CAPITULO IV ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS

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CAPITULO IV

ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS

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CAPITULO IV

RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN

1. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS

El procesamiento de la información y datos obtenidos en esta investigación permiten llevar a cabo el análisis e interpretación de los resultados obtenidos.

Para tal efecto, cabe destacar que la recolección de los datos se precisó mediante una encuesta tipo cuestionario, cuyos ítems se establecieron para medir los indicadores de las variables proceso de auditoría tributaria en materia de impuesto al valor agregado e impuesto sobre la renta en la empresa Hidrólago.

A continuación, se procede con el análisis de los resultados obtenidos a partir de la aplicación de este instrumento a los ochos (8) sujetos que conforman la población de esta investigación y se encuentran laborando en la empresa Hidrólago, con el fin de llevar a cabo la evaluación propuesta en esta investigación.

Variable: Proceso de Auditoria Tributaria en materia de impuesto al valor agregado (IVA)

83

(3)

Dimensión: Etapa de orientación del proceso de auditoría tributaria en impuesto al valor agregado

Indicador: Estudio General de la empresa en impuesto al valor agregado

Tabla 1

Objetivos de la auditoria tributaria

Alternativa (f.a.) SI - NO 8

TOTAL 8

Fuente: Contreras, Morillo, Sánchez (2010)

En la tabla 1, se puede observar que la totalidad de la población encuestada coincide en señalar que en la empresa Hidrolago no se establecen los objetivos de la auditoria tributaria al impuesto al valor agregado.

Tabla 2

Alcance de los objetivos

TOTAL 8

En la presenta tabla, se puede observar que el total de la población coinciden en expresar que en HIDROLAGO, no se establecen el alcance de los objetivos del proceso de auditoría tributaria en el impuesto al valor agregado.

(4)

Tabla 3

Manuales de normas y procedimientos

TOTAL 8

Como se puede evidenciar en la tabla 3, el total de los sujetos respondieron que en la empresa no se establecen dentro de los objetivos de la auditoria del impuesto al valor agregado la revisión de la existencia de manuales de normas y procedimientos para el manejo del mismo.

Tabla 4

Ajustes de revisiones

TOTAL 8

En la presente tabla se puede observar que la población encuestada en su totalidad no establece dentro de los objetivos de auditoria tributaria del impuesto al valor agregado, la verificación de los ajustes de revisiones por la administración tributaria externa.

Indicador: Estrategia general de la planificación en impuesto al valor agregado.

(5)

Tabla 5

Planificación para la evaluación Alternativa (f.a.)

Una Persona 8 Un comité

TOTAL 8 Fuente: Contreras, Morillo, Sánchez (2010)

Como se puede evidenciar en la tabla 5, la población encuestada en su totalidad, sustenta que una persona es quien realiza la planificación para la evaluación del impuesto al valor agregado.

Tabla 6 De ser un comité

Alternativa (f.a.)

Cuántas personas lo integran No Aplica Fuente: Contreras, Morillo, Sánchez (2010)

En la presente tabla se pudo apreciar que la población coincidió en la respuesta de la tabla anterior.

Tabla 7

Carpetas Contentivas

Alternativa (f.a.) SI 8 NO - TOTAL 8 Fuente: Contreras, Morillo, Sánchez (2010)

Las cifras de la tabla 7 coinciden que el total de la población encuestada indicó que en la empresa HIDROLAGO, el auditor interno en su planificación si elabora carpetas contentivas con información pertinentes a l impuesto.

(6)

Tabla 8 Tipo de Información

Alternativa (f.a.) PLANILLAS 5 REGLAMENTOS 3 TOTAL 8 Fuente: Contreras, Morillo, Sánchez (2010)

En la tabla 8, se puede observar que la población encuestada en la empresa HIDROLAGO, explican en sus respuestas e informan que el tipo de información que llevan dichas carpetas para (5) sujetos coinciden que son planilla y (3) sujetos guardan relación que son reglamentos.

Indicador: Riesgo e Importancia Relativa del impuesto al valor agregado.

Tabla 9 Riesgo existente

Alternativa (f.a.) SI

NO

8 -

TOTAL 8

En la tabla 9, se puede observar que la población encuestada en la empresa HIDROLAGO, coinciden en sus respuestas e informa que establecen medidas de control para cada riesgo existente en la ejecución del plan de auditoría tributaria del impuesto al valor agregado

Tabla 10 Pruebas de control

Alternativa (f.a.) SI 8 NO -

TOTAL 8

(7)

En la tabla 10, se puede observar que el total de la población encuestada en la empresa HIDROLAGO, señalan que las pruebas de control están diseñadas para minimizar los riesgos en el proceso de auditoría tributaria en el impuesto al valor agregado.

Tabla 11 Valoración del riesgo

Alternativa (f.a.) La aplicación de que el control interno presenta debilidades: 8 La probabilidad de que los procedimientos

de auditoría tributaria aplicada por el auditor

no detecten los errores (riesgo de detección): - Otros: - TOTAL 8 Fuente: Contreras, Morillo, Sánchez (2010)

En la presente tabla, se puede observar que la población encuestada en su totalidad, coinciden que la valoración del riesgo del impuesto al valor agregado es realizada en base a la aplicación de que el control interno presenta debilidades.

Tabla 12

Errores e irregularidades

Alternativa Frecuencia absoluta (F.A.) SI

NO

7 1

TOTAL 8

Las cifras de la tabla 12 evidencian que (7) siete sujetos de la población encuestada en la empresa HIDROLAGO, están de acuerdo que los

(8)

procedimientos de auditoría aplicado por el auditor interno, detectan los errores e irregularidades significativos en los tributos y (1) un sujeto está en desacuerdo.

Dimensión: Etapas de ejecución del trabajo en el proceso de auditoría del impuesto al valor agregado

Indicador.: Aplicación de los procedimientos y pruebas de la auditoria tributaria en impuesto al valor agregado.

Tabla 13

Comprobación y verificación

Alternativa (f.a.)

