UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
DIRECCIÓN GENERAL DE POSGRADOS
TRABAJO DE GRADO
PARA LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE:
MAGISTER EN AUDITORIA Y FINANZAS
“HERRAMIENTAS PARA LA FORMULACION, EJECUCION, SEGUIMIENTO Y EVALUACION DEL PRESUPUESTO PARA EL DESARROLLO DE LAS ACTIVIDADES DEL GADIP DEL MUNICIPIO DE CAYAMBE. AÑO 2013”
AUTORA:
MARIA ALEXANDRA MONTEROS MEJIA
DIRECTOR:
SANTIAGO FLORES M.B.A.
Quito, Ecuador
DEDICATORIA
RESUMEN ... 9
CAPITULO I ... 13
CONTEXTUALIZACION DEL PROBLEMA ... 13
1.1 MACRO CONTEXTUALIZACIÓN ... 13
1.2 MESO CONTEXTUALIZACIÓN ... 15
1.3 MICRO CONTEXTUALIZACIÓN ... 20
1.4 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ... 26
1.5 SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA ... 26
1.6 OBJETIVO GENERAL ... 27
1.7 OBJETIVOS ESPECÍFICOS ... 27
1.8 JUSTIFICACIÓN ... 27
1.9 ALCANCE DE LA INVESTIGACIÓN ... 30
CAPITULO II ... 31
MARCO TEORICO HISTORICO Y REFERENCIAL ... 31
2.1 MARCO TEÓRICO LEGAL ... 33
2.1.1 El Control ... 33
2.1.2 Ejecución Presupuestaria ... 37
2.2 MARCO TEÓRICO CONCEPTUAL DE LA VARIABLE INDEPENDIENTE ... 39
2.2.1 El Control ... 39
2.3. SUPERORDINACIÓN DE VARIABLES ... 44
2.4 MARCO TEÓRICO CONCEPTUAL DE LA VARIABLE DEPENDIENTE ... 45
2.4.1 Ejecución Presupuestaria ... 45
2.4.2 Planificación ... 49
2.5 MARCO TEÓRICO TEMPORAL Y ESPACIAL ... 50
2.5.1 Delimitación del Problema ... 50
2.5.1.1 Delimitación Espacial ... 50
2.5.1.2 Delimitación Temporal ... 50
CAPITULO III ... 51
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN ... 51
3.1 ENFOQUE ... 51
3.2 TÉCNICAS ... 52
3.2.1 Modalidad de la Investigación ... 52
3.2.2 Nivel o Tipo de Investigación ... 53
3.2.3 Recolección de Información ... 54
3.2.3.1 Encuestas ... 54
3.2.3.2 Entrevistas ... 55
3.2.3.4 Fichas Documentales ... 56
3.2.4 Tratamiento o Procesamiento de la Información ... 56
3.3 POBLACIÓN ... 57
3.3.1 Población Muestra ... 57
3.5.2 Variable Dependiente: Ejecución Presupuestaria ... 58
CAPITULO IV ... 61
PRESUPUESTO MUNICIPAL ... 61
4.1 ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO MUNICIPAL ... 62
4.2. INGRESOS ... 65
4.2.1 Consideraciones para los Ingresos ... 65
4.3 GASTOS ... 70
4.3.1 Consideraciones para los Gastos ... 70
4.3.2 Estructura de Gastos ... 72
4.3.2.1 Segundo Nivel ... 72
4.3.4 Áreas y Programas del Presupuesto Municipal ... 76
4.3.4.1 Administración Servicios - General ... 76
4.3.4.2 Inclusión Social ... 78
4.3.4.3 Sostenibilidad Ambiental ... 79
4.3.4.4 Asentamientos Humanos, Movilidad y Conectividad ... 81
4.3.4.5 Político Institucional... 83
4.3.4.6 Económico Productivo ... 84
4.4 PLANIFICACIÓN MUNICIPAL ... 86
4.5 DISTRIBUCIÓN DEL PRESUPUESTO MUNICIPAL 2013 ... 87
4.5.1 Presupuestos Participativos ... 88
4.6 PLAN DE DESARROLLO CANTONAL ... 102
4.6.1.3 Nivel de Ejecución Incluyendo Anticipos Entregados ... 105
4.6.1.5 Porcentaje de Anticipos Entregados ... 106
4.6.1.6 Modificaciones Presupuestarias ... 107
4.6.1.7 Efectividad en Generación y Recepción de Ingresos ... 108
4.6.1.8 Nivel de Presupuesto Destinado a Transferencias... 109
4.7 DEFICIENCIAS EN LOS PROCESOS DE FORMULACION Y EJECUCION DEL PRESUPUESTO MUNICIPAL ... 110
4.8 SISTEMA DE PLANIFICACION SEGUIMIENTO CONTROL Y EVALUACION DE LAS ACTIVIDADES DEL PRESUPUESTO MUNICIPAL ... 111
4.8.1 Procesos Administrativos - Financieros ... 111
4.8.2 Planteamiento de Metas ... 112
4.8.3 Requisitos para Establecer Metas en la Planificación ... 112
4.8.4 Metas Presupuestarias para una Correcta Ejecución del Presupuesto ... 112
4.9 PRESUPUESTO DE INVERSION. PARTICIPATIVOS Y PLAN DE DESARROLLO CANTONAL ... 120
4.10 INDICADORES DE GESTIÓN ... 126
4.11 COMPROBACIÓN DE LA HIPÓTESIS PLANTEADA ... 128
5.2 RECOMENDACIONES: ... 130
ÍNDICE DE TABLAS
CAPÍTULO 1
Tabla 1. 1 Índice de Gini Áreas Urbanas y Rurales de América Latina ... 15
Tabla 1. 2 Resumen de Operaciones del Presupuesto Municipal ... 23
CAPÍTULO 3 Tabla 3. 1 Operacionalización de la Variable Independiente ... 59
Tabla 3. 2 Operacionalización de la Variable Dependiente ... 60
CAPÍTULO 4 Tabla 4. 1 Estructura presupuestaria 2013 ... 62
Tabla 4. 2 Proyección de Ingresos 2013 ... 65
Tabla 4. 3 Resumen de Ingresos ... 67
Tabla 4. 4 Estructura del Presupuesto de Ingresos ... 68
Tabla 4. 5 Resumen de Gastos ... 70
Tabla 4. 6 Resumen de Gastos ... 72
Tabla 4. 7 Presupuesto por Sector - Programas ... 76
Tabla 4. 8 Gastos en el Programa de Administración General ... 77
Tabla 4. 9 Gastos en el Programa Inclusión Social ... 78
Tabla 4. 10 Gastos en el Programa Sostenibilidad Ambiental ... 80
Tabla 4. 11 Gastos en el Programa Asentamientos Humanos, Movilidad y Conectividad . 82 Tabla 4. 12 Gastos en el Programa Político Institucional ... 83
Tabla 4. 13 Gastos en el Programa Económico y Productivo ... 85
Tabla 4. 14 Presupuesto Municipal 2013 ... 87
Tabla 4. 15 Distribución de los Presupuestos Participativos entre las Parroquias del Cantón Cayambe ... 89
Tabla 4. 16 Presupuesto Participativo Parroquia Ascázubi ... 91
Tabla 4. 17 Presupuesto Participativo Parroquia Ayora ... 92
Tabla 4. 18 Presupuesto Participativo Parroquia Cangahua ... 93
Tabla 4. 19 Presupuesto Participativo Parroquia Urbano Cayambe ... 95
Tabla 4. 20 Presupuesto Participativo Parroquia Santa Rosa de Cusubamba ... 96
Tabla 4. 21 Presupuesto Participativo Parroquia Juan Montalvo ... 97
Tabla 4. 25 Nivel De Ejecución Del Presupuesto Ingresos y Gastos 2013 ... 103
Tabla 4. 26 Nivel De Ejecución Por Grupos De Gasto ... 104
Tabla 4. 27 Nivel de Ejecución. Considerando el Monto de Anticipos Entregados ... 105
Tabla 4. 28 Cumplimiento De La Programación Financiera ... 106
Tabla 4. 29 Anticipos Entregados ... 107
Tabla 4. 30 Reformas Presupuestarias ... 107
Tabla 4. 31 Nivel De Cumplimiento En La Recepción De Ingresos ... 108
Tabla 4. 32 Nivel De Presupuesto Destinado a Transferencias ... 109
Tabla 4. 33 Formato para la Programación Trimestral de Gastos. Administración General ... 114
Tabla 4. 34 Formato para la Programación Trimestral de Gastos. Inclusión Social ... 115
Tabla 4. 35 Formato para la Programación Trimestral de Gastos. Ambiente ... 116
Tabla 4. 36 Formato para la Programación Trimestral de Gastos. Asentamiento Humanos ... 117
Tabla 4. 37 Formato para la Programación Trimestral de Gastos. Político Institucional .. 118
Tabla 4. 38 Formato para la Programación Trimestral de Gastos. Económico Productivo ... 119
Tabla 4. 39 Priorización para el presupuesto de desarrollo cantonal o de presupuestos participativos ... 122
CAPÍTULO 2
Gráfico 2. 1 ... 44
CAPÍTULO 4
RESUMEN
El presupuesto del GADIP Municipio de Cayambe durante el año 2013 alcanzó
mediante reformas presupuestarias un codificado de $ 29.822.580,97; de los
cuales en el grupo de gastos reflejó una ejecución de $ 19.389.733,27, que
correspondeal 65,02%. Este resultado se debe al bajo nivel de gestión en los
procesos financieros, mismosque se reflejan en la ejecución presupuestaria.
