CONCLUSIONES. Al analizar todos los resultados obtenidos en cuanto a la evaluación

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CONCLUSIONES

Al analizar todos los resultados obtenidos en cuanto a la evaluación del proceso de retención del impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado, se puede observar diversos aspectos encontrados en el desenvolvimiento de la investigación.

Al identificar la normativa legal vigente referida a las retenciones del impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado se puede concluir que, principalmente se encuentra como ley de rango superior la Constitución Nacional el cual expresa que los impuestos son competencia del poder publico, mencionando que forma parte de la competencia del poder nacional, ya que es este el encargado según lo estipulado en la constitución de la republica bolivariana de Venezuela en su articulo N° 156, numeral 12, donde establece la creación, organización, recaudación, administración y control de los impuestos, y de igual forma son a su vez competencia del poder estadal y municipal.

Seguidamente se observo esta normativa establece los principios

tributarios, en donde se menciona en su articulo N° 316 el principio de

progresividad el cual busca la capacidad económica del contribuyente, el

principio de legalidad el cual se basa en que todas la recaudaciones y

retenciones de estos impuestos deben estar presentes en las leyes y el

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principio de territorialidad el cual en el lugar que se realice el hecho imponible dentro o fuera del territorio venezolano se pagara impuestos depende de su establecimiento. De otra forma pudo identificarse el Código Orgánico Tributario, mencionando que esta normativa regula directamente los tributos y las características básicas de estos, se observo como nace la Obligación Tributaria donde expresa esta normativa los sujetos activos y pasivos de dicha obligación , todos los responsables directos en calidad de agentes de retención y los medios de extinción de la obligación tributaria como lo son el pago, compensación, confusión, remisión y declaratoria de incobrabilidad.

Por otra parte, al identificar lo estipulado en la ley de impuesto sobre la renta, la cual es la ley principal reguladora de el impuesto mencionado, donde se establecen las recaudaciones del mismo, mencionando la obligación que tiene cada contribuyente a retener este tributo, además se pudo identificar las normas establecidas que los contribuyentes deben tener estipulando todos los principios de contabilidad y los libros legales que debe poseer el contribuyente para los efectos tributarios (Ley de Impuesto Sobre la Renta, Art 91).

Al identificar el decreto 1808 como norma principal encargada de

dirigir las pautas que deben cumplirse en materia de retención de impuesto

sobre la renta, en esta norma se encuentran todos los tipos de retención

presentes, como lo son la retención de sueldos y salarios a personas

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naturales residentes y no residentes en el país y demás remuneraciones similares, y las demás actividades distintas a los sueldos y salarios a las personas jurídicas domiciliadas y no domiciliadas, seguidamente se establece la obligación de enterar lo retenido, entregando a las oficinas receptoras de los fondos nacionales los tributos retenidos, de igual forma se expresa el periodo de pago para la cancelación de los mismos. Además, se expresa la obligación de emitir el comprobante de retención al ente que se le a realizado dicha retención, abarcando así todos los deberes formales que debe cumplir la empresa objeto de estudio para desempeñar todos los pasos establecidos en las normas y leyes del país.

Al identificar la ley de impuesto al valor agregado como ley principal

del impuesto mencionado, se observo y se debe comentar que esta norma

estipula todos los hechos que dan el nacimiento del tributo referido, dentro de

esta normativa se dan los responsables del pago del impuesto y los

contribuyentes que conforman esta obligación estipulando que son

contribuyentes de este impuesto los importadores habituales de bienes, los

industriales, los comerciantes, los prestadores habituales de servicios (Ley

de impuesto al valor agregado; Art 5). Seguidamente se menciona como

determinar la obligación tributaria, mencionando la base imponible, el cual es

el monto en donde se calculara el impuesto, también se encuentra dentro de

esta normativa las alícuotas el cual es el valor porcentual que se aplicara a la

base y se generara el monto del impuesto causado, como ultimo punto en

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cuanto a lo que se refiere la determinación de la cuota tributaria, se menciona en la citada ley que esta obligación se determina multiplicando la alícuota por la determinada base imponible generando lo denominado como debito fiscal, este debito fiscal constituirá un crédito fiscal para el adquiriente de los bienes o receptor de los servicios, para determinar el impuesto a cancelar en si la obligación tributaria deberán réstales a la suma de todos los débitos fiscales los créditos y el resultado será lo que debe cancelar el contribuyente (Ley de impuesto al valor agregado; Art. 28,29 y 32) . Otro deber formal mencionado en esta normativa es la emisión de documentos, el cual se refiere a la emisión de facturas al momento de la venta, donde estará expresado el monto del impuesto percibido por el vendedor que posteriormente deberá declarar y pagar a los fondos nacionales del estado, esta norma estipula diversos aspectos que debe contener la factura como lo es el registro de información fiscal (RIF), el numero de control de la factura, razón social de vendedor y del comprador y otros puntos que deben contener dicho documento.(Ley de impuesto al valor agregado; Art. 57).

Seguidamente, se identifico la Providencia administrativa que rige la

retención del impuesto al valor agregado, en donde establece la designación

de agentes de retención expresando que los contribuyentes especiales

fungirán como agentes de retención del impuesto al valor agregado generado

cuando compren bienes muebles o reciban servicios de proveedores que

sean contribuyentes de este impuesto”. (Providencia administrativa N°

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SNAT/1419; Art.1). Se menciona seguidamente los deberes formales en cuanto a como se realiza el calculo del impuesto a retener, el cual esta representado por una alícuota representada por un setenta y cinco por ciento (75%) del impuesto causado cuando reciban estos servicios o compren bienes, y un cien por ciento del impuesto causado (100%) cuando la factura emitida por el vendedor no presente las reglas formales estipuladas por la administración tributaria ( Providencia administrativa N° SNAT/1419; Art 3).

