UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO UNIDAD DE POSGRADO
MAESTRÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TEMA
AUDITORÍA DE GESTIÓN AL ÁREA DE CRÉDITO Y SU INCIDENCIA EN LA RENTABILIDAD DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO SAN ANTONIO LTDA. LOS RÍOS AGENCIA LA UNIÓN PERÍODO 2018 - 2019.
AUTORA
ING. BAÑOS OCAMPO KARINA MARICELA
DIRECTOR
ECON. YELA BURGOS ROGER TOMÁS, M.Sc.
QUEVEDO – ECUADOR 2020
Proyecto de Investigación previa la obtención del Grado Académico de Magister en Contabilidad y Auditoría.
ii
UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO UNIDAD DE POSGRADO
MAESTRÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TEMA
AUDITORÍA DE GESTIÓN AL ÁREA DE CRÉDITO Y SU INCIDENCIA EN LA RENTABILIDAD DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO SAN ANTONIO LTDA. LOS RÍOS AGENCIA LA UNIÓN PERÍODO 2018 - 2019.
AUTORA
ING. BAÑOS OCAMPO KARINA MARICELA
DIRECTOR
ECON. YELA BURGOS ROGER TOMÁS, M.Sc.
QUEVEDO – ECUADOR 2020
Proyecto de Investigación previa la obtención del Grado Académico de Magister en Contabilidad y Auditoría
iv CERTIFICACIÓN
CERTIFICACIÓN
Econ. Roger Yela Burgos, M.Sc. Director del Proyecto de Investigación previo a la obtención del Grado Académico de Magíster en Contabilidad y Auditoría.
CERTIFICA
Que la Ing. Karina Maricela Baños Ocampo, ha cumplido con la elaboración del Proyecto de Investigación titulado: “AUDITORÍA DE GESTIÓN AL ÁREA DE CRÉDITO Y SU INCIDENCIA EN LA RENTABILIDAD DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO SAN ANTONIO LTDA. LOS RÍOS AGENCIA LA UNIÓN PERÍODO 2018 - 2019”, ha sido revisado en todos sus componentes, el mismo que se encuentra apto para la presentación y sustentación formal ante el tribunal respectivo.
Quevedo, 16 de agosto de 2020
v DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS
Yo Karina Maricela Baños Ocampo, declaro que el trabajo aquí descrito es de mi autoría, que no ha sido previamente presentado para ningún grado o calificación profesional, y, que he consultado las referencias bibliográficas que se incluyen en este documento.
La Universidad Técnica Estatal de Quevedo, puede hacer uso de los derechos correspondientes a este trabajo, según lo establecido por la ley de propiedad intelectual, por su reglamento y por la normativa institucional vigente.
Ing. Karina Maricela Baños Ocampo C.C. 1206702274
AUTORA
vi DEDICATORIA
El presente trabajo de investigación se lo dedico a Dios por permitirme estar con vida para cumplir un objetivo más de mi formación profesional, por darme fortaleza para enfrentar obstáculos que se me presentaron en el transcurso de este proceso y sobre todo por su infinita misericordia para mí y todos mis seres queridos.
A mis padres José y Matilde por todo su amor, por ser un ejemplo de superación que se esfuerzan día a día para alcanzar todas sus metas y que me han enseñado que debo perseverar para alcanzar mis sueños.
A mis hermanos y sobrinos por todo su cariño y apoyo durante este proceso. A Toda mi familia por su motivación para continuar con mi carrera profesional.
Karina Baños Ocampo
vii AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios por ser pieza fundamental en mi formación y desarrollo profesional, por darme la confianza y fe necesaria para alcanzar mis objetivos. A mis padres les estoy eternamente agradecida, por su apoyo incondicional para continuar con el desarrollo de mi vida profesional.
A la Universidad Técnica Estatal de Quevedo especialmente a la Unidad de Posgrado por abrirme las puestas para continuar con mis estudios. A sus docentes por impartir sus conocimientos para nuestro desarrollo académico y en especial a mi tutor de proyecto le agradezco por su ayuda constante.
A la Cooperativa de Ahorro y Crédito San Antonio Ltda. Los Ríos Agencia La Unión que cree profesionalmente en mí, permitiéndome desarrollar mi trabajo investigativo facilitándome las herramientas necesarias para el desarrollo del proyecto.
Karina Baños Ocampo
viii PRÓLOGO
ix RESÚMEN EJECUTIVO
Las Cooperativas de Ahorro y Crédito han alcanzado un nivel de crecimiento notable desarrollando no solo los servicios de ahorro y crédito sino ejerciendo un liderazgo orientador importante para la sociedad, se debe promover su fortalecimiento y expansión de forma armónica y consistente. Actualmente estas instituciones son reguladas y supervisadas por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria (SEPS). El objetivo de esta investigación es realizar una auditoría de gestión que permita evaluar los aspectos administrativos y financieros del área de crédito de la Cooperativa de Ahorro y Crédito San Antonio Ltda. Los Ríos Agencia La Unión y determinar su incidencia en la rentabilidad de la institución. A través del desarrollo de un examen objetivo, sistemático y profesional se buscará obtener evidencias necesarias que servirá como base para emitir conclusiones y recomendaciones para mejorar la situación de la institución. La problemática existente se refleja en el vencimiento de operaciones crediticias con una débil gestión de cobranzas y que conlleva a elevar el índice de morosidad, la baja colocación de créditos que tiene la cooperativa hace que no esté generando ingresos de manera adecuada. En base a esto, se busca brindar alternativas para cambiar la situación actual de la institución con un enfoque de mejora de efectividad, eficiencia y economía en el uso de los recursos. Logrando convertirse en la mejor agencia de la Cooperativa San Antonio; reduciendo la cantidad de créditos vencidos creando una cultura de concientización en los socios de que deben ser puntuales en el pago de sus cuotas ya que de esta manera se mantendrá un porcentaje mínimo de morosidad dentro de los parámetros permitido por la ley y también se logrará crear una mejor organización en el desarrollo de los procesos operativos en el departamento de crédito.
Palabras claves: Auditoría de gestión, créditos, cobranzas, rentabilidad, Cooperativas.
x ABSTRACT
The Savings and Credit Cooperatives have reached a remarkable level of growth by developing not only savings and credit services but by exercising an important guiding leadership for society, their strengthening and expansion must be promoted in a harmonious and consistent way. These institutions are currently regulated and supervised by the Superintendency of Popular and Solidarity Economy (SEPS). The objective of this investigation is to carry out a management audit to evaluate the administrative and financial aspects of the credit area of the Cooperative Savings and Credit “San Antonio Ltda. Los Ríos Agency La Unión and determine its impact on the institution's profitability. Through the development of an objective examination, systematic and professional will seek to obtain necessary evidence that will serve as a basis for issuing conclusions and recommendations to improve the situation of the institution. The existing problem is reflected in the maturity of credit operations with a weak collection management and which leads to an increase in the non-performing loans ratio, the low placement of credits that the cooperative has means that it is not generating income adequately. Based on this, it seeks to provide alternatives to change the current situation of the institution with a focus on improving effectiveness, efficiency and economy in the use of resources. Managing to become the best agency of the San Antonio Cooperative;
Keywords: Audit of management, credits, collections, profitability, Cooperatives.
