CONTRALORIA GENERAL DE CUENTAS

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INFORME DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

CON ENFASIS EN LA EJECUCION PRESUPUETARIA MUNICIPAL TESORERIA MUNICIPAL DE GUATEMALA, GUATEMALA

PERIODO AUDITADO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2007

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Informe de Auditoría Gubernamental con énfasis en la ejecución presupuestaria municipal Periodo auditado del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2007

MUNICIPALIDADES DEL DEPARTAMENTO DE GUATEMALA

Este departamento fue creado por Decreto de la Asamblea Constituyente de fecha 4 de noviembre de 1825. Está situado en el altiplano sobre la cordillera central. Presenta cimas, llanuras y valles. Tiene una extensión de 2,253 kilómetros cuadrados, con 17 municipios, de los cuales el de mayor extensión es Villa Nueva con 553 kilómetros cuadrados y el más pequeño es Petapa con sólo 23.

Colinda al norte con Baja Verapaz; al este con El Progreso, Jalapa y Santa Rosa; al sur con Escuintla; y al oeste con Sacatepéquez y Chimaltenango.

Según proyecciones del Instituto Nacional de Estadística y del Centro Latinoamericano de Demografía (año 2000), la población total del departamento es de 2,578,527 habitantes, de los cuales 318,449 (12.35%) son indígenas; 2,160,805 (83.80%) no indígenas; y 99,273 (3.85%) ignorado. La lengua predominante es el español y en algunos lugares se habla el kaqchikel.

Este departamento, junto a los de Sacatepéquez y Santa Rosa, forma la Arquidiócesis de Guatemala. En la Colonia la creación del Obispado de Guatemala se llevó a cabo el 18 de diciembre de 1534 y como Arquidiócesis el 16 de diciembre de 1743.

Incluye actualmente al municipio de Amatitlán que en un tiempo fue cabecera del departamento del mismo nombre, creado por Acuerdo Gubernativo del 8 de mayo de 1866 y suprimido por Decreto Legislativo No.2081 del 29 de abril de 1935, incorporándose al departamento de Guatemala los municipios de Amatitlán, Villa Nueva, San Miguel Petapa y Villa Canales; y los municipios de Palín y San Vicente Pacaya al departamento de Escuintla.

En su territorio se encuentran los volcanes de Pacaya y de Agua, cuya cúspide es trifinio entre los departamentos de Guatemala, Sacatepéquez y Escuintla. Además se encuentran varias cúspides, entre las que destacan Don Justo y El Colorado en San José Pinula; las de San Juan Sacatepéquez y San Pedro Sacatepéquez, Palencia y Las Nubes que son las más elevadas pues alcanzan hasta 2,500 metros sobre el nivel del mar. Las alturas de las cabeceras municipales varían entre los 2,101 metros sobre el nivel del mar en San Pedro Sacatepéquez, y los 930 en San José del Golfo.

Lo irrigan gran cantidad de ríos, entre los que se encuentran especialmente el río Pixcayá que desemboca en el río Motagua que hacia el norte sirve de límite con Baja Verapaz; el de Las Vacas, el Plátanos, El Catzibal, Las Cañas y otros riachuelos y quebradas. Se encuentra también el lago de Amatitlán que es alimentado por el río Villa Lobos y desagüa por el río Michatoya. De las montañas de Pinula desciende el río Fraijanes, más conocido como Aguacapa que en el departamento de Escuintla forma el río María Linda.

Todas las carreteras principales del País parten del kilómetro 0 localizado frente al Palacio Nacional de la ciudad capital, donde existe un monumento de nivelación o banco de marca que señala 1,458 metros sobre el nivel del mar.

En cuanto a su producción agropecuaria, en general todas las tierras del departamento son fértiles, aunque muchos de sus bosques han sido talados. Sus principales productos agrícolas son: café, fríjol, caña de azúcar, legumbres, flores, etc. También hay crianza de ganado vacuno y porcino.

En este departamento se encuentran muchas de las principales industrias como fábricas de tejidos, licores, muebles, cerveza, materiales de construcción, productos metálicos, dulces, instrumentos musicales, productos de cuero, etc. Por encontrarse en este departamento la capital de la República, se han centralizado todas las instituciones que conforman los tres poderes de Estado y autoridades religiosas, así como de todos los servicios públicos como hospitales, líneas aéreas y terrestres, nacionales e internacionales; bancos, correos y telégrafos, teléfonos, mercados, los cuales son surtidos con productos que vienen del interior de la República; centros militares como la Escuela Politécnica, brigada "Mariscal Zabala", Guardia de Honor, etc.

Existen varios lugares de atractivo turístico; por ejemplo, en la capital está el Mapa en Relieve en el Parque Minerva (más conocido como Hipódromo del Norte), el gran centro cultural Miguel Ángel Asturias, el parque zoológico La Aurora, templos católicos como la Catedral Metropolitana, la Ermita del Cerro del Carmen, la Merced, Santo Domingo, Capuchinas, San Francisco, la Recolección, San Sebastián, la Asunción, Santa Delfina de Seigneé y otras; el Museo de Arqueología y Etnología, el Museo de Historia Natural, el Museo Nacional de Historia, El Museo del Niño, museos privados de alto valor, etc. Entre sus municipios está Chinautla que es un gran centro cerámico; Amatitlán, donde se encuentra ubicado el lago de Amatitlán; San Juan y San Pedro Sacatepéquez que son municipios productores de flores, etc.

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4.Chuarrancho 38 kilómetros 5.Fraijanes 28 kilómetros 6.Mixco 18 kilómetros 7.Palencia 32 kilómetros 8.Petapa 20 kilómetros

9.San José del Golfo 30 kilómetros 10.San José Pinula 22 kilómetros

11.San Juan Sacatepéquez 28 kilómetros 12.San Pedro Ayampuc 23 kilómetros 13.San Pedro Sacatepéquez 22 kilómetros 14.San Raymundo 41 kilómetros

15.Santa Catarina Pinula 15 kilómetros 16.Villa Canales 21 kilómetros

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MUNICIPALIDAD DE GUATEMALA

Diferencias entre saldos de Contabilidad y saldos establecidos en Conciliaciones Bancarias, en la Cuenta Contable Bancos Q.15,297,515.40 (Hallazgo de Control Interno No.1 MUNICIPALIDAD DE GUATEMALA).

Atraso en registros contables de caja fiscal Q.0.00 (Hallazgo de Control Interno No.1 MUNICIPALIDAD DE GUATEMALA).

Inexistencia del libro auxiliar de bancos Q.0.00 (Hallazgo de Control Interno No.2 MUNICIPALIDAD DE GUATEMALA).

La operatoria contable de la Cuenta Bancaria No. 000000901, arrastró saldos negativos durante diez meses del año 2007 Q.0.00 (Hallazgo de Control Interno No.2 MUNICIPALIDAD DE GUATEMALA).

Inexistencia de conciliaciones bancarias Q.0.00 (Hallazgo de Control Interno No.3 MUNICIPALIDAD DE GUATEMALA).

La existencia de algunas Cuentas Bancarias reportadas por el Departamento de Contabilidad de la Municipalidad de Guatemala, no fue confirmada por los Bancos Q.955.87 (Hallazgo de Control Interno No.3 MUNICIPALIDAD DE GUATEMALA).

Diferencia en saldo de Cuenta Bancaria Q.53,092.05 (Hallazgo de Control Interno No.4 MUNICIPALIDAD DE GUATEMALA).

Cálculo incorrecto en la Previsión para Cuentas Incobrables Q.2,668,715.07 (Hallazgo de Control Interno No.5 MUNICIPALIDAD DE GUATEMALA).

Reporte de Tesorería de Cheques Rechazados no coincide con saldo de Documentos a Cobrar a Corto Plazo Q.148,276.56 (Hallazgo de Control Interno No.6 MUNICIPALIDAD DE GUATEMALA). Uso de Formas no Autorizadas Q.0.00 (Hallazgo de Control Interno No.7 MUNICIPALIDAD DE GUATEMALA).

Deficiencias en la documentación del respaldo del Fondo Rotativo (Hallazgo de Control Interno No.1 MUNICIPALIDAD DE SANTA CATARINA PINULA).

Rendición de cuentas de Caja Fiscal, presentados fuera del plazo legal (Hallazgo de Control Interno No.2 MUNICIPALIDAD DE SANTA CATARINA PINULA).

Deficiencias en la suscripción de Actas del Concejo Municipal (Hallazgo de Control Interno No.3 MUNICIPALIDAD DE SANTA CATARINA PINULA).

Registro incorrecto de transferencias presupuestarias (Hallazgo de Control Interno No.4 MUNICIPALIDAD DE SANTA CATARINA PINULA).