Existe un descontento general de la población del Cantón, puesto que no se
cumplen todas las obras planificadas para el año 2013 y por esta razón deben ser
consideradas nuevamente en los próximos ejercicios fiscales como obras de
arrastre, mermando recursos a la nueva planificación anual.
El grupo de ingresos obtuvo mejores resultados, puesto que su monto de
ejecución alcanzó $ 24.139.718,43 y en relación al codificado refleja un nivel de
ejecución del 80,94%.
Con la finalidad de realizar una propuesta para mejorar el nivel de ejecución del
presupuesto, la presente investigación radica en el análisis de las debilidades
existentes en la administración municipal y propuestade las herramientas para la
formulación, ejecución, seguimiento y evaluación del presupuesto de gastos para
el desarrollo de las actividades del Gobierno Autónomo Descentralizado del
Municipio de Cayambe; considerando que es en función del gasto que se pueden
realizar todas las obras priorizadas en función de las necesidades que la
colectividad cayambeña requiera.
Esta propuesta nace como una alternativa para mejorar la ejecución de la
planificación municipal, es decir que se cumpla con el Plan Anual de Política
Pública (PAPP), mismo que es el resultado de la priorización de obras y el Plan
Anual de Contrataciones (PAC) en el tiempo y costo estimado de los bienes, obra
o servicio. Al lograr mejorar la ejecución de la planificación se logrará alcanzar
niveles óptimos en la ejecución del presupuesto municipal y de esta forma mejorar
Las herramientas puestas a consideración de la administración municipal, son:
asignación de cupos presupuestarios para cada programa o actividad que
conforme el presupuesto, indicadores que puedan monitorear el nivel de eficacia y
eficiencia en el cumplimiento de la planificación, matrices que ayuden en la
priorización de obras tanto en los presupuestos participativos como en los que
corresponden al presupuesto cantonal que se lo prioriza con los técnicos de cada
área.
Con la aplicación de las herramientas detalladas anteriormente, se propone
mejorar el nivel de ejecución en la planificación y presupuesto municipal; al
mejorar estos resultados, se reflejaría en una mejor distribución de la riqueza en la
población del Cantón mejorando su nivel de vida y bienestar social.
Palabras Clave
OVERVIEW
The GADIP Cayambe municipality during the year 2013 budget achieved through
budget reforms a coded for $29.822.580,97; of which in the Group's expenses
reflected implementation of $19.389.733,27, which corresponds to the % 65,02.
This result is due to the low level of management, financial processes that are
reflected in the budgetary execution. There is a general discontent of the
population of the canton, since are not met all the works planned for the year 2013
and for this reason they should be considered again in the next fiscal years as
works of drag, diminishing resources to the new annual planning.
Income group obtained better results, since the amount of execution reached
$24.139.718,43 and in relation to the encoded reflects a level of implementation of
80,94%.
In order to submit a proposal to improve the level of implementation of the budget,
this research lies in the analysis of the weaknesses of existing municipal and
proposed management tools for the formulation, execution, monitoring and
evaluation of the expenditure budget for the development of the activities of the
Government Autonomous Decentralized from the municipality of Cayambe.
whereas according to expenditure that can be all the works that are prioritized
according to the needs to the community cayambeña required.
This proposal was created as an alternative to improve the execution of municipal
planning, compliance with the annual Plan for public policy (PAPP), same which is
the result of the prioritization of work and the annual Plan of engagements (PAC) in
time and estimated cost of property, work or service. To improve the execution of
planning will be reaching optimal levels in the implementation of the municipal
budget and in this way improve the collective well-being of the population.
The consideration of the municipal administration, tools are: allocation of budget
quotas for each program or activity that according to the budget, indicators that can
that will assist in prioritization of works both participatory budgeting in which
correspond to the cantonal budget that prioritizes it with technicians from each
area.
With the implementation of tools detailed above, aims to improve the level of
implementation planning and municipal budget; to improve these results, it would
reflect in a better distribution of wealth in the population of the Canton to improve
their standard of living and social welfare.
Keywords
CAPITULO I
CONTEXTUALIZACION DEL PROBLEMA
1.1 Macro Contextualización
En un ente, organización y/o empresa, existen varias decisiones que se deben
tomar desde su emprendimiento y durante su funcionamiento, las mismas que se
lo debe realizar en base a una correcta planificación, especificando lo que se
desea lograr y cómo hacerlo, para lo cual debe contar con una visión y misión
claramente establecida en la organización dependiendo de la actividad económica
que realice.
Con lo indicado anteriormente, lo indispensable es que exista una correcta
administración que abarque cada uno de los procesos dentro de una empresa; Chiavenato la define como: “es el proceso de planear, organizar, dirigir y controlar el uso de los recursos para lograr los objetivos organizacionales” ( 2004, p.10).
La administración puede ser considerada como un medio para alcanzar un fin. El
proceso administrativo engloba aspectos fundamentales como: la planeación,
organización, dirección, control y el uso eficiente de los recursos dentro de una
organización con la finalidad de alcanzar las metas y objetivos planeados.
Planificar: Es el proceso que comienza con la visión N.1 de la organización; la misión de la organización; fijar objetivos, las estrategias y políticas organizacionales, usando como herramienta el Mapa estratégico; todo esto teniendo en cuenta las fortalezas/debilidades de la organización y las oportunidades /amenazas del contexto (Análisis FODA).
Organización: Responde a las preguntas de, ¿Quién? Va a realizar la tarea, implica diseñar el organigrama de la organización definiendo responsabilidades y obligaciones; ¿Cómo? Se va a realizar la tarea; ¿Cuándo? Se va a realizar, mediante el diseño de Proceso de negocio,[...].