De otra forma se explica en esta norma, que los contribuyentes al que fueron retenidos estos impuestos podrán descontar los mismos de la cuota tributaria que deban cancelar en ese periodo de imposición, mencionando que el agente de retención deberá elaborar el comprobante de retención y entregarlo al contribuyente que se le practico dicha retención para poder descontar este tributo como se menciono anteriormente y establece también todos los casos en el cual no se practicara la retención de este tributo.

Se puede concluir que la empresa objeto de estudio deberá aplicar en

todo el proceso de retención de impuestos las normativas legales impuestas

por el estado y guiar a las personas involucradas en el desarrollo del mismo,

al fiel cumplimiento de las reglas y normas que exige la administración

tributaria a los contribuyentes de los impuestos mencionados anteriormente,

gestionando así un trabajo administrativo legal evitando sanciones que

pueden traer consecuencias irrevocables que afecten a la organización.

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Por otra parte al identificar el tipo de actividad realizada sujeta a retención de en la empresa Cafoncelli Tedesco Mármoles C.A, se observo que la empresa realiza diversas actividades sujetas a retención donde se identifico que principalmente esta empresa realiza las actividades mencionadas a continuación:

- Pagos por honorarios profesionales.

- Pagos por fletes a empresas de transporte internacional.

- Pagos por fletes nacionales a empresas de transporte.

- Pagos por arrendamiento de bienes.

- Pagos a contratistas y subcontratistas.

- Pagos por fletes a empresas nacionales.

- Pagos por publicidad y propaganda.

- Pagos por servicios o actividades gravados por el impuesto al valor agregado.

Al analizar el proceso de determinación de la base sujeta a retención

de impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado en la empresa

Cafoncelli Tedesco Mármoles C.A, se puede concluir que la empresa

establece los pasos que deben darse para todo proceso administrativo,

aunque presenta debilidades importantes de mencionar. principalmente esta

empresa establece una Planificación, en este punto del proceso de retención

de impuestos, se establecen objetivos y procedimientos formando así

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características básicas que debe poseer una planificación efectiva, presentando una debilidad en este punto del proceso administrativo al no elaborar planes de acción y programas que permitan guiar a la organización en caso de tener problemas en la ejecución de algún tipo de retención en especifico, por tanto puede concluirse que la planificación dentro de este punto del proceso de retención no cumple con todas las características básicas para lograr una planificación fiscal efectiva que guíe el cumplimiento eficiente de las obligaciones tributarias.

En segundo lugar, puede mencionarse que esta empresa establece el segundo punto importante en el proceso administrativo como lo es la Organización, mencionando que en este proceso existe una persona encargada de ejecutar el mismo, debidamente instruido para el cumplimiento efectivo de esta obligación. seguidamente en esta organización se ejecuta una distribución del trabajo entre las personas que participan para establecer un trabajo en equipo que permiten reducir el margen de error al efectuar esta obligación, se puede mencionar que esta organización se realiza de manera eficiente en esta empresa ya que cumple con las características principales establecidas en el proceso administrativo.

Como tercer punto esta empresa establece la Dirección, en donde se

establece una persona que dirige la aplicación de manera eficiente en donde

esta persona participa y esta involucrada en la ejecución del mismo y permite

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a la empresa a tener un mejor desenvolvimiento al momento de establecer este paso en el proceso de retención.

Como ultimo punto a mencionar en el proceso administrativo, es el Control, concluyendo que la empresa objeto de estudio posee una debilidad importante en este punto del proceso, ya que a pesar de que esta empresa verifica la eficiencia de su personal en la ejecución del proceso de determinación de la base sujeta a retención de impuestos por medio de la auditoria interna que esta posee, sin embargo, esta organización realiza esta auditoria anualmente lo que se considera un periodo de tiempo extenso ya que al elaborar auditorias mensuales o trimestrales permitirán dar a la organización soluciones a corto plazo en problemas que puedan encontrase y lograr corregirlos evitando que continué este error que pueda traer consecuencias que ocasionen daños a esta empresa.

Por otra parte, no compara los resultados obtenidos con lo planificado

por tanto, se puede deducir que no tiene un control efectivo sobre el manejo

de esta parte del proceso de retención, ya que no basta con tener una

planificación fiscal efectiva si no se establece un parámetro comparativo de

lo propuesto con los resultados obtenidos y así observar que tan eficientes y

excelentes realizan sus labores el grupo de trabajo, mejorando la toma de

decisiones en la búsqueda de corregir desviaciones que puedan suscitarse,

elevando así cada vez su nivel profesional y a su vez ayudando a mantener

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los estándares administrativos guiados hacia el cumplimiento efectivo de las exigencias por parte de la administración tributaria.

Al evaluar el proceso de determinación de la aplicación del porcentaje de retención de impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado en la empresa Cafoncelli Tedesco Mármoles C.A, se puede concluir que la empresa no tiene un planificación adecuada para cumplir con todos los pasos que deben presentarse en un proceso administrativo para este punto del proceso de retención ya que para el caso de impuesto al valor agregado esta empresa no establece objetivos pautados que permitan guiar al grupo de trabajo una meta especifica.

