UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES “UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA.
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO
DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y
FINANZAS, CPA.
TEMA: PROCESO CONTABLE PARA EL ANÁLISIS FINANCIERO DE LA EMPRESA “MANCHAY PEDRERA SERGIO EDUARDO”, DE LA CIUDAD DE
SANTO DOMINGO, 2017.
AUTORA: AIZPRUA MECÍAS MARÍA ALEXANDRA
TUTORA: DRA. RODRIGUEZ LARA ANGÉLICA DORA.
SANTO DOMINGO- ECUADOR
APROBACIÓN DE LA TUTORA DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
CERTIFICACIÓN
Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: el presente Trabajo de Titulación
realizado por la señorita: Aizprua Mecías María Alexandra, estudiante de la Carrera de
Contabilidad Superior y Auditoría, CPA., con el tema “PROCESO CONTABLE PARA
EL ANÁLSIS FINANCIERO DE LA EMPRESA “MANCHAY PEDRERA
SERGIO EDUARDO”, DE LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO, 2017”, ha sido
prolijamente revisado, y cumple con todos los requerimientos establecidos en la
normativa pertinente en la Universidad Regional Autónoma de los Andes-UNIANDES,
por lo que apruebo su presentación.
Santo Domingo, marzo del 2018
_________________________
Dra. Rodríguez Lara Angélica Dora.DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
Yo, Aizprua Mecías María Alexandra, estudiante de la Carrera de Contabilidad
Superior y Auditoría, CPA, Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro que todos los
resultados obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo a la obtención del
título de INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y
FINANZAS, CPA., son absolutamente originales, auténticos y personales, por lo que
son de mi exclusiva responsabilidad.
Santo Domingo, marzo del 2018
____________________________
Aizprua Mecías María AlexandraDERECHO DE LA AUTORA
Yo, Aizprua Mecías María Alexandra, declaro que conozco y acepto la disposición
constante en el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Autónoma Regional
de los Andes, que en su parte pertinente textualmente dice: El patrimonio de la
UNIANDES, está constituido por: La propiedad intelectual sobre las Investigaciones,
trabajo científico o técnicos, proyectos profesionales y consultorías que se realicen en la
universidad o por cuenta de ella;
Santo Domingo, marzo del 2018
____________________________
Aizprua Mecías María AlexandraCERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
Yo, Lcdo. Richard Fernando Hurtado Guevara, Mgs, en calidad de Lector del
Proyecto de Titulación.
CERTIFICO:
Que el presente trabajo de titulación realizado por la estudiante Aizprua Mecías María
Alexandra sobre el tema ha “PROCESO CONTABLE PARA EL ANÁLSIS FINANCIERO DE LA EMPRESA “MANCHAY PEDRERA SERGIO
EDUARDO”, DE LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO, 2017”, ha sido
cuidadosamente revisado por el suscrito, por lo que he podido constatar que cumple con
todo los requisitos de fondo y forma establecido por la Universidad Regional Autónoma
de los Andes, para esta clase de trabajos, por lo que autorizo su presentación.
Santo Domingo, mayo del 2018
_________________________________
Lcdo. Richard Fernando Hurtado Guevara, Mgs.DEDICATORIA
Al creador de todas las cosas, el que me ha dado la fortaleza y la sabiduría para luchar día tras día superando todas las barreras que se presentan en la vida; por ello, con toda la humildad que de mi corazón puede emanar, dedico en primer lugar mi trabajo a Dios. De igual forma, dedico este proyecto de investigación a mis padres, pilares fundamentales en mi vida, a quienes amo más que mi vida, en especial a mi padre Yuris Aizprua Ortega, que ha sabido formarme con buenos sentimientos, hábitos y valores, lo cual me han ayudado a salir adelante en los momentos más difíciles de mi vida y ser la mujer que ahora soy.
A mis hermanos Josselyn, Karen, Andrea, Nicol, Vanessa, Maykel, Jhoan, Justin y Dalia, por ser mis compañías, mi apoyo y mi fuerza para seguir adelante.
A mis abuelitos Dalinda Ortega y Boanerges Aizprua, por transmitirme las enseñanzas necesarias para poder superar cualquier obstáculo que tuviera en la vida y aconsejarme siempre para ser una mujer de bien.
A mi familia en general, porque me han brindado su apoyo incondicional, y por compartir conmigo buenos y malos momentos.
AGRADECIMIENTO
Al Rey de Reyes, mi Dios Todopoderoso, por haberme guiado en este largo camino lleno de obstáculos y permitirme culminar una etapa más en mi vida con salud y éxito.
A mis padres, Victoria Mecías y Yuris Aizprua, quienes a lo largo de toda mi vida han apoyado y motivado mi formación académica, su tenacidad y lucha interminable han hecho de ellos un gran ejemplo a seguir por mí, mis hermanos, no cabe duda que sin ellos jamás hubiera podido conseguir lo que hasta ahora, gracias por todo su amor. Son mi vida entera.
A mis amigas Angélica y Yessica, por todos esos buenos momentos que hemos pasado juntas para la culminación de esta meta y por ayudarme a tener más paciencia para la realización de mis proyectos.
A mis profesores, a quienes les debo gran parte de mis conocimientos, en especial a la Dra. Angélica Rodríguez y al Ing. Jorge Almeida, grandes catedráticos y unas grandes personas, quienes me han brindado todos sus conocimientos para que pueda llegar a ser una gran profesional y un gran ser humano.
A la Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES, un gran centro de educación superior que me brindó la oportunidad de formarme en una gran profesional exitosa.
A la empresa “MANCHAY PEDRERA SERGIO EDUARDO” por haberme facilitado la información necesaria para el desarrollo de mí proyecto.
RESUMEN
La empresa “Manchay Pedrera Sergio Eduardo” ubicada en la ciudad de Santo Domingo,
cuya categorización según el SRI es obligada a llevar contabilidad, la cual se dedica a la
venta al por menor de accesorios, partes y piezas de vehículos automotores y repuestos
para maquinaria pesada, mediante una entrevista realizada al propietario de la empresa se
comprobó la inexistencia de un proceso contable, lo que ha ocasionado desconocimiento
de su información financiera y por ende decisiones no acertadas a la necesidad de la
empresa.
En la elaboración del trabajo investigativo se emplearon métodos, técnicas e instrumentos
de investigación, con los cuales hemos identificado: Falta de archivos cronológicamente
ordenados que sustenten las operaciones comerciales, carencia de un plan de cuentas,
generando dificultades al momento de clasificar las operaciones económicas, la falta de
aplicación de normas básicas de contabilidad, inexistencia de estados financieros
debidamente confiables, lo que impide realizar el análisis financiero, todo esto afectando
para la toma de decisiones oportunas.
Al culminar con la investigación se concluye que el proceso contable realizado
oportunamente hasta la obtención de la información financiera, permitió determinar la
situación de la misma que estableció una utilidad neta de $ 709,16, representando el
2,49%, durante el mes de diciembre del 2017, lo que simboliza que la empresa se
ABSTRACT
“Manchay Pedrera Sergio Eduardo” Enterprise located in Santo Domingo city, its
categorization according to the SRI is obliged to carry accounting, which establish in its
functions to retail accessories sale, pieces of motor vehicles and spare parts for heavy
machinery, an interview with the owner of the enterprise found the lack of an accounting
process, which has caused ignorance of its financial information and therefore unwise
decisions.
In the elaboration of this research work methods, techniques and research instruments
were used, with which we have identified: Lack of chronologically ordered files that
sustain commercial operations, lack of an accounts chart, generating difficulties when
classifying economic operations, the lack of basic accounting standards application,
inexistence of duly reliable financial statements, which prevents carrying out the financial
analysis, all this affecting the taking of timely decisions.
