Auditoría de gestión y presupuesto de la compañía de taxis las playas de Santo Domingo S.A. Transplayasa del cantón Santo Domingo.

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES

“UNIANDES”

FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES.

CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA.

PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y

FINANZAS, CPA.

TEMA:

AUDITORÍA DE GESTIÓN Y PRESUPUESTO DE LA COMPAÑÍA DE TAXIS LAS PLAYAS DE SANTO DOMINGO S.A. TRANSPLAYASA DEL CANTÓN

SANTO DOMINGO.

AUTORA: GUTIÉRREZ ZAMBRANO JOHANA MARÍA.

ASESOR: LCDO. CARRIÓN HURTADO LEONARDO HUMBERTO, MBA.

APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN

CERTIFICACIÓN:

Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente Trabajo de Titulación realizado por la señora Johana María Gutiérrez Zambrano, estudiante de la Carrera de Contabilidad Superior y Auditoría CPA., Facultad de Sistemas Mercantiles, con el tema “AUDITORÍA DE GESTIÓN Y PRESUPUESTO DE LA COMPAÑÍA DE TAXIS LAS PLAYAS DE

SANTO DOMINGO S.A. TRANSPLAYASA DEL CANTÓN SANTO DOMINGO.”,

ha sido prolijamente revisado, y cumple con todos los requisitos establecidos en la normativa pertinente de la Universidad Regional Autónoma de los Andes -UNIANDES-, por lo que apruebo su presentación.

Santo Domingo, septiembre de 2017

DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD

Yo, Johana María Gutiérrez Zambrano, estudiante de la Carrera de Contabilidad Superior y Auditoría, CPA., Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro que todos los resultados obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo a la obtención del título de INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA., son absolutamente originales, auténticos y personales; a excepción de las citas, por lo que son de mi exclusiva responsabilidad.

Santo Domingo, septiembre de 2017

_______________________________ Sra. Johana María Gutiérrez Zambrano. CI. 171702739-3

DERECHOS DE AUTOR

Yo, Johana María Gutiérrez Zambrano, declaro que conozco y acepto la disposición constante en el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional Autónoma de Los Andes, que en su parte pertinente textualmente dice: El Patrimonio de la UNIANDES, está constituido por: La propiedad intelectual sobre las Investigaciones, trabajos científicos o técnicos, proyectos profesionales y consultaría que se realicen en la Universidad o por cuenta de ella.

Santo Domingo, septiembre de 2017

_______________________________ Sra. Johana María Gutiérrez Zambrano CI. 171702739-3

CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN

Yo, Mónica Elizabeth Benalcázar Paladines, en calidad de Lector del Proyecto de Titulación.

CERTIFICO:

Que el presente trabajo de titulación realizado por la estudiante Johana María Gutiérrez Zambrano sobre el tema: “AUDITORÍA DE GESTIÓN Y PRESUPUESTO DE LA COMPAÑÍA DE TAXIS LAS PLAYAS DE SANTO DOMINGO S.A. TRANSPLAYASA

DEL CANTÓN SANTO DOMINGO.”, ha sido cuidadosamente revisado por la suscrita, por lo que he podido constatar que cumple con todos los requisitos de fondo y forma establecidos por la Universidad Regional Autónoma de Los Andes, para esta clase de trabajos, por lo que autorizo su presentación.

Santo Domingo, enero de 2018

_______________________________

DEDICATORIA.

El presente proyecto de investigación es un logro más, y se lo dedico de manera especial y en gran parte a mi madre María del Socorro Zambrano, gracias por el apoyo incondicional por su ayuda y por los consejos, de no ser por usted no hubiera llegado a ser lo que soy, a mi padre Jorge Gutiérrez y hermanos.

A mi esposo Tlgo. Rubén Baque por su apoyo al comprender mis desvelos y aceptar mi ausencia en el convivir diario.

A mis pequeñas reinas mis niñas Milka, Kamila, Ashley por entender mis estudios y aceptar que no esté presente cuando lo han requerido.

AGRADECIMIENTO.

Mi constante esfuerzo y sacrificio me hacen merecedora al éxito en la lucha por llegar a ser una profesional de bien, por esta y otras razones agradezco principalmente a Dios, por darme las bendiciones necesarias para logar mis metas a mis seres queridos que han sido una de las razones de mi superación profesional.

A la Compañía “TRANSPLAYASA”, por todo el apoyo brindado.

A mis compañeros de estudio por brindarme su apoyo incondicional durante toda la etapa universitaria.

Y a todas aquellas personas que han hecho de mí una persona responsable y cumplidora en todo momento.

RESUMEN

El presupuesto es una herramienta fundamental en la administración de una empresa, pues es base para la toma de decisiones futuras de: inversión, capitalización, ayudar a minimizar el riesgo, sirve de nexo parar las áreas administrativas, contables, financieras y operativas y una Auditoría de gestión es un examen que permite evaluar y medir la eficiencia, eficacia, es decir, revisar si la administración ha conseguido cumplir con los objetivos propuestos, evaluando el desempeño de la organización a través de sus enfoques principales que son eficiencia, eficacia, economía, por lo que es factible aplicar este proceso auditor al presupuesto.

En la presente investigación se aplicó los métodos inductivo deductivo, observando acontecimientos dentro del área estudiada, y deducir los elementos puntuales en el desarrollo de la Auditoría, con el analítico-sintético, se identificó los gastos imputados al proceso presupuestario, empleando técnicas como la entrevista al Gerente General de la Compañía, encuestas a los miembros del directorio de la compañía, lo cual permitió evidenciar el problema de la gestión presupuestaria y realizar una propuesta coherente de una Auditoría de Gestión a la Compañía de Taxis las Playas de Santo Domingo S.A. TRANSPLAYASA, bajo la modalidad de investigación de la Auditoria.

ABSTRACT

The budget is a fundamental tool in the management of a company, as it is the basis for future decision making: investment, capitalization, help minimize risk, serves as a nexus for administrative, accounting, financial and operational areas and an Audit Management is a test that allows to evaluate and measure efficiency, effectiveness, that is, to review if management has managed to meet the proposed objectives, evaluating the performance of the organization through its main approaches are efficiency, effectiveness, economy, So it is feasible to apply this audit process to the budget.

In the present investigation we applied the inductive deductive methods, observing events within the area studied, and deducing the punctual elements in the Audit’s development, with the analytic-synthetic, we identified the expenses imputed to the budget process, using techniques such as interview to the Company’s President , surveys the members the directors board of the company, which made it possible to highlight the problem from budgetary management and to make a coherent proposal from Management Audit to the Las Playas Taxis Company from Santo Domingo SA TRANSPLAYASA, under the modality of the Audit’s investigation.

ÍNDICE GENERAL.

Pág. APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN.

DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD. DERECHOS DE AUTOR.

CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN. DEDICATORIA.

AGRADECIMIENTO. RESUMEN.

ABSTRACT.

