Ejercicio de Costos Por Proceso

(1)

EJERCICIO DE COSTOS POR PROCESO Ejercicio 1

La compañía industrial “FOB” tiene un sistema de fabricación por proceso. La elaboración de su único producto la realiza a través de tres procesos continuos que son A, B y C.

El consumo de los materiales se efectúa en los tres departamentos (A, B, C). El Departamento A utiliza el material X, departamento B el material Y, y el Departamento C el material Z.

En las transacciones se debe considerar:

 El Impuesto al Valor Agregado IVA con la tarifa que corresponda.

 Retenciones en la Fuente: del impuesto a la renta y del Iva. con su respectivo porcentaje. La Cía. “FOB” es un contribuyente especial.

1.- Para iniciar el mes de julio del 2014 tenía los siguientes inventarios: a. Materia Prima.

 Material X: 200 unidades a $25 c/u.  Material Y: 400 unidades a $20 c/u.  Material Z: 350 unidades a $15 c/u.

b. Productos en Proceso.

Concepto DEP A DEP B DEP C

Unidades 1200 1300 1010

Costos DEP A DEP B DEP C

M. Prima 2000 4000 2000

M. Obra 1000 2500 1800

C. Generales 800 1900 2100

TOTAL 3800 8400 5900

c. Las unidades terminadas en cada departamento y que no se habían transferido al siguiente fueron:

Concepto DEP A DEP B DEP C

unidades 700 550 780

Costos DEP A DEP B DEP C

M. Prima 3000 4000 3000

(2)

C.Generale s

2100 900 2000

TOTAL 6900 7700 9000

d. Productos terminados: $86033.5 a 52.3 cada unidad

2.- Durante el mes de julio del 2014 se realizaron las siguientes operaciones contables:

a. Compra de materia prima a comercial OMEGA. En los precios no está incluido el 12% del Iva., el cual la empresa vendedora si cobra en sus facturas y que para la empresa “XYZ” constituye crédito fiscal.

 Material X: 1800 unidades a $28 c/u.  Material Y: 1000 unidades a $22 c/u.  Material Z: 450 unidades a $35 c/u.

b. Los sueldos de los trabajadores fueron:

SUELDOS

Operarios $600 c/u

Supervisores $960 c/u

Guardias de la fabrica $450 c/u

El horario ordinario de trabajo comienza desde las 8:00 hasta las 17:00, La empresa tiene como política una hora de almuerzo.

El Fondo de Reserva actualmente no se cancela dentro del rol de pagos y ningún trabajador ha solicitado que se le cancele de forma mensual.

Se tiene la siguiente cantidad de empleados por departamento:

OPERARIOS SUPERVISORES GUARDIAS

DEPARTAMENTO A 15 5 4

DEPARTAMENTO B 10 3 2

DEPARTAMENTO C 4 3 1

Algunos trabajadores tuvieron que realizar horas extras durante el mes. Se detallan a continuación lo realizado por departamento:

DEPARTAMENTO A:

 8 operarios en el mes realizaron horas suplementarias cada uno desde las 1:30am hasta las 3:30 am por 10 días

(3)

 3 supervisores tuvieron que controlar la producción desde las 19:00 hasta las 22:00 cada uno todos los lunes del mes.

 2 guardias vigilaron la planta 2 sábados y 3 domingos durante 1 hora. DEPARTAMENTO B:

 6 operarios laboraron el 25 de julio desde las 7:00 am hasta 11:00 am.

 3 supervisores se tuvo que quedar en la fábrica 2 horas más después de su horario normal por 5 días y 2 domingos desde las 15:00 hasta las 18:00

 1 guardia realizó 3 horas suplementarias nocturnas todos los miércoles y jueves del mes.

DEPARTAMENTO C:

 1 operador laboró todos los fines de semana desde las 9:00 am hasta el mediodía.  2 supervisores de planta trabajaron desde la 17:00 hasta las 19:00 todos los sábados

y lunes.

Los descuentos en las nóminas aparecieron así: Aporte patronal I.E.S.S. 9.45%

?

Impuesto a la renta 7500

Anticipos a los trabajadores El 15% de la nomina

c. Los recargos adicionales por la mano de obra (Provisión de Beneficios Mensuales) se consideraron:

 Aporte patronal (11.15%)  IECE Y SECAP (1%)  Vacaciones

 Décimo Tercer Sueldo  Décimo Cuarto Sueldo  Fondo de Reserva

d. Las materias primas consumidas en la producción son: DEPARTAMENTO A:  Material X: 2000 unidades. Departamento B  Material Y: 1300 unidades. DEPARTAMENTO C:  Material Z: 600 unidades.

Para la valorización de los inventarios se aplica el método FIFO. e. Los Costos Generales se acumularon así

(4)

Departamento A

 La maquinaria se la compró a $350000, tiene un valor residual de 3% y su año de vida útil es de 35 años

 Reparación de equipo de cómputo por $120. Se pagó con cheque el 15% del valor facturado y el saldo a crédito al Ing. Carlos sin Ruc, emitiéndose una L/C.

Departamento B

 El consumo de los suministros fueron de $560

 La empresa Hanaska (C.E) realizo Mantenimientos a las instalaciones por $800. Se canceló con ch/.

