.

 Actividad constante de documentación, comunicación y control de calidad.

 Analizar incumplimientos que puedan revelar presuntos actos ilícitos.

VALORACIÓN DE LA EVIDENCIA Y FORMACIÓN DE CONCLUSIONES

 Evaluar si ha obtenido evidencia suficiente y apropiada.  Determinar la materialidad a efectos de presentación de

resultados.

 Formar conclusiones.

 Obtener manifestaciones por escrito cuando sea necesario.

 Reaccionar a hechos posteriores cuando sea necesario.

ELABORACIÓN DE INFORMES

 Elaborar el informe.

 Incluir recomendaciones y respuestas de la entidad cuando corresponda.

 Seguimiento de informes anteriores cuando sea necesario.

CONSIDERACIONES INICIALES

 Determinar el alcance y objetivos de la auditoría de cumplimiento.

 Analizar los principios de importancia ética: independencia y objetividad.

 Asegurar la existencia de procedimientos de control de calidad

PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA

 Determinar las partes intervinientes. Funcionamiento jurídico.

 Identificar la materia controlada y los criterios  Comprender la entidad y su entorno

 Desarrollar la estrategia y el programa de auditoría.  Comprender el control interno.

 Determinar la materialidad a efectos de la planificación.  Analizar los riesgos.

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obligados a asumirlas por su actuación. En este sentido, los Principios fundamentales de auditoría establecen que al final de cada auditoría, debe elaborarse un informe por escrito que ponga de manifiesto de forma adecuada los hechos descubiertos.

Los principios de exhaustividad, objetividad y respeto de plazos, son importantes para la elaboración de los informes en una auditoría de cumplimiento. Los auditores se asegurarán de que los informes presentados, responden a la realidad y que las constataciones se exponen de forma equilibrada y desde la perspectiva justa. Ello supone respetar el principio contradictorio que consiste en comprobar los hechos expuestos con la entidad auditada e incorporar, cuando corresponda, la respuesta de los funcionarios responsables (Holmes, 1966).

Existen cuatro tipos de informes de auditoría y cada uno de ellos presenta una situación diferente encontrada durante el trabajo de investigación y son los siguientes:

 Informe de Auditoría sin Salvedad

Este tipo de informe es considerado como el equivalente a un certificado de buena salud, por su favorable opinión, ya que es emitido por el auditor cuando los estados financieros presentados, no contienen errores significativos y han sido elaborados en conformidad a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), es decir, que la situación financiera, la posición y las operaciones se presentan adecuadamente en los estados financieros. Es el mejor tipo de informe que una entidad auditada puede recibir.

 Informe de Auditoría con Salvedades

Este tipo de informe se emite cuando el auditor encuentra situaciones que no se ajustan a los PCGA, pero a pesar de ello, el resto de los estados financieros se presentan razonablemente.

 Informe de Auditoría sin Opinión

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 Informe de Auditoría Adverso

Una opinión adversa se emite cuanto el auditor determina que los estados financieros, contiene errores y no se ajustan a las normas contables, lo que implica que contiene información materialmente inexacta y poco fiable, con el fin de evaluar la situación financiera de la entidad.

Los tipos de informes antes descritos, se generan de acuerdo a las condiciones y consideraciones expresas en el dictamen, pues en él se resume la razonabilidad o no de los resultados obtenidos en el examen realizado.

1.1.5.1 Formato de los Informes de Auditoría

Son numerosos los factores que pueden influir en el formato del informe de una auditoría de cumplimiento y entre ellos pueden citarse, entre las que se puede indicar, las establecidas por la Contraloría General del Estado, otros organismos de control, las leyes y los reglamentos aplicables.

La objetividad de la auditoría, la práctica habitual para la elaboración de los informes y la complejidad de las cuestiones tratadas, pueden considerarse como factores que determinan el formato, que puede depender de las exigencias de los destinatarios previstos, es decir, de si el informe va a someterse al poder legislativo o a otros interesados como organizaciones donantes, organismos internacionales o regionales, o bien instituciones financieras.

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En general, la estructura de un informe de auditoría de cumplimiento contiene los siguientes elementos, sin embargo, no se considera como fijo, pues se sujeta a las necesidades y criterio del auditor:

1. Título.

2. Destinatario.

3. Objetivos y alcance de la auditoría, incluido el período abarcado por la misma.

4. Identificación o descripción de la información acerca de la materia controlada y cuando corresponda, de dicha materia.

5. Criterios identificados.

6. Obligaciones de las distintas partes (fundamento jurídico).

7. Identificación de las normas de auditoría aplicadas al trabajo efectuado.

8. Resumen del trabajo efectuado.

9. Conclusión.

10. Respuestas de la entidad auditada (cuando corresponda).

11. Recomendaciones (cuando corresponda).

12. Fecha del informe.

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1.1.5.2 Formato de Informe Especial de Auditoría

El objetivo de la auditoría de cumplimiento y posiblemente la de su destinatario, puede optar por comunicar los resultados en un informe especial. Este tipo de informes exponen con mayor detalle las observaciones, conclusiones y recomendaciones resultantes de la auditoría.

