Sistema de control interno para la empresa textil confecciones Panda Compandaes S.A. de la ciudad de Atuntaqui, provincia de Imbabura

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES

UNIANDES

FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

TESIS PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS C.P.A.

TEMA: SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA LA EMPRESA TEXTIL CONFECCIONES PANDA “COMPANDAES” S.A. DE LA CIUDAD DE ATUNTAQUI,

PROVINCIA DE IMBABURA

AUTORA: TECNÓLOGA FANNY VICTORIA FREIRE REYES ASESOR: DRA. GERMANIA ARCINIEGAS MSC.

CERTIFICACIÓN DEL ASESOR

En calidad de asesora del presente trabajo de investigación, certifico que la tesis cuyo título es “Sistema de Control Interno para la Empresa Textil Confecciones Panda “COMPANDAES” S.A. de la ciudad de Atuntaqui, provincia de Imbabura”, fue elaborado por: Freire Reyes Fanny Victoria, y cumple con los requisitos metodológicos y científicos que la Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES exige, por lo tanto, autorizo su presentación para los trámites pertinentes.

Atentamente,

III

DECLARACIÓN DE AUTORÍA DE TESIS

Ante las autoridades de la Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES declaro que el contenido de la tesis “Sistema de Control Interno para la Empresa Textil Confecciones Panda “COMPANDAES” S.A. de la ciudad de Atuntaqui, provincia de Imbabura” para la obtención del título de Ingeniera en Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas C.P.A., es original, de mi autoría y total responsabilidad.

Atentamente,

DEDICATORIA

Este trabajo va dedicado a:

Dios por darme la oportunidad de culminar una etapa más en mi educación, por darme, paciencia, sabiduría y rodearme de personas que creen en mí.

A mis padres Gloria y Luis por su apoyo constante e incondicional, quienes no permitieron que me rinda, que me impulsaron a seguir, enseñándome que todo sacrificio tiene su recompensa.

V

AGRADECIMIENTO

A Dios por darme la vida, a mis padres por creer en mí, a mi esposo por brindarme el apoyo moral y económico para culminar mi carrera.

A la Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES-IBARRA por haberme brindado un espacio en sus aulas y poder adquirir conocimientos que me serán útiles en la vida diaria.

A la Doctora Germania Arciniegas quien supo orientarme, y brindarme sus valiosos conocimientos para la culminación de este trabajo de investigación.

Al Señor Fernando Benalcázar gerente de la empresa CONFECCIONES PANDA COMPANDAES S.A. por darme la apertura y confianza para la realización de mi investigación, así como al personal de la empresa quien supo colaborarme en todo momento.

ÍNDICE GENERAL

PORTADA ... I

CERTIFICACIÓN DEL ASESOR ... II

DECLARACIÓN DE AUTORÍA DE TESIS ... III

DEDICATORIA ... IV

AGRADECIMIENTO... V

ÍNDICE GENERAL ... VI

ÍNDICE DE CUADROS ... XI

ÍNDICE DE TABLAS ... XII

ÍNDICE DE GRÁFICOS ...XIV

ÍNDICE DE FLUJOGRAMAS ...XVI

RESUMEN EJECUTIVO ... XVII

INTRODUCCIÓN ...XIX

CAPÍTULO I ... 1

EL PROBLEMA ... 1

1.1. Planteamiento del Problema ... 1

1.2. Formulación del Problema... 3

1.3. Delimitación del Problema ... 3

1.4. Identificación de la Línea de Investigación ... 4

1.5. Objetivos ... 4

1.5.1. General... 4

1.5.2. Específicos ... 4

CAPÍTULO II ... 6

MARCO TEÓRICO ... 6

2.1. Antecedentes Investigativos ... 6

2.2. Fundamentación Teórica ... 7

2.2.1. Empresa ... 7

2.2.1.1. Definición ... 7

2.2.1.2. Recursos de la Empresa ... 8

2.2.1.3. Áreas Funcionales de una Empresa ... 9

2.2.1.4. Objetivos de la Empresa ... 9

2.2.1.5. Funciones de la Empresa ... 10

2.2.1.6. Agentes que Intervienen en las Organizaciones ... 11

2.2.1.7. Clasificación de las Empresas ... 11

2.2.2. Administración ... 12

2.2.2.1. Definición ... 12

2.2.2.2. Principios de la Administración ... 12

2.2.2.3. Proceso Administrativo ... 14

2.2.2.4. Planeación ... 15

2.2.2.5. Elementos de la Planeación ... 17

2.2.2.6. Organización ... 20

2.2.2.7. Dirección ... 25

2.2.2.8. Control ... 26

2.2.3. Control Interno ... 27

2.2.3.1. Concepto ... 27

2.2.3.2. Objetivos del Control Interno ... 28

2.2.3.3. Importancia del Control Interno ... 28

2.2.3.4. Características del Control Interno ... 29

2.2.3.5. Principios Básicos de Control Interno ... 29

2.2.3.6. Principios del Control Interno ... 31

2.2.3.7. Limitaciones del Control Interno ... 31

2.2.3.8. Clases de Controles Internos ... 32

2.2.4. Sistemas ... 33

2.2.4.2. Elementos de los Sistemas ... 34

2.2.4.3. Tipos de Sistemas ... 34

2.2.4.4. Sistema de Control Interno Modelo COSO I... 35

2.2.4.4.1. Ambiente de Control ... 35

2.2.4.4.2. Valoración de Riesgos ... 35

2.2.4.4.3. Actividades de Control ... 36

2.2.4.4.4. Información y Comunicación ... 36

2.2.4.4.5. Monitoreo ... 36

2.2.4.5. Modelo COSO - ERM ... 37

2.2.4.5.1. Definición ... 37

2.2.4.5.2. Beneficios del E.R.M... 37

2.2.4.5.3. Componentes de la Administración de Riesgos Empresariales... 37

2.2.4.6. Métodos Evaluación del Control Interno... 39

2.2.5. Diagramas ... 39

2.2.5.1. Clasificación de Diagramas ... 40

2.2.5.2. Símbolos ... 41

2.2.6. Auditoría ... 42

2.2.6.1. Tipos de Auditoría ... 43

2.2.6.2. Fases del Proceso de Auditoría. ... 43

2.2.7. Técnicas de Auditoría ... 44

2.2.8. Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas ... 45

2.2.8.1. Normas Generales o Personales ... 45

2.2.8.2. Normas Sobre el Trabajo de Campo... 46

2.2.8.3. Normas Sobre Información ... 46

2.3. Idea a Defender ... 47

CAPÍTULO III ... 48

MARCO METODOLÓGICO ... 48

3.1. Modalidad de la Investigación ... 48

3.2. Tipos de Investigación ... 48

3.3. Población y Muestra ... 49

3.4. Métodos Técnicas e Instrumentos ... 49

3.4.2. Técnicas ... 50

3.4.3. Instrumentos ... 50

3.5. Interpretación de Resultados ... 51

3.5.1. Entrevista al Gerente General ... 51

3.5.2. Interpretación de Resultados Encuestas Personal de Producción. ... 53

3.5.3. Interpretación de Resultados Encuestas Área Administrativa ... 75

3.6. Conclusiones Teórico- Metodológicas de la Investigación de Campo. ... 92

3.6.1. Conclusiones ... 92

3.6.2. Recomendaciones ... 93

CAPÍTULO IV ... 94

MARCO PROPOSITIVO ... 94

4.1. Título ... 94

4.1.1. Introducción ... 94

4.1.2. Objetivos de la Propuesta ... 94

4.1.2.1. Objetivo General... 94

4.1.2.2. Descripción de la Propuesta ... 95

4.2. Desarrollo de la Propuesta ... 96

4.2.1. Antecedentes ... 96

4.2.2. Ambiente Interno ... 97

4.2.2.1. Valores Éticos Empresariales ... 97

4.2.2.2. Misión y Visión ... 99

4.2.2.3. Compromiso Empresarial ... 99

4.2.2.4. Estructura Organizacional ... 100

4.2.2.5. FODA ... 102

4.2.2.6. Asignación de Autoridad y Responsabilidad... 103

4.2.3. Establecimiento de Objetivos ... 153

4.2.3.1. Objetivos de la Empresa ... 153

4.2.4. Identificación de Eventos ... 153

4.2.5. Evaluación del Riesgo ... 155

4.2.5.1. Análisis de Riesgos ... 155

4.2.5.2. Mapa de Riesgos ... 165

4.2.6. Respuesta al Riesgo ... 169

4.2.7. Actividades de Control ... 172

4.2.7.1. Políticas y Procedimientos de Control... 172

4.2.7.2. Políticas y Procedimientos de Control Principales Actividades COMPANDAES S.A. 174 4.2.7.2.1. Políticas y Procedimiento para el Reintegro y Manejo de Caja Chica. ... 174

