Auditoría de gestión del talento humano y su mejora continua en los procesos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito 13 de abril del cantón Ventanas

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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES

“UNIANDES BABAHOYO”

FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES

CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA C.P.A.

PROYECTO DE EXAMEN COMPLEXIVO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR AUDITORÍA Y

FINANZAS C.P.A.

TEMA:

AUDITORÍA DE GESTIÓN DEL TALENTO HUMANO Y SU MEJORA CONTINUA EN LOS PROCESOS DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y

CRÉDITO 13 DE ABRIL DEL CANTÓN VENTANAS

AUTORA: CÓRDOVA RAMÍREZ JACQUELINE SANDRA

ASESORA: DRA. BARONA LÓPEZ NORMA EULALIA MBA.

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APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN

CERTIFICACIÓN:

Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente Trabajo de Titulación

realizado por la señora JACQUELINE SANDRA CÓRDOVA RAMÍREZ, estudiante de

la carrera de Contabilidad Superior y Auditoría, CPA, Facultad de Sistemas Mercantiles,

con el tema “AUDITORÍA DE GESTIÓN DEL TALENTO HUMANO Y SU

MEJORA CONTINUA EN LOS PROCESOS DE LA COOPERATIVA 13 DE ABRIL DEL CANTÓN VENTANAS”, ha sido prolijamente revisado, y cumple con todos los requisitos establecidos en la normativa pertinente de la Universidad Regional Autónoma de los Andes -UNIANDES-, por lo que apruebe su presentación.

Ambato, Marzo del 2017

LIC. BARONA LÓPEZ NORMA EULALIA MBA.

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DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD

Yo, JACQUELINE SANDRA CÓRDOVA RAMÍREZ, estudiante de la carrera de Contabilidad Superior y Auditoría, CPA, Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro que todos los resultados obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo a la obtención

del título de INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR AUDITORIA Y

FINANZAS CPA, son absolutamente originales, auténticos y personales; a excepción de las citas, por lo que son de mi exclusiva responsabilidad.

SRA. JACQUELINE SANDRA CÓRDOVA RAMÍREZ

CI. 1202078828

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DERECHOS DE AUTOR

Yo, JACQUELINE SANDRA CÓRDOVA RAMÍREZ declaro que conozco y acepto la disposición constante en el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional Autónoma de Los Andes, que en su parte pertinente textualmente dice: El patrimonio de la UNIANDES, está constituido por: la propiedad intelectual sobre las investigaciones, trabajos científicos o técnicos, proyectos profesionales y consultaría que se realicen en la Universidad o por cuenta de ella.

SRA. JACQUELINE SANDRA CÓRDOVA RAMÍREZ

CI. 1202078828

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DEDICATORIA

Dedico este trabajo investigativo a Dios, sin él no hubiese sido posible alcanzar esta meta

A mi familia.

A mi esposo e hijas, por estar a mi lado siempre,

durante todo este tiempo de lucha constante en el logro de mi objetivo.

A una persona muy especial.

A la Ing. Olga Leal Olvera CPA.

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AGRADECIMIENTO

Expreso mi agradecimiento infinito a Dios, por la vida, el amor, y mis logros,

A toda mi familia por su amor y apoyo,

A la Universidad Unidades, por abrirme sus puertas y permitir estudiar mi carrera,

A mis docentes por sus sabios conocimientos otorgados,

A mi asesora de proyecto,

DRA. NORMA EULALIA BARONA LÓPEZ MBA,

Por su paciencia, capacidad y conocimientos aplicado en el desarrollo de mi trabajo.

Mi agradecimiento.

A la prestigiosa Cooperativa de ahorro y Crédito 13 de abril Ventanas, que me abrió sus

puertas para el desarrollo de este proyecto a la gerente y a su personal en general

Por la apertura a la información recopilada.

GRACIAS

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ÍNDICE GENERAL

Portada

APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD

DERECHOS DE AUTOR DEDICATORIA

AGRADECIMIENTO ÍNDICE GENERAL ÍNDICE DE TABLAS ÍNDICE DE GRÁFICOS ÍNDICE DE FIGURAS RESUMEN

ABSTRACT

a) Tema: ... 1

b) Problema que se va investigar ... 1

Antecedentes investigativos ... 1

Situación problemática ... 2

Problema científico ... 3

Identificación de la línea de investigación ... 3

Delimitación del problema ... 3

c) Justificación de la necesidad, actualidad e importancia del tema ... 3

d) Objetivos ... 4

Objetivo general ... 4

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e) fundamentación teórica-conceptual de la propuesta ... 5

Auditoría ... 5

Auditoría de gestión ... 5

Pasos de la auditoría ... 5

Programa de trabajo ... 6

Riesgo de auditoría ... 7

Matriz de riesgo ... 7

Control interno ... 8

Papeles de trabajo ... 8

Archivo permanente ... 9

Archivo corriente ... 9

Archivos de planificación ... 10

Referencias y marcas de las hojas de trabajo ... 10

f) La metodología ... 11

Tipo de investigación ... 11

Métodos ... 11

Técnicas e instrumentos de evaluación ... 12

Población y muestra ... 12

Población ... 12

Muestra ... 12

Entrevista dirigida a la gerente de la cooperativa de ahorro y crédito “13 DE ABRIL”. ... 13

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Procedimiento metodológico de fase de auditoría ... 31

Fase I. Planificación ... 33

Planificación estratégica ... 33

Carta de servicios de auditoría ... 33

Contrato de Auditoría. ... 34

Orden de Trabajo ... 37

Visita a las Instalaciones ... 38

Características de la Cooperativa ... 39

Memorando de planificación ... 42

Evaluación de riesgo inherente ... 52

Planificación especifica ... ¡Error! Marcador no definido. Cuestionario de control interno aplicado a los procesos de talento humano ... 54

