UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TESIS DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y
FINANZAS, CPA.
TEMA:
MODELO DE CONTROL INTERNO PARA LA EMPRESA "TORO'S CALZADO” HECHO A MANO, COTACACHI - IMBABURA
AUTOR:
Teresa Puente León
ASESORA:
Dra. Germania Arciniegas, MsC.
II
CERTIFICACIÓN DEL ASESOR
En calidad de asesora del presente trabajo de investigación, certifico que la tesis cuyo título
es “MODELO DE CONTROL INTERNO PARA LA EMPRESA TORO´S
CALZADO HECHO A MANO, CANTÓN COTACACHI – IMBABURA” fue
elaborado por la señora: TERESA DEL ROCÍO PUENTE LEÓN, y cumple con los requisitos metodológicos y científicos que la Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES exige, por lo tanto autorizo su presentación para los trámites pertinentes.
Atentamente,
Dra. Germania Arciniegas, M.S.C.
III
DECLARACIÓN DE AUTORÍA DE LA TESIS
Ante las autoridades de la Universidad Regional Autónoma de los Andes -UNIANDES- declaro que el contenido de la tesis “MODELO DE CONTROL INTERNO PARA LA EMPRESA TORO´S CALZADO HECHO A MANO, CANTÓN COTACACHI –
IMBABURA”, presentada como requisito de graduación de Ingeniera en Contabilidad Auditoría y Finanzas C.P.A., es original, de mí autoría y total responsabilidad.
Atentamente,
Teresa del Rocío Puente León
IV
AGRADECIMIENTO
Deseo consignar de modo expreso mi agradecimiento a Dios por darme la vida; a la Universidad Regional Autónoma de los Andes -UNIANDES, que me dio la oportunidad de prepararme en la rama del saber profesional; a aquellos profesores que supieron guiarme con sus enseñanzas por el buen camino de la ciencia; a mi Directora de Tesis Doctora Germania Arciniegas, M.S.C. quienes supieron impartir sus conocimientos y sabiduría con paciencia y cautela, sin lo cual no habría sido posible alcanzar esta meta.
V
DEDICATORIA
Con Amor
A DIOS: Por haberme dado la sabiduría y fortaleza necesaria
para poder alcanzar mis objetivos.
A MIS PADRES: Mérido Puente V.(+) y María Teresa León J., porque con
su dedicación y apoyo incondicional me proporcionaron
la herramienta más importante a utilizar en la vida como
lo es la educación.
A MI HIJO: José Alejandro, que es mi mayor inspiración para esforzarme, servirles de ejemplo y lograr que nunca
renuncie a sus objetivos.
A MIS HERMANOS: Por brindarme siempre una palabra de aliento para no
perder la esperanza de alcanzar mis metas.
A MIS AMIGOS Y AMIGAS: Por apoyarme y brindarme su amistad sincera.
Teresa del Rocío Puente León
VI
ÍNDICE GENERAL
INTRODUCCIÓN ... 1
Antecedentes de la investigación ... 1
Planteamiento del problema ... 1
Formulación del problema ... 1
Delimitación del problema ... 1
Objeto de investigación y campo de acción ... 2
Objeto de investigación: ... 2
Identificación De La Línea De Investigación. ... 2
Objetivos ... 2
Objetivo general ... 2
Objetivos Específicos ... 2
Idea a defender ... 3
Justificación del tema ... 3
Breve explicación de la metodología investigativa a emplear ... 3
Resumen de la estructura de la tesis, breve explicación de los capítulos ... 3
CAPÍTULO I ... 4
MARCO TEÓRICO ... 4
1.1 Origen y evolución de los procesos de auditoría ... 4
1.2 Análisis de las distintas posiciones teóricas del proceso de auditoría. ... 5
1.2.1 Teoría según López ... 5
1.2.2 Teoría según Mantilla ... 5
1.3 Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de investigación. ... 6
1.3.1 Auditoría ... 6
VII
1.3.3. Objetivos de la auditoría ... 7
1.3.4. Fases de la auditoría ... 7
1.3.5. Control interno ... 7
1.3.5.1. Importancia del control interno ... 9
1.3.5.2. Objetivos del control interno ... 9
1.3.5.3. Fases del control interno ... 10
1.3.5.4 Elementos del control interno ... 10
1.3.5.5 Evaluación del control interno ... 10
1.3.5.6. Tipos de controles internos ... 11
1.3.5.7. Control interno administrativo ... 11
1.3.5.8 Control interno financiero ... 11
1.3.5.9 Control interno previo ... 12
1.3.5.10 Control interno concomitante o concurrente ... 12
1.3.5.11 Control interno posterior ... 12
1.3.6. Modelo COSO ... 12
1.3.6.1. Definición ... 12
1.3.6.2 Componentes ... 13
1.3.8 Modelo MECI ... 14
1.4 Análisis crítico sobre los procesos de auditoría de la empresa “toro´s calzado” hecho a mano. ... 16
1.5 Conclusiones parciales del capítulo ... 17
CAPÍTULO II ... 18
MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA ... 18
2.1. Caracterización de la Empresa “Toro´S Calzado” hecho a mano ... 18
2.2. Descripción del procedimiento metodológico ... 18
VIII
2.2.2 Tipos de investigación ... 18
2.2.3. Métodos, Técnicas e Instrumentos ... 19
2.2.4. Población ... 20
2.2.5 Técnicas de Investigación. ... 20
2.2.6 Instrumentos de Investigación. ... 20
2.2.7. Interpretación de resultados ... 20
2.2.7.1 Entrevista al Gerente General ... 21
2.2.7.2 Entrevista al Contador ... 21
2.2.7.3 Entrevista al Jefe de Ventas ... 211
2.2.7.4 Entrevista al Gerente de Producción ... 211
2.3. Propuesta del investigador ... 22
2.4. Conclusiones parciales del capítulo ... 23
CAPÍTULO III ... 24
DESARROLLO DE LA PROPUESTA ... 24
3.1. Tema ... 24
3.1.1. Objetivo De La Propuesta ... 24
3.1.2 BASE LEGAL ... 24
3.1.3 Ambiente De Control ... 26
3.1.3.1 Misión ... 26
3.1.3.2 Visión ... 26
3.1.3.3 Valores Corporativos ... 26
3.1.3.4 Estructura organizativa ... 27
3.1.3.5 Manual de Funciones ... 29
3.1.3.6 Técnicas de Identificación de Riesgos ... 37
3.1.3.7 Análisis de Riesgos ... 37
IX
3.1.3.9 Resultados de la evaluación ... 41
3.1.4 Actividades de Control ... 45
3.1.4.1 Políticas ... 45
3.1.4.2 Administración Financiera- Tesorería ... 46
3.1.4.3 Administración Financiera – Contabilidad ... 49
3.1.4.4 Administración Financiera – Administración De Bienes ... 52
3.1.4.5 Desarrollo y Adquisición de Software Aplicativo ... 53
3.1.4.6 Información y Comunicación ... 53
3.1.4.7 Monitoreo y Supervisión ... 54
3.1.5 Formatos ... 54
3.1.6 Análisis de posibles impactos ... 64
3.2 Conclusiones parciales del capítulo ... 68
CONCLUSIONES GENERALES ... 69
RECOMENDACIONES ... 70
BIBLIOGRAFÍA ... 71
X
ÍNDICE DE FIGURAS
XI
ÍNDICE DE TABLAS
XII
RESUMEN EJECUTIVO
En el entorno económico, dinámico y competitivo del mundo actual en el que están inmersas las empresas y microempresas privadas, condiciona y obliga a éstas a ajustar continuamente sus procedimientos y sistemas para satisfacer las necesidades de los clientes.