4.2.7.2.2. Políticas y Procedimiento para Compras. ... 177

4.2.7.2.3. Políticas y Procedimiento para Propiedad Planta y Equipo. ... 180

4.2.7.2.4. Políticas y Procedimiento para Inventarios. ... 183

4.2.7.2.5. Políticas y Procedimiento para Cuentas por Cobrar. ... 185

4.2.7.2.6. Políticas y Procedimiento para Selección y Manejo de Personal ... 188

4.2.7.2.7. Políticas y Procedimiento para Pagos al Personal. ... 190

4.2.7.2.8. Políticas y Procedimiento para Declaración de Impuestos. ... 192

4.2.7.2.9. Políticas y Procedimiento para Procesos en Producción. ... 195

4.2.7.2.10. Políticas y Procedimiento para Procesos en el Departamento Comercial ... 210

4.2.7.3. Símbolos Utilizados en Flujogramas ... 217

4.2.8. Información y Comunicación ... 218

4.2.8.1. Canales de Comunicación ... 218

4.2.9. Monitoreo ... 218

4.3. Validación de la Propuesta ... 220

CONCLUSIONES ... 221

RECOMENDACIONES ... 224

BIBLIOGRAFÍA ... 225

XI

ÍNDICE DE CUADROS

Cuadro Nº 1 Agentes de la Organización……….. 11

Cuadro Nº 2 Clasificación de Empresas...………. 11

Cuadro Nº 3 Proceso Administrativo…...……….. 15

Cuadro Nº 4 Tipos de Planeación……….. 16

Cuadro Nº 5 Etapas de la Organización...……….. 21

Cuadro Nº 6 Clasificación Organigramas……….. 23

Cuadro Nº 7 Clases de Manuales………... 24

Cuadro Nº 8 Etapas de la Dirección……….. 25

Cuadro Nº 9 Proceso de Control……….………... 26

Cuadro Nº 10 Principios de Control Interno COSO-I………. 31

Cuadro Nº 11 Clasificación de Diagramas...………... 40

Cuadro Nº 12 Técnicas de Auditoría...….………... 44

Cuadro Nº 13 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS)………. 45

Cuadro Nº 14 Valores Éticos COMPANDAES S.A….……….. 98

Cuadro Nº 15 Compromiso Empresarial COMPANDAES S.A………. 100

Cuadro Nº 16 Organigrama Estructural COMPANDAES S.A….……….. 101

ÍNDICE DE TABLAS

Tabla Nº 1 Símbolos NORMAS ANSI……….... 41

Tabla Nº 2 Símbolos NORMAS ISO-9000...………... 42

Tabla Nº 3 Distribución de Áreas………….……… 49

Tabla Nº 4 Pregunta Nº 1 Producción……….. 53

Tabla Nº 5 Pregunta Nº 2 Producción……….. 54

Tabla Nº 6 Pregunta Nº 3 Producción……….. 55

Tabla Nº 7 Pregunta Nº 4 Producción……….. 56

Tabla Nº 8 Pregunta Nº 5 Producción……….. 57

Tabla Nº 9 Pregunta Nº 6 Producción……….. 58

Tabla Nº 10 Pregunta Nº 7 Producción……….. 59

Tabla Nº 11 Pregunta Nº 8 Producción……….. 60

Tabla Nº 12 Pregunta Nº 9 Producción……….. 61

Tabla Nº 13 Pregunta Nº 10 Producción……… 62

Tabla Nº 14 Pregunta Nº 11 Producción……… 63

Tabla Nº 15 Pregunta Nº 2 Producción………. 64

Tabla Nº 16 Pregunta Nº 13 Producción……… 65

Tabla Nº 17 Pregunta Nº 14 Producción……… 66

Tabla Nº 18 Pregunta Nº 15 Producción……… 67

Tabla Nº 19 Pregunta Nº 16 Producción……… 68

Tabla Nº 20 Pregunta Nº 17 Producción……… 69

Tabla Nº 21 Pregunta Nº 18 Producción……… 70

Tabla Nº 22 Pregunta Nº 19 Producción……… 71

Tabla Nº 23 Pregunta Nº 20 Producción……… 72

Tabla Nº 24 Pregunta Nº 21 Producción……… 73

Tabla Nº 25 Pregunta Nº 22 Producción……… 74

Tabla Nº 26 Pregunta Nº 1 Administración……… 75

Tabla Nº 27 Pregunta Nº 2 Administración……… 76

Tabla Nº 28 Pregunta Nº 3 Administración……… 77

Tabla Nº 29 Pregunta Nº 4 Administración……… 78

Tabla Nº 30 Pregunta Nº 5 Administración……… 79

Tabla Nº 31 Pregunta Nº 6 Administración……… 80

Tabla Nº 32 Pregunta Nº 7 Administración……… 81

Tabla Nº 33 Pregunta Nº 8 Administración……… 82

Tabla Nº 34 Pregunta Nº 9 Administración……… 83

Tabla Nº 35 Pregunta Nº 10 Administración……….. 84

Tabla Nº 36 Pregunta Nº 11 Administración……….. 85

Tabla Nº 37 Pregunta Nº 12 Administración……….. 86

Tabla Nº 38 Pregunta Nº 13 Administración……….. 87

Tabla Nº 39 Pregunta Nº 14 Administración……….. 88

Tabla Nº 41 Pregunta Nº 16 Administración……….. 90

Tabla Nº 42 Pregunta Nº 17 Administración……….. 91

Tabla Nº 43 Eventos Positivos………... 154

Tabla Nº 44 Eventos Negativos Ambiente Interno y Externo……… 154

Tabla Nº 45 Eventos Negativos Departamento de Producción y Adquisiciones….…….. 154

Tabla Nº 46 Eventos Negativos Departamento Administrativo-Financiero….…………. 155

Tabla Nº 47 Eventos Negativos Departamento Comercial….………... 155

Tabla Nº 48 Cuestionario Nº 1 Análisis de Riesgos………... 155

Tabla Nº 49 Resumen Análisis de Riesgos……… 157

Tabla Nº 50 Cuestionario Nº 2 Ambiente de Control …………..………. 157

Tabla Nº 51 Cuestionario Nº 3 Área de Recursos Humanos.…………..………... 158

Tabla Nº 52 Cuestionario Nº 4 Área Contable……….…………..……… 160

Tabla Nº 53 Cuestionario Nº 5 Área de Producción…………..……… 161

Tabla Nº 54 Cuestionario Nº 6 Área de Adquisiciones...…………..……… 163

Tabla Nº 55 Cuestionario Nº 6 Departamento Comercial…………..……… 164

Tabla Nº 56 Mapa de Riesgo Nº 1 Ambiente Interno y Externo……… 165

Tabla Nº 57 Mapa de Riesgo Nº 2 Departamento de Producción y Adquisiciones……... 166

Tabla Nº 58 Mapa de Riesgo Nº 3 Departamento Administrativo-Financiero….………. 166

Tabla Nº 59 Mapa de Riesgo Nº 4 Departamento Comercial….………... 166

Tabla Nº 60 Ponderación Del Riesgo……… 167

Tabla Nº 61 Matriz de Riesgo Nº 1 Ambiente Interno y Externo………. 167

Tabla Nº 62 Matriz de Riesgo Nº 2 Departamento de Producción y Adquisiciones……. 168

Tabla Nº 63 Matriz de Riesgo Nº 3 Departamento Administrativo-Financiero….……… 168