SI NO

8 -

TOTAL 8

En la tabla 13, se puede observar que la población encuestada en la empresa HIDROLAGO, coinciden en sus respuestas e informa que se realiza la comprobación y verificación del incumplimiento del proceso del impuesto al valor agregado.

Tabla 14

Verifican el cumplimiento de las obligaciones de ley Alternativa (f.a.)

SI NO

8 -

TOTAL 8

(9)

En la tabla 14, se puede observar que la población encuestada en su totalidad señala que se establecen los procedimientos pautados en el programa de auditoría existente y verifican el cumplimiento de las obligaciones de ley del impuesto al valor agregado.

Tabla 15

Normas de presentación de los estados financieros Alternativa (f.a.)

SI NO TOTAL

7 1 8 Fuente: Contreras, Morillo, Sánchez (2010)

En la tabla 15, se puede observar que la población encuestada en la empresa HIDROLAGO, difieren en sus respuestas e informan que (7) sujetos están de acuerdo en que estos programas cumplen con las normas de presentación de los estados financieros y (1) sujeto está en desacuerdo.

Tabla 16

Pruebas y los procedimientos

Alternativa (f.a.)

De Forma Continua De Forma Periódica

TOTAL 3 5 8 Fuente: Contreras, Morillo, Sánchez (2010)

En la tabla 16, se puede observar que la población encuestada en la empresa Hidrolago, difieren en sus respuestas e informan que (3) sujetos coinciden que el programa utilizado por la empresa para evidenciar las pruebas y los procedimientos de auditoría tributaria para el impuesto al valor agregado es de forma continua y (5) sujeto guardan relación que es de forma periódica.

(10)

Dimensión: Etapas de ejecución del trabajo en el proceso de auditoría tributaria del impuesto al valor agregado.

Indicador: Aplicación de Pruebas de cumplimientos de la auditoria tributaria en impuesto al valor agregado.

Tabla 17

Métodos para la recolección de las evidencias Alternativa (f.a.) Evidencia documental producida y mantenida por Terceros - Evidencia documental producida por terceros y

poder de la entidad 8 Evidencia documental producida y mantenida por

la entidad - Otros - TOTAL 8 Fuente: Contreras, Morillo, Sánchez (2010)

En la presente tabla, se puede observar que la población encuestada en su totalidad señala que la opción de evidencia documental producida por terceros y poder de la entidad, es el tipo de método utilizado por el auditor para la recolección de las evidencias.

Tabla 18

Evidencias que se recolectan

Alternativa (f.a.) Tipo suficiente 8

Tipo competente - Otros - TOTAL 8 Fuente: Contreras, Morillo, Sánchez (2010)

En la tabla 18, la totalidad de la población encuestada en la empresa Hidrólago, coinciden en sus respuestas e informa que los tipos de evidencias

(11)

que se recolectan al momento de la elaboración de la auditoria tributaria en la empresa HIDROLAGO, es de tipo suficiente.

Tabla 19

Pruebas de cumplimiento

Alternativa (f.a.) Normas prescritas 1 Operaciones anteriores - Leyes o reglamentos 7 Decisiones legales - Otros - TOTAL 8 Fuente: Contreras, Morillo, Sánchez (2010)

En la tabla 19, se puede observar que la población encuestada en la empresa Hidrólago, difieren en sus respuestas e informan que (1) sujeto señala que las normas prescritas, son evidencias que se consideran en el momento de aplicar las pruebas de cumplimientos de auditoría tributaria y (7) sujetos guardan relación que son leyes y reglamentos.

Tabla 20

Alternativa (f.a.)

SI NO TOTAL

8 - 8 Fuente: Contreras, Morillo, Sánchez (2010)

En la tabla 20, se puede observar que la población encuestada en la empresa Hidrólago, coinciden en sus respuestas e informa que se toman en cuenta los procesos contables en las pruebas de cumplimiento en el impuesto al valor agregado

(12)

Dimensión: Etapas de ejecución del trabajo en el proceso de auditoría del impuesto al valor agregado

Indicador: Aplicación de pruebas de sustancias de la auditoria tributaria en impuesto al valor agregado.

Tabla 21

Hallazgos descubiertos

Alternativa (f.a.)

SI NO TOTAL

En la presente tabla, se puede observar que la población encuestada en la empresa HIDRÓLAGO difiere en sus respuestas e informan que (2) sujetos están de acuerdo en que al momento de analizar las evidencias del impuesto al valor agregado los hallazgos descubiertos son reveladas a la directiva de la empresa y (6) sujetos están en desacuerdo

Tabla 22 Analizar la evidencia

Alternativa (f.a.)

SI NO TOTAL

En la tabla 21, se puede observar que la población encuestada en la empresa Hidrólago, coinciden positivamente en sus respuestas e informa que al analizar la evidencia se certifica que la misma se refiera a aquellos hechos que realmente tienen importancia y relación con lo examinado.

(13)

Tabla 23

Pruebas de sustancias

Alternativa (f.a.)

SI NO TOTAL

En la tabla 23, se puede observar que la totalidad de la población encuestada, coinciden en señalar en que la empresa HIDROLAGO si efectúa las pruebas de sustancias como evidencias directas a la declaración del impuesto al valor agregado

Tabla 24

Confrontación de los procesos contables

Alternativa (f.a.)

SI NO TOTAL

Las cifras de la tabla 24 evidencian que de la totalidad de la población encuestada indicó que (7) sujetos coinciden en que se toman en cuenta en el momento del análisis de las evidencias la confrontación de los procesos contables estipulados por la empresa para el impuesto al valor agregado y (1) sujeto estuvo en desacuerdo.

Dimensión: Etapa del informe en el proceso de auditoría tributaria del impuesto al valor agregado

(14)

Indicador: Formulación del dictamen del auditor en impuesto al valor agregado.

Tabla 25

Elaboración del dictamen

Alternativa (f.a.)

SI NO

8 -

TOTAL 8

En la presente tabla, la población encuestada en su totalidad señala que en esta etapa se toman en cuenta todas las pruebas para la elaboración del dictamen del impuesto al valor agregado.