“Toro´s Calzado” es una empresa familiar de confección y venta de calzado con excelentes materiales de cuero adquirido en curtiembres a nivel nacional, a fin de proporcionar a sus clientes finas prendas de vestir y por sus diseños exclusivos mantiene como principales clientes a los extranjeros que diariamente visitan el cantón Cotacachi,
La empresa cuenta con personal tanto en el área operativa como en el área administrativa, que requiere el asesoramiento oportuno para manejar adecuadamente la empresa, con este propósito la gerencia acogió nuestra propuesta de investigación que pretende dar los elementos necesarios para que sus operaciones sean cumplidas con eficiencia, eficacia y economía, cumpliendo la normativa legal que les compete.
Se requirió el apoyo del personal administrativo y operativo de las diferentes áreas, el cual se mostró muy cooperativo al momento de solicitar su ayuda, proporcionándonos información y opiniones basadas en su propia experiencia, las que fueron de gran ayuda para el planteamiento de posibles soluciones.
Para lo que se propone la implementación de valores corporativos, de una estructura organizativa acordes a la misión y visión de la empresa, un manual de funciones que determina las actividades de cada uno de los empleados, aplicándose y cumpliendo las políticas a implementarse que están en mi propuesta.
La implementación del Modelo de Control Interno les ayudará a salvaguardar sus recursos,
evitar fraudes, errores, proteger sus activos, custodiar los recursos humanos y administrativos,
verificando la efectividad de sus registros y el cumplimiento de las políticas de la empresa
XIII
EXECUTIVE SUMMARY
In the economic, dynamic and competitive environment of today's world in which private companies and microenterprises are immersed, conditions and forces them to continually adjust their procedures and systems to meet the needs of customers.
This thesis is a research and improvement of internal control system of the company "Toro's Shoes" Handmade is dedicated to the development and sale of footwear that are required by their customers. This has been supported by the administrative staff and operating from different areas that comprise the company, which was very cooperative when requesting your support concerning issues of information and opinions based on their own experience, you were a great help for the planning of improvements in this work.
There fore this research to the consideration and study of the collection which will provide efficiency, effectiveness and economy in business "Toro´s Shoes" handmade and in compliance with the operations and implementation of laws and regulations in this company, constituting a technical contribution to community service.
For all this, the study and analysis of internal control is a major issue, since it is a useful and necessary tool to be adopted by the company "Toro´s Shoes" handmade, can measure as efficient performance of daily activities performed, providing information to feed back into the internal control and compliance with company goals.
Additionally, the implementation of an internal control system will help the company "Toro´s Shoes " handmade to safeguard its resources, preventing fraud, errors , protecting your assets, guarding human and administrative resources, verifying the effectiveness of their records compliance with the internal control standards implemented.
It is imperative to have and use information systems and mechanisms that allow authorities and managers take responsibility for making decisions in an organized and timely manner.
1 INTRODUCCIÓN
Del análisis a los sectores de la industria ecuatoriana al por mayor y menor, se ha llegado a determinar que en los últimos años han venido en crecimiento conforme lo demuestre las fuentes del Banco Central del Ecuador y se han tornado mucho más competitivos y rentables en el mercado, lo que les exige mantener niveles aceptables en los resultados de sus operaciones y así evitar que la competencia se convierta en una amenaza, por tanto su crecimiento requiere que para el cumplimiento de sus metas y objetivos recurra a la aplicación de un control interno que les ayude a determinar y corregir a tiempo sus debilidades.
“Toro´s Calzado” es una empresa familiar de confección y venta de calzado con excelentes materiales de cuero adquirido en curtiembres a nivel nacional, que proporciona a sus clientes finas prendas de vestir y por sus diseños exclusivos mantiene como principales clientes a los extranjeros que diariamente visitan el cantón Cotacachi,
Esta empresa empieza sus operaciones en el año 2007 en el cantón Cotacachi, provincia de Imbabura, bajo la razón social de “Toro´s Calzado” hecho a mano como persona natural con la finalidad de ofrecer un producto con estándares de calidad y a bajos precios, que refleje las necesidades de los clientes, que generen condiciones adecuadas para obtener ingresos sostenibles que les permita mantenerse en el mercado como parte de una estrategia competitiva.
2
Además otra de las debilidades detectadas es el deficiente sistema de archivo, por lo que la información no guarda una coherencia lógica de procedimientos. La inexistencia de políticas empresariales, no ha permitido a la empresa definir sus objetivos y metas de crecimiento en tiempos programados, por ello como toda organización es perfectible para lograr los objetivos fijados resulta obvia la importancia que tiene un correcto control interno.
Para lo cual se propone un Modelo de Control Interno para el manejo eficiente de los recursos de la empresa “Toro´s Calzado” hecho a Mano.
El control solo es posible si se cuenta con un sistema de información que sirva como punto de referencia para cuantificar las fallas y los aciertos, lo cual traerá como consecuencia el incremento del valor de la empresa; es por esto que se ha visto la necesidad de establecer ¿Cómo lograr el manejo eficiente de los recursos de la Empresa "Toro's Calzado” Hecho a Mano de la ciudad de Cotacachi?.
Como objeto de investigación se establece algunos aspectos importantes que permitirán determinar el proceso de auditoría y dentro de este proceso se plantea la aplicación de procedimientos de control interno, que proporcionará una seguridad razonable sobre el logro de sus objetivos y cuya responsabilidad es de la gerencia y de cada uno de los integrantes de la empresa.
La línea de esta investigación considera la auditoría, por ello se plantea un modelo de control interno que permita la optimización de los recursos económicos y la salvaguarda de sus activos de la empresa.
Como objetivos específicos, es fundamentar el Modelo de Control Interno, diagnosticar la situación actual del manejo de los recursos; identificar los componentes más idóneos para la estructuración del modelo de control; validar la propuesta mediante la opinión de expertos y de este análisis se obtiene que la idea a defender con el Modelo de Control Interno, es optimizar los recursos de la empresa “Toro’s Calzado” Hecho a Mano, Cotacachi-Imbabura.
3
con la finalidad de obtener información de los responsables de las diferentes áreas operativas.
El presente trabajo de investigación, en su primer capítulo cuenta con una estructura teórica que permite tener un conocimiento preliminar del objeto de estudio y los lineamientos para sustentar la información.
En el segundo capítulo se hace referencia al marco metodológico y planteamiento de la propuesta, a través de la obtención y análisis de datos así como la aplicación de técnicas, métodos e instrumentos.
En el capítulo tercero se hace mención a la propuesta de la solución al problema y básicamente se proporcionó los lineamientos generales para la implementación de un modelo de control interno, acorde a sus necesidades, se obtuvo la validación de expertos y se finaliza. Y finalmente las conclusiones referentes a los resultados alcanzados de la investigación y recomendaciones para presentar a la gerencia las sugerencias del modelo de control interno en su proceso de aplicación.
4 CAPITULO I
MARCO TEÓRICO
1.1 Origen y evolución de los procesos de auditoría
(Fernández, 2001) Indica que la auditoría en su concepción moderna nació en Inglaterra, la fecha exacta se desconoce, aunque se han hallado datos que permiten asegurar que a fines del siglo XIII y principios del XIV ya se auditaban las operaciones de algunas actividades privadas y las gestiones de algunos funcionarios públicos.