Deficiencia en el registro oportuno de operaciones financieras (Hallazgo de Control Interno No.5 MUNICIPALIDAD DE SANTA CATARINA PINULA).

Ineficiente control en los formularios de ingresos a bodega (Hallazgo de Control Interno No.6 MUNICIPALIDAD DE SANTA CATARINA PINULA).

Pago de facturas previo a la recepción del bien en bodega (Hallazgo de Control Interno No.7 MUNICIPALIDAD DE SANTA CATARINA PINULA).

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Deficiente control y gestión de cobro en cartera morosa del IUSI (Hallazgo de Control Interno No.8 MUNICIPALIDAD DE SANTA CATARINA PINULA).

Deficiente programación presupuestaria (Hallazgo de Control Interno No.9 MUNICIPALIDAD DE SANTA CATARINA PINULA).

No se realizan conciliaciones de saldos mensuales ni periódicos (Hallazgo de Control Interno No.10 MUNICIPALIDAD DE SANTA CATARINA PINULA).

Deficiencias en la numeración, contenido y autorización en los formularios de pedidos (Hallazgo de Control Interno No.11 MUNICIPALIDAD DE SANTA CATARINA PINULA).

Deficiencias en la documentación legal de respaldo en consumo de energía (Hallazgo de Control Interno No.12 MUNICIPALIDAD DE SANTA CATARINA PINULA).

Incumplimiento en la presentación del Plan Anual de Auditoría Gubernamental (PAA) (Hallazgo de Control Interno No.13 MUNICIPALIDAD DE SANTA CATARINA PINULA).

Incumplimiento en la presentación del Plan Operativo Anual (POA) (Hallazgo de Control Interno No.14 MUNICIPALIDAD DE SANTA CATARINA PINULA).

Concentración de Funciones en una sola persona (Hallazgo de Control Interno No.15 MUNICIPALIDAD DE SANTA CATARINA PINULA).

Falta de estudio Hidrogeológico en la ejecución de proyecto de perforación y equipamiento de pozo (Hallazgo de Control Interno No.16 MUNICIPALIDAD DE SANTA CATARINA PINULA).

Atraso en las conciliaciones bancarias. (Hallazgo de Control Interno No.1 MUNICIPALIDAD DE SAN JOSE PINULA).

Falta de manuales de funciones y responsabilidades. (Hallazgo de Control Interno No.2 MUNICIPALIDAD DE SAN JOSE PINULA).

Pagos son documentos que no llenan los requisitos. (Hallazgo de Control Interno No.1 MUNICIPALIDAD DE SAN JOSE DEL GOLFO).

No se presentó el informe mensual de préstamos municipales forma DCP-01; en noviembre y diciembre de 2007. (Hallazgo de Control Interno No.2 MUNICIPALIDAD DE SAN JOSE DEL GOLFO).

Deficiencia en bajas de bienes en desuso. (Hallazgo de Control Interno No.3 MUNICIPALIDAD DE SAN JOSE DEL GOLFO).

Deficiencias de control en los registros de entradas y salidas de Almacén. (Hallazgo de Control Interno No.1 MUNICIPALIDAD DE PALENCIA).

Deficiencias en la codificación e identificación de los activos fijos. (Hallazgo de Control Interno No.2 MUNICIPALIDAD DE PALENCIA).

Deficiencia en bajas de bienes en desuso. (Hallazgo de Control Interno No.3 MUNICIPALIDAD DE PALENCIA).

Uso de efectivo sin estar reglamentado Q.1,403.20 (Hallazgo de Control Interno No.1 MUNICIPALIDAD DE SAN PEDRO AYAMPUC).

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Registro de las tarjetas de control presupuestario se encuentra atrasado Q.0.00 (Hallazgo de Control Interno No.2 MUNICIPALIDAD DE SAN PEDRO AYAMPUC).

Sistema autorizado de registro contable y presupuestario no utilizado (Hallazgo de Control Interno No.3 MUNICIPALIDAD DE SAN PEDRO AYAMPUC).

Documentación de soporte técnico incompleta, en expedientes de obras ejecutadas Q.0.00 (Hallazgo de Control Interno No.4 MUNICIPALIDAD DE SAN PEDRO AYAMPUC).

Bienes adquiridos no ingresados al almacén Q.78,557.00 (Hallazgo de Control Interno No.1 MUNICIPALIDAD DE MIXCO).

Falta de control interno en el consumo de combustibles. Q.0.00 (Hallazgo de Control Interno No.2 MUNICIPALIDAD DE MIXCO).

Gestión deficiente en la obtención de las liquidaciones por la recaudación realizada a través de los bancos del sistema. Q.715,054.36 (Hallazgo de Control Interno No.3 MUNICIPALIDAD DE MIXCO). Falta de presentación del Plan Anual de Auditoria Interna. Q.0.00 (Hallazgo de Control Interno No.4 MUNICIPALIDAD DE MIXCO).

Atraso en la rendición de cuentas Q.0.00 (Hallazgo de Control Interno No.5 MUNICIPALIDAD DE MIXCO).

Falta de segregación de funciones Q.0.00 (Hallazgo de Control Interno No.1 MUNICIPALIDAD DE SAN PEDRO SACATEPEQUEZ).

Falta de un adecuado registro y resguardo de la documentación Q.0.00 (Hallazgo de Control Interno No.2 MUNICIPALIDAD DE SAN PEDRO SACATEPEQUEZ).

Falta aprobación de los manuales de procedimientos, manuales de responsabilidad y reglamento interno de relaciones laborables Q.0.00 (Hallazgo de Control Interno No.1 MUNICIPALIDAD DE SAN JUAN SACATEPEQUEZ).

Falta de un adecuado registro y resguardo de la documentación de respaldo de las operaciones financieras y Administrativas. Q.0.00 (Hallazgo de Control Interno No.2 MUNICIPALIDAD DE SAN JUAN SACATEPEQUEZ).

Falta de Aprobación del Plan Operativo Anual POA Municipal del 2007. Q.0.00 (Hallazgo de Control Interno No.3 MUNICIPALIDAD DE SAN JUAN SACATEPEQUEZ).

No existe control de almacén (Hallazgo de Control Interno No.1 MUNICIPALIDAD DE CHUARRANCHO).

Carencia de registros bancarios Q.9,088,878.56 (Hallazgo de Control Interno No.1 MUNICIPALIDAD DE CHUARRANCHO).

Con fondos de caja chica se compran abarrotes, de los cuales no existe control. (Hallazgo de Control Interno No.2 MUNICIPALIDAD DE CHUARRANCHO).

El control de Inventarios no se encuentra actualizado (Hallazgo de Control Interno No.3 MUNICIPALIDAD DE CHUARRANCHO).

Incumplimiento en la implementación del manual de funciones y procedimientos del AFIM Q.0.00 (Hallazgo de Control Interno No.1 MUNICIPALIDAD DE AMATITLAN).

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Falta de libros auxiliares de control de aportes constitucionales Q.0.00 (Hallazgo de Control Interno No.2 MUNICIPALIDAD DE AMATITLAN).

Falta de registro y control presupuestario Q.0.00 (Hallazgo de Control Interno No.3 MUNICIPALIDAD DE AMATITLAN).

Atraso en la presentación de la documentación contable y no utilización de archivos adecuados. Q.0.00 (Hallazgo de Control Interno No.4 MUNICIPALIDAD DE AMATITLAN).

Presentación de sobregiro en saldo de cuenta bancaria y estados financieros con saldo negativo Q.0.00 (Hallazgo de Control Interno No.5 MUNICIPALIDAD DE AMATITLAN).

Falta de informe trimestral de ejecución presupuestaria Q.0.00 (Hallazgo de Control Interno No.6 MUNICIPALIDAD DE AMATITLAN).

Falta de registro de los fondos transferidos por la Tesorería Nacional al Fideicomiso, en la cuenta Única del Tesoro Municipal. (Hallazgo de Control Interno No.1 MUNICIPALIDAD DE VILLA NUEVA).

Falta de autorización en nóminas (Hallazgo de Control Interno No.1 MUNICIPALIDAD DE VILLA CANALES).

Atraso de Conciliaciones Bancarias en el Libro de Bancos. Q.4,000.00 (Hallazgo de Control Interno No.1 MUNICIPALIDAD DE PETAPA).

Incumplimiento de Recomendación de Auditoría Anterior. Q.4,000.00 (Hallazgo de Control Interno No.2 MUNICIPALIDAD DE PETAPA).

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No existe supervisión técnica en proyectos Q.0.00 (Hallazgo de Cumplimiento No.1 MUNICIPALIDAD DE GUATEMALA).

No se ha realizado la reprogramación del saldo de caja al 31 de diciembre de 2007 Q.0.00 (Hallazgo de Cumplimiento No.1 MUNICIPALIDAD DE GUATEMALA).