At the end of this research, it is concluded that the accounting process carried out in a
timely manner until obtaining the financial information, allowed to determine the
situation of the same that established a net profit of $ 709,16 representing 2.49%, in
December 2017, which symbolizes that the enterprise is in an acceptable financial
ÍNDICE
Portada
Aprobación de la Tutora del Trabajo de Titulación
Declaración de Autenticidad
Derechos de la Autora
Certificación del Lector del Trabajo de Titulación
Dedicatoria
Agradecimiento
Resumen
Abstract
Índice
INTRODUCCIÓN ... 1
Actualidad e Importancia ... 1
Problema de la Investigación ... 4
Formulación del Problema a Investigar ... 5
Objetivos de la Investigación ... 5
Objetivo General ... 5
Objetivos Específicos ... 6
CAPÍTULO I ... 7
1. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA ... 7
1.1. Antecedentes de la Investigación ... 7
1.2. Actualidad del Objeto de Estudio de la Investigación ... 7
1.2.1. Contabilidad ... 7
1.2.1.2. Objetivos ... 8
1.2.1.3. Campos de especialización ... 8
1.2.2. Proceso Contable ... 13
1.2.2.1. Flujo de Proceso Contable ... 13
1.2.3. Información Financiera ... 20
1.2.3.1. Importancia de la Información Financiera ... 20
1.2.3.2. Análisis Financiero ... 21
1.3. Actualidad ecuatoriana del sector donde desarrolla el proyecto. ... 25
CAPÍTULO II ... 26
2. DISEÑO METODOLÓGICO Y DIAGNÓSTICO ... 26
2.1. Paradigma y Tipo de Investigación ... 26
2.1.1 Modalidad de la Investigación ... 26
2.1.2. Tipos de Investigación ... 26
2.1.2.1. Investigación de Campo ... 26
2.1.2.2. Investigación Descriptiva ... 26
2.1.2.3. Investigación Explicativa ... 27
2.1.2.4. Investigación Bibliográfica ... 27
2.2. Procedimiento para la búsqueda y procesamiento de datos. ... 27
2.2.1. Población y Muestra ... 27
2.2.2. Plan de Recolección de la Información ... 28
2.2.2.1 Métodos, Técnicas e Instrumentos de Investigación ... 28
2.2.3 Planes de procesamiento y análisis de la formación, así como los métodos empleados para el procesamiento de la información. ... 30
2.3.1 Diagnóstico que caracterice el problema de investigación formulado ... 30
2.3.2 Análisis e Interpretación de los resultados. ... 30
2.3.3 Resumen de las principales insuficiencias detectadas con la aplicación de los métodos……….…….. 36
CAPÍTULO III ... 37
3. PROPUESTA DE SOLUCIÓN AL PROBLEMA. ... 37
3.1 Propuesta de solución al problema. ... 37
3.1.1 Nombre de la propuesta. ... 37
3.1.2 Objetivos ... 37
3.1.2.1 Objetivo General ... 37
3.1.2.2 Objetivos Específicos ... 37
3.1.3 Elementos que la conforman ... 38
3.1.4. Explicación de cómo la propuesta contribuye a solucionar las insuficiencias identificadas en el diagnóstico. ... 38
3.2 Aplicación Práctica Parcial o Total de la Propuesta... 39
3.2.1 Proponer diseño y uso de documentos fuentes, para un mejor control, respaldo o soporte de cada una de las operaciones que realice la empresa. ... 39
3.2.2 Elaborar un manual de plan de cuentas apropiado al giro del negocio, para facilitar el registro de cada una de las actividades que realice la empresa y a su vez proporcione información confiable, oportuna y clara. ... 44
3.2.2.1 Manual de Procedimientos Contable. ... 48
3.2.3 Crear procedimientos para compras y ventas para un mejor control de las actividades que realiza la empresa. ... 48
3.2.3.1 Proceso de Ventas ... 51
3.2.4. Registrar las operaciones que día a día realiza la empresa para generar los
respectivos estados financieros. ... 53
3.2.4.1 Estado de Situación Inicial ... 55
3.2.4.2 MEMORANDUM DEL MES DE DICIEMBRE ... 56
3.2.4.3 Libro Diario. ... 56
3.2.4.4 Libro Mayor. ... 58
3.2.4.5 Balance de Comprobación. ... 59
3.2.4.6 Estados Financieros ... 60
3.2.4.7 Indicadores Financieros ... 67
3.2.4.7. Informe de la Gerencia. ... 69
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ... 71
Conclusiones ... 71
Recomendaciones ... 72
Bibliografía
Índice de Tablas.
Tabla 1 Población……….27
Tabla 2 Resultados de la encuesta aplicada a los vendedores……….……….37
Índice de Ilustraciones
Ilustración 1 Características del Sistema de cuenta múltiple o inventario periódico...11
Ilustración 2 Método de Valoración………...13
Índice de Anexos
Anexo 1 Aprobación del Perfil
Anexo 2 Carta de Aceptación de la Empresa
Anexo 3 Memorándum
Anexo 4 Libro Diario
Anexo 5 Libro Mayor
Anexo 6 Kardex
Anexo 7 Depreciaciones
Anexo 8 Rol de Pagos y Provisiones
Anexo 9 Cálculo del Impuesto a la Renta
Anexo 10 Facturas de Compras y Retenciones
Anexo 11 RUC
1
INTRODUCCIÓN
Actualidad e Importancia
La presente investigación se relaciona con el Plan Nacional de Desarrollo, Arts. 280 y
293 de la Constitución de la República del Ecuador con el objetivo de avanzar hacia una
economía social y solidaria, ecologista, basada en el conocimiento y el talento humano,
para salir del extractivismo, lograr pleno empleo, alcanzar mayor productividad, y
democratizar los medios de producción y la riqueza. De esta manera este proyecto de
titulación se encuentra vinculado con el objetivo 4 y 5 del Plan Nacional de Desarrollo.
(Moreno, Mideros, Carvajal, & Espinoza, 2017)
Objetivo 4. Consolidar la sostenibilidad del sistema económico social y solidario, y
afianzar la dolarización, a través de condiciones estructurales propias y locales, que
permitan niveles óptimos de producción y empleo, es decir, actuar con la finalidad de
mantener de manera estable, tanto el nivel de precios y salarios, tasas de interés, niveles
de inversión e ingresos locales, como la política fiscal y financiera, para permitir el
crecimiento económico, una mejor redistribución del ingreso y la reducción de
desigualdades. Este objetivo tiene como meta incrementar el Saldo de la Balanza
Comercial en relación al Producto Interno Bruto.
Objetivo 5. Impulsar la productividad y competitividad para el crecimiento económico
sostenible de manera redistributiva y solidaria, es fundamental erradicar la pobreza y
extrema pobreza de manera sostenible, a través de la generación de trabajo de calidad,
con remuneraciones dignas y seguridad social, lo cual implica desarrollar una economía
que reduzca las asimetrías del mercado laboral, incorpore mayor conocimiento y
capacidad de innovación, y que cuente con una política industrial clara. Este objetivo
tiene como meta Incrementar la tasa de empleo.
La Zona de Planificación 4 se encuentra ubicada al oeste de Ecuador, con una superficie
de 22 717,82 km², que corresponde al 8,73% de la superficie total del país. Comprende
las provincias de Manabí y Santo Domingo de los Tsáchilas, que agrupan 24 cantones y
63 parroquias167 rurales. En esta zona se han definido 15 distritos y 155 circuitos
2
La Población Económicamente Activa (PEA) de la zona es de 663 321 habitantes, es
decir, el 37,25% de la población zonal; el 26,34% se dedica a la agricultura, la ganadería,
la silvicultura y la pesca; el 17,03%, al comercio al por mayor y menor; finalmente, el
7,57%, a la industria manufacturera.