INTRODUCCIÓN. ... 1

Antecedentes de la investigación. ... 1

Planteamiento del problema. ... 1

Formulación del problema. ... 3

Delimitación del problema. ... 3

Objetivo de investigación y campo de acción. ... 3

Campo de Acción. ... 3

Identificación de la línea de investigación. ... 3

Objetivo General. ... 4

Objetivos Específicos. ... 4

Idea a defender. ... 4

Variables de la investigación. ... 4

Justificación del tema. ... 5

Metodología a emplear. ... 5

Resumen de la estructura de la investigación. ... 6

Aporte teórico. ... 7

Significación práctica. ... 7

Novedad científica. ... 7

CAPÍTULO I ... 8

1. MARCO TEÓRICO. ... 8

1.1 ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN. ... 8

1.2.1 Auditoría. ... 8

1.2.1.1 Objetivo de Auditoría... 9

1.2.1.2 Tipos de Auditoría. ... 10

1.2.1.3 Fases de Auditoría de Gestión. ... 11

1.2.1.4 Opinión del Auditor. ... 13

1.2.1.5 Opinión ... 13

1.2.1.6 Concepto ... 13

1.2.2 Auditoría de Gestión ... 14

1.2.2.1 Elementos de gestión. ... 14

1.2.2.1.1 Eficiencia. ... 14

1.2.2.1.2 Eficiencia. ... 15

1.2.2.1.3 Eficacia. ... 15

1.2.2.1.4 Ecología. ... 15

1.2.2.1.5 Ética. ... 15

1.2.2.1.6 Equidad. ... 16

1.2.2.2 Objetivos ... 16

1.2.3 Presupuesto. ... 17

1.2.3.1 Objetivos del Presupuesto. ... 18

1.2.3.2 Importancia del presupuesto. ... 18

1.2.3.3 Planificación estratégica. ... 19

1.2.3.4 Elementos de Planificación Estratégica. ... 19

1.2.3.5 Presupuesto maestro. ... 20

1.2.3.6 Clasificación de los presupuestos. ... 20

1.2.3.6.1 Según la flexibilidad ... 21

1.2.3.6.2 Según el período que cubran. ... 21

1.2.3.6.3 Según el campo de aplicabilidad en la empresa ... 21

1.2.3.6.4 Según el sector en el cual se utilicen. ... 22

1.2.3.7 El presupuesto y la gerencia estratégica. ... 22

1.2.3.8 Etapas de la preparación del presupuesto. ... 23

1.2.3.9 Ventajas y desventajas de los presupuestos. ... 24

1.3 VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE INVESTIGACIÓN. . 26

CAPÍTULO II ... 28

2. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA. ... 28

2.1 Caracterización de LA empresa en el contexto institucional. ... 28

2.2 METODÓLOGIA DE LA INVESTIGACIÓN. ... 28

2.2.1 Modalidad de la investigación. ... 28

2.2.2 Tipos de investigación. ... 28

2.2.2.1 Investigación descriptiva. ... 28

2.2.2.2 Investigación bibliográfica. ... 29

2.2.2.3 Investigación de campo. ... 29

2.2.3 Métodos de investigación. ... 29

2.2.3.1 Método Inductivo-deductivo. ... 29

2.2.3.1 Método Analítico-sintético. ... 29

2.2.4 Población y muestra. ... 29

2.2.4.1 Población. ... 29

2.2.4.2 Muestra. ... 30

2.2.5 Técnicas e instrumentos. ... 30

2.2.5 Interpretación de resultados. ... 31

2.2.5.1 Resultados de la entrevista realizada al Gerente General. ... 31

2.2.5.2 Resultados de las encuestas dirigidas a los miembros del directorio. ... 32

2.2.6 Verificación de la idea a defender. ... 33

2.3 PROPUESTA DE LA INVESTIGADORA. ... 33

2.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO. ... 34

CAPÍTULO III ... 35

3. VALIDACIÓN Y/O EVALUACIÓN DE RESULTADOS DE SU APLICACIÓN ... 35

3.1 TÍTULO DE LA PROPUESTA: AUDITORÍA DE GESTIÓN Y PRESUPUESTO DE LA COMPAÑÍA DE TAXIS LAS PLAYAS DE SANTO DOMINGO S.A. TRANSPLAYASA DEL CANTÓN SANTO DOMINGO. ... 35

3.2 DESARROLLO DE LA PROPUESTA. ... 35

3.2.1 Justificación. ... 35

3.2.2 Objetivo General. ... 35

3.2.2.1 Objetivos Específicos. ... 36

3.2.3 Desarrollo de la propuesta. ... 36

3.2.3.1.1 Índice de papeles de trabajo ... 38

3.2.3.1.2 Hoja de marcas ... 39

3.2.3.1.3 Conocimiento Preliminar. ... 40

3.2.3.1.4 Análisis FODA (Fortaleza, Oportunidades, Debilidades, Amenazas) ... 44

3.2.3.1.5 Medición de riesgo preliminar. ... 45

3.2.3.1.6 Plan de Auditoría. ... 46

3.2.3.1.7 Contrato de servicios profesionales. ... 53

3.2.3.1.8 Aceptación del contrato de auditoría. ... 54

3.2.3.2 FASE II.- evaluación del sistema de control interno. ... 55

3.2.3.2.1 Evaluación del control interno. ... 55

3.2.3.2.2 Informe de control interno. ... 65

3.2.4 Fase III.- Desarrollo de Hallazgos. ... 69

3.2.4.1 Hoja de resumen de hallazgos. ... 69

3.2.4.2 Informe de comunicación de hallazgos. ... 76

3.2.5 Fase IV.- Redacción de informes y comunicación de resultados ... 82

3.2.5.1 Criterio de la entidad. ... 84

3.2.6 Fase V.- Monitoreo estratégico de recomendaciones. ... 85

3.2.6.1 Recomendaciones. ... 85

3.3 VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA. ... 86

3.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO. ... 86

3.5 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES FINALES………...87

BIBLIOGRAFÍA.

ÍNDICE DE TABLAS.

Tabla 1: Tipos de Auditoría. ... 10

Tabla 2: Fases de Auditoría de Gestión ... 11

Tabla 3: Opinión del Auditor ... 13

Tabla 4: Elementos de Planificación Estratégica. ... 19

Tabla 5: El presupuesto y la gerencia estratégica. ... 23

Tabla 6: Etapas de la preparación del presupuesto. ... 23

Tabla 7: Ventajas y desventajas de los presupuestos. ... 25

Tabla 8: Población. ... 30

Tabla 9: Técnicas e instrumentos usados en la investigación. ... 30

Tabla 10: Técnicas e instrumentos usados en la investigación. ... 32

ÍNDICE DE GRÁFICOS. Gráfico 1. Propuesta de la investigadora. ... 34

ÍNDICE DE ANEXOS.

ANEXOS 1. APROBACIÓN DEL PERFIL.

ANEXO 2. CARTA DE APROBACIÓN DE LA EMPRESA. ANEXO 3. FORMATO DE ENTREVISTA Y ENCUESTA. ANEXO 4. FOTOGRAFÍAS.

ANEXO 5. HALLAZGO 1. GASTOS NO CONTEMPLADOS EN EL PRESUPUESTO. ANEXO 6. HALLAZGO 2. GASTAN MÁS DE LO PRESUPUESTADO.

ANEXO 7. HALLAZGO 3. INEXISTENCIA DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS. ANEXO 8. HALLAZGO 4. NO TIENEN POLÍTICAS PARA LA ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO.

INTRODUCCIÓN.

Antecedentes de la investigación.

La Auditoria de Gestión es un examen que se realiza a las organizaciones o empresas públicas o privadas, cuyo fin es revisar si la administración ha conseguido cumplir con los objetivos propuestos para la empresa, evaluando el desempeño de la organización a través de sus tres enfoques principales que son eficiencia, eficacia, economía. La importancia de la auditoría de gestión, es reflejar el nivel de dirección de la administración en la empresa; este examen es una herramienta que permite crear ambientes de asesoramiento a la gerencia y asegurar la conducción oportuna para la consecución de las metas propuestas.

Presupuesto en la estimación programada, de manera sistemática, de las condiciones de operatividad y de los logros a obtener en un período determinado, es importante que las organizaciones planifiquen sus actividades controlando de la mejor manera el uso de los recursos así como de los posibles ingresos y los gastos preestablecidos

Revisando la base de datos del centro de documentación e información científica CDIC de la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES” sede Santo Domingo no existen antecedentes relacionados al tema “Auditoría de Gestión y Presupuesto de la Compañía de Taxis Las Playas de Santo Domingo S.A. TRANSPLAYASA”, sin embargo se encontraron temas con relación a Presupuesto para distintas empresas que se indican a continuación.