Incumplimiento Ley de Contrataciones del Estado Q.3,200,000.00 (Hallazgo de Cumplimiento No.2 MUNICIPALIDAD DE GUATEMALA).

Pagos a la Empresa Sistemas Avanzados en Informática Aguilar Alvarado por incumpliendo la Ley de Contrataciones del Estado Q.136,539.65 (Hallazgo de Cumplimiento No.2 MUNICIPALIDAD DE GUATEMALA).

Incumplimiento de la Ley de Contrataciones en Arrendamiento de Maquinaria y Vehículos Q.1,215,523.95 (Hallazgo de Cumplimiento No.3 MUNICIPALIDAD DE GUATEMALA).

Libros de Actas, no se encuentran autorizados ni habilitados por la Contraloría General de Cuentas (Hallazgo de Cumplimiento No.1 MUNICIPALIDAD DE SANTA CATARINA PINULA).

Copia de contratos no enviados a la Contraloría General de Cuentas (Hallazgo de Cumplimiento No.2 MUNICIPALIDAD DE SANTA CATARINA PINULA).

Libro para el control de erogaciones del Fondo Rotativo, no se encuentra autorizado ni habilitado por la Contraloría General de Cuentas (Hallazgo de Cumplimiento No.3 MUNICIPALIDAD DE SANTA CATARINA PINULA).

No se cumple con la finalidad del Fondo Rotativo (Hallazgo de Cumplimiento No.4 MUNICIPALIDAD DE SANTA CATARINA PINULA).

Retraso en la entrega de información requerida en el proceso de fiscalización y deficiencias en la misma (Hallazgo de Cumplimiento No.5 MUNICIPALIDAD DE SANTA CATARINA PINULA).

Transferencias presupuestarias ejecutadas y no aprobadas por el Concejo Municipal (Hallazgo de Cumplimiento No.6 MUNICIPALIDAD DE SANTA CATARINA PINULA).

No se envió copia certificada a la Contraloría General de Cuentas, de las modificaciones y transferencias presupuestarias (Hallazgo de Cumplimiento No.7 MUNICIPALIDAD DE SANTA CATARINA PINULA).

Incumplimiento al régimen de cotización (Hallazgo de Cumplimiento No.8 MUNICIPALIDAD DE SANTA CATARINA PINULA).

Incumplimiento al régimen de licitación (Hallazgo de Cumplimiento No.9 MUNICIPALIDAD DE SANTA CATARINA PINULA).

Falta de rendición de cuentas de la ejecución presupuestaria trimestral (Hallazgo de Cumplimiento No.10 MUNICIPALIDAD DE SANTA CATARINA PINULA).

Cheques en circulación con más de 6 meses de haberse emitido (Hallazgo de Cumplimiento No.11 MUNICIPALIDAD DE SANTA CATARINA PINULA).

Incumplimiento en Convenios de Cofinanciamiento (Hallazgo de Cumplimiento No.12 MUNICIPALIDAD DE SANTA CATARINA PINULA).

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Copia de informes Trimestrales de Ejecución Presupuestaria , no enviados oportunamente. (Hallazgo de Cumplimiento No.1 MUNICIPALIDAD DE SAN JOSE PINULA).

Deficiencias en los archivos de contratos de obra con la ONG ASIDUR. (Hallazgo de Cumplimiento No.1 MUNICIPALIDAD DE SAN JOSE DEL GOLFO).

Falta de bitácora de obra, autorizada por la Contraloría General de Cuentas. (Hallazgo de Cumplimiento No.2 MUNICIPALIDAD DE SAN JOSE DEL GOLFO).

Archivos desordenados y falta de documentos de soporte. (Hallazgo de Cumplimiento No.1 MUNICIPALIDAD DE PALENCIA).

Atraso en la rendición de cuentas Q.0.00 (Hallazgo de Cumplimiento No.1 MUNICIPALIDAD DE CHINAUTLA).

Aplicación incorrecta de renglón presupuestario Q.9,569,011.28 (Hallazgo de Cumplimiento No.2 MUNICIPALIDAD DE CHINAUTLA).

Omisión del proceso de licitación pública en contratación de mantenimiento de obras Q.1,075,000.00 (Hallazgo de Cumplimiento No.3 MUNICIPALIDAD DE CHINAUTLA).

Fraccionamiento en compras realizadas Q.868,929.23 (Hallazgo de Cumplimiento No.4 MUNICIPALIDAD DE CHINAUTLA).

Omisión de uso de facturas en compras realizadas Q.50,000.00 (Hallazgo de Cumplimiento No.5 MUNICIPALIDAD DE CHINAUTLA).

Falta de rendición de ejecución presupuestaria trimestral Q.0.00 (Hallazgo de Cumplimiento No.6 MUNICIPALIDAD DE CHINAUTLA).

Fraccionamiento en compras realizadas Q.2,800,000.00 (Hallazgo de Cumplimiento No.1 MUNICIPALIDAD DE SAN PEDRO AYAMPUC).

Omisión de sistema de cotizaciones en compras realizadas Q.385,535.35 (Hallazgo de Cumplimiento No.2 MUNICIPALIDAD DE SAN PEDRO AYAMPUC).

Falta de rendición de ejecución presupuestaria Trimestral Q.0.00 (Hallazgo de Cumplimiento No.3 MUNICIPALIDAD DE SAN PEDRO AYAMPUC).

Falta de bitácoras autorizadas por la Contraloría General de Cuentas (Hallazgo de Cumplimiento No.4 MUNICIPALIDAD DE SAN PEDRO AYAMPUC).

Contratos de obras suscritos, sin cumplir con los requerimientos exigidos en La Ley de Contrataciones del Estado Q.1,305,600.00 (Hallazgo de Cumplimiento No.5 MUNICIPALIDAD DE SAN PEDRO AYAMPUC).

Incumplimiento de la presentación del informe ejecución física y financiera de los proyectos y obras ejecutadas. Q.0.00 (Hallazgo de Cumplimiento No.1 MUNICIPALIDAD DE MIXCO).

Presentación extemporánea de contratos. Q.1,595,089.29 (Hallazgo de Cumplimiento No.2 MUNICIPALIDAD DE MIXCO).

Contratos suscritos extemporáneamente. Q.2,684,100.00 (Hallazgo de Cumplimiento No.3 MUNICIPALIDAD DE MIXCO). 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35

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Evasión de Licitación Pública en adquisición de bienes y servicios Q.2,584,426.08 (Hallazgo de Cumplimiento No.4 MUNICIPALIDAD DE MIXCO).

Falta de manuales de puestos, funciones y responsabilidades. Q.0.00 (Hallazgo de Cumplimiento No.1 MUNICIPALIDAD DE SAN PEDRO SACATEPEQUEZ).

Atraso en la rendición de cuentas a la Delegación de la Contraloría General de Cuentas. Q.0.00 (Hallazgo de Cumplimiento No.2 MUNICIPALIDAD DE SAN PEDRO SACATEPEQUEZ).

Expedientes de obras sin llenar los requisitos de la Ley Orgánica de la Contraloria General de Cuentas y su Reglamento. Q.0.00 (Hallazgo de Cumplimiento No.3 MUNICIPALIDAD DE SAN PEDRO SACATEPEQUEZ).

Incumplimiento de informe trimestral presupuestario a la Contraloría General de Cuentas. Q.0.00 (Hallazgo de Cumplimiento No.4 MUNICIPALIDAD DE SAN PEDRO SACATEPEQUEZ).

No esta implementada la Unidad de Administración Financiera Integrada Municipal -AFIM- Q.0.00 (Hallazgo de Cumplimiento No.5 MUNICIPALIDAD DE SAN PEDRO SACATEPEQUEZ).

Atraso en Rendición de Cuentas Q.0.00 (Hallazgo de Cumplimiento No.1 MUNICIPALIDAD DE SAN JUAN SACATEPEQUEZ).

Falta de Auditor Interno Q.0.00 (Hallazgo de Cumplimiento No.2 MUNICIPALIDAD DE SAN JUAN SACATEPEQUEZ).

Incumplimiento en la Implementación del AFIM. Q.0.00 (Hallazgo de Cumplimiento No.3 MUNICIPALIDAD DE SAN JUAN SACATEPEQUEZ).

Incumplimiento en rendición de informe trimestral de ejecución presupuestaria Q.0.00 (Hallazgo de Cumplimiento No.4 MUNICIPALIDAD DE SAN JUAN SACATEPEQUEZ).

Incumplimiento de Convenio (Hallazgo de Cumplimiento No.5 MUNICIPALIDAD DE SAN JUAN SACATEPEQUEZ).