Tabla 26 Saldos contables

Alternativa (f.a.)

SI NO TOTAL

Como se puede evidenciar en la tabla 26, la totalidad de la población encuestada en la empresa, respondieron afirmativamente que en el dictamen se confrontan saldos contables en relación al impuesto al valor agregado.

Tabla 27 Tipos de recolección

Alternativa (f.a.) Por selección de facturas 8 Por informes anteriores - Otros - TOTAL 8 Fuente: Contreras, Morillo, Sánchez (2010)

(15)

En la tabla 27, se puede observar que la población encuestada en la empresa Hidrólago, difieren en sus respuestas e informan que (5) sujeto señala que por selección de facturas son los tipos de recolección utilizado para realizar el dictamen en el impuesto al valor agregado y (3) sujetos guardan relación con otros.

Tabla 28

Conclusiones del dictamen

Alternativa (f.a.)

SI NO

8 -

TOTAL 8

En la presente tabla, se puede observar que la población encuestada en la empresa HIDROLAGO, coinciden en sus respuestas e informa se tomaran los hallazgos significativos para las conclusiones del dictamen con relación al impuesto al valor agregado en los meses a revisión.

Indicador: Informe final del auditor en materia de impuesto al valor agregado

Tabla 29

Cumplimiento de las declaraciones

Alternativa (f.a.)

SI NO

8 -

TOTAL 8

En la tabla 29, se puede observar que la población encuestada en su totalidad señala que los informes si son elaborados en base al cumplimiento de las declaraciones de normas de auditoría .

(16)

Tabla 30

Conclusiones y recomendaciones

Alternativa (f.a.)

SI NO

8 -

TOTAL 8

En la tabla 30, se puede observar que la población encuestada en su totalidad señalan que el informe final elaborado si expone con claridad las conclusiones y recomendaciones.

Tabla 31

Redacta las debilidades y las expresa en el informe a la gerencia

Alternativa (f.a.)

SI NO

6 2

TOTAL 8

Las cifras de la tabla 31 evidencian que de la totalidad de la población encuestada (6) sujetos indicaron que coinciden en que el auditor interno una vez elaborado todos los pasos de la auditoría redacta las debilidades y las expresa en el informe a la gerencia y (2) sujetos estuvieron en desacuerdo.

Tabla 32

Informes en un tiempo determinado Alternativa (f.a.) 3 meses 8 TOTAL 8 Fuente: Contreras, Morillo, Sánchez (2010)

(17)

Las cifras de la tabla 32 evidencian que de la totalidad de la población encuestada indicó que (8) sujetos explican que el auditor interno presenta estos informes en un tiempo determinado de tres meses.

Variable: Proceso de Auditoria Tributaria en materia del impuesto sobre la renta (ISLR)

Dimensión: Etapa de orientación del proceso de auditoría tributaria del impuesto sobre la renta

Indicador: Estudio General de la empresa en impuesto sobre la renta

Tabla 33

Objetivos de la auditoria tributaria Alternativa (f.a.)

SI NO

6 2

En la tabla 33 se puede observar que de la totalidad de la población encuestada (04) sujetos coinciden en señalar que en la empresa Hidrolago si se establecen los objetivos de la auditoria tributaria al impuesto sobre la renta y (04) sujetos están en desacuerdo.

Tabla 34

Alcance de los objetivos

Alternativa (f.a.)

SI NO

2 6

TOTAL 8

(18)

En la presenta tabla, se puede observar que del total de la población (02) coinciden en expresar que en HIDROLAGO, si se establecen el alcance de los objetivos del proceso de auditoria tributaria en impuesto sobre la renta y (06) sujetos están en desacuerdo.

Tabla 35

Manuales de normas y procedimientos

Alternativa (f.a)

SI NO

- 8

TOTAL 8

Fuente: Contreras, Morillo, Sánche z (2010)

Como se puede evidenciar en la tabla 35, ocho de los sujetos respondieron que en la empresa no se establecen dentro de los objetivos de la auditoria del impuesto sobre la renta la revisión de manuales de normas y procedimientos para el manejo del mismo.

Tabla 36 Ajustes de revisiones

Alternativa (f.a.)

SI NO

- 8

TOTAL 8

En la presente tabla se puede observar que la población encuestada en su totalidad no establece dentro de los objetivos de auditoria tributaria del impuesto sobre la renta, la verificación de los ajustes de revisiones por la administración tributaria externa.

(19)

Indicador: Estrategia general de la planificación del impuesto sobre la renta.

Tabla 37

Planificación para la evaluación Alternativa (f.a.) Una Persona 8 Un comité - TOTAL 8 Fuente: Contreras, Morillo, Sánchez (2010)

Como se puede evidenciar en la tabla 37, la población encuestada sustenta que una persona es quien realiza la planificación para la evaluación del impuesto sobre la renta .

Tabla 38 De ser un comité

Alternativa (f.a.) Cuántas personas lo integran No Aplica Fuente: Contreras, Morillo, Sánchez (2010)

En la presente tabla se pudo apreciar que la población coincidió en la respuesta de la tabla anterior.

Tabla 39 Carpetas Contentivas

Alternativa (f.a.)

SI NO TOTAL

Las cifras de la tabla 39 evidencia que el total de la población encuestada indicó que en la empresa HIDROLAGO el audito r interno en su planificación elabora carpetas contentivas con información pertinentes al impuesto.

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Tabla 40 Tipo de Información

Alternativa (f.a.)

PLANILLAS REGLAMENTOS

5 3

TOTAL 8

En la tabla 40, se puede observar que la población encuestada en la empresa HIDROLAGO, difieren en sus respuestas e informan que el tipo de información que llevan dichas carpetas para (5) sujetos coinciden que son planilla y (3) sujetos guardan relación que son reglamentos.

Dimensión: Etapa de orientación del proceso de auditoría tributaria del impuesto sobre la renta.

Indicador: Riesgo e Importancia Relativa del impuesto sobre la renta.

Tabla 41 Riesgo existente

Alternativa (f.a.)