Controlar: Es la medición del desempeño de lo ejecutado, comparándolo con los objetivos comparándolo con los objetivos y metas fijados; se detectan los desvíos y se toman las medidas necesarias para corregirlos […] Recuperado de: https://www.xtrategy.com.
Lastimosamente, si no existe un correcto y amplio conocimiento sobre el tema
para la aplicación en la organización correspondiente, esto provoca errores tanto
financieros como técnicos, dando como resultado diferencias entre la planificación
y el presupuesto de una organización, baja ejecución del presupuesto, bajos
rendimientos financieros, ineficiencia en los procesos operativos, bajo nivel de
producción, lo cual lejos de fortalecer la gestión de cada empresa u organización a
nivel público o privado, provoca un impacto negativo en los resultados obtenidos al
final de un periodo de gestión o evaluación frente a la sociedad por ejemplo:
Como empresa privada no puede alcanzar sus objetivos de desarrollo y
posicionamiento en el mercado local, nacional, internacional y será
absorbida por la fuerte competencia que exista a su alrededor.
Como gobierno o ente público no alcanza a cumplir con sus deberes
primordiales en su totalidad, y varias de las necesidades prioritarias y
urgentes de la población no pueden ser satisfechas provocando una
ineficiente administración por la falta de planificación, gestión y ejecución
de programas y proyectos. Esta situación negativa a nivel general
provocara un incremento de la brecha que existe en la ineficiente
distribución de la riqueza a nivel mundial, como indica el siguiente artículo:
El índice de Gini mide hasta qué punto la distribución del ingreso (o, en algunos casos, el gasto de consumo) entre individuos u hogares dentro de una economía se aleja de una distribución perfectamente equitativa […]
Tabla 1. 1 Índice de Gini Áreas Urbanas y Rurales de América Latina
Año PAIS ÁREA URBANA ÁREA RURAL
2012 Argentina 0,48 -
2011 Bolivia 0,41 0,54
2012 Brasil 0,56 0,52
2011 Chile 0,52 0,48
2012 Colombia 0,51 0,46
2012 Costa Rica 0,49 0,47
2012 Ecuador 0,44 0,43
2012 El Salvador 0,41 0,39
2006 Guatemala 0,55 0,53
2010 Honduras 0,49 0,56
2012 México 0,47 0,45
2009 Nicaragua 0,44 0,46
2011 Panamá 0,49 0,53
2011 Paraguay 0,49 0,6
2012 Perú 0,4 0,43
2012 República
Dominicana 0,52 0,48
2012 Uruguay 0,38 0,33
2012 Venezuela - -
2012
América Latina (promedio
simple)
0,47 0,48
Fuente: Comisión Económica para América Latina y el Caribe
Anuario Estadístico de América Latina
Año 2013.
1.2 Meso Contextualización
El Estado Ecuatoriano constituye una sociedad política y jurídicamente organizada
dentro de un territorio determinado, como lo estableció la Asamblea Nacional con
Art.1.- El Ecuador es un Estado constitucional de derechos y justicia, social, democrático soberano, independiente, unitario, intercultural, plurinacional y laico. Se organiza en forma de república y se gobierna de manera descentralizada.
La soberanía radica en el pueblo, cuya voluntad es el fundamento de la autoridad, y se ejerce a través de los órganos del poder público y de las formas de participación directa previstas en la Constitución. (pág.9).
Dentro de los deberes que el Estado tiene para con la población en general se menciona:
Art.3.- Son deberes primordiales del Estado:
1. Garantizar sin discriminación alguna el efectivo goce de los derechos establecidos en la Constitución y en los instrumentos internacionales, en particular la educación, la salud, la alimentación, la seguridad social y el agua para su habitantes.
2. Garantizar y defender la soberanía nacional. 3. Fortalecer la unidad nacional en la diversidad.
4. Garantizar la ética laica como sustento del quehacer público y el ordenamiento jurídico.
5. Planificar el desarrollo nacional, erradicar la pobreza, promover el desarrollo sustentable y la redistribución equitativa de los recursos y la riqueza, para acceder al buen vivir.
6. Promover el desarrollo equitativo y solidario de todo el territorio, mediante el fortalecimiento del proceso de autonomías y descentralización.
7. Proteger el patrimonio natural y cultural del país.
8. Garantizar a sus habitantes el derecho a una cultura de paz, a la seguridad integral y a vivir en una sociedad democrática y libre de corrupción. (Asamblea Nacional, 2008, p. 9-10)
Para que el Estado pueda satisfacer cada uno de los deberes mencionados
anteriormente, lo debe realizar a través de los entes que forman parte del sector
público:
Art. 225.- El sector público comprende:
1.- Los organismos y dependencias de la funciones Ejecutiva, Legislativa, Judicial, Electoral y de Transparencia y Control Social.
3. Los organismos y entidades creados por la Constitución o la ley para el ejercicio de la potestad estatal, para la prestación de servicios públicos o para desarrollar actividades económicas asumidas por el Estado.
4. Las personas jurídicas creadas por acto normativo de los gobiernos autónomos descentralizados para la prestación de servicios públicos. (Asamblea Nacional, 2008, p. 92).
En las entidades del sector público debe existir una correcta administración
pública, con la finalidad de cumplir con los objetivos establecidos dentro de estas
instituciones, como menciona Silva:
Los fines que ésta gestiona son los fines del Estado. Dichos fines se obtiene por la acción de distintas entidades y organismos que integran la macro organización del Estado, que en su conjunto, procuran el bien común.
Caracteriza a la marco organización estatal, a la distribución del poder entre todas las entidades y organismos que la integran, pues, busca un equilibrio basado en la legitimidad de los campos operacionales y en las restricciones de fuerzas entre sus diferentes órganos. (2014, p. 11).
También es necesario indicar que dentro del ámbito legal, la administración
pública, se define como:
Art. 227.- La administración pública constituye un servicio a la colectividad que se rige por los principios de eficacia, eficiencia, calidad, jerarquía, desconcentración, descentralización, coordinación, participación, planificación, transparencia y evaluación. ( Asamblea Nacional, 2008, p. 93)
De la mano de la administración deben ir las finanzas públicas dentro del marco nacional, se menciona:
Art. 286.- Las finanzas públicas, en todos los niveles de gobierno se conducirán de manera sostenible, responsable y transparente, y procurarán la estabilidad económica. Los egresos permanentes se financiarán con ingresos permanentes.
Los egresos permanentes para salud, educación y justicia serán prioritarios y, de manera excepcional, podrán ser financiados con ingresos no permanentes. (Asamblea Nacional, 2008, p. 111)
Dentro de las finanzas públicas se analiza el presupuesto en todos los niveles de
cumplir con la sociedad, la Asamblea Nacional definió al presupuesto general
dentro de la Constitución de la República como:
Art. 292.- El Presupuesto General del Estado es el instrumento para la determinación y gestión de los ingresos y egresos del Estado e incluye todos os ingresos y egresos del sector público, con excepción de los pertenecientes a la seguridad social, la banca pública, las empresas públicas y los gobiernos autónomos descentralizados.
Art. 293.- La formulación y la ejecución del Presupuesto General del Estado se sujetarán al Plan Nacional de Desarrollo. Los presupuestos de los gobiernos autónomos descentralizados y los de otras entidades públicas se ajustarán a los planes regionales, provinciales, cantonales y parroquiales respectivamente en el marco del Plan Nacional de Desarrollo, sin menoscabo de sus competencias y autonomía. (2008, p.113)
El Estado garantizará la distribución equitativa y solidaria del presupuesto para la ejecución de las políticas públicas y la prestación de bienes y servicios públicos. (2008 p.47).