Endeudamiento interno municipal sin capacidad de pago (Hallazgo de Cumplimiento No.1 MUNICIPALIDAD DE SAN RAYMUNDO).

Trabajador contratado con parentesco con las autoridades superiores de la Municipalidad. Q.93,503.84 (Hallazgo de Cumplimiento No.2 MUNICIPALIDAD DE SAN RAYMUNDO).

Falta de manuales de puestos, funciones y responsabilidades (Hallazgo de Cumplimiento No.3 MUNICIPALIDAD DE SAN RAYMUNDO).

Incumplimiento de informe trimestral presupuestario a la Contraloría General de Cuentas. (Hallazgo de Cumplimiento No.4 MUNICIPALIDAD DE SAN RAYMUNDO).

Retenciones de la Cuota Laboral del Instituto Guatemalteco de Seguridad Social descontadas, no fueron enteradas a la misma. Q.417,050.07 (Hallazgo de Cumplimiento No.5 MUNICIPALIDAD DE SAN RAYMUNDO).

No se ejecutaron las obras que se tenían programadas (Hallazgo de Cumplimiento No.1 MUNICIPALIDAD DE CHUARRANCHO).

Préstamo autorizado como sobregiro (Hallazgo de Cumplimiento No.2 MUNICIPALIDAD DE CHUARRANCHO). 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53

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Pagos efectuados a ONG, sin que exista informe de avance físico. (Hallazgo de Cumplimiento No.3 MUNICIPALIDAD DE CHUARRANCHO).

La Municipalidad no trasladó copia trimestral de la ejecución presupuestaria a Contraloría General de Cuentas. (Hallazgo de Cumplimiento No.4 MUNICIPALIDAD DE CHUARRANCHO).

Pago efectuado al supervisor de Educación, sin que exista planilla firmada por los maestros contratados por la municipalidad. (Hallazgo de Cumplimiento No.5 MUNICIPALIDAD DE CHUARRANCHO).

Aplicación incorrecta de renglón presupuestario. Q.0.00 (Hallazgo de Cumplimiento No.1 MUNICIPALIDAD DE FRAIJANES).

Fraccionamiento en compras realizadas. Q.1,328,393.50 (Hallazgo de Cumplimiento No.2 MUNICIPALIDAD DE FRAIJANES).

Falta de rendición de ejecución presupuestaria Trimestral. Q.0.00 (Hallazgo de Cumplimiento No.3 MUNICIPALIDAD DE FRAIJANES).

Saldos bancarios no ingresados al sistema. Q.0.00 (Hallazgo de Cumplimiento No.4 MUNICIPALIDAD DE FRAIJANES).

Atraso en rendición de cuentas Q.0.00 (Hallazgo de Cumplimiento No.1 MUNICIPALIDAD DE AMATITLAN).

Falta de Contrato de Auditor Interrno Q.0.00 (Hallazgo de Cumplimiento No.2 MUNICIPALIDAD DE AMATITLAN).

Información de ejecución presupuestaria no fue enviada a la Contraloría General de Cuentas (Hallazgo de Cumplimiento No.1 MUNICIPALIDAD DE VILLA CANALES).

Incumplimiento en el pago de Fianzas ante el Crédito Hipotecario Nacional, que fueron descontados a funcionarios y empleados (Hallazgo de Cumplimiento No.2 MUNICIPALIDAD DE VILLA CANALES).

Incumplimiento en el pago del impuesto de timbres fiscales (Hallazgo de Cumplimiento No.3 MUNICIPALIDAD DE VILLA CANALES).

Inexistencia de Auditoria Interna Q.4,000.00 (Hallazgo de Cumplimiento No.1 MUNICIPALIDAD DE PETAPA).

No se practican arqueos de fondos y valores. Q.4,000.00 (Hallazgo de Cumplimiento No.2 MUNICIPALIDAD DE PETAPA).

No se elaboró la memoria de labores del año 2007. Q.5,000.00 (Hallazgo de Cumplimiento No.3 MUNICIPALIDAD DE PETAPA). 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68

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1.1 Practicar Auditoria Gubernamental, que incluya la evaluación de aspectos financieros, de cumplimiento y de gestión, con énfasis en el Presupuesto 2007, a efecto de determinar que la información contable registrada, esté correcta, confiable y que cumpla con las disposiciones legales, observando el Decreto 31-2002, del congreso de la Republica LEY ORGANICA DE LA CONTRALORIA GENERAL DE CUENTAS y las Normas Generales de Control Interno y Normas de Auditoria Gubernamental, contenidas en los Acuerdos Internos Nos. 09-2003, A-22-2004 y A-23-2004 emitidos por el Contralor General de Cuentas, Decreto 101-97, Ley Orgánica del Presupuesto y Ley General de Ingresos y Egresos para el Ejercicio Fiscal 2007.

1.2 Alcanzar un nivel operativo sistemático y funcional que conlleve al fortalecimiento del control interno en los procesos administrativos y financieros, para el aprovechamiento racional de los recursos, a efecto de obtener resultados e información confiable, oportuna y transparente.

2. ESPECÍFICOS

2.1 Practicar exámenes a las operaciones contables, presupuestarias y financieras del ejercicio fiscal 2007.

2.2 Fortalecer la aplicación de la normativa legal aplicable y los procedimientos administrativos y técnicos que permitan mejorar la calidad del control interno en el proceso de ejecución de las transacciones municipales y la administración de los recursos disponibles.

2.3 Elevar el nivel de eficiencia de la Unidades de Administración Financiera Integrada Municipal y/o de las Tesorerías Municipales, a efecto de que éstas presten un mejor servicio en apoyo a la ejecución de los diferentes programas municipales.

2.4 Apoyar la implantación de un sistema de información administrativa y financiera, confiable y oportuna, que provea los insumos básicos para la toma de decisiones a las autoridades municipales y la rendición de cuentas.

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MUNICIPALIDAD DE SANTA CATARINA PINULA

Diferencias entre saldos de Contabilidad y saldos establecidos en Conciliaciones Bancarias, en la Cuenta Contable Bancos Q.15,297,515.40 (Hallazgo de Control Interno No. 1 MUNICIPALIDAD DE GUATEMALA).

Atraso en registros contables de caja fiscal Q.0.00 (Hallazgo de Control Interno No. 1 MUNICIPALIDAD DE GUATEMALA).

Inexistencia del libro auxiliar de bancos Q.0.00 (Hallazgo de Control Interno No. 2 MUNICIPALIDAD DE GUATEMALA).

La operatoria contable de la Cuenta Bancaria No. 000000901, arrastró saldos negativos durante diez meses del año 2007 Q.0.00 (Hallazgo de Control Interno No. 2 MUNICIPALIDAD DE GUATEMALA). Inexistencia de conciliaciones bancarias Q.0.00 (Hallazgo de Control Interno No. 3 MUNICIPALIDAD DE GUATEMALA).

La existencia de algunas Cuentas Bancarias reportadas por el Departamento de Contabilidad de la Municipalidad de Guatemala, no fue confirmada por los Bancos Q.955.87 (Hallazgo de Control Interno No. 3 MUNICIPALIDAD DE GUATEMALA).

Diferencia en saldo de Cuenta Bancaria Q.53,092.05 (Hallazgo de Control Interno No. 4 MUNICIPALIDAD DE GUATEMALA).

Cálculo incorrecto en la Previsión para Cuentas Incobrables Q.2,668,715.07 (Hallazgo de Control Interno No. 5 MUNICIPALIDAD DE GUATEMALA).

Reporte de Tesorería de Cheques Rechazados no coincide con saldo de Documentos a Cobrar a Corto Plazo Q.148,276.56 (Hallazgo de Control Interno No. 6 MUNICIPALIDAD DE GUATEMALA). Uso de Formas no Autorizadas Q.0.00 (Hallazgo de Control Interno No. 7 MUNICIPALIDAD DE GUATEMALA).

Deficiencias en la documentación del respaldo del Fondo Rotativo (Hallazgo de Control Interno No. 1 MUNICIPALIDAD DE SANTA CATARINA PINULA).

Rendición de cuentas de Caja Fiscal, presentados fuera del plazo legal (Hallazgo de Control Interno No. 2 MUNICIPALIDAD DE SANTA CATARINA PINULA).

Deficiencias en la suscripción de Actas del Concejo Municipal (Hallazgo de Control Interno No. 3 MUNICIPALIDAD DE SANTA CATARINA PINULA).

Registro incorrecto de transferencias presupuestarias (Hallazgo de Control Interno No. 4 MUNICIPALIDAD DE SANTA CATARINA PINULA).

Deficiencia en el registro oportuno de operaciones financieras (Hallazgo de Control Interno No. 5 MUNICIPALIDAD DE SANTA CATARINA PINULA).