Medición de nivel de riesgo y confianza mediante informe Coso. ... 58

Medición de riesgo inherente y de control ... 59

Matriz de riesgo y controles claves ... 60

Matriz de enfoque de auditoría ... 61

Programa general de auditoría ... 61

Fase II: Ejecución ... 63

Aplicación de pruebas sustantivas ... 67

Papeles de trabajo de auditoría. ... 64

Fase III: Conclusiones e informes ... 82

Carta de presentación del informe final ... 83

Enfoque de auditoría ... 85

Fase IV: Seguimiento ... 91

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h) Conclusiones ... 93 i) Fuentes/Bibliografía:

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ÍNDICE DE TABLAS

Tabla 1 Esquema de la población ... 12

Tabla 2 Conocimiento de la misión y visión de la Cooperativa ... 15

Tabla 3 Codigo de Etica de la Cooperativa ... 16

Tabla 4 Relación del puesto con experiencia ... 18

Tabla 5 Estrategias para rotación de puesto ... 19

Tabla 6 Conocimientos de Objetivos ... 20

Tabla 7 Conocimientos de manual de funciones ... 21

Tabla 8 Evaluación operativa de auditoría ... 22

Tabla 9 Conocimiento de reglamentos y manuales ... 23

Tabla 10 Cumplimiento de horario de trabajo ... 24

Tabla 11 Consultas de capacitación ... 25

Tabla 12 Conocimiento de comunicación tecnológica ... 26

Tabla 13 Atención personalizada a socios ... 27

Tabla 14 Control de actividades ... 28

Tabla 15 Evaluación de desempeño ... 29

Tabla 16 Conocimiento visión y misión ... 67

Tabla 17 Ambiente laboral entre colaboradores ... 68

Tabla 18 Crecimiento profesional ... 69

ÍNDICE DE GRÁFICOS Gráfico 1 Misión y Visión ... 16

Gráfico 2 Conocimiento del código de ética ... 17

Gráfico 3 Relación del puesto de trabajo con la experiencia ... 18

Gráfico 4 Estrategia para rotación de puesto ... 19

Gráfico 5 Conocimientos de objetivos ... 20

Gráfico 6 Conocimientos del manual de funciones ... 21

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Gráfico 9 Cumplimiento de horario de trabajo ... 24

Gráfico 10 Consultas de Capacitación ... 25

Gráfico 11 Conocimiento de comunicación tecnológica ... 26

Gráfico 12 Atención personalizada a socios ... 27

Gráfico 13 Control de actividades ... 28

Gráfico 14 Evaluación de desempeño ... 29

ÍNDICE DE FIGURAS Ilustración 1 Procedimiento metodológico ... 31

Ilustración 2 Organigrama ... 47

Ilustración 3 Evaluación de riesgo inherente ... 52

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RESUMEN

La propuesta de la auditoria de gestión a los procesos operativos del talento humano de la Cooperativa de ahorro y crédito 13 de Abril, se enfocó en este componente por la debilidad del recurso humano que presentaba llevando efectos hacia los otros recursos que complementan a la institución, dificultando la toma de decisiones coherentes que ayuden a mejorar la gestión administrativa y el buen servicio a la ciudadanía.

Planteándose como objetivos aplicar una auditoría que mejore los procesos de operar el talento humano, conocer un sustento teórico de los empleados y determinar la situación actual de la cooperativa mediante técnicas que se aplicaron en la auditoría, detectando las divergencias en la eficiencia y eficacia operativa administrativa, factores esenciales que ayudan en la estabilidad y en el crecimiento de una empresa.

Resultó de mucha importancia la aplicación de este tipo de auditorías, la ejecución de sus cuatro fases se caracterizó por ser bibliográfica y de campo. En la actualidad contamos con herramientas que nos permitieron observar los aspectos gerenciales y operativos de una forma amplia, con una metodología de investigación que nos facilitó cualificar las áreas críticas y cuantificar el grado de aceptabilidad con que usaron los recursos, generando como resultado final un informe de auditoría.

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ABSTRACT

The proposal of the management audit to the operational processes of the human talent of

the Credit Union 13 de Abril, focused on this component because of the weakness of the

human resource that presented taking effects towards the other resources that complement

the institution, Making it difficult to make coherent decisions that help improve

administrative management and good service to citizens.

The objective is to apply an audit that improves the processes of human talent operation, to

know the theoretical support of the employees and to determine the current situation of the

cooperative by means of techniques that were applied in the audit, detecting the

divergences in the efficiency and operative administrative efficiency, Essential factors that

help in the stability and growth of a company.

The implementation of this type of audit was very important, the execution of its four

phases was characterized by being bibliographical and field. At present we have tools that

allowed us to observe the managerial and operational aspects in a broad way, with a

research methodology that facilitated us to qualify the critical areas and to quantify the

degree of acceptability with which they used the resources, generating as a final result a

report audit.

With the conclusion of managing the human talent management process, which includes a

good selection of personnel, compliance with the appropriate profile required by each area

and an excellent preparation, because of this depends on the increase of resources for a

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a) Tema:

AUDITORÍA DE GESTIÓN DEL TALENTO HUMANO Y SU MEJORA CONTINUA EN LOS PROCESOS DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO 13 DE ABRIL DEL CANTÓN VENTANAS.

b) Problema que se va investigar

Antecedentes investigativos

En la biblioteca de la Universidad Regional Autónoma de los andes “UNIANDES” existe una tesis cuyo tema es “Modelo de gestión financiera para la empresa Ferrymaco de la ciudad de Tulcán, que corresponde a la autora “Vallejo Martínez Evelyn Karolina”, en una de las conclusiones dice:

Un modelo de gestión constituye una guía empresarial, el mismo que permite optimizar los recursos económicos financieros de una empresa, tomando en cuenta que para ello la empresa debe analizar cada uno de los recursos que posee, como también es vital para mantener una estructura adecuada, e incluso tener objetivos y estrategias planteadas que contribuyan al mejoramiento de estos recursos dando un resultado eficiente.

En tal virtud la auditoría de gestión también se encamina al proceso de gestión del talento humano llegando a comparar que la metodología existente no tiene relación alguna con el tema a tratar en la siguiente propuesta, el término talento humano, se basaba en la concepción de una persona como un "sustituible" se catalogaba a la persona como un instrumento, sin tomar en consideración que éste es el capital principal, el cual posee habilidades y características que le dan vida, movimiento y acción a las empresas. Toma tiempo reclutar, capacitar y desarrollar el personal necesario para la conformación de grupos de trabajos competitivos, es por ello que las organizaciones han comenzado a considerar al talento humano como su capital más importante y la correcta administración de los mismos como una de las tareas más decisivas.