Departamento C

 El costo de las computadoras es de $6320. Tienen una vida útil 5 años con un valor residual de $1500

 El devengo de los seguros preparados por los activos que pertenecen a este departamento es de $ 2950

 El servicio de teléfono sumo un total de $4320 (no incluido IVA) se procedió a cancelar con cheque del banco del Pacífico: $1803 del depto. A, $1685 del dpto. B y lo restante del dpto. C

 El consumo de agua fue de $1650. Se pagó por medio de débito bancario el 30% corresponde al Dpto. A, 45% depto. B y el saldo es del dpto. C

 El valor de la planilla de luz fue de $15050. Se pagó con ch/. Bco. del Pacifico. El 25% del consumo fue en el dpto. A, 55% depto. B y 20% del C

 Se compró 2000 galones de combustible a $3.50 c/g para las maquinarias a la comercializadora Primax, se pagó con ch/. : 300 galones para el depto. A, 900 para el dpto. B y lo restante para el depto. C

 La vida útil del edificio es de 50 años. Su valor residual corresponde al 30% sobre su costo siendo este $8’653241.

Del valor de la depreciación el 70% corresponde a producción, 15% administración y 15% ventas.

Con respecto a lo de producción el 20% corresponde al departamento A, 65% departamento B y lo restante al departamento C.

f. Los gastos de ventas ascendieron a:

(5)

Comisiones 6500 TOTAL REMUNERACIÓN 21500 Los descuentos en esta nómina fueron:

Aporte personal IEES 9.45%

?

Impuesto a la Renta 3000

NOTA: El fondo de reserva no se cancela dentro del rol de pagos. Adicionalmente efect la provisión mensual de beneficios sociales y patronales. En total hay 15 empleados.

Se pagó mensualidad del anuncio de publicidad a diario El universo (S.A) $2800 Se canceló arriendo a San Marino C.E $3500 con ch/

Los muebles tienen un costo de $1960, valor residual del 2% y su vida útil de 10 años g. Los gastos de administración fueron los siguientes:

En total en esta área hay 25 empleados,  Gerente general sueldo $3500  Contador $3000

 El resto del personal tiene sueldo de $900

Adicionalmente algunos los empleados laboraron después de su horario ordinario (9:00-18:00)

 El gerente se tuvo que quedar en la empresa 3 horas más por 4 días laborables  El contador por la elaboración de balances tuvo que comenzar a trabajar desde las

7:00 am durante 2 días

 5 empleados trabajaron tres sábados desde las 8:30 hasta las 11:30 y dos martes solo 1 hora

Los descuentos en esta nómina fueron: Aporte personal IEES 9.45%

? Impuesto a la Renta 4000

NOTA: El fondo de reserva no se cancela dentro del rol de pagos. Se tiene que efectuar la provisión mensual de beneficios sociales y patronales.

 Se compró papel bond a Papelesa S.A $1900

 Los equipos de oficina se deprecian a 12 de vida útil, valor residual de $1300. Costo $ 5000

Por el préstamo bancario se pagó $650 de intereses 3.- El Informe de Producción se presenta en hoja aparte.

(6)

4.- Las ventas del mes fueron:

 Empresa Fidesa S.A: 1000 unidades a $190 c/u. Se le concedió un descto del 2%.  Cliente Juan Morales; 180 unidades a $190 c/u.

 Cliente Marcelo González; 910 unidades a $190 c/u.

5.- De las ventas realizadas el cliente Juan Morales devuelve 50 unidades.

Ejercicio 2:

La Empresa industrial “La grande S.A” elabora un solo producto mediante un proceso continuo a través de 3 departamentos productivos, la materia prima se utiliza únicamente en el departamento I.

Durante el mes de agosto se utiliza materia prima por s/. 58,000. La mano de obra Directa y los costos de fabricación de los 3 departamentos fueron los siguientes:

Mano de Obra Costo Indirecto Departamento I s/. 40,500 s/. 13,500

Departamento II 8,800 4,400

Departamento III 21,600 3,600

Se iniciaron en la producción 60,000 unidades en el departamento I. De esta cantidad 50,000 unidades fueron terminadas y transferidas al departamento II: 8,000 unidades estaban en proceso con el 100 % de MP y el 50 % de la Mano de obra u costos indirectos de fabricación. Las restantes unidades en el departamento I fueron pérdidas en el proceso de fabricación. En el departamento II se terminaron y se transfirieron al departamento III 40,000 unidades. En el proceso final quedaron 10,000 con costos aplicados al 40 % de mano de obra y costo indirecto. En el Departamento III 30,000 unidades se convirtieron en productos terminados, 10,000 unidades estaban en proceso, con el 60% de costos de mano de obra y costos Directos.

(7)

A.- Determinar los costos de producción en cada departamento B.- Elaborar un informe de costos de producción.

EMPRESA INDUSTRIAL La grande S.A. 1.- INFORME DE PRODUCCION EN CANTIDADES DEPARTAMENTO I DEPTO I Unidades iniciales: 60,000 Unidades recibidas: ---Total unidades: 60,000 Unidades transferidas: 50,000 Unidades de proceso: 8,000 Unidades perdidas : 2,000 Total de unidades: 60,000

PRODUCCION EQUIVALENTE DEPARTAMENTO I.