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

(16)

MUNICIPALIDAD DE SAN JOSE PINULA

MUNICIPALIDAD DE SAN JOSE DEL GOLFO

MUNICIPALIDAD DE SANTA CATARINA PINULA).

Pago de facturas previo a la recepción del bien en bodega (Hallazgo de Control Interno No. 7 MUNICIPALIDAD DE SANTA CATARINA PINULA).

Deficiente control y gestión de cobro en cartera morosa del IUSI (Hallazgo de Control Interno No. 8 MUNICIPALIDAD DE SANTA CATARINA PINULA).

Deficiente programación presupuestaria (Hallazgo de Control Interno No. 9 MUNICIPALIDAD DE SANTA CATARINA PINULA).

No se realizan conciliaciones de saldos mensuales ni periódicos (Hallazgo de Control Interno No. 10 MUNICIPALIDAD DE SANTA CATARINA PINULA).

Deficiencias en la numeración, contenido y autorización en los formularios de pedidos (Hallazgo de Control Interno No. 11 MUNICIPALIDAD DE SANTA CATARINA PINULA).

Deficiencias en la documentación legal de respaldo en consumo de energía (Hallazgo de Control Interno No. 12 MUNICIPALIDAD DE SANTA CATARINA PINULA).

Incumplimiento en la presentación del Plan Anual de Auditoría Gubernamental (PAA) (Hallazgo de Control Interno No. 13 MUNICIPALIDAD DE SANTA CATARINA PINULA).

Incumplimiento en la presentación del Plan Operativo Anual (POA) (Hallazgo de Control Interno No. 14 MUNICIPALIDAD DE SANTA CATARINA PINULA).

Concentración de Funciones en una sola persona (Hallazgo de Control Interno No. 15 MUNICIPALIDAD DE SANTA CATARINA PINULA).

Falta de estudio Hidrogeológico en la ejecución de proyecto de perforación y equipamiento de pozo (Hallazgo de Control Interno No. 16 MUNICIPALIDAD DE SANTA CATARINA PINULA).

Atraso en las conciliaciones bancarias. (Hallazgo de Control Interno No. 1 MUNICIPALIDAD DE SAN JOSE PINULA).

Falta de manuales de funciones y responsabilidades. (Hallazgo de Control Interno No. 2 MUNICIPALIDAD DE SAN JOSE PINULA).

Pagos son documentos que no llenan los requisitos. (Hallazgo de Control Interno No. 1 MUNICIPALIDAD DE SAN JOSE DEL GOLFO).

No se presentó el informe mensual de préstamos municipales forma DCP-01; en noviembre y diciembre de 2007. (Hallazgo de Control Interno No. 2 MUNICIPALIDAD DE SAN JOSE DEL GOLFO).

Deficiencia en bajas de bienes en desuso. (Hallazgo de Control Interno No. 3 MUNICIPALIDAD DE SAN JOSE DEL GOLFO).

17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31

(17)

MUNICIPALIDAD DE SAN PEDRO AYAMPUC

MUNICIPALIDAD DE MIXCO

MUNICIPALIDAD DE SAN PEDRO SACATEPEQUEZ

Deficiencias de control en los registros de entradas y salidas de Almacén. (Hallazgo de Control Interno No. 1 MUNICIPALIDAD DE PALENCIA).

Deficiencias en la codificación e identificación de los activos fijos. (Hallazgo de Control Interno No. 2 MUNICIPALIDAD DE PALENCIA).

Deficiencia en bajas de bienes en desuso. (Hallazgo de Control Interno No. 3 MUNICIPALIDAD DE PALENCIA).

Uso de efectivo sin estar reglamentado Q.1,403.20 (Hallazgo de Control Interno No. 1 MUNICIPALIDAD DE SAN PEDRO AYAMPUC).

Registro de las tarjetas de control presupuestario se encuentra atrasado Q.0.00 (Hallazgo de Control Interno No. 2 MUNICIPALIDAD DE SAN PEDRO AYAMPUC).

Sistema autorizado de registro contable y presupuestario no utilizado (Hallazgo de Control Interno No. 3 MUNICIPALIDAD DE SAN PEDRO AYAMPUC).

Documentación de soporte técnico incompleta, en expedientes de obras ejecutadas Q.0.00 (Hallazgo de Control Interno No. 4 MUNICIPALIDAD DE SAN PEDRO AYAMPUC).

Bienes adquiridos no ingresados al almacén Q.78,557.00 (Hallazgo de Control Interno No. 1 MUNICIPALIDAD DE MIXCO).

Falta de control interno en el consumo de combustibles. Q.0.00 (Hallazgo de Control Interno No. 2 MUNICIPALIDAD DE MIXCO).

Gestión deficiente en la obtención de las liquidaciones por la recaudación realizada a través de los bancos del sistema. Q.715,054.36 (Hallazgo de Control Interno No. 3 MUNICIPALIDAD DE MIXCO). Falta de presentación del Plan Anual de Auditoria Interna. Q.0.00 (Hallazgo de Control Interno No. 4 MUNICIPALIDAD DE MIXCO).

Atraso en la rendición de cuentas Q.0.00 (Hallazgo de Control Interno No. 5 MUNICIPALIDAD DE MIXCO).

Falta de segregación de funciones Q.0.00 (Hallazgo de Control Interno No. 1 MUNICIPALIDAD DE SAN PEDRO SACATEPEQUEZ).

Falta de un adecuado registro y resguardo de la documentación Q.0.00 (Hallazgo de Control Interno No. 2 MUNICIPALIDAD DE SAN PEDRO SACATEPEQUEZ).

32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45

(18)

MUNICIPALIDAD DE CHUARRANCHO

MUNICIPALIDAD DE AMATITLAN

MUNICIPALIDAD DE VILLA NUEVA

Falta aprobación de los manuales de procedimientos, manuales de responsabilidad y reglamento interno de relaciones laborables Q.0.00 (Hallazgo de Control Interno No. 1 MUNICIPALIDAD DE SAN JUAN SACATEPEQUEZ).

Falta de un adecuado registro y resguardo de la documentación de respaldo de las operaciones financieras y Administrativas. Q.0.00 (Hallazgo de Control Interno No. 2 MUNICIPALIDAD DE SAN JUAN SACATEPEQUEZ).

Falta de Aprobación del Plan Operativo Anual POA Municipal del 2007. Q.0.00 (Hallazgo de Control Interno No. 3 MUNICIPALIDAD DE SAN JUAN SACATEPEQUEZ).

No existe control de almacén (Hallazgo de Control Interno No. 1 MUNICIPALIDAD DE CHUARRANCHO).

Carencia de registros bancarios Q.9,088,878.56 (Hallazgo de Control Interno No. 1 MUNICIPALIDAD DE CHUARRANCHO).

Con fondos de caja chica se compran abarrotes, de los cuales no existe control. (Hallazgo de Control Interno No. 2 MUNICIPALIDAD DE CHUARRANCHO).

El control de Inventarios no se encuentra actualizado (Hallazgo de Control Interno No. 3 MUNICIPALIDAD DE CHUARRANCHO).

Incumplimiento en la implementación del manual de funciones y procedimientos del AFIM Q.0.00 (Hallazgo de Control Interno No. 1 MUNICIPALIDAD DE AMATITLAN).

Falta de libros auxiliares de control de aportes constitucionales Q.0.00 (Hallazgo de Control Interno No. 2 MUNICIPALIDAD DE AMATITLAN).

Falta de registro y control presupuestario Q.0.00 (Hallazgo de Control Interno No. 3 MUNICIPALIDAD DE AMATITLAN).

Atraso en la presentación de la documentación contable y no utilización de archivos adecuados. Q.0.00 (Hallazgo de Control Interno No. 4 MUNICIPALIDAD DE AMATITLAN).

Presentación de sobregiro en saldo de cuenta bancaria y estados financieros con saldo negativo Q.0.00 (Hallazgo de Control Interno No. 5 MUNICIPALIDAD DE AMATITLAN).

Falta de informe trimestral de ejecución presupuestaria Q.0.00 (Hallazgo de Control Interno No. 6 MUNICIPALIDAD DE AMATITLAN).

Falta de registro de los fondos transferidos por la Tesorería Nacional al Fideicomiso, en la cuenta Única del Tesoro Municipal. (Hallazgo de Control Interno No. 1 MUNICIPALIDAD DE VILLA NUEVA). 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59

(19)

MUNICIPALIDAD DE PETAPA

Falta de autorización en nóminas (Hallazgo de Control Interno No. 1 MUNICIPALIDAD DE VILLA CANALES).

Atraso de Conciliaciones Bancarias en el Libro de Bancos. Q.4,000.00 (Hallazgo de Control Interno No. 1 MUNICIPALIDAD DE PETAPA).