Al igual que sucede con los informes de auditorías de cumplimiento, la uniformidad de formato de los informes especiales con las de una auditoría de cumplimiento, puede ayudar a los destinatarios a entender el trabajo de auditoría efectuado y las conclusiones derivadas de él.

Por lo general, los informes especiales sobre una auditoría de cumplimiento incluyen todos los elementos expuestos anteriormente, sin embargo, se pone en consideración el contenido del informe del examen especial de cumplimiento, que se va a aplicar en el presente trabajo, siendo éste un referente:

CAPÍTULO I

INFORMACIÓN INTRODUCTORIA

1.1 Antecedentes

1.2 Objetivos del examen 1.3 Alcance

1.4 Base legal

1.5 Estructura orgánica 1.6 Servidores relacionados

CAPÍTULO II

RESULTADO EL EXAMEN

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ANEXOS

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Un servicio público es aquella actividad ofrecida por el conjunto de instituciones, que conforman la administración pública, cuyo objetivo es facilitar de modo regular, continuo y sin propósito de lucro, la satisfacción de una necesidad colectiva o de interés general.

También se la puede considerar, como aquella actividad organizada que se realiza conforme a las leyes y reglamentos y que su fin es la necesidad colectiva en sus necesidades, desde un sentido más jurídico (aplicación de leyes, normas y otros).

Partiendo de estos conceptos, el Estado en su actuación pública, ha de observar los siguientes principios:

 Continuidad  Suficiencia  Rapidez  Seguridad  Economía  Calidad  Candidez  Eficiencia  Innovación

No existe una deontología concreta en aplicación en los distintos ámbitos sociales, políticos, económicos de los países, pero existen códigos de ética que procuran defender las bases de la conciencia ciudadana. Partiendo de esto se diría que la deontología es la ciencia o rama autónoma que estudia los deberes profesionales, que regulan su comportamiento, debidamente aprobados por los órganos pertinentes para ello y que de no cumplirse, conllevan sanciones que, finalmente revisará la autoridad judicial competente (Rodríguez Arana, 2003).

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presente trabajo se reflexiona desde una perspectiva social, sobre la aplicación real de una normativa que nació desde la moral y la honradez de los hombres.

Han pasado las épocas de crear más normas y de acumular más normas, para realmente plantearse una Deontología para los políticos, funcionarios, profesionales, trabajadores en general, que tan importantes son en la vida de los ciudadanos, en su accionar público o privado.

1.2.1 Generalidades y normativa aplicable a la ética

La ética establece leyes universales a partir de las individuales de cada persona, es la ciencia normativa de la actividad humana y por ello de la existencia humana, en cuanto que ella comparta una regla que vale por sí misma, un deber propiamente dicho, una obligación absoluta o categórica. La ética es la ciencia delo que el hombre debe hacer para vivir, para ser lo que tiene que llegar a hacer, para alcanzar su valor supremo.

La ética normativa se encarga de guiar el comportamiento del hombre y es un método de carácter científico para analizar tipos de normas. La ética normativa es la búsqueda de los fundamentos de las normas y valoraciones, cuya búsqueda va asociada a la crítica, es decir al permanente cuestionamiento de cada fundamento y se vincula con la facultad de juzgar.

La ética normativa se interesa por determinar el contenido del comportamiento moral y busca proveer guías de acción y procedimientos para responder la pregunta práctica ¿Qué debo de hacer?, ya que es el intento por llegar a distinguir lo correcto de lo incorrecto.

Se ha venido profundizando en la esencia humana, para entender el origen de la corrupción y sobre ello se ha escrito en forma basta, pero actualmente, se centra más en el gasto público, en la reasignación y manejo de recursos, un discurso más prosaico, pero más objetivo y apegado a la realidad del entorno en que nos desenvolvemos.

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Con la sólo aplicación de códigos, la conducta sigue o tiende a ser la misma, la regeneración tiene que ser más profunda, es una toma de concienciación colectiva para la regeneración de los valores, sin tomar en cuenta el aspecto ideológico, sino los principios estructurales que sostienen las bases de una sociedad, de una administración.

La transcendencia de la conducta profesional del servidor público, es esencial para resolver los nuevos retos. El papel ético es lo que se tiene que analizar, desde la Ley se pueden cometer muchos actos poco éticos, por ello, la Administración tiene que estar comprometida sólo al bien general.

La ética profesional se sitúa más en el ámbito de la práctica, asentada sobre principios morales. La Deontología persigue objetivos más limitados, como el establecimiento de leyes y reforma jurídica de los delitos contra la Administración Pública, que de una u otra manera especializa su efecto, mientras éstos se generalizan.

Las pautas o normas deontológicas que tiendan a la actuación deontológica honesta, en interés de sus destinatarios, deben tener una perspectiva doble con toda seguridad: 1) perspectiva jurídica (leyes reguladoras y sancionadoras) y, 2) perspectiva moral, asentada en principios de moralidad y honestidad (Rey Razo Sedglach, 2011).