SI NO

8 -

TOTAL 8

En la tabla 41, se puede observar que la población encuestada en la empresa HIDROLAGO, coinciden en sus respuestas e informa que establecen medidas de control para cada riesgo existente en la ejecución del plan de auditoría tributaria del impuesto sobre la renta.

(21)

Tabla 42 Pruebas de control

Alternativa (f.a.)

SI NO

6 2

TOTAL 8

En la tabla 42, se puede observar que la población encuestada en la empresa HIDROLAGO, (6) sujetos coinciden afirmativamente en sus respuestas e informa que las pruebas de control están diseñadas para minimizar los riesgos en el proceso de auditoría tributaria en el impuesto sobre la renta y (2) sujetos están en desacuerdo.

Tabla 43 Valoración del riesgo

Alternativa (f.a.) La aplicación de que el control interno presente

debilidades: 7 La probabilidad de que los procedimientos de auditoria tributaria aplicada por el auditor no detecten los errores (riesgo de detección): - Otros: 1 TOTAL 8 Fuente: Contreras, Morillo, Sánchez (2010)

En la presente tabla, se puede observar que del total de la población encuestada (7) sujetos coinciden en que la valoración del riesgo del impuesto sobre la renta si es realizada en base a la aplicación de que el control interno presenta debilidades y (01) respondió otros.

(22)

Tabla 44

Errores e irregularidades

Alternativa (f.a.)

SI NO

8 -

TOTAL 8

Las cifras de la tabla 12 evidencian que la población encuestada en su totalidad, están de acuerdo en que los procedimientos de auditoría aplicado por el auditor interno, detectan los errores e irregularidades significativos en los tributos.

Dimensión: Etapas de ejecución del trabajo en el proceso de auditoría del impuesto sobre la renta.

Indicador: Aplicación de los procedimientos y pruebas de la auditoria tributaria en impuesto sobre la renta.

Tabla 45

Comprobación y verificación

Alternativa (f.a.)

SI NO

5 3

TOTAL 8

En la tabla 45, se puede observar que la población encuestada en la empresa HIDROLAGO, (5) sujetos coincide en sus respuestas e informa que se realiza la comprobación y verificación del incumplimiento del proceso del impuesto sobre la renta y (3) sujetos están en desacuerdo.

(23)

Tabla 46

Verifican el cumplimiento

Alternativa (f.a.)

SI NO

6 2

TOTAL 8

En la tabla 46, se puede observar que de la población encuestada (6) sujetos señalan que se establecen los procedimientos pautados en el programa de auditoría existente y verifican el cumplimiento de las obligaciones de ley del impuesto sobre la renta y (2) dicen que no .

Tabla 47

Normas de presentación de los estados financieros

Alternativa (f.a.)

SI NO

8 -

TOTAL 8

En la tabla 47, se puede observar que el total de la población encuestada en la empresa HIDROLAGO, señalan que estos programas cumplen con las normas de presentación de los estados financieros.

Tabla 48

Pruebas y los procedimientos

Alternativa (f.a.)

De Forma Continua De Forma Periódica

7 1

TOTAL 8

(24)

En la tabla 48, se puede observar que la población encuestada en la empresa Hidrolago, difieren en sus respuestas e informan que (7) sujetos coinciden que el programa utilizado por la empresa para evidenciar las pruebas y los procedimientos de auditoría tributaria para el impuesto sobre la renta es de forma continua y (1) sujeto guardan relación que es de forma periódica.

Indicador: Aplicación de Pruebas de cumplimientos de la auditoria tributaria en impuesto sobre la renta

Tabla 49

Métodos para la recolección de las evidencias Alternativa (f.a.) Evidencia documental producida y mantenida por

terceros - Evidencia documental producida por terceros y poder de la entidad 8 Evidencia documental producida y mantenida por la entidad - Otros

En la presente tabla , se puede observar que la población enc uestada en su totalidad señala que la opción de evidencia documental producida y mantenida por la entidad, es el tipo de método utilizado por el auditor para la recolección de las evidencias.

(25)

Tabla 50

Evidencias que se recolectan Alternativa (f.a.) Tipo suficiente 8 Tipo competente - Otros - TOTAL 8 Fuente: Contreras, Morillo, Sánchez (2010)

En la tabla 50, se puede observar que la población encuestada en la empresa Hidrolago, coinciden en sus respuestas e informa que los tipos de evidencias que se recolectan al momento de la elaboración de la auditoria tributaria en la empresa HIDROLAGO, es de tipo suficiente.

Tabla 51

Alternativa (f.a.) Normas prescritas 1 Operaciones anteriores - Leyes o reglamentos 7 Decisiones legales - Otros - TOTAL 8 Fuente: Contreras, Morillo, Sánchez (2010)

En la tabla 51, se puede observar que la población encuestada en la empresa Hidrólago, difieren en sus respuestas e informan que (1) sujeto señala que las normas prescritas, son evidencias que se consideran en el momento de aplicar las pruebas de cumplimientos de auditoría tributaria y (7) sujetos guardan relación que son leyes y reglamentos.

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Tabla 52

Pruebas de cumplimiento

Alternativa (f.a.)

SI NO

8 -

TOTAL 8

En la tabla 52, se puede observar que la población encuestada en la empresa Hidrolago, coinciden en sus respuestas e informa que se toman en cuenta los procesos contables en las pruebas de cumplimiento en el impuesto sobre la renta .

Indicador: Aplicación de pruebas de sustancias de la auditoria tributaria en impuesto sobre la renta.

Tabla 53

Hallazgos descubiertos

Alternativa Frecuencia absoluta (F.A.) SI

NO

1 7

TOTAL 8

En la presente tabla, se puede observar que la población encuestada en la empresa HIDRÓLAGO difiere en sus respuestas e informan que (1) sujeto está de acuerdo en que al momento de analizar las evidencias del impuesto sobre la renta los hallazgos descubiertos son revelados a la directiva de la empresa y (7) sujetos está n en desacuerdo

(27)

Tabla 54 Analizar la evidencia

Alternativa (f.a.)