En el caso del impuesto sobre la renta si se establecen objetivos para el cumplimiento eficiente de este paso del proceso de retención, Además, esta empresa posee un procedimiento administrativo a seguir al cumplir con esta parte del proceso cubriendo características necesarias para la existencia de una Planificación, resaltando la debilidad de suma importancia al no poseer planes de acción ni programas, que permitan guiar el mejor desempeño de esta parte del proceso.

Al evaluar este punto, se estableció que la dentro de este proceso la

empresa establece la Organización, ya que se establece una persona a

cargo del proceso debidamente instruida y responsable de guiar a feliz

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termino este proceso, también se da una distribución efectiva de las responsabilidades con el grupo de trabajo que permite un desenvolvimiento fluido y eficiente del proceso.

Por otra parte, la empresa establece la Dirección, como punto importante dentro del proceso administrativo, presentado características como lo es la dirección del trabajo donde se encuentra una persona encargada de dirigir la aplicación y esta misma persona influye en la ejecución de este proceso

Para completar las características básicas del proceso administrativo se establece el control, observándose que esta organización establece la medición del desempeño por medio de la auditoria interna que esta posee, el cual se realiza anualmente que de igual forma que el punto anterior se considera débil esta manera de evaluar el manejo del proceso, esta empresa presenta de la misma forma una debilidad en esta parte del proceso administrativo ya que no se establece una comparación de los resultados obtenidos con los establecidos en la planificación.

Al Analizar el proceso de declaración y pago de de la retención del

impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado en la empresa

Cafoncelli Tedesco Mármoles C.A, primeramente se observo que esta

empresa al igual que los puntos anteriores no establece una Planificación

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efectiva, esta crea objetivos que permitan cumplir con la declaración y el pago eficientemente, de igual forma posee procedimientos administrativos a seguir permitiendo un desenvolvimiento positivo en la ejecución del proceso, pero al no establecer planes de acción, ni programas que son características de suma importancia para que se establezca una planificación fiscal efectiva puede concluirse que la Planificación en esta parte del proceso presenta debilidades de suma importancia.

Al analizar este proceso, se observo la Organización, en cuanto a que en este paso del proceso de retención se encuentra una persona a cargo del proceso debidamente instruida y se observa una distribución del las labores con el equipo de trabajo permitiendo fluidez en el desempeño del proceso.

Además, se observo la Dirección en este punto en cuanto a que esta empresa posee una persona encargada de dirigir esta aplicación y influye en las actividades guiando al fiel cumplimiento de las reglas y normas para lograr la meta propuesta.

Por ultimo, se establece el Control, presentando debilidades

importantes expresando que esta organización posee programas de auditoria

que realizan para verificar el cumplimiento de las obligaciones efectivas en

matera tributaria de forma anual resaltando igualmente una debilidad ya que

se considera un tiempo extenso para la evaluación y no compara los

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resultados obtenidos con lo planificado concluyendo que el control en este proceso no es confiable y preciso.

En líneas generales al observar el proceso de retención de impuesto

en base al cumplimiento de las características básicas del proceso

administrativo podemos resaltar falta de planificación tributaria que permita

guiar al cumplimiento de los deberes formales de manera eficiente

reduciendo de esta forma las desviaciones que puedan ocurrir durante la

ejecución del proceso y el no establecimiento de parámetros comparativos

de los objetivos diseñados en la planificación, que permitan una medición del

desempeño mas segura para observar las debilidades presentes en el

proceso para de esta forma crear estrategias que permitan convertir estas

debilidades en fortalezas que logren el fiel cumplimiento de las exigencias de

la administración tributaria obteniendo una planificación fiscal eficiente

logrando un mejoramiento en los procesos administrativos contables de la

organización.

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RECOMENDACIONES

En vista de las conclusiones planteadas en la evaluación del proceso de retención de impuestos en la empresa Cafoncelli Tedesco Mármoles C.A (CATEMAR), a continuación se dan una serie de recomendaciones que permitirán fortalecer aun mas los procesos de retención aplicados al impuesto al valor agregado e impuesto sobre la renta :

- Cumplir con todos los pasos del proceso de retención basándose en las normas legales y reglas impuestas por el estado y la administración tributaria.

- Coordinar todos los aspectos legales y características que presenta el proceso de retención con el grupo de trabajo que permita difundir todas las normas legales que debe contener la ejecución del proceso.

- Diseñar programas donde se expresen las características de cada

actividad sujeta a retención de impuestos que permita una

identificación eficiente para lograr establecer las retenciones para

cada caso.

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- Establecer objetivos para el proceso de determinación de la aplicación del porcentaje a retener, en el caso del impuesto al valor agregado.

- Elaborar en base a los objetivos trazados en la planificación, programas que establezcan todas las reglas y los pasos a cumplirse al momento de establecer la retención que permitan guiar al logro eficiente del los objetivos propuestos.

- Elaborar planes de acción para cada caso de retención, incluyendo las personas responsables de cada proceso. Dichos planes forma parte de una ayuda de información en caso de tener dudas en cuanto a la ejecución del proceso.

- Mejorar la verificación y medición del desempeño en el proceso por parte de las personas involucradas en el mismo, elaborando auditorias en periodos mensuales o trimestrales, lo cual constituye una ayuda para el proceso al establecer soluciones a corto plazo en el caso que exista una desviación del proceso y lograr corregirlas.