Incumplimiento de Recomendación de Auditoría Anterior. Q.4,000.00 (Hallazgo de Control Interno No. 2 MUNICIPALIDAD DE PETAPA).

60

61

(20)

Diferencias entre saldos de Contabilidad y saldos establecidos en Conciliaciones Bancarias, en la Cuenta Contable Bancos Q.15,297,515.40 (Hallazgo de Control Interno No. 1 MUNICIPALIDAD DE GUATEMALA).

La Municipalidad de Guatemala presenta en el Balance General elaborado al 31 de diciembre de 2007, la Cuenta Contable 1112 Bancos con un saldo de Q. 15,543,245.01, pero la integración de las diferentes cuentas bancarias asciende a Q. 15,297,515.40, existiendo una diferencia de Q. 245,729.61, originada entre los saldos que presenta cada una de las cuentas bancarias y los saldos establecidos en las conciliaciones bancarias elaboradas por el Departamento de Contabilidad, siendo estas diferencias positivas y negativas en veintiséis (26) cuentas bancarias.

El Acuerdo Interno No. 09-03 de la Contraloría General de Cuentas Normas Generales de Control Interno Gubernamental, establecen dentro de su clasificación: 5 Normas Aplicables al Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental. 5.8 Análisis de la información procesada, establece: La máxima autoridad de cada ente público, debe normar que toda la información financiera, sea analizada con criterios técnicos. Las unidades especializadas de cada ente público son las responsables de realizar el análisis financiero oportuno de toda la información procesada, así como la interpretación de los resultados para asegurar que la misma es adecuada y que garantice que los reportes e informes que se generan periódicamente sean confiables, para la toma de decisiones a nivel gerencial.

El Marco Conceptual de las Normas Generales de Control Interno Gubernamental, establece: Principios de Control Interno. 9 Aplicables a los Sistemas Contables Integrados. Todos los sistemas integrados o no, deben ser diseñados tomando en cuenta que el control es para salvaguardar los recursos del ente público; por lo tanto, son aplicables los siguientes Principios de Control Interno: a. Aplicación de pruebas continuas de exactitud. La aplicación de pruebas continuas de exactitud, independientemente de que esten incorporadas a los sistemas integrados o no, permiten que los errores cometidos por otros funcionarios sean detectados oportunamente, y se tomen medidas para corregirlos y evitarlos.

El Manual de Administración Financiera Integrada Municipal, segunda versión, marzo 2006, emitido por el Ministerio de Finanzas Públicas conjuntamente con la Contraloría General de Cuentas (Sistema Integrado de Administración Financiera y Control -SIAF-SAG-), establece: 5 Módulo de Contabilidad. 5.2 Normas de Control Interno. 5.2.9 Control Interno Posterior. La evaluación de los procesos, sistemas, de las operaciones y sus resultados, en forma posterior a su ejecución, corresponde a la Unidad de Auditoría Interna Municipal (UDAIM), según las nuevas metodologías que establece el Sistema de Auditoria Gubernamental, en el Decreto No. 31-2002, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas.

Falta de control por parte de las unidades responsables de realizar el análisis financiero oportuno de toda la información procesada, así como la interpretación de los resultados para asegurar que la misma es adecuada y que garantice que los reportes e informes que se generan periódicamente sean confiables, para la toma de decisiones a nivel gerencial, asimismo, falta de evaluación por parte de la Unidad de Auditoría Interna Municipal, de los procesos, sistemas, de las operaciones y sus resultados, en forma posterior a su ejecución, con base en los lineamientos del sistema de auditoría gubernamental.

Presentación de información que difiere de la realidad por ser datos incorrectos y que se refleja en los saldos

Condición

Criterio

Causa

(21)

de las cuentas contables de Estados Financieros elaborados al 31 de diciembre del año 2007 (Balance General y Estado de Resultados), derivado del cierre contable y la ejecución del presupuesto de ese año.

Cuando se establezcan diferencias en las conciliaciones bancarias que se practican mensualmente con relación a los saldos de las cuentas en los registros contables, las mismas deben ser regularizadas inmediatamente por parte de la Dirección Financiera y del Departamento de Contabilidad, asimismo, la Auditoria Interna debe verificar que el registro de las diferencias se realice adecuadamente.

Uno de los objetivos de la elaboración de las Conciliaciones Bancarias es la determinación de las diferencias que existen entre los saldos según los registros de Contabilidad y el Banco a través de los Estados de Cuenta, por lo tanto se describen las diferencias establecidas a través de las conciliaciones bancarias al 31 de diciembre de 2,007 las cuales a la presente fecha ya fueron objeto de regularización a través de los registros contables, como sigue: APARECE CUADRO ILUSTRATIVO. Nótese que las operaciones contables necesarias para la regularización de los saldos, ya fueron efectuados motivo por el cual los saldos reflejados en la contabilidad y las conciliaciones ya son iguales, quedando desvirtuado el hallazgo relacionado.

Se confirma el hallazgo en virtud de que si bien es cierto que la administración hizo las regularizaciones correspondientes, las mismas no se hicieron en forma oportuna.

Se solicita sanción económica para el Auditor Interno, Director Financiero y Jefe de Contabilidad, por la cantidad de DOS MIL QUETZALES Q.2,000.00), para cada uno, conforme al Decreto No.31-2002, del Congreso de la República, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas,Artículo 39 numeral 18.

Recomendación

Comentarios de la administración

Comentarios de auditoría

(22)

Atraso en registros contables de caja fiscal Q.0.00 (Hallazgo de Control Interno No. 1 MUNICIPALIDAD DE GUATEMALA).

Se comprobó que al 31 de diciembre de 2007, los registros contables de ingresos y egresos de caja fiscal, se encontraban contabilizados hasta el mes de marzo de 2007, evidenciando un atraso de nueve (9) meses.

El Pronunciamiento sobre Contabilidad Financiera No. 31, Tratamiento de la Información Contable de Entidades de Carácter No Lucrativo, del Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores de Guatemala del 1 de julio de 1994, en el numeral 3, indica: Para su funcionamiento, estas entidades realizan transacciones de índole económico, las cuales deben ser registradas por medio de un proceso contable, que satisfaga las exigencias de información financiera para sus órganos directivos, ejecutivos y las necesidades de las entidades que las fiscalizan. El tratamiento contable debe ser técnico y sistemático, para contar con un soporte adecuado de todas las operaciones financieras. Así mismo, las Normas Generales de Control Interno Gubernamental, aprobadas por la Contraloría General de Cuentas por medio de Acuerdo Interno No. 09-03 de fecha 01 de agosto de 2003, en el grupo 5 Normas Aplicables al Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental, numeral 5.5 Registro de las Operaciones Contables, indican que las autoridades superiores de cada entidad, deben velar porque en el proceso de registro de las etapas de devengado, pagado y consumido, en sus respectivos sistemas, corresponda únicamente a aquellas operaciones que previa verificación de las fases anteriores, hayan cumplido satisfactoriamente con todas las condiciones y cuenten con la documentación de soporte, para garantizar la generación de información contable, presupuestaria (física y financiera) y de tesorería, confiable y oportuna; y que todo registro contable que se realice y la documentación de soporte, deben permitir aplicar pruebas de cumplimiento y sustantivas.

Falta de supervisión al Contador de la Asociación, debido a que no realiza el proceso contable en forma técnica y sistemática.

No existe disponibilidad de información y documentación necesaria para la toma de decisiones administrativas y financieras por parte de los directivos de la Asociación.

Que el Presidente y Representante Legal gire instrucciones al Tesorero y Contador de la Asociación, a efecto que contabilice en forma diaria en la caja fiscal, las operaciones financieras que se van ejecutando, con la finalidad que la información contable sea, eficiente, oportuna y que coadyuve a la toma de decisiones.

No se pronunciaron al respecto.

Se confirma el hallazgo.

Se solicitó sanción económica de conformidad con el Decreto No. 31-2002, del Congreso de la República, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 39 numeral 18, para Cristian Adolfo Pérez Guerra, Presidente-Representante Legal y Glenda Irasema Tampan Aragón, Tesorero y Contador por valor de DOS

Condición Criterio Causa Efecto Recomendación Comentarios de la administración Comentarios de auditoría Acción Correctiva

(23)

MIL QUETZALES (Q. 2,000.00), para cada uno, sanciones que ascienden a CUATRO MIL QUETZALES (Q. 4,000.00).

(24)

Inexistencia del libro auxiliar de bancos Q.0.00 (Hallazgo de Control Interno No. 2 MUNICIPALIDAD DE GUATEMALA).

Se comprobó que la Asociación no cuenta con libro auxiliar de bancos debidamente autorizado por la Contraloría General de Cuentas, para el manejo financiero de las cuentas bancarias de los proyectos de infraestructura pública.