El presupuesto del Estado debe ser el resultado de la planificación estratégica
anual que responda a los lineamientos trazados en el marco del Plan Nacional de
Desarrollo:
Art. 280.- El Plan Nacional de Desarrollo es el instrumento al que se sujetarán las políticas, programas y proyectos públicos; la programación y ejecución del presupuesto del Estado; y la inversión y la asignación de los recursos públicos; y coordinar las competencias exclusivas entre el Estado Central y los gobiernos autónomos descentralizados. Su observancia será de carácter obligatorio para el sector público e indicativo para los demás sectores ( 2008, p. 108).
El presupuesto del Estado deberá basarse en la metodología técnica por
resultados sobre los programas y proyectos identificados y relacionados
directamente a la planificación estatal. El presupuesto por resultados entiende a
los mecanismos y procesos de financiamiento del sector público orientados a la asignación eficiente de recursos y resultados “en términos de sus efectos sobre la
La programación presupuestaria institucional se sustentará en el plan plurianual y
en los planes operativos formulados, puesto que serán éstos lo que permitirán
vincular los objetivos y metas de los planes plurianuales con las metas y
resultados de los programas incorporados en el presupuesto.
La ejecución del presupuesto comprende el conjunto de acciones para poder
utilizar los recursos humanos, materiales y financieros con la finalidad de obtener
bienes y servicios para satisfacer las necesidades de la colectividad y a éste
conjunto de acciones se lo debe ir midiendo a través de indicadores de evaluación
para poder identificar cualquier desvío en la planificación y tomar medidas
correctivas a tiempo con la finalidad de alcanzar un nivel óptimo de ejecución..
El Presupuesto General del Estado del año 2013, ascendió a 36.160,89 millones de dólares, lastimosamente “no se cumplieron todos los objetivos que estuvieron previstos en el 2013. No por falta de fondos sino de ejecución” ( 2013 ).
Conforme a las estadísticas en el año 2013 se identificó:
La Secretaria Nacional de Planificación y Desarrollo (Senplades) registró 33,8millones de dólares pagados, de los 57, 6 millones asignados, una diferencia de casi 24 millones mientras que en el 2012 la diferencia entre lo asignado y lo pagado apenas fue de 6 millones aproximadamente. (Diario la Hora, 2013).
Estos resultados debería ser analizados correctamente para determinar los
desvíos con la finalidad de tomar medidas correctivas a tiempo y lograr un óptimo
nivel de ejecución presupuestaria, caso contrario no se podrá cumplir con las
políticas y directrices establecidas por el Ministerio de Coordinación y Política
Económica:
Las políticas de gasto operacional y la inversión pública tendrán especial énfasis en apuntalar el cumplimiento de la Constitución y del Plan Nacional del Buen Vivir estipulados en los lineamientos de política especificados, es decir:
Las decisiones de asignación de recursos propenderán a la reducción de brechas de equidad territorial. (Ministerio de Coordinación de la Política Económica, 2012, p.12)
Esto genera la falta de cumplimiento con los lineamientos y objetivos del Plan
Nacional del Buen Vivir provocando un impacto social negativo en la población
ecuatoriana.
1.3 Micro Contextualización
Las entidades públicas tienen influencia directa de las condiciones políticas en las
que se desenvuelven, son más abiertos a la opinión pública que les rodea, razón
por la cual también requieren una mayor coordinación en la toma de decisiones en
su administración.
Los gobiernos autónomos descentralizados municipales son entidades con ciertos
derechos y con ciertas obligaciones, la Asamblea Nacional estableció:
Art. 53.-Naturaleza Jurídica.- Los gobiernos autónomos descentralizados municipales son personas jurídicas de derecho público, con autonomía política, administrativa y financiera.
Estarán integrados por las funciones de participación ciudadana; legislación y fiscalización; y, ejecutiva previstas en este Código, para el ejercicio de funciones y competencias que le corresponden.
La sede del gobierno autónomo descentralizado municipal será la cabecera cantonal prevista en la ley de creación del cantón. (2008, p. 56).
Dentro de las funciones que se le atribuye a este ente jurídico, se mencionan las
más relevantes conforme en la presente investigación:
Art. 54.- Funciones.- Son funciones del gobierno autónomo descentralizado municipal las siguientes:…
e) Elaborar y ejecutar el plan cantonal de desarrollo, el de ordenamiento territorial y las políticas públicas en el ámbito de sus competencias y en su circunscripción territorial, de manera coordinada con la planificación nacional, regional, provincial y parroquial y realizar en forma permanente, el seguimiento y rendición de cuentas sobre el cumplimiento de las metas establecidas. (Asamblea Nacional, 2008, p. 56)
En la Provincia de Pichincha, específicamente en el Cantón de Cayambe se
encuentra El Gobierno Autónomo Descentralizado Intercultural y Plurinacional del
Municipio del Cayambe, mismo que constituye un ente autónomo que
institucionalmente fue creado mediante Decreto de Cantonización en el año 1883.
Cuya misión institucional conforme al Estatuto Orgánico de Procesos de la Entidad
manifiesta:
Servir a la población brindando servicios de calidad equitativos y solidarios, generando las mejores condiciones para fomentar el desarrollo local, con participación ciudadana y una administración honesta, responsable y eficiente; respetuosa de las personas, su cultura y el ambiente. (Centro CICC, 2012, p. 2)
Dentro de los objetivos estratégicos institucionales se encuentran:
Procurar el bienestar material y social de la colectividad y contribuir al fomento y protección de los intereses locales.
Planificar e impulsar el desarrollo físico del Cantón y sus áreas urbanas y rurales.
Acrecentar el espíritu de nacionalidad, el civismo y la confraternidad de los asociados para lograr el creciente progreso y la indisoluble unidad de la nación.
Promover el desarrollo económico, social, medio ambiental y cultural dentro de su jurisdicción. ( Centro CICC, 2012, p. 2)
Como base para poder cumplir con la misión y objetivos institucionales es una
correcta planificación y estructura presupuestaria de cada período fiscal en cada
una de las administraciones. Actualmente está vigente el Plan de Ordenamiento y
Desarrollo Territorial que fue aprobado en el 2010, mismo que fue el resultado de
la construcción colectiva de los sueños y esperanzas de los diferentes actores
públicos, privados y de la sociedad civil y en base a éste deben encaminarse
En el Plan de Ordenamiento y Desarrollo Territorial, se definió la misión, visión y
objetivos del Cantón Cayambe, los mismos que deben ir alcanzándose en el
trabajo diario de la administración municipal con el establecimiento de una
correcta planificación sobre todas las actividades y proyectos que deben realizarse
durante un período fiscal, puesto que en base a esto se estructurará el
presupuesto municipal para la asignación de recursos suficientes para la ejecución
de las obras y proyectos.
Lastimosamente con lo detallado anteriormente, se destaca que el incumplimiento
de las actividades y demás proyectos no ha podido satisfacer las necesidades y
prioridades de la población del Cantón Cayambe establecidas dentro de la
programación de la Municipalidad. Esto se ha dado principalmente por: la falta de
aplicación de una correcta planificación estratégica global que considere las
necesidades reales de sus habitantes, la falta de estimación correcta del
presupuesto de estudios, obras, bienes, servicios por parte de los técnicos
correspondientes, la inexistencia de herramientas de control y seguimiento de la
planificación y presupuesto; esto ha dado lugar a las modificaciones en la
planificación municipal y reformas presupuestarias que se reflejan en un bajo nivel
de ejecución del presupuesto municipal.
