UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y
FINANZAS, C.P.A.
TESIS DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
INGENIERO EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y
FINANZAS, C.P.A.
TEMA:
“AUDITORÍA FINANCIERA COMO APORTE A LA TOMA DE DECISIONES EN LA COOPERATIVA DE AHORRRO Y CREDITO KULLKI WASI LTDA.”
AUTOR: CARLOS FABIÁN MOPOSITA PUJOS TUTOR: ING. MG. GABRIEL SALTOS
CERTIFICACIÓN
Certifico que la presente Tesis sobre el tema: “AUDITORÍA FINANCIERA COMO
DECLARACIÓN DE AUTORÍA
Yo, Carlos Fabián Moposita Pujos, declaro que la tesis que presento sobre el tema:
DEDICATORIA
A Dios la dedicación principal de este trabajo, por ser quien me da la capacidad y fortaleza
para continuar y superar todas las adversidades de la vida.
A mis padres por su apoyo incondicional, por cuidarme desde pequeño y hacer un hombre
AGRADECIMIENTO
Mi agradecimiento a todos los docentes que han aportado con la formación personal y
académica.
Al Ing. Gabriel Saltos. Tutor de Tesis, quien por su profesionalismo, experiencia y su
excelente calidad humana, fue una guía acertada en todo el proceso.
A la Universidad Regional Autónoma de Los Andes "UNIANDES". Por contribuir con los
conocimientos necesarios que me permitieron ser una mejor profesional y una mejor
INDICE DE CONTENIDOS
PORTADA
CERTIFICACIÓN
DECLARACIÓN DE AUTORÍA DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO RESUMEN EJECUTIVO EXECUTIVE SUMMARY
INTRODUCCIÓN………..1
Planteamiento del problema………..2
Formulación del problema ... 3
Delimitación del problema ... 3
Objeto de investigación y campo de acción ... 3
Identificación de la línea de acción ... 3
Objetivos ... 3
Objetivo general ... 3
Objetivos específicos ... 3
Variables de la investigación ... 4
Justificación del tema ... 4
Aporte teórico, significación práctica y novedad científica... 7
CAPITULO I. ... 8
MARCO TEÓRICO ... 8
1.1. EL PROCESO DE AUDITAR NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS ... 8
1.1.2 Para la elaboración del informe: ... 9
1.2 Auditoría financiera ... 13
1.2.1 Características de la auditoría financiera ... 14
1.2.2 Fases de la auditoría ... 14
1.2.2.1 Planificación ... 14
1.2.2.2 Planificación preliminar ... 15
1.2.2.3 Ejecución de la Auditoría ... 15
1.2.2.4 Informes de Auditoría ... 16
1.2.2.5 Dictamen de Auditoría ... 16
1.3 La toma de decisiones ... 16
1.3.1 Cómo tomar la decisión de decidir ... 17
1.3.1.1 Modelo racional para tomar decisiones ... 17
CAPITULO II ... 18
MARCO METODOLÓGICO ... 18
2.1 Caracterización dela empresa ... 18
2.1.1 TIPO DE CONTRIBUYENTE, OBLIGACIONES Y DERECHOS TRIBUTARIOS. ... 18
2.1.1 1 ORGANISMO DE CONTROL ... 18
2.1.1.2 BASE LEGAL ... 18
2.1.1.3. RAZÓN SOCIAL... 19
2.1.2 Sector Cooperativo ... 19
2.1.2.1 Objeto ... 19
2.1.2.2 Cooperativas de producción ... 20
2.1.2.3 Cooperativas de consumo ... 20
2.1.2.4 Cooperativas de vivienda... 20
2.1.2.5 Cooperativas de ahorro y crédito ... 20
2.1.2.6 Cooperativas de servicios ... 21
2.2 Descripción de la metodología ... 21
2.2.1 Modalidad de la investigación ... 21
2.2.2 Métodos técnicas e instrumentos ... 21
2.2.2.2 Métodos empíricos del conocimiento ... 22
2.2.3 Técnicas ... 22
2.2.3.2 Los instrumentos que se utilizaran son: ... 22
EVALUACIÓN DE RESULTADOS DE LA APLICACIÓN DE AUDITORIA
FINANCIERA ... 23
3.1 Procedimiento de la aplicación de los resultados de la Auditoria Financiera ... 23
3.1.1 Primera fase: Planificación Preliminar. ... 23
3.1.2 Segunda Fase: Desarrollo de la Auditoria Financiera. ... 23
3.1.3 Tercera Fase: Comunicación de Resultados. ... 23
FASE I ... 24
ÍNDICE ... 25
PLANIFICACION PRELIMINAR ... 25
FASE I ... 26
PLANIFICACION PRELIMINAR ... 26
2. ANTECEDENTES: ... 26
3. TIPO DE CONTRIBUYENTE, OBLIGACIONES Y DERECHOS TRIBUTARIOS. ... 26
B. BASE LEGAL ... 27
5. PLANIFICACION ESTRATEGICA ... 28
Misión ... 28
Visión ... 28
PRINCIPIOS... 28
OBJETIVOS ... 29
6. ESTRUCTURA ADMINISTRATIVA ... 29
7. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL ... 30
ORGANIGRAMA FUNCIONAL ... 31
8. LISTADO FUNCIONARIOS PRINCIPALES... 32
9. EQUIPO DE TRABAJO DE AUDITORIA ... 33
NOMBRE DEL SISTEMA CONTABLE ... 34
Características Funcionales Relevantes. ... 34
BONDADES ... 35
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES ... 38
11. HALLAZGOS POTENCIALES ... 39
FASE II ... 40
MARCAS DE AUDITORIA ... 41
ÍNDICE GENERAL DE HOJAS ... 42
Índice de Planificación ... 42
Índice de Ejecución ... 43
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA ... 44
FLUJOGRAMA DE ACTIVIDADES PAR LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO KULLKIWASI CASA DE DINERO LTDA. ... 44
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA ... 44
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ... 45
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ... 46
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ... 49
MEMO ... 50
FASEIII... 51
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ... 52
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ... 61
VERIFICACION DE CRONOGRMA DE CAPACITACIONES ... 63
CONCLUSIONES: ... 64
RECOMENDACIONES: ... 64
HALLAZGOS POTENCIALES DE AUDITORIA FINANCIERA ... 65
Borrador del Informe ... 66
FLUJO GRAMAS DE PROCESOS ... 68
PAPELES DE TRABAJO ... 78
5.1.CONSUMO ... 78
CORTE DE LISTADO DE CRÉDITOS APROBADOS ... 79
CORTE DEL ESTADO FINANCIERO CATERA DE CREDITO ... 81
RAZONABILIDAD DE LAS CUANTAS CARTERA DE CONSUMO ... 82
HALLAZGOS POTENCIALES DE AUDITORIA FINANCIERA ... 83
INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA ... 84
ÍNDICE DE CONTENIDOS... 85
Carta de Presentación ... 86
DICTAMEN DE AUDITORIA ... 87
ANÁLISIS VERTICAL ... 91
ANALISIS HORIZONTAL ... 93
ANÁLISIS DE ÍNDICES FINANCIEROS (Año 2011 meta MIES entidad de control) ... 95
ANÁLISIS DE ÍNDICES FINANCIEROS (Año 2014 meta SEPS entidad de control) ... 98
RECOMENDACIONES ... 103 BIBLIOGRAFIA
ÍNDICE DE TABLAS
TABLA 1. Indicadores Financieros ... 96
TABLA 2. Solvencia ... 98
TABLA 3. Estructura de Cartera ... 98
TABLA 4. Morosidad ... 99
TABLA 5. Cartera Contaminada ... 99
TABLA 6. Provisiones ... 100
TABLA 7. Liquidez ... 100
TABLA 8. Sostenibilidad ... 101
ÍNDICE DE GRÁFICOS
GRÁFICO 1.Componentes del Estado de Resultados ... 91
GRÁFICO 2.Componentes del Activo ... 92
GRÁFICO 3. Componentes del Pasivo ... 93
GRÁFICO 4. Componentes del Balance General ... 93
RESUMEN EJECUTIVO
La auditoría financiera tiene vital importancia en las empresas, por ello esencial que todas las entidades realicen una auditoria al término de un ejercicio contable, con el fin de revisar la congruencia de las cuentas y gestiones que se han realizado y poder conocer los resultados que son expresados a través de los estados financieros ya que estos nos permiten conocer la situación financiera en la que se encuentra la entidad los mismos que son un aporte para la toma de decisiones.