xi
ÍNDICE
TEMA ... i
CERTIFICACIÓN ... iv
CERTIFICACIÓN ... iv
DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS ... v
DEDICATORIA ... vi
AGRADECIMIENTO ... vii
PRÓLOGO ... viii
RESÚMEN EJECUTIVO ... ix
ABSTRACT ... x
ÍNDICE ... xi
ÍNDICE DE TABLAS ... xvii
ÍNDICE DE FIGURAS ... xviii
ÍNDICE DE ANEXOS ... xix
INTRODUCCIÓN... xx
CAPÍTULO I ... 1
MARCO CONTEXTUAL DE LA INVESTIGACIÓN ... 1
1.1 UBICACIÓN Y CONTEXTUALIZACIÓN DE LA PROBLEMÁTICA ... 2
1.2 SITUACIÓN ACTUAL DE LA PROBLEMÁTICA ... 2
1.3 PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN ... 3
xii
1.3.1 Problema General ... 3
1.3.2 Problemas Derivados ... 3
1.4 DELIMITACIÓN DEL PROBLEMA ... 4
1.5 OBJETIVOS ... 4
1.5.1 Objetivo General ... 4
1.5.2 Objetivos Específicos ... 4
1.6 JUSTIFICACIÒN ... 5
CAPÍTULO II... 6
MARCO TEÓRICO DE LA INVESTIGACIÓN ... 6
2.1 MARCO CONCEPTUAL ... 7
2.1.1 Actividad Económica ... 7
2.1.2 Ahorro ... 7
2.1.3Ambiente de Control ... 7
2.1.4 Actividades de Control ... 8
2.1.5 Auditor ... 9
2.1.6 Auditoría ... 9
2.1.7 Auditoría de Gestión ... 9
2.1.8 Calidad ... 10
2.1.9 Controlar ... 10
2.1.10 Control Interno ... 11
2.1.11 Crédito ... 11
xiii
2.1.12 Deudor ... 12
2.1.13 Entidades Financieras... 12
2.1.14 Evaluación de Riesgo ... 13
2.1.15 Eficacia ... 13
2.1.16 Eficiencia... 14
2.1.17 Gestionar ... 14
2.1.18 Interés ... 14
2.1.19 Inversión ... 15
2.1.20 Liquidez... 15
2.1.21 Mora ... 16
2.1.22 Organización ... 16
2.1.23 Plan de Auditoría... 16
2.1.24 Planear ... 17
2.1.25 Productividad ... 17
2.1.26 Riesgo de Crédito ... 18
2.1.27 Riesgo de Auditoría... 18
2.1.28 Riesgo Operacional ... 18
2.1.29 Servicio ... 19
2.1.30 Solvencia ... 19
2.2 FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA ... 20
2.2.1 Antecedentes Históricos de la Auditoría ... 20
xiv
2.2.1.4 Tipos de Auditoría... 23
2.2.1.5 Etapas de la Auditoría ... 25
2.2.2 El Auditor ... 26
2.2.3 Auditoría de Gestión ... 30
2.2.4 La Empresa... 31
2.2.5 Entidades Financieras... 32
2.2.6 Cooperativas de Ahorro y Crédito. ... 32
2.2.7 Las 5 C del Crédito ... 35
2.2.8 El Control Interno ... 35
2.2.9 Componentes del Control Interno ... 37
2.2.10 Cooperativa de Ahorro y Crédito San Antonio Ltda. Los Ríos Agencia La Unión Seguimiento y recuperación de cartera en mora: ... 38
2.3 FUNDAMENTACIÓN LEGAL... 43
2.3.1 Constitución de la República del Ecuador(de, 2008). ... 43
2.3.2 Normas Internacionales de Auditoría (NIA, 2015) ... 45
2.3.3 Ley de Economía Popular y Solidaria (SOLIDARIA, 2012) ... 46
2.3.4 Código orgánico monetario y financiero(CÓDIGO ORGÁNICO MONETARIO Y FINANCIERO) ... 47
CAPÍTULO III ... 52
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN ... 52
3.1 TIPOS DE INVESTIGACIÓN ... 53
3.2 MÉTODOS UTILIZADOS EN LA INVESTIGACIÓN ... 53
xv
3.2.1 Método Inductivo – Deductivo ... 53
3.2.2 Método Analítico ... 53
3.3 CONSTRUCCIÓN METODOLÓGICA DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN ... 54
3.3.1 Población y Muestra ... 54
3.3.2 Técnicas de Investigación ... 55
3.3.3 Instrumentos de la Investigación ... 56
3.4 ELABORACIÓN DEL MARCO TEÓRICO ... 56
3.5 RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN ... 57
3.6 PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS ... 57
CAPÍTULO IV ... 58
RESULTADOS Y DISCUSIÓN ... 58
4.1 APLICABILIDAD DE POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS CREDITICIOS EN LA CONCESIÓN DEL CRÉDITO. ... 61
4.1.1 Manual de Procedimientos Crediticios de la Cooperativa de Ahorro y Crédito San Antonio Ltda. Los Ríos Agencia La Unión. ... 61
4.1.2 Evaluación de cumplimiento fundamentada en la aplicabilidad de políticas en la concesión del crédito. ... 75
4.1.3 Discusión Objetivo Específico 1. ... 83
4.2 CARTERA DE CRÉDITO Y LA EFECTIVIDAD EN LA GESTIÓN DE COBRANZAS DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO SAN ANTONIO LTDA. LOS RÍOS AGENCIA LA UNIÓN. ... 84
4.2.1 Análisis de la cartera de crédito mensual período 2018 ... 84
xvi
4.2.2 Análisis de la cartera de crédito mensual período 2019 ... 86
4.2.3 Cartera de crédito período 2018 de la Cooperativa de Ahorro y Crédito San Antonio Ltda. Los Ríos Agencia La Unión. ... 88
4.2.4 Cartera de crédito período 2019 de la Cooperativa de Ahorro y Crédito San Antonio Ltda. Los Ríos Agencia La Unión. ... 90
4.2.5 Variación al cierre del período 2018- 2019... 92
4.2.6 Resultados de la entrevista realizada a los responsables del departamento de crédito función de gestión de cobranzas. ... 93
4.2.7 Discusión Objetivo Específico 2. ... 94
4.3 INDICADORES DE GESTIÓN Y FINANCIEROS PARA LA TOMA DE DECISIONES EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO SAN ANTONIO LTDA. LOS RÍOS AGENCIA LA UNIÓN. ... 95
4.3.1 Aplicación de indicadores de gestión y financieros ... 95
4.3.2 Discusión Objetivo Especifico 3. ... 105
CAPÍTULO V ... 106
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ... 106
5.1 CONCLUSIONES ... 107
5.2 RECOMENDACIONES ... 108
REFERENCIAS Y CITAS BIBLIOGRÁFICAS ... 109
ANEXOS ... 113
xvii ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1Muestra de la población. __________________________________________ 54 Tabla 2 Manual de Procedimiento. ________________________________________ 61 Tabla 3 Políticas aplicadas a la concesión del crédito. ________________________ 75 Tabla 4 Nivel de Confianza. _____________________________________________ 81 Tabla 5 Nivel de Riesgo. ________________________________________________ 81 Tabla 6 Cartera de crédito. ______________________________________________ 84 Tabla 7 Cartera de crédito. ______________________________________________ 86 Tabla 8 Cartera de Crédito 2018. ________________________________________ 88 Tabla 9 Cartera de Crédito 2019. ________________________________________ 90 Tabla 10 Indicador de Eficacia. __________________________________________ 95 Tabla 11 Indicador de eficacia. ___________________________________________ 96 Tabla 12Indicador de eficacia. ___________________________________________ 97 Tabla 13 Indicador de eficiencia. _________________________________________ 98 Tabla 14 Liquidez. _____________________________________________________ 99 Tabla 15 Indicador de Solvencia. ________________________________________ 100 Tabla 16 Intermediación Financiera. _____________________________________ 101 Tabla 17 Rotación de cartera. ___________________________________________ 102 Tabla 18 Rentabilidad Económica. _______________________________________ 103 Tabla 19 Rentabilidad Financiera. _______________________________________ 104
xviii ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 1 Cualidades del auditor tomado del libro Fundamentos de auditoría; aplicación
práctica de las normas internacionales. ... 27
Figura 2 Fuente de financiamiento y crédito. Tomado del libro Crédito y Cobranza de (Morales Castro, 2014). ... 33
Figura 3 Gestión de cobranza extrajudicial ... 43
Figura 4 Cartera de crédito. ... 84
Figura 5 Cartera de crédito ... 86
Figura 6 Variación Índice de Morosidad ... 92
xix ÍNDICE DE ANEXOS
Anexo 1. Certificación Urkund ... 114
Anexo 2. Oficio de solicitud para realizar el Proyecto de Investigación. ... 115