1.2.2 El Código de Ética del Buen Vivir

En Acuerdo Ministerial No. 996 del 15 de diciembre de 2011, se resuelve expedir el Código de Ética para el Buen Vivir de la Función Ejecutiva, que recoge principios, valores, responsabilidades y compromisos orientadores de los comportamientos, actitudes y prácticas de los/as servidores/as y trabajadores/as públicos/as. Las entidades contarán con un Comité de Ética, que vele por la aplicación del Código de Ética para el Buen Vivir, el cual debe ser complementado con una serie de acciones de orden organizativo, de difusión y de vivencia participativa.

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trabajadores/as públicos/as de las entidades del Ejecutivo, para alcanzar los objetivos institucionales y contribuir al buen uso de los recursos públicos.

Los/as servidores/as y trabajadores/as públicos/as desempeñarán sus competencias, funciones, atribuciones y actividades sobre la base de los siguientes principios y valores:

Figura No. 2 Código del Buen Vivir

Elaborado por: Guamán, María Elena

PRINCIPIOS Y VALORES

 Integridad

 Transparencia

 Calidez

 Solidaridad

 Colaboración

 Efectividad

 Respeto

 Responsabilidad



COMPROMIS O DE LA FUNCIÓN EJECUTIVA

 Difundir el contenido y la forma de aplicación.  Promover y demandar espacios de desarrollo

laboral y profesional.

 Desarrollar espacios de capacitación e inducción permanente, en la aplicación dela Constitución de la República, leyes, reglamentos, códigos, estatutos orgánicos y demás.

 Fortalecer y fomentar la participación a través de espacios de expresión, opinión y decisión.  Fomentar mecanismos de comunicación

interna.

 Reconocer y valorar el esfuerzo y mérito de los servidores/as y trabajadores /ras públicos.  Código de ética y el fortalecimiento del trabajo

en equipo.

 Asegurar la entrega de la información



RESPOSBILIDA DES Y

COMPROMISO S DE LOS SERVIDORES/R AS

 Suscribir una carta de compromiso en función del cumplimiento del Código de Ética.

 Conocer, respetar y aplicar la Constitución de la República.

 Mantener un comportamiento respetuoso, honesto, cálido y abierto al diálogo.

 Generar propuestas y cambios para mejorar la práctica de la ética en su ejercicio profesional.

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Todo/a servidor/a o trabajador/a aplicará las siguientes responsabilidades y compromisos del presente Código de Ética para el Buen Vivir de la Función Ejecutiva:

 Suscribir una carta de compromiso en la que asume la responsabilidad de cumplir el contenido y las formas de aplicación del Código de Ética.

 Conocer, respetar y aplicar la Constitución de la República, las leyes y sus reglamentos, códigos, estatutos orgánicos, reglamentos internos, misión, visión, metas, objetivos institucionales y mecanismos de transparencia y lucha contra la corrupción procurando el bien colectivo y aplicables al servicio público.

 Mantener un comportamiento respetuoso, honesto, con calidez y abierto al diálogo con los/as demás, que fortalezca el compromiso, el sentido de pertenencia y la imagen sólida de la entidad y la de sus servidores/as y trabajadores/as.

 Generar permanentemente propuestas aplicables y cambios basados en la experiencia diaria, con la finalidad de mejorar la práctica ética en su ejercicio profesional.

 Abstenerse de usar su cargo, autoridad o influencia para obtener o procurar beneficios o ventajas indebidas para sí o para terceros o para perjudicar a persona alguna.

 Respetar el tiempo de los/as demás siendo responsable con las tareas y obligaciones dentro de los plazos acordados.

 Prestar un servicio ágil de acuerdo a los principios de efectividad y calidez.

1.2.2.1 Comité de Ética

21

22

CAPÍTULO II

23

El objetivo del análisis de la situación existente de una organización, es de tener un conocimiento amplio de su estructura institucional y orgánica, vínculos, factores institucionales, misión, visión, fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas (FODA), legislación general y particular, etapa que también incluye, el análisis de los procesos y formulación de políticas.

2.1.1 Naturaleza de la Organización

El Art. 340 de la Constitución del Ecuador establece que: “El Sistema nacional de inclusión y equidad social, es el conjunto articulado y coordinado de sistema, instituciones, políticas, normas, programas y servicios que aseguran el ejercicio, garantía y exigibilidad de los derechos reconocidos en la Constitución y el cumplimiento de los objetivos del régimen de desarrollo.”

El Art. 1 de la Ley de Economía Solidaria indica: “Se entiende por economía popular y solidaria, al conjunto de formas y prácticas económicas, individuales o colectivas, auto gestionadas por sus propietarios que, en el caso de las colectivas, tienen, simultáneamente, la calidad de trabajadores, proveedores, consumidores o usuarios de las mismas, privilegiando al ser humano, como sujeto y fin de su actividad, orientada al buen vivir, en armonía con la naturaleza, por sobre el lucro y la acumulación de capital.”

El Art. 340 de la Constitución de la República del Ecuador establece que: “… El sistema nacional de inclusión y equidad social es el conjunto articulado y coordinado de sistemas, instituciones, políticas, normas, programas y servicios que aseguran el ejercicio, garantía y exigibilidad de los derechos reconocidos en la Constitución y el cumplimiento de los objetivos del régimen de desarrollo”.