Tabla Nº 64 Matriz de Riesgo Nº 4 Departamento Comercial….……….. 169

Tabla Nº 65 Respuesta al Riesgo Nº 1 Ambiente Interno y Externo……… 169

Tabla Nº 66 Respuesta al Riesgo Nº 2 Departamento de Producción y Adquisiciones… 170 Tabla Nº 67 Respuesta al Riesgo Nº 3 Departamento Administrativo-Financiero……... 170

Tabla Nº 68 Respuesta al Riesgo Nº 4 Departamento Comercial….………. 171

Tabla Nº 69 Políticas y procedimientos de reintegro y manejo de caja chica……… 174

Tabla Nº 70 Políticas y procedimientos de compras………...…………... 177

Tabla Nº 71 Políticas y procedimientos de Propiedad Planta y Equipo……..………….. 180

Tabla Nº 72 Políticas y procedimientos de Inventarios……….………. 183

Tabla Nº 73 Políticas y procedimientos de Cuentas por Cobrar……….…………... 185

Tabla Nº 74 Políticas y procedimientos de Selección y Manejo de Personal……… 188

Tabla Nº 75 Políticas y procedimientos de Pagos a Personal……… 190

Tabla Nº 76 Políticas y procedimientos Declaración de Impuestos SRI……… 192

Tabla Nº 77 Políticas y procedimientos de Producción………. 195

Tabla Nº 78 Políticas y procedimientos de Ventas……… 210

Tabla Nº 79 Símbolos Utilizados en Flujogramas………... 217

ÍNDICE DE GRÁFICOS

Gráfico Nº 1 Pregunta Nº 1 Producción……… 53

Gráfico Nº 2 Pregunta Nº 2 Producción……… 54

Gráfico Nº 3 Pregunta Nº 3 Producción……… 55

Gráfico Nº 4 Pregunta Nº 4 Producción……… 56

Gráfico Nº 5 Pregunta Nº 5 Producción……… 57

Gráfico Nº 6 Pregunta Nº 6 Producción……… 58

Gráfico Nº 7 Pregunta Nº 7 Producción……… 59

Gráfico Nº 8 Pregunta Nº 8 Producción……… 60

Gráfico Nº 9 Pregunta Nº 9 Producción……… 61

Gráfico Nº 10 Pregunta Nº 10 Producción………. 62

Gráfico Nº 11 Pregunta Nº 11 Producción……….. 63

Gráfico Nº 12 Pregunta Nº 12 Producción……….. 64

Gráfico Nº 13 Pregunta Nº 13 Producción……….. 65

Gráfico Nº 14 Pregunta Nº 14 Producción……….. 66

Gráfico Nº 15 Pregunta Nº 15 Producción……….. 67

Gráfico Nº 16 Pregunta Nº 16 Producción……….. 68

Gráfico Nº 17 Pregunta Nº 17 Producción……….. 69

Gráfico Nº 18 Pregunta Nº 18 Producción……….. 70

Gráfico Nº 19 Pregunta Nº 19 Producción……….. 71

Gráfico Nº 20 Pregunta Nº 20 Producción……….. 72

Gráfico Nº 21 Pregunta Nº 21 Producción……….. 73

Gráfico Nº 22 Pregunta Nº 22 Producción……….. 74

Gráfico Nº 23 Pregunta Nº 1 Administración………. 75

Gráfico Nº 24 Pregunta Nº 2 Administración………. 76

Gráfico Nº 25 Pregunta Nº 3 Administración………. 77

Gráfico Nº 26 Pregunta Nº 4 Administración………. 78

Gráfico Nº 27 Pregunta Nº 5 Administración………. 79

Gráfico Nº 28 Pregunta Nº 6 Administración………. 80

Gráfico Nº 29 Pregunta Nº 7 Administración………. 81

Gráfico Nº 30 Pregunta Nº 8 Administración………. 82

Gráfico Nº 31 Pregunta Nº 9 Administración………. 83

Gráfico Nº 32 Pregunta Nº 10 Administración………... 84

Gráfico Nº 34 Pregunta Nº 12 Administración………... 86

Gráfico Nº 35 Pregunta Nº 13 Administración………... 87

Gráfico Nº 36 Pregunta Nº 14 Administración………... 88

Gráfico Nº 37 Pregunta Nº 15 Administración………... 89

Gráfico Nº 38 Pregunta Nº 16 Administración………... 90

ÍNDICE DE FLUJOGRAMAS

Flujograma Nº 1 Reintegro y manejo de caja chica………. 176

Flujograma Nº 2 Compras………...……….………….... 179

Flujograma Nº 3 Propiedad Planta y Equipo……..…………... 182

Flujograma Nº 4 Inventarios……….……… 184

Flujograma Nº 5 Cuentas por Cobrar……….……….. 187

Flujograma Nº 6 Selección y Manejo de Personal………... 189

Flujograma Nº 7 Pagos a Personal………... 191

Flujograma Nº 8 Declaración de IVA………...……….. 193

Flujograma Nº 9 Declaración Impuesto a la Renta………...………... 194

Flujograma Nº 10 Producción……… 196

Flujograma Nº 11 Diseño de Muestra……… 197

Flujograma Nº 12 Diseño de Estampado……… 198

Flujograma Nº 13 Patronaje……… 199

Flujograma Nº 14 Trazo………. 200

Flujograma Nº 15 Corte………. 201

Flujograma Nº 16 Paqueteo……… 202

Flujograma Nº 17 Estampado………. 203

Flujograma Nº 18 Confección……… 204

Flujograma Nº 19 Control de Calidad y Empaque………. 205

Flujograma Nº 20 Entrega Bodega Producto Terminado………... 206

Flujograma Nº 21 Elaboración Orden de Corte………. 207

Flujograma Nº 22 Bodega de Insumos………... 208

Flujograma Nº 23 Costos de Producción……… 209

Flujograma Nº 24 Ventas a Corporativos………... 212

Flujograma Nº 25 Ventas a Mayoristas……….. 213

Flujograma Nº 26 Ventas en Almacenes……… 214

Flujograma Nº 27 Cierre de Caja Diario en Almacenes………. 215

XVII

RESUMEN EJECUTIVO

El crecimiento constante de la industria permite a los futuros profesionales enfocar la investigación de sus trabajos de graduación al sector textil, el cual se encuentra en constante crecimiento y necesita de nuevas herramientas de control que contribuya al aprovechamiento de recursos y al logro de objetivos.

El propósito de la presente investigación es la implementación de un sistema de control interno para la empresa Confecciones Panda COMPANDAES S.A., de la ciudad de Atuntaqui, que permita disponer de un instrumento que le proporcione a la empresa, información suficiente, veraz y oportuna, a través del análisis de procesos, delimitación de funciones e identificación de controles que aseguren el óptimo desarrollo de la empresa. La empresa Confecciones Panda COMPANDAES S.A. nace en 1993, empresa familiar dedicada a la elaboración y confección de prendas de vestir principalmente pijamas, la cual a través de los años ha ido creciendo aceleradamente logrando constituirse como una de las empresa más importantes en el sector textil, en el 2009 se convierte en Sociedad Anónima, con la finalidad de formalizar la administración y los aspectos legales de la empresa; requiriendo la aplicación de modelos de control que faciliten el cumplimiento de normativas vigentes.

SUMMARY

The constant growth of the industry allows future professionals to focus research on his works of graduation to the textile sector, which requires new control tools contributing to the optimization of resources and the achievement of objectives.

The purpose of this research is the implementation of an internal control system for Confecciones Panda COMPANDAES S.A., of the town of Atuntaqui, allowing him to have an instrument that provide you to the company, adequate, accurate and timely information through the analysis of processes, delimitation of functions and identification of controls that will ensure the optimum development of the company.

The Confecciones Panda COMPANDAES S.A. company was founded in 1993, family company dedicated to the development and manufacture of garments mainly pajamas, which over the years has grown rapidly and become one of the most important companies in the textile sector, in 2009 became limited company, whit the purpose to formalize the administration and legal aspects of the company; requiring the application of control models that facilitate compliance with regulations in force.