El presupuesto municipal es una herramienta de política pública mediante el cual
se asignan recursos y se determinan gastos para poder cumplir los objetivos
trazados en los planes anuales de política pública, que están directamente ligados
al Plan de Desarrollo y Ordenamiento Territorial del Cantón Cayambe en el cual se
encuentran establecidos los objetivos del sistema de planificación. Como lo
establece la Asamblea Nacional:
Art. 215. Presupuesto.- El presupuesto de los gobiernos autónomos descentralizados se ajustará a los planes regionales, provinciales, cantonales y parroquiales respectivamente, en el marco del Plan Nacional de Desarrollo, sin menoscabo de sus competencias y autonomía.
cada circunscripción, los mismos que serán territorializados para garantizar la equidad a su interior. (COOTAD, 2010, pág. 125)
Es necesario señalar también que dentro de las fases del presupuesto se
encuentra la ejecución presupuestaria, misma que hace relación al conjunto de
acciones realizadas para la utilización óptima de todos los recursos asignados en
el presupuesto con la finalidad de satisfacer las necesidades de la colectividad.
Haciendo referencia al nivel de ejecución del presupuesto municipal del Cantón
Cayambe durante el ejercicio fiscal del año 2013 apenas alcanzó un nivel de
ejecución del 61,00% en los gastos y del 89,00% en los ingresos de acuerdo a la
información de liquidación y clausura presupuestaria del año 2013 presentado por
la Dirección Financiera de la Municipalidad, este bajo nivel de ejecución
especialmente en los gastos, fue debido a que la planificación anual de las
dependencias no es desarrollada de manera técnica en función de las
necesidades de las direcciones de la municipalidad, parroquias urbanas y rurales
del cantón, dando lugar a que al presupuesto se lo conciba como un objetivo
aislado y no como una herramienta de gestión para el alcance de los objetivos que
se consideraron dentro del Plan de Desarrollo y Ordenamiento Territorial.
Tabla 1. 2 Resumen de Operaciones del Presupuesto Municipal
Año 2013
COD GRUPO INICIAL CODIFICADO DEVENGADO EJECUCIÓN
1 INGRESOS CORRIENTES 3,232,089.38 3,281,670.87 4,213,557.27 128%
2 INGRESOS DE CAPITAL 9,808,570.44 13,008,490.08 11,687,358.25 90%
3 INGRESOS DE
FINANCIAMIENTO 4,530,924.20 6,469,876.90 4,301,423.46 66%
TOTAL INGRESOS 17,571,584.02 22,760,037.85 20,202,338.98 89% COD GRUPO INICIAL CODIFICADO DEVENGADO EJECUCIÓN
5 GASTOS CORRIENTES 3,063,573.95 2,959,484.46 2,883,880.80 97%
7 GASTOS DE INVERSION 13,509,501.44 17,667,539.17 9,139,685.50 52%
9 APLICACION DEL
FINANCIAMIENTO 450,862.63 890,269.48 888,601.96 100%
TOTAL EGRESOS 17,571,584.02 22,760,037.85 13,879,479.94 61% Fuente: Dirección Financiera
Informe de liquidación y clausura del Presupuesto Municipal
Año 2013
La deficiencia en la correcta elaboración del presupuesto municipal y la falta de
un sistema de planificación estratégica ha reflejado un ineficiente manejo de los
recursos, puesto que se planifican obras o estudios que no se realizan por
cambios en la planificación, ya sea por tiempo, costos o nuevas prioridades, que
en la mayoría de los casos no alcanzan a ejecutarse dentro del ejercicio fiscal
correspondiente o en el mejor de los casos únicamente se alcanza a cancelar los
anticipos a los contratistas y constituyéndose al cierre del ejercicio en obras de
arrastre para el próximo año, disminuyendo el cupo presupuestario para obras
nuevas del período venidero.
De igual forma la carencia de un sistema de gestión y control sobre la ejecución
del presupuesto de cada una de las unidades afectan negativamente la gestión
del Municipio del Cantón de Cayambe puesto que no existen parámetros o
indicadores de medición con respecto al trabajo ejecutado y con la finalidad de
detectar a tiempo las desviaciones que se van presentando; esta falencia ha
dejado en total libertad las acciones de los administradores y funcionarios; dando
lugar al bajo nivel de ejecución de la planificación y presupuesto municipal.
Otra de las causas que ha motivado el problema, es el elevado nivel estimación de
ingresos durante el último trimestre del año fiscal, estos movimientos en el
presupuesto fueron motivados por las direcciones de la Municipalidad, pero no se
alcanzaron a cumplir; únicamente se emitieron certificaciones presupuestarias
para los nuevos contratos sin que éstos suban al portal de compras públicas,
dando lugar a que el nuevo año económico empiece con más obras de arrastre
El presupuesto municipal es sobreestimado por las obras que no alcanzaron a
concluirse dentro del período fiscal correspondiente y por los anticipos entregados
en años anteriores y que hasta el momento no se han logrado liquidar los
contratos debido a la falta de documentación en los procesos, contratistas
incumplidos, entre otros.
Es necesario indicar también que en la elaboración de presupuestos participativos
no existe un acuerdo entre todas las personas de cada una de las parroquias
sobre las grandes prioridades de desarrollo en el corto, mediano y largo plazo
direccionadas al cumplimiento del Plan de Ordenamiento Territorial, al final solo
decide una minoría que no necesariamente consideran las verdaderas
necesidades de su población, aquí debemos considerar también que sin
participación, los ciudadanos no asumen ninguna responsabilidad ni vigilancia
sobre la planificación estratégica y la ejecución de la misma. En este caso, la
Asamblea Nacional establece:
Art. 9.Planificación del Desarrollo.- La planificación del desarrollo se orienta hacia el cumplimiento de los derechos constitucionales, el régimen de desarrollo y el régimen del buen vivir y garantiza el ordenamiento territorial.
El ejercicio de las potestades públicas debe enmarcarse en la planificación del desarrollo que incorporará los enfoques de equidad, plurinacionalidad e interculturalidad. (Código de Planificación y Finanzas Públicas, p.5)
La gestión presupuestaria en el Municipio de Cayambe está basada en un
presupuesto por programas, proyectos y actividades, caracterizado por un sistema
técnico operativo y no se encuentra asociado a productos ni resultados, es un
presupuesto que responde a presiones políticas de gasto que en algunas
oportunidades prevalecen sobre los objetivos que se establecieron en el marco del
Plan de Desarrollo y Ordenamiento Territorial, las evaluaciones presupuestarias
realizadas enfatizan en la cantidad del gasto en lugar de la calidad e impacto
social del mismo, puesto que no existe indicadores de gestión que determinen el
Es evidente la débil integración que existe entre las diversas fases del proceso
presupuestario, la evaluación presupuestaria está insuficientemente desarrollada
porque no existen acciones estratégicas y tampoco indicadores de gestión, lo cual
dificulta la asignación presupuestaria sobre la base de la información de los
resultados obtenidos en cada período fiscal y de manera general las metas que se
evalúan se relacionan únicamente a los insumos y no a productos o resultados.
El proceso que actualmente se realiza para la elaboración del presupuesto no
logra consolidarse en un instrumento de gestión que motive una provisión
adecuada de los bienes públicos y el logro de los objetivos planteados dentro del
Plan de Desarrollo y Ordenamiento Territorial en favor de la población
cayambeña.
1.4 Formulación del Problema
¿Son las necesidades insatisfechas de la población del Cantón Cayambe,
ocasionadas por la falta de seguimiento y control de las actividades del GADIP del
Municipio de Cayambe, lo que ocasiona una ineficiente ejecución presupuestaria?
1.5 Sistematización del Problema
¿De qué manera se formula el presupuesto actual en el Municipio de Cayambe?
¿Cuál es el nivel de eficacia y eficiencia en los proyectos planificados por parte de
la Municipalidad?
¿Cuáles son las deficiencias identificadas en la formulación, seguimiento y
¿En qué aportaría un sistema de planificación, seguimiento y control de las
actividades programadas?