Las Normas Generales de Control Interno Gubernamental, aprobadas por la Contraloría General de Cuentas por medio de Acuerdo Interno No. 09-03 del 1 de agosto del 2003, en el numeral 6.14 Administración de cuentas bancarias, establece que el Ministerio de Finanzas Públicas a través de la Tesorería Nacional y la autoridad superior de cada entidad, son las responsables de emitir la normativa para una adecuada administración de las cuentas bancarias.

Inobservancia del Contador de las normas y procedimientos establecidos para el manejo y actualización de las cuentas bancarias.

Incertidumbre en el manejo de los fondos de la Asociación en los diferentes proyectos ejecutados, lo cual no garantiza confiabilidad de los saldos bancarios.

Que el Presidente y Representante Legal gire instrucciones al Tesorero y Contador de la Asociación, a efecto que inmediatamente solicite autorización del libro auxiliar de bancos por proyecto ante la Contraloría General de Cuentas, debiendo registrar en el mismo las operaciones financieras en forma diaria, con la finalidad que la información financiera sea oportuna y eficiente.

En oficio de fecha 07 de febrero de 2008, el Presidente de la Asociación argumenta que se está tomando en cuenta las recomendaciones para poder llevar a cabo la habilitación del libro auxiliar de bancos a la Contraloría General de Cuentas, por cada proyecto.

Lo argumentado por el señor Presidente de la Asociación no le exime de la responsabilidad, por lo que esta comisión determina confirmar el hallazgo.

Se solicitó sanción económica de conformidad con el Decreto No. 31-2002, del Congreso de la República, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 39 numeral 18, para Cristian Adolfo Pérez Guerra, Presidente-Representante Legal y Glenda Irasema Tampan Aragón, Tesorero y Contador, a razón de DOS MIL QUETZALES (Q. 2,000.00) para cada uno, sanciones que ascienden a CUATRO MIL QUETZALES (Q. 4,000.00). Condición Criterio Causa Efecto Recomendación Comentarios de la administración Comentarios de auditoría Acción Correctiva

(25)

La operatoria contable de la Cuenta Bancaria No. 000000901, arrastró saldos negativos durante diez meses del año 2007 Q.0.00 (Hallazgo de Control Interno No. 2 MUNICIPALIDAD DE GUATEMALA).

La Municipalidad de Guatemala presenta en el Balance General elaborado al 31 de diciembre de 2007, la Cuenta Contable 1112 Bancos con un saldo de Q. 15.543,245.01, integrado por cuentas bancarias activas en diferentes entidades del Sistema Bancario del país, entre las que aparece la Cuenta Bancaria No. 000000901 denominada Municipalidad de Guatemala Boleto de Ornato, cuyo movimiento contable realizado por el Departamento de Contabilidad, refleja que se arrastraron saldos negativos al final de cada mes durante el año 2007, por lo que se presenta como ejemplo el mes de diciembre, en el que se inició partiendo de un saldo negativo de (Q. 76,634.49) y el Estado de Cuenta del Banco Industrial, S.A., refleja un saldo positivo de Q. 23,284.50.

El Acuerdo Interno No. 09-03 de la Contraloría General de Cuentas Normas Generales de Control Interno Gubernamental, establece: 5 Normas Aplicables al Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental. 5.8 Análisis de la información procesada, establece: La máxima autoridad de cada ente público, debe normar que toda la información financiera, sea analizada con criterios técnicos. Las unidades especializadas de cada ente público son las responsables de realizar el análisis financiero oportuno de toda la información procesada, así como la interpretación de los resultados para asegurar que la misma es adecuada y que garantice que los reportes e informes que se generan periódicamente sean confiables, para la toma de decisiones a nivel gerencial.

El Manual de Administración Financiera Integrada Municipal, segunda versión, marzo 2006, emitido por el Ministerio de Finanzas Públicas conjuntamente con la Contraloría General de Cuentas (Sistema Integrado de Administración Financiera y Control -Siaf-Sag-), establece: 5 Módulo de Contabilidad. 5.2 Normas de Control Interno. 5.2.9 Control Interno Posterior. La evaluación de los procesos, sistemas, de las operaciones y sus resultados, en forma posterior a su ejecución, corresponde a la Unidad de Auditoría Interna Municipal (UDAIM), según las nuevas metodologías que establece el Sistema de Auditoria Gubernamental, en el Decreto No. 31-2002, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas.

Falta de control por parte de las unidades responsables de realizar el análisis financiero oportuno de toda la información procesada, así como la interpretación de los resultados para asegurar que la misma es adecuada y que garantice que los reportes e informes que se generan periódicamente sean confiables, para la toma de decisiones a nivel gerencial, asimismo la falta de evaluación por parte de la Unidad de Auditoría Interna Municipal, de los procesos, sistemas, de las operaciones y sus resultados, en forma posterior a su ejecución, con base en los lineamientos del sistema de auditoría gubernamental.

Presentación de información que difiere de la realidad por ser datos incorrectos y que se reflejan en el saldo de la cuenta contable mensualmente, lo que genera que se elaboren reportes e informes que no son

Condición

Criterio

Causa

(26)

confiables para la toma de decisiones a nivel gerencial.

La Dirección Financiera y Departamento de Contabilidad deben ejercer un control eficiente sobre cualquier diferencia que presenten los registros contables en las diferentes cuentas contables a cargo de la municipalidad, con la finalidad de que las mismas sean regularizadas en forma oportuna y la Auditoria Interna darle el seguimiento correspondientes.

El motivo por el cual se reflejaron saldos negativos se debe a que los registros contables (DIR) por los ingresos de las liquidaciones de boleto de ornato se efectuaban posterior a la fecha en que se realiza el traslado electrónico entre cuentas de depósitos monetarios y la documentación de soporte de los depósitos efectuadas por pago de boleto de ornato de empresas no llegaban oportunamente por lo que dichos registros se elaboraban posteriormente. En el mes de Diciembre 2,007 quedó regularizado todo el ingreso del período 2,007 y el saldo al 31 de diciembre 2,007. De esa cuenta resulta apropiado resaltar la falta de responsabilidad por parte de la Municipalidad de Guatemala considerando que fueron circunstancias eminentemente externas las que motivaron el hallazgo relacionado.

Se confirma el hallazgo en virtud de que la deficiencia se dió durante casi todo el ejercicio fiscal 2007, sin que la administración hiciera verificaciones y correcciones oportunamente.

Se solicita sanción económica para el Auditor Interno, Director Financiero y Jefe de Contabilidad, por la cantidad de DOS MIL QUETZALES (Q.2,000.00), para cada uno, conforme al Decreto 31-2002 del Congreso de la República, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, Artículo 39 numeral 18.

Recomendación

(27)

Inexistencia de conciliaciones bancarias Q.0.00 (Hallazgo de Control Interno No. 3 MUNICIPALIDAD DE GUATEMALA).

Se comprobó que la entidad, no prepara conciliaciones bancarias de las cuentas aperturadas para cada uno de los proyectos de infraestructura pública.

Las Normas Generales de Control Interno Gubernamental, aprobadas por la Contraloría General de Cuentas por medio de Acuerdo Interno No. 09-03 del 1 de agosto de 2003 en el numeral 6.16 Conciliación de Saldos Bancarios, establece específicamente que el Ministerio de Finanzas Públicas a través de la Tesorería Nacional y la autoridad superior de cada entidad a través de las unidades especializadas, velarán porque se concilie oportunamente los saldos bancarios con los registros contables.

Inobservancia de control interno en el área de bancos y falta de controles financieros.

Incidencia en la obtención de saldos bancarios conciliados para la toma de decisiones de la Junta Directiva.

Que el Presidente y Representante Legal gire instrucciones al Tesorero y Contador de la Asociación, para que prepare conciliaciones bancarias de los proyectos de infraestructura pública en forma mensual, con la finalidad que la información financiera que se genera sea confiable y oportuna para la toma de decisiones.

En oficio de fecha 07 de febrero de 2008, el Presidente de la Asociación argumenta que se está tomando en cuenta las recomendaciones para poder llevar a cabo la realización de conciliaciones bancarias.

Lo argumentado por el señor Presidente de la Asociación no le exime de la responsabilidad, razón por la cual la Comisión de Auditoría confirma el hallazgo.

Se solicitó sanción económica de conformidad con el Decreto No. 31-2002, del Congreso de la República, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 39 numeral 11, para Cristian Adolfo Pérez Guerra, Presidente-Representante Legal y Glenda Irasema Tampan Aragón, Tesorero y Contador, a razón de DOS MIL QUETZALES (Q.2,000.00) para cada uno, sanciones que ascienden a CUATRO MIL QUETZALES (Q.4,000.00). Condición Criterio Causa Efecto Recomendación Comentarios de la administración Comentarios de auditoría Acción Correctiva

(28)

La existencia de algunas Cuentas Bancarias reportadas por el Departamento de Contabilidad de la Municipalidad de Guatemala, no fue confirmada por los Bancos Q.955.87 (Hallazgo de Control Interno No. 3 MUNICIPALIDAD DE GUATEMALA).