Anexo 3. Carta de autorización por el Gerente para realizar la investigación. ... 116
Anexo 4. Certificado de culminación del proyecto en la Cooperativa de ahorro y crédito San Antonio Ltda. Los Ríos Agencia La Unión. ... 117
Anexo 5. Certificación de la Cooperativa de haber finalizado la investigación ... 118
Anexo 6. Entrevista dirigida a la Gerencia General de la COAC San Antonio. ... 119
Anexo 7. Entrevista dirigida a la Jefa de Negocios de la COAC San Antonio. ... 121
Anexo 8. Conocimientos del área a examinar de la Cooperativa de Ahorro y crédito San Antonio Ltda. Agencia La Unión. ... 123
Anexo 9. Funciones y responsabilidades del cargo. ... 125
Anexo 10. Entrevista dirigida a la Jefa de Agencia de la COAC San Antonio. ... 128
Anexo 11. Entrevista dirigida al asesor de negocios de la COAC San Antonio. ... 12831
Anexo 12. Muestra de créditos concedidos en el período 2018 y 2019 ... 134
Anexo 13. Verificación de cumplimiento de políticas ... 135
Anexo14. Estado de Pérdidas y Ganancias 2018-2019 de la Cooperativa de ahorro y crédito San Antonio Ltda. Los Ríos Agencia La Unión. ... 136
Anexo 15. Ruc de la Cooperativa de ahorro y crédito San Antonio Ltda. . ... 142
Anexo 16. Fotos ... 143
xx INTRODUCCIÓN
El sistema Financiero permite garantizar una eficaz asignación y administración de recursos financieros, está conformado por instituciones como son: Bancos, Mutualistas y Sociedades Financieras, Cooperativas de Ahorro y Crédito, Bancos Comunales y Cajas de Ahorro y Crédito.
Las Cooperativas de Ahorro y Crédito son controladas y reguladas por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, se constituyen como instituciones de carácter social cuyo objetivo es administrar los recursos de los socios con transparencia, en la actualidad las cooperativas tienen más aceptación en la sociedad por su elevado grado de confianza, responsabilidad y solvencia que expresan en sus operaciones financieras. Estas instituciones captan recursos de los socios para brindar financiamiento en las diferentes líneas de crédito que ofertan a través del cumplimiento de requisitos, así también se adoptan las medidas necesarias para reducir el riesgo crediticio y mantenerse dentro de los parámetros establecidos por el ente regulador. La Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera indica que las cooperativas se ubicaran en los segmentos que esta determine de acuerdo al tipo y saldo de sus activos, existen cinco segmentos, la institución objeto de estudio pertenece al segmento tres.
La auditoría de gestión examina los procesos administrativos, evalúa el control interno y la gestión. Esta auditoría es aplicada al área de crédito de la Cooperativa de Ahorro y Crédito San Antonio, con el propósito de evaluar el grado de eficacia y eficiencia con el que se manejan los recursos y el logro de objetivos establecidos.
El presente trabajo investigativo está estructurado en los siguientes capítulos:
xxi El capítulo I define el marco contextual de la investigación, en el que se muestran los siguientes elementos: contextualización y ubicación de la problemática, situación actual de la problemática, problema de investigación, delimitación del problema, objetivos:
general y específicos, justificación.
En el capítulo II se desarrolla el marco teórico con la fundamentación conceptual, fundamentación teórica y fundamentación legal.
En el capítulo III se sustenta la metodología de la investigación compuesta por: tipos de investigación, métodos utilizados en la investigación, construcción metodológica del objeto de investigación, población y muestra, técnicas de investigación, instrumentos de la investigación, elaboración del marco teórico, recolección de la información, procesamiento y análisis.
En el capítulo IV se determinan los resultados y discusión de la investigación.
En el capítulo V se presentan las conclusiones y recomendaciones.
Al final se incluye las referencias bibliográficas y anexos importantes en el desarrollo de la investigación.
1
CAPÍTULO I
MARCO CONTEXTUAL DE LA INVESTIGACIÓN
“Creo que todo es posible si tienes la mentalidad, la voluntad, el deseo de hacerlo y pones el tiempo en ello”.
Roger Clemens
2 1.1 UBICACIÓN Y CONTEXTUALIZACIÓN DE LA PROBLEMÁTICA La presente investigación se desarrolla en la Cooperativa de Ahorro y Crédito San Antonio Ltda. Los Ríos Agencia La Unión ubicada en el Cantón Babahoyo, Parroquia La Unión en las calles Martha Bucaram y Camilo Ponce.
La Cooperativa de Ahorro y Crédito San Antonio fue creada el 29 de octubre de 1969, su matriz está ubicada en el cantón Montalvo, esta institución cuenta con seis agencias ubicadas dentro de la Provincia Los Ríos como son: Agencia La Unión, Agencia Babahoyo, Agencia Vinces, Agencia San Carlos, Agencia Mata de Cacao y Agencia Ventanas.
El giro del negocio de la cooperativa es la intermediación financiera: captar recursos de las personas excedentarias para colocarlos en las personas deficitarias.
En este contexto la administración de la cartera de crédito constituye el proceso productivo más importante de la institución, ya que la principal fuente de ingresos para la cooperativa son los intereses ganados por la colocación de productos crediticios en las diferentes líneas de créditos.
Actualmente la cooperativa está presentando problemas de colocación de crédito y recuperación de cartera lo que conlleva a la preocupación de la alta gerencia e incertidumbre, de cuáles son los factores que están generando estas dificultades.
1.2 SITUACIÓN ACTUAL DE LA PROBLEMÁTICA
La Cooperativa de Ahorro y crédito San Antonio Ltda. Los Ríos Agencia La Unión presenta debilidades en el área de crédito generando el deterioro a la cartera de crédito e incremento de la morosidad.
3 Otra de las dificultades que se muestra es la falta de segregación de funciones del personal de este departamento lo que afecta el adecuado y eficiente desempeño de sus actividades dentro del proceso de colocación y recuperación de cartera vencida.
Existen créditos vencidos que no han sido enviados a un proceso judicial a pesar de haber cumplido con el límite de días para efectuar la gestión de cobranza. Y créditos vencidos que están en juicio ejecutivo y a pesar del largo tiempo del proceso no han sido recuperados e incluso han sido castigados generando gasto para la cooperativa afectando la rentabilidad de la misma.
1.3 PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN 1.3.1 Problema General
¿De qué manera incide la auditoría de gestión al área de crédito en la
rentabilidad de la Cooperativa de Ahorro y Crédito San Antonio Ltda. Los Ríos Agencia La Unión?
1.3.2 Problemas Derivados
¿Cómo determinar la aplicación de políticas y procedimientos crediticios en la concesión del crédito?
¿De qué manera la cartera vencida incide en la efectividad de cobranzas de la
Cooperativa de Ahorro y Crédito San Antonio Ltda. Los Ríos Agencia La Unión?
¿Cómo mejorar el desarrollo de los indicadores de gestión y financieros en la toma de decisiones de la Cooperativa de Ahorro y Crédito San Antonio Ltda.
Los Ríos Agencia La Unión?