- Mejorar la distribución del trabajo nombrando una persona

capacitada que supervise cada uno de los pasos al ejecutar este

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proceso, dando la aprobación definitiva en cada uno de estos pasos, disminuyendo así el margen de error que pueda suscitarse en la ejecución del mismo.

- Rotar al personal involucrado en este proceso intercambiando

actividades al momento de realizarse la retención, para así influir

de una mejor manera a todas las personas encargadas con la

ejecución del mismo.

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REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS 1.- DECRETO

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2.- LEY

Ley de Impuesto sobre La Renta (2001), publicada en la Gaceta Oficial N° 5.566 Extraordinario de fecha 28/12/2001.

Ley de Impuesto al Valor Agregado (2002), publicada en la Gaceta Oficial N° 5.601 Extraordinario, de fecha 30/08/2002.

3.- DOCUMENTOS LEGALES

Constitución Nacional de la republica bolivariana de Venezuela.

Gaceta oficial No 36.860, 30 de diciembre de 1999.

Código Orgánico tributario (1994) Gaceta oficial de la republica bolivariana de Venezuela 4.727 mayo 27 de 1994.

4. REVISTAS ESPECIALIZADAS

Debates IESA instituto de estudios superiores de administración (1998) impuestos: Voracidad o Necesidad.

Manual de desarrollo Tributario, (1998) publicación especial SENIAT.

Revista de derecho tributario (1999) Publicación especial SENIAT.

Revista de información al contribuyente (2003) Publicaciones SENIAT

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5.- LIBROS

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Librosca C.A.

Sierra, Bravo, S (1992) Técnicas de investigación en las ciencias Sociales, Madrid. Editorial paraninfo.

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Melinkoff, Ramon Los procesos administrativos, Caracas Venezuela (1990).

Laguna, M Principios tributarios de la Legislación Venezolana. Editorial Papelos Barquisimeto.Venezuela (1997).

Catacora, F Sistemas de información Contable (1998) editorial Mc Graw Hill 6.- TESIS DE GRADO

Uzcategui (2002) “Cumplimiento de los deberes formales en el Impuesto al Valor Agregado” trabajo especial de grado para optar al titulo de licenciado en contaduría publica, realizado en la universidad Rafael Belloso Chacín.

Maracaibo.

Atencio (2001) “Estrategias para el cumplimiento de la obligación tributaria en materia de impuesto sobre la renta para la pequeña y mediana empresa”

trabajo especial de grado para optar al titulo de licenciado en contaduría publica, realizado en la universidad Rafael Belloso Chacín. Maracaibo.

Meza (2000) Diseño de una Planificación Fiscal Para Cumplir con los

Deberes Formales de la recaudación del Impuesto al Valor Agregado

(18)

Trabajo Realizado Para Obtener el Titulo de Magíster en Tributaria Realizado en la Universidad del Zulia.

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trabajo especial de grado para optar al titulo de licenciado en contaduría publica, realizado en la universidad Rafael Belloso Chacín. Maracaibo.

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ANEXOS

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Objetivos Dimensión Sub Indicadores Parametro

Específicos dimensión De Observacion

P NP P NP P NP A NA

Identificar la Normativa Normativa Legal Constitucion Sistema Tributario Principios de legaliad

Legal Vigente Referida Vigente del Nacional Principio de Progresividad}

a las Retenciones de Referida a las Principio de no Confiscatoriedad

Impuesto Sobre la Renta Retenciones de Principio de Territorialidad

e Impuesto al Valor Agregado Impuesto Sobre la Renta

Competencia Poder Nacional

Del poder Poder Estadal

publico Poder Municipal

Codigo Sujeto Activo de la obligacion tributaria

Organico Obligacion Tributaria Sujeto Pasivo de la obligacion tributaria

Tributario Hecho Imponible

Responsables Responsable Directo en calidad de Agente de Retención

Medios De Extincion de la Pago Obligacion Tributaria Compensacion

Confusion Remision

Declaratoria de Incobrabilidad

Administracion Tributaria Facultades Atribuciones Funciones

Ley de Impuesto Recaudacion del Impuesto Obligacion De Las Retenciones del ISLR

Sobre La Renta Contribuyentes

VARIABLES: Proceso de Retencion de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado

OBJETIVO GENERAL: Evaluar los procesos de retencion de Impuesto Sobre La Renta e Impuesto Al Valor Agregado de la Empresa Cafoncelli Tedesco

INSTRUMENTO: Observacion Directa

ORIENTACIÓN: Personal del Departamento de Administración de la Empresa.

Marmoles C.A

Objetivo Dimensión ítem

Redacción Pertinencia

(21)

P NP P NP P NP A NA

Disposiciones Objeto del impuesto Fundamentales

Decreto 1808 Retenciones del Impuesto Agentes de Retención

Retención de Sueldos y Salarios

Personas Naturales residentes y no residentes en el País

Actividades distintas a sueldo y salarios y demas remuneraciones.