El territorio zonal comprende desde el perfil costero hasta las estribaciones de la cordillera
occidental de los Andes, constituye la plataforma para que en esta zona se desarrollen
actividades agropecuarias, comerciales y sociales, complementadas mediante una
infraestructura sistémica que potencia y fortalece las dinámicas de los territorios y
asentamientos humanos.
A través de la transformación de la matriz productiva se pretende profundizar la economía
popular, solidaria, la micro, pequeña y mediana empresa para contribuir en la real
inclusión de la Economía Popular y Solidaria en la reorganización efectiva de
matriz-productiva, en perspectiva de superar la visión pos petrolera de reorganización de la
producción.
Las políticas nacionales para impulsar la transformación de la matriz productiva buscan
diversificar y generar mayor valor agregado en la producción nacional, incorporar
tecnología en la producción de bienes intermedios y finales, mejorar la productividad de
forma sostenible y sustentable, potenciar y diversificar los canales de comercialización,
considerando entre los actores relevantes a la economía popular y solidaría y las
MIPYMES, que se fortalecerían, entre otros, a través de las compras públicas como
elemento estratégico en este proceso .
El Plan de Desarrollo y Ordenamiento Territorial se encuentra direccionado con el
objetivo 8 (Consolidar el sistema económico social y solidario de forma sostenible) del
Plan Nacional del Buen Vivir 2013-2017, encontrándose de esta manera 33.526 personas
ocupadas en el comercio al por mayor y menor, en la ciudad de Santo Domingo es de
mayor relevancia con una ponderación para establecimiento de jerarquía de 95, con
respectos a otros cantones de la provincia como: Alluriquín, Valle Hermoso, El Esfuerzo,
Puerto Limón, San Jacinto, Luz de América, etc.
Las actividades donde se concentra el trabajo de la mayor parte de los ciudadanos del
cantón son las actividades consideradas del sector primario (agricultura, ganadería y
3
como el comercio con el 24.50% según el Censo Económico realizado por el INEC en el
2010.
El 32% se declara empleado privado, el 29.1% trabaja por cuenta propia, el 14.9% realiza
actividades de jornalero o peón y el 8.4% es empleado u obrero del estado.
Se encuentra vinculado con el sector económico-productivo que tiene como política,
impulsar y fortalecer las industrias estratégicas de la provincia, con énfasis en aquellas
que dinamizan otros sectores de la economía en sus procesos productivos, para cumplir
con el objetivo de mejorar los procesos de comercialización de los productos.
La Dirección Zonal 4 se enlaza con el SRI, de manera que coordina y controla la ejecución
de políticas, normas y procedimientos establecidos, en materia tributaria, jurídica,
administrativa - financiera; retroalimentar a la matriz sobre el avance de gestión
técnica-tributaria de las provincias que se encuentran bajo su jurisdicción, e incrementar el
cumplimiento de la meta de recaudación efectiva en un 100% mensual.
El proceso contable es una herramienta de trabajo imprescindible para el control de los
movimientos comerciales desarrollados en una empresa, es utilizado para el registro de
transacciones y operaciones efectuadas por una entidad en un periodo de tiempo y, a
través de su ejecución permite a las organizaciones acumular datos que posteriormente
son procesados; dando lugar a la obtención de una información eficaz e integra; que
conlleva a la preparación de resultados concretos, que son consolidados en los estados
financieros, que sirven como base de análisis para decidir el porvenir de la entidad.
La toma de decisiones es un pilar fundamental que incide en el progreso y crecimiento de
una organización, es por esto que la gestión financiera interviene como un factor relevante
en la economía de una empresa; puesto que permite obtener una información específica
y afianzada de un periodo contables, la misma que es muy significativa para los
empresarios ya que les facilita la toma de medidas acertadas que pueden definir el futuro
de una empresa en el tiempo.
Actualmente en Ecuador, las empresas de personas naturales, son la gran mayoría en el
sector privado, y son las que mueven el aparato productivo en un 36,62%, las cuales no
cuentan con un proceso contable establecido en la parte administrativa-financiera para
4
La ciudad de Santo Domingo según datos obtenidos por el SRI (Servicio de Rentas
Internas), cuenta con 1183 negocios, cuya actividad económica se relaciona a la venta de
repuestos de vehículos automotores y repuestos de maquinaria pesada, obteniendo de esta
manera una gran aceptación por parte de los clientes. La empresa “Manchay Pedrera
Sergio Eduardo”, está dedicada a la venta al por menor de accesorios, partes y piezas de
vehículos automotores y repuestos para maquinaria pesada.
De la investigación realizada en el CDIC de la Universidad Regional Autónoma de los
Andes - UNIANDES extensión Santo Domingo, se pudo constatar que no existen
antecedentes relacionados al tema propuesto, por lo que la tesis a desarrollarse se
considera única y original de la autora, pero si existen temas similares los cuales se
detallan a continuación:
Proceso Contable e Información Financiera a la Empresa "Prevensso Cía. Ltda."
de la Ciudad de Santo Domingo, año 2017, Herrera Guevara Silvana María, Ing.
Jorge Almeida.
Proceso Contable e Información Financiera de la Empresa "Rengel Girón Mireya
Lucía" de la Ciudad de Santo Domingo, año 2017, Delgado Rojas Andrea
Cristina, Ing. Jorge Almeida.
Problema de la Investigación
La empresa “Manchay Pedrera Sergio Eduardo”, con RUC 1714709357001, ubicada en
la Ciudad de Santo Domingo, Parroquia Abraham Calazacón, Cooperativa La Alborada,
Av. de los colonos Número 112, Intersección rio tomebamba, a media cuadra de la sede
de la cooperativa taxis No. 8, está dedicada a la venta al por menor de accesorios, partes
y piezas de vehículos automotores y repuestos para maquinaria pesada.
Luego de la visita previa en la empresa “Manchay Pedrera Sergio Eduardo”, se pudo
observar e identificar las siguientes debilidades:
Realiza de manera empírica los registros de compras y ventas de mercaderías,
5
cuáles son los productos de mayor rotación, ocasionado que se realicen compras
de mercaderías innecesarias o en exceso.
No cuenta con registros contables de las transacciones comerciales en la empresa,
lo que dificulta obtener resultados reales para el procesamiento de la información
contable.
Inexistencia de documentos (Kárdex) que proporcionen el control de inventarios,
esto provoca que el administrador de la entidad no disponga del stock para
efectuar ventas y realizar pedidos.
La falta de aplicación de indicadores financieros lo que acarrea el
desconocimiento real financiero de la empresa.
No se realiza análisis financiero lo que conlleva no tener una toma de decisiones
acertadas.
Un incorrecto proceso contable puede llevar a una empresa a obtener como resultado,
perdidas irrecuperables por la falta de control de información financiera, una mala toma
de decisiones.
Formulación del Problema a Investigar
¿Con la aplicación de un proceso contable se podrá analizar la información financiera de
la Empresa “Manchay Pedrera Sergio Eduardo”, de la Ciudad de Santo Domingo, periodo
2017?
Objetivos de la Investigación
Objetivo General
Diseñar un proceso contable para el análisis de la información financiera de la Empresa
6 Objetivos Específicos
Fundamentar científica y teóricamente el Proceso Contable e Información
Financiera, y demás temas relacionados, para concebir los procedimientos
adecuados del trabajo investigativo.
• Realizar el diagnóstico de la situación actual de la empresa “Manchay Pedrera
Sergio Eduardo”; lo cual permita determinar soluciones efectivas, mediante la
aplicación de tipos, métodos, técnicas e instrumentos de la investigación.