En la actualidad toda empresa realiza auditorias financieras con el objetivo de conocer la razonabilidad de sus cuentas y mantener en constante custodia sus valores económicos.
La información y conceptos presentados en el presente trabajo investigativo se encuentran sustentados con los respectivos fondos bibliográficos de los distintos libros y autores citados, los mismos que han sido sustento para cada proceso o fase de auditoria realizado.
En el desarrollo del trabajo investigativo además se ha utilizado metodologías de investigación como: métodos, Técnicas e instrumentos, herramientas que han permitido la recolección de datos e información de la cooperativa, con el fin de interpretarlos y usarlos como aporte a la elaboración y desarrollo de la auditoría financiera
EXECUTIVE SUMMARY
The financial audit is vital in business, therefore essential that all entities perform an audit at the end of an accounting period, in order to check the consistency of the accounts and activities that have taken place and to know the results are expressed through the financial statements since they allow us to know the financial situation in which the entity is the same that are input to the decision making.
Today every company conducts financial audits in order to meet the reasonableness of their accounts and keep under custody economic values.
The information and concepts presented in this research work are supported with the respective library collections of the various books and authors that have used them have
been living for each process or stage of audit performed.
In developing the research work also we used research methodologies such as: methods, techniques and tools, tools that have enabled the collection of data and information of the
cooperative, in order to interpret and use them as input to the design and development of financial audit.
1
INTRODUCCIÓN
La auditoría es tan remota como el comercio, el crecimiento comercial e industria, la necesidad de garantizar los recursos económicos encomendados o custodiados por terceras personas hizo posible la aparición de la auditoria.El auge del comercio trae consigo una necesidad de controlar los registros contables por personas independientes, con la finalidad de obtener confiabilidad en las operaciones comerciales realizadas en las diversas empresas comerciales.
La auditoría tuvo como aceptación por primera vez en Gran Bretaña puesto que fue
necesario que exista un método que norme la contabilidad a fin de evitar fraudes de las empresas pequeñas y grandes de aquel entonces, en el país de Inglaterra Nació y se desarrolló la Auditoria y cruzo las fronteras hacia los Estados Unidos cabe recalcar que Inglaterra hacia énfasis en la detección de fraudes y errores, para el país que tomó la posta no era transcendental solo el hecho de evitar desviaciones de carácter económico, sino también de analizar la condición financiera actual y el margen de rentabilidad así quedando en segundo plano la detección de fraudes y errores.
Se mantiene un registro de diversos tipos de auditorías realizadas por el siglo xx de carácter financiero y principalmente en la parte gubernamental, así también se hace referencia al nacimiento del termino auditoria cuyo significado inicial menciona “aquella persona que escucha” dicho termino tomado como referente del sistema financiero del
gobierno puesto que la contabilidad gubernamental en aquel tiempo eran aprobados previo a una lectura detallada, publica y a viva voz de cada una de las cuentas.
Antecedentes de la Investigación
2
Los auditores comenzaron a tomar determinadas transacciones, en lugar de estudiar las
transacciones en forma global, posteriormente los auditores y gerentes de las empresas empezaron a tomar aceptación de esta teoría que el análisis minucioso de una determina transacción objeto de estudio proporcionaría un nivel confiable de la información y costos así como la precisión de las transacciones de similares características.
Planteamiento del problema
Las Cooperativas de Ahorro y Crédito a nivel nacional, durante las últimas tres décadas han atravesado problemas de falta de liquidez, estafas y hasta vinculación con el lavado de activos.
Hasta noviembre del 2012 según relata el periódico nacional "EL COMERCIO" (junio 2013) estas organizaciones estaban controladas por el Ministerio de Inclusión Económica y Social (MIES) y otras por la Súper Intendencia de Bancos y Seguros y en la actualidad estas tareas cumple la Súper Intendencia de Economía Popular y Solidaria (SEPS), cuyo trabajo inicial es agrupar, controlar y regular el funcionamiento y se han determinado que
existen 888 Cooperativas de Ahorro y Crédito, 2345 de vivienda, transporte, pesca y producción, y 2825 asociaciones productivas de Economía Popular y Solidaria (SEPS), que ha estado depurando la lista de instituciones existente. De hecho, según su registro inicial, en el país operaban 6059 organizaciones entre cooperativas y asociaciones relacionadas con actividades económicas a pequeña escala. Tras la depuración, se determinó que hay 888 cooperativas de ahorro y crédito, 2345 cooperativas de vivienda, transporte, pesca y producción, y 2825 asociaciones productivas. (2012, 14 de julio). Tungurahua se congestiona de Cooperativas de ahorro y crédito, Cotopaxinoticias.com. Recuperado de http://cotopaxinoticias.com/seccion.aspx?sid=11&nid=8410
3
Se carece de información financiera, inadecuado procedimiento contable, personal no
idóneo, desconocimiento de la normativa. Por lo tanto, se refleja internamente información con errores, atraso en el cumplimiento de obligaciones patronales, resultados de la contabilidad fuera de tiempo y malestar en el nivel directivo por falta de eficiencia gerencial.
Formulación del problema
¿Cómo contribuir a la mitigación de la incertidumbre en la toma de decisiones de la Cooperativa de ahorro y crédito Kullki Wasi Ltda.?
Delimitación del problema
Lugar: Cooperativa de Ahorro y Crédito “Kullki Wasi” Ltda. Tiempo: Estimado 12 meses
Objeto de investigación y campo de acción
Objeto de estudio: Auditoria
Campo de Acción: Auditoria Financiera
Identificación de la línea de acción
Auditoria
Objetivos
Objetivo general
Implementar parcialmente auditoría financiera como aporte a la toma de decisiones
en la cooperativa de ahorro y crédito Kullki Wasi Ltda.
Objetivos específicos
Fundamentar científicamente mediante un estudio bibliográfico sobre Auditoria
4
Diagnosticar el problema sobre la falta de confiabilidad en la toma de decisiones,
mediante métodos y técnicas de investigación para conocer la realidad y proponer soluciones adecuadas.
Diseñar los componentes de Auditoria financiera como aporte a la toma de
decisiones en la cooperativa de ahorro y crédito Kullki Wasi Ltda.
Variables de la investigación
Variable Independiente: Auditoria financiera Variable Dependiente: Toma de decisiones
Justificación del tema
El desarrollo de la auditoría financiera en la Cooperativa de ahorro y Crédito “Kullki Wasi” Ltda. Goza veracidad y relevancia porque mediante la auditoria podemos determinar
la correcta aplicación y cumplimiento de cada uno de los reglamentos, planes, programas y demás normativas aplicables tanto internas como externas.
La auditoría financiera esta direccionada al control, verificación y determinación de la razonabilidad de las cuentas así como el cumplimiento del control interno de la organización, nuestra propuesta ayudara a determinar el correcto desempeño administrativo y financiero mediante inspección al control interno así como a la parte
financiera a fin de determinar el correcto cumplimiento para el logro de los objetivos institucionales.
