CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Los países latinoamericanos se encuentran en un proceso de adaptación para el desarrollo económico, enmarcado en nuevos paradigmas de innovación y tecnología como factores determinantes que deben estar presentes en la realidad de toda organización; por lo tanto, es fundamental que las estructuras empresariales accedan con dedicación y se ajusten con prontitud antes los cambios y avances novedosos para asumir el cumplimiento de las actividades que exigen los nuevos tiempos.
En virtud de ello, las empresas también se encuentran afectadas por dichos cambios, entre los cuales están los índices económicos, políticos, tributarios y de compete ncia empresarial, amenazando mucha de ellas la existencia futura, producto de la ausencia de una cultura organizacional.
Lo antes señalado, está motivado al deterioro de los precios de los hidrocarburos, los cuales obligan al gobierno a efectuar reducciones del gasto público. Por ello, Venezuela no podría mejorar sus finanzas públicas, sino efectuaba una eficiente recaudación de los impuestos, así como, la administración de los mismos.
Por consiguiente, se inicia entonces la modernización del sistema 4
tributario, basado en estrategias que requerían la actualización de la estructura impositiva contemplada dentro del ministerio del poder popular para las finanzas. Con respecto al reajuste del estado venezolano en materia impositiva, se dio en primer lugar, el incremento de la recaudación tributaria, que contribuyó a disminuir el incumplimiento de la obligación, mediante procesos de fiscalización y mejoramiento de la plataforma tecnológica, los cuales han facilitado el control dentro de la administración tributaria.
Cabe destacar que, la administración tributaria nacional como ente regulador y supervisor es quien debe encargarse del cumplimiento de cada ciudadano con la obligación tributaria, ya que de esto se deriva el poder dar respuesta a las necesidades existentes en la sociedad.
En Venezuela existe variedad de impuestos, pero uno de los que ha sido objeto de frecuentes modificaciones en su contenido legal es el Impuesto sobre la renta (ISLR), cuyo objetivo es gravar la renta, es decir, la ganancia que produce una inversión o rentabilidad del capital.
Así mismo, la primera Ley de Impuesto Sobre La Renta entró en vigencia el 1 de enero de 1943, en este momento la ley más reciente es la publicada en 1999, en la cual establece en el artículo 1 que los enriquecimientos anuales netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie causarán impuesto según las normas establecidas.
Del mismo modo, se establece además, que toda persona natural o jurídica, residente o domiciliada en la República Bolivariana de Venezuela, pagará impuestos sobre sus enriquecimientos de cualquier origen, sea que la causa o la fuente de ingresos esté situada dentro del país o fuera de él.
Ante lo expuesto, a los fines de la determinación de los impuestos, el autor Moya (2003, p. 175) expresa que, “la determinación de los impuestos es el acto o conjunto de actos que declaran la existencia o cuantía de un crédito tributario o su inexistencia”.
Del mismo modo, y dando continuidad al proceso tributario, para el efecto de la declaración de los impuestos, Candal (2005, p. 343) expone que,
“la declaración de los impuestos es la manifestación que hacen los contribuyentes al fisco, con relación a sus enriquecimientos durante el año o ejercicio gravable”.
A estos elementos, se le suma la obligación al pago de impuestos, donde el Código Orgánico Tributario (2001, artículos 39, 40 y 41) indica que, el pago debe ser efectuado por los sujetos pasivos en el lugar y la forma que indique la ley o en su defecto la reglamentación.
Por otra parte, el ISLR es un impuesto que grava la renta, es decir, la ganancia que produce una inversión o rentabilidad del capital, así lo establece la Ley de Impuesto Sobre la Renta (artículo 1).