4 1.4 DELIMITACIÓN DEL PROBLEMA
CAMPO : Auditoría de Gestión.
ÁREA : Contabilidad y Auditoría.
LUGAR : Cooperativa de Ahorro y Crédito San Antonio Ltda. Los Ríos A Agencia La Unión.
TIEMPO : 2018-2019.
LÍNEA DE INVESTIGACIÓN : Administración y desarrollo de empresas.
1.5 OBJETIVOS 1.5.1 Objetivo General
Aplicar la Auditoría de Gestión al área de crédito y su incidencia en la
rentabilidad de la Cooperativa de Ahorro y Crédito San Antonio Ltda. Los Ríos Agencia La Unión período 2018-2019.
1.5.2 Objetivos Específicos
Verificar la aplicabilidad de políticas y procedimientos crediticios en la concesión del crédito.
Evaluar la cartera de crédito y la efectividad en la gestión de cobranzas de la
Cooperativa de Ahorro y crédito San Antonio Ltda. Los Ríos Agencia La Unión.
Analizar los indicadores de gestión y financieros para la toma de decisiones en la Cooperativa de Ahorro y Crédito San Antonio Ltda. Los Ríos Agencia La Unión.
5 1.6 JUSTIFICACIÒN
Esta investigación se centra en el desarrollo de la auditoría de gestión al área de crédito que contribuya en el mejoramiento de la Cooperativa de Ahorro y Crédito San Antonio Ltda. Los Ríos Agencia La Unión. Desde la perspectiva profesional se justifica esta investigación de gran importancia la cual permite realizar el análisis de las políticas y procedimientos del crédito, revisar la cartera de crédito y su incidencia en la rentabilidad y asimismo evaluar la eficiencia, eficacia y economía en el buen uso de los recursos de la institución brindando las herramientas necesarias para el logro de objetivos y metas, y un excelente resultado en el proceso de crédito.
A través de la aplicación de indicadores de gestión se busca evaluar la gestión realizada por el personal responsable del área de crédito de la institución. También se fortalecerá las estrategias adoptadas por la cooperativa para captar nuevas inversiones que ayuden a conservar la liquidez necesaria para ofertar créditos a nuevos socios aportando al desarrollo socio económico de los pequeños y medianos emprendedores, logrando mantenerse en el mercado local con un mayor porcentaje de captación de socio.
6
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO DE LA INVESTIGACIÓN
La confianza en sí mismo es el primer secreto del éxito.
Ralph Waldo
7 2.1 MARCO CONCEPTUAL
2.1.1 Actividad Económica
Es un hecho real económico realizado para intercambiar o transferir bienes y/o servicios. En ocasiones, el hecho económico puede ocurrir con o sin la participación de la empresa. (Estupiñan Gaitan , Analisis Coso I, II, III, 2015).
Las empresas se dedican a diferentes actividades que son industriales, comerciales y de servicios , por lo que al comparárseles son totalmente incomparables, en cuanto a tecnología, capital, infraestructura, procesos productivos, entre otros. (Luna González, 2015).
Es la actividad a la que se dedican las organizaciones, ya sean para la oferta de bienes o servicios, destinadas a satisfacer las necesidades de los consumidores.
2.1.2 Ahorro
Describe las sumas de las diferencias entre los ingresos monetarios de los individuos y su gasto monetario en consumo. (Hazlitt , 2020).
El ahorro es la parte de la renta que no se consume, resultado de restar el consumo a la renta, la cual es el determinante principal tanto del consumo como del ahorro. Lo que se ahorra es lo mismo que lo que no se consume. (Armesilla Conde, 2018).
Es el dinero destinado para la inversión a corto, mediano o largo plazo que no está destinado para el consumo, pero que se invertirá y producirá un plus en el efectivo.
2.1.3Ambiente de Control
El ambiente o entorno de control constituye el desarrollo de las acciones y refleja la actitud asumida por la alta dirección en relación con la importancia del control interno y su incidencia sobre las actividades de la entidad y resultados, por lo que debe tener
8 presente todas las disposiciones, políticas y regulaciones que se consideren necesarias para su implantación y desarrollo exitoso (Haro, 2018).
Una magnitud a explorar dentro del sistema como quiera que posea una serie de atributos y propiedades que permiten su observación y medición cualitativa. La teoría del sistema de control interno, sin duda, orienta la determinación de atributos y propiedades, las cuales servirán simultáneamente de fuente inspiradora para el diseño de las preguntas.
(Sánchez Chinchilla , 2017).
Hace referencia al entorno donde las organizaciones plasman sus objetivos y estos son cumplidos con todos los estándares de calidad, aplicando los principios de productividad.
2.1.4 Actividades de Control
Son aquellas que realiza la gerencia y demás personal de organización para cumplir diariamente con las actividades asignadas. Estas actividades están expresadas en políticas, sistemas y procedimientos. (Estupiñan Gaitan , Analisis Coso I, II, III, 2015).
Las actividades de control son las directrices y técnicas que facilitan el cumplimiento de las instrucciones de la administración, representadas por niveles de autorización, confirmación, conciliación, observación y análisis de las cifras financieras, conservación de los activos y por la segregación de las funciones que dan la seguridad de que se tomen las medidas necesarias y oportunas para controlar posibles riesgos ocasionadas por el giro del negocio. (Segura & Urueta, 2016) .
Son actividades destinadas para cristalización de los anhelos de toda una organización por ser reconocidos y mantenerse dentro del mercado en el que fluctúan, del buen desempeño del control dependerá su éxito o fracaso.
9 2.1.5 Auditor
El término “auditor” es utilizado para referirse a la persona o personas que conducen la auditoría, por lo general es el socio u otro integrante del equipo de trabajo o, en su caso, la firma. (Tapia Iturriaga, Mendoza Nigenda, Castillo Prieto, & Guevara Rojas, 2019).
Persona cualificada para realizar auditorías de calidad . (Fátima, 2019)
Es el especialista encargado de analizar todas y cada una de las actividades que se generan dentro de las organizaciones, con el fin de captar posibles irregularidades, ayudando al proceso de toma de decisiones.
2.1.6 Auditoría
El origen etimológico de la palabra “auditoría” es del verbo latino “audire”, que significa “oír", que a su vez tiene origen en que los primeros auditores ejercían su función juzgando la verdad o la falsedad oyendo, es decir, a través de una especie de juicio oral.
(Abolacio Bosch, 2018).
Es la calidad de un método de evaluación del sistema de la calidad de una organización que tiene como objetivo la optimización del sistema. (Fátima, 2019).
Sirve para evidenciar irregularidades suscitadas dentro de las organizaciones, captando problemas en toda o ciertas áreas de la organización, a fin de mantener los índices de rentabilidad y calidad con buenos intervalos, la auditoría sirve como asesoría, pero no como parte del proceso de toma de decisiones obligatorio.
2.1.7 Auditoría de Gestión
Evaluar el grado de eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos previstos por la sociedad y en el manejo de los recursos disponibles. (Blanco Luna, 2015).
10 La auditoría de gestión es el examen que se realiza a una organización con el propósito de evaluar el grado de eficiencia y eficacia con que se manejan los recursos disponibles y se logran los objetivos previstos por el ente. (ISOTOOLs Excellence , 2017).
Sirve para medir la productividad de las organizaciones, corroborando que se estén dando los procesos de forma óptima, captando y distribuyendo de una forma adecuada los recursos con los que funcionan las entidades y sus procesos.
2.1.8 Calidad
Es una filosofía, una cultura , que se desea instaurar en la empresa, y , como tal, resulta difícil de aplicar en la práctica empresarial. (Sangüesa, Ricardo, & Llzarbe, 2019).