✓ Modelo de Presupuesto y Gestión Financiera para la Compañía Ameucol S.A. en la Ciudad de Santo Domingo. Autor. Coral Paola 2015.

✓ Auditoría de Gestión y Procesos de Compras de la Empresa Distribuidora Ordoñez Rubio SA. en la Ciudad de Santo Domingo. Autor. Vera Brenda 2012.

Por lo expresado esta investigación es auténtica y original del investigador.

Planteamiento del problema.

dólares americanos, nace con el objeto de contribuir al desarrollo integral de la Provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas mediante la prestación del servicio público de transporte de pasajero en taxis dentro del perímetro urbano de la Ciudad de Santo Domingo de los Colorados.

Con la necesidad de recabar la información requerida para el presente trabajo de investigación, se programó una entrevista con el Gerente General de la Compañía, de la cual se pudo obtener los siguientes aspectos relacionados con la administración y el manejo del presupuesto para el periodo económico 2015:

✓ Para tomar decisiones del manejo económico, como endeudamiento, gastos operativos o imprevistos no se basan en los informes contables por parte de los encargados del manejo de la Compañía, es más no se considera los riesgos financieros que se pueda asumir por ello.

✓ La planificación financiera es efectuada sin considerar rangos que permita establecer y controlar la política de liquidez, lo que ocasiona que se ocupen valores monetarios en áreas distintas a lo que fue dispuesto a la Compañía, de no corregir esta novedad la organización tendrá graves dificultados con los organismos de control.

✓ Hace falta determinar fases para un control periódico al manejo técnico del presupuesto en procura de evitar los excesos en las partidas de gastos no planificados, en la Compañía no se han establecido niveles de responsabilidad para que se cumpla lo presupuestado.

✓ No se cumple con las fases de la programación presupuestaria razón por la cual en la ejecución de gastos imprevistos no presupuestados, se presenta la descoordinación entre el área financiera y la Asamblea General de Socios, además por la preparación tardía de informes de parte de los involucrados para el desarrollo del mismo.

Tomando en cuenta lo antes indicado, si estos problemas no son solucionados, perjudicaría a la compañía de manera interna porque se puede afectar la imagen de solvencia que tiene la Compañía ante las instituciones financieras, el reclamo de los socios por el aumento de los diversos aportes y la limitación de créditos.

Formulación del problema.

¿Cómo mejorar el control Presupuestario de la Compañía de Taxis Las Playas de Santo Domingo S.A. TRANSPLAYASA”?

Delimitación del problema.

El lugar donde se realizó la presente investigación de Auditoría de Gestión y Presupuesto, será en la Compañía de Taxis las Playas de Santo Domingo S.A. “TRANSPLAYASA”, ubicada en la Vía al Poste Km.1, en la Parroquia Abraham Calazacón, de la Provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas.

Para el levantamiento de la información se involucrará a los miembros del directorio de la Compañía de Taxis las Playas de Santo Domingo S.A. TRANSPLAYASA, el cual está conformado por dos comisarios y seis vocales.

El tiempo estimado para realizar la presente investigación será hasta un año.

Objetivo de investigación y campo de acción. Objeto de Estudio.

Para la presente investigación es la Auditoría de Gestión.

Campo de Acción.

En el campo de acción a aplicar es el Presupuesto de la Compañía de Taxis las Playas de Santo Domingo S.A. TRANSPLAYASA.

Objetivo General.

Realizar una Auditoría de Gestión para mejorar el Presupuesto de la Compañía de Taxis Las Playas de Santo Domingo S.A. TRANSPLAYASA del Cantón Santo Domingo.

Objetivos Específicos.

✓ Fundamentar científica y teóricamente en que se sustenta la Auditoría de Gestión y el Presupuesto.

✓ Analizar la situación actual de la empresa sobre el Presupuesto mediante técnicas y herramientas de investigación que permita evidenciar el problema planteado.

✓ Realizar una Auditoría de Gestión para la mejora del Presupuesto a la Compañía de Taxis Las Playas de Santo Domingo S.A. TRANSPLAYASA, del cantón Santo Domingo.

Idea a defender.

Con la elaboración de la Auditoría de Gestión, caracterizada por una adecuada planificación de las actividades a desarrollar, una apropiada ejecución de auditoría, la comunicación de los resultados y las recomendaciones a la compañía de modo que contribuya al proceso de ejecución y control presupuestal.

Variables de la investigación.

Variable independiente.

Auditoría de Gestión

Variable dependiente.

Justificación del tema.

Justificación Técnica.

La Auditoría de Gestión a la Compañía de taxis las Playas de Santo Domingo S.A. TRANSPLAYASA, permitirá evaluar la eficacia, eficiencia y economicidad de los procesos que se realizan en la elaboración del Presupuesto, y determinar si el personal tiene la capacidad técnica para realizarlo y tomar acciones correctivas que permitan mejorar.

Justificación Económica.

Los costos que se involucran en la investigación son inferiores, frente a los beneficios que tendrá la Compañía de Taxis Las Playas de Santo Domingo S.A. TRANSPLAYASA, por esto se justifica económicamente la propuesta.

Título Profesional.

Esta investigación permitirá obtener el Título de Ingeniera en Contabilidad Superior Auditoría y Finanzas en la Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES del Cantón de Santo Domingo.

Metodología a emplear.

En este caso se utilizará las dos metodologías por el tema a investigar.

La metodología cualitativa, consiste en la construcción o generación de una teoría a partir de una serie de proposiciones extraídas de un cuerpo teórico que servirá de punto de partida al investigador, para lo cual no es necesario extraer una muestra representativa, sino una muestra teórica conformada por uno o más casos, y es por ello que utiliza el método inductivo, esta metodología utilizará la entrevista abierta para recoger las opiniones completas de los sujetos, para proceder luego a su interpretación, sobre el manejo del control del Presupuesto.

luego se derivan de la idea a defender y sus variables; desarrollando un plan para probarlas; mide las variables en un determinado contexto; analiza las mediciones obtenidas con frecuencia utilizando métodos estadísticos, y establece una serie de conclusiones respecto del problema planteado, esta metodología utilizará la recolección y el análisis de datos para contestar preguntas relacionadas con la implementación, ejecución, y control del Presupuesto.

Resumen de la estructura de la investigación.

La presente investigación está compuesta por cuatro elementos:

Introducción.

Se caracteriza el trabajo a desarrollar a través de los antecedentes de la investigación, la situación problemática, problema científico, el objeto de investigación y campo de acción, la identificación de la línea de investigación, objetivos general y específico, hipótesis o idea a defender, variable de la investigación, Metodología a emplear, estructura del esquema de contenidos, aporte teórico, significación práctica, novedad científica.

En el Capítulo I.

Se presenta la fundamentación teórica en cuatro epígrafes en la que se describe el origen y evolución del objeto de la investigación, el análisis de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de la investigación, la valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de la investigación, y las conclusiones parciales del capítulo.

El Capítulo II

En al Capítulo III

La Validación y/o Evaluación de Resultados de su Aplicación, se hace un análisis de los resultados alcanzados en la investigación, se culmina la investigación con las conclusiones y recomendaciones generales, bibliografía y anexos.

Aporte teórico.

La fundamentación teórica viene a ser una guía para el conocimiento de la aplicación de la Auditoría de Gestión, permitiendo que se cumpla de manera coordinada lo presupuestado con el fin de proteger los recursos de la Compañía de Taxis Las Playas de Santo Domingo S.A. TRANSPLAYASA.

Significación práctica.