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generando rentabilidad en un mundo globalizado donde la competencia crece incesante haciendo difícil la fidelización del cliente.

Situación problemática

En la actualidad las Cooperativas de Ahorro y Crédito del Ecuador están sujetas a una serie de riesgos entre los cuales se destaca las falencias en el talento humano, uno de los indicadores es la ineficiencia en la atención al cliente, es decir la capacidad de atención al público es insuficiente motivo por el cual pierden clientes importantes y por ende ocasiona disminución en los ingresos que generan las actividades económicas que realizan.

En la provincia de Los Ríos, existen varias Cooperativas de Ahorro y Crédito dedicadas a las actividades de atención al público en general que presentan divergencias en la eficiencia y eficacia del talento humano que las representan, es por ello que se dificulta la toma de decisiones coherentes que ayuden a mejorar la gestión administrativa y el servicio que prestan a la ciudadanía.

La investigación se enfoca en el análisis de las funciones de cada uno de los empleados y la satisfacción que tenga cada uno de ellos en su puesto de trabajo, para ello es importante identificar las falencias, aplicar conocimientos científicos basados en la satisfacción de cada empleado y sobre todo que los resultados de este sean satisfactorios, es indispensable contar con capacidad de innovación y talento, desde esta perspectiva se asume el mejoramiento continuo de las organizaciones en el desempeño y efectividad de sus procesos.

En la Cooperativa de Ahorro y Crédito “13 DE ABRIL” del cantón Ventanas se puede apreciar que se aplican procedimientos para la selección del personal que no están basadas en la ley en algunos casos, es solo el consejo de administración que toma la decisión de autorizar la contratación de un nuevo empleado, siendo de Gerencia la facultad para contratar el personal para las labores administrativas.

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gestión realizada, por cuanto se han notado diferencias entre lo requerido por la empresa y lo realizado por la persona seleccionada, situación que tiene una incidencia negativa en la actividad de la empresa, teniendo en cuenta que la misma depende esencialmente de los conocimientos y capacidades del colaborador.

Problema científico

¿Cómo mejorar los procesos operativos del talento humano de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “13 DE ABRIL”

Identificación de la línea de investigación

Auditoría

Delimitación del problema

 Objeto de investigación: Auditoría de Gestión de Procesos  Campo de acción: Talento Humano

c) Justificación de la necesidad, actualidad e importancia del tema

La auditoría operativa o de gestión es un examen constructivo y completo de una estructura organizacional de una institución, empresa pública o privada o de cualquier otra entidad y de sus medios de operación, métodos de control y empleo de su talento humano y materiales. Es evaluar y revisar si los procedimientos, sistemas y métodos que se desarrollan en las fases de los procesos administrativos garantizan el cumplimiento de leyes, programas, políticas, planes y reglamentos que tengan un impacto importante en las actividades y reportes para asegurar si una organización los cumple y respeta.

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recursos materiales, financieros y el talento humano a través de innovar los controles operativos, política y acciones correctivas.

La necesidad de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “13 DE ABRIL” de contar con una auditoría de gestión para el talento humano es evidente ya que le va a permitir identificar las áreas de reducción de costos, mejora de métodos operativos, determinar funciones del talento humano, determinar la producción de cada sección e incremento de la rentabilidad.

d) Objetivos

Objetivo general

Diseñar un modelo de auditoría de gestión para la mejora continua de los procesos operativos del Talento Humano.

Objetivos específicos

1. Fundamentar científica y teóricamente la auditoría de gestión y la mejora continua de los procesos de talento humano para conocer el sustento teórico de las diferentes posiciones de los autores.

2. Diagnosticar la situación actual de la Cooperativa mediante la utilización de herramientas administrativas, técnicas e instrumentos de la investigación.

3. Desarrollar la propuesta sobre Auditoría de gestión con el propósito de controlar la eficiencia y eficacia del Talento Humano.

Variables de la investigación

 Variable Independiente: Auditoría de Gestión.

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e) fundamentación teórica-conceptual de la propuesta

Auditoría

De la Peña (2014) dice: “El vocablo auditoría es sinónimo de examinar, verificar, investigar, consultar, revisar, comprobar y obtener evidencias sobre informaciones, registros, procesos, circuitos.” (p.5)

Fernández, Iglesias, Llaneza & Fernández (2010) afirman: “Es una evaluación, sistemática, periódica, objetiva e independiente de la eficacia y fiabilidad del sistema de gestión, así como de si el sistema es adecuado para alcanzar la política y objetivos definidos por la empresa.” (p.125)

Auditoría de gestión

De la Peña (2014) afirma: “Es la actividad dirigida al examen y evaluación de los procedimientos y de los sistemas de gestión internos instalados en una organización con el fin de incrementar su eficiencia.” (p.6)

Cubero (2009) afirma: “Es un examen objetivo, sistemático y profesional de evidencias, realizado con el fin de proporcionar una evaluación independiente sobre el desempeño (rendimiento) de unan entidad, programa o actividad gubernamental, orientada a mejorar la efectividad.” (p.24)

Pasos de la auditoría

Fernández, Iglesias, Llaneza & Fernández (2010) dicen: “Las auditorías se dividen de forma clásica, sea cual sea el sistema que evalúen, en tres fases:

1. Preparación de la Auditoría o pre-auditoría. 2. Ejecución de la auditoría o auditoría in situ. 3. Informe final de la auditoría.

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obtiene una visón en conjunto de ella, averigua cuáles son sus objetivos en la auditoría y planifica la realización de la auditoria (recursos materiales y humanos, tiempo, etc.).” (p.125)

Contraloría General del Estado (2003) dice: “En la Auditoria de Gestión comenzamos con las siguientes fases:

- Fase I: Conocimiento Preliminar.- “Consiste en obtener un conocimiento integral del objeto de la entidad, dando mayor énfasis a su actividad principal; esto permitirá una adecuada planificación, ejecución y consecución de resultados de auditoría un costo y tiempo razonables.