Metodología investigativa a emplear
La modalidad de la investigación será cuali-cuantitativa
Cualitativa: Porque nos permitirá explicar las razones de los diferentes aspectos en lo que respecta al comportamiento y criterios que se analizan para emitir juicio de valor.
Cuantitativa porque se hace referencia numérica tanto para recoger los datos, producto de la muestra y expresar en porcentajes para someter a los análisis, cuanto para recoger la información confiable expresada en dólares.
Los métodos a utilizar serán:
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fundamentales y relaciones esenciales del objeto; que son accesibles a la contemplación
sensorial.
Observación científica: usado principalmente en la producción de conocimiento en las ciencias. Para ser llamado científico, un método de investigación debe basarse en la empírica y en la medición, sujeto a los principios específicos de las pruebas de razonamiento.
Métodos del nivel teórico de conocimiento:
Inductivo-Deductivo: La inducción es un procedimiento mediante el cual se logra inferir cierta propiedad o relación a partir de hechos particulares, es decir, permite el tránsito de lo particular a lo general. Su complemento es el procedimiento deductivo, mediante el cual el investigador transita de aseveraciones generales verdaderas a otras, o a características particulares del objeto.
Analítico-Sintético: Este método implica el análisis, esto es la separación de un todo en sus partes o en sus elementos constitutivos.
Histórico-Lógico: Se lo utilizara en la determinación de los antecedentes de la cooperativa Las técnicas a utilizar son:
Entrevista se utilizara para realizar la propuesta de la investigación, encuesta al personal del departamento financiero para determinar inconsistencias y observación que se realizara luego de establecer la muestra a investigar.
Los instrumentos que se utilizaran son:
Guía de entrevistase aplicara al gerente de la cooperativa, cuestionario se lo aplicara al director financiero y guía de observación toma de datos la cooperativa.
Tipos de Investigación
Exploratoria, descriptiva, correlacional, explicativa.
Los tipos de investigación que se necesitaran son:
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Es descriptiva porque la problematización permite determinar el estado actual del
fenómeno para determinar sus manifestaciones además en todo la tesis se conoce como es el problema y como se manifiesta hasta llegar a la propuesta que permite plantear la investigación correlacionar para determinar el contenido, los conceptos y las variables en medio de un sistema o proceso de investigación
Descripción de la estructura de la tesis
INTRODUCCIÓN
Antecedentes de la investigación, planteamiento del problema, formulación del problema, delimitación del problema, objeto de investigación y campo de acción Identificación de la línea de acción, objetivos: objetivo general y objetivo(s) especifico(s), idea a defender, justificación del tema, metodología investigativa a emplear, resumen de la estructura de la tesis, elementos de novedad, aporte teórico y significación práctica, dependiendo del alcance de la tesis.
CAPITULO I. MARCO TEÓRICO
1.1Origen y evolución del objeto de investigación
1.2Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de investigación
1.3Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones teóricas sobre
el objeto de investigación.
1.4Conclusiones parciales del capítulo.
1.5CAPITULO II. MARCO METODOLÓGICO
2.1 Caracterización del sector, rama, empresa, contexto institucional o problema seleccionado para la investigación.
2.2 descripción del procedimiento mitológico para el desarrollo de la investigación. 2.3 propuesta del investigador: modelo, sistema, metodología, procedimiento entre otros. 2.4 conclusiones parciales del capítulo.
CAPITULO III. VALIDACIÓN Y/O EVALUACIÓN DE RESULTADOS DE SU APLICACIÓN
3.1 Procedimiento de la aplicación de los resultados de la investigación.
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Aporte teórico, significación práctica y novedad científica
Las teorías que sustenten la presente tesis en calidad de antecedentes de la investigación, respecto a la auditoría financiera, corresponde al autor Taylor (1988) que manifiesta que
los principios de contabilidad generalmente aceptados se convierten en el examen sistemático para emitir dictámenes. En consecuencia se convierte en una guía que permite tener presente en esta investigación.
Dentro del caso práctico que determina la auditoría financiera se intenta que la propuesta aporte a la toma de decisiones que en la actualidad es deficiente.
La novedad científica se basa en que cuando se consulta varias tesis tomadas del repositorio de las universidades, sobre auditoría financiera se basa únicamente en una herramienta que les apoye a presentar de manera transparente la administración de las operaciones financieras.
En cambio esta tesis divide su propuesta en fases desde la planificación de la auditoria hasta la presentación del dictamen a los estados financieros para lograr la veracidad de la información.
La propuesta sobre auditoría Financiera contiene la siguiente esquema de contenidos: Fase 1: Planificación de la Auditoria
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CAPITULO I.
MARCO TEÓRICO
1.1.EL PROCESO DE AUDITAR NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS
AUDITOR
EXAMEN MEDIANTE PRUEBAS
RECOPILACION DE LA EVIDENCIA
EVALUACIÓN DE LA EVIDENCIA
OPINION:
1) Limpia
2) Con Salvedades 3) Adversa
4) Abstención de Opinar
Elaborado: Carlos Moposita
Fuente: Contabilidad General
1.1.1 Normas de auditoría generales:
1.- Adecuado entrenamiento técnico y eficiencia profesional. 2.- Independencia.
3.- Cuidado profesional.
En el campo de trabajo:
1.- Planeación adecuada y apropiada supervisión.
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3.- Suficiente y adecuado material probatorio como base para formarse una opinión
respecto a los estados financieros bajo examen.
1.1.2 Para la elaboración del informe:
1.-Conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
2.-Identificación de aquellas circunstancias en que los principios contables no se han observado consistentemente en relación con el período precedente
3.- Revelación adecuada.
4.-Expresión de una opinión respecto a los estados financieros en conjunto o una afirmación de que no puede expresarse una opinión y las razones en que se sustenta. (Cuesta, 2002, p.30)
Para Arenas y Moreno (2011) El proceso permite obtener y evaluar evidencia. Entendiendo la evidencia como todo aquello que, en último término, guía al auditor para tomar una decisión acerca de la información económico-financiera contenida en las cuentas anuales. De acuerdo con las Normas Técnicas de Auditoría (NTA), la evidencia es la «convicción razonable de que todos aquellos datos contables expresados en las cuentas anuales han sido y están debidamente soportados en tiempo y contenido por los hechos económicos y circunstancias que realmente han ocurrido. (p. 10)
Según Ray y Kurt (2010) Los procedimientos específicos varían según la auditoría; no obstante, los pasos fundamentales son esencialmente los mismos casi siempre:
1. Conocer al cliente y su entorno
Este conocimiento permite a los auditores identificar los riesgos inherentes que pueden generar errores materiales en los estados financieros y evaluar la verosimilitud de la evidencia obtenida.
2. Identificar y evaluar los riesgos inherentes de errores materiales, entre ellos los riesgos de fraude.
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peligros que encaran los directivos. Para los auditores revisten especial importancia los
errores debidos a un fraude.
2. Conocer a fondo el control interno para planear la auditoría.
3. La naturaleza y alcance de la auditoría que se aplicará en un caso particular, depende principalmente de la eficacia con que el control interno del cliente impida o detecte errores materiales en los estados financieros. Antes de juzgar la eficacia, los auditores necesitan conocer su funcionamiento y entenderlo: qué controles existen y quién se encarga de ellos, cómo se procesan y registran diversos tipos de transacciones y con qué registros contables y documentación de soporte se cuenta. Así pues, conocer el control interno del cliente es un paso necesario en toda auditoría.