Disposiciones Generales Obligacion de enterar lo Retenido

Emision del comprobante de Retención

Normativa Legal Constitucion Sistema Tributario Principios de legaliad

Vigente del Nacional Principio de Progresividad}

Referida a las Principio de no Confiscatoriedad

Retenciones de Principio de Territorialidad

Impuesto Al Valor Agregado

Competencia Poder Nacionel

Del poder Poder Estadal

publico Nacional Poder Municipal

Codigo Sujeto Activo de la obligacion tributaria

Organico Obligacion Tributaria Sujeto Pasivo de la obligacion tributaria VARIABLES: Proceso de Retencion de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado

OBJETIVO GENERAL: Evaluar los procesos de retencion de Impuesto Sobre La Renta e Impuesto Al Valor Agregado de la Empresa Cafoncelli Tedesco Marmoles C.A

INSTRUMENTO: Observacion Directa

Pertinencia Redacción

(22)

P NP P NP P NP A NA

Responsables Responsable Directo en calidad de Agente de Retención

Medios De Extincion de la Pago Obligacion Tributaria Compensacion

Confusion Remision

Declaratoria de Incobrabilidad

Administracion Tributaria Facultades Atribuciones Funciones

Ley de Impuesto De los Hechos Imponibles Aspecto Material de los hechos Imponibles Al Valor

Agregado

De las exenciones Actividades Exentas

De los Sujetos Pasivos Responsables del pago del impuesto Contribuyentes

De la Determinacion de la Base Imponible Obligacion Tributaria Alicuotas Impositivas

Determinacion de la cuota Tributaria Emision de documentos y Registros Contables Del pago y los Deberes Declaracion y pago del impuesto

Formales

Providencia Designacion de Agentes de Responsables en calidad de agentes de

Administrativa Retención Retención

No SNAT/1419 Calculo del impuesto a retener

ítem OBJETIVO GENERAL: Evaluar los procesos de retencion de Impuesto Sobre La Renta e Impuesto Al Valor Agregado de la Empresa Cafoncelli Tedesco

Marmoles C.A INSTRUMENTO: Observacion Directa

Objetivo Dimensión

(23)

De Retención a retener Exclusiones

Objetivos Dimensión Sub Indicadores Ítems

Específicos dimensión

P NP P NP P NP A NA

Identificar El Tipo de Actividad Tipo de Actividad Retenciones por concepto 1.- La empresa Recibe servicios donde se cancelan

Realizada Sujeta a La Realizada de Honorarios. Prof Honorarios Profesionales ?:

Retencion de Impuestos en la Sujeta a La Si_______ NO________

Empresa Cafoncelli Retencion de Explique:

Tedesco Marmoles C.A Impuesto Sobre la Renta

3.- Se Efectua la correspondiente retención?

Explique:

3.- Con que frecuencia?

Semanal____ Mensual_____

Quincenal_____ Otros______

Retenciones por concepto 4.- La empresa efectua pagos por comisiones por venta pagos por Comisiones por de inmuebles?

venta de Inmuebles. Si_______ NO________

Explique:

Retenciones por concepto 7.- La empresa efectua pagos por comisiones pagos Comisiones Mercantiles?

Mercantiles Si_______ NO________

Explique:

ítem ORIENTACIÓN: Personal del Departamento de Administración de la Empresa.

INSTRUMENTO: Entrevista

Objetivo Dimensión Marmoles C.A

(24)

P NP P NP P NP A NA

Retenciones por concepto 10.- La empresa efectua pagos por fletes a de pago de fletes exterior Empresas de transporte internacional?

a empresas de transporte Si_______ NO________

internacional Explique:

Explique:

Retenciones por concepto 13.- La empresa efectua pagos por fletes de pagos Fletes nacionales a Nacionales a Empresas de transporte ? empresas de transpo Si_______ NO________

rte. Explique:

Explique:

Retenciones por Concepto 16.- La empresa efectua pagos por Asistencia De pagos por asistencia Tecnica ?

Tecnica Si_______ NO________

Explique:

(25)

P NP P NP P NP A NA

Retenciones por concepto 19.- La empresa efectua pagos por Servicios de pagos por servicios Tecnologicos?

tecnologicos Si_______ NO________

Explique:

Retenciones por concepto 22.- La empresa efectua pagos por arrendamiento de pagos Arrendamiento de bienes?

bienes Si_______ NO________

Explique:

Retenciones por concepto 25.- La empresa efectua pagos a contratistas Pago a Contratistas y y subcontratista?

Subcontratistas? Si_______ NO________

Objetivo Dimensión ítem VARIABLES: Proceso de Retencion de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado

Pertinencia OBJETIVO GENERAL: Evaluar los procesos de retencion de Impuesto Sobre La Renta e Impuesto Al Valor Agregado de la Empresa Cafoncelli Tedesco

Marmoles C.A INSTRUMENTO: Entrevista

Redacción

(26)

P NP P NP P NP A NA

Retenciones por concepto 28.- La empresa efectua pagos por fletes de pagos Fletes a empresas a Empresas Nacionales?

Nacionales Si_______ NO________

Explique:

Retenciones por concepto

De pagos por publicidad 30.- La empresa efectua pagos por publicidad

y propaganda y propaganda?

Si_______ NO________

Explique:

32.- La empresa Recibe servicios o Actividades

Tipo de Actividad Gravados por el l IVA?

(27)

Impuesto por el impuesto al Explique:

al valor agregado valor agregado

P NP P NP P NP A NA

Analizar el Proceso de Proceso de 37.- La empresa establece objetivos para

Determinacion de la Base determinacion de la Planificacion Objetivos el proceso de determinacion de la base

Sujeta a Retencion de Base sujeta a para la sjujeta a retencion de ISLR ?