Tiene muchas definiciones y aun significados, dependiendo de los diferentes puntos de vista, por ejemplo, de quien fábrica o produce el producto o del cliente o usuario del producto o servicio y de las entidades certificadoras. (González Ortiz, 2015).
La calidad es plasmar de forma oportuna y tenaz cada una de las actividades, realizarlas en el tiempo indicado, dando diligencia a todos y cada uno de los procesos, para entregar calidad tanto a la organización como a sus clientes.
2.1.9 Controlar
Verificar que todo suceda de acuerdo con las reglas establecidas y las órdenes dadas.
(Luna González, 2015).
Puede proporcionar información a la dirección sobre el progreso de la entidad o la falta de él, hacia la consecución de sus logros. (Bemúdez Gómez, 2016)
Se encarga de verificar que todas las actividades y procesos sean llevados a cabo dentro de los estándares establecidos, cumpliendo con las políticas y normas, siempre de la mano de un responsable destinado para la ejecución de dichas actividades.
11 2.1.10 Control Interno
“El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y procedimientos que aseguren que los activos están debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente según las directrices marcadas por la administración”. (Estupiñan Gaitan , Analisis Coso I, II, III, 2015).
Se entiende por control interno al sistema integrado por el esquema de organización y el conjunto de los planes, métodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación adoptados por una entidad, con el fin de procurar que todas las actividades , operaciones y actuaciones , así como la administración de los recursos, se realicen de acuerdo con las normas constitucionales y legales vigentes dentro de las políticas trazadas por la dirección y en atención a las metas u objetivos previstos. (Iza Serrano, 2018).
Detecta irregularidades mediante su aplicación y ejecución de los intervalos de confianza y niveles riesgos propios de su constitución y aplicación.
2.1.11 Crédito
El crédito es un préstamo en dinero, donde la persona se compromete devolver la cantidad solicitada en el tiempo o plazo definido según las condiciones establecidas para dicho préstamo, más los intereses devengados, seguros y costos asociados si los hubieran.
La palabra crédito viene del latín creditum (sustantivo del verbo credere: creer) que significa “cosa confiada”. Así crédito, en su origen, significa, confiar. (Morales Castro, 2014).
12 Es una gran herramienta de crecimiento personal y/o empresarial. Con el podemos disponer inmediatamente de bienes que nos tomaría mucho tiempo obtener solo con nuestros recursos. (Wolfgang , 2018).
Son deudas adquiridas por y para satisfacer un bien común, ya sea el de la inversión o consumo.
2.1.12 Deudor
El sujeto pasivo es el deudor que ha realizado el acto objeto de la acción revocatoria y los terceros que hayan adquirido bienes a consecuencia de tal acto y que reúnan los requisitos: complicidad en el fraude si fuese a título oneroso o basta con la adquisición si lo fuese a título gratuito. ( O'Callaghan Muñoz & Fernández González, 2016)
Persona que debe o está obligada a pagar un crédito. (Valle M. , 2014).
Forma parte pasiva al momento de adquirir una deuda, reflejada como obligación, deberá saldar su deuda en el tiempo establecido bajo las condiciones pre establecidas por el sujeto acreedor.
2.1.13 Entidades Financieras
Como los riesgos para esta clase de entidades son más frecuentes, en especial por los cambios tecnológicos y de innovación financiera, que han llevado a cambios en el entorno de los mercados financieros, de los intermediarios financieros, los nuevos productos, reforma de las leyes financieras, controles especiales. (Estupiñan Gaitan , Analisis Coso I, II, III, 2015).
Las entidades financieras alcanzan parte de sus utilidades mediante la prestación de esta labor de intermediación financiera, según la manera como logre conseguir recursos a un costo inferior al que cobra a las personas que lo utilicen. (Baena Toro, Hoyos Walteros, & Ramírez Osorio, 2016).
13 Se dedican a la prestación de diversos servicios de carácter financiero, generando intereses y captando recursos y fondos de liquidez que fluctúan en el mercado financiero, cambiario y bursátil.
2.1.14 Evaluación de Riesgo
Le permite a una entidad considerar como los eventos potenciales pueden afectar el logro de los objetivos. La gerencia valora los eventos bajo la perspectiva de probabilidad ( la posibilidad de que ocurra un evento) e impacto( su efecto debido a su ocurrencia), con base a datos pasados internos( pueden considerarse de carácter subjetivo) y externos(
son más objetivos) (Estupiñan Gaitan , Control Interno y Fraudes analisis de informes Coso I, II y III con base en los ciclos transaccionales, 2015).
Es la identificación y análisis de los riesgos que se relacionan con el logro de los objetivos; la administración debe cuantificar su magnitud, proyectar su probabilidad y sus posibles consecuencias. (Estupiñan Gaitan , Administración de riesgos ERM y la Auditoría Interna, 2015).
Mide el nivel de riesgo que se presentan en las organizaciones, ya sea por la mala práctica y ejecución de sus actividades o por el mal uso de los principios de eficiencia y eficacia.
2.1.15 Eficacia
Es la capacidad que tiene un sistema de asegurar razonablemente la consecución de objetivos. En términos generales, el índice de eficacia es la relación entre los resultados logrados y el objetivo previsto. (Contraloria General del Estado, 2016)
Se mide por el grado de cumplimiento de los objetivos propuestos, es decir, comparando los resultados reales obtenidos con los resultados previstos. (Blanco Luna, 2015)
14 Es lograr los objetivos planteados de la manera más eficaz y optima, captando y re direccionando los recursos disponibles.
2.1.16 Eficiencia
Es la habilidad de alcanzar objetivos empleando la mínima cantidad de recursos posible (v.g. tiempo, humanos, materiales, financieros, etc.) En este sentido, un índice de eficiencia generalmente utilizado es la relación entre los resultados obtenidos y la cantidad de recursos empleados. (Contraloria General del Estado, 2016).
El rendimiento del servicio prestado en relación con su costo; y la comparación con dicho rendimiento con los indicadores establecidos previamente. (Blanco Luna, 2015)
Es poder realizar los procesos y actividades utilizando menos tiempo y recursos, favoreciendo al buen desempeño productivo y rentable de las organizaciones.
2.1.17 Gestionar
Es conseguir que las decisiones adoptadas y los acuerdos se ejecuten eficazmente. Es decir: ¿Quién se encargará de cada función? Conseguir que todo el personal realice las tareas que tiene asignadas. (Escudero Serrano, 2017)
Evaluar el grado de eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos previstos por la sociedad y en el manejo de los recursos disponibles. (Blanco Luna, 2015)
Es darle agilidad y administrar de forma correcta los recursos destinados para las organizaciones y su desempeño económico, satisfaciendo ágil y oportunamente tanto al mercado como a las organizaciones.
2.1.18 Interés
En términos generales el interés simple es aquel en el cual no existe capitalización de intereses. Es una forma de cálculo que parte del principio de que los intereses no generan
15 intereses, o no se capitalizan, y generan como resultado interés nominal. (Baena Toro, Hoyos Walteros, & Ramírez Osorio, 2016).
Es el pago por el uso del dinero ajeno, el cual se representa con la letra /.. El interés también se puede considerar como el rendimiento que se obtiene cuando: Se invierte dinero en forma productiva, se consigue o se otorga algún préstamo, se adquiere bienes o servicios en operaciones crediticias. (Rodríguez Franco & Pierdant Rodriguez, 2015).
Se genera al momento de adquirir una obligación.
2.1.19 Inversión
Consisten en adquirir “parte de la empresa” en mercados financieros, que cumplen con las cualidades de un activo, pues tienen un valor en sí mismos, pueden generarte ingresos periódicamente y además pueden generarte ingreso adicional al venderlo. ( Munoz Curatola, 2020).