INTRODUCCIÓN

El sistema de control interno ayuda a mejorar la comunicación y la coordinación para registrar, transmitir ordenadamente y de manera confiable la información, así como promueve la eficiencia, eficacia y economía, reduce los riesgos, fortalece el cumplimiento de leyes y reglamentos vigentes, facilitando así, la toma de decisiones por parte de la gerencia, convirtiéndose en un instrumento importante en los procesos de auditoría. En la actualidad es importante contar con un óptimo sistema de control interno sobre todo en las industrias textiles ya que de acuerdo al tipo de control aplicado en los procesos dependerá el aprovechamiento de los recursos.

El método en el cual se basa esta investigación es el modelo COSO - ERM el cual consta de ocho componentes: el entorno interno, definición de objetivos, identificación de eventos, valoración de riesgos, respuesta al riesgo, actividades de control, información y comunicación, y, monitoreo.

En el primer capítulo se describen los antecedentes de la empresa en la que se va a desarrollar la investigación, se da a conocer los problemas encontrados en la empresa, se ha definido los objetivos a cumplir y se ha justificado por qué realizar el proyecto.

En el segundo capítulo trata el marco teórico en donde se fundamenta mediante la investigación en fuentes bibliográficas y lincográficas los conceptos que servirán de base para el desarrollo de la propuesta, los cuales deben ser entendidos, descritos y emitiendo un criterio personal.

interpretando los datos recolectados mediante el uso de tablas y gráficos estadísticos junto con su respectivo análisis en cada una de las preguntas efectuadas.

El cuarto capítulo contiene el desarrollo de la propuesta sobre un sistema de control interno para la empresa COMPANDAES S.A Confecciones Panda de la ciudad de Atuntaqui, provincia de Imbabura, basado en el modelo COSO - ERM., aplicando cada uno de sus componentes, junto con la elaboración de funciones, políticas, y procedimientos que requiere la empresa.

CAPÍTULO I

1.

EL PROBLEMA

1.1.Planteamiento del Problema

Los inicios de la industria textil ecuatoriana se remontan a la época de la colonia, cuando la lana de oveja era utilizada en los obrajes donde se fabricaban los tejidos. Posteriormente, las primeras industrias que aparecieron se dedicaron al procesamiento de la lana, hasta que a inicios del siglo XX se introduce el algodón, misma que en la década de 1950 se consolida su utilización. Hoy en día, la industria textil ecuatoriana elabora productos provenientes de todo tipo de fibras, siendo las más utilizadas el ya mencionado algodón, el poliéster, el nylon, los acrílicos, la lana y la seda. A lo largo del tiempo, las diversas empresas dedicadas a la actividad textil ubicaron sus instalaciones en diferentes ciudades del país. Sin embargo, se puede afirmar que las provincias con mayor número de industrias dedicadas a esta actividad son: Pichincha, Imbabura, Tungurahua, Azuay y Guayas.

la industria ha ido creciendo en prestigio y clientela. En la actualidad la empresa cuenta con una planta industrial con 100 máquinas aproximadamente, y maneja alrededor de 120 modelos distintos de prendas; las cuales se fabrican con materia prima nacional e importada, a partir del año 2009 se dio la transición a sociedad anónima, inscrita en el registro mercantil con el nombre de COMPANDAES S.A. con la finalidad de formalizar la administración y los aspectos legales de la empresa.

Al realizar las visitas a la empresa y conversar con el gerente general señor Fernando Benalcázar, jefe de producción señor Remigio Martínez y contadora ingeniera Sonia Chavarría se identificó algunas deficiencias en la empresa por lo que a continuación se describen los problemas encontrados:

 El principal problema que afronta el sector textil es la falta de mano de obra calificada que opere la maquinaria, puesto que es difícil conseguir operarios y costureras capacitados y con experiencia acorde a las nuevas tecnologías, debido a que en los centros artesanales de corte y confección se manejan métodos antiguos y manuales, ocasionando que la capacidad de producción sea insuficiente para el cumplimiento de pedidos.

se tenga que cumplir con las obligaciones contraídas, además de que no existe una bodega de tela adecuada para la colocación de la materia prima, ubicándola en las oficinas, en donde funciona el área administrativa de la empresa.

 Las funciones, procedimientos y políticas en cada una de las áreas no se encuentran delimitadas y documentadas de manera que se realizan en forma empírica por lo que el personal desconoce, sus responsabilidades, el procedimiento a efectuar en las actividades a su cargo y las políticas que se aplican en la empresa.

 No cuenta con stocks suficientes de inventario en producto terminado generando retrasos e incumplimiento de pedidos a clientes mayoristas existiendo insatisfacción de los mismos, y en los almacenes se evidencia diferencias en el control de inventarios, desconociendo el porqué de las mismas; además existe una deficiente capacitación del personal sobre el manejo en ventas, dificultando la oferta del producto y desmotivando al cliente para que lo adquiera.

 La falta de colaboración en la realización de sus funciones, y los problemas personales que afectan el rendimiento del empleado u operario, disminuye la productividad, desaprovechando los recursos de la empresa.

1.2.Formulación del Problema

¿Cómo lograr la optimización de los recursos de la empresa textil CONFECCIONES PANDA “COMPANDAES” S.A de la ciudad de Atuntaqui provincia de Imbabura?

1.3.Delimitación del Problema

Lugar: Empresa textil CONFECCIONES PANDA “COMPANDAES” S.A. ubicada en la ciudad de Atuntaqui.

Tiempo: 2011-2012

1.4.Identificación de la Línea de Investigación Administración Estratégica

1.5.Objetivos General 1.5.1.

Implementar un sistema de control interno que permita la optimización de los recursos en la empresa textil CONFECCIONES PANDA “COMPANDAES” S.A de la ciudad de Atuntaqui provincia de Imbabura.

Específicos 1.5.2.

 Fundamentar teóricamente el sistema de control interno, y los recursos empresariales.  Diagnosticar la situación actual sobre el uso de los recursos en la empresa textil.  Diseñar las herramientas que permitan identificar deficiencias y riesgos sobre el

control de los recursos.

 Validar la propuesta a través de la opinión de expertos.

1.6.Justificación

El constante crecimiento de la empresa textil Confecciones Panda COMPANDAES S.A. ha visto la importancia de contar con un sistema de control interno que permita definir técnicamente los procedimientos en cada uno de los procesos para así dar solución a los problemas existentes, mejorando los procesos los cuales permitirán la optimización de recursos, prevención de riesgos, los cuales pueden vulnerar los objetivos que la empresa se ha propuesto.

La estructura de un sistema de control interno es una herramienta que permite a la empresa tener un control eficiente en sus operaciones, mitigar los riesgos, establecer responsables sobre el uso y aprovechamiento de recursos, asegurando una base sólida para el desarrollo de la misma, además de obtener un producto de calidad con un precio más competitivo y con buenas prácticas de manufactura con opción a obtener certificaciones internacionales.

CAPÍTULO II

2.

MARCO TEÓRICO

2.1.Antecedentes Investigativos

La industria textil es una de las principales fuentes de trabajo en la ciudad de Atuntaqui por lo que las empresas han incurrido en desarrollar nuevos métodos y técnicas para aumentar su productividad y optimizar sus recursos es por eso que algunos estudiantes han dirigido sus tesis a este sector, aportando de alguna manera en la solución de problemas.

De las investigaciones realizadas se ha determinado que no existe un sistema de control interno para la empresa textil CONFECCIONES PANDA COMPANDAES S.A. de la ciudad de Atuntaqui, que permita optimizar los recursos de la empresa, y que se encuentre fundamentado en el MODELO COSO - ERM, el cual se basa en ocho componentes que son: entorno interno, establecimiento de objetivos, evaluación de riesgos, respuesta al riesgo, actividades de control, información y comunicación, y, monitoreo, el cual será aplicado a cada departamento de la empresa. Sin embargo existen investigaciones dirigidas a otras empresas del sector textil enfocadas al tema propuesto como son:

 Sistema de control interno administrativo contable y financiero para la fábrica textil “Marcotex” de Atuntaqui en el cantón Antonio Ante, Provincia de Imbabura, de la autora Jiménez Garzón Mayra Rocío.(2009) UTN, basado en la elaboración de funciones, indicadores de gestión, manual contable y financiero, dirigidas al departamento administrativo financiero de la empresa.

transacciones y estructura organizacional es reducida, no es obligada a llevar contabilidad, y sus obligaciones con organismos de control son limitadas, el control interno, se encuentra basado en un manual de funciones y procedimientos, por lo que no aplica ningún modelo que permita conocer los riesgos a la que se encuentra expuesta, así como mitigarlos, como lo hace el modelo COSO-ERM.