La información referente al control interno proviene de entrevistas con el personal del cliente, de documentos de trabajo de auditorías practicadas en años anteriores, de recorridos por la planta y de los manuales disponibles. Al conseguir esta información, a menudo conviene estudiar la secuencia de actividades con que se procesan las categorías principales de los ciclos de transacciones. Cuando se enteran del control interno, los auditores a veces obtienen evidencia sobre la eficacia operativa de ciertas actividades de
control.
A lo largo de la auditoría se necesita un conocimiento práctico del sistema del control inter-no; en consecuencia, los auditores preparan documentos de trabajo que describen su conocimiento del sistema. Se remitirá frecuentemente a ellos para facilitar el diseño de los procedimientos, averiguar dónde se guardan los documentos, para que el personal de la auditoría se familiarice con el control interno y para refrescarse al iniciar la auditoría del siguiente año.
4. Determinar el nivel planeado del riesgo de control y diseñar más pruebas de los controles y pruebas sustantivas
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aceptable el riesgo de la afirmación. Si el sistema previene o detecta y corrige los errores,
decidirán qué otros controles pueden probarse eficientemente. Estas consideraciones servirán para diseñar más pruebas de controles y pruebas sustantivas planeadas.
5. Realizar pruebas adicionales de los controles
Las pruebas de control tienen por objeto determinar si los controles clave han sido diseñados correctamente y si funcionan con eficacia. He aquí un ejemplo de una prueba de control: supongamos una actividad de control en que el departamento de contabilidad anota la secuencia serial de los documentos de embarque antes de preparar los asientos respectivos del diario. Este control se propone garantizar que todos los embarques de mercancía se incluyan en los registros contables, es decir, garantizar la integridad de las ventas registradas y de las cuentas por cobrar. Para probar la eficacia operativa del control, los auditores podrían revisar la evidencia de que el cliente anotó la secuencia de los documentos de embarque; después, a fin de inspeccionar las entradas correspondiente del diario, seleccionan una muestra de los que se prepararon en varias épocas del año.
Una prueba de control mide la eficacia de un control en particular; no corrobora la cantidad
monetaria en el saldo de la cuenta. Un control puede afectar a varios montos de los estados financieros. Por ejemplo, si las pruebas antes mencionadas indican que el departamento de contabilidad no ha indicado bien la secuencia serial de los documentos de embarque, los auditores deberían estar alerta ante la posibilidad de errores materiales en los ingresos por ventas, en las cuentas por cobrar, en el costo de los productos vendidos y en los inventarios.
6. Reevaluar el riesgo de control y modificar las pruebas sustantivas planeadas
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concentrarse durante la auditoría, basándose en la evaluación de ambos tipos de riesgo,
significa que puede modificarse el programa de auditoría ampliando las pruebas sustantivas en algunas áreas y reduciéndolas en otras.
7. Efectuar pruebas sustantivas y terminar la auditoría
Algunos procedimientos con que se verifican los saldos de las cuentas pueden aplicarse al iniciar la auditoría. Sin embargo, sólo después de terminar de evaluar el riesgo inherente y el de control, estarán los auditores en condiciones de concluir los procedimientos necesarios para confirmar los saldos de las cuentas.
8. Hacerse una opinión y presentar el informe de auditoría
Último día del trabajo de campo es el nombre que se da a la fecha en que se terminaron los procedimientos de auditoría en las oficinas del cliente. Aunque el informe de auditoría lleva la fecha de ese día, en realidad no se emitió entonces. El informe constituye la aceptación de una gran responsabilidad por parte del despacho contable; por eso el socio hará una revisión final a los documentos de trabajo a fin de determinar que se haya efectuado una auditoría exhaustiva. Se efectúan además, otros procedimientos requeridos,
como la revisión por el segundo socio. En general el proceso produce un informe de auditoría una semana o más tiempo después del último día de trabajo de campo. (p. 188, 189, 190)
Para Holmes (2000) La auditoría es una disciplina intelectual basada en la lógica, ya que ésta está dedicada al establecimiento de hechos, siendo las conclusiones resultantes falsas o verdaderas.
La auditoría puede definirse como el examen objetivo de los estados financieros preparados inicialmente por la administración.
Los objetivos inmediatos de una auditoría son aseverar la con- fiabilidad de los estados financieros y rendir una opinión sobre lo adecuado de la presentación de tales estados. Puede ser necesario calificar la opinión, o puede ser necesario desechar una opinión, si no se puede emitir. Estos objetivos.
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las funciones. Una auditoría no debe ser considerada solamente como un resumen
histórico, sino como base para futura guía para la administración en la conducción de una empresa. (p. 11, 12)
El autor Arenas y Moreno (2012) menciona que la auditoría financiera trata del examen de documentos o estados financieros con el propósito de juzgar su razonabilidad. Los estados financieros pueden reducirse a una lista de afirmaciones de hechos tangibles e intangibles y la auditoría los verifica mediante la aplicación de técnicas propias y métodos de prueba. La auditoría, por tanto, tiene una metodología propia y se relaciona de manera muy directa con la evidencia. En consecuencia, la teoría de la auditoría ha de tomar como base la teoría de la evidencia y su aplicación a nuestra disciplina.
El objetivo de la auditoría es la prueba, la búsqueda de elementos justificativos de los estados financieros. (p. 12)
1.2 Auditoría financiera
Según el autor Yanel Blanco (2011) La auditoría financiera tiene como objetivo la revisión o examen de los estados financieros por parte de un auditor distinto del que preparó la información contable y del usuario, con la finalidad de establecer su racionalidad, dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que la información posee. El informe o dictamen que presenta el auditor otorga fe pública a la confiabilidad de
los estados financieros, y por consiguiente, de la credibilidad de la gerencia que los preparó. (p. 153)
Para Juan Mira (2011) Auditoría de estados financieros: es el examen y verificación de los Estados financieros de una empresa con el objetivo de emitir unaopinión sobre la fiabilidad de los mismos. Suele hablarse en la actualidad de auditoría de las cuentas anuales. (p. 3)
14
necesaria para que el auditor concluya que no hay manifestaciones erróneas substanciales
en los estados financieros tomados en forma integral. (p.14)
1.2.1 Características de la auditoría financiera
Posterior a la ejecución de los registros contables se practica un examen que debe ser oportuno y antes de que se realicen los estados financieros el auditor debe hacer visitas con el objeto de realizar pruebas preliminares que sirven de gran utilidad para la emisión del informe final.
Debe ser ejecutada por profesionales autorizados quienes verifican los estados financieros de la empresa mediante pruebas que permita saber si la información contable refleja la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de la empresa.
Comprende la revisión y verificación, mediante pruebas selectivas, de las transacciones, documentos, comprobantes, registros, libros e informes, además de la evaluación de los sistemas y procedimientos de orden contable y financiero.
Es un examen objetivo e independiente del personal encargado de la elaboración de los estados financieros.
Requiere amplitud de criterio tanto para analizar, interpretar y dictaminar el desarrollo y registro de las operaciones, como para la observación de los procedimientos, normas y principios contables.
1.2.2 Fases de la auditoría
1.2.2.1 Planificación
Según de la Peña (2011). Una vez formalizado el acuerdo entre el auditor y su cliente, éste deberá llevar a cabo la labor de planificar la auditoría, ya que la realización de la misma es una labor compleja que exige una coordinación entre todas las tareas que el auditor va a realizar con objeto de obtener la evidencia necesaria que le permita emitir su informe. Por esta razón, la primera norma técnica de auditoría sobre ejecución del trabajo indica que:
El trabajo se planificará apropiadamente. Lo que implica considerar la comprensión
y conocimiento:
De la entidad auditada y el entorno en el que opera. De los procedimientos y principios contables que sigue.