Es un acto de fé. Confiamos nuestro capital a las sociedades administradoras teniendo fé o, por lo menos esperanzas en que sus esfuerzos generen tasas de rentabilidad elevada sobre nuestras inversiones. ( Bogle, 2017).
Es el soporte y columna vertebral de las organizaciones, ya que mediante la inversión se logra crear entidades destinadas a la producción de bienes o servicios.
2.1.20 Liquidez
Analiza la capacidad que tiene la empresa para cumplir con sus compromisos a tiempo.
(Estupiñan Gaitan , Analisis Coso I, II, III, 2015).
Es la mayor o menor facilidad que tiene el tenedor de un título o un activo que tiene para transformarlo en dinero en cualquier momento. (Baena Toro, Hoyos Walteros, &
Ramírez Osorio, 2016).
16 Es la capacidad y flexibilidad de cubrir una obligación dentro de los tiempos establecidos.
2.1.21 Mora
Es el retraso culpable o deliberado en el cumplimiento de una obligación o deber. Así pues, no todo retraso en el cumplimiento de deudor implica la existencia de mora en su actuación. (Ferro Veiga, 2020).
La mora del deudor es una situación en la que este no cumple con entregar la suma de dinero debida en la fecha prevista por las partes, pero donde el acreedor mantiene interés en la ejecución, aunque tardía, de la prestación. ( Soria Aguilar, 2016)
Se genera a partir del incumplimiento o vencimiento de una obligación financiera.
2.1.22 Organización
Construir tanto el organismo material como el social de la empresa. (Luna González, 2015).
Es la función de diseñar la estructura formal de la empresa. Gracias a esta estructura, los miembros de la organización tienen conocimiento de cuál es su función, en qué departamento se encuentran y como son las relaciones jerárquicas en la empresa. ( Sorlózano González, 2015).
Es uno de los principios de administración y sirve para ejecutar todas y cada una de las actividades de forma idónea con coerción.
2.1.23 Plan de Auditoría
El plan de auditoría se debe diseñar con flexibilidad, contemplando la posibilidad de efectuar cambios en función de la información que se vaya recogiendo. (Fátima, 2019).
Se debe desarrollar y documentar un pan global de la auditoría describiendo el alcance y conducción esperados del trabajo. Mientras que el registro del plan global de auditoría
17 necesitará estar suficientemente detallado para guiar el desarrollo del programa de trabajo. (Blanco Luna, 2015).
Contiene la etapas, tiempos y actividades a realizar durante el proceso auditable, sin dejar de lado ningún detalle relevante para el estudio.
2.1.24 Planear
Visualizar el futuro y trazar el programa de acción. (Luna González, 2015).
La planeación adecuada del trabajo, ayuda a asegurar que se preste atención adecuadas a áreas, asuntos y procesos importantes de la auditoría, que los problemas potenciales sean identificados y que el trabajo sea terminado en forma expedita. (Blanco Luna, 2015).
Planear y prever de forma correcta cada una de las actividades indicadas para su ejecución en pro de las organizaciones.
2.1.25 Productividad
La productividad es un indicador del resultado obtenido mediante la capacitación de los empleados y la mejora de los procesos internos. En general, se mide relacionando los resultados producidos, pero es un indicador que debe usarse con cautela. (Villanueva Moreno, 2019)
Puede definirse como el arte de ser capaz de crear, generar o mejorar bienes y servicios.
En términos económicos simples, es una medida promedio de la eficiencia de la producción. Esta se expresa como la relación entre las entradas utilizadas en producción y sus salidas. ( Nemur, 2016).
El termino productividad significa ejecutar los procesos productivos con menos tiempo y recursos manteniendo los altos índices de calidad.
18 2.1.26 Riesgo de Crédito
El riesgo de crédito es la posible pérdida que asume un agente económico como consecuencia del incumplimiento de las obligaciones contractuales que incumben a la contra parte con las que se relaciona. (Ferro Veiga, 2020).
El riesgo de Crédito o solvencia (normalmente medido por las agencias de rating) que se centra en la capacidad de la empresa para generar recursos mediante la consecución de un margen de ganancias suficiente que permita el pago de intereses y capital a los prestamistas y obligacionistas. (Albisetti, 2018).
Se obtiene a partir del incumplimiento de las obligaciones financieras.
2.1.27 Riesgo de Auditoría
Se debe evaluar el riesgo en la auditoría y diseñar los procedimientos de auditoría para asegurar que el riesgo se reduzca a un nivel aceptablemente bajo. (Blanco Luna, 2015)
Riesgo de que los controles no funcionen, a pesar de que la Administración / Dirección sea la responsable de implantar los controles diseñados para descubrir errores y fraudes en operaciones rutinarias, extraordinarias y en el cálculo de las estimaciones y de vigilar que estos “cumplan” con su cometido. ( Campos Muñiz, Holguin , & López Prado , 2018).
Evaluar el nivel de riesgo al momento de ejecutar los procedimientos, a menos riesgo mayor posibilidad de éxito.
2.1.28 Riesgo Operacional
Se cuenta con los sistemas, programas y procedimientos necesarios que garantizan la adecuada operación del área de inversiones. Existen líneas de autoridad, independencia de funciones y políticas establecidas conocidas por todos los funcionarios del área que son de obligatoria observancia, las cuales se encuentran documentadas en el Manual de
19 Políticas como el Código de conducta de la compañía. (Estupiñan Gaitan , Analisis Coso I, II, III, 2015).
Riesgo de pérdida resultante de unos procesos internos, personal o sistemas inadecuados o fallidos o de acontecimientos externos. ( Alkorta Andonegi, 2015).
Margen de error al momento de gestionar o ejecutar los procesos operacionales inmersos en las actividades ejecutables.
2.1.29 Servicio
Es el conjunto de prestaciones que el cliente espera, además del producto o servicio básico. Es un valor agregado para el cliente y en este campo el cliente es más exigente.
(Escudero Serrano, 2017).
Una de las formas de diferenciación de los comercios del mismo sector es el servicio prestado a los clientes. Podemos ofrecer el mismo producto que nuestros competidores pero una de unas expectativas que tiene en cuenta el cliente al acudir a una empresa y no a otra es la atención que le presta dicha empresa. ( Gastalver Robles, 2017).
Vocación de brindar una excelente atención no solo al consumidor si no a cada una de las actividades por ejecutar dentro de las organizaciones, un bien servicio empieza dentro de las organizaciones, exteriorizándose mediante la aceptación de sus potenciales clientes.
2.1.30 Solvencia
Es contar con los bienes y recursos suficientes para respaldar los adeudos que se tengan contraído, aun cuando estos bienes sean diferentes al efectivo. ( Haro de Rosario &
Rosario Díaz, 2017).
Es un concepto un gobierno es solvente si su deuda no crece en forma explosiva. ( Mendoza, 2018).
20 Es contar con los activos suficiente para cubrir y saldar las obligaciones, sin generar interés por mora y valores que resulten negativos para la situación económica de las empresas.
2.2 FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA
A lo largo del tiempo el comercio se ha posicionado con mayor fuerza en los grandes mercados, a medida que el tiempo incrementa, incrementan y evolucionan los sistemas administrativos, financieros y de Gestión que permiten a las empresas y organizaciones gubernamentales y privadas ahorrar recursos y tiempo, generando rentabilidad, reconocimiento y mejoras en la economía empresarial.
La necesidad de mantenerse sostenible en el mercado, ha llevado a estas empresas a rediseñarse tecnológicamente, mediante la utilización de herramientas que permiten establecer y detectar parámetros que inciden de forma directa e indirecta en el crecimiento de las mismas.
Una de estas evoluciones constantes para la detección de factores que influyen de forma positiva o negativa a las organizaciones, es el nacimiento de la auditoría y su expansión y actualización a través de los años.