En el Estatuto de Régimen Jurídico Administrativo Función Administrativa ERJAFE, en sus artículos:

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a) Agencia de Regulación y Control.- Organismo técnico que tiene por funciones la regulación de las actividades del sector, el control técnico de las actividades realizadas por los agentes que operan en él y la preparación de informes sobre las normas que debería observar el respectivo organismo de control, de acuerdo con la ley. Su ámbito de acción es específico a un sector determinado y estará adscrita a un Ministerio Sectorial o Secretaría Nacional. Dentro de su estructura orgánica tendrá un directorio como máxima instancia de la agencia;

b) Comisión.- Instancia que trata problemáticas específicas en las que el Gobierno Central no cuenta con capacidades técnicas o institucionales desarrolladas. Durará en sus funciones un plazo de tiempo determinado;

c) Comité.- Cuerpo colegiado interinstitucional, cuyas funciones son de coordinación estatal y gubernamental, sobre temas específicos;

d) Consejo.- Cuerpo colegiado conformado por representantes del Estado y de la sociedad civil que tiene por finalidad la de dictar políticas y regulaciones sobre un ámbito de política pública determinado. Solo podrán ser creados por ley. Exceptúese de esta disposición al Consejo Nacional de la Administración Pública;

e) Consejo Consultivo.- Instancia de estricto carácter consultivo y de obligatoria convocatoria institucional, en el momento de la definición y la evaluación de la política pública de las carteras de Estado. Tendrán representación amplia y plural de la sociedad civil, y no contarán con recursos públicos para su funcionamiento;

f) Instituto.- Organismo público, adscrito a un Ministerio sectorial o Secretaría Nacional, creado para el ejercicio y la ejecución de actividades especializadas, preferentemente en las áreas de investigación, promoción, normalización, ciencia y tecnología; y,

g) Secretaría.- Organismo público que, por delegación y bajo la supervisión del ente al cual está adscrito, tiene la facultad de asesorar, dictar y gestionar política transversal a un sector. Estará adscrito a un Ministerio sectorial o una Secretaría Nacional, y la máxima autoridad será designada por el Ministro sectorial y el Secretario Nacional correspondiente.

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“Art. 10-2.- ATRIBUCIONES DE LA FUNCIÓN EJECUTIVA.- Corresponde a la Función Ejecutiva ejercer las siguientes atribuciones:

a) Control.- Es la facultad de comprobación, fiscalización, supervisión y vigilancia ejercida con la finalidad de velar por el interés general y el cumplimiento del ordenamiento jurídico;

b) Control técnico.- Es la facultad para garantizar el cumplimiento de las normas técnicas, así como los estándares de calidad y eficiencia en el ejercicio de las competencias y en la prestación de los servicios públicos, atendiendo el interés general y el ordenamiento jurídico; c) Coordinación.- Es la facultad de concertar los esfuerzos institucionales múltiples o individuales para alcanzar las metas gubernamentales y estatales, cuyo objetivo es evitar duplicación de esfuerzos por parte de las entidades que conforman el Ejecutivo o retrasos en la consecución de los objetivos de desarrollo;

d) Evaluación.- Es la facultad de determinar, de manera sistemática y objetiva, la pertinencia, eficacia, eficiencia, efectividad e impacto de actividades, en relación a los objetivos programados y en base a un sistema de indicadores de gestión y resultados;

e) Gestión.- Es la facultad para administrar, proveer, prestar, ejecutar y financiar bienes y servicios públicos, a través de políticas, planes, programas y proyectos;

f) Planificación.- Es la facultad para establecer y articular políticas, estrategias, objetivos y acciones en el diseño, ejecución y evaluación de planes, programas y proyectos, para lograr un resultado esperado, previniendo las situaciones o escenarios desfavorables o riesgosos, y los obstáculos que puedan evitar o demorar el cumplimiento de dicho resultado;

g) Rectoría.- Es la facultad de emitir políticas públicas nacionales o de Estado que orientan las acciones para el logro de los objetivos y metas del desarrollo, así como para definir sistemas, áreas y proyectos estratégicos de interés nacional, en función de su importancia económica, social, política o ambiental. Corresponde exclusivamente al Gobierno Central; y,

h) Regulación.- Es la facultad de emitir normas para el adecuado y oportuno desarrollo y modificar la conducta de los agentes regulados.”

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Basados en lo que determina la normativa citada, la naturaleza de las actividades, los proyectos y la rectoría del Ministerio de Inclusión Económica y Solidaria, se basa en la prestación de servicios con la finalidad de fomentar el buen vivir, sin priorizar el lucro, en beneficio y desarrollo de los sectores más vulnerables de la sociedad.

2.1.2 Estructura organizacional

La estructura organizacional de una empresa u otro tipo de organización, es un concepto fundamentalmente jerárquico de subordinación, dentro de las entidades que colaboran y contribuyen a servir a un objetivo común.

Una organización puede estructurarse de diferentes maneras y estilos, dependiendo de sus objetivos, el entorno y los medios disponibles. La estructura de una organización determinará los modos en los que opera en el medio y los objetivos que espera alcanzar.