1.6 Objetivo General
Estudiar las herramientas para la formulación, ejecución, seguimiento y evaluación
del presupuesto de gastos para el desarrollo de las actividades del Gobierno
Autónomo Descentralizado Intercultural y Plurinacional del Municipio de Cayambe
durante el año 2013.
1.7 Objetivos Específicos
Analizar la formulación y estructura actual del presupuesto en función de la
planificación estratégica de las dependencias municipales.
Evaluar el nivel de eficacia y eficiencia en el cumplimiento de los proyectos
de la planificación municipal durante el año 2013 mediante la aplicación de
coeficientes de rendimientos.
Identificar las deficiencias en los procesos de formulación, seguimiento y
ejecución del presupuesto en función de los resultados obtenidos y de las
necesidades institucionales.
Diseñar un sistema de planificación, seguimiento, control y evaluación de
todas las actividades del Presupuesto Municipal para mejorar la eficiencia y
eficacia en su ejecución.
1.8 Justificación
El presente objeto de investigación se encuentra enmarcado a las líneas de
específicamente en la Evaluación y gestión de recursos financieros para la toma
de decisiones y su impacto en la organización.
Adicionalmente, el trabajo de investigación hace referencia a el Plan de Desarrollo
y Ordenamiento Territorial que es una herramienta de gestión pública al que se
sujetarán los, proyectos, programas y actividades planificadas dentro del municipio
y que se deben plasmar numéricamente en el presupuesto, el mismo que deberá
ejecutarse eficientemente con la finalidad de alcanzar en el mediano y largo
plazo: los objetivos del Cantón Cayambe.
El presupuesto es un instrumento técnico fundamental para el desarrollo de las
actividades del Municipio del Cantón Cayambe y que dentro de sus objetivos se
encuentra la asignación de los recursos económicos conforme a la disponibilidad
de ingresos y a la priorización de los gastos (obras y proyectos).
El presupuesto municipal se lo debe elaborar en función de los recursos existentes
y de la priorización de las necesidades que presenta la colectividad, en este
proceso tiene actuación principal la máxima autoridad del Cantón, ya que el
Alcalde es quien coordina la iniciativa del gasto así como su ejecución,
considerando el Plan de Desarrollo del Cantón, puesto que éste constituye el
punto de partida para la determinación sobre la inversión anual.
Actualmente el presupuesto no refleja la correcta planificación estratégica que
debería desarrollarse en conjunto con la administración municipal y los diferentes
actores sociales del Cantón, lo cual se ve reflejado en la ineficiente ejecución de
los programas y proyectos planificados, por lo que es necesario proponer
herramientas que permitan controlar estas deficiencias.
La presente investigación se la realiza con la finalidad de mejorar el nivel de
eficiencia y eficacia en la ejecución del presupuesto municipal contribuyendo al
desarrollo social, económico y productivo de la colectividad cayambeña, a través
del cumplimiento de los proyectos planteados dentro de la planificación como:
alcanzar la visión y los objetivos considerados en el Plan de Desarrollo y
Ordenamiento Territorial del Cantón.
Para alcanzar un correcto nivel de ejecución deben aplicarse las herramientas
necesarias para poder realizar el control y seguimiento a los planes y proyectos
planificados dentro del Marco del Plan de Desarrollo y Ordenamiento Territorial, es
necesario también que exista una correcta administración institucional por parte de
las autoridades y funcionarios, puesto que las funciones individuales que realizan
constituyen un pilar fundamental para alcanzar los objetivos planteados y de esta
manera se consolidará la gestión administrativa de la Institución reflejándose en
una aceptación general por parte de la población logrando un consenso general
de todos los actores sociales con la finalidad de mejorar la calidad de vida de
todos sus habitantes.
El diseño e implementación de las herramientas para la correcta formulación,
ejecución, seguimiento y evaluación del presupuesto municipal ayudará al
cumplimiento total de las actividades planificadas, lo cual se reflejará inclusive en
la eficiencia y eficacia de la administración municipal mediante el desarrollo
equitativo y solidario del Cantón a través de la correcta optimización y gestión de
los recursos humanos, económicos y tecnológicos para cubrir las necesidades
prioritarias de la población. La aplicación de un sistema de control ayuda a tomar
las decisiones correctas, es decir que los controles establecidos deben medir el
desempeño en cada una de las áreas de la administración municipal, de igual
manera ayudarán a detectar las desviaciones en la planificación detectando las
causas y las posibles soluciones inmediatas.
Estas herramientas constituirán un aporte significativo para la administración
municipal y poder mejorar la gestión pública del Municipio. Dichas herramientas
deben ser suficientemente claras para que puedan ser entendidas y aplicadas a
todo nivel de la administración municipal e identificar oportunamente todas las
desviaciones en la planificación para poder plantear medidas correctivas en el
momento adecuado. Estas herramientas establecerán los indicadores de gestión y
sistema por resultados y como un instrumento eficiente y oportuno de la
planificación municipal, logrando de esta manera la materialización de las políticas
y objetivos de desarrollo local a través de la inversión pública.
La aplicación de los indicadores de gestión servirá para evaluar el nivel de eficacia
y eficiencia en todo el proceso operativo de los programas y proyectos
planificados desde su inicio hasta la conclusión de los mismos, constituirán una
guía para conocer el nivel de ejecución, puesto que la aplicación de los mismos
contribuirá al seguimiento y la evaluación de manera que se pueda determinar el
cumplimiento de los objetivos y metas planteadas conforme al Plan de Desarrollo.
1.9 Alcance de la Investigación
El propósito de esta investigación es identificar la relación que existe entre las
variables objeto de estudio, en este caso el control y la ejecución presupuestaria,
con la finalidad de identificar las causas que han originado una deficiente
ejecución del presupuesto.
De igual forma se procederá a explicar el fenómeno estudiado estableciendo en
una hipótesis llevando a cabo estudios explicativos del comportamiento de las
variables a fin de obtener una relación entre los mismos.
Fundamentalmente el propósito de este trabajo de investigación es contribuir a la
identificación de las causas que han originado el bajo nivel de ejecución
presupuestaria, mediante la profundización en el estudio e incidencia de la
ejecución del presupuesto en la administración municipal y su impacto en la
colectividad.
Este trabajo de investigación será puesto a consideración de las autoridades del
Gobierno Autónomo Descentralizado para su respectivo análisis conforme a la
CAPITULO II
MARCO TEORICO HISTORICO Y REFERENCIAL
Se han considerado algunas investigaciones importantes que tienen relación con
la presente investigación.
La importancia del presupuesto a través de la historia, fue descrita por Lagos
como:
Los fundamentos teóricos y prácticos del presupuesto, como herramienta de planificación y control tuvieron su origen en el sector gubernamental a finales del siglo XVIII cuando se presentaba al Parlamento Británico los planes de gasto del reino y se daban pautas sobre su posible ejecución y control.
Desde el punto de vista técnico de la palabra se deriva del francés antiguo bougette o bolsa. Dicha acepción intentó perfeccionarse posteriormente en el sistema inglés con el término budget de conocimiento común y que recibe en nuestro idioma la denominación de presupuesto. (2004)
Posterior a la primera guerra mundial, el sector privado analizó los beneficios
sobre la aplicación de un presupuesto para el control de gastos y optimización de
recursos para alcanzar márgenes de rendimiento adecuados durante un ciclo de
operación determinado y consecuentemente vino el uso frecuente de esta
herramienta operativa.