Impuesto Sobre la Renta Retencion de determinacion

e Impuesto al Valor Agregado Impuesto Sobre de la Base Si_______ NO________

en la Empresa Cafoncelli la Renta sujeta a Explique:

Tedesco Marmoles C.A Retencion de

Impuesto Sobre 38.-Estan adecuadamente establecidos?

la Renta Si_______ NO________

Explique:

39.- De que forma se establecen?

Explique:

40.- Son difundidos en la organización?

Explique:

41.-Mencione Algunos:

42.- Se elaboran planes de accion para la Planes de accion determinacion de la base sujeta al momento

de cumplir con la obligacion tributaria?

Si______ No_______

43.- de que manera?

Objetivo Dimensión ítem Marmoles C.A

(28)

Programas 45.-La empresa establecen programas pre-establecidos para la determinacion de la base al momento de retener el impuesto?

Si_____ No_____

P NP P NP P NP A NA

46.- Son difundidos?

Si_______ NO________

47.- De que manera?

48.- Mencione algunos:

Procedimientos 49.- Posee la empresa un procedimiento para cumplir con la determinacion de la base Sujeta a retencion?

Si_________ No_________

50.-Son aplicados por la organización?

Si________ no_______

51.- Mencione el procedimiento al momento de cumplir con esta obligacion:

Redacción OBJETIVO GENERAL: Evaluar los procesos de retencion de Impuesto Sobre La Renta e Impuesto Al Valor Agregado de la Empresa Cafoncelli Tedesco

Marmoles C.A INSTRUMENTO: Entrevista

Pertinencia Objetivo Dimensión ítem

(29)

determinacion Si__________ No________

de la Base 53.- Estan debidamente instruidos el personal

sujeta a Instrucción a cargo de este proceso?

Retencion de Si_____ No_____

Impuesto Sobre 54.- Seleccione el nivel de intruccion:

la Renta Bueno____ Excelente____

Regular___ Deficiente____

P NP P NP P NP A NA

55.- Establece la empresa una adecuada Orden y distribucion distribucion y orden al momento de determinar del trabajo ls base de retenion del ISLR?

56.- Cuentas personas participan?

57.- De las personas involucradas mencione algunas actividades realizadas al momento de establecerce esta obligacion:

Direccion Dirigir el trabajo 58.- Existe una persona para dirigir la aplicación

para la de manera eficaz para el cumplimiento efectivo

determinacion de una tarea con el grupo de trabajo?

de la Base Si________ No__________

sujeta a

Retencion de 59.-Mencione de que forma?

Impuesto Sobre

la Renta Influencia en las actividades 60.- Influye esta persona dentro del proceso?

Si_______ No_______

61.- Verifica la empresa si su personal Control Medicion del desempeño establece de manera efciciente la

para la determinacion de la base sujeta a retncion

(30)

Impuesto Sobre Sementralmente_____ Anualmente____

la Renta Otros:

64.- Establece la empresa una comparacion Comparar los resultados de los establecido en la planificacion

con los resultados obtenidos?

Si_________ No________

65.- Como se elabora?

P NP P NP P NP A NA

Analizar el Proceso de Proceso de 66.- La empresa establece objetivos para

Determinacion de la Base determinacion de Planificacion Objetivos el proceso de determinacion de la base

Sujeta a Retencion de la Base sujeta a para la sjujeta a retencion de IVA ?

Impuesto Sobre la Renta Retencion de determinacion

e Impuesto al Valor Agregado Impuesto Al Valor de la Base Si_______ NO________

en la Empresa Cafoncelli Agregado sujeta a Explique:

Tedesco Marmoles C.A Retencion de

Impuesto Al 67.-Estan adecuadamente establecidos?

Valor Agregado Si_______ NO________

Explique:

71.- Se elaboran planes de accion para la Planes de accion determinacion de la base sujeta al momento

de cumplir con la obligacion tributaria?

(31)

73.- Son Aplicados?

Si______ no______

Programas 74.-La empresa establecen programas pre-establecidos para la determinacion de la base al momento de retener el impuesto?

Si_____ No_____

P NP P NP P NP A NA

Si_______ NO________

76.- De que manera?

Procedimientos 78.- Posee la empresa un procedimiento para cumplir con la determinacion de la base Sujeta a retencion?

Si_________ No_________

Si________ no_______

80.- Mencione el procedimiento al momento OBJETIVO GENERAL: Evaluar los procesos de retencion de Impuesto Sobre La Renta e Impuesto Al Valor Agregado de la Empresa Cafoncelli Tedesco Marmoles C.A

(32)

81.- La empresa poseee una persona destinada Organización Personas a cargo para ejecutar el proceso de determinacion de

para la la base sujeta a retencion del ISLR?

de la Base 82.- Estan debidamente instruidos el personal

sujeta a Instrucción a cargo de este proceso?

Retencion de Si_____ No_____

Impuesto Al 83.- Seleccione el nivel de intruccion:

Valor Agregado Bueno____ Excelente____

P NP P NP P NP A NA

84.- Establece la empresa una adecuada Orden y distribucion distribucion y orden al momento de determinar del trabajo ls base de retenion del IVA?

de la Base Si________ No__________

sujeta a

Retencion de 88.-Mencione de que forma?

Impuesto Al

Valor Agregado Influencia en las actividades 89.- Influye esta persona dentro del proceso?