Según (Johasen, 2012) manifiesta; se ha podido precisar que alrededor del año 254 a.c se inspeccionaban y comprobaban las cuentas para verificar la actividad desarrollada por los tesoreros de los ricos terratenientes.
No obstante la auditoria fue progresando como resultado de la evolución de la contabilidad, consecuentemente con el desarrollo de la gran empresa.
Desde el mismo momento en que existió el comercio se llevaron a cabo auditorías de algún tipo. Las primeras auditorías fueron revisiones meticulosas y detalladas de los registros para determinar si cada operación había sido asentada en la cuenta apropiada y por el importe correcto, el propósito fundamental de estas primeras auditorías era detectar desfalcos y determinar si las personas en posición de confianza estaban actuando e informando de manera responsable.
Con el desarrollo vertiginoso de las empresas que empleaban cientos y miles de trabajadores se hizo necesaria una organización empresarial que garantizara el registro y control eficiente. Se desarrollaron los principios de control interno en las grandes corporaciones.
La auditoría actual se divide en cuatro etapas fundamentales:
Conocimiento del negocio del cliente
Evaluación y revisión del sistema de control interno.
Obtención de evidencias.
5
(Johasen, 2012), considera que no es hasta el siglo XX donde la auditoría alcanza su actual desarrollo, siendo uno de los principales progresos de este siglo el cambio de método de la auditoria pasando del examen detallado de las transacciones, al uso de técnicas de muestreo, incluyendo el muestreo estadístico, el reconocimiento de la necesidad de evaluar el control interno como base para determinar la oportunidad y la extensión de las pruebas de auditoria.
Auditoría, según (Thomson, 2010 ) plantea que: “en su acepción más amplia significa verificar la información financiera, operacional y administrativa que se presenta es confiable, veraz y oportuna. Es revisar que los hechos, fenómenos y operaciones se den en la forma como fueron planeados; que las políticas y lineamientos establecidos han sido observados y respetados; que se cumplen con obligaciones fiscales, jurídicas y reglamentarias en general. Es evaluar la forma como se administra y opera tendiendo al máximo el aprovechamiento de sus recursos.
1.2 Análisis de las distintas posiciones teóricas del proceso de auditoría. 1.2.1 Teoría según López
Según (López, 2012) en la introducción de su texto, manifiesta que la importancia de tener un buen sistema de control interno en las organizaciones y empresas, se ha incrementado en los últimos años, esto debido a lo práctico que resulta al medir la eficiencia y la productividad al momento de implantarlos; en especial si se centra en las actividades básicas que ellas realizan, pues de ello dependen para mantenerse en el mercado.
Es bueno resaltar, que la empresa que aplique controles internos en sus operaciones, conducirá a conocer la situación real de las mismas, es por eso, la importancia de tener una planificación que sea capaz de verificar que los controles se cumplan para darle una mejor visión sobre su gestión.
1.2.2 Teoría según Mantilla
6
1.3 Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones teóricas
sobre el objeto de investigación.
1.3.1 Auditoría
Definición
Según (Holmes, 2011), la auditoria es el examen de las demostraciones y registros administrativos. El auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros y documentos.
Es el examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su exactitud, así como la veracidad de los estados o situaciones que dichas anotaciones producen.
1.3.2. Importancia de la auditoría
Su importancia es reconocida desde los tiempos más remotos, teniéndose conocimientos de su existencia en épocas de la civilización sumeria, conforme lo relata (Porter, 2013), apareció a finales del siglo XVIII, en Inglaterra durante el reinado de Eduardo I. En diversos países de Europa, durante la edad media, muchas eran las asociaciones profesionales, que se encargaban de ejecutar funciones de auditorías, destacándose entre ellas los consejos Londineses (Inglaterra), en 1.310, el Colegio de Contadores, de Venecia (Italia), 1.581.
La revolución industrial llevada a cabo en la segunda mitad del siglo XVIII, imprimió nuevas direcciones a las técnicas contables, especialmente a la auditoria, pasando a atender las necesidades creadas por la aparición de las grandes empresas.
7 1.3.3. Objetivos de la auditoría
Los objetivos fundamentales de la auditoria según (Arens, 2009) son:
Evaluar el control de la actividad administrativa y sus resultados.
Examinar las operaciones contables y financieras y la aplicación de las correspondientes disposiciones legales
Prevenir el uso indebido de los recursos de todo tipo y propender a su correcta protección.
Fortalecer la disciplina administrativa y económica financiera de las entidades, mediante la evaluación e información de los resultados a quien corresponda.
Coadyuvar al mantenimiento de la honestidad en la gestión administrativa y a la preservación de la integridad moral de los trabajadores.
1.3.4. Fases de la auditoría
Según(Cevallos, 2013) y (Arter D. R., 2005) las fases de la auditoría puede dividirse en cuatro fases:
La fase de la preparación comienza con la decisión de realizar una auditoría.
La fase de ejecución comienza con la reunión inaugural in situ y comprende la recogida de información y el análisis de dicha información.
La fase de información abarca la traducción de las conclusiones del equipo auditor a un producto tangible.
La fase del cierre se refiere a las acciones resultantes del informe y a la documentación de todo el esfuerzo del auditor.
1.3.5. Control interno
8
transacciones, apareciendo los libros de contabilidad para controlar las operaciones de los negocios.
(Mantilla S. A., 2005) (Cante S. Y., 2005) Manifiestan, “El Control Interno se define como cualquier acción tomada por la Gerencia para aumentar la probabilidad de que los objetivos establecidos y las metas se han cumplido. La Gerencia establece el Control Interno a través de la planeación, organización, dirección y ejecución de tareas y acciones que den seguridad razonable de que los objetivos y metas serán logrados.”
Según los autores (Garcia E. R., 2012), (Shahrim, 2012), (Calvo, 2012) manifiestan, “El Control Interno se define como el conjunto de principios, fundamentos, reglas, acciones, mecanismos, instrumentos y procedimientos que ordenados, relacionados entre sí y unidos a las personas que conforman una organización, se constituye en un medio para lograr el cumplimiento de su función administrativa, sus objetivos y la finalidad que persigue, generándole capacidad de respuesta ante los diferentes públicos o grupos de interés que debe atender.”
Una definición extraída del documento conocido como Standars en (Asociación Americana de Contabilidad y Auditoría, 2010)dice: “El Control Interno se define como cualquier acción tomada por la Gerencia para aumentar la probabilidad de que los objetivos establecidos y las metas se han cumplido. La gerencia establece el control interno a través de la planeación, organización, dirección y ejecución de tareas y acciones que den seguridad razonable de que los objetivos y metas serán logrados”.
9
Un conjunto de procesos interrelacionados, implementados por los directivos, tendientes a ofrecer una garantía razonable de que se cumplan los objetivos de una entidad salvaguardando los recursos de la misma, a través de la eficiencia, eficacia y economía.
1.3.5.1. Importancia del control interno
(Mina, 2007) “ La responsabilidad primordial de la gerencia es operar una empresa con el propósito de maximizar su valor o equilibrarla con los recursos disponibles. La administración debe producir bienes o servicios a un costo bajo y a una buena calidad. La única estrategia que tienen las empresas para sobrevivir y competir ante la apertura comercial es la cultura de calidad y de servicios, que implica un compromiso hacia el mejoramiento continuo”.
Según (León, 2011) “El control interno sirve para ayudar a la empresa a que logre sus metas y sus propósitos en determinados tiempos, con determinados presupuestos minimizando todo riesgo implicado en la consecución de sus objetivos; además genera más confianza ante terceros, ante sus empleados y con sus dueños.