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1.2.2.2 Planificación preliminar
Para de la Peña (2011) una vez que el auditor se ha familiarizado con el negocio de su cliente, con el sector en el que el mismo opera y con los principios y normas contables que aplica, deberá proceder a realizar una revisión analítica previa a la confección del programa de auditoría.
La revisión analítica trata de poner de manifiesto: e incoherencias. • Desviaciones.
• Anomalías.
La revisión analítica es una prueba de auditoría basada en el análisis de diversos aspectos económico-financieros contenidos en las cuentas anuales, y tiene por objeto constatar la coherencia y la lógica de las interrelaciones entre diferentes partidas del balance de situación y de la cuenta de resultados. De ahí que también se la denomina «prueba de razonabilidad». Para ello el auditor emplea las herramientas usuales del análisis económico y financiero: ratios, diferencias, índices, porcentajes., que compara con los obtenidos por la propia entidad auditada en ejercicios anteriores, con los presupuestados, con la media del sector o con determinadas cifras significativas de las cuentas anuales, tales como ventas, resultados, cifra de activo, con objeto de detectar áreas de trabajo significativas,
incoherencias o desviaciones importantes. (Ver en el modelo de simulación las hojas sobre revisión analítica preliminar donde se han realizado unos cálculos sencillos de porcentajes.)
Las incoherencias, desviaciones sobre la media del sector, o sobre el presupuesto, o las anomalías detectadas a partir de la misma deberán ser investigadas, por lo que el auditor deberá incorporar al programa de auditoría aquellos procedimientos idóneos para este fin. (p. 91)
1.2.2.3 Ejecución de la Auditoría
16
estos análisis, generar y fundamentar las recomendaciones que debería acoger la
Administración. Recuperado de http://sofia-loza.blogspot.com/2013/04/fases-de-auditoria-la-practica-de-la.html
1.2.2.4 Informes de Auditoría
Según Holmes (2010). La opinión de un auditor con relación a los estados financieros de un cliente se expresa en un informe. El informe establece el aleance de la auditoría y la opinión del auditor con relación a la razonable presentación de los estados.
Los informes pueden ser (1) cortos o breves o (2) largos o detallados.
Los informes cortos generalmente se proporcionan a los acreedores y a los accionistas sin cargo en la administración. Los informes largos por lo común se emiten para la administración y pueden o no proporcionarse a los accionistas, acreedores, analistas y otros. (p.19)
1.2.2.5 Dictamen de Auditoría
Al terminar el trabajo el auditor debe opinar sobre los estados financieros indicando si son
o no razonables.
Las alternativas principales aplicables a los dictámenes acerca de los estados financieros pueden resumirse como sigue:
1. Un dictamen sin salvedades o limpio
2. Un dictamen con salvedades
3. Un dictamen en riesgo o incertidumbre
1.3 La toma de decisiones
Para el autor Stoner, Freeman y Gilbert (2010) la toma de decisiones relaciona las
17
En la toma de decisiones se trata con problemas. Un problema surge cuando el estado real
de las cosas no se ajusta al estado deseado. En muchos casos, un problema puede representar una oportunidad disfrazada.
1.3.1 Cómo tomar la decisión de decidir
El concepto de que los gerentes son personas que resuelven problemas quizá despierte la imagen de un gerente sentado tras su escritorio, tranquilamente decidiendo qué hacer respecto a cualquier problema que pudiera surgir. De hecho, los gerentes tienen opiniones muy variadas en cuanto a lo que consideran un problema, así como a la forma que eligen para resolverlo.
1.3.1.1 Modelo racional para tomar decisiones
Los gerentes que ponderan sus opciones y calculan los niveles óptimos de riesgo están usando el modelo racional para tomar decisiones. Este modelo resulta muy útil para tomar decisiones no programadas; sirve a los gerentes para ir más allá de un razonamiento a priori, es decir, de la suposición de que existe una solución evidente que sólo está en espera de que alguien la encuentre.
18
CAPITULO II
MARCO METODOLÓGICO
2.1 Caracterización dela empresa
La COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO “KULLKI WASI - CASA DE DINERO LTDA.” fue constituida mediante Acuerdo Ministerial Nº. 002 de fecha 13 de enero de
2003 e inscrita en el Registro General de Cooperativas con el número de orden 6582 de 23 de enero del 2003, y con su última reforma a su Estatuto mediante Acuerdo Ministerial No. 009 de 25 de abril del 2008, en la cual cuya razón social es KULLKI WASI – CASA DE DINERO LTDA.
La responsabilidad de la Cooperativa, ante terceros está limitada a su capital social, y a la de sus socios, personalmente al capital que hubiere suscrito en la entidad.
2.1.1 TIPO DE CONTRIBUYENTE, OBLIGACIONES Y DERECHOS TRIBUTARIOS.
Es un Contribuyente Especial declara sus impuestos, que son: la declaración mensual del IVA con el formulario 104, declaración de retenciones en la fuente del impuesto a la renta en el formulario103, y el impuesto a la renta en el formulario 102 Formulario 103 – Declaración Jurada del Impuesto a la Renta
2.1.1 1 ORGANISMO DE CONTROL
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria (SEPS)
2.1.1.2 BASE LEGAL
KULLKI WASI – CASA DE DINERO LTDA. Cooperativa de Ahorro y Crédito
19
2.1.1.3. RAZÓN SOCIAL
La cooperativa de ahorro y crédito “KULLI WASI”, con su domicilio en la ciudad de Ambato, provincia de Tungurahua, fue constituida jurídicamente mediante Acuerdo Ministerial N: 002 del 13 de enero del 2003, e inscrita en el Registro General de Cooperativas con el número de orden 6582 de 23 de enero del 2003.
Mediante resolución N: 82 de 11 de octubre del 2007, el director nacional de cooperativas encargado delegado, a las direcciones provinciales y subsecretarios regionales, las atribuciones y competencias en materia de proceso cooperativos en ámbito de su respectiva jurisdicción.
Se constituye la Cooperativa de Ahorro y Crédito cuya razón social es “KULLKI WASI- DE DINERO”LTDA, como una sociedad de derecho privado sin fines de lucro, con finalidad social y servicio de ahorro y crédito, la misma que se regirá por la Constitución Política de la República del Ecuador, las disposiciones contenidas en la Ley de Cooperativas, del Reglamento General de la Ley de Cooperativas, del reglamento general la Ley de Cooperativas, el presente Estatuto, los Reglamentos Internos que se dictaren legalmente y los principios universales del cooperativismo. Estatuto de la Cooperativa de
Ahorro y Crédito “KULLKI WASI-CASA DE DINERO”LTDA, según acuerdo N: 009- DPT-C 2008.
2.1.2 Sector Cooperativo
Es el conjunto de cooperativas entendidas como sociedades de personas que se han unido en forma voluntaria para satisfacer sus necesidades económicas, sociales y culturales en común, mediante una empresa de propiedad conjunta y de gestión democrática, con personalidad jurídica de derecho privado e interés social. Las cooperativas, en su actividad y relaciones, se sujetarán a los principios establecidos en esta Ley y a los valores y principios universales del cooperativismo y a las prácticas de Buen Gobierno Corporativo.
2.1.2.1 Objeto
20
actividades complementarias ya sea de un grupo, sector o clase distinto, mientras sean
directamente relacionadas con dicho objeto social.
Las cooperativas, según la actividad principal que vayan a desarrollar, pertenecerán a uno solo de los siguientes grupos: producción, consumo, vivienda, ahorro y crédito y servicios. En cada uno de estos grupos se podrán organizar diferentes clases de cooperativas, de conformidad con la clasificación y disposiciones que se establezcan en el Reglamento de esta Ley.