CONCEPTO M.P M.O.D G.I.F

Unidades transferidas Dpt. II 50,000 50,000 50,000

Unidades en proceso 100 % 8,000 ----

---Unidades en proceso 50 % --- 4,000 4,000

Total Depto. 58,000 54,000 54,000

COSTOS DEL DEPARTAMENTO

(8)

Materia Prima 58,000 58,000 1,00

M.O.D 40,500 54,000 0.75

G.I.F 13,500 54,000 0.25

TOTAL COSTO DEPTO I 112 --- 2.00

VERIFICACIÓN-RESUMEN

Unidades transferidas al Depto II : 50,000 x 2 100,000

Costo en proceso : 12,000

M.P 8,000 X 1 8,000 M.O.D 4,000 X 0.75 3,000 G.I.F 4,000 X 0.25 1,000

TOTAL COSTO PRODUCCIÓN PROCESO I 112,000

2.- INFORME DE PRODUCCIÓN DEPTO II DEPARTAMENTO II

Unidades iniciales: ---Unidades recibidas: 50,000 Total unidades: 50,000

Unidades transferidas III: 40,000 Unidades en proceso: 10,000 Total unidades: 50,000

PRODUCCIÓN EQUIVALENTE DEPARTAMENTO II.

(9)

Unidades transferidas proceso III 40,000 40,000

Unidades en proceso 4,000 4,000

TOTAL PRODUCCIÓN 44,000 44,000

COSTO DEL DEPTO II

Elemento del costo Monto Producción Costo

Costo recibido depto I 100,000 50,000 2.00

M.O.D 8,800 44,000 0.20

G.I.F 4,400 44,000 0.10

Total Costo Depto. I

Costo Acumulado del Proceso 113,200 --- 2.30

RESUMEN:

Unidades transferidas al Depto. III 40,000 x 2.30 92,000

Costo en proceso: 21,200

Proceso I 10,000 X 2.00 20,000 M.O.D 4,000 X 0.20 800

G.I.F 4,000 X 0.10 400

TOTAL COSTO PRODUCCIÓN PROCESO II 113,200

3.- INFORME DE PRODUCCIÓN DEPTO III DEPARTAMENTO III

(10)

Unidades iniciales: ---Unidades recibidas: 40,000 Total unidades: 40,000

Unidades transferidas II: 30,000 Unidades en proceso: 10,000 Total unidades: 40,000

PRODUCCIÓN EQUIVALENTE DEPARTAMENTO III.

CONCEPTO M.OD G.I.F

Unidades Terminadas 30,000 30,000

Unidades en proceso 6,000 6,000

TOTAL PRODUCCIÓN 36,000 36,000

COSTO DEL DEPTO III

Elemento del costo Monto Producción Costo

Costo recibido Depto. II 92,000 40,000 2.30

M.O.D 21,600 36,000 0.60

G.I.F 3,600 36,000 0.10

Total Costo Depto. II

Costo Acumulado del Proceso 172,200 --- 3.00

(11)

Unidades Terminadas 30,000 x 3 90,000

Producción en proceso : 27,200

M.O.D proc. 3 6,000 X 0.60 3,600 G.I.F proc. 3 6,000 X 0.10 600 Del Proceso 2 10,000 X 2.30 23,000

TOTAL COSTO PRODUCCIÓN PROCESO III 117,200 INFORME DE PRODUCCION TERMINADA Y EN PROCESO

Producción totalmente terminada 90,00

 Producción en proceso: Proceso 1 12,000 Proceso 2 21,200 Proceso 3 27,200 TOTAL 150,400 EJERCICIO 03:

La Empresa Industrial “C. U. T.” fabrica el producto “Y” en dos procesos (A; B) en el mes de junio.

En el Proceso “A” se inicia la elaboración de 50000 unidades, de las cuales se terminan 40000 unidades que son transferidas al proceso “B”, 9000 unidades quedan en proceso con un avance del 100% en materias primas y del 50% en mano de obra y costos generales de fabricación, las 1000 unidades restantes se consideran como pérdida normal en el proceso. En el Proceso “B” se reciben las 40000 unidades del proceso “A” de las cuales 35000 son terminadas y transferidas a Inventario de Productos Terminados y las 5000 restantes quedan en proceso con un avance del 45% en mano de obra y costos generales de fabricación. Los costos de producción incurridos son:

Proceso “A” Proceso “B”

(12)

Mano de Obra 13930.00 8583.00 Costos Generales de

Fabricación

12816.00 7617.00

56280 16200.00

Se vende el 70% de las unidades terminadas, según factura N° 20, se considera el 30% de utilidad sobre el costo más el IVA correspondiente.

Se pide calcular:

1. Calcular la producción equivalente

2. Elaborar el informe de costos pro departamento

SOLUCION

 UNIDADES EQUIVALENTES. Proceso “A”.

Costos por distribuir - Materias Primas

Unidades terminadas y transferidas 40000

Unidades en proceso 9000

Porcentaje de avance 100%

Unidades equivalentes (9000x100%) 9000

Unidades equivalentes a productos terminados (40000+9000) 49000

Costo Unitario de Materias Primas =

Costo totalde materias primas

_{Nª unidades terminadas}

=

CUMP =

29534.00

49000

= 0,6027

- Mano de Obra

(13)

Costo Unitario de Mano de Obra=

Costo totalde manode obra

_{Nª unidadestermindas}

Obra

CUMO =

13930.00

₄₄₅₀₀

= 0,313

- Costos Generales de Fabricación

Unidades equivalentes a productos terminados (40000+4500) 44500

Costo Unitario de Materias Primas =

Costo totalde costos generales de fabricaciòn

Nª unidades terminadas

CUCGF =

12816.00

₄₄₅₀₀

= 0,288

COSTO UNITARIO TOTAL PROCESO “A” = 0,6027+0,313+0,288 = 1,2037 Resumen Elementos del costo Unidades Terminad as Unidades en Proceso Porcentaj e de Avance Unidades Equivalen tes Uni.Equi a Productos Terminado s Costo Total Costo Unitario Equivalent e Materias Primas 40000 9000 100% 9000 49000 29534.0 0 0.6027 Mano de Obra 40000 9000 50% 4500 44500 13930.0 0 0.313 Costos Generales de Fabricación 40000 9000 50% 4500 44500 12816.0 0 0.288

Costos Unitarios Total Equivalente 12037

(14)

Unidades terminadas y transferidas 40000 x 1,2037 = 48.148,00 Unidades en proceso

Materias Primas 9000 x 0,603 = 5427,00

Mano de Obra 4500 x 0,313 = 1409,00

Costos Generales de Fabricación 4500 x 0,603 = 1296,00

Total 56280,00

 Aproximación: 0,6027 ---0,603

UNIDADES EQUIVALENTES Proceso “B”.

