UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES “UNIANDES - IBARRA”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
PROYECTO DE EXAMEN COMPLEXIVO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y
FINANZAS C.P.A.
“DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE PARA EL “IBARRA SPORTING CLUB
DE LA CIUDAD DE IBARRA”
AUTORA: Luguaña Ponce Andrea Gabriela
ASESORA: Dra. Poveda Cáceres Myriam Inés
CERTIFICACIÓN DE ASESORÍA
Dra. Myriam Inés Poveda Cáceres, en calidad de Asesora del proyecto de Examen Complexivo, designado por disposición de Cancillería de la UNIANDES certifica que la Señorita Andrea Gabriela Luguaña Ponce, ha culminado su proyecto de examen Complexivo, con el tema: “DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE PARA EL IBARRA SPORTING CLUB DE LA CIUDAD DE IBARRA”, quien ha cumplido con todos los requerimientos exigidos por la Uniandes.
DRA. MYRIAM INÉS POVEDA CÁCERES
AUTORÍA DE TESIS
Andrea Gabriela Luguaña Ponce, declaro que los resultados obtenidos en la investigación que presento, como informe final, previo a la obtención del Título de Ingeniería en Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas C.P.A, cuyo tema “DISEÑO DE UN
SISTEMA CONTABLE PARA EL IBARRA SPORTING CLUB DE LA CIUDAD
DE IBARRA” son absolutamente auténticos y personales.
En tal virtud, expreso que el contenido, las conclusiones y los efectos legales y académicos que se desprenden del trabajo propuesto, son de exclusiva responsabilidad de la autora.
Srta. ANDREA GABRIELA LUGUAÑA PONCE
DEDICATORIA
A mis dos grandes amores, mis hijos Michael y Mateo quienes han sido el motor de cada uno de mis logros, gracias a su infinito cariño y comprensión por haber dejado su tiempo para dedicarlo a terminar este arduo trabajo que será el futuro para mi familia.
A Dios que me ha concedido la vida y fortaleza para superar todos los obstáculos que derribe a lo largo de mi carrera para alcanzar este Título tan anhelado.
A mis abuelitos Carlota y Alberto que siempre han estado junto a mí sin desfallecer y han sido pilares de mi vida en cada momento.
A mis padres María y Juan que han contribuìdo con un granito de arena y han confiado en mis capacidades como persona y profesional.
A mis queridas hermanas y sobrinas que han sido el soporte y la palabra de aliento para no desfallecer y terminar este sueño.
AGRADECIMIENTO
A la Universidad Autónoma de los Andes UNIANDES, que nos acogió y brindó la oportunidad de formarnos en una profesión noble y gratificante, a sus maestros, que gracias a sus experiencias y grandes conocimientos me han guiado en el arduo proceso de elaboración de la misma, de manera especial y sincera a la Dra. Miriam Poveda, maestra y modelo profesional quien colaboró con la presente propuesta.
A Dios, mi creador que permite que todo sea posible, y siempre me dio luz al final del camino.
ÍNDICE GENERAL
PORTADA
CERTIFICACIÓN DE ASESORÍA AUTORÍA DE TESIS
DEDICATORIA ÍNDICE GENERAL ÍNDICE DE CUADROS ÍNDICE DE GRÁFICOS RESUMEN EJECUTIVO EXECUTIVE SUMMARYXIII
INTRODUCCIÓN ... 1
Tema ... 2
1. Problema a investigar ... 2
1.1 Antecedentes Investigativos ... 2
1.2 Situación problemática ... 3
1.3 Problema científico ... 4
1.4 Identificación de la línea de investigación ... 4
1.5 Delimitación del problema ... 4
2. Justificación del tema ... 4
3. Objetivos ... 5
3.1 Objetivo general ... 5
3.2 Objetivos específicos ... 5
3.3 Idea a defender ... 6
3.4 Variables de investigación ... 6
4. Fundamentación teórica – conceptual de la propuesta ... 6
4.1 La Empresa ... 6
4.1.1 Definición ... 6
4.1.2 Clasificación de las empresas ... 6
4.2 Contabilidad ... 7
4.2.1 Definición ... 7
4.2.2 Importancia ... 7
4.2.4 Plan general o catálogo de cuentas ... 7
4.2.5 El Código de cuentas ... 9
4.2.6 Ciclo contable o proceso contable ... 10
4.2.7 Flujo del proceso contable ... 10
4.2.8 Documentos fuente ... 11
4.2.9 Tipos de comprobantes de venta ... 12
4.3 Asiento contable ... 12
4.4 Libro diario ... 13
4.4.1 Mayorización ... 13
4.4.2 Balance de comprobación ... 14
4.5 Ajustes contables ... 14
4.6 Estados financieros ... 14
4.7 Estado de resultados ... 15
4.8 Estado de situación financiera ... 16
4.9 Tributación en el Ecuador ... 17
4.9.1 Definición ... 17
4.9.2 Impuestos ... 17
4.10 Contribuciones ... 18
5. La Metodología ... 21
5.1 Métodos ... 21
5.2 Técnicas ... 21
5.3 Instrumentos ... 21
5.4 Población y muestra ... 22
5.4.1 Población ... 22
5.4.2 Muestra ... 22
5.4.3 Análisis de resultados ... 22
6. Propuesta ... 30
Tema: “Diseño de un Sistema Contable para el Ibarra Sporting Club en la ciudad de Ibarra.” ... 30
6.1 Antecedentes ... 30