- Fase II: Planificación.-En esta etapa se busca obtener información general sobre la entidad en relación a su normatividad, antecedentes, organización, misión, objetivos, funciones, recursos y políticas generales, procedimientos operativos y diagnósticos o estudios existentes sobre la misma.

- Fase III: Ejecución.- A la información recopilada y procesada, se le aplican las metodologías determinadas para la mediación de la Eficiencia, Eficacia, Economía y Equidad;

- Fase IV: Comunicación de Resultados.- En el informe sobre control de gestión se plasma los resultados obtenidos en cada uno de los parámetros mencionados, con el fin de entregar un dictamen de la gestión de la administración de un período.

- Fase V: Seguimiento.- Con posterioridad y como consecuencia de la auditoría de gestión realizada, los auditores internos y en su ausencia los auditores internos que ejecutaron la auditoría.” (p.153)

Programa de trabajo

Franklin (2013). Campos que debe contener un programa:

 Identificación: nombre de la auditoría.

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 Actividades: pasos específicos para captar y examinar la información  Fases: definición del orden secuencial para realizar las actividades  Calendario: fechas asignadas para el inicio y termino de cada fase.

 Representación gráfica: descripción de las acciones en cuadros e imágenes  Formato: presentación y resguardo de avances.

 Reportes de avances: seguimiento de las acciones

 Periodicidad: tiempo dispuesto para informar avances.(p.269)

De la peña (2011). Documento basado en el plan global de auditoría donde se van a concretar los distintos procedimientos que el auditor ha diseñado para cada una de las áreas en las que previamente ha dividido en trabajo, con objeto de alcanzar los objetos perseguidos en las mismas. (p.58)

Riesgo de auditoría

Pallerola y Monfort (2013). Se define riesgo de auditoría todos aquellos aspectos tanto cuantitativos como cualitativos, que pueden ser no conocidos por el auditor de cuentas en el transcurso de su trabajo. Todo riesgo, si no es previsible, puede no llegar a conocerse. (p.56)

Blanco (2012). De acuerdo con las normas internacionales de auditoría, riesgo en auditoría significa el riesgo de que el auditor dé una opinión de auditoría inapropiada cuando existan errores importantes en la temática. El riesgo en la auditoria tiene tres componentes riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección. (p.68)

Matriz de riesgo

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Control interno

Blanco (2012). Control interno es un proceso efectuado por la junta directiva de una entidad, gerencia y otro personal, diseñado para proveer seguridad razonable respecto del logro de objetivos en las siguientes categorías:

 Efectividad y eficiencia de operaciones  Confiabilidad de la información financiera

 Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. (p.194)

Fonseca (2011). Control interno es el proceso efectuado por la junta de directores, la gerencia y el personal de una entidad, diseñado para proporcionar seguridad razonable respecto al logro de objetivos en las siguientes categorías:

 Efectividad y eficiencia de operaciones  Confiabilidad de la información financiera

 Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. (p.41)

Papeles de trabajo

Franklin (2013). Para ordenar, agilizar e imprimir coherencia a su trabajo, el auditor tiene que hacerlo en lo que se denominan papeles de trabajo, que no son otra cosa que los registros en donde se describen las técnicas y procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la información, evidencias obtenidas y las conclusiones a las que se llega. Proporciona el soporte principal que el auditor incorporara en su informe ya que incluyen observaciones, hechos y argumentos para respaldarlos, además apoyan la ejecución y supervisión del trabajo. Deben formularse con claridad y exactitud. Tienen que elaborarse sin perder de vista que su contenido incluya:

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 Indicaciones de las observaciones recibidas durante la aplicación de la auditoría.  Observaciones acerca del desarrollo de su trabajo.

 Ajustes realizados durante su ejecución.

 Lineamientos recibidos por área o fase de la aplicación.  Reporte de posibles irregularidades. (p.346)

De la peña (2011). Están formados por todos aquellos documentos de cualquier tipo que el auditor crea necesario utilizar para desarrollar su trabajo y obtener evidencia necesaria para poder emitir un informa. (p.60)

Archivo permanente

De la peña (2011). Papeles preparados por la propia entidad auditada: están formados por toda la documentación que la empresa pone al servicio del auditor para que este pueda desarrollar su trabajo (estados financieros, documentos contables, escrituras, actas, contratos, facturas, etc.). (p.61)

Pallerola y Monfort (2013). Como su nombre indica, es el archivador o registro informático donde el auditor debe conservar todos los documentos que por su naturaleza tiene una vigencia superior a un año. (p.59)

Archivo corriente

De la peña (2011). Confirmaciones de terceros: se trata de documentos preparados bien por la propia entidad auditada o por el auditor, en el que se solicita a un tercero, que mantiene una relación económica con la empresa (clientes, proveedores, entidades financieras, etc.), o bien se solicita a diversos profesionales con los que dicha empresa mantiene contratos de prestación de servicios, que confirme los posibles riesgos existente a una fecha determinada. (p.61)

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Archivos de planificación

De la peña (2011). Papeles preparados por el propio auditor, se trata de documentación elaborada por el propio auditor a lo largo del trabajo; cuestionarios, programas, descripciones, hojas de trabajo en las que se detallan transacciones, cálculos, pruebas, conclusiones obtenidas (p.61)

Referencias y marcas de las hojas de trabajo

De la peña (2011). Se denominan referencias de las hojas de trabajo a los caracteres alfanuméricos que las identifican y que van a permitir ordenar los papeles de trabajo de una forma lógica, facilitando de esta manera su manejo y archivo.

En una hoja de trabajo nos podemos encontrar con dos tipos de referencias:

 La referencia de la propia hoja de trabajo que la identifica, que generalmente se escribe en rojo en la esquina derecha de la misma.