Costos por distribuir. - Mano de Obra

Costo Unitario de Mano de

Costo totalde manode obra

_{Nª unidadesterminadas}

obra

CUMO =

Costo totalde manode obra

_{Nª unidadesterminadas}

Obra

= 0,2304

- Costos Generales de Fabricación

Costo Unitario de Materias

Costo totalde costos generales de fabricaciòn

_{Nª unidades terminadas}

Primas

(15)

COSTO UNITARIO TOTAL PROCESO “A” = 0,2304+0,2045 = 0,4349 Resumen Elementos del Costo Unidades Terminadas Unidade s en Proceso Porcentaj e de Avance Unidades Equivale ntes Uni.Equi. a Productos Terminados Costo Total Costo Unitario Equivale nte Mano de Obra 35000 5000 45% 2250 37250 8583.00 0.2304 Costos Generales de Fabricación 35000 5000 45% 2250 37250 7617.00 0.2045

Costo Unitario Total Equivalente 0.4349

COSTO UNITARIO TOTAL DE ARTICULOS TERMINADOS = 1,2037 + 0,4349 = 1,6386 DISTRIBUCION DE COSTOS

Unidades terminadas y transferidas 35000 x 1,6386 = 57351,00 Unidades en proceso “B”

Mano de Obra 2250 x 0,2304 = 518,40

Costos Generales de Fabricación 2250 x 0,2045 = 460,10 Total 58329,50

Proceso Anterior (5000 unidades a 1,2037) 6018,50

Total 64348,00

EMPRESA INDUSTRIAL “CUT” INFORME DE COSTOS DE PRODUCCIÓN

Del 1 al 30 de junio de 2013

1. UNIDADES POR DISTRIBUIR Proceso “A” Proceso “B”

Unidades en proceso -0- -0-

Iniciadas en el periodo 50000 -0-

Recibidas del proceso -0- 40000

Total 50000 40000

Distribución de unidades

(16)

Unidades en proceso 9000 (100% M.P. 5000 (45% M.O.

50% M.O. 45% CGF.)

50% CGF.)

Unidades por pérdida normal 1000 -0-

Total 50000 40000

Costos de Producción

Materias Primas 29534,00 -0-

Mano de Obra 13930,00 8583,00

Costos Generales de Fabricación 12816,00 7617,00

Total 56280,00 16200,00

2. COSTOS POR DISTRIBUIR C. Total C. Unitario C. Total C. Unitario

Del proceso anterior -0- -0- 48148,00 1,2037 recibidas en el periodo

De este proceso:

Materias Primas 29534,00 0,6027 -0- -0-

Mano de Obra 1 3930,00 0,3130 8583,00

0,2304

Costos Generales de Fabricación 12816,00 0,2880 7617,00 0,2045

Total 56280,00 1,2037 64348,00

1,6386

3. DISTRIBUCIÓN DE COSTOS

Unidades terminadas y transferidas 48148,00 57351,00 Unidades en Proceso

Materias Primas 5427,00 -0-

Mano de Obra 1409,00 518,40

Costos Generales de Fabricación 1296,00 460,10 Unidades proceso anterior -0- 6018,50 Costo Unidades perdidas -0- -0-

Total 56280,00 64348,00

Ejercicio 4:

La Compañía “Taravita S.A. que tiene dos departamentos de producción y utiliza el sistema de costos por procesos, tiene para un periodo los siguientes datos:

ESTADISTICA DE UNIDADES DPTO 1 DPTO 2 uns comenzadas 30.000 27.000

(17)

uns terminadas y transferidas 27.000 25.000

uns en proceso a Dic 31/2010 1.000 100% 2.000 100%

60% 80% 40% 60% uns perdidas 2.000 - ESTADISTICAS DE COSTOS MPD 1.120.000 540.000 MOD 828.000 319.200 CIF 274.000 209.600 Se pide:

Preparar informe de unidades Preparar informe de costos Realizar los asientos necesarios

SOLUCION:

1. Calculamos el Costo unitario y el Costo Total de Producción en cada Departamento.

COSTOS UNITARIOS EN EL DEPARTAMENTO 1

COSTO UNITARIO

EQUIVALENTE

Costo Unitario MPD

$ 1.120 .000

27,000+(1,000 X 100 )

$ 40 Costo Unitario MOD

$ 828.000

27000+(1,000∗60 )

$ 30 Costo Unitario CIF

$ 274.000

27,000+(1,000 X 40 )

(18)

Costo Unitario Equivalente Total $ 80

Tanto el Informe de Unidades como el Informe de Costos pueden analizarse de una forma muy simple, en cada uno de los departamentos.