Así mismo, permite la asignación expresa de responsabilidades de las diferentes funciones y procesos a diferentes personas, departamentos o filiales. Entre los principales objetivos de una estructura organizacional, tenemos:

 Facilita el logro de los objetivos de la organización

 Facilita la coordinación de diversas actividades, entre la autoridad, responsabilidad y rendición de cuentas de los individuos, que en la organización está muy bien definida  Ayuda al establecimiento de la relación de autoridad lógica.

 Permite la aplicación del concepto de la especialización y división del trabajo.

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Figura No. 3 Organigrama estructural MIES

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Figura No. 4 Organigrama Coordinación Zonal MIES

Fuente: MIES

Figura No. 5 Organigrama Dirección Distrital MIES

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Con la finalidad de que el MIES cumpla con la Misión, Visión y alcance de los objetivos institucionales, al amparo de su imagen y prestigio es necesario que sus servidoras y servidores cumplan con los principios y deberes éticos de respeto mutuo, apego a la verdad y compromiso con la institución y acorde con el Art. 83, numeral 12 de la Constitución de la República, que dispone la responsabilidad de las ecuatorianas y ecuatorianos el “Ejercer la profesión u oficio con sujeción a la ética”, por tal razón, el Ministerio de Inclusión Económica y Social, expide el Código de Ética del Sistema MIES, el mismo que está estructurado de la siguiente manera:

Artículo 1 Objetivo

Artículo 2 Ámbito de aplicación

Artículo 3 Principios y valores éticos generales Artículo 4 Responsabilidades y compromisos Artículo 5 Relación con los ciudadanos

Artículo 6 Relación con otras instituciones públicas Artículo 7 Comité de Ética

Artículo 8 Disposición final

Este documento recoge principios, valores, responsabilidades y compromisos orientadores de los comportamientos, actitudes y prácticas de los/as servidores/as y trabajadores/as públicos/as.

2.1.4 Rol de la UATH y del Comité de Ética

El MIES contará con un Comité de Ética, que vele por la aplicación del Código de Ética para el Buen Vivir, el cual debe ser complementado con una serie de acciones de orden organizativo, de difusión y de vivencia participativa.

2.1.4.1 Dirección de Talento Humano

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Entre las atribuciones y responsabilidades están el cumplir y hacer cumplir las disposiciones establecidas en la LOSEP (Ley Orgánica del Servicio Público) y su Reglamento, Código de Trabajo, resoluciones y normativas emitidas por el Ministerio de Relaciones Laborales y demás normativas conexas dentro de su jurisdicción; proponer políticas institucionales para la administración del talento humano; aplicar el Manual de Valoración y Clasificación de puestos; dirigir la planificación de talento humano; dirigir y supervisar el proceso de capacitación del personal del Ministerio; entre otros.

El Director/a de Talento Humano brindará asesoría en ámbitos relacionados a la gestión y tomará en cuenta las sugerencias de los informes finales que realice el Comité de Ética.

Dentro de sus competencias, la Dirección de Talento Humano, desarrolla un cronograma anual de talleres de capacitación y evaluación para todo el personal del MIES, con el objetivo de dar seguimiento y evaluar el cumplimiento del Código de Ética institucional, medir el grado de comportamiento del talento humano hacia nuevas actitudes y mejoramiento de otras; determinar el nivel de empoderamiento hacia el objetivo del código de ética, a través del involucramiento y compromiso con sí mismo, con el ambiente laboral y con los resultados que se proyectan cumplir.

Los talleres se los enfoca a temas de permanente retroalimentación como: valores humanos y éticos, autoestima personal y social, desarrollo de habilidades y destrezas personales, trabajo en grupo, entre otros temas. Estos talleres se dictan por lo general en forma mensual.

2.1.4.2 El Comité de Ética

En el Código de Ética del Sistema del MIES, en el Art. 7, dice: “Para la aplicación y el seguimiento de la implementación del código se crea el Comité de Ética conformado por el o la Ministro/a del MIES o su delegado o delegada, Coordinador/a General de Gestión Estratégica, Coordinador/a General de Asesoría Jurídica, el Director/a de Talento Humano y el Jefe inmediato correspondiente a donde pertenezca el servidor o servidora involucrado o involucrada que entres sus responsabilidades tendrá pronunciarse sobre los dilemas éticos planteados por los/las servidores/as.”

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- Implementar y difundir el Código de Ética dentro de la entidad y en los diferentes niveles desconcentrados;

- Reconocer e incentivar comportamientos éticos positivos; - En casos que amerite, aplicar sanciones civiles y penales; - Sugerir soluciones a la instancia interna competente; - Velar por la reserva de los casos;

- Generar espacios de mediación entre las partes involucradas;

- Proponer la asesoría interna o externa para suplir necesidades puntuales; - Proponer la actualización u el mejoramiento permanente del código;

- Proponer el mejoramiento continuo de los procedimientos internos del Comité de Ética.

Con lo expuesto anteriormente, se determina el ámbito de acción del Comité de Ética, con respecto al rol que cumple en la aplicación y seguimiento del Código de Ética en el Ministerio de Inclusión Económica y Social, comité que realizará periódicamente una evaluación, cuyo resultado contendrá las respectivas conclusiones y recomendaciones, con la finalidad de aplicar los correctivos, si el caso así lo amerita.