Si_______ No_______

90.- Verifica la empresa si su personal

(33)

de la Base 91.- De que Forma?

sujeta a 100.- cada cuanto tiempo lo elabora?

Retencion de Mensualmente____ Trimestralmente

Impuesto Al Sementralmente_____ Anualmente____

Valor Agregado Otros:

Si_________ No________

P NP P NP P NP A NA

Evaluar la Determinacion Determinacion de 103.- La empresa establece objetivos para

De la Tasa de Retencion a la Tasa de Planificacion Objetivos la determinacion de la tasa de retencion a Aplicar Según cada Tipo de Retencion a para la Aplicar según cada tipo de actividad sujeta Actividad contemplado en las Aplicar Según determinacion a retencion establecido en las leyes de ISLR?

Leyes para Efectuar las Cada Tipo de de la Tasa de Si_______ NO________

Retenciones de estos Actividad Retencion a Explique:

Impuestos Contemplado en Aplicar Según

Las Leyes de Cada Tipo de 104.-Estan adecuadamente establecidos?

Impuesto Sobre Actividad Si_______ NO________

La Renta Contemplado en Explique:

Las Leyes de 105.- De que forma se establecen?

Impuesto Sobre Explique:

La Renta

Explique:

ítem VARIABLES: Proceso de Retencion de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado

Objetivo Dimensión

(34)

Si______ No_______

109.- de que manera?

110.- Son Aplicados?

Si______ no______

Programas 111.-La empresa establecen programas pre-establecidos para la determinacion de la tasa según cada actividad sujeta a retencion de impuestos?

Si_____ No_____

P NP P NP P NP A NA

Evaluar la Determinacion 112.- Son difundidos?

De la Tasa de Retencion a Si_______ NO________

Aplicar Según cada Tipo de

Actividad contemplado en las 113.- De que manera?

Leyes para Efectuar las Retenciones de estos

Impuestos 114.- Mencione algunos:

Procedimientos 115.- Posee la empresa un procedimiento para cumplir con la determinacion de la Tasa A retener?

Si_________ No_________

Si________ no_______

(35)

de cumplir con esta obligacion:

Organización 118.- La empresa poseee una persona destinada

para la Personas a cargo para ejecutar el proceso de determinacion de

determinacion la tasa a retener?

de la tasa de Si__________ No________

retencion aplicar 119.- Estan debidamente instruidos el personal según cada tipo Instrucción a cargo de este proceso?

de actividad Si_____ No_____

Contemplado en 120.- Seleccione el nivel de intruccion:

Las Leyes de Bueno____ Excelente____

Impuesto Sobre Regular___ Deficiente____

la renta

P NP P NP P NP A NA

121.- Establece la empresa una adecuada Orden y distribucion distribucion y orden al momento de determinar del trabajo ls tasa de retenion del ISLR?

Direccion para Dirigir el trabajo 124.- Existe una persona para dirigir la aplicación determinacion de manera eficaz para el cumplimiento efectivo

de la tasa de de una tarea con el grupo de trabajo?

retencion aplicar Si________ No__________

según cada tipo 125.-Mencione de que forma?

de actividad

Contemplado en Influencia en las actividades 126.- Influye esta persona dentro del

Las Leyes de proceso?

Impuesto Sobre Si_______ No_______

VARIABLES: Proceso de Retencion de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado INSTRUMENTO: Entrevista

(36)

para la determinacion de la tasa de retencion?

de la Tasa de 128.- De que Forma?

Retencion a 129.- cada cuanto tiempo lo elabora?

Aplicar Según Mensualmente____ Trimestralmente

Cada Tipo de Sementralmente_____ Anualmente____

Actividad Otros:

Contemplado en

Las Leyes de 130.- Establece la empresa una comparacion

Impuesto Sobre Comparar los resultados de los establecido en la planificacion

La Renta con los resultados obtenidos?

Si_________ No________

P NP P NP P NP A NA

Evaluar la Determinacion Determinacion de 132.- La empresa establece objetivos para

De la Tasa de Retencion a la Tasa de Planificacion Objetivos la determinacion de la tasa de retencion a

Aplicar Según cada Tipo de Retencion a Para la Aplicar según cada tipo de actividad sujeta

Actividad contemplado en las Aplicar Según determinacion a retencion establecido en las leyes de IVA?

Leyes para Efectuar las Cada Tipo de de la Tasa de Si_______ NO________

Retenciones de estos Actividad Retencion a Explique:

Impuestos Contemplado en Aplicar Según

Las Leyes de Cada Tipo de 133.-Estan adecuadamente establecidos?

Impuesto Al Valor Actividad Si_______ NO________

Agregado Contemplado en Explique:

Las Leyes de 134.- De que forma se establecen?

Impuesto al Explique:

Valor Agregado

Explique:

(37)

137.- Se elaboran planes de accion para la

Planes de accion determinacion de la Tasa según cada tipo de aactividad al momento de cumplir con la obligacion tributaria?

Si______ No_______

Si______ no______

Programas 140.-La empresa establecen programas pre-establecidos para la determinacion de la tasa según cada actividad sujeta a retencion de impuestos?

Si_____ No_____

P NP P NP P NP A NA

Si_______ NO________

142.- De que manera?

Procedimientos 144.- Posee la empresa un procedimiento para cumplir con la determinacion de la Tasa A retener?