SI NO

8 -

TOTAL 8

En la tabla 54, se puede observar que la población encuestada en la empresa Hidrolago, coinciden positivamente en sus respuestas e informa que al analizar la evidencia se certifica que la misma se refiera a aquellos hechos que realmente tienen importancia y relación con lo examinado.

Tabla 55

Pruebas de sustancias

Alternativa (f.a.)

SI NO

8 -

TOTAL 8

En la tabla 55, se puede observar que la totalidad de la población encuestada, coinciden en señalar en que la empresa HIDROLAGO efectúa las pruebas de sustancias como evidencias directas a la declaración del impuesto sobre la renta.

Tabla 56

Confrontación de los procesos contables

Alternativa (f.a.)

SI NO TOTAL

(28)

Las cifras de la tabla 56 evidencian que de la totalidad de la población encuestada indicó que (6) sujetos coinciden en que se toman en cuenta en el momento del análisis de las evidencias la confrontación de los procesos contables estipulados por la empresa para el impuesto sobre la renta y (2) sujetos estuvieron en desacuerdo.

Dimensión: Etapa del informe en el proceso de auditoría tributaria del impuesto sobre la renta

Indicador:Formulación del dictamen del auditor en impuesto sobre la renta

Tabla 57

Elaboración del dictamen

Alternativa (f.a.)

SI NO

8 -

TOTAL 8

En la presente tabla, la población encuestada en su totalidad señala que en esta etapa se toman en cuenta todas las pruebas para la elaboración del dictamen del impuesto sobre la renta.

Tabla 58 Saldos contables

Alternativa (f.a.)

SI NO

8 -

TOTAL 8

(29)

Como se puede evidenciar en la tabla 58, la totalidad de la población encuestada en la empresa, respondieron afirmativamente que en el dictamen se confrontan saldos contables en relación al impuesto sobre la renta.

Tabla 59 Tipos de recolección

Alternativa (f.a.) Por selección de facturas 5 Por informes anteriores - Otros 3 TOTAL 8 Fuente: Contreras, Morillo, Sánchez (2010)

En la tabla 59, se puede observar que la población encuestada en la empresa Hidrolago, difieren en sus respuestas e informan que (5) sujeto señala que por selección de facturas son los tipos de recolección utilizado para realizar el dictamen en el impuesto sobre la renta y (3) sujetos guardan relación con otros.

Tabla 60

Conclusiones del dictamen

Alternativa (f.a.)

SI NO

8 -

TOTAL 8

En la presente tabla, se puede observar que la población encuestada en la empresa HIDROLAGO, coinciden en sus respuestas e informa se tomaran los hallazgos significativos para las conclusiones del dictamen con relación al impuesto sobre la renta en los meses a revisión.

(30)

Indicador: Informe final del auditor en materia de impuesto sobre la renta.

Tabla 61

Cumplimiento de las declaraciones

Alternativa (f.a.)

SI NO TOTAL

En la tabla 61, se puede observar que de la población encuestada en su totalidad (1) sujeto señala que los informes son elaborados en base al cumplimiento de las declaraciones de normas de auditoria y (7) sujetos estuvieron en desacuerdo.

Tabla 62

Conclusiones y recomendaciones

Alternativa (f.a.)

SI NO

8

TOTAL 8

En la tabla 62, se puede observar que la población encuestada en su totalidad señalan que el informe final elaborado expone con claridad las conclusiones y recomendaciones.

Tabla 63

Redacta las debilidades y las expresa en el informe a la gerencia

Alternativa (f.a.)

SI NO

8 -

TOTAL 8

(31)

Las cifras de la tabla 63 evidencian que la totalidad de la población encuestada indicó que coinciden en que el auditor interno una vez elaborado todos los pasos de la auditoría redacta las debilidades y la expresa en el informe a la gerencia.

Tabla 64

Informes en un tiempo determinado Alternativa (f.a.) 3 meses 8 TOTAL 8 Fuente: Contreras, Morillo, Sánchez (2010)

Las cifras de la tabla 64 evidencian que de la totalidad de la población encuestada indicó que (8) sujetos explican que el auditor interno presenta estos informes en un tiempo determinado de tres meses.

2. DISCUSIÓN DE LOS RESULTADOS

En este segmento se presenta la discusión de los resultados obtenidos mediante la aplicación del cuestionario a la población seleccionada para la evaluación de los procesos de auditoria tributaria en materia de impuesto al valor agregado e impuesto sobre la renta en la empresa C.A. Hidrológica del lago de Maracaibo, “HIDROLAGO”.

En relación al objetivo dirigido a evaluar la etapa de orientación del impuesto al valor agregado, se pudo evidenciar que la empresa no establece los objetivos ni su alcance, tampoco realiza la revisión de los manuales normas y procedimientos para el manejo del mismo, debilitando la

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verificación de los ajustes de revisiones por la administración tributaria externa del impuesto al valor agregado.

Estos resultados difieren con lo planteado por Alvarado y Cruz (2006, p.

23), “es conveniente llegar a entender las características particulares financieras, el sistema contable y de control interno, las normas legales o implicaciones que debe cumplir la empresa a la cual se le va a realizar la auditoria tributaria con el fin de llevar a cabo la revisión con la profundidad y detalle, dentro de los límites de la técnica y procedimientos, que le permitan al auditor llega a resultados para emitir sus opiniones”.

Por otra parte, en relación a la estrategia general de la planificación se pudo evidenciar que es realizada por una persona y la información es llevada en carpetas contentivas con planillas y reglamentos del impuesto al valor agregado, coincidiendo en lo planteado por los autores Alvarado y Cruz (2006, p. 24) exponen que “es importantísimo que los auditores que vayan a desarrollar el plan de auditoria tributaria conozcan suficiente de los tributos”

e indican que los auditores deben tener confianza sobre los factores de riesgo.

Con lo planteado por la federación de colegios de contadores públicos de Venezuela (2005, p.24) la cual exponen que “el trabajo de auditoria como cualquier trabajo profesional, no puede ser realizado sin una planificación previa”.