• Crear un proceso contable que permita organizar las operaciones de la empresa
para la eficiente toma de decisiones de la empresa “Manchay Pedrera Sergio
7
CAPÍTULO I
1. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA
1.1. Antecedentes de la Investigación
De la investigación realizada en el CDIC de la Universidad Regional Autónoma de los
Andes - UNIANDES extensión Santo Domingo, se pudo constatar que no existen
antecedentes relacionados al tema propuesto, por lo que la tesis a desarrollarse se
considera única y original de la autora, pero si existen temas similares los cuales se
detallan a continuación:
Proceso Contable e Información Financiera a la Empresa "Prevensso Cía. Ltda."
de la Ciudad de Santo Domingo, año 2017, Herrera Guevara Silvana María, Ing.
Jorge Almeida.
Señala que un proceso contable permitirá recabar todas las operaciones o transacciones
efectuadas durante un periodo contable, determinando saldos reales en cuanto a costos de
los productos, margen de utilidad neta y saldos de las cuentas de activo, pasivo y
patrimonio de la empresa; obteniendo de esta forma información eficiente que permita a
la administración tomar decisiones acertadas. (Herrera Guevara, 2017)
Proceso Contable e Información Financiera de la Empresa "Rengel Girón Mireya
Lucía" de la Ciudad de Santo Domingo, año 2017, Delgado Rojas Andrea
Cristina, Ing. Jorge Almeida.
Señala que el proceso contable en la práctica consiste en una serie de pasos consecutivos
los cuales permiten captar, organizar y procesar la información contable de forma
cronológica con la finalidad de obtener una información confiable y acertada sobre la cual
se pueda tomar eficientes decisiones, basándose en resultados concretos. (Delgado Rojas,
2017)
1.2. Actualidad del Objeto de Estudio de la Investigación
1.2.1. Contabilidad
8
control e interpretación de las transacciones que se realizan en una empresa con el objeto
de conocer su situación económica y financiera al término de un ejercicio económico o
un periodo contable. (Bravo, M, 2013, pág. 1)
“La contabilidad es la técnica fundamental de toda actividad económica que opera por
medio de un sistema dinámico de control e información que se sustenta tanto en un marco
teórico, como en normas internacionales” (Zapata , P., 2011, pág. 8)
Es el conjunto de procedimientos o de técnicas que se debe realizar para registrar,
procesar y resumir los hechos de carácter económico-financiero, que puede ser referidos
tanto a una empresa, organización, a un país, como también a unidades económicas
individuales.
1.2.1.1. Importancia
Se destaca al procesar de manera sistemática los hechos económicos, permitiendo
establecer controles efectivos de los recursos y generar un conjunto de reportes
específicos, estados financieros y sus notas explicativas. Y en la toma de decisiones
adecuadas, a partir de la información confiable que periódicamente ofrece la contabilidad,
con altas probabilidades del éxito. (Zapata , P., 2011, pág. 8)
1.2.1.2.Objetivos
Su objetivo es identificar el ámbito en el que referentemente se desenvuelve la
contabilidad, así como el marco teórico fundamental de la ciencia contable. Comprende
el efecto de las transacciones en la situación económica – financiera y recoger con
facilidad las cuentas contables y su potencial uso en el registro de las operaciones.
Desarrollar el ciclo que siguen las operaciones desde el reconocimiento hasta la
generación de estados financieros (balances); comprender las causas y efectos de las
operaciones en la situación económica y financiera de la empresa. (Zapata , P., 2011, pág.
3)
1.2.1.3. Campos de especialización
La contabilidad es única en sus principios y múltiples en sus aplicaciones. En la
actualidad se determinan campos especializados en esta área, de acuerdo con el objetivo
9
bancaria, gubernamental, de costos, etc., las cuales están destinadas a proporcionar
información tanto a terceras personas relacionadas con la empresa, como a su
administración para la toma de decisiones. (Zapata , P., 2011, pág. 9)
1.2.1.3.1. Contabilidad de Costos
“Se aplica especialmente en empresas manufactureras, mineras, agrícolas y pecuarias
ejemplos: fábricas y talleres; pero también se puede usar también en empresas de servicios
especializados o específicos. Ejemplos: hospitales, eléctricas y telefónicas”. (Zapata , P.,
2011, pág. 9)
1.2.1.3.2. Contabilidad de Servicios
Registra las operaciones de empresas dedicadas a la venta y prestación servicios,
o la venta de capacidad profesional. En este grupo se incluyen: entidades bancarias,
instituciones educativas, hospitales, clínicas, talleres de servicio, empresas de turismo,
servicio de transporte, empresas de asesoría profesional, etc. (Díaz, H., 2011, pág. 6)
1.2.1.3.3. Contabilidad Gubernamental
La contabilidad pública como una ciencia especializada de la contabilidad es, ante
todo, un sistema de información que procesa datos económicos, sociales, ambientales y
financieros de los entes públicos, con el fin de relevar a través de estados contables e
informes, la naturaleza y características de sus movimientos o flujos resultantes de
cambios en los montos acumulados de obligaciones y derechos que poseen y administran
los entes públicos durante un horizonte temporal determinado. (Romero, E., 2013, pág. 84)
1.2.1.3.4. Contabilidad Hotelera
“La contabilidad identifica, evalúa, registra y produce cuadros-síntesis de información.
La contabilidad tiene como principal misión el proporcionar una información adecuada y
sistemática del acontecer económico y financiero de las empresas hoteleras.” (Carrasco,
10 1.2.1.3.5. Contabilidad Comercial o General
“Es aquella que se utiliza en los negocios de compra y venta de mercancías y servicios
no financieros. Ejemplos: almacenes de calzado, de electrodomésticos; empresas de
transporte, de seguridad y vigilancia, etc.” (Zapata , P., 2011, pág. 9)
“Registra las operaciones de empresas o negocios dedicados a la compra y venta de bienes o mercancías, sin ningún proceso adicional de transformación de estas.” (Díaz, H., 2011,
pág. 5)
Es el proceso contable que registra las operaciones de compra y venta de productos,
permite llevar un control de ingresos y gastos, cuya diferencia de precios entre compra y
venta, generan la rentabilidad de la inversión.
1.2.1.3.5.1. Importancia de la Contabilidad Comercial
La contabilidad es un elemento importante en todo negocio, se debe llevar un
registro de las entradas y salidas de dinero. Por supuesto, también de las ganancias para
saber cuál es la utilidad de la empresa y saber si su situación financiera es saludable.
(Díaz, H., 2011, pág. 6)
1.2.1.3.5.2. Sistema de Registro y Control de Inventarios
Los sistemas de control de inventarios para la venta (mercancías) reconocidos por la Ley
de régimen tributario interno, y avalados por las normas contables son: (Zapata , P., 2011,
pág. 90)
Sistema de cuenta múltiple o inventario periódico
11
1.2.1.3.5.2.1. Sistema de Cuenta múltiple o Inventario periódico
El uso de este sistema cada vez es más limitado. Sus características se representan en el
siguiente diagrama.
Ilustración 1 Características del Sistema de cuenta múltiple o inventario periódico.
Este sistema involucra las cuentas de Ventas, Devoluciones en ventas, Costo de ventas,
Inventario de mercaderías, Devoluciones en compras, Transporte en compras y Ganancia
bruta en ventas.
Caracteristicas del Sistema de Cuenta múltiple o Inventario
periódico
El inventario se obtendrá de la bodega,
tomando físicamente el inventario y
valorando al último precío de costo o el de mercad, el menor.