Los temas antes expuestos permiten demostrar que el tema que se propone en esta investigación con el título de “Sistema de Control Interno en la Empresa Confecciones Panda COMPANDAES S.A. es único, de interés y de utilidad para el cumplimiento de los objetivos planteados por la empresa; la cual al ser sociedad anónima su información es sometida a auditorías externas por los entes de control por lo que el sistema debe asegurar la confiabilidad de la información, estableciendo procedimientos, políticas y controles que optimicen los recursos en las diferentes áreas de la empresa, y cumpliendo las normas y leyes que exigen los organismos de control, como son la Superintendencia de Compañías, el Servicio de Rentas Internas, el Ministerio de Relaciones Laborales, Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, entre otros.

2.2.Fundamentación Teórica Empresa

2.2.1.

2.2.1.1.Definición

“Empresa es toda aquella organización o grupo que realiza actividades comerciales e industriales y que provee bienes y servicios para mantener y mejorar la calidad de vida de las personas.” (ANZOLA, 2010, pág. 56)

Por tanto podemos definir qué empresa es un ente económico sujeto a derechos y obligaciones mediante la realización de actividades organizadas con el fin de producir bienes y/o servicios, para satisfacer al mercado y obtener beneficios.

2.2.1.2.Recursos de la Empresa

Para (MUNCH, 2007) Los recursos son elementos esenciales para el funcionamiento de la empresa siendo los siguientes:

 Financieros: elementos monetarios que dispone la empresa para ejecutar sus decisiones; provienen de la aportación de socios, utilidades, ventas, préstamos, créditos y emisión de valores.

 Talento Humano: conjunto de habilidades, experiencias, conocimientos y competencias del personal que integra una empresa.

 Materiales: bienes tangibles e insumos de propiedad de la empresa.

 Tecnológicos: aplicación del conocimiento científico al desarrollo de actividades prácticas y sistemas tales como la maquinaria, equipos, instrumentos, y procesos.

 Administrativos: son indispensables para el funcionamiento y éxito de la organización, los sistemas de administración permiten la coordinación y optimización de los demás recursos.

suministros; tecnológicos maquinaria y equipo, indispensables para la producción de un artículo; administrativos, coordina y optimiza los recursos a través del proceso administrativo.

2.2.1.3.Áreas Funcionales de una Empresa

“Son tareas especializadas que las personas y los grupos ejecutan para que la empresa logre alcanzar sus objetivos.” (AMARU, 2009, pág. 120)

Importancia

(MUNCH, 2007) Manifiesta que las áreas funcionales son importantes porque: • Son un medio para alcanzar los objetivos de la empresa.

• Su existencia permite una mayor eficiencia y eficacia promovida por la especialización, elimina la duplicidad de esfuerzos y facilita la optimización de recursos.

• Delimita funciones y jerarquías.

• Son indispensables para trabajar eficientemente.

En la empresa es importante separar las funciones por áreas o departamentos porque permite una mayor eficiencia, delimita funciones, optimiza recursos y contribuye al logro de objetivos planteados por la empresa.

2.2.1.4.Objetivos de la Empresa

Las empresas independientemente de su clasificación se basan en tres objetivos:

“Eficiencia ecológica, permanencia en el mercado, crecimiento durante el tiempo de su ejercicio, logro de beneficios para sus inversiones.” (BERNAL C. , 2007, pág. 30)

2.2.1.5.Funciones de la Empresa

Según (CHIAVENATO, 2006) y (AMARU, 2009) existen varias funciones en la empresa resaltando las siguientes:

 Operativas o de Producción: relacionadas con la producción de bienes o servicios de la empresa, transforma recursos para ofrecer bienes y servicios a clientes y al público objetivo.

 Comerciales o de Marketing: relacionadas con la compra, la venta o el intercambio, de productos o servicios, mantiene el vínculo entre la organización y sus clientes.

 Financieras: relacionadas con la búsqueda y gestión de capitales, protege y utiliza de modo eficaz los recursos financieros.

 De Seguridad: relacionadas con la protección y preservación de los bienes y las personas.

SECTOR ECONÓMICO •Primario •Manufacturero •Terciario TAMAÑO •Grandes •Medianas •Pequeñas •Microempres as ORIGEN DEL CAPITAL •Públicas. •Privadas •Mixtas EXPLOTACI ÓN Y CONFORMA CIÓN DEL CAPITAL • Nacionales • Extranjeras • Mixtas RESPONSAB ILIDAD LEGAL •Anónimas •En Comandita •Limitadas CONFORMA CIÓN JURÍDICA •Naturales •Jurídicas

2.2.1.6.Agentes que Intervienen en las Organizaciones CUADRO N° 1

AGENTES QUE INTERVIENEN EN LA ORGANIZACIÓN

Autor: (BERNAL C. , 2007) Elaborado por: La Autora.

El entorno organizacional de la empresa lo conforman los empleados, clientes, proveedores, competencia, inversionistas, sindicatos, comunidades, medios, gobierno, gremios y activistas sociales y políticos los cuales condicionan su existencia y éxito.

2.2.1.7.Clasificación de las Empresas

Existe una amplia clasificación de las empresas, sin embargo se ha tomado en cuenta la de este autor por considerarla la más completa.

CUADRO N° 2

CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS

Autor: (BERNAL C. , 2007) Elaborado por: La Autora

Las empresas se clasifican en función del nivel de riesgo que pretendan adquirir sus miembros y a las actividades realizadas, sea por su tamaño, personería jurídica, sector económico, entre otras.

Administración 2.2.2.

2.2.2.1.Definición

La administración es definida como el “Proceso para conseguir que se hagan las cosas con eficiencia y eficacia, mediante otras personas y junto con ellas.” (DECENZO & ROBBINS, 2009, pág. 6)

“La administración es un proceso distintivo que consiste en planear, organizar, dirigir y controlar, desempeñando tareas para el logro de objetivos, mediante los recursos humanos, materiales, intelectuales, tecnológicos y monetarios de la empresa.” (GARCÍA, 2010, pág. 13)

“La administración es un proceso para planear, organizar, integrar, dirigir, controlar y coordinar una actividad o relación de trabajo, la que se fundamenta en la utilización de recursos para alcanzar un objetivo determinado.” (RODRÍGUEZ, 2006 , pág. 6)

Luego de exponer las definiciones podemos decir que la administración es el proceso de planear organizar, integrar, dirigir, controlar y coordinar de manera eficiente y eficaz los recursos con la máxima productividad, eficiencia y calidad.

2.2.2.2.Principios de la Administración

Para (ANZOLA, 2010) Los principios de la administración son:

 Autoridad: Se debe dar órdenes para que se cumplan las tareas. La autoridad es el poder o derecho de mandar.

 Disciplina: el personal tiene que respetar las reglas y convenios que gobiernan en la organización.

 Unidad de Mando: los empleados deben recibir órdenes únicamente de un solo superior o jefe.

 Unidad de Dirección: Las operaciones con el mismo objetivo deben ser dirigidas por una sola persona quien trabaja bajo un solo plan.

 Subordinación del Interés Individual al General: Siempre predominan las decisiones del grupo sobre las individuales o de grupos minoritarios, imponiéndose la mayoría.

 Remuneración: Es el pago que reciben por su trabajo tanto los empleados como los patrones.

 Centralización: La disminución del papel de los empleados en la toma de decisiones, está involucra la concentración de la autoridad.

 Jerarquía de Autoridad: La línea de autoridad de una empresa esta ordenada desde los más altos hasta los más bajos niveles de la misma.