 Las referencias cruzadas que se han utilizado en su elaboración que sirve para identificar aquellas hojas de trabajo de las que se ha importado información necesaria para su confección, o aquellas que identifican que se ha exportado información desde la actual. Estas referencias también se escriben con rojo y normalmente se sitúan a la izquierda del dato o cifra importada y a la derecha de los exportados. (p.73)

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f) La metodología

La Modalidad de la investigación es:

Cuantitativa: porque busca recoger información relacionada a las variables tanto independiente como dependiente y tabularla para determinar estadísticamente la perspectiva de la población acerca del tema planteado.

Cualitativo: porque el tema de investigación busca las relaciones causas y efectos.

Tipo de investigación

La presente investigación es de carácter descriptiva y bibliográfica porque por medio de su aplicación se lograría determinar como es y cómo está la situación de las variables.

 Descriptiva: permite obtener información detallada de los puntos a ser incluidos dentro de la investigación realizada.

 Bibliográfica: la investigación bibliográfica ayuda a obtener información sobre el problema a resolver, esta investigación se realiza por medio de fuentes de autores que han realizado temas concernientes a la investigación.

Métodos

Se aplican los siguientes métodos:

 Deductivo: se utilizará con el objeto de partir de aspectos generales de la investigación para llegar a aspectos particulares.

 Inductivo: se empleará para la obtención de conclusiones o teorías sobre diversos aspectos a través del análisis de hechos que han ocurrido dentro de la cooperativa.  Histórico: se aplicará para la obtención de información acerca de los colaboradores

que antecedieron al personal actual.

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Técnicas e instrumentos de evaluación

Técnicas: Se aplican las siguientes técnicas:

 Entrevistas: a la gerencia de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “13 DE ABRIL”, lo que permitirá conocer y determinar la situación actual de la empresa.

 Encuesta: al talento humano de la Cooperativa para determinar de manera más profunda la incidencia de las variables.

Instrumentos de la Investigación.- Los instrumentos que se utiliza son:

 Cuestionarios: este instrumento permite obtener información precisa sobre el impacto del fenómeno de estudio en la Cooperativa.

 Guía de entrevista: este instrumento permite obtener mayor información de la Cooperativa, la misma que se desarrolla de una manera abierta

Población y muestra

Población

Para el desarrollo de la propuesta se consideró en su análisis al equipo que forma parte de la Cooperativa de Ahorro y Crédito 13 de Abril, del cantón Ventanas.

Tabla 1 Esquema de la población

INTEGRANTES CANTIDAD HERRAMIENTAS

Gerente 1 Entrevista

Jefe de Departamento 1 Cuestionario

Personal de la cooperativa 15 Encuesta

Elaboración: La Autora

Muestra

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encuestas y entrevistas para cumplir con la ejecución de la propuesta de la auditoría de gestión a los procesos operativos del talento humano.

Entrevista dirigida a la gerente de la cooperativa de ahorro y crédito “13 DE ABRIL”.

Objetivo: Realizar una entrevista a la gerente de la Cooperativa con el fin de concretar criterios referentes a la aplicación de una auditoria de gestión al talento humano.

1. ¿Se siente identificada con la cooperativa?

Claro me gusta lo que hago, cumplo a cabalidad mis funciones porque me satisface dar más de lo esperado

2. ¿Está consciente de lo que aporta con su trabajo a la empresa?

Si porque de esos resultados es el logro de los objetivos que la empresa establece

3. ¿Cómo mejoraría la cooperativa para que tenga un mejor crecimiento en captaciones y colocaciones.

Realizando campañas en las diferentes instituciones y locales comerciales con productos y servicios innovadores.

4. ¿Se encuentra comprometido con la visión, misión de la cooperativa?

Desde que empecé mi trabajo como gerente lo primero que hice fue conocer la Misión y la Visión para tener claro que hacer y hasta donde llegar

5. Cuáles son los valores y objetivos de la cooperativa.

Honestidad, solidaridad, democracia, tolerancia entre otros y los objetivos son los que uno traza cuando quiere llegar a un fin, en este caso sacar adelante la cooperativa

6. Se brinda capacitación permanente al personal que labora en la Cooperativa? No siempre pero se trata en lo posible de enviar al personal que menos conocimiento tiene para que mejore su desempeño

7. ¿Quién es el responsable de brindar las capacitaciones al personal?

Por lo general se envía al personal a eventos realizados por organismos aliados y en algunos casos el personal más antiguo capacita al nuevo.

8. Se ha definido la responsabilidad para la selección del personal..?

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9. ¿Cuál es la estructura actual de la organización? Nivel 1.- Asamblea

Nivel 2.- Consejos Nivel 3.- Gerencia

Nivel 4.- Unidades Ejecutoras

10.¿Esta estructura está reflejada hacia la visión de la organización?

Claro, porque de la buena gestión que se realice en asamblea y de una buena comunicación entre los niveles jerárquicos se puede llegar al logro de los objetivos. 11.¿Las funciones que se asignan a cada área, son las adecuadas para el cumplimiento de

la misión de la Cooperativa?

Claro, cada empleado cumple con una función diferente, que va relacionado con su perfil y con el área en la cual ha sido asignada

12.¿Estáncapacitados los empleados para brindar un buen servicio al usuario?

En lo posible si. Sin embargo se trata de mejorar cada día su desempeño, con charlas de motivación y un excelente ambiente laboral.

Análisis e interpretación de la entrevista

La entrevista aplicada a la Gerente de la Cooperativa, llevó a la siguiente interpretación de los procesos operativos.

Aceptación favorable de admisión en la empresa, se siente identificada con su trabajo las habilidades que desarrolla están acorde a las necesidades de la Cooperativa.

En el proceso de aplicación con la empresa se siente comprometida directamente a la ejecución y dirección de la misión, visión, valores y objetivos, a la orientación de su personal para encaminarlo hacia el progreso institucional.

En el factor compensación existe aceptabilidad remunerativa por parte de la gerente, prevé el sistema de acogida que permita la adaptación del evaluado en la forma menos traumática tanto para el como para la empresa,

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incrementación de socios, como también el ingreso económico para el logro de los objetivos.

Análisis e interpretación de la encuesta aplicada al personal de la Cooperativa de Ahorro y Crédito 13 de abril.

1.- ¿Tiene clara la definición de misión visión de la organización?