2.2 Implementación del Código de Ética del Buen Vivir en el Ministerio de Inclusión Económica y Social

La implementación del Código de Ética del Buen Vivir en el MIES, fue el inicio de un cambio positivo, que posibilitó dar las directrices en la construcción de una institución ética. La participación e involucramiento de cada uno de los servidores/as que forman parte del MIES, asumiendo el real compromiso de cumplir con los objetivos planteados en el código, en función del mejoramiento continuo de la calidad del servicio, son pilares fundamentales para su éxito.

El Código de Ética permitirá erradicar la percepción del funcionario público corrupto, desleal y descortés; rescatar, instituir y fortalecer los principios, valores, responsabilidades y compromisos plasmados en el documento, siendo el MIES parte activa de la consecución de los objetivos colectivos de cada una de las instituciones del estado.

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fortaleciendo la vocación de servicio, afianzamiento de los valores éticos, rescatar y fortalecer la confianza social hacia la institución.

Como se había mencionado anteriormente, uno de los mecanismos utilizados por la Dirección de Talento Humano para implementar el Código de Ética en el MIESS, son los talleres integrales realizados en forma mensual a todo el personal del Ministerio, por áreas, departamentos, dependencias, con la finalidad de ir venciendo los permanentes obstáculos que se presentan, superar las resistencias humanas que surgen del cambio de hábitos y erradas convicciones personales y profesionales y fortalecimiento de aspectos positivos.

2.2.1 Relación del Código de Ética institucional con el Código de Ética del Buen Vivir

Mediante Decreto Ejecutivo No. 580, publicado en el Registro Oficial No. 158 de 29 de agosto de 2007, se crea el Ministerio de Inclusión Económica y Social, organismo encargado de dictar y evaluar la aplicación de políticas y acciones en el área social.

El Código de Ética para el Buen Vivir, es un instrumento fundamental para consolidar el Buen Vivir, a través de las autoridades y cada uno de los servidores públicos, que son un pilar fundamental para el logro de los objetivos planteados en el código.

El Código de Ética del Buen Vivir, fue creado con la finalidad de rescatar la credibilidad de la ciudadanía en las instituciones públicas y que los ciudadanos en general exijan calidad en los servicios públicos.

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En función de lo expresado, la relación entre el Código de Ética del Sistema MIES y el Código del Buen Vivir es estrecha, única, altamente visionaria por el cambio de actitud de las personas hacia las instituciones del estado, así como de estas hacia las personas.

2.2.2 El Comité de Ética Institucional

El Ministerio de Inclusión Económica y Social no ha conformado el Comité de Ética, debido a que la socialización e implementación del Código de Ética está centralizado en el Comité de Ética del MIES Nacional.

2.2.3 Determinación del alcance y naturaleza de la auditoría de cumplimiento

En el presente trabajo de investigación, el alcance de la auditoría de cumplimiento considera el Ministerio de Inclusión Económica y Social de la ciudad de Riobamba, en las Unidades de Atención, Información y Servicios, Seguimiento a la Calidad de Servicios y Unidad de Ejecución de Servicio, ya que se consideran áreas de difusión, atención y servicio a la ciudadanía y de cuya gestión se genera la percepción de la eficiencia, transparencia, responsabilidad y eficacia de la institución hacia su objetivo, en función del reconocimiento y aplicación de la normativa que la rige y de su propio código de ética en su proyección y desarrollo organizacional y funcional.

La naturaleza de la auditoría es cualitativa, pues se evaluará el nivel de cumplimiento de Código de Ética del Sistema MIES y la gestión de sus autoridades en su aplicación.

2.2.4 Principios y valores éticos relevantes

Los principios y valores que serán objeto del presente análisis, son los que se plantean en el Código de Ética del MIES en concordancia y relación a los principios y valores planteados en el Código de Ética del Buen Vivir y son:

Integridad

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Transparencia

Poner a disposición y acceso oportuno a la ciudadanía, toda la información producida de interés público y aquella existente de conformidad a las garantías consagradas en los instrumentos legales; establecer una comunicación abierta y fluida, tanto al interior como al exterior de la organización, para el cumplimiento efectivo de su trabajo.

Responsabilidad

Cumplir sus obligaciones y responsabilidades en forma efectiva y oportuna observando la normativa técnica y legal; sujetarse a los procesos y procedimientos institucionales definidos y ejecutar las actividades con agilidad; poner todo su desempeño y afán en las tareas asignadas, para bien propio, de la institución y del País; participar en eventos de capacitación y actualización de conocimientos con el propósito de mejorar el desempeño y producir servicios de calidad.

Lealtad

Ser positivos y propositivos a favor de la Institución y sus principios; dar primacía a los intereses y valores del Ministerio de Inclusión Económica y Social antes que a los propios; reconocer las virtudes de los compañeros de trabajo, hablar bien de ellos, no descalificarlos en las conversaciones; esforzarse por crear un clima laboral beneficioso para todos y usar las instancias institucionales para resolver los conflictos en el ámbito laboral; presuponer la honestidad y buena fe de las personas, sin prejuicio por diversidad étnica, ideología, o clase social.