2.2.1 Antecedentes Históricos de la Auditoría
La auditoría como profesión fue reconocida por primera vez en la ley británica de sociedades anónimas de 1862, creándose años después, en 1885, la Asociación de Contadores incorporados y auditores de Inglaterra. Esta profesión se fue desarrollando y expandiendo, introduciéndose en los Estados Unidos poco antes de 1900, formándose la Asociación de Contadores Públicos de Estados Unidos. (Abolacio Bosch, 2018)
21 A inicios de la implementación de las auditorías, el objetivo principal era evidenciar presencia de fraudes, pero con el constante crecimiento y desarrollo de las empresas, se re direccionó la auditoría, para que sirva de detección de posibles falencias o carencias administrativas, financieras o de logística que ocasiona un decrecimiento económico y baja rentabilidad a las organizaciones dedicadas a todo tipo de actividad económica.
2.2.1.1 La Auditoría
El origen etimológico de la palabra “auditoría” es del verbo latino “audire”, que significa “oír", que a su vez tiene origen en que los primeros auditores ejercían su función juzgando la verdad o la falsedad oyendo, es decir, a través de una especie de juicio oral.
(Abolacio Bosch, 2018).
La auditoría es considerada como un conjunto de prácticas, mediante la utilización de un check list o una lista, que enmarca y contiene las indicaciones que se están observando durante el proceso auditable. El presente trabajo investigativo tiene como finalidad demostrar que tan factible resulta la aplicación de una auditoría de gestión en el área de créditos y su incidencia en los estados financieros de la Cooperativa de Ahorro y Créditos San Antonio Ltda. Los Ríos, tomando como bases investigativas conceptos y definiciones que sustente el tema central esta investigación.
2.2.1.2 Importancia de la Auditoría
La auditoría es parte evidencial y necesaria para toda administración, analiza de forma profunda, que sigue una secuencia de pasos a realizar y de ello depende su eficacia y veracidad, al momento de proporcionar el informe final.
22 2.2.1.3 Objetivo de Auditoría
Varían dependiendo de los resultados específicos que busca la organización, es decir, de si la organización quiere atender un problema o deficiencia en particular, o si pretende hacer más eficiente a toda la empresa. (Chavarria Paniagua, 2018).
Se toman en cuenta algunos criterios relevantes para la aplicación y cumplimiento de las auditorias:
Control
Productividad
Organización
Servicio
Calidad
Toma de decisiones
El control define los objetivos plasmados conforme al criterio, garantizando que se cumplan a cabalidad las metas propuestas por las organizaciones, con el fin de obtener eficiencia y eficacia en cada uno de los procesos.
La productividad es un criterio de auditoría que hace referencia a la utilización óptima de los recursos, necesarios para el cumplimiento de las actividades organizacionales, logrando generar y sustentar los principios de eficiencia y eficacia. Realizar los procesos y actividades en menor tiempo y con menos recursos, manteniendo la calidad de dichos procesos.
En el criterio de organización se caracteriza por el cumplimiento organizado y meticuloso de cada una de las actividades organizacionales, dirigidas por un responsable, encargado de velar por el bienestar institucional.
23 El servicio se refiere a los objetivos planteados en pro de los clientes de las organizaciones, enfocados en brindar un servicio de calidad, satisfaciendo las necesidades e inquietudes de los consumidores o demandantes.
La calidad se define en los objetivos enfocados y orientados al cumplimiento de los mismos, teniendo claramente las expectativas que se esperan igualar o superar en la organización.
En el criterio de toma de decisiones es de suma relevancia, mediante el resultado arrojado por la auditoría, se podrá tomar decisiones oportunas en beneficio de las organizaciones, mejorando los procesos y realización de las actividades organizacionales.
2.2.1.4 Tipos de Auditoría
2.2.1.4.1 Auditoría de cumplimiento se realiza para corroborar que en las organizaciones se cumplan con las leyes, normas y estatutos, establecidos por la ley al momento de constituirse como organizaciones y a lo largo de su actividad económica.
2.2.1.4.2 Auditoría de Economía y Eficiencia este tipo de auditoría observa el comportamiento y proceso en los recursos humanos, financieros y tecnológicos, todo debe estar perfectamente alineado en cuanto a talento humano, procesos y desempeño financiero, logrando la eficiencia en la calidad de cada uno, representando bajos costos y alta rentabilidad para las organizaciones.
2.2.1.4.3 Auditoría de Programa se refiere a la planificación y actividades a realizar por parte del auditor durante el proceso auditable, recopilando de forma eficiente y eficaz toda la documentación e información relevante para el informe final y la toma de decisiones.
2.2.1.4.4 Auditoría Operacional es la valoración independiente de todas las operaciones de una entidad, en forma analítica, objetiva y sistemática, para determinar si
24 se llevan a cabo las políticas y procedimientos aceptables, si se siguen las normas establecidas y si se utilizan los recursos de manera eficaz y eficiente. (Tapia Iturriaga, Mendoza Nigenda, Castillo Prieto, & Guevara Rojas, 2019).
2.2.1.4.5 Auditoría Administrativa es una herramienta que nos permite descubrir las deficiencias y áreas de oportunidad en una organización, ya que muchas veces el trabajo diario no nos permite ver que existen aspectos sujetos a mejoras. (Chavarria Paniagua, 2018).
2.2.1.4.6 Auditoría de Control Interno el objetivo de la auditoría de control interno es confirmar que estos han estado operando en forma efectiva y consistente durante todo el ejercicio. Las pruebas de controles se basan en cuestionamientos corroborativos complementados con la observación, examen de la evidencia documental o haciéndolos funcionar de nuevo.
2.2.1.4.7 Auditoría de Sistemas revisa y evalúa los sistemas y procesos informáticos, verificando que la seguridad de la información este totalmente adecuada y sea altamente confiable, evitando así la filtración de información relevante para el crecimiento de las organizaciones.
2.2.1.4.8 Auditoría de Gestión se enfoca en detectar posibles falencias e irregularidades dentro de las diferentes áreas de las organizaciones, enfocándose en los problemas para encontrar posibles y factibles soluciones, aportando significativamente a la toma de decisiones.
2.2.1.4.9 Auditoría de Calidad corresponde a un proceso sistemático, secuencial y metódico, sobre una serie de documentación e información oportuna, acerca de todos y cada uno de los procesos de las organizaciones, para poder acceder al reconocimiento orientado a la calidad.
25 2.2.1.4.10 Auditoría de Desempeño está enfocada en el proceso que se realiza en las diferentes áreas de las organizaciones y el impacto que estos producen en las mismas, a fin de evaluar sistemáticamente los programas, proyectos y diferentes operaciones que se dan dentro de cada empresa, de acuerdo a su marco administrativo.
2.2.1.4.11 Auditoría Integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un período determinado, evidencia relativa a la siguiente temática: la información financiera, la estructura del control interno financiero, el cumplimiento de las leyes y regulaciones pertinentes y la conducción ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos; con el propósito de informar sobre el grado de correspondencia entre estos temas y los criterios o indicadores establecidos para su evaluación. (Blanco Luna, 2015)
2.2.1.5 Etapas de la Auditoría
Cuando las empresas ya sean de carácter privado o gubernamental, deciden implementar algún tipo de auditoría, su ejecución se divide en tres partes:
2.2.1.5.1 Etapa Inicial en esta etapa son planteados los objetivos a realizarse en la siguiente etapa, programando y planificando la auditoría, mismo que se dedica a priorizar las actividades a desarrollar durante la auditoría. Se evidencia la operación de las actividades y la forma de ser ejecutadas.
2.2.1.5.1 Etapa Intermedia donde empiezan a desarrollarse los procesos auditables, confiados en los parámetros establecidos en la primera fase, esperando obtener resultados veraces y confiables.