1.3.5.2. Objetivos del control interno
(Asociación Americana de Contabilidad y Auditoría, 2010); (Cuenca, 2012) Establecen también, que los objetivos primarios del Control Interno deben lograr:
• Confiabilidad e integridad de la información.
• Cumplimiento de políticas, planes, procedimientos, leyes y regulaciones. • Salvaguardia de los bienes.
• Uso eficiente y económico de los recursos.
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Según (Rusenas , 2011), el control interno es un proceso continuo realizado por las autoridades superiores y otros funcionarios o empleados de la entidad, para proporcionar seguridad razonable de que se están cumpliendo los objetivos.
1.3.5.3. Fases del control interno
Los controles internos son guías y procedimientos que las compañías desarrollan y siguen para evitar el fraude dentro de la organización. Los controles también están diseñados para asegurar que la información financiara se conduzca completamente y con precisión, existiendo por tanto la fase preliminar que consiste en revisar el sistema con la finalidad de determinar y entender los procedimientos y métodos establecidos por la empresa y la fase de evaluación que consiste en realizar pruebas de cumplimiento para obtener seguridad razonable de que se están aplicando controles conforme fueron diseñados.
1.3.5.4 Elementos del control interno
El control interno es un medio no un fin en sí mismo, es un proceso desarrollado por el personal de la organización y no puede ser considerado infalible, ofreciendo solamente una seguridad razonable. Sin embargo, es posible establecer algunos elementos de control interno generales así:
Ambiente de control
Evaluación de riesgos
Actividades de control
Información y comunicación
Supervisión
1.3.5.5 Evaluación del control interno
Esta fase es una de las más críticas, como lo plantea (Estupiñan G. R., 2010) pues si no se efectúa una debida identificación de los potenciales riesgos a los que está expuestos una organización, estos no podrán ser debidamente administrados. No es posible generalizar los riesgos de las empresas, ya que éstas difieren en sus actividades, ubicación geográfica, políticas específicas por sector, patrones de tipo cultural, social, entre otros.
11
u otro funcionario, estableciendo de una forma preliminar las factibles medidas de control que se establecerían para manejar dichos riesgos.
Las entrevistas, son contactos que se efectúan con expertos ya sean de carácter interno o externo a la organización que nos proporcione información que nos permita una mayor certeza de que el juicio que estemos estructurando sea el adecuado en caso que se tengan inquietudes o incertidumbres a lo largo del trabajo de auditoría.
Lo ideal es utilizar en forma simultánea dichas fuentes de información para proporcionar una identificación más completa de los riesgos, evitando en lo posible limitar la práctica hacia una sola de éstas fuentes.
1.3.5.6. Tipos de controles internos
(Fonseca B. R., 2010) sostiene que tomando en cuenta las áreas de funcionamientos, aunque no existe una separación radical de los controles internos, porque el control interno es un todo integrado, y más bien desde un punto de vista didáctico, se ha establecido la siguiente clasificación:
1.3.5.7. Control interno administrativo
Conforme al (Comité Internacional de Prácticas de Auditoría , 2011) se plantea que el Control Interno Administrativo es el conjunto de principios, fundamentos, reglas, acciones, mecanismos, instrumentos y procedimientos que ordenados entre sí y unidos a las personas que conforman una organización pública, se constituyen en un medio para lograr el cumplimiento de su función administrativa, sus objetivos y la finalidad que persigue, generándole capacidad de respuesta ante los diferentes públicos o grupos de interés que debe atender.
1.3.5.8 Control interno financiero
En el manual de (Rusenas , 2011), plantea que comprende aquella parte del control interno que influye directa o indirectamente en la confiabilidad de los registros contables y la veracidad de los estados financieros, cuentas anuales o estados contables de síntesis. Las finalidades asignadas tradicionalmente al control interno contable son dos:
La custodia de los activos o elementos patrimoniales; y,
12 1.3.5.9 Control interno previo
(Estupiñan G. R., Control Interno y Fraudes con base a los ciclos transnacionales Análisis de Informe COSO I y II, 2006 2da. edición), manifiesta que son procedimientos que se aplican antes de la ejecución de las operaciones o de que sus actos causen efectos; verifica el cumplimiento de las normas que lo regulan y los hechos que las respaldan, y asegura su conveniencia y oportunidad en función de los fines y programas de la organización.
1.3.5.10 Control interno concomitante o concurrente
(Barron, 2005), dice son los procedimientos que permiten verificar y evaluar las acciones en el mismo momento de su ejecución, lo cual está relacionado básicamente con el control de calidad.
1.3.5.11 Control interno posterior
(Hansen, 2005), manifiesta que, es el examen posterior de las operaciones financieras y administrativas y se practica generalmente por medio de la Auditoría Gubernamental y es posterior, es decir es efectuado por los auditores externos.
1.3.6. Modelo COSO
El denominado "INFORME COSO" sobre control interno, publicado en EE.UU. en 1992, surgió como una respuesta a las inquietudes que planteaban la diversidad de conceptos, definiciones e interpretaciones existentes en torno a la temática referida. Plasma los resultados de la tarea realizada durante más de cinco años por el grupo de trabajo que la TREADWAY COMMISSION, NATIONAL COMMISSION ON FRAUDULENT FINANCIAL REPORTING creó en Estados Unidos en 1985 bajo la sigla COSO (COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS) y la redacción del informe fue encomendada a Coopers & Lybrand.
1.3.6.1. Definición
El control interno se lo define como un proceso efectuado por la junta directiva de una entidad, diseñado para proveer seguridad razonable respecto del logro de objetivos de los siguientes:
Efectividad y eficiencia operacional,
Confiabilidad de la información financiera, y,
13 1.3.6.2 Componentes
El control interno posee cinco componentes que pueden ser implementados en todas las compañías de acuerdo a las características administrativas, operacionales y de tamaño; los componentes son:
ambiente de control,
valoración de riesgos,
actividades de control (políticas y procedimientos),
información y comunicación
monitoreo o supervisión.
Ambiente de Control, constituye el compromiso de una organización de dotar de un entorno adecuado para su personal basado en la integridad, valores éticos, filosofía de la gerencia, estructura organizacional, entre otros.
Valoración de riesgos, toda entidad debe enfrentar riesgos que provienen tanto de fuentes internas como externas, los mismos que deben valorarse, es por eso que este componente identifica, analiza y valora los riesgos relevantes que pudieran obstruir la consecución de los objetivos.
Actividades de Control, constituyen las políticas y procedimientos que ayudan a asegurar la aplicación de las directrices administrativas necesarias para minimizar los riesgos. Existen actividades de control en todos los niveles y en todas las funciones de la organización.
Información y comunicación, es necesario contar con un sistema de información confiable que permita que esta fluya de manera oportuna hacia toda la organización, de manera que la dirección esté al tanto de lo que sucede para tomar decisiones oportunas, el personal conozca lo que se está realizando en la entidad y como estos deben aportar para la consecución delos objetivos.
14
Figura Nº 1 Modelo COSO, estructura
Fuente: Control Interno Coso I, Samuel Alberto Mantilla, Cuarta edición 1.3.8 Modelo MECI
El Modelo Estándar de Control Interno (MECI), es la herramienta que persigue modernizar la gestión y el control, respectivamente, de la Administración Pública.