Por consiguiente, la determinación, declaración y pago de impuesto sobre la renta es el acto o conjunto de actos que declara la existencia y cuantía de un crédito tributario o su inexistencia, mediante la manifestación que hacen los contribuyentes al fisco con relación a sus enriquecimientos durante el año o ejercicio gravable, así mismo, se extingue mediante el pago, que debe ser efectuado por los sujetos pasivos en el lugar y la forma que indique la ley o en su defecto la reglamentación. (Moya, 2003, p. 175;
Candal, 2005, p. 343; Código Orgánico Tributario, 2001 artículos, 39, 40, 41).
Sobre las bases de las ideas expuestas, el impuesto al valor agregado (IVA) se define como, un impuesto indirecto , real, objetivo e instantáneo, el cual grava la enajenación de muebles, la prestación de servicio y la importación de bienes y servicios. Urso y Díaz (2004, p. 15)
Del mismo modo, la determinación, declaración y pago de impuesto al valor agregado es el acto o conjunto de actos que declara la existencia y cuantía de un crédito tributario o su inexistencia, mediante la manifestación que hacen los contribuyentes al fisco en relación a un impuesto indirecto, real, objetivo e instantáneo, el cual grava la enajenación de muebles, la prestación de servicio y la importación de bienes y servicios, así mismo, se extingue mediante el pago, que debe ser efectuado por los sujetos pasivos en el lugar y la forma que indique la ley o en su defecto la reglamentación.
(Moya, 2003, p. 175; Candal, 2005, p. 343; Urso y Díaz, 2004, p. 15; Código Orgánico Tributario, 2001, artículos 39, 40, 41)
En este contexto, debe señalarse que para toda empresa es importante verificar si los procesos de determinación, declaración y pago del impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado son los más idóneos, y si se podrían enfrentar a una fiscalización por parte de la administración tributaria, ya que por ley están obligadas a cumplir con los tributos que le correspondan y enterarlos al fisco apegados a la normativa legal vigente.
En ese marco de ideas, se presenta la empresa Premier Motors, C.A., siendo una empresa del grupo automotriz Outumuro, dedicada a la actividad automotriz, la cual presta sus servicios de comercialización de vehículos,
ventas de respuestos y servicios de post-venta ofreciendo productos y servicios de las prestigiosas marcas dodge, chrysler, jeep, entre otros.
Al momento de realizar la visita correspondiente a la empresa, según lo señalado por la gerente de administración de Premier Motors C.A, presenta un crecimiento notorio y cambio en algunas de sus operaciones, al mismo tiempo señala que, los procedimientos de determinacion, declaracion y pago de ISLR e IVA aplicados por el departamento, pueden no estar acorde con la realidad de la organización. En referencia a ello, preciso, errores en calculo y tarifa aplicada para determinacion de ISLR, formularios mal elaborados, por lo tanto existe duda sobre la veracidad de los montos reflejados en las declaraciones de ISLR.
Al mismo tiempo, en los procedimientos de determinacion, declaracion y pago de IVA menciona, omisiones de datos relvantes en los libros de compra y venta, diferencias entre debitos y creditos fiscales registrados y los declarados, lo cual deriva, un pago no acorde con la realidad, acotando ademas, que por esta razon la empresa ha sido sancionada con cierre parcial de sus actividades.
De esta manera, la situacion antes planteada, estaria generando desconfianza en la veracidad de los montos reflejados en las declaraciones de los impuestos, que afectaría el cumplimiento de las normas y dispocisiones reglamentarias establecidas por la administracion tributaria, y del mismo modo, generaria consecuencias irreversibles ante una fiscalizacion, donde la empresa por ser reincidente se expondria a sanciones mas graves.
En base a lo planteado, el propósito de esta investigación es evaluar la determinacion, declaracion y pago de impuesto sobre la renta (ISLR) e impuesto al valor agregado (IVA) en la empresa Premier Motors, C.A, con el fin de suministrar informacion a la gerencia con relacion a las debilidades en cuanto a los debitos y creditos fiscales declarados, y asi mismo, sobre los errores y omisiones del impuesto sobre la renta, a fin de que esta, aplique las medidas correctivas pertinentes.