La Auditoría de Gestión permitirá conocer y establecer cómo controlar la eficiencia, eficacia y economicidad de la gestión en relación de los objetivos generales, con el fin de proporcionar una evaluación independiente, mejorando y corrigiendo de forma práctica, los problemas que tenga la Compañía con el Presupuesto.

Novedad científica.

CAPÍTULO I

1. MARCO TEÓRICO.

1.1 ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN.

Establecida la reunión con el Gerente General de la Compañía de Taxis Las Playas de Santo Domingo S.A. TRANSPLAYASA, se observa que existen problemas en las asignaciones presupuestarias, la ejecución, el control periódico del presupuesto, la determinación de los imprevistos no presupuestados, así como las decisiones de endeudamiento, y problema de análisis financiero, considerando que estos problemas de no ser solucionados, afectarían a la gestión presupuestaria de la empresa de manera que seguirán inflándose las asignaciones o cuotas, esto da lugar a que la Compañía cobre la cuota adicional semanal a los socios, reduciendo su capacidad adquisitiva y mermando sus ingresos unitarios por socios.

1.2 ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL

OBJETO DE LA INVESTIGACIÓN.

Auditoría.

El vocablo auditoría es sinónimo de examinar, verificar, investigar, consultar, revisar, comprobar y obtener evidencias sobre informaciones, registros, procesos, circuitos, etc. Hoy en día la palabra auditoría se encuentra relacionada con diversos procesos de revisión o verificación, que aunque todos ellos tienen en común el estar de una u otra forma vinculados en la empresa, pueden diferenciarse en función de su finalidad económica inmediata. (De la Peña Alberto, 2009, pág. 5)

La auditoría ayuda a examinar, comprobar, revisar información, para obtener evidencia de los registros contables de una empresa o entidad, para constatar que dicha información está siendo registrada correctamente.

1.2.1.1 Objetivo de Auditoría.

El objetivo de la auditoría es obtener evidencia suficiente y apropiada acerca de la contabilización y la revelación en los estados financieros de las relaciones y operaciones con partes relacionadas, por medio de:

✓ Obtención de información que permita el entendimiento de estas relaciones y operaciones.

✓ En el contexto del marco aplicable de información financiera:

- La identificación y evaluación de los riesgos de errores importantes en los estados financieros resultantes de las relaciones y operaciones con partes relacionadas.

- Respondiendo a esos riesgos evaluados mediante el diseño y realización de procedimientos adicionales de auditoría. (Comisión de Normas de Auditoría y Aseguramiento, 2013, pág. 39)

“El objetivo que persigue el proceso de auditoría que se realiza en una empresa no es otro que el que determina claramente el plan general contable” (Monfort & Pallarola , 2013, pág. 15).

El objetivo de la Auditoría establece el grado de cumplimiento de los deberes asignados, determina si las funciones se han ejecutado con eficacia, eficiencia y economía.

1.2.1.2 Tipos de Auditoría.

En función de la naturaleza de la organización, entorno competitivo y forma de gestión, es factible ampliar el espectro de la auditoría, para fortalecer su área de influencia, con otros tipos de auditorías, como las que se detallan a continuación.

Tabla 1: Tipos de Auditoría.

Tipos Concepto

Auditoría

Ambiental

Examen analítico de las operaciones de una organización relacionada con la

contaminación y el riesgo ambiental que conlleva, con el objeto de mejorar

el desempeño ambiental e implementar medidas preventivas y correctivas

para proteger el medio ambiente.

Auditoría de

desempeño

Revisión y evaluación de los aspectos críticos para el cumplimiento de la

misión y visión basada en un análisis de los resultados de la organización

respecto a los estándares establecidos.

Auditoría de

Gestión de

Calidad

Proceso sistemático, documentado y de verificación objetiva para obtener y

evaluar la evidencia de la auditoría y determinar cuáles actividades

específicas, eventos condicione, sistemas y programas gerenciales, de

calidad o información referente a los aspecto, cumplen con los criterios de

auditoría, y la comunicación de los resultados de este proceso al cliente.

Auditoría de

riesgo

Es la que se lleva a cabo para prever una situación que pudiera ser

desfavorable a un determinado ente o a la administración pública en su

conjunto.

Auditoría especial

Es aquella que dada la complejidad o particularidad de las operaciones,

programas o procesos por auditar aplica enfoque de auditoría diversos o tan

específicos como las materias que se revisan.

Auditoría

Informática

Examen crítico que se realiza con el fin de asegurar la salvaguarda de los

activos de los sistemas computacionales, mantener la integridad de los datos

y lograr los objetivos de una organización en forma eficaz y eficiente.

Auditoría Forense

Se enfoca en la prevención y detección del fraude financiero en el desarrollo

Auditoría

financiera

Es un procedimiento mediante el cual las empresas someten al examen de

un experto su información económica financiera, contenida ésta en los

estados financieros, en los estados de origen y aplicación de fondos y

justificantes de los mismos el objeto es asegurar su integridad y

razonabilidad, en concordancia con los principios contables generalmente

aceptados.

Auditoría de

Gestión

Tiene por misión conocer si las principales decisiones de gestión en la

empresa han sido tomadas en una forma consistente. Estudia si las

informaciones existentes son suficientes y óptimas para apoyar la decisión

y si los procesos de estudio son razonables.

Fuente. (Enrique Benjamín Franklin F, 2007)

Elaborado por., Gutiérrez Johana.

1.2.1.3 Fases de Auditoría de Gestión.

Las fases de la Auditoría están orientadas a examinar las prácticas de auditoría utilizando técnicas y procedimientos para encontrar evidencias que sustentaran el informe, siguiendo las directrices del plan de trabajo.

Tabla 2: Fases de Auditoría de Gestión

Fases de

Auditoría Concepto Actividades

Familiarización

y Revisión de

Legislación y

Normativa

En la familiarización se basa al conocimiento

de la entidad la cual la realiza el auditor, la

revisión de legislación y normativa de la

entidad es muy breve y no debe tomar más de

dos días, por parte del auditor jefe del equipo,

quien debe de actuar solo en esta fase o

apoyado por un auxiliar en caso de que la

documentación sea muy voluminosa.

1. Visita a la compañía.

2. Recopilación de

información

3. Realizar un análisis

FODA (Fortalezas,

oportunidades, debilidades

y amenazas) de la

compañía.

4. Elaborar el plan de

Evaluación del

sistema del

Control Interno

En esta fase, el equipo auditor debe

profundizar en el conocimiento de la entidad

utilizando para ello las técnicas y herramientas

diseñadas para alcanzar dicho fin.

1. Análisis de la

información y

documentación obtenida.

2. Evaluación del Control

Interno relacionada con el

área de estudio.

3. Informe de diagnóstico.

Desarrollo de

Hallazgos o

examen

profundo de

áreas críticas.

Esta es la fase más extensa de la auditoría de

Gestión en donde se integran los especialistas

y se conforma el equipo multidisciplinario. Lo

expuesto no descarta que podría estar en la

evaluación del control interno cuando son

áreas muy especializadas así como deben

colaborar en la redacción del informe, cuando

hay muchas áreas críticas hay que imaginar

que estas pasan por un embudo y serán

examinadas las más críticas, el concepto de “hallazgo de auditoría” implica que este tenga

4 atributos.

o CONDICIÓN. Lo que sucede o se

da en la realidad dentro de la entidad.

o CRITERIO. Parámetro de

comparación por ser la situación

ideal, el estándar, la norma, el

principio administrativo apropiado o

conveniente.

o CAUSA. Motivo, razón por el que se

dio la desviación o se produjo el área

crítica.

o EFECTO. Daño, desperdicio,

pérdida.

1.Preparación de los papeles

de trabajo.

2.Hojas resumen hallazgos

Comunicación

de resultados e

informes de

auditoría.