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Los autores Alvarado y Cruz (2006, p. 25), con relación al riesgo e importancia relativa del impuesto al valor agregado plantean que, “en el enfoque del riesgo e importancia relativa, se valoran la probabilidad de ocurrencia de errores e irregularidades significativas que pongan en peligro a la empresa, asimismo señalan que la valoración se efectúa en base al riesgo inherente, al riesgo de control y a la probabilidad de que los procedimientos de auditoria aplicado por el auditor no detecten los errores e irregularidades significativas en la empresa y en consecuencia en los estados financieros”.

De acuerdo a lo planteado anteriormente y los resultados emitidos por la población objeto de estudio se evidencia que la empresa HIDROLAGO, toma en consideración el riesgo e importancia relativa ya que en la planificación realizada consideran la probabilidad de ocurrencia de errores e irregularidades; así mismo, indicaron como base de la valoración del riesgo el de control.

Por otra parte cabe destacar, que no considera el riesgo de detección el cual es necesario según, Alvarado y Cruz (2006, p. 26), quienes señalan que el mismo esta directamente relacionado con los procedimientos sustantivos.

Así mismo, los resultados de la empresa objeto de estudio al momento de realizar la evaluación del control interno se asemejan con lo que mencionan los autores ya que toman en cuenta las debilidades presentadas para aplicar los correctivos pertinentes.

De acuerdo con lo planteado por los autores mencionados y los resultados obtenidos por la población objeto de estudio se afirma que la empresa posee

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cierta posición en cuanto al riesgo e importancia relativa, sin embargo es pertinente destacar que la empresa tiene un agotamiento en dicho proceso ya que no toman en cuenta el riesgo de detección.

Con el objeto de evaluar la etapa de la ejecución del trabajo en materia del impuesto al valor agregado, Alvarado y Cruz (2006, p. 19), plantean que el propósito de la auditoria tributaria consiste en verificar y comprobar tanto el cumplimiento como la determinación de todos los aspectos legales del área tributaria.

Sobre la base de las ideas expuestas y de acuerdo a los resultados emitidos por la población objeto de estudio, se afirma que existe una relación entre la ejecución del trabajo aplicado en la empresa HIDROLAGO, y los lineamientos teóricos antes expuestos, aseverando que la misma ejecuta la aplicación de los procedimientos y pruebas, la aplicación de pruebas de cumplimientos y la aplicación de pruebas de sustancias de la auditoria tributaria en impuesto al valor agregado.

Por otra parte Whittington y Pany (2000, p. 19) señalan que la aplicación de los procedimientos y prueba pueden realizase antes del cierre del año, es decir, en fecha interina o después del cierre, al mismo tiempo indican que los auditores podrían obtener mas evidencias desplazando los procedimientos desde una fecha interina hasta el final del año.

Al comparar estas ideas expuestas por los autores y los resultados emitidos por la totalidad de los encuestados se observa que en la empresa

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objeto de estudio están aplicando los procedimientos de prueba de forma adecuada, no obstante cabe señalar que Whittington y Pany (2000, p. 19), indican que la aplicación de los procedimientos en fechas interinas aumentan el riesgo de la auditoria, porque pueden surgir errores materiales en el periodo restante entre la fecha de las pruebas y el final del año.

De igual manera Alvarado y Cruz (2006, p. 54) expresa que al aplicar los procedimientos posteriormente al cierre implica detectar cualquier situación irregular que tuviera gestando en el área, atendiendo a estas consideraciones es adecuado mencionar que la realización de las pruebas deberían aplicarse desde el comienzo de la fecha interina hasta final del año.

En cuanto a la aplicación de pruebas de cumplimiento se encontró según los resultados emitidos por la totalidad que en la empresa objeto de estudio, el auditor se dedica a la recolección de pruebas y que estos a su vez son recolectados a través de la evidencia documental producida y mantenida por la entidad, las cuales están en poder de la misma, estas evidencias son de tipo competente.

De acuerdo a lo expuesto por Whittington y Pany (2000, p. 109) los auditores obtienen evidencia realizando procedimientos de auditorias, asimismo indican que la evidencias competentes y suficiente deben de obtenerse mediante inspección, observación e indagación, por ultimo señalan que las evidencias producidas por terceros, en poder de la entidad son considerados como un tipo de la pruebas mas confiables, por el contrario

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las incidencias producidas y en poder de la entidad son de muy baja confianza ya que pueden ser alteradas, asimismo el grado de confiabilidad de estas evidencias depende de la efectividad del control interno.

En virtud de lo expuesto y de los resultados obtenidos se puede señalar que la empresa realiza un proceso de auditoria adecuado ya que las evidencias recolectadas son las más apropiadas para la misma debido a que el estudio realizado trata de autoría tributaria, por ende se requiere de pruebas tanto realizadas por terceros como por la misma organización.

Asimismo en la etapa de ejecución de trabajo aplicada en la empresa HIDROLAGO, se realiza la aplicación de pruebas de sustancias obtenida de manera adecuada, ya que el personal encuestado indicó que al momento de realizar los hallazgos descubiertos, análisis de la evidencia, las pruebas de sustancias y confrontación de los procesos contables son revelados a la directiva de la organización.

Por otra parte la población objeto de estudio señaló que las personas encargadas de llevar a cabo el análisis de la evidencia certifican que las mismas son referidas a aquellos hechos que realmente tienen importancia y relación con lo examinado, de igual manera indicaron que las evidencias son comparadas con las operaciones anteriores, leyes o reglamentos.

Con referencia a los resultados expresados por la personas encargadas de analizar las incidencias de la etapa del trabajo llevada a cabo en el proceso de auditoría tributaria en la empresa HIDROLAGO, se asevera que

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el proceso de aplicación de análisis de las evidencias tienen concordancia con los postulados teóricos expresado por la Federación de Colegio de Contadores Públicos de Venezuela (2005, p. 18) quienes indican que una evidencia para que sea competente debe “referirse a aquellos hechos;

circunstancias o criterios que realmente tienen importancia y relación con lo examinado”.