15
(Hurtado, 2008); (Bustamante, 2008) y (Valencia, 2008) manifiestan que el control interno es el sistema integrado por el esquema de organización y el conjunto de los planes, métodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación adoptados por una entidad, con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones, así como la administración de la información y los recursos, se realicen de acuerdo con las normas constitucionales y legales vigentes dentro de las políticas trazadas por la dirección y en atención a las metas u objetivos previstos.
No. COMPONENTE MODELO COSO SUBSISTEMA MECI COMPONENTES MECI ELEMENTOS MECI
1 Ambiente de
Control
Control Estratégico
Control
Estratégico
Acuerdos, compromisos o protocolos éticos;
Desarrollo del Talento Humano; Estilos de Dirección; Planes y Programas; Modelo de Operación por Procesos, Estructura Organizacional.
2 Evaluación de
Riesgos
Control
Estratégico del Riesgo
Contexto Estratégico; Identificación, Análisis y Evaluación de Riesgos; Políticas de Administración de Riesgos.
3 Actividades de
Control
Control de
Gestión Control
Políticas de Operación; Procedimientos; Controles; Indicadores; Manual de Procedimientos.
4 Información y
Comunicación
Control de Gestión
Pública
Información Primaria; Información Secundaria; Sistemas de Información; Comunicación
Organizacional; Comunicación Informativa; Medios de Comunicación.
5 Monitoreo Control de
Evaluación Independiente
Mejoramiento
Autoevaluación del Control; Autoevaluación de Gestión; Evaluación Independiente al Sistema de Control Interno; Auditoría Interna; Planes de
Mejoramiento (Institucional, por proceso, Individual).
Figura Nº 2 Modelo COSO Y MECI
Fuente: Responsabilidad Corporativa, Informe Coso, Auditoría Interna y Externa, Daniel Gustavo Chalupowicz
16
bastante integral y abarca a todo el sistema operativo y administrativo de la misma y que nos proporcionara los elementos necesarios a través del modelo a implementarse, para que la empresa logre sus objetivos y metas, cumpliendo sus políticas y estrategias.
1.4 Análisis crítico sobre los procesos de auditoría de la empresa “toro´s calzado”
hecho a mano.
Considerando que los procesos de control interno son la base fundamental del control en cada empresa y que conociendo las dificultades que atraviesa sobre los controles en los diferentes departamentos.
La empresa “Toro´s Calzado” Hecho a Mano, ha venido encaminándose en la ausencia de un modelo de control interno, ocasionado una descoordinación al momento de realizar las funciones del cargo designado del personal en los procesos y actividades del negocio tomando decisiones sobre los recursos a la ligera sin ser evaluados. Al no existir controles en la empresa se encuentra en riesgo de obtener pérdidas tanto en los recursos materiales como monetarios sin la supervisión de las funciones designadas.
Interpretando y analizando las teorías mencionadas anteriormente sobre el control interno esta entretejido entre las actividades operativas y procesos, da a reflejar la importancia para la consecución y cumplimiento de los objetivos planteados. Permitiendo a cada persona saber cuáles son sus responsabilidades y límites de autoridad. En el momento actual se determina el aporte en la creación de un determinado modelo que influya en los resultados de la empresa.
17 1.5 Conclusiones parciales del capítulo
El control interno comprende el plan de organización, los métodos y procedimientos que tiene determinados en una empresa o entidad, formados en un todo para la obtención de tres objetivos principales; la obtención de información financiera correcta y segura, la salvaguarda de los activos y la eficacia de las operaciones.
18 CAPITULO II
MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA
2.1. Caracterización de la Empresa “Toro´S Calzado” hecho a mano
“Toros Calzado” hecho a mano es una empresa dedicada a la fabricación y venta de productos de cuero, inicia sus actividades hace siete años como una empresa familiar ubicada en un punto estratégico del cantón Cotacachi provincia de Imbabura.
En la empresa se detectó falencias en sus procesos operativos; como un manejo informal de la administración, así como deficiencias en el manejo de bodega en cuanto a órdenes de trabajo para la producción; además existen carencias en los registros de pedidos debido a que no se planifica con tiempo los requerimientos, la empresa no cuenta con un manual de funciones donde se especifique claramente las actividades de cada uno de los empleados.
Otra de las debilidades detectadas es el deficiente sistema de archivo al no usar técnicas apropiadas de clasificación, la información no guarda una coherencia lógica de procedimientos. Además la inexistencia de políticas empresariales, no ha permitido a la empresa definir sus objetivos y metas de crecimiento en tiempos programados, es por ello que como toda organización es perfectible para lograr los objetivos fijados resulta obvia la importancia que tiene un correcto control interno.
2.2. Descripción del procedimiento metodológico
2.2.1 Modalidad
Cuali - Cuantitativo-.- Se empleó la modalidad, a través del uso de cuestionarios de evaluación de las metas de la empresa, cuya estructuración implicó el uso de preguntas aplicables y se asignó a cada pregunta contenida en el cuestionario una ponderación, de acuerdo a su importancia relativa y se presentó un enfoque cualitativo al momento de la evaluación de la calidad de control de objetivos y metas de producción, a través de la aplicación y análisis de la información y de las entrevistas.
2.2.2 Tipos de investigación
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agrupar y sistematizar los objetos involucrados en el trabajo indagatorio. Este tipo de investigación se lo utilizó para los análisis administrativos y su respectiva evaluación.
Investigación Bibliográfica.- Se utilizó para obtener toda la información proveniente de fuentes documentales, como: leyes, reglamentos, normas, informes de auditoría externa, documentos relacionados con la programación, ejecución y control de las actividades administrativas, productivas y operativas, libros, tesis e internet, estimándose que este banco de datos representará el sustento de esta investigación.
Investigación de campo.- Permitió verificar in situ y con la participación de los Directivos, Empleados y Trabajadores de la EMPRESA "TORO'S CALZADO, Hecho a Mano, si emplea procedimientos de control y seguimiento, que les permita determinar el grado de cumplimiento de sus objetivos, metas y visión empresarial, propuestos con la finalidad de cumplir sus retos productivos conforme las demandas del mercado actual. 2.2.3. Métodos, Técnicas e Instrumentos
Inductivo-Deductivo.- Requirió el estudio de hechos particulares con incidencia tal que constituyen un principio, ley, norma, teoría, es decir parte de lo particular y va hacia lo universal, para el desarrollo del modelo de control administrativo - organizacional, se consideró el estudio de partes mínimas o particulares y luego mediante un proceso de síntesis se volvió a un todo y se emitió una opinión sobre el sistema tomado en conjunto, el método inductivo permitió derivar de aspectos particulares a lo general, leyes, principios, teorías, normas etc. es así que estos dos métodos se combinan en forma armónica no son excluyentes, por ser complementarios.
20 2.2.4. Población
El presente proyecto de investigación se dirigió a los niveles directivos de la empresa, no se aplica ninguna fórmula porque las únicas personas que conocen el manejo de la empresa son las personas antes mencionadas.
Tabla Nº 1 Niveles Directivos
DESCRIPCIÓN CANTIDAD
Gerente 1
Contador 1
Jefe de Ventas 1
Jefe de Producción 1
TOTAL 4
Fuente: “Toro´s Calzado” Hecho a Mano
2.2.5 Técnicas de Investigación.
Entrevista.- Se aplicó esta técnica con la finalidad de obtener información de los responsables de las diferentes áreas operativas, aclarar preguntas y orientar la investigación.
2.2.6 Instrumentos de Investigación.
Guía de entrevistas.- Permitió planificar, organizar y establecer parámetros que sirvieron para realizar un diagnóstico, por percepciones de sus funcionarios y responsables de la administración y conocer la situación real y actual de empresa.