Tabla 2 Conocimiento de la misión y visión de la Cooperativa

Fuente: Investigación de campo de la Cooperativa Elaboración: La Investigadora

AFIRMACIONES RANGO %

SI 10 67%

NO 5 33%

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Gráfico 1 Misión y Visión

Análisis e interpretación

El 33 % de los encuestados, tienen clara la misión y la visión de la cooperativa y el 67% no la tiene clara.

En conclusión se determina que del total de encuestado gran parte tienen un criterio claro de lo que es la misión y la visión de la cooperativa

2.- ¿Conoce usted el código de ética de la cooperativa?

Tabla 3 Esquema de la población

67% 33%

Misión y visión de la organización

si

no

SI 7 47%

NO 8 53%

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Gráfico 2 Conocimiento del código de ética

En esta grafica nos indica que el 53% desconoce el código y el 47% tiene conocimiento del mencionado código.

El mayor porcentaje de los encuestados no conoce sobre el código de ética de la cooperativa lo que se convierte en una debilidad para la institución, debiendo fortalecer con capacitaciones al personal.

47% 53%

Evaluación de auditoría de gestión

NO 7 47%

TOTAL 15 100%

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67% 33%

Sistema monitoreo de actividades

si

no

13.- ¿la cooperativa dispone de un sistema de control que permita monitorear el desarrollo de actividades?

Tabla 14 Control de actividades

Análisis e Interpretación

El 67% indica que si se cuenta con un sistema de control, el 33% indica lo contrario

Se concluye que un alto índice de los entrevistados de la cooperativa dispone de un sistema de control que monitorea las actividades diarias.

SI 10 67%

NO 5 33%

TOTAL 15 100%

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80% 20%

Evaluación de desempeño

si no

14.- ¿Los resultados de la evaluación del desempeño sirven de insumo para programar acciones de capacitación y desarrollo de los servidores?

Tabla 15 Evaluación de desempeño

De los resultados obtenidos el 80% indican que si son evaluados, el 20% indica lo contrario.

La gráfica indica que el mayor porcentaje de los entrevistados son medidos en su formación laboral a través de las evaluaciones y en base a esta se los capacita.

SI 12 80%

NO 3 20%

TOTAL 15 100%

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Conclusiones

Del análisis realizado en cada una de las preguntas al personal de la cooperativa de ahorro y crédito 13 de Abril, se llegó a la conclusión que los funcionarios tienen conocimientos parciales en cuanto a los componentes que fueron utilizados, que es necesario mejorar con capacitaciones que vayan direccionada al mejoramiento institucional lo que permitirá a la cooperativa optimizar los procesos en todos los ámbitos que se apliquen, siendo estos la visión, misión, código de ética, perfil ocupacional, conocimientos y objetivos institucionales, manual de funciones, captaciones, colocación de créditos, el proceso para la selección de personal aplicando normas que estén dentro de las disposiciones reglamentarias para selección del personal, también en las áreas donde existen falencias es importante mejorarlos con personal idóneo para el desempeño de sus funciones.

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g) Propuesta

Procedimiento metodológico de fase de auditoría

Para la realización de esta propuesta se desarrolla las siguientes actividades.

Fuente: Franklin Benjamín Elaboración: La Investigadora

FASE I PLANIFICACIÓN PLANIFICA CIÓN ESTRATÉGI CA PLANIFICA CIÓN ESPECÍFICA

Aplicación de metodología a lo recopilado y determinación de nivel de confianza y riesgo

FASE II

EJECUCIÓN

Preparación del trabajo de auditoria y diagnostico preliminar de la entidad

Informe de auditoría de los resultados obtenidos en auditoría

Supervisión al cumplimiento de las recomendaciones

FASE III CONCLUSIONES E INFORME FASE IV SEGUIMIENTO Memorando de Planificación Programa de Auditoría

Hoja de Hallazgo Papeles de Trabajo Matriz de seguimiento Borrador de Informe Informe definitivo

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Fase I. Planificación

Planificación estratégica

Carta de servicios de auditoría

Ventanas, 3 de abril 2017 Sra. Ing. Maoli Ronquillo P.

GERENTE DE COOPERATIVA 13 DE ABRIL. Ciudad.

De mis consideraciones:

Córdova Consultora, tiene el grato honor de dirigirse a usted y someter a su consideración la presentación de los servicios profesionales de auditoria de gestión, el propósito es poder servir a la Cooperativa y comprometer a ofrecer los mejores recursos humanos y técnicos para hacerlo, demostrando así resultados con eficiencia y eficacia.

Brindar servicios profesionales, requiere conocimiento, experiencia, creatividad y sobre todo, espíritu de trabajo y dedicación, con modalidad de contacto directo con el cliente, estudiar cada caso y a medida q surjan anticipar los problemas

El equipo de trabajo estará dirigido por una sola firma, acreditada y conformada por: Córdova Ramírez Jacqueline Sandra, mi responsabilidad es de asegurar que la entidad reciba un trabajo de calidad, pueda subsanar aquellas desventajas que se presenten en el logro de sus metas y objetivos. Queda a su disposición para efectuar las aclaraciones o ampliaciones que usted Considere necesaria, dejando a vuestra consideración la propuesta de trabajo.

Atentamente,

Jacqueline Córdova Ramírez Auditora Independiente

T. REF *F1

PL. EST

* C.S.A

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Contrato de Auditoría.

T. REF *F1

PL.EST

* C.A

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Contrato de Auditoría.

En la ciudad de Ventanas a los 3 días de mes de abril del 2017, comparece a la celebración del presente contrato de presentación de servicios profesionales que celebran por una parte la Cooperativa de Ahorro y Crédito 13 de Abril, a quién se lo denominara “EL PRESTADOR” representado por la Sra. Ing. Maoli Ronquillo P. como Gerente General, y por la otra parte Servicio de Auditoría JAC - ©Cordova Consultora auditora independiente, representado por la Sra. Ing. Jacqueline Córdova Ramírez, a la quien por disposiciones generales se lo denominará “PRESTATARIO” ambas partes tienen nacionalidad ecuatoriana, con su mayoría de edad, cumpliendo de esta manera con los requisitos legales dados por las leyes generales del estado. Para una mejor relación entre las partes se tomará en consideración las siguientes cláusulas:

Declaraciones

EL CLIENTE .- La Cooperativa de Ahorro y Crédito 13 de Abril, Está legalmente constituida bajo el acuerdo ministerial N.- 7184 expedido el 31 de octubre de 1966 inscrita con el art 0014, fue fundada el 30 de Agosto de 1966.