Se prepara un informe final, el mismo que en

la auditoría de gestión difiere, pues no solo se

revelará las deficiencias existentes, sino que

también contendrá los hallazgos positivos,

pero también se diferencia porque en el

informe de auditoría de gestión, en la parte

correspondiente a las conclusiones se

expondrá en forma resumida, el precio del

incumplimiento con su efecto económico, y

las causas y condiciones para el cumplimiento

de la eficiencia, eficacia y economía en la

gestión y uso de los recursos de la entidad.

1.Emisión informe final,

síntesis y memorando de

antecedentes.

2.Obtención criterios de la

entidad.

Monitoreo

estratégico de

recomendaciones

Como consecuencia de la auditoría de gestión

realizada, el auditor deberá preparar las

recomendaciones correspondientes.

1. recomendaciones al

término de la auditoría.

Fuente. (Maldonado E. Milton K, 2011, pág. 45 a la 96) Elaborado por. Gutiérrez Johana

1.2.1.4 Opinión del Auditor.

Al finalizar la auditoría se redacta el informe de auditoría. Dichos informes se los puede redactar en cuatro tipos de opinión del auditor.

Tabla 3: Opinión del Auditor

Opinión Concepto

Sin salvedades

Se da al finalizar la auditoría, está razonable, es decir, está entendible y cumple con los principios de contabilidad.

Con salvedades Se da cuando la información está razonable pero existe alguna novedad.

Adverso Se da cuando la información presentada, no está razonable.

Abstención de opinión

Se da cuando la información no está razonable y no cumple con los principios de contabilidad y cuando existen restricciones por parte de la empresa

Auditoría de Gestión

Una auditoria operativa es un examen objetivo y sistemático de evidencias con el fin de proporcionar una evaluación independiente del desempeño de una organización, programa, actividad o función gubernamental que tenga por objeto mejorar la responsabilidad ante el público y facilitar el proceso de toma de decisiones por parte de los responsables de supervisar o iniciar acciones correctivas. (Maldonado E Milton K, 2011, pág. 21)

La auditoría de gestión es el examen que se efectúa a una entidad por un profesional externo e independiente, con el propósito de evaluar la eficacia de la gestión en relación con los objetivos generales, su eficacia como organización y su actuación y posicionamiento desde el punto de vista competitivo, con el propósito de emitir un informe sobre la situación global de la misma y la actuación de la dirección. (Luna Yanel Blanco, 2012, pág. 403)

La auditoría de gestión es un examen que nos ayuda a evaluar el desempeño de una organización, se la realiza con el propósito de evaluar la eficacia y eficiencia, de los objetivos generales, con el propósito de emitir un informe sobre la situación financiera de la empresa.

1.2.2.1 Elementos de gestión.

Se requiere de planificación estratégica y de parámetros e indicadores de gestión cuyo diseño e implementación es de responsabilidad de los administradores de las instituciones en razón de su responsabilidad social de rendición de cuentas y de demostrar su gestión y sus resultados, y de la actividad profesional del auditor.

1.2.2.1.1 Economía.

Consiste en reducir al mínimo el costo de los recursos utilizados para realizar un sistema, un programa, un proyecto, un proceso o una actividad, con la calidad requerida.

1.2.2.1.2 Eficiencia.

Son los insumos que producen los mejores resultados con el menor costo o la utilización provechosa de los recursos, en otros términos, es la relación entre los recursos consumidos y la producción de bienes y servicios.

Se refiere al óptimo aprovechamiento de los recursos para el logro de objetivos, considerando la calidad y el tiempo asignado. Por tal razón la auditoria de gestión concibe a la eficiencia bajo un criterio integral, al relacionar la productividad de las operaciones o actividades, con el estándar de desempeño o con una medida o criterio de comparación.

1.2.2.1.3 Eficacia.

Se determina comparando lo realizado con los objetos previamente establecidos, o sea la medición de cumplimiento de objetivos y metas.

Se mide la eficacia investigando las necesidades de sus clientes actuales y potenciales, como también del desempeño de los competidores actuales y potenciales, la permanente relación con los clientes, la consulta del grado de satisfacción y la respuesta a sus reclamos y sugerencias.

1.2.2.1.4 Ecología.

Son las condiciones, operaciones y prácticas relativas o los requisitos ambientales y su impacto, que deben ser reconocidos y evaluados en una gestión institucional de un proyecto, programa o actividad.

1.2.2.1.5 Ética.

en su código de ética, en las leyes, en las normas constitucionales, legales vigentes en la sociedad.

1.2.2.1.6 Equidad.

Implica distribuir y asignar los recursos entre toda la población, teniendo en cuenta el territorio en su conjunto, la necesidad de estimular las áreas cultural y económicamente deprimidas, y con absoluto respeto a las normas constitucionales y legales imperantes sobre el reparto de la carga tributaria, los gastos, las inversiones, las participaciones, las subvenciones y transferencias públicas. (Contraloría General del Estado, 2011, pág. 21)

1.2.2.2 Objetivos

Dentro de los campos de acción de la auditoría de gestión se pueden señalar como objetivos principales:

✓ Determinar lo adecuado de la organización de la entidad.

✓ Verificar la existencia de objetivos y planes coherentes y realistas

✓ Vigilar la existencia de políticas adecuadas y el cumplimiento de las mismas

✓ Comprobar la confiabilidad de la información y de los controles establecidos

✓ Verificar la existencia de métodos o procedimientos adecuados de operación y la eficiencia de los mismos

✓ Comprobar la utilización adecuada de los recursos. (Luna Yanel Blanco, 2012, pág. 403).

✓ Establecer el grado de cumplimiento de las facultades, objetivos y metas institucionales.

✓ Determinar la eficiencia, eficacia, economía, impacto y legalidad en el manejo de los recursos humanos, materiales, financieros, ambientales, tecnológicos y de tiempo.

✓ Proporcionar una base para mejorar la asignación de recursos y la administración de éstos.

✓ Evaluar el cumplimiento de las disposiciones legales, normativas y reglamentarias aplicables así como la política, planes y programas establecidos. (Contraloría General del Estado, 2011, pág. 8)

El objetivo de la auditoría de Gestión, es establecer el cumplimiento de los objetivos y metas, evaluando el cumplimiento de las disposiciones legales, normativas vigentes, reglamento, programas, proyectos establecidos.

Presupuesto.

“Presupuesto es una expresión cuantitativa formal de los objetivos que se propone alcanzar la empresa en un período, en desarrollo de las estrategias adaptadas, que permite organizar los recursos y procesos necesarios para lograrlos y evaluar su ejecución” (Burbano Ruiz Jorge E, 2011, pág. 10).

“Es la expresión cuantitativa de un plan de acción propuesto por la administración de una empresa para un determinado período de tiempo”. (Toro Lopez Francisco J, 2014, pág. 106) Presupuesto es un plan operacional y recursos de una empresa, que se formula para lograr en un cierto periodo los objetivos propuestos que se expresan en términos monetarios, es la estimación programada de las condiciones de operación y de los resultados a obtener en un periodo determinado.

1.2.3.1 Objetivos del Presupuesto.

El presupuesto en la empresa busca alcanzar los siguientes objetivos.

✓ Planear las actividades de la empresa, según los objetivos propuestos.

✓ Recolectar información financiera y operativa, que permita consolidar una base de datos que posteriormente, al organizarse y sistematizarse, proporcione los elementos necesarios para diseñar el presupuesto.

✓ Obtener resultados con base en la coordinación de las actividades de la empresa, mediante la asignación de responsabilidades, funciones y tareas a los diferentes departamentos o secciones, en cuanto al proceso porcentual.