2.1.2.2 Cooperativas de producción
Son aquellas en las que sus socios se dedican personalmente a actividades productivas lícitas, en una sociedad de propiedad colectiva y manejada en común, tales como: agropecuarias, huertos familiares, pesqueras, artesanales, industriales, textiles.
2.1.2.3Cooperativas de consumo
Son aquellas que tienen por objeto abastecer a sus socios de cualquier clase de bienes de libre comercialización; tales como: de consumo de artículos de primera necesidad, de
abastecimiento de semillas, abonos y herramientas, de venta de materiales y productos de artesanía.
2.1.2.4 Cooperativas de vivienda
Las cooperativas de vivienda tendrán por objeto la adquisición de bienes inmuebles para la construcción o remodelación de viviendas u oficinas o la ejecución de obras de urbanización y más actividades vinculadas con éstas en beneficio de sus socios. En estas cooperativas la adjudicación de los bienes inmuebles se efectuará previo sorteo, en Asamblea General, una vez concluidas las obras de urbanización o construcción; y, se constituirán en patrimonio familiar. Los cónyuges o personas que mantienen unión de hecho, no podrán pertenecer a la misma cooperativa.
2.1.2.5 Cooperativas de ahorro y crédito
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2.1.2.6 Cooperativas de servicios
Son las que se organizan con el fin de satisfacer diversas necesidades comunes de los socios o de la colectividad, los mismos que podrán tener la calidad de trabajadores, tales como: trabajo asociado, transporte, vendedores autónomos, educación y salud.
En las cooperativas de trabajo asociado sus integrantes tienen, simultáneamente, la calidad de socios y trabajadores, por tanto, no existe relación de dependencia.
2.2 Descripción de la metodología
La modalidad de la investigación se basara en cualitativo y cuantitativo además de los tipos y técnicas de investigación necesarios para culminar la investigación los mismos que son:
2.2.1 Modalidad de la investigación
Cualitativa: Porque nos permitirá explicar las razones de los diferentes aspectos en lo que respecta al comportamiento y criterios que se analizan para emitir juicio de valor.
Cuantitativa: Porque se hace referencia numérica tanto para recoger los datos, producto de la muestra y expresar en porcentajes para someter a los análisis, cuanto para recoger la
información confiable expresada en dólares.
2.2.2 Métodos técnicas e instrumentos
2.2.2.1 Inductivo-Deductivo: La inducción es un procedimiento mediante el cual se logra inferir cierta propiedad o relación a partir de hechos particulares, es decir, permite el tránsito de lo particular a lo general. Su complemento es el procedimiento deductivo, mediante el cual el investigador transita de aseveraciones generales verdaderas a otras, o a características particulares del objeto.
2.2.2.1.2 Analítico-Sintético: Este método implica el análisis, esto es la separación de un todo en sus partes o en sus elementos constitutivos.
22
2.2.2.2 Métodos empíricos del conocimiento
2.2.2.2.1 Métodos del nivel empírico: Porque Con lleva toda una serie de procedimientos prácticos con el objeto y los medios de investigación que permiten revelar las características fundamentales y relaciones esenciales del objeto; que son accesibles a la contemplación sensorial.
2.2.2.2.2 Observación científica: usado principalmente en la producción de conocimiento en las ciencias. Para ser llamado científico, un método de investigación debe basarse en la empírica y en la medición, sujeto a los principios específicos de las pruebas de razonamiento.
2.2.3 Técnicas
2.2.3.1 Entrevista se utilizara para realizar la propuesta de la investigación, encuesta especializada al señor gerente de la cooperativa y profesionales especialista en auditoria con el fin de validar la idea a defender
2.2.3.2 Los instrumentos que se utilizaran son:
23
CAPITULO III.
EVALUACIÓN DE RESULTADOS DE LA APLICACIÓN DE
AUDITORIA FINANCIERA
3.1 Procedimiento de la aplicación de los resultados de la Auditoria Financiera
En la ejecución de la auditoría financiera realizaremos en tres fases, cumplido mencionado
procedimientos obtendremos el informe final con las debidas recomendaciones, el proceso de auditoria se realizará de la siguiente manera.
3.1.1 Primera fase: Planificación Preliminar.
En esta etapa realizaremos un levantamiento de información mediante una visita a la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Kullki Wasi Ltda.” cuyo propósito es recolectar
información, como sus antecedentes, su finalidad, conocer a las autoridades, tipo de contribuyente, que organismos le controla, direcciones de matriz y sucursales.
En la misma fase procederemos a notificar mediante memorándum a los miembros de la cooperativa el inicio de la auditoría financiera
3.1.2 Segunda Fase: Desarrollo de la Auditoria Financiera.
Etapa donde empezamos aplicar los cuestionarios de control interno y programas como proceso de la auditoria y mediante el cual procedemos a revisar la razonabilidad de las cuentas, procesos de otorgamientos de crédito con una verificación con los flujo gramas de procesos, así también la entrega de la planificación preliminar mediante memorándum.
3.1.3 Tercera Fase: Comunicación de Resultados.
En la etapa de comunicación de resultados emitimos un informe final de auditoría financiera, en donde exponemos los resultados alcanzados durante el proceso de la auditoría a través del informe final, así como también la opinión del profesional
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ÍNDICE
PLANIFICACION PRELIMINAR
NOMBRE: COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO “KULLKI WASI - CASA DE DINERO LTDA.”
ANTECEDENTES:………V.P.1
TIPO DE CONTRIBUYENTE, OBLIGACIONES Y DERECHOS
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FASE I
PLANIFICACION PRELIMINAR
1. NOMBRE: COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO “KULLKI WASI - CASA DE DINERO LTDA.”
2. ANTECEDENTES:
La COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO “KULLKI WASI - CASA DE DINERO LTDA.” fue constituida mediante Acuerdo Ministerial Nº. 002 de fecha 13 de enero de
2003 e inscrita en el Registro General de Cooperativas con el número de orden 6582 de 23 de enero del 2003, y con su última reforma a su Estatuto mediante Acuerdo Ministerial No. 009 de 25 de abril del 2008, en la cual cuya razón social es KULLKI WASI – CASA DE DINERO LTDA.
La responsabilidad de la Cooperativa, ante terceros está limitada a su capital social, y a la de sus socios, personalmente al capital que hubiere suscrito en la entidad.
3. TIPO DE CONTRIBUYENTE, OBLIGACIONES Y DERECHOS TRIBUTARIOS.
Es un Contribuyente Especial controlada por la Superintendencia de Bancos. COACS, ONG, al cual declara sus impuestos, que son: la declaración mensual del IVA con el formulario 104, declaración de retenciones en la fuente del impuesto a la renta en el formulario103, y el impuesto a la renta en el formulario 102Formulario 103 – Declaración Jurada del Impuesto a la Renta Régimen Especial
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B. BASE LEGAL
KULLKI WASI – CASA DE DINERO LTDA. Cooperativa de Ahorro y Crédito
RUC: 1802872638001
4. RAZÓN SOCIAL
La cooperativa de ahorro y crédito “KULLI WASI”, con su domicilio en la ciudad de Ambato, provincia de Tungurahua, fue constituida jurídicamente mediante Acuerdo Ministerial N: 002 del 13 de enero del 2003, y inscrita en el Registro General de Cooperativas con el número de orden 6582 de 23 de enero del 2003.
Mediante resolución N: 82 de 11 de octubre del 2007, el director nacional de cooperativas encargado delegado, a las direcciones provinciales y subsecretarios regionales, las atribuciones y competencias en materia de proceso cooperativos en ámbito de su respectiva jurisdicción.