La Municipalidad de Guatemala presenta en el Balance General elaborado al 31 de diciembre de 2007, la Cuenta Contable 1112 Bancos con un saldo de Q. 15.543,245.01, en cuya integración se presentan las cuentas bancarias 17013058181, 3305061716, 3305061748, 3305061770, 537001107, 537001115, 6600016287 y 6658000942, con saldos de Q. 0.00, Q. 0.00, Q. 0.00, Q. 0.00, Q. 35.34, Q. 0.00, Q. 595.03 y Q. 325.50, y en la confirmación de saldos bancarios realizada a través de la Superintendencia de Bancos, el Banco Inmobiliario, S.A., Banco de Desarrollo Rural, S.A., y Crédito Hipotecario Nacional de Guatemala, no informaron sobre la existencia de la mismas.

El Marco Conceptual de las Normas Generales de Control Interno Gubernamental, establece: Principios de Control Interno. 9 Aplicables a los Sistemas Contables Integrados. Todos los sistemas integrados o no, deben ser diseñados tomando en cuenta que el control es para salvaguardar los recursos del ente público; por lo tanto, son aplicables los siguientes Principios de Control Interno: a. Aplicación de pruebas continuas de exactitud. La aplicación de pruebas continuas de exactitud, independientemente de que este incorporadas a los sistemas integrados o no, permiten que los errores cometidos por otros funcionarios sean detectados oportunamente, y se tomen medidas para corregirlos y evitarlos.

Falta de conciliación mensual de saldos de todas las cuentas que posee la municipalidad en las distintas entidades del sistema bancario del país, para establecer que las mismas se encuentran vigentes.

Descontrol en la cuenta contable bancos del sistema integrado de contabilidad gubernamental, al no tener confirmación de saldos de todas las cuentas que tiene aperturadas la Municipalidad de Guatemala en los diferentes bancos. Condición Criterio Causa Efecto Recomendación

(29)

La Dirección Financiera y Departamento de Contabilidad deben verificar mensualmente si todas las cuentas bancarias se encuentran vigentes, y si alguna de ellas cumplió su finalidad para la que fue creada, proceder a la cancelación de la misma, lo cual debe ser verificado por la Auditoria Interna.

Se informa que las cuentas monetarias objeto del presente hallazgo no fueron reportadas por los bancos, debido a que la mayoría de cuentas monetarias sólo estaban aperturadas en el sistema bancario y no tenían ningún saldo. A continuación se describen algunas cuentas: número 3305061716 el depósito inicial se efectuó el día 16-01-2008 por un monto de Q.51,208.00 se adjunta copia del estado de cuenta bancario. La cuenta número 3305061748 el depósito inicial se efectuó el día 16-01-2008 por un monto de Q. 80,000.00 se adjunta copia del estado de cuenta bancario. La cuenta número 3305061770 el depósito inicial se efectuó el día 16-01-2008 por un monto de Q. 45,169.00 se adjunta copia del estado de cuenta bancario. En la mayoría de cuentas monetarias del presente hallazgo según lo estipula el Convenio respectivo del proyecto: Convenios de Cooperación Internacional, del Concejo de Desarrollo Departamental, etc. debe de estar aperturada la cuenta, para que después del trámite correspondiente se proceda a realizar el anticipo. El sistema bancario tiene por norma confirmar el saldo a las personas que tienen firma registrada según sus controles internos. (Ver Anexo).

Se confirma el hallazgo debido a que si una cuenta bancaria ya cumplió su cometido para la que fue creada y ha sido cancelada por el banco, la misma ya no tiene porque estar figurando en los registros contables,asimismo, tampoco deben figurar cuentas bancarias que se aperturan por convenios de proyectos de infraestructura, si las mismas no tienen el primer depósito de apertura.

Se solicita sanción económica para el Auditor Interno, Director Financiero y Jefe de Contabilidad, por la cantidad de DOS MIL QUETZALES (Q.2,000.00), para cada uno, al Decreto 31-2002 del Congreso de la República, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 39 numeral 18.

(30)

Diferencia en saldo de Cuenta Bancaria Q.53,092.05 (Hallazgo de Control Interno No. 4 MUNICIPALIDAD DE GUATEMALA).

La Municipalidad de Guatemala presenta en el Balance General elaborado al 31 de diciembre de 2007, la Cuenta Contable 1112 Bancos con un saldo de Q. 15,543,245.01, integrado por cuentas bancarias activas en diferentes entidades del Sistema Bancario del país, se involucra la Cuenta Bancaria No. 270145433 denominada Municipalidad de Guatemala Programa PNUD, con saldo al 31 de diciembre de 2007 de Q. 53,092.05, y en la conciliación de saldos que realiza el Departamento de Contabilidad se presentó la cantidad de Q. 45,092.05.

Falta de control por parte de las unidades responsables de realizar el análisis financiero oportuno de toda la información procesada, así como la interpretación de los resultados para asegurar que la misma es adecuada y que garantice que los reportes e informes que se generan periódicamente sean confiables, para la toma de decisiones a nivel gerencial, asimismo, falta de evaluación por parte de la Unidad de Auditoría Interna Municipal, de los procesos, sistemas, de las operaciones y sus resultados, en forma posterior a su ejecución, con base en los lineamientos del sistema de auditoría gubernamental.

Presentación de información que difiere de la realidad por ser datos incorrectos y que se reflejada en los saldos de las cuentas contables de Estados Financieros elaborados al 31 de diciembre del año 2007 (Balance General y Estado de Resultados), derivado del cierre contable y la ejecución del presupuesto de ese año.

Condición

Criterio

Causa

(31)

Las diferencias que se establezcan en las diferentes cuentas bancarias de la entidad, deben regularizarse por la Dirección Financiera y Departamento de Contabilidad, sin dejar transcurrir mucho tiempo desde la fecha en que se dió la irregularidad, debiendo verificar la Auditoria Interna que las regularizaciones se hagan oportunamente.

El nombre correcto de la cuenta es Municipalidad de Guatemala Prog. PNUMA que significa: Programa Naciones Unidas Medio Ambiente. La diferencia objeto del presente hallazgo fue operada el día 08-07-2008 a través del Departamento de Tesorería de la Municipalidad de Guatemala. (Ver Anexo).

Se confirma el hallazgo en virtud de que si bien es cierto que la administración hizo las regularizaciones correspondientes,las mismas se hicieron extemporaneamente.

Se solicita sanción económica para el Auditor Interno, Director Financiero y Jefe de Contabilidad, por la cantidad de DOS MIL QUETZALES (Q.2,000.00), para cada uno, conforme al Decreto 31-2002 del Congreso de la República, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral 18.

Recomendación

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Cálculo incorrecto en la Previsión para Cuentas Incobrables Q.2,668,715.07 (Hallazgo de Control Interno No. 5 MUNICIPALIDAD DE GUATEMALA).

El saldo que presenta la Cuenta Contable 2261 Previsión para Cuentas Incobrables de Q. 2,688,715.07, en el Balance General elaborado al 31 de diciembre del año 2007, no concuerda con el total que refleja la multiplicación del 20% sobre la sumatoria de las sub-Cuentas 1131.3.2 Deudores Varios con Q. 0.00 y 1131..5.3 Arbitrios Varios con Q. 3,993,017.26, aplicando la política de la entidad en relación a la Previsión para Cuentas Incobrables.

Falta de control por parte de las unidades responsables de realizar el análisis financiero oportuno de toda la información procesada, así como la interpretación de los resultados para asegurar que la misma es adecuada y que garantice que los reportes e informes que se generan periódicamente sean confiables, para la toma de decisiones a nivel gerencial, asimismo, falta de evaluación por parte de la Unidad de Auditoría Interna Municipal, de los procesos, sistemas, de las operaciones y sus resultados, en forma posterior a su ejecución, con base en los lineamientos del sistema de auditoría gubernamental. En el cálculo aritmético de aplicar el veinte por ciento (20%) para la Previsión para Cuentas Incobrables, se consideraron valores de Sub-Cuentas Contables ajenas a esta finalidad, entre las cuales se puede mencionar: 1131.3.1 Deudores y Empleados Municipales (deuda de empleado municipal por faltante de caja), 1131.4.1 Cuentas por Liquidar (anticipos de dinero que no fueron liquidados) y 1132.1.1 Cheques Rechazados (pagos de tributos municipales que deben dilucidarse por la vía legal).

Condición

Criterio

Causa