✓ Evaluar los resultados obtenidos mediante un proceso de control que permita verificar y comparar los datos presupuestados con los datos reales en la etapa de ejecución, detectando errores y aciertos, con los cuales se implementarán medidas de control correctivas o preventivas. (Díaz María, 2012, pág. 7)

“La elaboración de presupuestos tiene como objetivo la anticipación y la planificación, corresponde realizar, con la ayuda de los departamentos implicados, una previsión de ventas, compras, cobros y pagos futuros que permitan conocer los excedentes o necesidad de tesorería en un horizonte temporal de al menos un año”. (Adams, 2013, pág. 7)

El objetivo del presupuesto es de obtener resultados, evaluando todas las actividades de la empresa de un periodo determinado, verificando que todo lo presupuestado se cumpla en cada uno de los departamentos.

1.2.3.2 Importancia del presupuesto.

enunciados, y en virtud de sus relaciones con los diferentes aspectos administrativos, contables y financieros de la empresa. (Burbano Ruiz Jorge E .. , 2011, pág. 11) “El presupuesto es importante como herramienta de control, toda vez que requiere un proceso continuo de revisión, pues al no tener seguimiento se perdería la esencia misma del proceso presupuestal en el cual se invirtieron recursos físicos, financieros, y humanos.” (Díaz Cruz, 2012, pág. 12)

1.2.3.3 Planificación estratégica.

“Es aquella que a largo plazo (más de 10 años) es difícilmente reversible, considera todas las áreas de la empresa y está enfocada a considerar los objetivos o fines de la empresa y los medios para alcanzarlos”. (Cano Morales Abel María, 2013, pág. 247)

“Es importante en este punto de partida, además del diagnóstico de la empresa, el estudio del entorno, ya que estos factores incluyen en las posibilidades de éxito de las estrategias” (Álvarez María y Gutiérrez Fernando, 2010, pág. 213)

La planificación estratégica abarca períodos de largo plazo, tres, cinco o diez años, aunque la consideración de este plazo estará en función de la empresa, su entorno, sector o productos.

1.2.3.4 Elementos de Planificación Estratégica.

Tabla 4: Elementos de Planificación Estratégica.

N. ELEMENTO CONCEPTO

1 Misión de la organización. Descripción del propósito fundamental de una

organización en la actualidad.

2 Visión de la organización. Definición de lo que queremos alcanzar o ser en el

futuro como organización.

4

Describir las iniciativas o

planes de acción para

conseguir los objetivos.

Analizar las posibles iniciativas y determinar cuáles

sirven para conseguir los objetivos.

5 _{Determinar indicadores y}

responsables.

Confeccionar el detalle de indicadores que permitan ir

comprobando que los objetivos previstos asignados a

los diferentes responsables que van cumpliendo o no.

6 Realizar el plan financiero.

Valorar las estrategias que sirven de base a la

consecución de los objetivos y obtener un resumen en

forma de estado financiero.

Fuente. Muñiz Luis

Elaborado por. Gutiérrez Johana.

1.2.3.5 Presupuesto maestro.

Es el proceso presupuestal que indica con los planes y objetivos de la administración para los siguientes períodos, o como en algunas empresas, solo para el periodo fiscal siguiente. La preparación de presupuestos va desde los planes estratégicos y objetivos, hasta la proyección de la utilidad y de los estados financieros, y permite tomar decisiones y definir políticas en cuanto a los precios de venta, distribución y logística de la empresa, publicidad, impacto ambiental y niveles de inventario y proveedores. Consiste además en pronosticar sobre un futuro incierto, porque, cuando más exacto sea el presupuesto o pronóstico, mejor se presentara el proceso de planeación, fijado por la alta dirección de la empresa. (Burbano Ruiz Jorge E .. , 2011, pág. 316)

El presupuesto maestro es una herramienta contable fundamental para la planificación en las organizaciones. Junto a los presupuestos, el control presupuestario supone valorar los resultados obtenidos por la organización a la luz de las previsiones que se concretaron en dichos presupuestos. (Álvarez María y Gutiérrez Fernando, 2010, pág. 215)

1.2.3.6 Clasificación de los presupuestos.

depende de las necesidades del usuario.

1.2.3.6.1 Según la flexibilidad

✓ Rígidos, estáticos, fijos o asignados:

Se elaboran para un solo nivel de actividad en la que no se quiere o no se puede reajustar el costo inicialmente acordado.

✓ Flexibles o variables:

Se elaboran para diferentes niveles de actividad y pueden adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento. Muestran los ingresos, costos y gastos ajustados al tamaño de operaciones manufactureras o comerciales.

1.2.3.6.2 Según el período que cubran.

✓ A corto plazo.

Se planifican para cumplir el ciclo de operaciones de un año.

✓ A largo plazo.

Se ubican los planes de desarrollo del Estado y de las grandes empresas.

1.2.3.6.3 Según el campo de aplicabilidad en la empresa

✓ De operación o económicos

✓ Financieros ( tesorería y capital )

Incluye el cálculo de partidas y/o rubros que inciden fundamentalmente en el balance.

1.2.3.6.4 Según el sector en el cual se utilicen.

✓ Público

Los presupuestos del sector público cuantifican los recursos que requieren los gastos de funcionamiento, la inversión y el servicio de la deuda pública de los organismos y las entidades oficiales.

✓ Privado

Los utilizan las empresas privadas como base de planificación de las actividades organizacionales, carecen de las formalidades jurídicas de los presupuestos públicos y esto les caracteriza como más flexibles.

✓ Tercer sector

Es una organización sin ánimo de lucro constituida para prestar un servicio que mejora o mantiene la calidad de vida de la sociedad

1.2.3.7 El presupuesto y la gerencia estratégica.

Tabla 5: El presupuesto y la gerencia estratégica. PRESUPUESTO

Es el medio para maximizar las utilidades y el

camino que debe recorrer la gerencia al encarar

responsabilidades.

GERENCIA ESTRATÉGICA

Hacer gerencia es lograr objetivos por medio de otros”, y para ello se requiere:

Obtener tasas de rendimiento sobre el capital

que representen las expectativas de los

inversionistas.

Fijar planes generales de acción para el futuro.

Interrelacionar las funciones empresariales

(compras, producción, distribución, finanzas y

relaciones industriales) en pos de un objetivo

común mediante la delegación de la autoridad

y de las responsabilidades encomendadas.

Pensar con creatividad.

Fijar políticas, examinar su cumplimiento y

replantearlas cuando no se cumplan las metas

que justificaron su implantación.

Vivir y pensar en función de cumplir y hacer

cumplir los objetivos propuestos.

Comparar resultados, hacer un análisis de

variaciones y fijar soluciones adecuadas.

Fuente (Burbano Ruiz Jorge E .. , 2011, pág. 11) Elaborado por: Gutiérrez Johana

1.2.3.8 Etapas de la preparación del presupuesto.

Bien sea en el caso de que la empresa ya tenga implantado el sistema de presupuesto como herramienta de planeamiento y control, o que se trate de implementar, se debe considerar las siguientes etapas.

Tabla 6: Etapas de la preparación del presupuesto.

ETAPA CONCEPTO ACTIVIDADES

Preiniciación

Se evalúan los resultados obtenidos en

vigencias anteriores, se analizan las

tendencias de los principales indicadores

1. Se estudian los resultados

obtenidos en periodos

empleados para calificar la gestión

gerencial.

2. Selección de las estrategias

competitivas.

Elaboración

del

presupuesto.

Con base en los planes aprobados para

cada nivel funcional por parte de la

gerencia, se ingresa en la etapa durante la

cual estos planes adquieren dimensión

monetaria en términos presupuestales.

1. Perspectiva de volúmenes a

comercializar previstos y de

los precios, para garantizar el

alcance de los objetivos

propuestos.

Ejecución.

Es la puesta en marcha de los planes,

con el consecuente interés de alcanzar

los objetivos trazados.