 Orden: Los materiales y las personas deben estar en el lugar adecuado, en el momento apropiado; es decir un lugar para cada cosa y cada cosa en su lugar.

 Equidad: Implica igualdad y justicia con respecto a todas las personas.

 Estabilidad: Cambiar de actividad en forma continua es inconveniente para el eficiente funcionamiento del trabajo, ya que provoca el desconcierto de quienes lo ejecutan.

 Espíritu de Grupo: Es la necesidad de trabajo en equipo, así como la importancia de la comunicación para obtenerlo.

Los principios administrativos fueron creados con la finalidad de simplificar el trabajo administrativo, son guías de conducta flexible y capaz de adaptarse a las distintas necesidades de las organizaciones, y pueden utilizarse aun en condiciones cambiantes y especiales, su aplicación depende de la circunstancia ya que no siempre se puede aplicar el mismo principio en la misma condición. La reunión de todos los principios permite que la empresa funcione de mejor manera y pueda alcanzar el éxito.

2.2.2.3.Proceso Administrativo

“Es el conjunto de fases o etapas sucesivas a través de las cuales se efectúa la administración, mismas que se interrelacionan y forman un proceso integral.” (MUNCH & GARCÍA, 2009, pág. 34)

“Es el instrumento teórico básico del administrador profesional que le permite comprender la dinámica del funcionamiento de una empresa (organización). Sirve para diseñarla, conceptualizarla, manejarla, mejorarla etc.” (HERNÁNDEZ, 2008, pág. 129)

PLANEACIÓN

•Definir la misión •Formular los objetivos

•Definir los planos para alcanzarlos •Programar las actividades.

ORGANIZACIÓN

• Dividir el trabajo • Asignar las actividades

• Agrupar las actividades en cargos • Asignar los recursos

• Definir autoridad y responsabilidad

DIRECCIÓN

•Designar las personas •Coordinar los esfuerzos •Comunicar

•Motivar •Liderar •Orientar

CONTROL

•Definir los estandares •Monitorear el desempeño •Evaluar el desempeño

•Emprender acciones correctivas

CUADRO N° 3

PROCESO ADMINISTRATIVO

Autor: (CHIAVENATO, 2006, pág. 143) Elaborado Por: La Autora.

El proceso administrativo consta de varias etapas sucesivas por lo que se requiere que estos existan y se cumplan para el óptimo funcionamiento de la empresa.

2.2.2.4.Planeación

Para (ANZOLA, 2010) Significa establecer los objetivos con orden y sentido común, y responde a las interrogantes:

- ¿Qué hacer?

- ¿Dónde hacerlo?

- ¿Quién lo hace?

- ¿Cuándo lo hace?

- ¿Por qué lo hace?

(MUNCH & GARCÍA, 2009, pág. 73) Sostiene que planeación es “la determinación de los objetivos y elección de los cursos de acción para lograrlos, con base en la investigación y elaboración de un esquema detallado que habrá de realizarse a futuro” mientras que según (MUNCH, 2010) manifiesta que la planeación determina los escenarios futuros y el camino hacia donde se dirige la empresa, define los resultados que se pretenden obtener y las estrategias para lograrlo, además de reducir los riesgos.

La planeación consiste en efectuar acciones a futuro, estableciendo objetivos, principios, programas, políticas y procedimientos que permitan alcanzar los resultados deseados aprovechando al máximo las oportunidades y reduciendo el riesgo de tomar decisiones apresuradas.

CUADRO N° 4 TIPOS DE PLANEACIÓN

ESTRATÉGICA: Se efectua en los altos niveles y puede ser a

mediano y largo plazo apartir de este se elaboran los diferentes planes de los distintos niveles de la organización.

TÁCTICA O FUNCIONAL: comprenden los planes que se elaboran en cada una de las áreas para lograr el plan estratégico.

La planeación estratégica es base fundamental para que se desarrolle y se efectúen los demás tipos de planeación ya que se lo efectúa en los niveles altos de la organización por lo que de esté se derivan la planeación táctica, y la operativa.

2.2.2.5.Elementos de la Planeación

(MUNCH & GARCÍA, 2009) Indica que Misión: es la descripción de las actividades que realiza, a que se dedica la empresa; es decir la razón de su existencia. Visión: contesta la pregunta ¿Qué se desea de la empresa en un futuro?, determina aspiraciones cualitativas y cuantitativas.

(MUNCH, 2010) Indica que: Filosofía: son el conjunto de valores, prácticas y creencias que son la razón de ser la organización y representan su compromiso ante la sociedad.

Objetivos: “Representan los resultados que la empresa espera obtener; son fines por alcanzar, establecidos cuantitativamente y determinados para realizarse transcurrido un tiempo específico.” (MUNCH & GARCÍA, 2009)

La filosofía de la empresa le da sentido y finalidad a las acciones de la empresa, la misión, visión y objetivos son metas jerarquizadas las cuales son el punto de partida de la empresa ya que con la misión se identifica la razón de ser de la empresa y el motivo por el cual existe, la visión es la declaración de a dónde quiere llegar la empresa a futuro, y los objetivos proporcionan acciones y fines para que se cumpla la declaración de la misión y la visión de la empresa.

Los propósitos están relacionados con los valores de la empresa, es decir son los ideales y principios colectivos que guían la conducta de la organización, los cuales definen el carácter y lo que representa una empresa.

Investigación: “Consiste en la determinación de todos los factores que influyen en el logro de los propósitos y objetivos, así como de los medios óptimos para conseguirlos.” (MUNCH & GARCÍA, 2009, pág. 84)

La investigación debe tener bases sólidas para que sus resultados sean verídicos y no realizados en forma empírica de manera que la planeación sea objetiva, precisa, cuantificable, flexible y certera.

Según (MUNCH & GARCÍA, 2009) Premisas: Es un supuesto que se debe considerar ante aquellos factores o condiciones futuras, que pueden afectar el desarrollo de un plan.

Las premisas son suposiciones que se pueden dar o no, dentro o fuera de la organización y que pueden influir en el cumplimiento de los objetivos, para lo cual se debe establecer planes que puedan prever situaciones en caso de suceder.

Estrategias: “Son cursos de acción general o alternativas, que muestran la dirección y el empleo general de los recursos y esfuerzos, para lograr los objetivos en las condiciones más ventajosas.” (MUNCH & GARCÍA, 2009)

Las estrategias nacen en respuesta para afrontar los retos al cual la empresa está expuesta, definiendo los medios, métodos, y acciones que se realizaran para llevar a cabo los objetivos propuestos, las estrategias deben ser analizadas escogiendo la mejor opción para obtener una ventaja competitiva a la empresa.

Según (ANZOLA, 2010) son guías amplias, verbales o escritas, las cuales permiten al empresario usar su iniciativa y su juicio en la interpretación de una norma en particular. Las políticas son guías para conducir la acción, sobre situaciones que suceden a menudo en la empresa por lo que se deben fijar límites dentro de los cuales deben funcionar determinadas actividades, facilitan la implementación de estrategias y ayudan en el logro de objetivos. Estas deben estar por escrito, redactadas en forma clara, precisa, y ser flexibles.

(MUNCH & GARCÍA, 2009) Indica que Programa: Es un esquema en donde se establece la secuencia de actividades específicas y el tiempo requerido de aquellos eventos relacionados para alcanzar los objetivos.

Los programas son un conjunto de actividades interrelacionadas y ordenadas en donde se especifica lo que se va hacer, quien lo va hacer, con que se lo va hacer, y en qué tiempo se va realizar, para así llegar a lograr los objetivos propuestos.

Presupuestos: “Es un esquema escrito de tipo general y/o especifico, que determina por anticipado, en términos cuantitativos, el origen y asignación de los recursos de la empresa, para un periodo específico.” (MUNCH & GARCÍA, 2009)

Los presupuestos se refieren a la lista de todos los recursos en dinero que se utilizara en las actividades o proyectos que se va a realizar.