Realizar asientos de regulación para
determinar el valor de la utilidad en ventas e introducir en los registros contables el valor del inventario final.
Utiliza varias cuentas de apoyo, entre otras: ventas, compras, inventario de mercaderias,
devoluciones y descuentos en ventas,
devoluciones, transporte y segurosen compras o ventas, costos de ventas y ganancia bruta en ventas.
Sistema obsoleto, porque no construye al
control y tampoco ayuda a generar
información oportuna y confiable.
Fuente: (Zapata Sánchez, 2011, pág. 90)
12
1.2.1.3.5.2.2. Sistema de Cuenta permanente o Inventario perpetuo
Este es el sistema apropiado a las necesidades de control e información, que por sus
ventajas se ha posicionado en empresas comerciales, industriales y de servicios. Sus
características son:
Utiliza tres cuentas: Inventario de mercaderías, Ventas y Costo de ventas.
Es necesario contar con un auxiliar de cada tipo de articulo (Kárdex). Por tanto,
el inventario se puede determinar en cualquier momento. Solo por control se
deberían efectuar constataciones físicas periódicas sobre bases de rotación
(muestreo).
Por cada asiento de venta o devolución de venta, es necesario realizar otro que
registre dicho movimiento al precio de costo. Debido a la dificultad inicial, su
aplicación obliga a contar con personal contable idóneo, capacitado y entrenado
adecuadamente.
Este sistema involucra las cuentas de Inventario de mercaderías y ventas.
El método seleccionado debe responder por igual a las necesidades de control e
información empresarial y a las tendencias nacionales de precios de los bienes y servicios.
(Zapata , P., 2011, pág. 97)
1.2.1.3.5.2.3. Métodos de Valoración
(Bravo Valdivieso, 2013) en su libro de Contabilidad General afirma lo siguiente:
El costo de las existencias o valoración de inventarios, se asignará utilizando los
métodos de primera entrada primera salida (FIFO) O El Costo Medio Ponderado. La
entidad utilizará la misma fórmula de costo para todas las exigencias que tengan una
13 Ilustración 2 Método de Valoración
1.2.2. Proceso Contable
“Se refiere a todas las operaciones y transacciones que registra la Contabilidad en un
periodo determinado, regularmente el del año calendario o ejercicio económico, desde la
apertura de libros hasta la preparación y elaboración de estados financieros”. (Bravo
Valdivieso, 2013, pág. 33)
“Se entiende por proceso contable los pasos a seguir en el registro de las operaciones que
realiza la empresa”. (Zapata Sánchez, 2011, pág. 33)
Es el medio por el cual toda empresa tiene una estructura organizacional de todos sus
registros contables que son de vital importancia para el orden, manejo y funcionamiento
de una empresa.
1.2.2.1. Flujo de Proceso Contable
(Zapata Sánchez, 2011) en su libro de Contabilidad General afirma lo siguiente:
Presenta la secuencia de los pasos que siguen las transacciones que ejecutan las
empresas, estos en la actualidad están informatizados, con lo cual se ahorra tiempo para
el contador invierta en otras actividades que antes estaban algo restringidas o muy
descuidadas, como invertir en tomas físicas de mercaderías y de activos fijos, realizar
arqueos más frecuentes, efectuar conciliaciones bancarias y de cuentas, etc. (pág. 35).
Fuente: (Bravo Valdivieso, 2013, págs. 136, 137)
Elaborador por: Aizprua Mecías María Alexandra
P.E.P.S
• Primeros en entrar, primeros en salir. • Significa que las mercaderías que ingresan primero son las primeras que tienen que salir.
PROMEDIO PONDERADO
14
Fuente: (Zapata Sánchez, 2011, pág. 35)
Elaborado por: Aizprua Mecías María Alexandra.
Estructuración de Informes Estados Financieros
* Financieros * Económicos
Balance
* Resumen significativo
* Valida el cumplimiento de normas y conceptos de general aceptación Comprobación
Ajustes
* Actualiza y depura saldos * Permite presentar saldos razonables
Mayorización Libro Mayor
* Clasifica valores y obtiene saldos de cuentas * Requiere criterio y orden
* Brinda idea del estado de cada cuenta Jornalización o Registro Inicial
Libro Diario * Registro Inicial * Requiere criterio y orden * Se presenta como asiento Reconocimiento de la Operación
Documento Fuente * Prueba evidente con soportes
15
(Bravo Valdivieso, 2013) en su libro de Contabilidad General afirma lo siguiente:
“Constituye la serie de pasos o la secuencia que sigue la información contable desde el
origen de la transacción (comprobantes o documentos fuentes) hasta la presentación de
los Estados Financieros”. (Bravo Valdivieso, 2013, pág. 33)
Indica los pasos que debe seguir una empresa para llevar un control de las operaciones
diarias y mejorar su información financiera.
1.2.2.1.1. Documentos Fuente.
“Los documentos son la fuente u origen de los registros contables, respaldan toda y cada una de las transacciones que se realizan en la empresa”. (Bravo Valdivieso, 2013, pág.
35)
“Constituyen la evidencia escrita que da origen a los registros contables y respaldan todas
las transacciones que realiza la empresa”. (Zapata S, 2008, pág. 45)
Son comprobantes que acreditan, sustentan y respaldan los hechos económicos
efectuados por la empresa en un determinado ejercicio contable.
1.2.2.1.2. Plan de Cuentas
“Es un instrumento de consulta que permite presentar a la gerencia estados financieros y
estadísticos de importancia transcendente para la toma de decisiones, y posibilitar un
adecuado control”. (Zapata Sánchez, 2011, pág. 27)
“Es la enumeración de cuentas ordenadas sistemáticamente, aplicable a un negocio concreto, que proporciona los nombres y el código de cada una de las cuentas”. (Bravo
Valdivieso, 2013, pág. 24)
Tiene como objetivo clasificar en una forma ordenada y adecuada el proceso contable de
16 1.2.2.1.3. Libro Diario
“Es el registro inicial e inmediato de toda transacción que realiza una empresa en uno de
los libros principales de la contabilidad, denominado libro diario o diario general”.
(Zapata, 2017, pág. 66)
“Se registra en forma cronológica todas las operaciones de la empresa”. (Bravo
Valdivieso, 2013, pág. 50)
Es un libro en el que se registran todas las transacciones u operaciones que ocurren en la
empresa o entidad.
1.2.2.1.4. Libro Mayor
“Es el segundo registro principal que se mantiene por cada cuenta, con el propósito de
conocer su movimiento y saldo en forma particular”. (Zapata Sánchez, 2011, pág. 42)
“Es un registro de contabilidad que recoge la información anotada previamente en el
diario general, agrupa individualmente el movimiento debe o haber de cada una de las
partidas.”. (Zapata, 2017, pág. 69)
Es un libro dependiente del libro diario, es el resumen de las transacciones de todas las
cuentas contables de forma individual utilizadas durante un periodo en específico.
1.2.2.1.5. Balance de Comprobación
“Permite RESUMIR la información contenida en los registros realizados en el Libro
Diario y en el Libro Mayor, a la vez que permite COMPROBAR la exactitud de los
mencionados registros”. (Bravo Valdivieso, 2013, pág. 53)
(Zapata S, 2008) en su libro de Contabilidad General afirma lo siguiente:
Se aconseja que mensualmente se verifique el cumplimiento del principio de
17
elaborar un balance de comprobación, el mismo que se prepara con los saldos de las
diferentes cuentas que constan en el libro mayor principal. (pág. 52).
Es aquella estructura contable que muestra el saldo deudor y acreedor de las cuentas al
final del periodo.