LA AUDITORA.- Que tiene la capacidad jurídica para contratar y reúne todas las condiciones técnicas y económicas para obligarse a la prestación de servicios profesionales.

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T. REF *F1

PL.EST

* C.A

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Cuya finalidad será el garantizar al personal para que realice sus actividades operativas - administrativas de una mejor manera.

CLÁUSULA SEGUNDA: Obligaciones del prestador

 Facilitar información necesaria al auditor para la realización de la auditoría en un tiempo estimado y que esté acorde a la realidad de la misma.

 Garantizar los métodos y procedimientos utilizados, y de esta manera verificar el cumplimiento de los mismos.

CLÁUSULA TERCERA: Obligaciones del auditor

Para los respectivos trámites pertinentes el auditor está sujeto a las siguientes obligaciones:

 Realizar la auditoría de gestión de acuerdo a las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas.

 Proporcionar un informe confiable a las autoridades del ente auditado.  Seguimiento a las recomendaciones encomendadas.

CLÁUSULA CUARTA: Costos

No se fija ningún valor del contrato debido a que la auditoría de gestión a desarrollare es con el

propósito de cumplir el requisito para obtener el Título de Ingeniera en Contabilidad Superior

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COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO 13 DE ABRIL AUDITORÍA DE GESTIÓN

AÑO 2016

COMPONENTE EVALUADO: TALENTO HUMANO

T. REF F.1

PL. EST.

* C.A

3/3

CLÁUSULA QUINTA: Duración

El tiempo estimado para la realización de la auditoría será aproximadamente de 30 días laborables.

CLÁUSULA SEXTA: Terminación

Se dará por terminado el presente contrato en los siguientes casos:

 Por vencimiento del tiempo de duración siempre y cuando este sea de mutuo acuerdo entre las partes.

 Por incumplimiento de cualquiera de las partes.

CLÁUSULA SÉPTIMA:

Las resoluciones procedidas del presente contrato se deberán presentarse por escrito a las dos partes.

Atentamente,

Sra. Ing. Maoli Ronquillo P. Lcda. Jacqueline Córdova Ramírez

GERENTE GENERAL AUDITORA INDEPENDIENTE CI. CI. 1202078828

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Fundada el 30 de Agosto de 1966. Ac. Min. 7184- nov.11-66 40 años Sirviendo al Magisterio Fluminense

MATRIZ VENTANAS

FONO: 2-970233

Orden de Trabajo

Ventanas, 5 de abril del 2017 Señora.

Lcda. Jacqueline Córdova Ramírez Servicio De Auditoría JAC

Respetable señora:

Por este medio nos dirigimos a ustedes, deseándoles éxitos en sus actividades cotidianas.

En cumplimiento a lo solicitado por Usted según oficio Nº 01 con fecha 04/11/2016, El Consejo de Administración en Asamblea Extraordinaria Resolvió aceptar la petición de la realización de la Auditoría de Gestión del Talento Humano y su mejora continua en los procesos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito 13 de Abril del Cantón Ventanas.. Valga la presente para solicitar su asesoría y trabajo profesional en la realización de esta actividad, con el objeto que se sirva disponer y se proporcione todas las facilidades del caso en el desarrollo de la misma con las siguientes observaciones:

 Se otorgará información confidencial de la Cooperativa bajo los responsables del área.  Con el acuerdo que ninguna documentación saldrá del establecimiento.

 La entrega oportuna de la información y la colaboración que se preste al personal de auditoría. facilitará nuestro trabajo y coadyuvara al cumplimiento de los procesos institucionales.

Por tal motivo agradeceríamos que al término de la misma sea incluida la discusión de borrador con su respectivo informe para su respectivo seguimiento en los trámites correspondientes.

Atentamente.

Ing. Maoli Ronquillo P.

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AÑO 2016

COMPONENTE EVALUADO: TALENTO HUMANO

T. REF F.1

PL. EST.

* V.I

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Visita a las Instalaciones Visita a lasInstalaciones

El día 07 de abril del año 2017, siendo las 10:00 horas se visitó las instalaciones de la Cooperativa de Ahorro y Crédito 13 de Abril, ubicada en el centro del cantón Ventanas, en la calle Nueve de Octubre y Peatonal Iglesia Central, tuvimos la entrevista con Sra. Ing. Maoli Ronquillo Gerente General del establecimiento. En la cual en nuestra entrevista pudimos indagar sus antecedentes, así como la situación actual de la Cooperativa.

Reseña histórica.

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AÑO 2016

T. REF F.1

PL. EST.

* V.I

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COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO 13 DE ABRIL T. REF Características de la Cooperativa

La Cooperativa cuenta con una infraestructura de dos plantas, distribuidas para el correcto funcionamiento de los equipos de trabajo y de las personas.

En la planta baja al ingreso de la empresa se encuentra:

- La Recepción - El área de caja cuenta con tres cajeras, desempeñan con total normalidad debidamente equipada con recursos como: un computador de escritorio, una impresora matricial, un teléfono convencional y un fax.

En la primera planta está distribuida por,

- dos puestos de Asesores de crédito, un espacio amplio y adecuado para las visitas de los clientes, el área de gerencia y su asistente, y de crédito equipados cada uno con computadora de escritorio, impresoras, teléfono.

- Un baño para uso de los empleados y otro para los clientes.

En la segunda planta se encuentran:

- La sala de reuniones general, el área contable, el área de cumplimiento

Los horarios de trabajo son: de 8:30 – 12:30 y de 14:00 – 17:00. En la hora y media, designada para el almuerzo, Los empleados se turnan para atender con normalidad las necesidades de los clientes en sus distintas áreas.

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AUDITORÍA DE GESTIÓN

AÑO 2016

F.1

PL. EST.