Eficiencia y eficacia

Administrar honrada y eficientemente los recursos institucionales con apego irrestricto a la ley; cumplir con las metas y objetivos institucionales con ahorro de recursos.

Respeto

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racional, sustentable y sostenible; a la diversidad, respetando y reconociendo las diferencias étnicas, sociales, generacionales, de género, y la orientación e identidad sexual.

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CAPÍTULO III

AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO DEL CÓDIGO DE ÉTICA DEL BUEN VIVIR DE LA FUNCIÓN EJECUTIVA EN EL MINISTERIO DE INCLUSIÓN Y

37

“La auditoría de cumplimiento implica probar e informar en cuanto a si una organización ha cumplido con los requerimientos de diversas leyes, reglamentos y acuerdos”(Panny, 2006).

Permite la verificar si la institución ha realizado sus actividades y procesos, observando las leyes y reglamentos establecidos según su caso.

La Norma de Auditoría gubernamental 212.03 establece que: “Los planes de auditoría gubernamental debe estar basada en la experiencia de los miembros del equipo, para decidir el enfoque de la auditoría y los procedimientos a aplicar, la comprensión del ente o área a examinar, la naturaleza de sus transacciones, el ambiente de control y los sistemas de información.”

La planificación de la auditoría incluirá los elementos necesarios, que aseguren resultados de alta calidad, obtenidos de manera eficiente y económica.

La Norma de Auditoría Gubernamental 222.02 establece: “Se prepararán programas de auditoría que obedezcan a la necesidad de sistematizar el cumplimiento de las fases de auditoría y la ejecución de los análisis propiamente dichos, para ello se deberá considerar lo siguiente:

a. Programas estándares: procedimientos necesarios para lograr los propósitos de la planificación preliminar y específica de la auditoría.

b. Programas específicos: comprende los programas de auditoría definidos, de acuerdo con los resultados de la evaluación de la estructura de control interno y el enfoque de la auditoría a nivel de componente.

La planificación de auditoría debe estar basada en la comprensión de las actividades de las entidades, sus sistemas de administración y control, la naturaleza de las funciones que realiza, las leyes y reglamentos que la regulan. Esta debe ser documentada como parte integral de los papeles de trabajo.

38

AC-PA-01 Pág. 1 /1

Nº PROCEDIMIENTOS CODIGO P/T DOCUMENTOS DE

APOYO P/T

AC-VP-01a AC-VP-01b AC-VP-01c

2

Determinar los principios y valores éticos más relevantes dentro del código de ética institucional y el área de aplicación

AC-PE-01 AC-PE-01a

3

Evaluación del Control Interno efectuando el seguimiento de los procedimientos relacionados.

AC-CI-01 AC-CI-01a

4

Comparar el Código de Ética Institucional con el Código de Ética de la Función Ejecutiva.

AC-PA-01 AC-PA-01a

Revisado por:

José Maldonado Quezada

Firma: Fecha de ejecución:

Firma:

Elaborado por:

María Elena Guamán P.

1 Visitar la Institución, para conocer su

naturaleza y estructura. AC-VP-01

Establecer un esquema detallado de los procedimientos a emplearse en el desarrollo de la auditoría y determinan los papeles de trabajo que van a ser elaborados a lo largo de la misma.

MINISTERIO DE INCLUSIÓN ECONÓMICA Y SOCIAL

EXAMEN DE AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO DEL CÓDIGO DE ÉTICA PARA EL BUEN VIVIR PROGRAMA DE AUDITORÍA

EJERCICIO: 1 de enero al 31 de diciembre de 2014.

OBJETIVO – ALCANCE

3.1.1 Programa de Auditoría

El programa de auditoría cumple dos propósitos fundamentales:

 Servir como guía de orientación, a través de procedimientos mínimos para ser aplicados durante el desarrollo de la auditoría; y,

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Por lo tanto, elaborar un programa implica seleccionar una serie de procedimientos de auditoría con la finalidad de obtener la evidencia suficiente y competente que sustente su juicio profesional.

El programa diseñado para la ejecución del Examen de Auditoría de Cumplimiento del Código de Ética para el Buen Vivir, en el Ministerio de Inclusión Económica y Social – Regional Riobamba, incluye los procedimientos a aplicarse, los mismos que contienen pruebas de cumplimiento y las pruebas sustantivas, cuyo análisis revela el contenido del Código de Ética del Buen Vivir y de la suficiencia de las revelaciones en su aplicación.