2.2.1.5.1 Etapa Final dar los últimos retoques a la auditoría, finalizándola de manera oportuna y en el tiempo establecido, con un análisis profundo en pro de la toma de decisiones organizacionales. En esta etapa el auditor se ve en la obligación de hacer
26 hincapié en los tropiezos para establecer mejoras acerca de los detalles encontrados durante la auditoría.
2.2.2 El Auditor
El término “auditor” es utilizado para referirse a la persona o personas que conducen la auditoría, por lo general es el socio u otro integrante del equipo de trabajo o, en su caso, la firma. (Tapia Iturriaga, Mendoza Nigenda, Castillo Prieto, & Guevara Rojas, 2019).
El auditor debe poseer cualidades y características que lo definan como una persona ágil, pro activa y diligente al momento de realizar sus funciones, así como una serie de habilidades como:
Perspectiva globalizada y abierta
Intuición en los negocios
Conocimiento sobre posibles riesgos
Pensar críticamente y ser flexible en la solución de problemas
Ser atento a las señales
Comunicación efectiva
Duda profesional
Manejo adecuado de las tecnologías A demás debe poseer cualidades como:
Ética Profesional.
Buena interrelación con los demás funcionarios y personal de gestión.
Proactivo.
Entusiasta.
Alto nivel de empatía.
Ser imparcial y estricto.
27
Ser disciplinado.
Debe imperar el orden.
Figura 1 Cualidades del auditor tomado del libro Fundamentos de auditoría; aplicación práctica de las normas internacionales.
El auditor está en la capacidad de absorber los conocimientos del medio auditable y de algunas fuentes alternas como:
Experiencia adquirida previo conocimiento del entorno a ser auditado.
Conversaciones con funcionarios o colaboradores pertenecientes a la empresa.
Revisando los informes detalladamente.
Debatir con asesores internos de la empresa.
Adquirir conocimiento mediante conversas con profesionales alternos que pertenecen a la misma industria y actividad económica.
Datos externos generados por los gobiernos o la misma industria.
Normas y regulaciones que impacten negativamente a la organización.
Abarcar extensamente las diferentes áreas de la empresa u organización.
28
Información estadística, informes, documentación que sirva de soporte para la auditoría en curso.
Comprender y analizar los estados financieros y su incidencia en la rentabilidad económica dado el caso.
2.2.2.1 Programa de trabajo
El auditor ejecuta y documenta debidamente su programa de trabajo a desarrollar durante la fecha indicada para la realización de la auditoría, ajustados e implementados de acuerdo a los objetivos con que se pretende enfocar la auditoría y la información oportuna y ágil a ser investigada, analizada, procesa y entregada a las personas indicadas de tomar las decisiones y correctivos necesarios, basándose en los resultados presentados por el auditor.
2.2.2.2 Actividades Preliminares de Planeación
Todo auditor debe considerar las siguientes actividades, antes de iniciar con el proceso de planeación:
Aceptación por parte de la organización o empresa a auditar
Deja claros los factores éticos antes de iniciar la auditoría
Dejar claro los puntos relevantes del contrato
El propósito de realizar estas actividades preliminares de planeación antes del desarrollo de actividades importantes en la planeación de la auditoría, es asegurarse que el auditor ha considerado cualquier evento o circunstancia que pueda afectar la habilidad del auditor para planear y desarrollar el contrato de una manera efectiva. (Blanco Luna, 2015)
29 2.2.2.3 Estrategia general de auditoría
Se desarrolla una estrategia a manera general que sirve de conducción y propósito en el desarrollo de la auditoría, con el fin de reducir el nivel de riesgo a niveles aceptables.
El propósito de la estrategia general es desarrollar una propuesta efectiva a los riesgos de errores importantes de la temática y para guiar de manera adecuada al desarrollo del plan de auditoría que responda a los riesgos de errores importantes de la temática. El auditor debe considerar los resultados de las actividades de planeación preliminares y también hacer uso del entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno, para desarrollar una estrategia general de auditoría efectiva y eficiente que responda apropiadamente a los riesgos valorados y los reduzca hasta un nivel aceptablemente bajo. (Blanco Luna, 2015).
2.2.2.4 Plan de auditoría
El auditor debe desarrollar un plan de auditoría para implementar la estrategia del trabajo a realizar. Dicho plan convierte la estrategia general de auditoría desarrollada por el profesional en una descripción comprensiva del trabajo que va a ser realizado. El plan establece en detalle los procedimientos de auditoría planeados para obtener evidencia que sea suficiente y apropiada para lograr los objetivos relacionados con el trabajo. (Blanco Luna, 2015).
2.2.2.5 Dirección, Supervisión y Control
En la planeación del trabajo, el auditor debe considerar la oportunidad y la extensión de la supervisión y dirección de los miembros del equipo del contrato y la revisión de su trabajo. (Blanco Luna, 2015)
30 El auditor debe considerar todos los riesgos posibles que se pueden suscitar una vez implementada la actividad general para el desarrollo de la auditoría y generar cierto grado de protección contra el riesgo, minimizándolo al nivel más bajo.
2.2.2.6 Documentación
El auditor debe documentar la estrategia general y el plan de auditoría incluyendo las razones para cambios importantes realizados durante el contrato. La documentación de la estrategia general de auditoría y del plan de auditoría es suficiente para demostrar que el auditor tomo las decisiones claves que considero necesarias para planear la auditoría adecuadamente. (Blanco Luna, 2015)
Contiene la información oportuna del proceso de auditoría, desde los eventos, las actividades, planeaciones, documentaciones, archivos, que concluyen con los resultados finales en la gestión e implementación de la auditoría.
2.2.3 Auditoría de Gestión
Evaluar el grado de eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos previstos por la sociedad y en el manejo de los recursos disponibles. (Blanco Luna, 2015).
Este tipo de auditoría contiene los parámetros para evaluar de forma oportuna la eficiencia y la eficacia, inmersos en la utilización y distribución de los recursos disponibles para lograr los objetivos previstos por la compañía.
2.2.3.1 Objetivos de la auditoría de gestión
Con esta auditoría se detectan las irregularidades en las diferentes áreas de la empresa u organización, entre sus múltiples objetivos de aplicación están:
Comprueba la existencia de planes de ejecución eficiente de actividades
Le da seguimiento a la correcta ejecución de las políticas, normas y procedimientos organizacionales y su debido cumplimiento.
31
Verifica la veracidad de la información manejada durante el proceso
Corrobora la existencia de métodos actualizados y adecuados a los procesos, fomentando y comprobando el uso de los principios de eficiencia y eficacia, relacionados con la productividad de las organizaciones.
2.2.3.2 Alcance de la auditoría de Gestión
La auditoría de gestión abarca los siguientes puntos:
Identifica con coherencia los objetivos y los planes a realizar.
Comprueba la veracidad de la información tomada como base para la ejecución de la auditoría.
Corrobora la existencia de métodos y procesos.
Evidencia la correcta utilización de los recursos de las organizaciones.
Realiza un análisis crítico de la estructura organizacional de la empresa.
2.2.4 La Empresa
Persona natural o jurídica, pública o privada, lucrativa o no lucrativa, que, asume la iniciativa, decisión, innovación y riesgo para coordinar los factores de la producción en la forma más ventajosa para producir y/o distribuir bienes y/o servicios que satisfagan las necesidades humanas y por ende a la sociedad en general. (Estupiñan Gaitan , Control Interno y Fraudes analisis de informes Coso I, II y III con base en los ciclos transaccionales, 2015).
2.2.4.1 Clasificación de las empresas
2.2.4.1.1 Por el origen de la inversión: se manifiesta de forma privada, gubernamental y mixta, se expanden de acuerdo a su extensión de forma nacional o se expanden a nivel internacional.