Si_________ No_________

(38)

Organización 147.- La empresa poseee una persona destinada

para la Personas a cargo para ejecutar el proceso de determinacion de

determinacion la tasa a retener?

de la tasa de Si__________ No________

retencion aplicar 148.- Estan debidamente instruidos el personal según cada tipo Instrucción a cargo de este proceso?

de actividad Si_____ No_____

Contemplado en 149.- Seleccione el nivel de intruccion:

Las Leyes de Bueno____ Excelente____

Impuesto al Regular___ Deficiente____

valor agregado

P NP P NP P NP A NA

150.- Establece la empresa una adecuada Orden y distribucion distribucion y orden al momento de determinar del trabajo ls tasa de retencion del IVA?

de la tasa de Si________ No__________

retencion aplicar

según cada tipo 154.-Mencione de que forma?

(39)

Impuesto al Si_______ No_______

valor agregado

para la determinacion de la tasa de retencion?

de la tasa de 157.- De que Forma?

retencion aplicar 158.- cada cuanto tiempo lo elabora?

según cada tipo Mensualmente____ Trimestralmente

de actividad Sementralmente_____ Anualmente____

Contemplado en Otros:

Las Leyes de 159.- Establece la empresa una comparacion

Impuesto al Comparar los resultados de los establecido en la planificacion

valor agregado con los resultados obtenidos?

Si_________ No________

P NP P NP P NP A NA

Analizar El Proceso de Proceso de 161.- La empresa establece objetivos para

Declaracion y Pago de Declaracion Planificacion Objetivos el proceso de declaracion y pago del

Estos Tributos al fisco y Pago del para la Impuesto Sobre la Renta Retenido?

Nacional Según Lo Impuesto Sobre Declaracion

enmarcado en las Leyes La Renta y pago del Si_______ NO________

Establecidas por la impuesto sobre Explique:

Administracion Tributaria la renta

162.-Estan adecuadamente establecidos?

Si_______ NO________

Explique:

(40)

166.- Se elaboran planes de accion para la Planes de accion Declaracion y pago del ISLR Retenido?

Si______ No_______

Si______ no______

Programas 169.-La empresa establecen programas pre-establecidos para la declaracion y pago del ISLR retenido?

Si_____ No_____

P NP P NP P NP A NA

Si_______ NO________

Procedimientos 173.- Posee la empresa un procedimiento OBJETIVO GENERAL: Evaluar los procesos de retencion de Impuesto Sobre La Renta e Impuesto Al Valor Agregado de la Empresa Cafoncelli Tedesco Marmoles C.A

(41)

Si________ no_______

para la Declaracion y pago del ISLR Retenido?

Declaracion Si__________ No________

y pago del 177.- Estan debidamente instruidos el personal

impiuesto sobre Instrucción a cargo de este proceso?

la renta Si_____ No_____

178.- Seleccione el nivel de intruccion:

Bueno____ Excelente____

P NP P NP P NP A NA

179.- Establece la empresa una adecuada Orden y distribucion distribucion y orden al momento de declarar y pagar

del trabajo el ISLR Retenido?

Declaracion de una tarea con el grupo de trabajo?

(42)

Influencia en las actividades 184.- Influye esta persona dentro del proceso?

Si_______ No_______

para la declaracion y pago del ISLR Retenido?

y pago del 186.- De que Forma?

impuesto sobre 187.- cada cuanto tiempo lo elabora?

la renta Mensualmente____ Trimestralmente

Sementralmente_____ Anualmente____

Otros:

Si_________ No________

P NP P NP P NP A NA

Analizar El Proceso de Proceso de 190.- La empresa establece objetivos para

Declaracion y Pago de Declaracion Planificacion Objetivos el proceso de declaracion y pago del

Estos Tributos al fisco y Pago del para la IVA Retenido?

Nacional Según Lo Impuesto Al Declaracion

enmarcado en las Leyes Valor Agregado y pago del Si_______ NO________

Establecidas por la Impuesto al Explique:

Administracion Tributaria Valor

Agregado 191.-Estan adecuadamente establecidos?

Si_______ NO________

Explique:

Objetivo Dimensión ítem Marmoles C.A

(43)

Explique:

195.- Se elaboran planes de accion para la Planes de accion Declaracion y pago del IVA Retenido?

Si______ No_______

Si______ no______

Programas 198.-La empresa establecen programas pre-establecidos para la declaracion y pago del IVA retenido?

Si_____ No_____

P NP P NP P NP A NA

Si_______ NO________

(44)

para cumplir con la determinacion de la declaracion y pago del IVA retenido?

Si_________ No_________

Si________ no_______

para la Declaracion y pago del IVA Retenido?

y pago del 206.- Estan debidamente instruidos el personal

Impuesto al Instrucción a cargo de este proceso?

Valor Si_____ No_____

Agregado 207.- Señale el nivel de intruccion:

Bueno____ Excelente____

P NP P NP P NP A NA

208.- Establece la empresa una adecuada Orden y distribucion distribucion y orden al momento de declarar y pagar

del trabajo el IVA Retenido?

(45)

y Pago del Si________ No__________

Impuesto Al

Valor Agregado 212.-Mencione de que forma?

Influencia en las actividades 213.- Influye esta persona dentro del proceso?

Si_______ No_______

para la declaracion y pago del IVA Retenido?

y Pago del 215.- De que Forma?

Impuesto Al 216.- cada cuanto tiempo lo elabora?

Valor Agregado Mensualmente____ Trimestralmente

Sementralmente_____ Anualmente____

Otros:

Si_________ No________