El esquema detalla los procedimientos empleados en el desarrollo de la auditoria y determina los papeles de trabajo que van a ser elaborados en el transcurso de la misma, como son:

 Visita Previa

 Planificación específica  Evaluación de Control Interna  Programa de Trabajo

En el desarrollo y recopilación de datos, se hará uso de las siguientes marcas de auditoría:

40

CODIGO

AC-IM-01

Pág. 1 /1

Nº CODIGO P/T DESCRIPCIÒN DEL

CÒDIGO

AC-IM-01 Auditoría de Cumplimiento- _{Índice de marcas-01}

AC-PA-01 Auditoría de Cumplimiento- _{Programa de Auditoría-01}

AC-VP-01 Auditoría de Cumplimiento- _{Visita previa-01}

AC-PE-01 Auditoría de Cumplimiento- Planificación específica-01

AC-CI-01 Auditoría de Cumplimiento- _{Control Interno- 01}

AC-PA-01 Auditoría de Cumplimiento- Programas de Auditoría-01

Nº MARCA DE

AUDITORÍA

DESCRIPCIÒN DE LA MARCA

1 _Ω Sustentado con evidencia_documental

2 ¥ No_{evidencia documental}sustentado con

3 ® Revisado por DTHU

Revisado por:

José Maldonado Quezada

Firma: Fecha de ejecución:

Firma:

Elaborado por:

María Elena Guamán P.

SIGNIFICADO DE LAS MARCAS DE AUDITORÌA

MINISTERIO DE INCLUSIÓN ECONÓMICA Y SOCIAL

EXAMEN DE AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO DEL CÓDIGO DE ÉTICA PARA EL BUEN VIVIR

INDICE DE MARCAS Y CÓDIGOS

EJERCICIO: 1 de enero al 31 de diciembre de 2014.

OBJETIVO – ALCANCE

Proponer una leyenda clara y legible de las marcas de auditoría y de los códigos de los formatos utilizados en esta Auditoría de Cumplimiento, para facilitar la lectura de los

documentos.

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Esta actividad se desarrolla como un acuerdo inicial, en donde se da a conocer el alcance y condiciones de a auditoría. La visita permite tener un amplio conocimiento sobre el entorno organizacional y horizonte institucional del Ministerio de Economía e Inclusión Social MIES, información que se adquiere directamente en las instalaciones de la institución, con el personal del ministerio, lo que da la oportunidad de conocer aspectos importantes y recopilar datos a través de entrevistas y conversaciones.

Es importante destacar, que en la visita previa a más de ser un canal de recopilación de información y sustento documental, permite al auditor generar una relación de prudente confianza con el auditado, logrando una mejor y mayor colaboración en una labor que cuyo éxito, depende de la veracidad y exactitud de la información facilitada.

Los papeles de trabajo o llamados más comúnmente papeles de trabajo de la visita previa al MIES, se constituyen en cuatro documentos, cuyos objetivos se plantean así:

1. Tener un amplio conocimiento sobre el entorno organizacional y horizonte institucional, en donde se desglosa y expone la misión institucional del MIES, su estructura orgánica y los objetivos estratégicos;

2. Visitar la institución y comprender su entorno organizacional y su horizonte institucional. En este papel de trabajo se explora la misión institucional del MIES, sus objetivos institucionales, y amplia y sustenta la estructura organizacional por procesos. representación gráfica de la Cadena de Valor y el Mapa de Procesos.

3. Revelar la Cadena de Valor y lo expresa en un gráfico; de igual manera el Mapa de Procesos.

4. Conocer los orígenes institucionales del MIES, su creación y variación a través del tiempo, hasta llegar a constituirse en el organismo que actualmente se conoce como tal.

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CÓDIGO _{MINISTERIO DE INCLUSIÓN ECONÓMICA Y SOCIAL} AC-VP-01 EXAMEN DE AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO DEL CÓDIGO DE ÉTICA PARA EL BUEN VIVIR

Pág. 1/4

VISITA PREVA

EJERCICIO: 1 de enero al 31 de diciembre de 2014

OBJETIVO - ALCANCE

Tener un amplio conocimiento sobre el entorno organizacional y horizonte institucional

No. ITEN VERIFICADO ¿ESTÁ CLARO? DOCUMENTO DE

RESPALDO

PAPEL DE TRABAJO GENERADO

SI NO

Misión Institucional

MINISTERIO DE INCLUSIÓN ECONÓMICA Y SOCIAL

- Establecer y ejecutar políticas, reglamentos, estratégias, programas y

servicios para la atención duranel el ciclo de vida, protección especial, Estatuto Orgánico AC-VP-01a 1 aseguramiento universal no contributivo, movilidad social e inclusión √ por Procesos 2013 Ω

económica de grupos de atención prioritaria (niños, adolescentes, jóvenes, adultos mayores, personas con discapacidad) y aquellos que se encuentren en situación de pobreza y vulnerabilidad.

- Aporta con el desarrollo y protección de la población más vulnerable de nuestro país.

Estructura Orgánica

DIRECCIÓN DISTRITAL

Unidad Administrativa Financiera

2 Unidad de Asesoría Jurídica _√ Estatuto Orgánico AC-VP-01b

Unidad de Microplanificación por Procesos 2013 Ω

Unidad Punto de Atención, Información y Servicio Unidad de Seguimiento a Convenios

Unidad Seguimiento a la Calidad de Servicios Unidad de Ejecución de Servicios

Objetivos Estratégicos

1. - Recuperación del Rol Rector √ Estatuto Orgánico AC-VP-01c 2.- Consolidación de la estructura del MIES por Procesos 2013 Ω

3.- Desconcentración

Elaborado por: Revisado por: Fecha de ejecución:

María Elena Guamán P. José Maldonado Q.