1.2.2.1.6. Estados Financieros
“Son reportes que se elaboran al finalizar un periodo contable, con el objeto de
proporcionar información sobre la situación económica y financiera de la empresa, la cual
permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial económico de la
entidad”. (Zapata Sánchez, 2011, pág. 60)
(Bravo Valdivieso, 2013) en su libro de Contabilidad General afirma lo siguiente:
La contabilidad tiene como uno de sus principales objetivos el conocer la situación
económica y financiera de la empresa al término de un periodo contable o ejercicio
económico, el mismo que se logra a través de la preparación de los siguientes Estados
Financieros. (pág. 59).
1. Estado de Situación Patrimonial o Posición Financiera.
2. Estado de Resultados Integrales
3. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
4. Estado de Flujos de Efectivo
5. Notas a los Estados Financieros
Son informes que prepara el departamento de contabilidad de una forma periódica, y estos
informes suministran información financiera para los usuarios internos y externos que
estén interesados en conocer todos los resultados de la operación y la situación económica
18 1.2.2.1.6.1. Estado de Resultados
“Denominado también Estado de Pérdidas y Ganancias, Estado de Rentas y Gastos,
Estado de Operaciones, etc. se elabora al finalizar el periodo contable con el objeto de
determinar la situación económica de la empresa”. (Bravo Valdivieso, 2013, pág. 191)
“Muestra los efectos de las operaciones de una empresa y su resultado final, ya sea
ganancia o pérdida; resumen de los hechos significativos que originaron un aumento o
disminución en el patrimonio de la empresa durante un periodo determinado”. (Zapata
Sánchez, 2011, pág. 62)
Es un informe que muestra el importe de la utilidad ganada o pérdida incurrida durante
un periodo determinado, este suministra la información de las causas que generaron esa
ganancia o pérdida durante ese periodo de tiempo.
1.2.2.1.6.2. Estado de Situación Patrimonial
“Denominado también Balance General se elabora al finalizar el periodo contable para determinar la situación financiera de la empresa en una fecha determinada”. (Bravo
Valdivieso, 2013, pág. 217)
“Es el principal de los estados contables. Este informe detalla los activos, los pasivos y el
patrimonio neto de la empresa, es decir que nos indica qué es lo que la empresa tiene, qué
es lo que debe y cuál es el capital neto." (Zapata Sánchez, 2011, pág. 380)
Consiste en exponer la composición del patrimonio, es decir cómo está formado el activo,
pasivo y patrimonio neto.
1.2.2.1.6.3. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
“Es presentado al final del periodo, con el propósito de demostrar objetivamente los
cambios ocurridos en las partidas patrimoniales, el origen de dicha modificación y la
posición actual del capital contable, mejor conocido como patrimonio”. (Zapata Sánchez,
19
Es uno de los estados financieros básicos que tiene como finalidad mostrar las variaciones
que sufran los diferentes elementos que componen el patrimonio, en un periodo
determinado.
1.2.2.1.6.4. Estado de Flujo de Efectivo
“El Estado de Flujo de Efectivo reporta los montos de efectivo que ingresan (cantidades positivas) y salen (importes negativos) durante un período”. (Nobles, Mattison, &
Matsumura, 2017, pág. 21)
“Es el informe contable principal que presenta de manera significativa, resumida y
clasificada por actividades de operación, inversión y financiamiento los diversos
conceptos de entrada y salida de recursos monetarios efectuados durante un periodo”.
(Zapata Sánchez, 2011, pág. 423)
Se prepara para evaluar el funcionamiento pasado y actual de una empresa, permite que
los gerentes, administradores y responsables de la gestión de la empresa analicen las
distintas fuentes y aplicaciones históricas de los fondos o flujos de efectivo de la empresa
en un determinado periodo.
1.2.2.1.6.5. Notas a los Estados Financieros
“Se basan en políticas contables que varían de una empresa a otra. La revelación de las
políticas contables significativas sobre las cuales se basan los estados financieros, es por
lo tanto necesaria para que sean entendidos adecuadamente”. (Bravo Valdivieso, 2013,
pág. 280)
Representan aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones cuantificables o no que
se presentan en el movimiento de las cuentas, las mismas que deben leerse conjuntamente
20 1.2.3. Información Financiera
(García Nares, y otros, 2017) en su libro de Normas de Información Financiera (NIF)
2017 afirma lo siguiente:
La información financiera que emana de la contabilidad, es información
cuantitativa expresada en unidades monetarias y descriptiva, que muestra la posición y
desempeño financiero de la entidad, y cuyo objetivo esencial es el de ser útil al usuario
general en la toma de decisiones económicas. Se enfoca esencialmente a proveer
información que permita evaluar el desenvolvimiento de la entidad, así como en
proporcionar elementos de juicio para estimar el comportamiento futuro de los flujos de
efectivo, entre otros aspectos. (pág. 5)
(Bravo, Lambretón, & Márquez, 2010) en su libro de Introducción a las FINANZAS
afirma lo siguiente:
En resumen, la información financiera es elaborada por un departamento del área
de finanzas (departamento de contabilidad), sus datos se refieren a transacciones o
eventos ya sucedidos (informes históricos) o bien que se estima que van a suceder
(información proyectada) y están cuantificados en dinero.(pág. 46)
Su objetivo es proporcionar información financiera útil a posibles acreedores potenciales
para la toma de decisiones acertadas, esta debe ser relevante, verificable, comprable y
oportuna.
1.2.3.1. Importancia de la Información Financiera
“Información financiera busca presentar valores que sean lo más objetivos posibles y
minimizar hasta donde sea factible, la inclusión de cantidades determinadas mediante
criterios subjetivos”. (Bravo, Lambretón, & Márquez, 2010, pág. 47)
Todas las empresas sea cual sea su tamaño, necesitan obtener información sobre su
desempeño para saber si han logrado resultados positivos, es decir ganancias o si al
21 1.2.3.2. Análisis Financiero
(Córdoba Padilla, 2012) en su libro de Gestión Financiera afirma lo siguiente:
El análisis financiero es un proceso de selección, relación y evaluación, donde se
selecciona la información disponible respecto a un negocio, que interese al usuario, sea
relevante y que afecte la decisión según las circunstancias y se relaciona de tal manera
que sea más significativa, haciendo un estudio de ella. (pág. 94)
(Baena Toro, 2014) en su libro de Análisis Financiero. Enfoque y proyecciones afirma lo
siguiente:
El análisis financiero es un proceso de recopilación, interpretación y comparación
de datos cuantitativos y cualitativos, y de hechos históricos y actuales de una empresa. Su
propósito es obtener un diagnóstico sobre el estado real de la compañía, permitiéndole
con ello una adecuada toma de decisión. (pág. 11)
El análisis financiero surge como una herramienta que desarrolla una técnica de
evaluación del comportamiento operativo de una empresa.
1.2.3.2.1. Análisis Vertical
“Es un procedimiento estático que consiste en analizar estados financieros como el
Balance General y el Estado de Resultados, comparando las cifras de un solo período en
forma vertical”. (Córdoba Padilla, 2012, pág. 96)
El análisis vertical, lo que hace principalmente, es determinar que tanto ha crecido o
disminuido la participación de ese rubro en el total global.
1.2.3.2.2. Análisis Horizontal
(Córdoba Padilla, 2012) en su libro de Gestión Financiera afirma lo siguiente:
En este método se comparan los estados financieros homogéneos, en dos o más
22
cuentas de un periodo a otro, conociendo los cambios en las actividades y si los resultados
han sido positivos o negativos, se define cuales merecen mayor atención por ser
significativos para la toma de decisiones. (pág. 97)
Busca determinar la variación que un rubro ha sufrido en un periodo respecto a otro.