Procedimientos: “Son un conjunto de operaciones y normas que sirven como reglas de conducta o programas a ejecutar cuya utilización es imprescindible para la consecución de los objetivos definidos en la actividad empresarial.” (AGUIRRE, 2006, pág. 201)

“Secuencia de actividades perfectamente relacionados que observan un orden cronológico, tomando en cuenta el tiempo, esfuerzo y costo. Es decir, es determinar cómo se van a efectuar las actividades que la empresa realiza.” (ANZOLA, 2010, pág. 74)

actividades repetitivas, promueven la eficiencia, delimitan responsabilidades y son representados gráficamente.

2.2.2.6.Organización

Según (ANZOLA, 2010) Es la coordinación de los recursos materiales y humanos en busca de un objetivo común, lo cual con lleva la asignación de funciones a cada persona y las relaciones entre cada una de ellas.

“Es el establecimiento de la estructura necesaria para la sistematización racional de los recursos, mediante la determinación de jerarquías, disposición, correlación y agrupación de actividades, con el fin de realizar y simplificar las funciones del grupo social.” (MUNCH & GARCÍA, 2009, pág. 121)

“Es la coordinación de un sistema orientado hacia una meta y la creación de un marco de trabajo de relaciones formales entre los recursos humanos, financieros y materiales.” (EYSSAUTIER, 2010, pág. 105)

a) Etapas de la Organización

CUADRO Nº 5

ETAPAS DE LA ORGANIZACIÓN

Autor: (GOLDFEDER, 2006 ) Elaborado Por: La Autora.

Las etapas de la organización son la división del trabajo y la coordinación, la división del trabajo es la separación y delimitación de actividades con el fin de realizar el trabajo más eficientemente, para eso implica seguir varios pasos como es la jerarquización en donde sus funciones se dan por orden de rango, grado o importancia; en la departamentalización se agrupa los puestos o unidades de trabajo específicamente, luego se definen claramente las actividades o funciones que se desarrollaran en cada unidad o puesto de trabajo, mientras que la coordinación se combinan todos los recursos y esfuerzos de cada grupo con el fin de lograr los objetivos propuestos.

DIVISIÓN DEL TRABAJO

Es la separación y delimitación de las actividades, con el fin de realizar una función con la mayor precisión, eficiencia y el mínimo esfuerzo, dando lugar a la especialización y perfeccionamiento en el trabajo.

Departamentalización

COORDINACIÓN

Descripción de funciones Jerarquización

b) Estructura Organizacional

La estructura organizacional es “Una división ordenada y sistemática de sus unidades de trabajo con base en el objeto de su creación traducido y concretado en estrategias.” (FRANKLIN, 2009, pág. 124)

Es la forma en cómo se dividen, agrupan y coordinan las actividades de la organización para alcanzar los objetivos planteados, permitiendo así jerarquizar responsabilidades a cada uno de los miembros de la empresa.

c) Componentes de la Estructura Organizativa.

Según (AGUIRRE, 2006) Los componentes en toda organización son:

 Alta Dirección: la crea la dirección estas son las personas que decidirán y ejecutaran.

 Departamentos: son las divisiones operativas en que se estructura la empresa.

 Funciones: son los procesos que se realizan en la actividad empresarial para que la organización alcance sus objetivos.

 Interrelaciones: son las conexiones existentes en la organización, estas pueden ser jerárquicas, funcionales o incluso asistencia o colaboración.

Una estructura organizativa está compuesta por la gerencia o alta dirección que son quienes dirigen la organización, los departamentos son las divisiones operativas en que se encuentra dividida la empresa, las funciones son todos los procesos que se ejecutan para la consecución de objetivos, y las interrelaciones son las conexiones que existen entre todos los componentes.

d) Técnicas de Organización Organigramas

respectivas relaciones, niveles jerárquicos, canales formales de comunicación, líneas de autoridad, supervisión y asesoría.” (FRANKLIN, 2009, pág. 124)

Los organigramas son la representación gráfica del modelo de funcionamiento de una organización, y como se encuentran distribuidos las personas y el trabajo.

e) Clasificación de los Organigramas

Existen diversas clasificaciones de organigramas, en donde se pueden expresar las funciones, niveles jerárquicos, puestos o unidades de una organización; su conformación depende de su tamaño, requerimientos y lo que trate de comunicar la empresa, en el organigrama.

Estos pueden clasificarse por su naturaleza, ámbito, contenido, o presentación. CUADRO Nº 6

CLASIFICACIÓN DE LOS ORGANIGRAMAS

Autor: (FRANKLIN, 2009, pág. 125) Elaborado Por: La Autora.

f) Manuales

“Son documentos manuales detallados que contienen en forma ordenada y sistemática, información acerca de la organización de la empresa.” (MUNCH & GARCÍA, 2009, pág. 147)

• Verticales •Horizontales •Mixtos • Integrales

• Funcionales

• De Puestos, Plazas Y Unidades

• Generales • Específicos •Macroadministrativos

•Mesoadministrativos •Microadministrativos

Por Su Naturaleza

Por Su Ámbito

Por Su Presentaciò

n Por Su

Según (DE ZUANI, 2005) Es la expresión formal escrita de todas las informaciones, normas e instrucciones necesarias para operar en cada una de las partes, unidades o sectores del modelo de funcionamiento adoptado.

Los manuales son una de las herramientas más eficaces para transmitir conocimientos y experiencias ya que documentan en forma sistemática todas las políticas, reglas, procedimientos fines aplicables a una entidad, las mismas que le permitirán el logro de sus objetivos.

g) Clases de Manuales

A continuación se presenta la clasificación respecto a los manuales, se ha tomado en cuenta a este autor por ser la más completa.

CUADRO Nº 7 CLASES DE MANUALES

Autor: (DE ZUANI, 2005) (FRANKLIN, 2009) Elaborado Por: La Autora.

Los manuales de acuerdo a su clasificación son utilizados para evitar errores que se cometen dentro de las áreas funcionales, evitan la duplicidad de funciones detectan fallas que se presentan y son de gran utilidad cuando ingresa personal nuevo a la organización ya que explican todo lo relacionado con la misma.

POR SU ÁREA DE APLICACIÓN • Generales • Parciales

POR SU CONTENIDO • Organización

• Proceso • Políticas

2.2.2.7.Dirección

Describe como se debe orientar a sus empleados e influir sobre ellos. De forma que estos contribuyan al logro de las metas establecidas.

CUADRO Nº 8 ETAPAS DE DIRECCIÓN

Autor: (MUNCH & GARCÍA, 2009, pág. 121) Elaborado Por: La Autora.

Las etapas de la dirección se pueden dar indistintamente sin embargo permiten que se coordine el esfuerzo común de los subordinados ya que aquí se integran todos los recursos para así alcanzar las metas propuestas mediante la toma de decisiones acertadas, la motivación del personal, comunicación necesaria para que la organización funcione, y la supervisión de las actividades realizadas.

•Es la elección de un curso de acción entre varias alternativas.

Toma De Decisiones

•El admistrador elige y se allega con los recursos necesarios para poner en marcha las desiciones previamente establecidas.

Integración

•Significa mover conducir, impulsar la acción es la mas compleja pues a travez de ella se logra la ejecuciòn del trabajo.

Motivación

•Es el proceso a travez del cual se transmite y recibe información en un grupo social.

Comunicación

2.2.2.8.Control a) Definición

(HITT, 2006) Manifiesta que: control es la regulación de actividades y comportamientos dentro de las organizaciones; ajuste o conformidad con las especificaciones o los objetivos mientras que; (MUNCH, 2007) Explica que es la fase del proceso administrativo a través del cual se establecen estándares para evaluar los resultados obtenidos, con el objeto de corregir desviaciones, prevenirlas y mejorar continuamente las operaciones.