La Federación de Contadores Públicos de Venezuela (2005, p. 288) plasman los segmentos que debe contener los informes, señalando que una de las partes es las observación o hallazgo, indicando que son obtenidas mediante la comparación de lo que debe ser y lo que es, entendiendo por esto que al momento de obtener y evaluar las evidencias deben ser cotejadas con los soportes indicados que permitan lograr una verificación optima.

Por último la Federación de Contadores Públicos de Venezuela (2005, p.

18) señalan que se realiza una comprobación, indagación y confirmación de las evidencias para luego emitir información de los resultados los cuales son plasmados en el informe de auditoría tributaria.

En relación a evaluar la etapa del informe de auditoría tributaria en impuesto al valor agregado, se puede evidenciar mediante los resultados arrojados por el instrumento aplicado a la población seleccionada para el estudio, que el mismo es emitido por el auditor de la empresa inmediatamente después de culminar con la ejecución del trabajo, asimismo

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aseveraron que para la formulación del dictamen e informe final se toman en consideración los objetivos de auditoría, las recomendaciones y por ultimo expresaron dar a conocer los hallazgos encontrados.

Los resultados expuestos son comparados con los lineamientos teóricos señalados por Alvarado y Cruz (2006, p. 288) indican que el informe de auditoría debe contener como parte de su secciones los objetivos de auditoría, las observaciones o los hallazgos encontrados y las recomendaciones. De igual manera La Federación de Contadores Públicos de Venezuela (2005, p.302) señalan que una de las técnicas utilizadas para realizar un seguimiento efectivo al informe de auditoría es que el mismo debe ser dirigido a los niveles adecuados responsables de llevar a cabo la acción correctiva.

Sobre la validez de lo expuesto por la Federación de Contadores Públicos de Venezuela (2005, p.208) se asevera que la etapa del informe es llevada a cabo en perfecto orden ya que los resultados analizados concuerdan con los postulados teóricos tomados en consideración para el desarrollo de la investigación.

Sin embargo, se determinaron diversas fortalezas al momento de la ejecución de esta actividad dentro del proceso de auditoría, no obstante se observaron las debilidades presente en el estudio general de la empresa sobre el desconocimiento del manual de normas y procedimientos que de no ser mejorada podría traer consecuencias de deficiencia en el proceso

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aplicado.

En relación al objetivo dirigido a evaluar la etapa de orientación del impuesto sobre la renta, se pudo evidenciar que la empresa no establece los objetivos ni su alcance, tampoco realiza la revisión de los manuales normas y procedimientos para el manejo del mismo, debilitando la verificación de los ajustes de revisiones por la administración tributaria externa del impuesto sobre la renta.

Estos resultados difieren con lo planteado por Alvarado y Cruz (2006, p.

23), “es conveniente llegar a entender las características particulares financieras, el sistema contable y de control interno, las normas legales o implicaciones que debe cumplir la empresa a la cual se le va a realizar la auditoria tributaria con el fin de llevar a cabo la revisión con la profundidad y detalle, dentro de los límites de la técnica y procedimientos, que le permitan al auditor llega a resultados para emitir sus opiniones”.

Por otra parte, en relación a la estrategia general de la planificación se pudo evidenciar que es realizada por una persona y la información es llevada en carpetas contenti vas con planillas y reglamentos del impuesto sobre la renta, coincidiendo en lo planteado por los autores Alvarado y Cruz (2006, p.

24) exponen que “es importantísimo que los auditores que vayan a desarrollar el plan de auditoria tributaria conozcan suficiente de los tributos”

e indican que los auditores deben tener confianza sobre los factores de riesgo.

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Con lo planteado por la federación de colegios de contadores públicos de Venezuela (2005, p.24) la cual exponen que “el trabajo de auditoria como cualquier trabajo profesional, no puede ser realizado sin una planificación previa”.

Los autores Alvarado y Cruz (2006, p. 25), con relación al riesgo e importancia relativa del impuesto sobre la renta plantean que, “en el enfoque del riesgo e importancia relativa, se valoran la probabilidad de ocurrencia de errores e irregularidades significativas que pongan en peligro a la empresa, asimismo señalan que la valoración se efectúa en base al riesgo inherente, al riesgo de control y a la probabilidad de que los procedimientos de auditoria aplicado por el auditor no detecten los errores e irregularidades significativas en la empresa y en consecuencia en los estados financieros”.

De acuerdo a lo planteado anteriormente y los resultados emitidos por la población objeto de estudio se evidencia que la empresa HIDROLAGO, toma en consideración el riesgo e importancia relativa ya que en la planificación realizada consideran la probabilidad de ocurrencia de errores e irregularidades; así mismo, indicaron como base de la valoración del riesgo el de control.

Por otra parte cabe destacar, que no considera el riesgo de detección el cual es necesario según, Alvarado y Cruz (2006, p. 26), quienes señalan que el mismo esta directamente relacionado con los procedimientos sustantivos.

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Así mismo, los resultados de la empresa objeto de estudio al momento de realizar la evaluación del control interno se asemejan con lo que mencionan los autores ya que toman en cuenta las debilidades presentadas para aplicar los correctivos pertinentes.

De acuerdo con lo planteado por los autores mencionados y los resultados obtenidos por la población objeto de estudio se afirma que la empresa posee cierta posición en cuanto al riesgo e importancia relativa, sin embargo es pertinente destacar que la empresa tiene un agotamiento en dicho proceso ya que no toman en cuenta el riesgo de detección.

Con el objeto de evaluar la etapa de la ejecución del trabajo en materia del impuesto sobre la renta , Alvarado y Cruz (2006, p. 19), plantean que el propósito de la auditoria tributaria consiste en verificar y comprobar tanto el cumplimiento como la determinación de todos los aspectos legales del área tributaria.

Sobre la base de las ideas expuestas y de acuerdo a los resultados emitidos por la población objeto de estudio, se afirma que existe una relación entre la ejecución del trabajo aplicado en la empresa HIDROLAGO, y los lineamientos teóricos antes expuestos, aseverando que la misma ejecuta la aplicación de los procedimientos y pruebas, la aplicación de pruebas de cumplimientos y la aplicación de pruebas de sustancias de la auditoria tributaria en impuesto sobre la renta .