1. El director de presupuestos

tiene la responsabilidad de

prestar colaboración, con fin de

asegurar el logro de los

objetivos que se consagraron

en los planes.

Control.

Se realiza mediante el monitoreo,

seguimiento y acompañamiento en

tiempo real, se puede determinar hasta de

qué punto puede marchar la empresa con

el presupuesto como patrón de medida.

2 Preparar informe de ejecución

del presupuesto, por área, y

acumulados.

3 Comparar lo que se planeó

contra lo que se ha ejecutado.

Evaluación.

Al finalizar el periodo se prepara un

informe crítico de los resultados

obtenidos que contendrá no solo las

variaciones sino el comportamiento de

todas y cada una de las funciones y

actividades empresariales.

1. Se realiza un informe de los

resultados el cual abarca lo

que se presupuestó por cada

área.

2. Se evaluara el cumplimiento de

los objetivos y metas.

Fuente. (Burbano Ruiz Jorge E, 2011, pág. 39) Elaborado por. Gutiérrez Johana.

1.2.3.9 Ventajas y desventajas de los presupuestos.

todo. Tiene limitaciones también, porque están basados en estimaciones, en proyecciones, y si no se hacen bien, no se obtiene ningún resultado que traiga beneficios.

Tabla 7: Ventajas y desventajas de los presupuestos.

VENTAJAS DESVENTAJAS

Se puede direccionar los planes estratégicos

de la empresa en busca de maximizar el valor

de la empresa.

El presupuesto privado no es obligatorio.

Se hace una anticipación futura de las

actividades de la empresa.

Su organización e implementación es costosa

Se puede tomar medidas preventivas con base

en los resultados de las cifras presupuestales.

Requiere el compromiso de todos los

integrantes de la organización, es decir, no

puede primar intereses particulares de algunos

jefes de sección o departamentos.

Se puede replantear permanentemente las

políticas, los objetivos, los procedimientos de

la empresa.

En el presupuesto solo se estiman cifras.

Se puede establecer estándares de producción

niveles de inventarios óptimos, necesidades

de inversión y de financiación.

Las proyecciones pueden estar afectadas por la

subjetividad o la percepción que se tenga de

algún aspecto en particular, al momento de

realizar los análisis de los factores externos e

internos.

Se analizan las alternativas de inversión y de

financiación.

Debe existir una organización para la

realización del presupuesto, lo cual implica, no

solo una inversión de recursos si no también

tiempo en el cual se logre estabilizar el

proceso.

Fuente. Díaz María

1.3 VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE

INVESTIGACIÓN.

La información presentada en este Capítulo es muy valiosa para la realización del presente trabajo de investigación, en la cual detalla claramente los antecedentes, y el desarrollo de cada una de las fases a seguir dentro del proceso de auditoría de gestión, la información relevante de los diferentes autores y cada uno de sus conceptos que generalizan el tema de estudio, así como también contar con todas las herramientas necesarias para poder ejecutar la Auditoría de Gestión y la implementación de un proceso de control interno a la empresa Las Playas de Santo Domingo S.A. “TRANSPLAYASA”, en el Cantón Santo Domingo de los Colorados.

Según Yamel Luna & Maldonado Milton definen qué. La auditoría de gestión es el examen objetivo y sistemático que se efectúa a una entidad para proporcionar una evaluación independiente del desempeño de una organización, con el propósito de evaluar la eficacia de la gestión en relación con los objetivos generales, su eficacia como organización y su actuación y posicionamiento desde el punto de vista competitivo, con el propósito de emitir un informe.

Según Luis Burbano & Francisco Toro definen qué. Presupuesto es una expresión cuantitativa formal de los objetivos que se propone alcanzar la empresa en un período determinado, en desarrollo de las estrategias adaptadas, que permite organizar los recursos y procesos necesarios para lograrlos y evaluar su ejecución.

1.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO.

✓ La aplicación de un proceso de la auditoría ayudará a examinar, comprobar, revisar la información de “TRASPLAYASA”, que facilite obtener evidencia de los registros contables de la empresa a ser auditada y medir la gestión financiera, para constatar que dicha información está siendo registrada correctamente.

desempeño de la organización, se la realiza con el propósito de evaluar la eficacia y eficiencia, de los objetivos generales, con el propósito de emitir un informe sobre la situación financiera de la empresa.

CAPÍTULO II

2. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA.

2.1 CARACTERIZACIÓN DE LA EMPRESA EN EL CONTEXTO

INSTITUCIONAL.

La Compañía de Taxis Las Playas de Santo Domingo S.A. TRANSPLAYASA es una Sociedad Anónima inicia sus actividades el 28 de Enero de 1998, de nacionalidad Ecuatoriana, cuyo objetivo principal el servicio de Taxis en la Ciudad de Santo Domingo se encuentra ubicada en la Vía al Poste Km. 1, Parroquia Abrahan Calazacón, actualmente consta de 305 socios, con un capital suscrito de $ 10.322,40, TRANSPLAYASA nace con el objeto de contribuir al desarrollo integral de la Provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas mediante la prestación del servicio público de transporte de pasajero en taxis dentro del perímetro urbano de la Ciudad de Santo Domingo.

2.2 METODÓLOGIA DE LA INVESTIGACIÓN.

2.2.1 Modalidad de la investigación.

En el proceso investigativo se aplicó la modalidad de la investigación cuantitativa y la cualitativa.

La metodología cualitativa, en esta metodología se utilizó la entrevista abierta al Gerente General de la Compañía para recoger información acerca del objeto de estudio.

En la metodología cuantitativa, se utilizó la recolección y el análisis de datos para contestar preguntas relacionadas con la implementación, ejecución, y control del Presupuesto.

2.2.2 Tipos de investigación.

Los tipos de investigación que se utilizaron en esta investigación fueron las siguientes:

2.2.2.1 Investigación descriptiva.

2.2.2.2 Investigación bibliográfica.

La investigación bibliográfica es la búsqueda de documentos escritos por autores que se relacionan con presupuesto y Auditoría de Gestión, estas fuentes ya sean libros, revistas, textos, páginas web, permiten enriquecer el conocimiento sobre la temática de la investigación.

2.2.2.3 Investigación de campo.

Esta investigación se aplicó visitando a la Compañía de Taxis Las Playas de Santo Domingo S.A. TRANSPLAYASA” para solicitar información que servirá para analizar la problemática que enfrenta la Compañía al no tener un control periódico del presupuesto ya que no se cumple con el monto planificado.

2.2.3 Métodos de investigación.

La actual investigación empleo los siguientes métodos.

2.2.3.1 Método Inductivo-deductivo.

Se aplicó el método inductivo mediante la observación de acontecimientos dentro del área estudiada, el método deductivo se aplicó para obtener la determinación de los elementos puntuales en el desarrollo de la Auditoría, teniendo como base los conceptos generales, reglamentos, leyes de Auditoría y Presupuesto y todas las áreas teóricamente fundamentadas.

2.2.3.1 Método Analítico-sintético.

Se analizó los gastos exagerados con relación al Presupuesto, aplicando una Auditoría de Gestión.

2.2.4 Población y muestra.

2.2.4.1 Población.

Tabla 8: Población.

Cantidad Descripción del cargo

1 Presidente

1 Gerente General

2 Comisarios

6 Vocales

Fuente: Compañía TRANSPLAYASA. Elaborador por. Johana Gutiérrez.

2.2.4.2 Muestra.

La muestra es un subconjunto fielmente representativo de la población, en el caso de la investigación no se aplicó muestra ya que el número de empleados no supera los 100.

2.2.5 Técnicas e instrumentos.

Tabla 9: Técnicas e instrumentos usados en la investigación.

TÉCNICA DESCRIPCIÓN INSTRUMENTO

Entrevista.