Se constituye la Cooperativa de Ahorro y Crédito cuya razón social es “KULLKI WASI- DE DINERO”LTDA, como una sociedad de derecho privado sin fines de lucro, con finalidad social y servicio de ahorro y crédito, la misma que se regirá por la Constitución Política de la República del Ecuador, las disposiciones contenidas en la Ley de Cooperativas, del Reglamento General de la Ley de Cooperativas, del reglamento general la Ley de Cooperativas, el presente Estatuto, los Reglamentos Internos que se dictaren legalmente y los principios universales del cooperativismo.
Estatuto de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “KULLKI WASI- CASA DE DINERO”LTDA, según acuerdo N: 009- DPT-C 2008
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5. PLANIFICACION ESTRATEGICA
Misión
Brindar servicios financieros a la población rural y urbano marginal con enfoque preferente en la zona central del país bajo condiciones de calidad, innovación, oportunidad y seguridad; con el fin de contribuir en la reducción de la pobreza, el desempleo, la migración y mejorar las condiciones de vida de la población.
Visión
Ser una institución reconocida nacional e internacionalmente como referente en atención a los sectores rurales, con un enfoque integral en la prestación de servicios financieros y de apoyo en los procesos productivos rurales, que le permiten alcanzar niveles de solidez y rentabilidad que garantizan su sostenibilidad en sus áreas de operación.
PRINCIPIOS
La cooperativa observara los principios y prácticas del sistema cooperativo, y son los siguientes:
a) Igualdad de derechos y obligaciones de sus miembros b) Adhesión y retiro voluntario
c) Gestión democrática por parte de los socios
d) Participación económica de los asociados e) Autonomía e independencia
f) Educación, formación e información
g) Cooperación entre cooperativas a fines a nuestra Institución h) Intereses por la comunidad
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OBJETIVOS:
Fomentar el ahorro y otorgar préstamos a los asociados con un interés razonable y
ofreciendo orientación, para mejor uso de los recursos entregados.
Proporcionar una adecuada educación cooperativista entre sus asociados y la
Acción solidaria frente a la comunidad.
Obtener financiamiento de Fuentes Internas y Externas para el desarrollo de la
Cooperativa.
Realizar cualquier otra actividad tendiente al mejoramiento económico y social de
sus miembros, dentro de los principios Universales del Cooperativismo, Ley de Cooperativas, su Reglamento general, Reglamentos especiales.
La Cooperativa realizará intermediación financiera con los socios y clientes.
Establecer nexos de cooperación nacional e internacional, con entidades similares
en beneficio de la Institución.
6. ESTRUCTURA ADMINISTRATIVA
La dirección, administración y control interno de la Cooperativa, se ejercerá por medio de los organismos siguientes:
a) Asamblea General de socios b) Consejo de administración c) Consejo de Vigilancia d) Comisión de crédito e) Gerencia
f) Comisiones Especiales
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7. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
Asamblea Gerente Consejo de Administr ación Consejo de Vigilancia Auditoría Externa Auditoría Interna Gerencia General Asistente de gerencia Riesgos Cumplimiento
Crédito Operaci Sistemas
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ORGANIGRAMA FUNCIONAL
Asamblea General
Es el órgano máximo de administración, sus decisiones son obligatorias para todos los asociados, adoptado con las normas legales, y reglamentarias.
Auditoría Externa Revisión y examen contable y de control general practicado
a las dependencias y
entidades del sector público
Consejo de Administración Órgano que dirige la marcha de una empresa supervisando y guiando la actuación de la dirección
Consejo de Vigilancia Es el órgano fiscalizador del
correcto funcionamiento y
administración. Ejercerá su
labor de control
Auditora Interna Es aquella que se practica como instrumento de la propia administración encargada de la valoración independiente de sus actividades.
Gerencia General
Planificar, organizar, dirigir,
controlar, contratar, coordinar, analizar, calcular y deducir el trabajo de la empresa..
Asistente de Gerencia responsables de dirigir las actividades que ayudan a las instituciones a alcanzar sus
metas.
Riesgo El jefe Es el
encargado de,
dirigir toda la
actividad del
departamento, y de coordinar los esfuerzos a fin de cumplir el principal objetivo del mismo.
Cumplimiento Se encarga de la verificación y evaluación de los documentos pertinente de la cooperativa en general.
Crédito
Verificar la
solvencia económica del cliente.
Recursos Humanos
Mantener el
registro e
información sobre
el personal,
administrar el
pago de las
remuneraciones y
el cumplimiento
de las leyes Administración
Financiera
Área de la
Administración que cuida de los recursos
financieros de la empresa. Operaciones Analiza, verifica, controla, presupuesta las actividades
de la
cooperativa
Sistemas Tomar
decisiones con
respecto a la
compra de
aquella
infraestructura y,
una vez
comprada,
programar lo
necesario para
que entrase en servicio.
Agencias
Se designa
información, propuestas, comunicaciones,
soluciones y
resoluciones para la actividad en cadena de cada agencia.
32
8. LISTADO FUNCIONARIOS PRINCIPALES CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN
NOMBRE CARGO PERIODO
DESDE HASTA
Caluña Til Tupac Malku Primer Vocal 2003 continúa
Andagana Mayorga Ana Lucia Segundo vocal 2003 continúa
Chulco Luzuriaga Narciza Aracelly
Tercer Vocal 2003 continúa
Medina Riofrio Carlos Alfredo Cuarto Vocal 2003 continúa
Periche Masaquiza Vicente Quinto vocal 2003 continúa
CONSEJO DE VIGILANCIA
NOMBRE CARGO PERIODO
DESDE HASTA
Pacha Caiza Elvia Corina Primer Vocal 2003 continúa
Chango Caluña Martha Salome Segundo vocal 2003 continúa
Perez Ulloa Silvia Lorena Tercer Vocal 2003 continúa
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9. EQUIPO DE TRABAJO DE AUDITORIA 1. Equipo Multidisciplinario
NOMBRES Y APELLIDOS
CARGO
CARLOS MOPOSITA Supervisor
NN Jefe de Equipo
NN Auditor operativo
NN Especialista
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NOMBRE DEL SISTEMA CONTABLE
La Cooperativa de Ahorro y Crédito cuenta con un sistema informático FINANCIALv2.0 BUSINESS SYSTEM.
Sistema financiero administrativo contable de última tecnología orientado a gestionar las operaciones del negocio financiero, con especial atención para Cooperativas de Ahorro y Crédito e IMF's.
Características Tecnológicas Relevantes
Desarrollado en Visual Studio .NET 2010, la más moderna herramienta de desarrollo
producida por Microsoft.
Sistema Multi-Capas, garantizando una total escalabilidad.
Código Fuente C# (Sharp), el lenguaje de desarrollo de mayor difusión y versatilidad en
la actualidad,
Multi - Plataforma Base De Datos, Oracle 10g / 11 g, SQL Server 2005 / 2008, IBM
DB2, IBM Informix, Sybase.
Arquitectura Orientada a Servicios (SOA), alta cohesión, escalabilidad y acoplamiento.
Tecnología Smart Client, Front End y Back End Windows (le proporciona interacción
con el Usuario de Gran Calidad).
Web Services XML (Máximo Rendimiento y Escalabilidad).
Fácil Integración con tecnologías y canales de acceso a terceros.
Encriptamiento y Compresión de mensajes proporcionando total seguridad y alto
rendimiento.
Estaciones de Trabajo Windows XP, 2000, Vista, Windows 7 y Windows 8.
Autogeneración de código, simplificando el trabajo de los desarrolladores y
minimizando los errores de sintaxis y estandarización.