1.1. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
En base a lo expuesto de presentan las siguientes interrogantes:
¿Cómo es el procedimiento de determinación, declaración y pago de impuesto sobre la renta (ISLR) e impuesto al valor agregado (IVA) en la empresa Premier Motors, C.A?
¿Cómo es el procedimiento de determinación del impuesto sobre la renta en la empresa Premier Motors, C.A?
¿Cómo es el procedimiento de declaración de impuesto sobre la renta en la empresa Premier Motors, C.A?
¿Cómo es el procedimiento de pago de impuesto sobre la renta en la empresa Premier Motors, C.A?
¿Cómo es el procedimiento de determinación de impuesto al valor agregado en la empresa Premier Motors, C.A?
¿Cómo es el procedimiento de declaración de impuesto al valor agregado en la empresa Premier Motors, C.A?
¿Cómo es el procedimiento de pago de impuesto al valor agregado en la empresa Premier Motors, C.A?
2. OBJETIVOS DEL TRABAJO
2.1. OBJETIVO GENERAL
Evaluar la determinación, declaración y pago de impuesto sobre la renta (ISLR) e impuesto al valor agregado (IVA) en la empresa Premier Motors, C.A.
2.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS
Evaluar el procedimiento de determinación del impuesto sobre la renta (ISLR) en la empresa Premier Motors, C.A
Evaluar el procedimiento de declaración del impuesto sobre la renta (ISLR) en la empresa Premier Motors, C.A
Evaluar el procedimiento de pago del impuesto sobre la renta (ISLR) en la empresa Premier Motors, C.A
Evaluar el procedimiento de determinación del impuesto al valor agregado (IVA) en la empresa Premier Motors, C.A
Evaluar el procedimiento de declaración del impuesto al valor agregado (IVA) en la empresa Premier Motors, C.A
Evaluar el procedimiento de pago del impuesto al valor agregado (IVA) en la empresa Premier Motors, C.A
3. JUSTIFICACIÓN
Esta investigación se desarrollará como respuesta a la necesidad de evaluar la determinación, declaración y pago de impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado en la empresa Premier Motors, C.A., lo cual permitirá suministrar información a la gerencia sobre las posibles inconsistencias y deficiencias detectadas en los procesos de determinación de los impuestos, para evitar reincidir en algún ilícito tributario, evitando posibles sanciones establecidas en el Código Orgánico Tributario.
Con respecto a los aportes teóricos, fundamentados en la revisión de varios autores relacionados con las variables de estudio, permitirá ampliar y afianzar los conocimientos en los procedimientos de la gestión tributaria, relacionado con los tributos en estudio, sirviendo de apoyo o soporte para futuras investigaciones relacionadas con la materia.
En relación a la metodología, se persigue desarrollar la investigación por medio de técnicas de recolección de datos, específicamente un instrumento, que permitirá recopilar información tributaria, el cual será validado, facilitando una guía que podrá ser utilizada por futuros investigadores en el área, para la elaboración de sus propios instrumentos.
4. DELIMITACIÓN
La presente investigación fue realizada en la empresa Premier Motors, C.A, ubicada en el municipio Maracaibo del estado Zulia, en el periodo comprendido entre el mes de mayo 2012 al mes de abril 2013.
En cuanto al área temática de la investigación se enmarca dentro del ámbito de gestión tributaria descubriendo las variables de determinación, declaración y pago del Impuesto Sobre la Renta (ISLR) e Impuesto al Valor Agregado (IVA) lo cual se sustenta teóricamente en lo expuesto por Candal (2005), Villegas (2003), Urso y Diaz (2004), Badell, Grau y De Grazia (2005), Ley de Impuesto Sobre la Renta y su reglamento (1999), Ley del impuesto al Valor Agregado y su reglamento (2001), Moya (2003).