2.2.7. Interpretación de resultados
21 2.2.7.1 Entrevista al Gerente General
De la entrevista realizada al gerente se pudo establecer que la empresa fue creada con el propósito de integrar el capital familiar de los inversionistas, por esta razón la empresa no posee una estructura orgánica administrativa ya que aquí todos toman decisiones evidenciándose que no existen niveles de autoridad internos, por lo que los proyectos no se pueden cumplir adecuadamente, además la empresa no cuenta con un manual adecuado de funciones de cada uno de los empleados, también desde la gerencia no se ha realizado ninguna acción que permita la eliminación de riesgos para el desarrollo de sus actividades. Por otra parte, la falta de procedimientos de control interno no garantiza en ninguna forma la seguridad de sus activos, el personal administrativo y operativo, no tiene ningún conocimiento sobre la existencia de controles.
2.2.7.2 Entrevista al Contador
De la entrevista realizada al contador, se pudo establecer que al no contar con un manual de funciones cumple con diversas tareas que implican el descuido de las labores propias del registro de la información financiera, en ocasiones realiza funciones propias del jefe de ventas, ocasionando retardos en la entrega de información para que la gerencia tome acciones oportunamente.
2.2.7.3 Entrevista al Jefe de Ventas
De la entrevista realizada al Jefe de ventas, se determinó que de igual manera no se encuentran establecidas claramente sus funciones y que para el control de las ventas si bien es cierto se basa en lo que la normativa legal le exige, le hacen falta la aplicación de modelos de formatos que le ayuden al mejoramiento de sus actividades de control dentro de su área.
2.2.7.4 Entrevista al Gerente de Producción
22 2.3. Propuesta del investigador
MODELO DE CONTROL INTERNO PARA LA EMPRESA "TORO´S CALZADO" HECHO A MANO
Ambiente de control
Visión y Misión
Valores Corporativos
Estructura Organizativa
Evaluación de riesgo
Evaluación de riesgo
Actividades de control
Políticas
Administración Financiera
Tesorería
Administración Financiera Contabilidad
Administración de Bienes
Desarrollo y adquisición de
software aplicativo
Información y Comunicación
Formatos de Controles
Monitoreo o supervisión
23 2.4. Conclusiones parciales del capítulo
De acuerdo a las entrevistas realizadas al Gerente, Contador, Jefe de Ventas y Jefe de Producción, se establece que no se cuenta con una adecuada estructura orgánica funcional que permita una correcta delimitación de funciones y responsabilidades, así como también procedimientos que identifique con exactitud las actividades que se deben realizar para alcanzar los objetivos deseados.
24 CAPÍTULO III
DESARROLLO DE LA PROPUESTA
3.1. Tema
Modelo de control interno para la empresa “Toro´s Calzado” hecho a mano en el cantón Cotacachi – Imbabura.
3.1.1. Objetivo De La Propuesta
Orientar dinámicamente mediante la integración de los elementos estratégicos tales como: organización, base legislativa, caracterización de las actividades, formatos de control y evaluación, con los cuales contribuyen a la funcionalidad y desarrollo de las acciones económicas, que permita una administración efectiva de los recursos de la compañía. 3.1.2 BASE LEGAL
Esta empresa empieza sus operaciones en el año 2007 en el cantón Cotacachi, provincia de Imbabura, bajo la razón social de “Toro´s Calzado hecho a mano como persona natural con la finalidad de ofrecer un producto con estándares de calidad y a bajos precios, que refleje las necesidades de los clientes, que generen condiciones adecuadas para obtener ingresos sostenibles que les permita mantenerse en el mercado como parte de una estrategia cmpetitiva.
La empresa cumple con las obligaciones con el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (I.E.S.S), Servicio de Rentas Internas (SRI), Ministerio de Relaciones Laborales (Código de Trabajo), y se rige por leyes comerciales, laborales tributarias y fiscales del Ecuador entre las que se menciona:
Constitución de la República del Ecuador.
Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno y su Reglamento 2013.
Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios.
Código de Comercio Ecuatoriano 2013.
Ley de Defensa contra Incendios 2013.
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Ordenanzas Municipales 2013.
Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización 2013.
Ley de compañías 2013.
Código de Trabajo 2013.
Código Tributario.
Ley de Seguridad Social Ecuatoriana, (IESS) 2013.
Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC. 2013.
Normas Internacionales de Información Financiera 2013.
La empresa al ser un contribuyente activo, tiene la obligación de realizar las respectivas declaraciones de sus actividades económicas al Servicio de Rentas Internas, mismos que se desglosa así:
A. Ley de Régimen Servicio de Rentas Internas:
Capítulo V Art. 16 Base Imponible, Contabilidad y Estados Financieros Art. 19, Determinación del Impuesto.
Art. 22 y 23 Art. 36.- Tarifa del impuesto a la renta de personas naturales y sucesiones indivisas, Normas sobre la declaración y pago Art. 40 y 41 literal b) Plazos para la declaración.
Art. 43.- Retenciones en la fuente de ingresos del trabajo con relación de dependencia, Art. 46 y 47 Crédito tributario Art. 50.- Obligaciones de los agentes de retención.
La empresa al tener empleados de planta en sus oficinas, cumple con las leyes que les amparan como son:
B. Código de Trabajo:
Art. 3 Libertad de trabajo.
Art. 13 Formas de Remuneración,
Art. 34 Beneficios sociales.
Art. 42 Obligaciones del Empleador,
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Art. 45 Obligaciones del Trabajador,
Art. 46, 47, 48, 49, 50 Jornada de trabajo,
Art. 69 de las vacaciones,
Art. 79 de las remuneraciones, Art. 97 de las Utilidades.
C. Ley de Seguridad Social y Salud (IESS):
Art.2sujetos de protección
Art. 3 Riesgos cubiertos.
3.1.3 Ambiente De Control
Siendo el ambiente de control el compromiso de una organización de dotar de un entorno adecuado para su personal basado en la integridad, valores éticos, filosofía de la gerencia, estructura organización entre otros, proponemos se considere la siguiente idea de lo que por sus características puede ser un modelo de su misión y su visión.
3.1.3.1 Misión
Diseñar, producir y comercializar calzado mediante procesos eficaces realizados por personas honestas, respetuosas y con alto grado de servicio, orientados a satisfacer las necesidades y expectativas de nuestros clientes.
3.1.3.2 Visión
Ser una empresa líder en diseño, fabricación y comercialización de calzado en el mercado nacional e internacional bajo estándares de calidad y competitividad.
3.1.3.3 Valores Corporativos
Calidad: Todo producto, actividad y tarea realizados por nuestra empresa, son desarrollados con calidad humana, administrativa y técnica, buscando siempre la satisfacción del cliente.
Ética: La valoración moral de los actos de sus empleados, clientes, proveedores y demás personas actuando satisfactoria y honestamente frente a los mismos.
Disciplina: Establecer y comunicar normas, pautas y conductas que faciliten un clima laboral adecuado.
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Trabajo en Equipo: El trabajo en equipo constituye la única forma de lograr los objetivos. Competitividad: Desarrollar el talento y la capacidad de cada miembro de nuestra empresa para que asuma con eficiencia, responsabilidad y compromiso su rol dentro de la misma.
Compromiso: Estimular en cada miembro de la empresa, una actitud responsable, eficiente y fomentar en cada uno, una genuina sensibilidad social y cuidado con el medio ambiente.