Para el Departamento 1 se procede así:

1 UNIDADES QUE LLEGAN = UNIDADES QUE SALEN UNIDADES QUE LLEGAN DEPTO 1

Unidades comenzadas 30.000 UNIDADES QUE SALEN DEL DPTO 1 AL DPTO 2

Unidades Terminadas y transferidas 27.000 Unidades Perdidas 2.000 Unidades en Proceso 1.000 TOTAL UNIDAES QUE SALEN 30.000

2 COSTOS QUE LLEGAN = COSTOS QUE SALEN COSTOS QUE LLEGAN A DPTO 1

MPD ……… $ 1.120.000 MOD ……… $ 828.000

CIF ………. $ 274.000 TOTAL COSTOS QUE LLEGAN ……….. $ 2.222.000

COSTOS QUE SALEN DEL DPTO 1 AL DPTO 2 Costos de unidades terminadas y transferidas

27,000 x $ 80 $ 2.160.000 Costo de las Unidades en proceso:

MPD (1,000X100%)X $40 $ 40.000,00 MOD (1,000X60%)X $30 $ 18.000,00 CIF (1,000X40%)X $10 $ 4.000,00 TOTAL COSTOS QUE

SALEN……….. $ 2.222.000

Para el Departamento 2

(19)

COSTO UNITARIO DPTO ANTERIOR (1)

$ 2.160 .000

27000

$ 80 COSTO UNITARIO MPD $ 540.000 25,000+

(

2,000 X 100

)

$ $ 20 COSTO UNITARIO MOD

$ 319.200

25000+(2,000∗80 )

$ $ 12 COSTO UNITARIO CIF

$ 209.600

25,000+(2,000 X 60 )

$ $ 8

COSTO UNITARIO EQUIVALENTE

TOTAL $ 120 1 UNIDADES QUE LLEGAN = UNIDADES QUE SALEN

UNIDADES QUE LLEGAN DEPTO 1 Unidades recibidas dpto anterior

……….. 27.000

UNIDADES QUE SALEN DEL DPTO 1 AL DPTO 2

Unidades Terminadas y transferidas 25.000 Unidaes Perdidas - Unidades en

Proceso 2.000

TOTAL UNIDAES QUE SALEN 27.000

2

COSTOS QUE

(20)

COSTOS QUE LLEGAN A DPTO 2

Costos recibidos dpto anterior (27,000x$80) 2.160.000 MPD ……… … $ 540.000 MOD ……… … $ 319.200 CIF ……… …. $ 209.600 TOTAL COSTOS QUE LLEGAN

……….. $ 3.228.800

COSTOS QUE SALEN DEL DPTO 2 Costos de unidades terminadas y transferidas

25,000 x $ 120 $ 3.000.000 Costo de las Unidades en proceso:

Departamento

anterior (2,000 x $ 80) $ 160.000 MPD (2,000X100%)X $20 $ 40.000,00 MOD (2,000X80%)X $12 $ 19.200,00 CIF (2,000X60%)X $8 $ 9.600,00 TOTAL COSTOS QUE

SALEN……….. $ 3.228.800

BALANCE GENERAL

La empresa EIA S.L presenta los siguientes elementos patrimoniales Valorados en euros:

 Posee Elementos de Transporte por valor de 15.500 euros.  En Caja posee liquidez por valor de 400 euros.

 Posee mobiliario por valor de 4.200 euros.

 Tiene una máquina cuyo valor asciende a 1.500 euros.

 La amortización acumulada del inmovilizado material asciende a 500 euros.  Todavía tiene clientes pendientes de pagar cuya deuda asciende a 800 euros.  Las existencias que tiene en su almacén suman un importe de 1.200 euros.  Tiene una deuda con el Banco BCS cuyo plazo de devolución es de 5 años cuyo

importe asciende a 6.100 euros.

(21)

 El saldo en la cuenta corriente del Banco asciende a 1.600 euros.  La cifra de capital social de la empresa es de 6.000 euros.

 Queda por pagar un préstamo con la entidad Caja Sur por valor de 4.100 euros. El plazo de devolución es de 10 meses.

 La empresa presenta una cifra de Reservas de 4.500 euros.

a) Elaborar el Balance de situación de la empresa agrupando los elementos en masas patrimoniales.

b) Calcular los siguientes ratios, explicando y analizando los resultados obtenidos:  Fondo de maniobra.

 Ratio de liquidez.

 Ratio de liquidez inmediata.  Ratio de Tesorería.

 Ratio de Solvencia.

 Ratio de endeudamiento.

 Ratio de endeudamiento a largo plazo.  Ratio de endeudamiento a corto plazo. c) Conclusiones

SOLUCION

a) Balance de Situación

ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO

ACTIVO NO CORRIENTE 20,700  Elementos de Transporte 15,500  Mobiliario 4,200  Maquinaria 1,500  (Amortización acumulada) (500) ACTIVO CORRIENTE 4,000  Existencias 1,200  Clientes 800  Bancos 1,600  Caja 400 PATRIMONIO NETO 10.500 ¨ Capital social 6.000 ¨ Reservas 4.500 PASIVO NO CORRIENTE 6.100 ¨ Deudas a l/p 6.100 PASIVO CORRIENTE 8.100 ¨ Deudas a c/p 4.100 ¨Proveedores 4.000

TOTAL ACTIVO 24,700 TOTAL PATRIMONIO NETO 24.700 Y PASIVO

b) Ratios

 Fondo de Maniobra = Activo Corriente – Pasivo Corriente FM =4.000-8.100= -4.100

(22)

Los valores de este ratio deben se superiores a cero, para que pueda decirse que la situación de liquidez de la empresa sea buena, esto es para que la empresa no tenga problemas para afrontar sus deudas a corto plazo.