Esto es importante para determinar cuándo se ha crecido o disminuido en un periodo de
tiempo determinado.
1.2.3.2.3. Indicadores Financieros
(Córdoba Padilla, 2012) en su libro de Gestión Financiera afirma lo siguiente:
Evalúan el rendimiento de la empresa a partir del análisis de las cuentas del Estado
de Resultados y del Balance General, no es solo con la aplicación de una formula a la
información financiera para calcular una razón determinada sino además con la
interpretación del valor de la razón. (pág. 99)
Los indicadores nos denotan la relación entre dos o más cuentas que reflejan lo resultados
de la gestión empresarial en su conjunto, cada indicador en particular nos brinda
información sobre los resultados obtenidos en cada una de las áreas de la organización.
1.2.3.2.3.1. Liquidez
“Son aquellas que evalúan la capacidad de la empresa para satisfacer sus obligaciones a
corto plazo. Implica, por lo tanto, la habilidad para convertir activos en efectivo”.
(Córdoba Padilla, 2012, pág. 100)
1.2.3.2.3.1.1. Capital de trabajo neto
“Se refiere a los activos circulantes, es la inversión que una empresa hace en activos a
corto plazo (efectivo, valores negociables, inventarios y cuentas por cobrar)”. (Córdoba
Padilla, 2012, pág. 101)
23 1.2.3.2.3.1.2. Razón circulante
“Mide la capacidad de la empresa para cumplir sus obligaciones de corto plazo”. (Gitman
& Zutter, 2016, pág. 73)
Razón Circulante = Activo circulante – Pasivo circulante.
1.2.3.2.3.1.3. Prueba ácida
“Es similar a la razón de circulante, pero excluye el inventario que por lo general es el
activo corriente con menos liquidez”. (Gitman & Zutter, 2016, pág. 74)
Prueba ácida = (Activo Circulante – Inventario) / Pasivo Circulante
1.2.3.2.3.2. Eficiencia
“Son las que establecen la efectividad con la que se están usando los recursos de la
empresa”. (Córdoba Padilla, 2012, pág. 102)
1.2.3.2.3.2.1. Rotación de inventarios
“Mide la actividad o liquidez del inventario de una empresa”. (Córdoba Padilla, 2012,
pág. 102)
Rotación de inventarios = Costo de ventas / Inventarios
1.2.3.2.3.2.2. Rotación de cartera
“Mide el número de veces que las cuentas por cobrar retornan, en promedio, en un periodo
determinado”. (Córdoba Padilla, 2012, pág. 102)
24 1.2.3.2.3.2.3. Período promedio de cobro
“Es la cantidad promedio de tiempo que se requiere para recuperar las cuentas por
cobrar”. (Córdoba Padilla, 2012, pág. 103)
Período promedio de cobro = Cuentas por Cobrar / Ventas promedio por día.
1.2.3.2.3.2.4. Rotación de activos
“Indica la eficiencia con la que la empresa utiliza sus activos para generar ventas”.
(Córdoba Padilla, 2012, pág. 103)
Rotación de activos = Ventas / Activos.
1.2.3.2.3.3. Endeudamiento
“La razón de endeudamiento mide el porcentaje de los activos de la empresa financiados
por los acreedores (préstamos)”. (Scott & Eugene , 2009, pág. 57)
Razón de endeudamiento = Razón de deuda - Activos totales =
1.2.3.2.3.3.1. Rentabilidad
“La razón rentabilidad muestra los efectos combinados de la administración de liquidez,
activos y deuda sobre los resultados operativos (préstamos)”. (Scott & Eugene , 2009,
pág. 59)
1.2.3.2.3.3.2. Margen de utilidad neta
“Mide la utilidad que se obtiene de cada unidad monetaria de ventas”. (Scott & Eugene ,
2009, pág. 59)
Margen de Utilidad neta =
Pasivos Totales
Activos Totales
Utilidad neta
25
1.3. Actualidad ecuatoriana del sector donde desarrolla el proyecto.
La contabilidad con su respectivo análisis incidió en la obtención y ampliación de nuevos
conocimientos, mediante autores que han plasmado en sus libros sobre el tema; encierra
el desarrollo de esta investigación, tomando en cuenta el punto de vista de diferentes
autores; refiriendo que el concepto está alineado según la perspectiva de cada uno.
Actualmente en Ecuador, las empresas de personas naturales, son la gran mayoría en el
sector privado, y son las que mueven el aparato productivo en un 36.62% (308.956), Santo
Domingo de los Tsáchilas según datos arrojados en el INEC (Instituto Nacional de
Estadísticas y Censos) en el 2016 existió 19.063 empresas dedicadas a distintas
actividades económicas; de las cuales el 50.72% (9.669) son empresas dedicadas al
comercio, luego de una investigación en el SRI (Servicio de Rentas Internas), el 6.21%
(1183) son empresas dedicadas a la venta al por menor de accesorios, partes y piezas de
vehículos automotores, en la ciudad de Santo Domingo, encontrándose de esta manera la
empresa “Manchay Pedrera Sergio Eduardo”, dedicada a la venta al por menor de
26
CAPÍTULO II
2. DISEÑO METODOLÓGICO Y DIAGNÓSTICO
2.1. Paradigma y Tipo de Investigación
El paradigma asumido en este tipo de investigación es de modalidad cuali-cuantitativo.
2.1.1 Modalidad de la Investigación
La modalidad del presente trabajo es cuali-cuantitativa, con tendencia a cuantitativa; la
razón es porque la naturaleza de la contabilidad y auditoría es analizar numéricamente los
datos recopilados durante un estudio dado, apoyados por bibliografía suficiente, lo que
permitió obtener información fundamentada en investigaciones científicas y aportes de
profesionales para profundizar y deducir diferentes enfoques sobre el problema
planteado.
2.1.2. Tipos de Investigación
2.1.2.1. Investigación de Campo
Esta investigación se la utilizó para analizar e interpretar la información obtenida
mediante el trabajo manifestado en la convivencia con las personas de la organización y
el apoyo de las entrevistas y encuestas realizadas que permitieron el conocimiento y la
interpretación a fondo de los datos más relevantes que respaldan la seguridad dada a la
solución del problema.
Para esta investigación se trabajó en el ambiente natural en el que conviven las personas
en “MANCHAY PEDRERA SERGIO EDUARDO” y las fuentes consultadas, de las que
se obtuvo los datos más relevantes, esto permitió conocer las verdaderas condiciones en
que se han obtenido los datos.
2.1.2.2. Investigación Descriptiva
Su metodología es básicamente cuantitativa, y su fin último es el descubrimiento de las
causas. Los estudios causales se realizaron a partir de las correlaciones empíricas de las
27
la que se encuentra la empresa, para poder dar alternativas de solución al problema
detectado.
2.1.2.3. Investigación Explicativa
En esta investigación se trató de analizar y/o explicar las causas de los efectos estudiados,
explicar el porqué de los asuntos investigados o de las asociaciones entre ellos, mediante
las relaciones de causa-efecto. Se aplicó en el desarrollo de la propuesta donde se plantea
dar soluciones a los inconvenientes encontrados en la información financiera de la
empresa “Manchay Pedrera Sergio Eduardo”, para facilitar la toma acertada de
decisiones.
2.1.2.4. Investigación Bibliográfica
Es la búsqueda, recopilación, organización, valoración de información bibliográfica sobre
un tema en particular en libros, revistas, diarios, informes escritos, etc. Se aplicó en el
marco teórico haciendo énfasis en la variable dependiente e independiente.
2.2. Procedimiento para la búsqueda y procesamiento de datos.
2.2.1. Población y Muestra
2.2.1.1 Población
La población a la que está dirigida la presente investigación es la siguiente.