Comunicación: Mantener una intercomunicación abierta y fluida dentro y fuera de la empresa; para transmitir los objetivos corporativos y crear una buena imagen.
Confianza: Generar y un clima de amistad con todos los que se relacionan con la empresa. Cooperación: Proporcionar al personal de la empresa el apoyo necesario para el logro de los objetivos personales y corporativos.
Honestidad: Ejercer con integridad y transparencia en todos nuestros actos.
Respeto: Fomentar una actitud de obediencia, en todas las relaciones personales y en todos los niveles de autoridad.
Responsabilidad: Que cada miembro de la empresa sea puntual y consecuente con los compromisos adquiridos.
Servicio: Dar la mejor asistencia de apoyo a los demás. Nuestra promesa básica es: “Vivir para servir, y dar lo mejor de sí mismo”.
3.1.3.4 Estructura organizativa
La Gerencia debe crear una estructura organizativa que atienda el cumplimiento de su misión y apoye efectivamente el logro de los objetivos organizacionales, la realización de los procesos.
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“TORO´S CALZADO HECHO A MANO”
Luego del análisis del contexto estratégico, organizacional y de gestión, corresponde a la entidad identificar todos los riesgos que pueden afectar el desarrollo de sus actividades y el consiguiente cumplimiento de sus objetivos, debe efectuarse utilizando un proceso sistemático para incluir todos los riesgos de la entidad, la idea es generar una lista de todos los eventos o circunstancias que podrían afectar a la entidad para luego identificar lo que puede suceder.
GERENTE GENERAL
GERENTE ADMINISTRA
TIVO
GERENTE COMERCIAL
GERENTE DE PRODUCCIÓN
GERENTE FINANCIERO
DIRECTOR DE RECURSOS HUMANOS
AUXILIAR
JEFE DE VENTAS
SUPERVISOR DE PLANTA
TRABAJADOR 1
TRABAJADOR 2
TRABAJADOR 3
CONTADOR
29 3.1.3.5 Manual de Funciones
TORO´S CALZADO HECHO A MANO
Puesto: GERENTE GENERAL Cód. 01
Área: ADMINISTRACIÓN GENERAL Reporta a: SOCIOS
Supervisa a: TODO EL PERSONAL ADMINISTRATIVO Y TÉCNICO Horario: 8:00am – 13:00pm 14:30pm – 17:30pm
OBJETIVO: Es la máxima autoridad de la empresa encargada de administrar, coordinar, controlar y supervisar el accionar de la empresa en si ver las políticas de producción.
DESCRIPCIÓN DE FUNCIONES:
1. Representa a la empresa ante toda clase de autoridades nacionales o extranjeras, personas jurídicas y naturales, nacionales o extranjeras.
2. Organizar y dirigir las actividades administrativas, técnicas, operativas y económicas de la empresa. 3. Dirigir las operaciones de la empresa en conformidad a las disposiciones legales, reglamentos y
resoluciones dispuestas.
4. Firma cheques, órdenes de pago.
5. Proponer al Directorio la aprobación de los precios.
6. Disponer el entrenamiento técnico y especialización del personal, previa autorización del Directorio.
7. Elevar a consideración del Directorio informes periódicos sobre la marcha de la empresa. 8. Asistir a las sesiones del Directorio con voz pero sin voto.
PERFIL DEL CARGO:
El gerente es el gran ejecutivo, que estando por encima de toda la empresa, manda y está al frente de la gestión de la empresa. El gerente, con independencia de otras personas que le ayuden en sus tareas o en quién tenga delegadas determinadas funciones, es el que dirige la empresa.
REQUISITOS:
1. Ser titulado en alguna universidad.
2. Experiencia de 3 años o más en dirección de empresas.
3. Edad de 30 a 35 años. 4. Estado civil casado.
5. Estudios profesionales en administración o actitudes. 6. Acostumbrado a trabajar en equipo.
7. Ser objetivo. 8. Actitud de líder. 9. Tener don de mando.
10. Capacidad de toma de decisiones.
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TORO´S CALZADO HECHO A MANO
Puesto: GERENTE ADMINISTRATIVO Cód. 02
Área: ADMINISTRACIÓN GENERAL Reporta a: GERENTE GENERAL
Supervisa a: TODO EL PERSONAL ADMINISTRATIVO Horario: 8:00 a 13:00 y 14:30 a 17:30
OBJETIVO:
Administrar los archivos de la empresa.
DESCRIPCIÓN DEL FUNCIONES:
1. Su función es la de atender y realizar el trámite administrativo interno y externo de la empresa, llevando para ello el control de la documentación recibida, emitida y velar de los archivos administrativos.
2. Disponer el sistema de trámite documentario, así como el registro respectivo efectuando posteriormente su seguimiento.
3. Mantiene informado a la empresa del estudio y del seguimiento de los expedientes en proceso. 4. Recomendar las acciones legales y tomar, respecto de expedientes administrativos que tenga a su
cargo.
5. Otras funciones que le sean asignadas. 6. Cautelar la integridad del patrimonio.
PERFIL DEL CARGO:
Planear, ejecutar y dirigir la gestión administrativa y operativa de la empresa, del manejo de la relación con los diferentes proveedores departamental y nacional. .Desarrolla las estrategias de compras anuales y las proyecciones de la organización. Se encarga del control administrativo y disciplinario del personal y coordina toda la actividad de producción de la empresa.
REQUISITOS:
1. Ing. en administración, ingeniería industrial o carreras afines. 2. Experiencia 5 años como jefe o gerente anteriormente.
3. Manejo de personas, orden, relaciones interpersonales, manejo de conflictos y capacidad de análisis.
4. Conocimiento y habilidades para liderar procesos que hacen parte de un Sistema de Gestión de Calidad ISO 9001, BPM, HCCP entre otros.
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TORO´S CALZADO HECHO A MANO
Puesto: GERENTE COMERCIAL Cód. 03
Área: ADMINISTRACIÓN Reporta a: GERENTE GENERAL Supervisa a: JEFE DE VENTAS
Horario: 8:00am – 13:00pm 14:30pm – 17:30pm
OBJETIVO:
Establecer el contacto con el cliente, con el fin de realizar la venta.
DESCRIPCIÓN DE FUNCIONES
1. Formular el Programa Mensual de Ventas del departamento, de acuerdo a las políticas de comercialización establecidas.
2. Organizar, coordinar y supervisar las actividades de los vendedores. 3. Conoce las mañas y excusas que siempre ponen los vendedores. 4. Revisión de reportes de ventas de los vendedores.
5. Conoce a la perfección las tareas que realizan día a día sus vendedores.
6. Redacción de notas, felicitaciones, llamadas de atención y similares dirigidas a sus supervisados. 7. Preparación de reportes y otra información solicitada por la Gerencia o Directorio.
PERFIL DEL CARGO:
1. Máximo responsable de la actividad comercial de la empresa: aportará clientes y negocio a la empresa, en todas sus líneas de negocio.
2. Fijar los objetivos de venta de la empresa, estableciendo el presupuesto anual y mensualidad de ventas por producto, que propondrá a la Dirección General para su aprobación.
3. Establecer las políticas de precios y condiciones de venta con el fin de mejorar la rentabilidad de negocio actual, cambiando el mix de ventas, reduciendo los proyectos no rentables de la línea del negocio y aumentado los proyectos con mayor valor añadido.
REQUISITOS:
1. Ing. en Administración preparado de manera integral con una sólida formación humanística y tecnológica, con una visión multidisciplinaria del proceso administrativo.