En el caso de esta empresa los valores son negativos esto significa que la empresa presenta problemas de liquidez ya que con su activo corriente no puede garantizar el pago de sus deudas a corto plazo.

 Ratio de liquidez o solvencia corto plazo =

Activo Corriente

Pasivo Corriente

=¿

8100

4000

=0`49

Los valores de este ratio deben ser siempre superiores a 1 para que pueda afirmarse que la empresa no presenta problemas de liquidez. En nuestro caso obtenemos un valor de 0´49, que al ser inferior a 1 nos indica que la empresa presenta serios problemas de liquidez y que por tanto tiene problemas para poder afrontar sus pagos a corto plazo.

Para una empresa de producción, probablemente, este ratio debería estar entre 1,5 y 2,5, sin embargo para una empresa de distribución podría estar por debajo

de uno dependiendo de la rotación de mercancías y de los plazos de pago a proveedores y de cobro a clientes.



 Ratio de liquidez inmediata

Realizable+Disponible

Pasivo Corriente

=

800+1.600+400

8100

=0 34

Los valores de este ratio deberían situarse entre 0´7 y 1. Al ser inferior a 0´7 tenemos que decir que la empresa presenta un déficit de liquidez y en concreto de la liquidez que aportan los clientes y la tesorería. Volvemos por tanto a reiterar la misma información aportada por los ratios de liquidez y por el ratio de fondo de maniobra, esto es nuestra empresa presenta un déficit importante de liquidez.  Ratio de Tesorería

Disponible

Pasivo Corriente

=

1,600+400

8,100

=

0 25

(23)

Este ratio nos aporta información sobre cómo está el nivel de Tesorería en la empresa. Los valores óptimos de este ratio deberían situarse entre 0´1 y 0´3. Si dichos valores se situaran por debajo de 0´1, diríamos que la empresa presenta un déficit de tesorería, mientras que si se situasen por encima de 0´3 se diría que la empresa tiene un exceso de tesorería. En nuestro caso vemos que los valores se sitúan en el intervalo correcto, por lo que el nivel de tesorería de nuestra empresa en correcto.

Por lo analizado hasta el momento podemos decir que los problemas de déficit de liquidez de nuestra empresa no se deben a falta de tesorería. A continuación vamos a analizar el nivel de endeudamiento de la empresa, el cual probablemente este relacionado con ese déficit de liquidez.  Ratio de garantía o solvencia

Activo

Pasivo(Corriente+No Corriente)

=

24,700

6,100+8,100

=174

Este ratio también es denominado ratio de distancia a la quiebra, ya que nos dice lo lejos o cerca que esta la empresa de llegar a una situación de quiebra (esto es no poder afrontar ni los pagos a corto plazo ni las deudas a largo plazo). Este ratio debe situarse en valores entre 1´5 y 2´5, y en ningún caso se inferior a 1 ya que en ese caso la empresa estaría en situación de quiebra.

Tampoco es recomendable que baje de 1´5, ya que según se obtuvieran valores inferiores a 1´5 y próximos a 1 significaría que la empresa se está acercando a una posible quiebra. En nuestro caso los valores se encuentran entre 1´5 y 2´5, por lo que nuestra empresa no se encuentra en peligro de quiebra. Por lo que puede decirse que la situación de falta de liquidez en una situación en principio transitoria y a corto plazo.

 Ratio de endeudamiento

Pasivo

Patrimonioneto +Pasivo

=

6100+8100

24700

=0,57

Se recomienda que este ratio no supere la cifra de 0´5, para poder afirmar que el nivel de

endeudamiento es adecuado. En nuestro caso se observa que supera ligeramente tal cifra, por lo que tenemos que nuestra empresa presenta un nivel de deuda superior al ideal. En este sentido sería interesante analizar tanto el endeudamiento a corto plazo como a largo plazo.

(24)

 Ratio de endeudamiento a largo plazo

Pasivo no corriente

Patrimonioneto +pasivo

=

6100

24700

=0,25

 Ratio de endeudamiento a corto plazo

PasivoCorriente

Patrimonio neto+ pasivo

=

8100

24700

=0,33

Se observa que el ratio de endeudamiento a corto plazo es superior a 0´25, valor recomendado, y a su vez hace que ambos ratios sumen más de 0´5 también valor máximo de deuda, por lo que podemos decir que el nivel de endeudamiento a corto plazo de esta empresa es excesivo. c) Conclusiones

Como conclusiones del análisis económico-financiero realizado, podemos afirmar que:  La empresa presenta un déficit de liquidez.

 Este déficit de liquidez está relacionado con un exceso de deuda a corto plazo.  Por tanto para corregir esta situación la empresa podría:

- Disminuir su nivel de deuda a corto plazo.

- Intentar incrementar las ventas para así aumentar la liquidez.

- En caso de tener que endeudarse, hacerlo al mínimo y optar por deuda a largo plazo. EJERCICIO 02

La empresa PintaMax requiere conocer el estado por el cual atraviesa la empresa; por lo tanto le suministra la siguiente información para que elabore el balance general y el estado de resultados de dicha entidad:

Almacenes PintaMax Caja $1.600.000 Caja menor $200.000 Bancos $ 4.800.000 Acciones realizables $600.000 Inversiones maquinaria $2.800.000 Cuentas por cobrar $5.000.000 Inventario de materia prima $2.400.000 Bienes raíces para la venta $3.600.000 Edificio de planta de

producción

$12.000.000 Obligaciones bancarias $3.915.000

(25)