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Por otra parte Whittington y Pany (2000, p. 19) señalan que la aplicación de los procedimientos y prueba pueden realizase antes del cierre del año, es decir, en fecha interina o después del cierre, al mismo tiempo indican que los auditores podrían obtener mas evidencias desplazando los procedimientos desde una fecha interina hasta el final del año.

Al comparar estas ideas expuestas por los autores y los resultados emitidos por la totalidad de los encuestados se observa que en la empresa objeto de estudio están aplicando los procedimientos de prueba de forma adecuada, no obstante cabe señalar que Whittington y Pany (2000, p. 19), indican que la aplicación de los procedimientos en fechas interinas aumentan el riesgo de la auditoria, porque pueden surgir errores materiales en el periodo restante entre la fecha de las pruebas y el final del año.

De igual manera Alvarado y Cruz (2006, p. 54) expresa que al aplicar los procedimientos posteriormente al cierre implica detectar cualquier situación irregular que tuviera gestando en el área, atendiendo a estas consideraciones es adecuado mencionar que la realización de las pruebas deberían aplicarse desde el comienzo de la fecha interina hasta final del año.

En cuanto a la aplicación de pruebas de cumplimiento se encontró según los resultados emitidos por la totalidad que en la empresa objeto de estudio, el auditor se dedica a la recolección de pruebas y que estos a su vez son recolectados a través de la evidencia documental producida y mantenida por la entidad, las cuales están en poder de la misma, estas evidencias son de tipo competente.

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De acuerdo a lo expuesto por Whittington y Pany (2000, p. 109) los auditores obtienen evidencia realizando procedimientos de auditorias, asimismo indican que la evidencias competentes y suficiente deben de obtenerse mediante inspección, observación e indagación, por ultimo señalan que las evidencias producidas por terceros, en poder de la entidad son considerados como un tipo de la pruebas mas confiables, por el contrario las incidencias producidas y en poder de la entidad son de muy baja confianza ya que pueden ser alteradas, asimismo el grado de confiabilidad de estas evidencias depende de la efectividad del control interno.

En virtud de lo expuesto y de los resultados obtenidos se puede señalar que la empresa realiza un proceso de auditoria adecuado ya que las evidencias recolectadas son las más apropiadas para la misma debido a que el estudio realizado trata de autoría tributaria, por ende se requiere de pruebas tanto realizadas por terceros como por la misma organización.

Asimismo en la etapa de ejecución de trabajo aplicada en la empresa HIDROLAGO, se realiza la aplicación de pruebas de sustancias obtenida de manera adecuada, ya que el personal encuestado indicó que al momento de realizar los hallazgos descubiertos, análisis de la evidencia, las pruebas de sustancias y confrontación de los procesos contables son revelados a la directiva de la organización.

Por otra parte la población objeto de estudio señaló que las personas encargadas de llevar a cabo el análisis de la evidencia certifican que las

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mismas son referidas a aquellos hechos que realmente tienen importancia y relación con lo examinado, de igual manera indicaron que las evidencias son comparadas con las operaciones anteriores, leyes o reglamentos.

Con referencia a los resultados expresados por la personas encargadas de analizar las incidencias de la etapa del trabajo llevada a cabo en el proceso de auditoría tributaria en la empresa HIDROLAGO, se asevera que el proceso de aplicación de análisis de las evidencias tienen concordancia con los postulados teóricos expresado por la Federación de Colegio de Contadores Públicos de Venezuela (2005, p. 18) quienes indican que una evidencia para que sea competente debe “referirse a aquellos hechos;

circunstancias o criterios que realmente tienen importancia y relación con lo examinado”.

La Federación de Contadores Públicos de Venezuela (2005, p. 288) plasman los segmentos que debe contener los informes, señala ndo que una de las partes es la observación o hallazgo, indicando que son obtenidas mediante la comparación de lo que debe ser y lo que es, entendiendo por esto que al momento de obtener y evaluar las evidencias deben ser cotejadas con los soportes indicados que permitan lograr una verificación optima.

Por último la Federación de Contadores Públicos de Venezuela (2005, p.

18) señalan que se realiza una comprobación, indagación y confirmación de las evidencias para luego emitir información de los resultados los cuales son plasmados en el informe de auditoría tributaria.

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En relación a evaluar la etapa del informe de auditoría tributaria en impuesto sobre la renta, se puede evidenciar mediante los resultados arrojados por el instrumento aplicado a la población seleccionada para el estudio, que el mismo es emitido por el auditor de la empresa inmediatamente después de culminar con la ejecución del trabajo, asimismo aseveraron que para la formulación del dictamen e informe final se toman en consideración los objetivos de auditoría, las recomendaciones y por ultimo expresaron dar a conocer los hallazgos encontrados.

Los resultados expuestos son comparados con los lineamientos teóricos señalados por Alvarado y Cruz (2006, p. 288) indican que el informe de auditoría debe contener como parte de su secciones los objetivos de auditoría, las observaciones o los hallazgos encontrados y las recomendaciones. De igual manera La Federación de Contadores Públicos de Venezuela (2005, p.302) señalan que una de las técnicas utilizadas para realizar un seguimiento efectivo al informe de auditoría es que el mismo debe ser dirigido a los niveles adecuados responsables de llevar a cabo la acción correctiva.

Sobre la validez de lo expuesto por la Federación de Contadores Públicos de Venezuela (2005, p.208) se asevera que la etapa del informe es llevada a cabo en perfecto orden ya que los resultados analizados concuerdan con los postulados teóricos tomados en consideración para el desarrollo de la investigación.

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Sin embargo, se determinaron diversas fortalezas al momento de la ejecución de esta actividad dentro del proceso de auditoría, no obstante se observaron las debilidades presente en el estudio general de la empresa sobre el desconocimiento del manual de normas y procedimientos que de no ser mejorada podría traer consecuencias de deficiencia en el proceso aplicado.