La elaboración oportuna y eficiente de un presupuesto, es el resultado de una
correcta planificación, misma que es definida por Nava como:
Una herramienta necesaria que permite el equilibrio, prontitud y eficacia en las acciones realizadas por el estado, debe acompañarse de instrumentos como el presupuesto, que en conjunto conformen un bloque irrompible para la obtención de las hipótesis planteadas y dirigidas al mejoramiento de la calidad de vida de la población y consecuentemente producir el desarrollo del país. (2009, p.160)
También debemos considerar que la gestión presupuestaria dentro de la administración, es de vital importancia, al respecto Zanabria menciona: “los
la inadecuada planificación, organización vertical, gobierno y control débil o baja; ausencia de auditorías a la gestión de presupuestos asignados y el centralismo”
(2003, p.5). Razón por la cual una óptima ejecución presupuestaria debe tener
una vinculación directa entre los planificadores y los responsables del
seguimiento presupuestario, aquí debe considerarse vital la participación
ciudadana para obtener resultados eficientes de la realización de los proyectos,
como lo estableció la Asamblea Nacional con la emisión de la Constitución de la
República:
Art. 13. Planificación Participativa.- El Gobierno Central establecerá los mecanismos de participación ciudadana que se requieran para la formulación de planes y políticas de conformidad con las leyes y el reglamento de este código.
El Sistema Nacional Descentralizado de Planificación Participativa acogerá los mecanismos definidos por el sistema de participación ciudadana de los gobiernos autónomos descentralizados, regulados por acto normativo del correspondiente nivel de gobierno y, propiciará la garantía de participación y democratización definida en la Constitución de la República y la Ley. (2010)
Mencionemos también que la planificación presupuestaria tendrá un mejor
resultado si se considera el control como una herramienta asociada para poder
medir los resultados obtenidos contra los estándares de desempeño e idear
medios efectivos sobre el desarrollo de las operaciones; razón por la cual es
importante considerar que dentro de la visión y objetivos de una empresa se debe
implementar también las herramientas necesarias para el alcance y consecución
de los mismos.
Una empresa debe adoptar un correcto sistema de control interno para obtener un rendimiento razonable y medir periódicamente su gestión con la finalidad de alcanzar el cumplimiento de sus objetivos planteados, puesto que como menciona Silva:
Con lo indicado anteriormente el control puede considerarse como un instrumento
asociado a la correcta ejecución del presupuesto, como menciona el siguiente
artículo:
El sistema de control de gestión ligado al presupuesto comprende los siguientes instrumentos: indicadores de desempeño; evaluaciones de programas e institucional (comprehensiva del gasto); formato estándar para la presentación a financiamiento de programas públicos/fondo concursable; programas de mejoramiento de la gestión (PMG), vinculado a un pago por desempeño a los funcionarios; y a balances de gestión integral (BGI).
Cabe destacar que estos instrumentos, además de estar todos ellos integrados al proceso presupuestario, generan una sinergia derivada de los elementos conceptuales de sus diseños y de los procedimientos que ordenan su implementación. (Guzmán, 2005,p.1)
Es necesario entonces la creación o implementación de un sistema de control
para alcanzar un óptimo nivel de ejecución presupuestaria con la finalidad de
proporcionar a la administración una ágil, segura y oportuna asignación de los
recursos económicos para cada uno de los proyectos y demás bienes o servicios
que cada departamento de la Municipalidad desea contratar, de esta forma
tendremos un sistema más equitativo y eficaz en la distribución del presupuesto y
reflejará una optimización en el tiempo de ejecución sobre la atención de las
necesidades prioritarias de la población.
2.1 Marco Teórico Legal
2.1.1 El Control
Considerando la normativa legal en la presente investigación tenemos que según
la Constitución de la República del Ecuador, en su capítulo quinto: Función de
Art. 204.- El pueblo es el mandante y primer fiscalizador del poder público, en ejercicio de su derecho a la participación.
La Función de Transparencia y Control Social promoverá e impulsará el control de las entidades y organismos del sector público, y de las personas naturales o jurídicas del sector privado que presten servicios o desarrollen actividades de interés público, para que los realicen con responsabilidad, transparencia y equidad; fomentará e incentivará la participación ciudadana; protegerá el ejercicio y cumplimiento de los derechos; y prevendrá y combatirá la corrupción.
La Función de Transparencia y Control Social estará formada por el Consejo de Participación Ciudadana y Control Social, la Defensoría del Pueblo, la Contraloría General del Estado y las superintendencias. Estas entidades tendrán personalidad jurídica y autonomía administrativa, financiera, presupuestaria y organizativa. (Asamblea Nacional, 2008, p. 86 - 87).
En la Normativa Legal, es importante mencionar el Código Orgánico de Ordenamiento Territorial Autonomía y Descentralización, mismo que determina al control como:
Art. 284.- Control.- Sin perjuicio de la fiscalización que le corresponde al legislativo del respectivo nivel de gobierno y de los mecanismos de control ejercidos por los organismos componentes que determinan la Constitución y las leyes, los ejecutivos de los gobiernos autónomos descentralizados ejercerán control de las obras que se ejecuten directamente, por contrato, por delegación, por gestión compartida o pro cogestión; así como, de los servidores públicos prestados a través empresas públicas, mixtas, de economía popular y solidaria o privadas, a fin de garantizar que éstos se presten bajo los principios de obligatoriedad, generalidad, uniformidad, eficiencia, oportunidad, responsabilidad, universalidad, accesibilidad, regularidad, continuidad y calidad establecidos en la Constitución de la República.
Además, los gobiernos autónomos descentralizados están obligados a facilitar y promover mecanismos de control social.( Asamblea Nacional, 2010, p.142).
Es importante también mencionar las demás normativas que están relacionadas
con la presente investigación: La Ley Orgánica de la Administración Financiera y
Control:
públicos; de registro contable de los recursos financieros y materiales; de preparación e interpretación de informes financieros relacionados con los resultados de las operaciones, al situación financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; y comprende, finalmente, la evaluación interna y externa de dichos procesos, por medio de la auditoría.
La finalidad de la presente ley se determina:
Art. 2.- Finalidad.- La finalidad de esta ley es establecer, poner en funcionamiento y mantener en las entidades y organismos del sector público un conjunto de normas y procedimientos que integren y coordinen la gerencia financiera para lograr un empleo eficiente, efectivo y económico de los recursos humanos, materiales y financieros.
Es importante también mencionar que dentro de los objetivos más importantes de la presente ley y relacionados con la investigación, se mencionan:
Facilitar la vinculación de los procesos de planificación y presupuesto. Lograr una organización estructural y funcional lógica y eficiente de las
actividades financieras y en sus unidades administrativas.
Garantizar la existencia de un adecuado control interno y externo.
Proveer de la documentación y el registro apropiado de las operaciones financieras.
Evaluar y mejorar las operaciones financieras por medio de la auditoría financiera.
Evaluar y mejorar la eficiencia, efectividad y economía de la administración pública por medio de la auditoría operacional.( Asamblea Nacional, 2010, p.1)
Dentro de las Normas de Control Interno del Sector Público y Personas
Jurídicas de Derecho Privado que dispongan de Recursos Públicos, determinan el control como:
100-01 Control Interno
El control interno será responsabilidad de cada institución del Estado y de las
personas jurídicas de derecho privado que dispongan de recursos públicos
El control interno es un proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y
servidores de una entidad, diseñado para enfrentar los riesgos y para asegurar
que se alcancen los objetivos gerenciales y la protección de los recursos públicos.
Constituyen componentes del control interno el ambiente de control, la evaluación
de riesgos, las actividades de control, los sistemas de información y comunicación
y seguimiento.
El control interno está orientado a cumplir con el ordenamiento jurídico,
técnico y administrativo, promover eficiencia y eficacia de las operaciones
de la entidad y garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información,
así como la adopción de medidas oportunas para corregir las deficiencias
de control. (Contraloría General del Estado, 2009, p.1).