Sobregiro bancario $640.000 Hipotecas corrientes $1.500.000

Proveedores $2.050.000

Impuestos por pagar $820.000

Capital $17.000.000

Utilidad del ejercicio $7.075.000

Ventas $14.000.000

Compras $6.000.000

Gastos varios $925.0000

SOLUCIÒN

ACTIVO - PASIVO = CAPITAL

Pintamax BALANCE GENERAL Activos Pasivo Corriente Corriente Caja 1’600.000,00 Obligaciones bancarias 3’915.000,00

Caja menor 200.000,00 Sobregiro

bancario

640.000,00

Bancos 4’800.000,00 Proveedores 2’050.000,00

Acciones realizables 600.000,00 Impuestos x pagar

820.000,00 Cuentas x cobrar 5’000.000,00

Inventario materia prima 2’400.000,00

Total activos corrientes 14’600.000,00 Total pasivo corrientes

7’425.000,00 Fijos A largo plazo

Terrenos 3’600.000,00 Hipotecas

corrientes

1’500.000,00

Edificios 12’000.000,00

Maquinaria y equipo 2’800.000,00

Total activo fijo 18’400.000,00 Total pasivo a largo plazo

1’500.000,00

(26)

Capital 17’000.000,00 Utilidad del

ejercicio

7’075.000,00

Total otros activos ,00 Total patrimonio

24’075.000,00

Total activo 33’000.000,00 Total pasivo y patrimonio 33’000.000,00

Pintamax

Estado de resultado

Ventas 14’000.000,00 - Costo de ventas 6’000.000,00 Utilidad bruta 8’000.000,00 - Gastos de administrativos ,00 - Gastos de ventas ,00 - Otros gastos operacionales ,00 utilidad operacional 8’000.000,00 - Gastos financieros ,00 + Otros ingresos ,00 - Otros gastos 925.000,00 utilidad antes de impuesto 7’075.000,00 - Impuestos de rentas ,00

Utilidad neta 7’075.000,00

Informe

Al analizar el balance general y el estado de resultado de PINTAMAX desde mi opinión los estados financieros mencionados muestra que la empresa tiene una capacidad de endeudamiento moderada ya que cuenta aunque con varias cuentas de pasivo no representan gran cantidad de dinero así mismo tiene una utilidad neta de aproximadamente del 50% de los ingresos por ventas lo que indica una buena rentabilidad y por ende un buen capital de la empresa

EJERCICIO 03:

La empresa ABC requiere conocer el estado por el cual atraviesa la empresa; por lo tanto le suministra la siguiente información para que elabore el balance general y el estado de resultados de dicha entidad:

(27)

Balance Previsional

Datos del Ejercicio

 Reservas voluntarias: 20,000  Edificios. 140,000  Mercaderías: 8,000

 Caja: 4,000

 Bancos cuenta corriente: 8,000.00  Maquinaria: 62,000  Préstamos a corto plazo : 46,000

 Clientes: 20,000

 Préstamos a largo plazo: 50,000  Capital social: A determi nar  Proveedores: 160,000  Terrenos: 30,000  Equipos Informáticos: _30,000  Deudas L/P: 14,000  Efectos comerciales a cobrar: 6,000 ▪ Proveedores Inm. l/p 12,000

SOLUCIÒN

ACTIVO PASIVO

A. NO CORRIENTE FONDOS PROPIOS 26,000

Edificios 140,000 Reservas voluntarias 20,000 Maquinari a 62,000 Capital Social 6,000 Terrenos 30,000 Equipos Informáticos 30,000 P. NO CORRIENTE 76,000 Préstamo a largo plazo 50,000 Deudas L/P 14,000 Proveedores Inm. l/p 12,000 A. CORRIENTE 46,000 Existenc ias 8,000 P. CORRIENTE 206,000

(28)

as plazo Proveedores 160,000 Realizab le 26,000 Clientes 20,000 Efectos a cobrar 6,000 Disponib le 12,000 Caja 4,000 Bancos cuenta corriente 8,000

TOTAL ACTIVO 308,000 TOTAL PASIVO 308,000

RATIOS TESORERIA Disponible+Realizable/P.Corriente (0,7-1) (12.000+26.000)/20 6.000) LIQUIDEZ Disponible+Realizable+Existencia/P.Corriente (1-2) 46.000/206.000 ENDEUDAMIENT O EXIGIBLE/FONDOS PROPIOS (2) (206.000+76.000)/26.000 FONDO DE

MANIOBRA ACTIVO CORRIENTE-PASIVO CORRIENTE (> 0) (46.000-206.000)

ESTADO DE PÉRDIDA Y GANANCIA

Fórmulas:

 Ventas Netas = Ventas Brutas – Rebajas, Devoluciones y/o Descuentos en Ventas  Costo de Ventas = Inventario Inicial de Mercancía + Compras Netas – Inventario Final

de Mercancía

 Compras Netas = Compras Brutas + Fletes en Compras +Otros gastos de Compras -Rebajas, Devoluciones y/o Descuentos en Compras

 Costo de Ventas = Unidades Vendidas * Costo Unitario

 Gastos de Operaciones = Gastos de Ventas + Gastos de Administración.

1. El costo unitario de cierto producto se calcula en 228 Bs. La compañía X vende sus productos con un margen de 46 % de ganancia. Durante el año se vendió el 67 % del inventario. Los gastos de operación vienen expresados en 30 Bs/u. Prepare el estado de resultados para el año que terminó. El inventario inicial de productos es de 50.000 unidades.