Se aplicó al momento del dialogo con el Gerente

General de la compañía sobre la forma de llevar y

ejecutar el presupuesto

Guía de entrevista

Encuesta.

Se aplicó la encuesta a los miembros del directorio

de la Compañía de Taxis las Playas de Santo

Domingo S.A. TRANSPLAYASA, el cual está

conformado por dos comisarios y seis vocales. Cuestionario

Observación

directa. Se aplicó al momento de visitar a la compañía.

Fichas, Registros, Fotografías

Citas bibliográficas.

2.2.5 Interpretación de resultados.

2.2.5.1 Resultados de la entrevista realizada al Gerente General.

¿La Compañía cuenta con un sistema presupuestal que esté debidamente coordinado?

La compañía si cuenta con un sistema presupuestal, ya que el presupuesto es una herramienta de planificación, que nos ayuda a coordinar y controlar los recursos para así poder cumplir las metas y objetivos previstos en el año por la compañía.

¿Quién es el responsable del ejercicio presupuestal de la Compañía?

El responsable de elaborar el presupuesto de la Compañía es el Gerente General el cual es coordinado con la contadora externa, y es aprobado por los miembros del directorio.

¿Con que frecuencia se evalúan y revisan los presupuestos?

El presupuesto se evalúa una vez al año y se revisan al cierre del año donde nos damos cuenta si se cumplió o no lo presupuestado.

¿Qué áreas o funciones cuentan con un sistema presupuestal?

Solo cuenta el área de administración.

¿Se realizan índices de gestión financieros como: liquidez, endeudamiento?

Los índices de gestión financieros de liquidez se los realizan mensualmente, no hay endeudamiento.

¿Se han realizado pagos a las diferentes áreas de la compañía con cargo a su presupuesto fuera del calendario autorizado?

¿Se entrega oportunamente los estados del ejercicio del presupuesto?

Si se realiza la entrega oportuna, después que esté aprobado por los miembros del directorio.

¿Se perciben los ingresos tanto de recursos propios como ajenos conforme a lo presupuestado?

Si son recaudados los ingresos propios de la compañía, los ingresos ajenos es la cuota de los socios que aportan mensualmente.

¿Qué áreas participan en la elaboración del presupuesto?

Participan solo el área administrativa.

¿Qué hace usted si se elevan los gastos presupuestados?

En la Compañía si tenemos ese inconveniente, lo que se suele hacer es tomar el valor que se necesita de la segunda actividad que tenemos que es la Lubricadora.

2.2.5.2 Resultados de las encuestas dirigidas a los miembros del directorio.

Tabla 10: Técnicas e instrumentos usados en la investigación.

PREGUNTAS

Exce-lente

Bueno Regular Malo Si No

¿Cómo considera la

planificación financiera por parte de la gerencia?

15% 35% 50% 0%

¿Sabe usted si la empresa cuenta con un sistema presupuestal?

100% 0%

¿Usted considera que el presupuesto indica cuánto dinero se va a necesitar para ejecutar una actividad?

100% 0%

¿Se cumplen con los programas de pagos presupuestados?

¿Sabe usted si se realizan pagos fuera de lo presupuestado?

50% 50%

¿Cree usted que lo que está presupuestado se cumple?

30% 70%

¿Realizan un control adecuado para no excederse de lo que está presupuestado?

35% 65%

¿Sabe usted si se entrega oportunamente el presupuesto aprobado a las diferentes áreas?

100% 0%

¿Se perciben los ingresos tanto de recursos propios como ajenos conforme a lo presupuestado?

50% 50%

Elaborado por. Gutiérrez Johana

2.2.6 Verificación de la idea a defender.

La idea a defender en la investigación se refiere a una Auditoría de Gestión para mejorar el Presupuesto de la Compañía de Taxis las Playas de Santo Domingo S.A. TRANSPLAYASA del Cantón de Santo Domingo, relacionando los resultados de la entrevista y la encuesta realizadas al Gerente General y a los miembros del directorio, confirma que la idea a defender es apropiada para la investigación por las razones siguientes.

Al aplicar la entrevista al Gerente de la Compañía de Taxis las Playas de Santo Domingo S.A. TRANSPLAYASA, la cual afirma que en ciertas ocasiones se ha realizado pagos fuera de la fecha prevista y también que se exceden en los gastos especialmente en temporada navideña, lo que ocasiona que tomen lo que necesitan de otros ingresos, al aplicar la encuesta a los miembros del directorio se nota que no se está cumpliendo con lo presupuestado y no se realizan los pagos acorde a lo presupuestado.

Por los cual la Auditoría de Gestión tendrá gran importancia para la Compañía de Taxis las Playas de Santo Domingo S.A. TRANSPLAYASA.

2.3 PROPUESTA DE LA INVESTIGADORA.

Gráfico 1. Propuesta de la investigadora.

Elaborado por. Gutiérrez Johana

2.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO.

✓ El marco metodológico permite realizar un análisis de la situación actual en la aplicación de los métodos, técnicas e instrumentos, con los que se realiza la presente investigación.

✓ La importancia de la entrevista y las encuestas, ayudan para determinar el problema de la Compañía de Taxis las Playas de Santo Domingo S.A. TRANSPLAYASA.

✓ Las obligaciones, normas, leyes y entidades de control que regulan, son las que controlan el buen funcionamiento de la Compañía de Taxis las Playas de Santo Domingo S.A. TRANSPLAYASA, entre ellas consta la Ley de Transporte Terrestre, Tránsito y Seguridad Vial, Ley de Compañías, Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno (SRI), Código de Trabajo.

FASES DE AUDITORÍA

1. Familiarización y revisión de legislación y normativa.

2. Evaluación del sistema de control interno.

3. Desarrollo de hallazgos o examen profundo de áreas críticas.

4. Redacción de informe y comunicación de resultados.

CAPÍTULO III

3. VALIDACIÓN Y/O EVALUACIÓN DE RESULTADOS DE SU APLICACIÓN

3.1 TÍTULO DE LA PROPUESTA: AUDITORÍA DE GESTIÓN Y

PRESUPUESTO DE LA COMPAÑÍA DE TAXIS LAS PLAYAS DE SANTO DOMINGO S.A. TRANSPLAYASA DEL CANTÓN SANTO DOMINGO.

3.2 DESARROLLO DE LA PROPUESTA.

Justificación.

La recolección de información de las fuentes bibliográficas de varios autores reconocidos sobre Auditoría, Auditoría de Gestión y Presupuesto, los mismos que han sido desarrollados en el Capítulo I, beneficiaron para sustentar el desarrollo de la propuesta.

En el Capítulo II, se identificaron las modalidades, tipos, métodos, técnicas e instrumentos de la investigación propuesta, se realizó la entrevista al Gerente General de la Compañía, y las encuestas realizadas a los miembros del directorio, confirmó la existencia de la problemática planteada en la presente investigación.

En el Capítulo III, se desarrolla una Auditoría de Gestión, que se basa en las fases de la Auditoría, que contribuirá a mejorar el control del presupuesto en beneficio de la Compañía las Playas de Santo Domingo S.A TRANSPLAYASA.

Por los antes expuesto se justifica la Auditoría de Gestión, para mejorar el control presupuestario de la Compañía de Taxis las Playas de Santo Domingo S.A. TRANSPLAYASA.

Objetivo General.

3.2.2.1 Objetivos Específicos.

✓ Familiarizar y revisar la legislación y normativa de la Compañía las Playas de Santo Domingo S.A. TRANSPLAYASA.

✓ Evaluar el sistema de control interno.

✓ Ejecutar a través de los hallazgos la Auditoría de Gestión.

✓ Prepara el informe final de la auditoría de gestión.

✓

Desarrollo de la propuesta.