Dentro de los objetivos del control interno de las entidades del sector público que
dispongan de recursos públicos tenemos:
Promover la eficiencia, eficacia y economía de las operaciones bajo principios éticos y de transparencia.
Garantizar la confiabilidad, integridad y oportunidad de la información. Cumplir con las disposiciones legales y la normativa de la entidad para
otorgar bienes y servicios públicos de calidad.
Proteger y conservar el patrimonio público contra pérdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal. (Contraloría General del Estado, 2009, p.1).
Para poder cumplir con los objetivos descritos anteriormente, es necesario
determinar los responsables del cumplimiento de un adecuado control interno en
las entidades públicas:
100-03 Responsabilidad de Control Interno
directivos y de más servidoras y servidores de la entidad, de acuerdo con sus competencias.
Los directivos, en el cumplimiento de su responsabilidad, pondrán especial cuidado en áreas de mayor importancia por su materialidad y por el riesgo e impacto en la consecución de los fines institucionales.
Las servidoras y servidores de la entidad, son responsables de realizar acciones y atender los requerimientos para el diseño, implantación, operación y fortalecimiento de los componentes del control interno de manera oportuna, sustentándolos en la normativa legal y técnica vigente y con el apoyo de la auditoría interna como ente asesor y de consulta.( Contraloría General del Estado, 2010, p.2).
2.1.2 Ejecución Presupuestaria
La ejecución presupuestaria dentro de la presente investigación corresponde a la
variable dependiente, y como indica la Asamblea Nacional:
Art. 280.. El Plan Nacional de Desarrollo es el instrumento al que se sujetarán las políticas, programas y proyectos públicos; la programación y ejecución del presupuesto del Estado; y la inversión y la asignación de los recursos públicos; y coordinar las competencias exclusivas entre el Estado central y los gobiernos autónomos descentralizados. Su observancia será de carácter obligatorio para el sector público e indicativo para los demás sectores. (Constitución de la República del Ecuador, 2008, p.108).
Art. 293.- La formulación y ejecución del Presupuesto General del Estado se sujetarán al Plan Nacional del Desarrollo. Los presupuestos de los gobiernos autónomos descentralizados y los de otras entidades públicas se ajustarán a los planes regionales, provinciales, cantonales y parroquiales, respectivamente, en el marco del Plan Nacional de Desarrollo, sin menoscabo de sus competencias y su autonomía.
Los gobiernos autónomos descentralizados se someterán a reglas fiscales y de endeudamiento interno, análogas a las del Presupuesto General del Estado, de acuerdo con la ley. (Constitución de la República del Ecuador, 2008, p.113).
Dentro del Código Orgánico de Ordenamiento Territorial, Autonomía y
Descentralización, se determina la importancia de la Ejecución Presupuestaria en
Art. 250.- Programación de actividades.- Una vez sancionada la normativa presupuestaria, los responsables de los programas, subprogramas o proyectos elaborarán con las unidades de planificación y financiera la programación de actividades de los gobiernos autónomos descentralizados y someterán a consideración del ejecutivo del gobierno autónomo un calendario de ejecución y desarrollo de actividades, detalladas por trimestre, el mismo que se conocerá en el seno de la asamblea territorial o del organismo que en cada gobierno autónomo descentralizado se establezca como máxima instancia de participación.
Esta programación guardará coherencia con el plan de desarrollo y de ordenamiento territorial.
Art. 251.- Cupos de Gasto.- El ejecutivo del gobierno autónomo descentralizado y la persona responsable de la unidad financiera, o quien haga sus veces, de acuerdo con la ley, estudiarán los calendarios de ejecución y desarrollo de actividades, los relacionarán con las previsiones mensuales de ingresos y procederán a fijar, para cada programa, y subprograma, las prioridades y cupos de gasto correspondientes…(Asamblea Nacional, 2010, p. 133)
Vale mencionar también que existen principios para la aplicación de la normativa
legal nacional, como resalta la Asamblea Nacional:
Art. 5.- Principios Comunes.- Para la aplicación de las disposiciones contenidas en el presente código, se observarán los siguientes principios:
1. Sujeción a la planificación.- La programación, formulación, aprobación, asignación, ejecución seguimiento y evaluación del Presupuesto General del Estado, los demás presupuestos de las entidades públicas y todos los recursos públicos, se sujetarán a los lineamientos de la planificación del desarrollo de todos los niveles de gobierno. (Código de Planificación y Finanzas Públicas, 2008, p.4).
Es importante indicar también que dentro de la Ley Orgánica de la Administración
Financiera y Control, determina:
Art. 40.- Principios Presupuestarios.- Los presupuestos del Gobierno Nacional y de
las demás entidades y organismos del sector público se estructurarán con arreglo
a los principios presupuestarios, especialmente de universalidad y unidad.
Prohíbase la administración de recursos financieros en forma
extrapresupuestaria.(1978, p.7)
Y dentro de la Normativa de Presupuesto, Contabilidad, Tesorería, se define la
Comprende el conjunto de acciones destinadas a la utilización de los recursos
humanos, materiales y financieros asignados en el presupuesto con el propósito
de obtener los bienes y servicios en la cantidad, calidad y oportunidad previstos en
el mismo.
La ejecución presupuestaria se realizará sobre la base de políticas establecidas
por el Ministerio de Economía y Finanzas (p.26 -27).
Para que exista una correcta ejecución presupuestaria alcanzando un óptimo nivel
de ejecución debe ir de la mano de la programación, como indica la Normativa
detallada anteriormente:
2.4.2 Programación de la Ejecución Presupuestaria
La programación de la ejecución del presupuesto consiste en proyectar la
distribución temporal, en los sub períodos que se definan dentro del ejercicio fiscal
anual, de la producción de bienes y servicios que las instituciones entregarán a la
sociedad y los requerimientos financieros necesarios para este propósito. En el
primer caso se definirá como programación física, y, en el segundo, como
programación financiera.
2.2 Marco Teórico Conceptual de la Variable Independiente
2.2.1 El Control
Es necesario mencionar que dentro de la investigación se analizará todo el
proceso administrativo institucional, ya que engloba algunos factores dentro de los
El éxito de la empresa se mide en términos del logro de sus metas. La administración puede definirse como el proceso de fijar las metas de la entidad y de implementar las actividades para alcanzar esas metas mediante el empleo eficiente de los recursos humanos, los materiales y el capital.
El proceso administrativo es una serie de actividades independientes utilizadas por la administración de un organización para el desempeño de las siguientes funciones a cargo: planificar, organizar, suministrar el personal y controlar (Gordón, 2005, p.3).
Dentro de las funciones indicadas, se encuentra el control, al mismo que García
lo define como:
La medición de resultados, la evaluación de los mismos y la adopción de medidas correctivas para achicar la brecha entre los resultados planeados y los efectivamente realizados.
En un contexto más objetivo, el control es la fase del proceso administrativo consistente en medir los resultados ex post, evaluarlos y adoptar las medidas conducentes a lograr su convergencia con aquellos definidos ex ante. (2014, p.201)
Según Gordón al control lo define como:
El proceso de asegurar el desempeño eficiente para alcanzar los objetivos de la empresa. Implica: a)establecer metas y normas, b) comparar el desempeño medido contra las metas y normas establecidas, y c) reforzar los aciertos y corregir las fallas (2005, p.5)
Los administradores o en el caso específico de nuestro estudio, la persona
encargada de llevar el presupuesto o la planificación debe medir la ejecución real
en obras y números, haciendo una comparación con los niveles estándar e
identificar oportunamente las desviaciones, con la finalidad de realizar las