(29)

Estado de Pérdida y Ganancia de la Compañía

2. NO

MB

RE DE LA EMPRESA: LA COMERCIAL, S.A

PERIODO: DEL 31-03-2005 AL 30-06-2005

No Importes de compras Devoluciones

1 Compras C$ 75,000

2 Ventas totales 320,000

3 Gastos de compras 2,625

4 Inventario inicial 90,000

5 Devoluciones sobre compras 3,000

(30)

netas

6 Inventario final C$60,000

7 Descuento sobre ventas 12,800

8 Descuentos sobre compras 2,000

9 Devoluciones sobre ventas 3,000

10 Rebajas sobre compras 2,000

LA COMERCIAL, S.A

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

PERIODO DEL 31-03-2005 AL 30-06-2005

DESCRIPCION

1

2

3

4

1 Ventas totales 320,000 2 Devoluciones sobre ventas 3,000 3 Descuentos sobre ventas 12,800 15,800 4 Ventas netas 304,200 5 Costos de ventas 6 Inventario inicial 90,000 7 Compras 75,000 8 Gastos de compra 2,625 9 Compras totales 77,625 10 Devoluciones sobre compras 3,000 11 Rebajas sobre compras 2,000 12 Descuentos sobre compras 2,000 7,000 13 Compras netas 70,625 14 Suma disponible 160,000 15 Inventario final 60,000 100,625 Utilidad bruta C$203,57 5

3.

Datos del Supuesto



Dos socios, rosa y pedro, aportan 3000 euros cada uno para crear una empresa.



Piden un préstamo al banco de 3000 euros y se comprometen a devolver cada año 300 euros en el mes de junio y a pagar 30 euros en concepto de intereses todos los meses, incluido enero.

(31)



En reformas gastan 8000 euros, pagando 4000 euros en enero y 4000 en junio.



Compran maquinaria por 10000 euros, que pagan en diciembre y se amortiza

en 10 años.



Compran materias primas por total de 10000 euros. Se consumen todas a lo largo del año.



Las ventas estimadas según el estudio de mercado son en total 40000 euros.



Los gastos en personal y seguridad social ascienden a: 15000 euros en total.



Además, cada mes hay que afrontar otros gastos (agua, luz, teléfono,) en total

7000 euros al año.

RESULTADOS DE

EXPLOTACION INGRESOS GASTOS

Resultado de explotación Reformas 8,000.00 -3,000 € Amortización Maquinaria 1,000.00 Materias primas 10,000.00 Ingreso Ventas 40,000.00

PERSONAL Y Seguridad social 15,000.00

Suministro 7,000.00

Seguro 200.00

Alquileres 1,800.00

TOTAL 40,000.00 43,000.00

RESULTADO FINANCIERO INGRESOS GASTOS ResultadoFinanciero

Intereses del préstamo 360.00 -360.00

Intereses cuenta corriente

Resultados antes de impuestos (RESULTADOS DE EXP - RESULTADOS_{DE FINAN)} -3,360.00

IMPUESTO DE SOC 35% 0.00

RESULTADO DESPUES DE IMPUESTOS



Contratan en Junio un seguro por importe de 200 euros.



Alquileres: 150 euros/mes (desde Enero a Diciembre)

(32)

 Para constituir una empresa, los futuros socios, Enrique, José y Ana, aportan en enero un capital de 1000 euros.

 Piden en febrero un préstamo de 2000 euros y se comprometen a devolver 100 euros en Julio y 100 en Diciembre. Los intereses serán de 10 euros al mes de Enero a diciembre.

 Compran en enero materias primas por valor de 1000 euros y consumen todas a lo largo del año.

 Compran maquinaria por valor de 5000 euros en marzo, pagando 2500 euros al contado y dejando a deber 2500 euros, que se pagarán el próximo año. Se amortizará en 10 años.

 Suministros: 100 euros/mes de enero a diciembre.  Alquiler : 600 euros/mes de enero a diciembre

 Intereses que proporciona la cuenta corriente: 5 euros/mes de Enero a diciembre.

 Ventas: 400 euros mensuales de Enero a diciembre, pero los clientes pagan a los tres meses: las ventas de Enero se pagan en abril.. y así sucesivamente.  Sueldos y salarios y seguridad social: 1500 euros mensuales en total.

 Fianza del alquiler: Pagan en Enero 3000 euros en concepto de fianza que se devolverá al final del contrato.

 En diciembre compran Herramientas por valor de 5000 euros pero pagan al contado 2000 euros y el resto lo van a pagar a letras mensuales de 50 euros.  En Mayo contratan un seguro de robo por valor de 500 euros.

RESULTADOS

DE

EXPLOTACION

INGRESOS

GASTOS

Resultado de explotación Herramientas 5,000.00 -28,600 € Amortización Maquinaria 500.00 Materias primas 1,000.00 Ingreso Ventas 4,800.00

Salarios Y Seguridad social 18,000.00

Suministros 1,200.00

Seguro 500.00

Alquileres 7,200.00

TOTAL 4,800.00 33,400.00

RESULTADO FINANCIERO INGRESOS GASTOS Resultado_Financiero

(33)

Intereses cuenta corriente

Resultados antes de impuestos (RESULTADOS DE EXP - RESULTADOS_{DE FINAN)} -28,720.00

(34)

(35)

(36)

EJEMPLO 1:

(37)

(38)

EJEMPLO 2:

Solución

(39)

La compañía Brisa del Desierto Industrial S.A. tiene establecido para su producción el procedimiento de registro de costos estándar, para la fabricación de su artículo X cuenta con los siguientes datos:

La

empresa inicia su periodo de los costos con los siguientes saldos de cuentas de balance:

(40)

(41)

(42)