2. Habilidad humana: capacidad para trabajar con individuos, esfuerzo cooperativo, trabajo en equipo, la creación de condiciones donde las personas se sientan protegidas y libres de expresar sus opiniones.
3. Habilidad de diseño: capacidad para resolver problemas en beneficio de la empresa.
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TORO´S CALZADO HECHO A MANO
Puesto: GERENTE DE PRODUCCIÓN Cód. 04
Área: PRODUCCIÓN Reporta a: GERENTE GENERAL
Supervisa a: TODO EL PERSONAL PRODUCCIÓN Horario: 8:00 a 13:00 y 14:30 a 17:30
OBJETIVO:
Planificar, organizar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar las operaciones de su departamento.
DESCRIPCIÓN DE FUNCIONES:
1. Supervisa el proceso de producción, en todas las fases.
2. Vigilar el proceso en la elaboración del calzado cumpla con la planificación prevista. 3. Establecer el control de calidad de cada de cada lote de producción.
4. Verificar que el embalaje se realice con las mejores condiciones. 5. Y las demás funciones que sean causa o efecto de las mismas.
PERFILL DEL CARGO:
1. Máximo responsable de la actividad de producción de la empresa.
2. Logra un retorno de inversiones.
3. Incrementa la producción con una estrategia que no haga que pierda la empresa. 4. Diseña presupuestos de productos y gastos del área.
5. Aporta a la empresa para que tenga una rentabilidad.
REQUISITOS:
1. Título universitario, preferiblemente de ramas técnicas.
2. Otros conocimientos profesionales imprescindibles: conocimiento en las áreas aprovisionamiento, logística y fábrica, preferentemente de la rama del cuero.
3. Experiencia al menos 5 años en puesto similar y en sector industrial. 4. Competencias:
Dirección y desarrollo de personas.
Iniciativa e innovación.
Habilidad de comunicación (negociación, persuasión y empatía). 5. Capacidad de análisis y toma de decisiones.
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TORO´S CALZADO HECHO A MANO
Puesto: GEERNTE FINANCIERO Cód. 05
Área: ADMINSTRACIÓN Reporta a: GERENTE GENERAL Supervisa a: CONTADOR
Horario: 8:00 a 13:00 y 14:30 a 17:30
OBJETIVO:
Planear y analizar los estados financieros con el fin de manejar los activos, pasivos y capital social de la empresa.
DESCRIPCIÓN DE FUNCIONES:
1. Analizar los datos financieros.
2. Determinar la estructura de activos de la empresa. 3. Fijar la estructura de capital.
4. Y las demás funciones que sean causa o efecto de las mismas.
PERFIL DEL CARGO:
1. Obtener negociaciones de compra al mejor precio, servicio y condiciones de pago.
2. Solicitar notas de crédito a proveedores y dar seguimiento a las mismas.
3. Diseñar un control de asistencia e impresión del reporte para la elaboración de nómina.
4. Dar supervisión a su equipo de trabajo que son los ejecutivos de cuenta.
5. Tiene la responsabilidad de revisar los diferentes documentos recibidos respecto a la importación. 6. Representa a la Empresa en pleitos y demandas comerciales.
7. Tiene la responsabilidad de garantizar la adecuada programación, seguimiento y control de las cuentas por pagar.
REQUISITOS:
1. Tener Carrera de Adm. de Empresas, Contador Público, o en Finanzas. 2. Tener 3 años de experiencia en un puesto similar.
3. Tener capacidad de negociación.
4. Habilidad y capacidad para tomar decisiones.
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por:
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TORO´S CALZADO HECHO A MANO
Puesto: DIRECTOR DE RECURSOS HUMANOS Cód. 06
Área: ADMINSTRACIÓN
Reporta a: GERENTE ADMINISTATIVO
Supervisa a: TODO EL PERSONAL ADMINISTRATIVO Y TÉCNICO Horario: 8:00 a 13:00 y 14:30 a 17:30
OBJETIVO:
Administrar al personal de la empresa y velar por el cumplimiento de las funciones y ejecutar sanciones disciplinarias.
DESCRIPCIÓN DE FUNCIONES:
1. Ejecutar y hacer cumplir las políticas que sobre administración de personal establecidas por la gerencia.
2. Planear y programar en coordinación con el departamento de producción, la selección, contratación y capacitación del personal y llevar los registros del mismo; controlar su asistencia, licencias, permisos y vacaciones.
3. Garantizar una buena comunicación entre todos los niveles de la empresa, lo cual permita mantener un ambiente adecuado donde sea más armónica la comunicación y las jornadas de trabajo.
4. Proyectar y coordinar programas de capacitación y entrenamiento para los empleados.
5. Poseer alto sentido de responsabilidad y honestidad en el manejo de información confidencial. 6. Cumplir con las normas y procedimientos de seguridad y salud en el trabajo.
PERFIL DEL CARGO:
1. Crear lineamientos de acuerdo a políticas laborales.
2. Crear y Supervisar departamentos de reclutamiento y selección. 3. Crear estrategias para la facilitación de recibos de nóminas. 4. Decide el sueldo de su Asistente.
5. Decide la contratación de nuevos colaboradores a la Empresa.
REQUISITOS:
1. Tener título en ingeniería de Empresas o Administración. 2. Experiencia en puesto similar 3 años.
3. Conocer reclutamiento, selección, contratación e inducción de personal.
4. Conocimiento sobre relaciones laborales.
ELABORADO POR: Teresa Puente León Autorizado por: Revisado por:
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TORO´S CALZADO HECHO A MANO
Puesto: CONTADOR Cód. 07
Área: ADMINISTRATIVA
Reporta a: GERENTE FINACIERO,
Supervisa a: AUXILIAR DE CONTABILIDAD
Horario: 8H00 a 13H00 y 14H30 a 17H30
OBJETIVO: Programar, organizar, dirigir, coordinar y controlar todas las actividades contables de la empresa TORO´S CALZADO HECHO A MANO.
DESCRIPCION DE FUNCIONES:
1. Diseñar y mantener la contabilidad y regular los procedimientos administrativos contables y de control presupuestario
2. Asegurar el funcionamiento de un proceso de control interno financiero adecuado, como parte del sistema de contabilidad
3. Preparar y presentar informes sobre la situación financiera de la empresa que exijan los entes de control y mensualmente entregar al Gerente, un balance de comprobación.
4. Cumplir y hacer cumplir las disposiciones legales, reglamentarias, las políticas, normas técnicas y demás regulaciones establecidas para el sistema de administración financiera, especialmente para el sistema de contabilidad
5. Aplicar el control interno previo sobre compromisos, gastos y desembolsos
6. Registrar oportunamente las transacciones, elaborar y entregar los estados y cualquier otra información financiera
7. Mantener actualizado el archivo de la documentación sustentatoria de los registros contables. 8. Realizar otras funciones propias por su naturaleza que le asigne su jefe inmediato.
PERFIL DEL CARGO:
1. Ayudar a los Directores a tener buena toma de decisiones con respecto a las utilidades
generadas por la empresa.
2. Tener en orden los tanto los sueldos de los subordinados como el pago de impuestos.
3. Conocimientos, habilidades y destrezas en auditoría contable, principios y prácticas de
contabilidad.
4. Habilidad en la toma de decisiones.
REQUISITOS:
1. Tener título de ingeniería en Contabilidad Superior, calificado.
2. Experiencia mínima 2 años de carácter operativo en el área de contabilidad.