Características Funcionales Relevantes.
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Sistema completamente modular con total integración entre módulos mediante Servicios
Web.
Multi-Empresa.
Multi-Moneda.
Contabilidad Integrada y completamente automática.
Workflow integrado.
Seguridad Propia Basada en Usuarios, Roles y Accesos.
Almacenamiento integral de pistas de Auditoria.
Completamente Paramétrico.
Reportes exportables a diferentes formatos: Excel, PDF, etc.
Crecimiento ilimitado.
Licenciamiento de uso ilimitado.
BONDADES
Este sistema reporta diariamente los estados financieros dando diferentes tipos de servicio ahorro a la vista, ahorros programados, préstamos, depósito, cobro de servicio básico (No son suficientes para la toma de decisiones)
CUANDO SE PRESENTAN
La cooperativa tiene la política de presentar los estados financieros en la fecha 10 de cada
mes y cada semestre al organismo de control al SEPS, adjuntando los siguientes requisitos
36
MANUAL DE PRESENTACIÓN DE BALANCES
DNC PRIMER SEMESTRE (1 DE ENERO AL 30 DE JUNIO)
REQUISITOS
1. - Balance de Comprobación (original, legalizado y legible de Presidente, Cons. Adm. Vigilancia, Gerente y Contador).
2. - Copia(s) del Estado de Cuenta(s) y su conciliación a Junio.
3. - Dictamen del Consejo de Vigilancia (Ver anexo No 1)
4. - Copia fotostática del Acta de Asamblea General en la que se conoció y aprobó el balance semestral (Certificado por el Presidente y Secretario de la cooperativa)
5. - Copia del oficio de la DNC, de incorporación del balance del semestre anterior.
6. - Copia de los oficios de la DNC en los que se autorizó y - legalizó los certificados de aportación
7. - Copia del RUC del Contador(Actualizado)
8. - Copia del registro de la directiva (Actualizada).
9. -La caución del Gerente se contabiliza en cuentas de Orden
10. -En Coop. de transporte el listado de socios y su incidencia en mas o en menos en el semestre.
11. -Igual en las de transporte copia de la liquidación de socios que se retiran.
OBLIGATORIEDAD Art.205.- RLGC.- Memoria anual y balances semestrales Art.101, Inciso 1LRTI.- "Responsabilidad por la declaración".
CLASES DE
COOPERAT. Art.63,64, 65, 66 y 67.- Ley de Cooperativas.
INCUMPLIMIENTO Art. 147, Inciso 1RGC.- Sanciones pecuniarias, $20,oo por semestre, y 148
de su propio peculio
DISPOSI CIONES GENERALES
Cumplimiento de los anexos adjuntos.
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MANUAL DE PRESENTACION DE BALANCES
DNC SEGUNDO SEMESTRE (1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE)
REQUISITOS
1. - Balance de comprobación (original)
2. - Copia(s) del Estado de Cuenta(s) y conciliación bancaria, a diciembre.
3. - Balance General o de Situación Financiera
4. - Estado de Resultados.
4.1.- Notas a los Estados Financieros ( comentar lo relevante de cada cuenta)
5. - Estado de Flujo del Efectivo
6. - Estado de Cambios en el Patrimonio
7. - Anexo de la distribución del Excedente
8. - Anexo del prorrateo de la pérdida entre los socios
9. - Dictamen del Consejo de Vigilancia (Ver anexo No 1)
10. - Copia fotostática del Acta de Asamblea General de Socios
que se conoció y aprobó el balance semestral (Certificado por el Secretario de la cooperativa)Art.24 litral d) RGLC.
11. - Plan de Trabajo y Presupuesto detallado de los rubros de ingresos y gastos. (Ver cuadro No.1)
12. - Presupuesto para el próximo ejercicio económico firmado por el Presidente y Secretario de ese organismo, Art. 33 literal i) del RGLC.
13. - Copia certificada del Acta de Asamblea General, en el cual se conoció y aprobó el plan de trabajo y el presupuesto.
14. - Copia del oficio de la DNC, de incorporación del balance del semestre anterior
15. - Copia de los oficios DNC en los que se autorizó y legalizó los cert. de aportac.
16. - Copia del RUC del Contador
17. - Evaluación Presupuestaria de los ejercicios que presenten con las variaciones en mas
o en menos que han tenido las partidas de ingresos y gastos(Cuadro 1)
18. - Copia del presupuesto del período ejecutado
19. - Cancelar el valor del 5% del Fondo de Educación y Multas. en la Cta.Cte.
32452993304 Sub línea 30200 del Banco del . Pichincha a nombre de la DNC.
20. - Copia del Registro de la Directiva
21. - Resumen del cumplimiento de las recomendaciones de informes de Auditoria (Ver
modelo, Anexo No.4) DISTRIBUCION DE EXEDENTES Art. 55 y 56 del RGLC.- ver anexo 3
OBLIGATORIEDAD.-OBSERVAR: Art.205.- RGLC.- Memoria anual y balances semestrales Art.101, Inciso 1 LRTI.- "Responsabilidad por la declaración".
El incumplimiento de la obligación es causa inmediata de entrar en un proceso de observació n al expediente de la cooperativa.
Los Estados Financieros deberán enviar en original, legibles y legalizados por el Presidente del
Consejo de Administración, Vigilancia, Gerente y Contador.
La caución del Gerente se contabilizará en cuentas de orden.
CLASES DE COOPERATIVAS Art. 63, 64, 65, 66 y 67.- Ley de Cooperativas.
INCUMPLIMIENTO Art. 147, Numeral 1 RGLC.- Sanciones pecuniarias y 148 de su propio peculio □
DISPOSICIONES GENERALES
El plazo para la presentación de balances es de 60 días posterior al cierre de cada semestre. Toda documentación presentada en fotocopias deberán estar debidamente certificadas por el /la Secretaria/o de la Cooperativa.
La DNC valorará las notas a los Estados Financieros
Cumplir con el Art.12 del R. Especial de Auditorías Externas y Fiscalizaciones, publicado en el R.O No.406 del 28 de noviembre del 2006
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CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
La auditoría financiera se efectuara en un lapso de tiempo aproximado de 30 días
Se dará inicio a partir de que la cooperativa empiece a entregar la información respectiva y esto durara 30 días laborales.
PLAZO PARA LA ELABORACION DE LA AUITORIA
ACTIVIDADES MARZO ABRIL
27 28 29 30 1 4 5 6 7 8 10 11 12 13 18 19 20 21 22
CONOCIMIENTO PRELIMINAR PLANIFICACION EJECUCION
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11. HALLAZGOS POTENCIALES
1) Carencia de análisis para otorgar créditos y medir la capacidad de pago de los
clientes.
2) Incumplimiento de las políticas de cobranza.
3) Las autoridades de la cooperativa entregan sus reportes tardíamente.
4) La cooperativa no está cumpliendo con las capacitaciones establecidas en el plan
de trabajo.
5) Carente levantamiento e información, de los inventarios de la cooperativa.
6) El manual de funciones de la cooperativa no se encuentran actualizados.
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MARCAS DE AUDITORIA
Fuente: Auditoria de Estados Financieros
Elaborado por: Carlos Moposita
MARCA SIGNIFICADO
§ Cotejado con documento
ȼ Comparado con auxiliar
¶ Sumando verticalmente
© Confrontado correcto
^ Sumas verificadas
Ø No reúne Requisitos
S Solicitud de confirmación enviada
SI Solicitud de confirmación recibida inconforme
SIA Solicitud de confirmación recibida inconforme pero aclarada
SC Solicitud de confirmación recibida conforme
S Totalizado
à Conciliado
Æ Circularizado
