Ministerio de Educación Instituto José Dolores Moscote
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9º CH
Tema: Libro de Diario General
Contabilidad
Profesora Gina Arenas
17 de septiembre de 2008
Índice
Introducción………...3
El Informe Diario de Operaciones……….4
Definición De Diario General……...………5
Características………...6
Requisitos Legales……….7
Información………...8
Debe ser llevado………....……9
Sesiones Básicas………..10
Ejemplos………..12
Propósitos de la Implementación de un Informe Diario entro de la Empresa…..……...13
Los Asientos……….……...14
Importancia y Finalidad………...15
Ventajas………...16
Funciones……….17
Desventajas………..18
Conclusión………...19
Bibliografía………..20
Introducción
Debido a la gran importancia que tiene la contabilidad en las empresas, el estudio de los libros usado en las mismas es vital para todo estudiante ya que, en un futuro, a la hora de adoptar un programa de contabilidad a una empresa debe tener los conocimientos básicos que le proporciona el uso de los libros.
En este trabajo presentamos los aspectos más importantes del estudio de la contabilidad y especialmente del libro diario general para el manejo de los registros contables de las empresas.
Este libro de diario general produce información muy valiosa al gerente de la empresa ya que lo ayuda a corregir los planes del negocio por cualquier variación desfavorable.
El contenido del presente trabajo es una riqueza material para nuestra educación y con éste contribuye con una parte del engrandecimiento de la contabilidad para la formación de futuro.
Esperamos que cumpla con todas las expectativas requeridas.
El Informe Diario de Operaciones
La estructura e implementación de un informe diario de operaciones le permitirá a las pequeñas y medianas empresas recopilar la información de todas las transacciones diarias que realice la empresa; clasificar las operaciones en diferentes secciones para una mayor claridad; acumular diariamente todos las actividades que han transcurrido durante el mes y controlar las cuentas más importantes del negocio para así tomar decisiones sobre el control interno y las actividades futuras que desee la administración realizar para lograr las metas establecidas por sus propietarios.
El informe diario de operaciones nos proporcionará la información necesaria para preparar el resumen de operaciones, que son los asientos que van a contener el acumulado de los ingresos recibidos, los cheques girados, compras al crédito y cualquier otra asiento que necesite la empresa. Luego esta información es registrada en los libros de contabilidad para posteriormente elaborar los estados financieros.
Esta información podrá registrarse de manera fácil y rápida y con el mínimo margen de error. Esta estructura será diseñada según las necesidades de la empresa y después podrá ser ajustada a las nuevas perspectiva.
El informe diario de operaciones está orientado principalmente a la administración: Para la toma de decisiones en las funciones de planeación y control de las diferentes actividades que realice la empresa.
Con la implementación del informe diario de operaciones es recolectada, registrada y resumida de manera útil y adecuada, para posteriormente la administración y demás usuarios puedan evaluarla e interpretarla, formular planes e iniciar la acción mientras los datos son todavía apropiados para alcanzar los objetivos y metas financieras.
Definición de Diario General
Es un documento numerado, que le permite registrar en forma cronológica todas las transacciones realizadas por la empresa. El libro de diario general es el registro contable principal en cualquier sistema contable, en el cual se anotan todas las operaciones.
El primer registro de una operación se hace en el diario.
Es el libro en el cual se registran todos los ingresos y egresos efectuados por la cooperativa, en el orden que se vaya realizando durante el período (compra, ventas, pagos, cobros, gastos, etc.).
En el libro diario se registran todos los hechos y operaciones contables. Este registro se realiza mediante los asientos contables, los cuales se ordenan por fecha de creación. Por ejemplo, supongamos que el cliente Juan nos paga 5.000 Bl. que nos debía, las cuales cobramos por caja. El asiento sería el siguiente:
Al conjunto de asientos que quedan registrados durante un período de tiempo se le llama Libro Diario. El libro diario simplemente nos informa del movimiento en sí, o sea, qué cuentas han intervenido, la fecha, las cantidades y el concepto.
En orden cronológico, mediante asientos, se registrarán en el Diario todas las operaciones que se realicen.
Las cuentas cargadas serán las representativas de aquellos elementos que constituyan los empleos de la operación -desde el punto de vista de la empresa que efectúa la contabilidad- y las cuentas abonadas las que expresen los conceptos correspondientes a los recursos.
En cualquier asiento, la suma de los importes de las cuentas cargadas deberá coincidir con la suma de los valores de las cuentas abonadas.
El diario constituye la fuente de información para hacer los pases al mayor, proceso que consiste en anotar en cada cuenta del mayor los asientos de débitos y créditos.