Tabla 1 Población
Población Cantidad
Gerente 1
Contador 1
Vendedores 3
TOTAL 5
Fuente: Información de la empresa “Manchay Pedrera Sergio Eduardo”.
28 2.2.1.2 Muestra
En el desarrollo de la presente investigación no es necesario el cálculo de la muestra,
debido a que la población a la que nos dirigimos es mínima, y según lo establecido por la
normativa estadística se debe aplicar la formula cuando la población sobrepase de los cien
individuos; por lo tanto se aplica a toda la población de la empresa.
2.2.2. Plan de Recolección de la Información
2.2.2.1 Métodos, Técnicas e Instrumentos de Investigación
2.2.2.1.1 Métodos
Los métodos de la investigación permiten desarrollar correctamente el proceso
investigativo.
2.2.2.1.1.1. Inductivo-Deductivo.
Quiere decir que va desde la descomposición hasta la construcción, es decir del menor al
mayor; este método se lo desarrolló con esquemas lógicos, lo que son realizados
mentalmente, basados con conocimientos teóricos.
Con la aplicación de este método se analizó los problemas encontrados en la empresa
“Manchay Pedrera Sergio Eduardo”, y se planteó posibles soluciones a la problemática.
Analítico- Sintético.
Por medio de este método se obtuvo datos e información más detallada en relación a la
empresa, lo que implica tener un grado mayor de entendimiento sobre el tema general y
llegar al discernimiento profundo del problema para plantear soluciones que beneficien a
la empresa.
2.2.2.1.2. Técnicas
2.2.2.1.2.1. Observación.
Esta técnica consistió en observar, acumular e interpretar las actuaciones,
29
con la ayuda de la observación el investigador compenetrará en el caso de estudio para
tener una apreciación más acertada de lo que está sucediendo.
2.2.2.1.2.2. Entrevista.
Técnica de obtención de información mediante el diálogo mantenido en un encuentro
formal y planeado, entre una o más personas entrevistadoras y una o más entrevistadas.
La entrevista fue aplicada al Gerente propietario y al Contador de la Empresa “Manchay
Pedrera Sergio Eduardo”.
2.2.2.1.2.3. Encuesta.
Es una técnica que permite recolectar datos de interés que el investigador crea
conveniente a las personas involucradas en el problema. Las encuestas fueron aplicadas
a los 3 vendedores de la empresa, ya que son los más indicados para proporcionar la
información requerida.
2.2.2.1.3 Instrumentos
2.2.2.1.3.1. Guía de Observación.
Este documento permitió encausar la acción de observar ciertos fenómenos. Esta guía,
por lo general, se estructura a través de columnas que favorecen la organización de los
datos recogidos.
2.2.2.1.3.2. Guía de Entrevista.
Este instrumento se aplicó para conocer los criterios de la gerente propietario de la
empresa “Manchay Pedrera Sergio Eduardo”, lo que facilitó comprender los hechos y
formular una propuesta sólida que puede modificar la realidad no deseada en la empresa.
2.2.2.1.3.3. Cuestionario.
Es un instrumento básico de la observación en la encuesta y la entrevista formulado en
un listado de preguntas que se las entregan a las personas involucradas en el tema de
investigación a fin de que las contesten y evidencien una problemática que midan una o
30
Pedrera Sergio Eduardo”, con el fin de determinar las diferentes necesidades, en base al
análisis estadístico de las respuestas.
2.2.3 Planes de procesamiento y análisis de la formación, así como los métodos
empleados para el procesamiento de la información.
Mediante la aplicación de la entrevista y el cuestionario en la empresa “MANCHAY
PEDRERA SERGIO EDUARDO”, luego de una visita previa a las instalaciones de la
empresa y entrevistar al propietario, se reafirmó la problemática existente para dar
solución al problema del análisis financiero, con la implementación de un proceso
contable, respaldado en un correcto control y aplicación de las normativas vigentes de
contabilidad que le permita al gerente tomar decisiones adecuadas para un correcto
manejo de la misma.
2.3 Resultados del diagnóstico de la situación actual
2.3.1 Diagnóstico que caracterice el problema de investigación formulado
Según los resultados adquiridos de la evaluación del problema de investigación que se
realizó mediante la aplicación de la entrevista al gerente y contador de la empresa y de la
encuesta aplicada a los vendedores de la empresa “MANCHAY PEDRERA SERGIO EDUARDO”, se obtuvo el siguiente diagnóstico que nos ayudará a establecer los
problemas que posee en la empresa.
2.3.2 Análisis e Interpretación de los resultados.
Resultados de la entrevista al Gerente de la empresa.
1. ¿Qué tiempo lleva de existencia su empresa?
Tiene 12 años de existencia.
2. ¿Cuándo usted empezó con su empresa tenía conocimientos o experiencia en
el manejo contable de la misma?
31
3. ¿Cuenta con documentos que respalden los ingresos y egresos efectuados
durante el ejercicio económico?
Solo tenemos las respectivas facturas.
4. ¿Conoce usted cual es la situación financiera actual que presenta la empresa?
Sí, el contador me informa sobre la situación financiera de la empresa.
5. ¿Realiza inventarios de conteo físico de la mercadería?
Se revisa la mercadería con la factura cuando llega, pero no se registra como es
debido, es decir con algún documento.
6. ¿Aplican Indicadores Financieros para optimizar la toma de decisiones?
No, no se aplican indicadores financieros.
7. ¿Realiza análisis financieros?
No, solo se presentan los Estados Financieros, más no se ha realizado análisis
financieros.
8. ¿Conoce usted como el contador determina el costo de venta de la mercadería
que vende?
No, la verdad que no.
9. ¿Los ingresos y egresos de la mercadería son registrados en tarjeta Kardex?
No, solo se revisa con las facturas si esta la mercadería pedida completa.
10.¿Cree usted que sea necesario desarrollar un modelo de proceso contable que
facilite el manejo adecuado de los recursos en el negocio?
Sí, creo que nos ayudaría bastante un modelo de proceso contable para tener
32
Resultados de la entrevista al Contador de la empresa.
1. ¿Conoce usted cual es la situación financiera actual que presenta la empresa?
No, porque la empresa no cuenta con un proceso contable adecuado, el cual no
arroja un valor real de la situación financiera.
2. ¿Realiza inventarios de conteo físico de la mercadería?
No, porque el conteo se lo realiza empíricamente, en sí no documentada.
3. ¿Cuenta con documentos que respalden los ingresos y egresos efectuados
durante el ejercicio económico?
Sí, los comprobantes de venta son los que respaldan dichos ingresos y egresos.
4. ¿Aplican Indicadores Financieros para optimizar la toma de decisiones?
No, contamos con indicadores financieros por el cual no se toman las decisiones
correctas para el buen funcionamiento de la empresa.
5. ¿Realiza análisis financieros?
No, no se realizan análisis financieros, solo se presentan los Estados Financieros
anualmente.
6. ¿Cómo determina el costo de venta de la mercadería que se vende?
Se multiplica el valor de la compra por el 25% para sacar el costo de venta.
7. ¿Los ingresos y egresos de la mercadería son registrados en tarjeta Kardex?
No, no se registra las mercaderías en tarjeta Kardex.
8. ¿Entrega usted de forma mensual los estados financieros?
33
9. ¿La empresa cuenta con un plan de cuentas previamente establecido?
No, se trabaja con el plan de cuentas general, pero no está establecido a las
necesidades de la empresa.
10.¿Cree usted que sea necesario desarrollar un modelo de proceso contable que
facilite el manejo adecuado de los recursos en el negocio.
Sí, creo que sería de gran ayudaría porque facilitaría el manejo adecuado de los
