Contabilidad Leccion 15 - IVA.ppt.pps

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CONTABILIZACIÓN DE OPERACIONES COMERCIALES Y FINANCIERAS

DEIBY OJEDA AMAYA

ING. INDUSTRIAL – CONTADOR PUBLICO INSTRUCTOR

SENA

CENTRO DE COMERCIO Y SERVICIO

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IVA

 _{El impuesto al valor agregado, denominado}

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HECHO GENERADOR

 _{Las ventas de bienes corporales muebles que}

no hayan sido excluidas expresamente

 _{La prestación de servicios en el territorio}

nacional.

 _{La importación de bienes corporales muebles}

que no hayan sido excluidos expresamente

 _{Impuesto sobre las Ventas en los juegos de}

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QUE ES UNA VENTA

 _{Para la aplicación del impuesto sobre las}

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VENTAS

 _{Se exceptúan la transferencia del dominio de los}

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VENTAS

 _{También se considera venta los retiros de}

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BIENES

 _{Son aquellas cosas corporales o incorporales. Son}

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TIPOS DE BIENES:



_{Bienes gravados.}



_{Bienes excluidos.}

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BIENES GRAVADOS:

 _{Son aquellos bienes sometidos al gravamen}

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¿Qué son bienes excluidos?

 _{Son aquellos bienes que por expresa disposición}

de la ley no causan el impuesto; por consiguiente quien comercializa con ellos, no se convierte en responsable ni tiene obligación alguna en relación con el gravamen

 _{Si quien los produce o comercializa pagó impuestos en}

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¿Qué son bienes exentos del impuesto?

 _{Son aquellos bienes que, atendiendo tanto a la}

naturaleza como a su destinación, la ley ha calificado como tales.

 _{Estos bienes tienen un tratamiento especial y se}

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Bienes Exentos

 _{Por disposición legal solo los productores de}

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SERVICIO

 _{Se considera servicio, toda actividad, labor o}

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SERVICIO

 _{De acuerdo con la noción anterior, el servicio}

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SERVICIO

 _{Por regla general todos los servicios}

prestados en el territorio nacional se encuentran sometidos al impuesto sobre las ventas con excepción de aquellos que la ley ha calificado expresamente como excluidos del impuesto.

 _{Tendrán tarifa 0% aquellos que la ley}

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SERVICIO EXCLUIDO

 _{Es aquel que no causa el impuesto sobre las}

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IMPORTACION

 _{Importación es la introducción de mercancías}

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CAUSACION IVA

 _{El impuesto se causa en el momento en que}

se configure el hecho generador que da lugar al nacimiento de la obligación tributaria.

 _{Desde la óptica del hecho generador, el}

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BASE GRAVABLE

 _{En la venta y prestación de servicios, salvo}

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BASE GRAVABLE

 _{Incluyendo entre otros los gastos directos de}

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Descuentos efectivos

 _{El artículo 454 del Estatuto Tributario contempla}

los requisitos exigidos legalmente para que los descuentos se detraigan de la base gravable para la aplicación del impuesto sobre las ventas, como son:

 _{Que el descuento sea efectivo.}

 _{Que conste en la factura o documento equivalente.}  _{Que el descuento no esté sometido a condición.}

(22)

REGIMEN COMUN

 _{Toda persona natural o jurídica que venda}

productos gravados o preste servicios

gravados con el impuesto a las ventas, es

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REGIMENES DE IVA

 _{En primer lugar hay que tener claridad que}

los dos son responsables del impuesto a las ventas. Esto quiere decir que los dos venden productos gravados con Iva y prestan

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REGIMENES DE IVA

 _{Al régimen simplificado sólo pueden}

pertenecer las personas naturales que cumplan determinados requisitos.

 _{Al régimen común pueden pertenecer}

personas naturales y personas jurídicas jurídicas.

 _{Toda persona jurídica, por el sólo hecho de}

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REGIMEN SIMPLIFICADO

 _{Pertenecen al régimen simplificado del}

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REGIMEN SIMPLIFICADO

 _{ingresos brutos totales provenientes de la}

actividad gravada inferiores a cuatro mil 4.000 UVT

 _{Que tengan como máximo un establecimiento}

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REGIMEN SIMPLIFICADO

 _{Que el monto total de sus consignaciones}

bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el año anterior no supere la suma de 4.500 UVT

 _{Para la celebración de contratos de venta de}

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PRESENTACION Y PAGO

 _{La presentación física de las declaraciones}

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Declaración y pago bimestral

 _{para aquellos responsables de este impuesto,}

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Declaración y pago

cuatrimestral

 _{para aquellos responsables de este impuesto,}

personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable

(31)

Declaración anual

 _{para aquellos responsables personas jurídicas}

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SANCION MINIMA

 _{El valor de la sanción que deba liquidar la}

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Sanción por extemporaneidad

 _{Se debe liquidar y pagar una sanción por}

cada mes o fracción de mes calendario de retardo equivalente al cinco por ciento (5%) del valor total del impuesto a cargo objeto de la declaración tributaria, sin exceder del

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Sanción por no declarar

 _{Cuando la omisión se refiera a la declaración}

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Sanción por corrección a la

declaración

 _{Si se aumenta el saldo a pagar o disminuye el}

saldo a favor:

 _{El diez por ciento (10%) del mayor valor a}

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Sanción por corrección

aritmética

 _{liquidación de corrección aritmética sobre la}

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Sanción por inexactitud

 _{Constituye inexactitud sancionable en las}

declaraciones tributarias, la omisión de ingresos, de impuestos generados por las operaciones gravadas, de bienes o actuaciones susceptibles de gravamen.

 _{La sanción por inexactitud será equivalente al}

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RESPONSABILIDAD PENAL

 _{Responsabilidad penal por no consignar el}

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FRACCIONES

 _{Las declaraciones se aproximara a cifras de}

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