Por lo tanto el control permite evaluar y medir los planes que se ha ejecutado con el fin de detectar y prever desviaciones para establecer medidas correctivas a tiempo y así cumplir con los planes y objetivos propuestos.

b) El proceso de Control

Los elementos básicos del proceso en una organización son sencillos y directos: CUADRO Nº 9

PROCESO DE CONTROL

Autor: (MUNCH & GARCÍA, 2009, pág. 198) Elaborado por: La Autora

El proceso de control permite evaluar las acciones que se han realizado para el cumplimiento de los planes para esto se debe seguir varios pasos como son el establecimiento de estándares

CONTROL

Establecimiento De Estándares

Retroalimentación Detección de

Desviaciones Corrección

Medición De Resultados

en donde se fija una unidad de medida que sirva como modelo para efectuar el control; la medición de resultados consiste en aplicar las unidades de medida para evaluar la ejecución de resultados; luego se compara los resultados medidos en relación con los estándares establecidos, el resultado de esta comparación determinará las desviaciones entre lo real y lo estándar las cuales deben ser corregidas si es necesario, buscando por qué se dieron esas desviaciones, finalizando así el proceso de control con la retroalimentación en donde se efectuara la mejora en el proceso, dependerá de la calidad de la información para que el sistema se retroalimente rápidamente.

Control Interno 2.2.3.

2.2.3.1.Concepto

“Conjunto de normas y disposiciones cuyo objetivo primordial es prevenir errores, fraudes y salvaguardar el patrimonio de la empresa u organización logrando que toda persona o sector que realice operaciones tenga el respaldo o la autorización pertinente que justifique su accionar.” (VÁZQUEZ & CANIGGIA, 2006, pág. 137)

(MANTILLA & YOLIMA, 2005) Señala: Control interno es un proceso, ejecutado por el consejo de directores, la administración y personal de una entidad, diseñado para proporcionar seguridad razonable en la consecución de objetivos, efectividad y eficiencia en las operaciones, confiabilidad en la información financiera y el cumplimiento de leyes y normas aplicables. (pág. 14)

2.2.3.2.Objetivos del Control Interno

Los objetivos del control interno según (VÁZQUEZ & CANIGGIA, 2006) son:

a) Salvaguarda de los activos de tecnología de información, la cual es preservada de accesos impropios y se mantiene actualizada.

b) Garantía de la integridad de los entornos operativos generales, incluye administración de red y operaciones.

c) Cumplimiento de las políticas corporativas o requisitos legales: los requerimientos de los usuarios son satisfechos en tiempo y forma, así como los requerimientos organizativos, leyes y reglamentos aplicables.

d) Garantía de la integridad de los entornos sensitivos y críticos del sistema de aplicación incluyendo información contable/ financiera y administrativa.

2.2.3.3.Importancia del Control Interno

Para (ROMERO, 2008) el control interno es importante porque:  Permite salvaguardar el patrimonio de la entidad.

 Permite la toma de decisiones en base a una información financiera y administrativa, oportuna, correcta, segura.

 Evita que se contraiga obligaciones o deudas impropias superiores a la capacidad de pago.

 Permite evaluar la eficiencia del personal.

 Dificulta que se cometan actos de robo, fraude e irregularidades y si estos son cometidos ayudan a ser detectados de manera oportuna.

2.2.3.4.Características del Control Interno

Las características que tiene el control interno según (ROMERO, 2008) son:

 Parte integral del sistema contable - financiero en actividades de planeación, de información y operaciones de la entidad.

 Proporciona en cada área, la capacidad de que los jefes departamentales de la empresa sean responsables por el control interno y que a la vez realicen propuestas para mejorarlo.

 Permite que todas las transacciones se registren en forma exacta, veraz y oportuna de tal forma que permita preparar informes operativos, administrativos y financieros.

 Debe diseñarse para prevenir errores y fraudes.

 No mide desviaciones, permite identificarlas.

2.2.3.5.Principios Básicos de Control Interno

Responsabilidad delimitada: Establecer por escrito las responsabilidades de cada cargo y hacerlas conocer a los interesados.

Separación de funciones de carácter incompatible: Debe existir una adecuada segregación de funciones y deberes, de modo que una sola persona no controle todo el proceso de una operación.

Personal hábil y capacitado: Se debe seleccionar y capacitar adecuadamente al personal, para aumentar la eficiencia y economía en sus labores.

Fianzas: Los empleados que manejan recursos financieros, valores o materiales, deberán estar afianzados, a fin de evitar fraudes efectuado por ellos mismos.

Instrucciones por escrito: Las instrucciones al personal para el desempeño de sus funciones deberán darse por escrito, en forma de descripción de cargos.

Uso de formas pre numeradas: Deberán utilizarse formas pre numerado e impreso para la documentación importante, así como también llevar un control físico.

Evitar el uso de dinero en efectivo El uso de dinero en efectivo se debe delimitar solo para compras menores por medio del fondo fijo de caja chica.

Contabilidad por partida doble: Deberá utilizarse el sistema de contabilidad por partida doble; es decir, que cada operación se registre como débito (cargo) y como crédito (abono), esto ayuda a que se detecte y corrija oportunamente errores humanos.

Depósitos inmediatos o intactos: Todo dinero recibido en efectivo, se deberá depositar intacto en la cuenta bancaria respectiva, a más tardar dentro de las24 horas de recibido. Uso mínimo de cuentas corrientes: Se debe reducir al mínimo el mantenimiento de varias cuentas bancarias, ello dependerá de cada entidad en particular.

Utilización de una cuenta de control: El uso de cuentas de control permite efectuar comparaciones, sirve como prueba de exactitud entre los saldos de las cuentas y ayuda a evaluar el desempeño de los empleados que las llevan. (UMAÑA, 2011)

(MANTILLA, 2009) Desde arriba-hacia-abajo: el control interno es ejercida por los máximos niveles administrativos, las transacciones, los eventos (riesgos) y las condiciones (contratos), tiene que ser autorizados y ejecutados por personas que actúan dentro de rango de autoridad y con un seguimiento estricto del debido proceso.

humanos, así como al establecer instrucciones por escrito mejora el desempeño eficientemente evitando malinterpretaciones y descuidos en las funciones fijadas.

2.2.3.6.Principios del Control Interno

Según (THORNTON, 2006) Los siguientes principios están asociados a los componentes COSO del control interno.

CUADRO Nº 10

PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO SEGÚN COSO I

Fuente: (THORNTON, 2006) Elaborado por: La Autora

2.2.3.7.Limitaciones del Control Interno

Según (WITTINGTON, 2005) El control interno tiene ciertas limitaciones como:

 Se cometen errores en la aplicación de los controles porque no se entienden bien las instrucciones.

 Por juicios incorrectos, Por negligencia, Distracción o fatiga,

 Existen errores al diseñar, al vigilar los controles automatizados o al darles mantenimiento.

 Posibilidad de evadir controles a través de complicidad con partes internas o externas. Entorno del control

• Integridad y valores éticos

• Consejo de Administración • Filosofía y estilo

operativo de la dirección • Estructura

organizativa • Competencia sobre

la información financiera • Autoridad y

Responsabilidad • Recursos Humanos

Evaluación del Riesgo: • Objetivos de la

información financiera • Riesgos de la

información financiera • Riesgo de fraude

Actividades de control • Integración con la

evaluación de riesgo • Selección y

desarrollo de actividades de control • Políticas y

Procedimientos • Tecnología de la

Información

Información y comunicación • Información de

reporte financiero • Información de

control interno • Comunicación Interna • Comunicación externa Supervisión o Monitoreo • Evaluaciones continuas e independientes • Deficiencias de

2.2.3.8.Clases de Controles Internos

El control se puede dar de distintas formas a continuación se presenta su clasificación según los autores: (DE LA PEÑA, 2009) y (VÁZQUEZ & CANIGGIA, 2006)

a) En Función de su Naturaleza:

Controles Contables: Son aquellos directamente relacionados con la contabilización de las transacciones y tienden a asegurar:

 Exactitud, veracidad y validez de los datos registrados.

 Actualización de datos registrados.

 Continuidad de los datos.

 Protección de los archivos contables.

Controles Administrativos: Son los relacionados con las políticas de dirección y organización de la empresa:

 Existencia de una organización jerárquica(organigrama)

 Existencia de líneas de autoridad claramente establecidas.

 Existencia de manuales de procedimientos para los distintos procesos que tiene lugar en el seno de la entidad

 Existencia de una política adecuada de gestión de activos.

Controles Operativos: Se encargan de operaciones, funciones, y actividades cotidianas aseguran el cumplimiento de los objetivos de la empresa.

b) Por su Finalidad