* V.I

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Al momento la cooperativa ofrece lo siguiente. Productos (ahorros)

 Ahorro Fácil  Ahorro socio

 Ahorro Fondo de Reserva  Ahorro Navideño.

 Ahorro Educativo de niños  Pólizas de Inversión.

Productos (Préstamos)  Microcrédito

 Vivienda

 Consumo

Servicios y Beneficios

 Transferencias interbancarias.  Envío de remesas

 Seguro de vida para socio, cónyuge y un hijo menor de 21 años.  Fondos mortuorios para socio, cónyuge, padres e hijos.

 Servicio de bóvedas.

Segmento de ubicación

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AUDITORÍA DE GESTIÓN AÑO 2016

F.1

PL. EST.

* V.I

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COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO 13 DE ABRIL T. REF La Cooperativa de Ahorro y Crédito 13 de Abril, controlada y vigilada por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria (SEPS), sus actividades se afinan en el cumplimiento de las mencionadas leyes,

 Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria (LOEPS)

 Reglamento General de la Ley orgánica de la economía popular y solidaria  Código Orgánico Monetario y Financiero

Debidamente adaptadas a sus necesidades cuentas con normas y reglamentos como:  Reglamento Interno de Trabajo

 Reglamento de Elecciones  Reglamento de Caja chica

 Reglamento de Políticas de Captaciones

 Reglamento para prevenir el lavado de dinero proveniente de actividades ilícitas  Reglamento de Dietas, Viáticos, Movilización, Subsistencias y otros beneficios para

funcionarios, miembros de los Consejos de Administración y Vigilancia.

 Reglamento de Adquisiciones y Enajenación de Bienes y prestación de servicios.  Reglamento de Tesorería o contabilidad.

 Manual de talento humano  Manual de crédito

 Manual de evaluación de desempeño  Manual de valoración ocupacional  Manual de activos fijos.

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F.1

PL. EST.

* M.PL

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Memorando de planificación Memorando de planificación

CLIENTE: Cooperativa de Ahorro y Crédito 13 de Abril.

AUDITORÍA DE GESTIÓN: 3 de abril al 28 de abril 2017

PREPARADO POR: Jacqueline Córdova Ramírez

REVISADO POR: Lcda. Barona López Norma MBA

Información general

La Cooperativa de Ahorro y Crédito 13 de Abril. Es una entidad que está acorde con los valores éticos cooperativos como la honestidad, transparencia, responsabilidad y el bien común. También admite los principios Cooperativos y actualmente cuenta con 17 empleados que aportan al desarrollo de la cooperativa.

Motivo del examen

La auditoría de gestión se llevara a cabo en la Cooperativa de Ahorro y Crédito 13 de Abril por primera vez, por el equipo de trabajo de ©Cordova Consultora, en cumplimiento a la orden de trabajo n° 01 con fecha 15 de noviembre 2016.

Objetivos del examen

 Determinar los factores de riesgo y confianza en los procesos administrativos y en el desempeño del talento humano.

 Aplicar el control interno mediante las herramientas de investigación, y evaluar el nivel de eficiencia y eficacia en el cumplimiento de las obligaciones.

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F.1

PL. EST.

* M.PL

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COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO 13 DE ABRIL T. REF Alcance

Evaluar los objetivos, políticas, procedimientos y controles, para determinar cómo está operando el talento humano de la cooperativa y determinar mejoras en los procesos operativos administrativos. Al finalizar la auditoría se le entregará a la gerencia de la Cooperativa de Ahorro y Crédito 13 de Abril. El reporte final que contenga

 Plan de auditoría.

 Las observaciones obtenidas

 Las recomendaciones de acciones correctivas

El período de la auditoría corresponde del 3 de noviembre 2016 al 17 de enero del 2017. Educación, estrato, tipo de liderazgo y tipo de reconocimiento de la comunidad

* Educación: Para la cooperativa de Ahorro y Crédito 13 de Abril. La parte Educativa y la capacitación de sus asociados y dirigentes son fundamentales para dar inicio a la cultura solidaria teniendo en cuenta los principios y valores cooperativos;

* Estrato: La cooperativa de Ahorro y Crédito 13 de Abril, se familiariza con personas de estratos bajos, medios y medios altos

* Identificación de líderes: fundadores y directivos actuales.

La Cooperativa de Ahorro y Crédito 13 de Abril, es una institución sin fines de lucro que tiene como objetivo fundamental incrementar el ahorro y otorgar crédito a sus socios.

Fortalezas y debilidades

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F.1

PL. EST.

* M.PL

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relación con los clientes, en la entrega de créditos, la experiencia en el mercado y ubicación geográfica.

La principal debilidad institucional es la focalización individual que realiza la cooperativa para la selección de clientes, infraestructura física, empoderar a su gente de trabajo, así como también la escasa presencia de sucursales en diferentes Cantones.

Misión

La Cooperativa de Ahorro y Crédito 13 de Abril cubre las necesidades el magisterio y de la comunidad emprendedora y trabajadora de las regiones tropicales y subtropicales, Incentivando el ahorro y facilitando el financiamiento de nuestros asociados.

Visión

Ser reconocidos por la sociedad, en el transcurso de los próximos 5 años como agentes catalizadores del desarrollo de nuestros asociados hacia el progreso y mejoramiento de sus ingresos y calidad de vida, incrementando nuestros servicios financieros incluyendo a nuevos segmentos de la comunidad.

Objetivos

Enfatizar en el desarrollo institucional enfocadas en cada uno de sus jerarquías, como: consejo de administración, vigilancia, gerencia y personal administrativo.

Metas

Cumplir a cabalidad cada uno de los objetivos planteados en los planes institucionales

Recursos

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AÑO 2016

T. REF F.1

PL. EST.

* M.PL

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AÑO 2016

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PL. EST.

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AÑO 2016

T. REF F.1

PL. EST.

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Organización

Esta organizada por personas naturales y jurídicas sin finalidades de lucro.

Organigrama

Ilustración 2 Organigrama

Fuente: Investigación de campo de la Cooperativa Elaboración: La Investigadora

Estructura organizacional