Características del Libro de Diario General
• Es un libro obligatorio exigido por el código de comercio.
• En el se registran las operaciones diarias realizadas por un ente u organización.
• Las operaciones tienen el mismo equilibrio de valor, es decir, el mismo monto en la columna de debito debe estar en la columna de crédito.
• Es la herramienta esencial para la elaboración del libro mayor general.
• En el se registran todas las cuentas sin excepción alguna. (Cuentas reales, nominales, de orden y de valuación)
Requisitos Legales
El Código de Comercio (libro 1, título 3°) dice lo siguiente con respecto a los libros de contabilidad y registros de diario.
Artículo 77: Los registros de contabilidad deben ser llevados con precisión y claridad, en orden cronológico, indicando la fecha en que se realizan las transacciones o se afecten lo períodos.
Artículo 81: En el registro denominado Diario se asentarán en orden cronológico todas las operaciones que realice el comerciante, indicando claramente fecha, monto, y naturaleza de cada una de ellas, así que se afecten en el registro denominado mayor.
En este libro se encuentra información como:
• La fecha completa del día en el cuál se realizo el comprobante de diario.
• La descripción del comprobante.
• La totalidad de los movimientos débito y crédito de cada cuenta
• Los saldos finales de cada cuenta y su traslado a las cuentas del mayor.
Todos los comerciantes deben conformar su contabilidad en libros y registros contables de acuerdo con la normatividad del código del comercio y las disposiciones legales.
Éste libro consta de dos columnas: la del Debe y la del Haber.
Para que los registros sean válidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado.
A esta operación se le llama asentar en el diario. El diario es un libro de registro original o de primera anotación.
El asiento de cada transacción indica qué cuentas deben cargarse y cuáles deben acreditarse posteriormente en el mayor.
Debe ser llevado:
• Con claridad.
• Por orden de fechas.
• Sin espacios en blanco ni interpolaciones.
• Sin tachaduras ni raspaduras.
• Sin abreviaturas difíciles de identificar.
• Los valores expresados en monedas.
• No se puede borrar nada para que sea oficial.
Los errores u omisiones contables deben corregirse en el momento en que éstos se adviertan.
Los empresarios están obligados a conservar los libros de diario general, así como toda la documentación y la correspondencia concernientes a su negocio, durante seis años.
Esquema Del Informe
El esquema del informe diario de operaciones tiene como objetivo primordial observar, medir, registrar, clasificar y revisar las transacciones comerciales de una entidad, expresadas en términos monetarios. Además permite a la administración interpretar la información contenida y lograr oportunamente los avances requeridos en la búsqueda de sus objetivos empresariales. Los datos contables constituyen el material clave para la toma de decisiones económicas fundamentales sobre la asignación de los recursos productivos de la empresa.
Con este informe diario tendremos la oportunidad de registrar las transacciones diarias de la empresa y contar con el acumulado de los datos más importantes, los que se constituyen en una fuente de información oportuna. Uno de los problemas que confrontan las pequeñas y medianas empresas de nuestro medio es la falta de un sistema de contabilidad sencillo que ofrezca información constante y sin incurrir en costos elevados de personal y de operación.
El informe recomendado contiene diferentes secciones que permiten mayor facilidad de registro y control de las operaciones comerciales de los negocios.
Las Secciones Básicas
• Sección de ingresos y sus respectivos cargos.
• Sección de cheques girados y compras al crédito.
Además existen secciones de control como:
• Sección de control de inventario de mercancía.
• Sección de controles de saldos de cuentas.
• Sección de observaciones.
• Sección de firma, de fecha y número.
Descripción
Sección de ingresos y sus respectivos cargos:
Esta sección se divide en tres partes:
Registro de los créditos Registro de los débitos
Registro de totales de débito y crédito
Registro de los créditos: Incluye todos los ingresos ya sean en efectivo o al crédito que obtenga la empresa. También se anotarán los abonos recibidos de clientes, las cuotas de club de mercancía pagadas por los socios o dueños de los clubes de mercancía, depósitos recibidos de clientes en concepto de apartados de mercancía, I. T. B. M cobrado o cargado al crédito, otros ingresos recibidos y cualquiera otra entrada de efectivo o cuenta al crédito que obtenga la empresa. A cada crédito se le asignará una línea y una columna para anotar la suma que corresponda del día que ocurre la transacción y una columna para el correspondiente acumulado.
Registro de los débitos: Incluye todos los cargos que corresponden contabilizar por el efecto de los créditos registrados. Es decir, si se obtiene ingresos en efectivo el cargo corresponde a una cuenta bancaria o de caja; si se obtiene registro al crédito el cargo