6.4 Componentes de la propuesta ... 31
6.5 Desarrollo de la propuesta ... 32
6.5.1 Reconocimiento de la operación ... 32
6.5.2 Jornalización o registro inicial ... 37
6.5.3 Libro mayor o Mayorización ... 45
6.5.4 Balance de comprobación: ... 45
6.5.5 Ajustes contables ... 46
6.5.6 Asientes de cierre ... 47
6.5.7 Estados financieros ... 47
6.6 lustración de la aplicación práctica ... 49
6.6.1 Libro diario ... 50
6.6.2 Mayorización ... 53
6.6.3 Balance de comprobación y ajustes ... 57
6.6.4 Estados financieros ... 58
6.7 Control interno ... 61
6.7.1 Caja ... 61
6.7.2 Caja chica ... 62
6.7.3 Banco ... 62
6.7.4 Bienes inmuebles ... 62
6.8 Validación de la propuesta ... 63
Conclusiones y recomendaciones ... 65
Conclusiones ... 65
Recomendaciones ... 65 Fuentes de información
ÍNDICE DE CUADROS
Cuadro Nº 1 Estructura del plan de cuentas ... 8
Cuadro Nº 2 Asiento contable ... 12
Cuadro Nº 3 Libro diario ... 13
Cuadro Nº 4 Esquema del libro mayor ... 13
Cuadro Nº 5 Esquema balance de comprobación ... 14
Cuadro Nº 6 Ficha de observación ... 22
Cuadro Nº 7 Conocimiento de Información Financiera ... 25
Cuadro Nº 8 Presentación del informe económico ... 26
Cuadro Nº 9 Disponibilidad de la información financiera ... 27
Cuadro Nº 10 Grado de confiabilidad de los informes económicos ... 28
Cuadro Nº 11 Requerimiento de un sistema contable ... 29
Cuadro Nº 12 Porcentajes y formula de la depreciación de los activos fijos ... 46
Cuadro Nº 13 Libro diario ... 50
Cuadro Nº 14 Libro mayor ... 53
Cuadro Nº 15 Libro diario – Asientos de cierre ... 57
Cuadro Nº 16 Balance de comprobación ... 58
Cuadro Nº 17 Estado de resultados ... 59
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Gráfico Nº 1 Clasificación de documentos fuente ... 11
Gráfico Nº 2 Conocimiento de la información financiera ... 25
Gráfico Nº 3 Presentación del informe económico ... 26
Gráfico Nº 4 Disponibilidad de la información financiera ... 27
Gráfico Nº 5 Grado de confiabilidad de los informes económicos ... 28
Gráfico Nº 6 Requerimiento de un sistema contable ... 29
Gráfico Nº 7 Componentes de la propuesta ... 32
Gráfico Nº 8 Comprobante ingresos ... 33
Gráfico Nº 9 Comprobantes de egreso ... 34
Gráfico Nº 10 Solicitud de compra de bienes y/ o servicios ... 35
RESUMEN EJECUTIVO
El propósito de la Presente Investigación es el “Diseño de un Sistema Contable para el “Ibarra Sporting Club de la Ciudad de Ibarra” que permitirá el adecuado registro de las transacciones económicas así como la obtención de información financiera veraz y oportuna que sirva de base para la toma de decisiones por parte de los administradores del Club.
Como futura profesional del área contable, he optado por aplicar los conocimientos impartidos en las aulas universitarias y contribuir con la solución de problemas de este club con el fin de aportar al logro de aprovechamiento de recursos y la consecución de objetivos.
El “Ibarra Sporting Club” es una organización sin fin de lucro creada en 1964 por un grupo de muchachos deportistas para impulsar el deporte barrial y con miras hacia el futuro. En 1982 se convierte legalmente en una organización jurídica, acogiéndose a la Ley del Deporte de Educación Física y de Recreación según acuerdo ministerial Nro. 355, debiendo cumplir con derechos y obligaciones. Este club fue forjándose por varios años gracias a la ayuda de ciertas instituciones públicas, jóvenes deportistas del barrio y donaciones de fundadores del club, que aportaron en el desarrollo y la creación para obtener en la actualidad una Sede Social, Canchas Deportivas teniendo como resultado la integración de 55 socios actualmente.
Para el desarrollo de la investigación se recopiló información mediante entrevista realizada al Presidente del club y se evidenció que el manejo del área contable carece de una información veraz y oportuna, razón por la cual se formuló el problema principal “El inadecuado registro de recursos económicos, impide la determinación de una información veraz”, para solucionar a este problema identificado se propone el Diseño de un Sistema Contable para el club.
El Sistema contable planteado está basado en el modelo que propone Zapata Pedro en su libro de Contabilidad General, aportando con más relevancia mi propuesta y por lo tanto cuenta con los siguientes componentes:
Reconocimiento de la Operación Registro Inicial
Estados Financieros
EXECUTIVE SUMMARY
The purpose for this Project is to design a Countable System for “Ibarra Sporting Club” which will let us the suitable business control also for getting better information that could help to take decisions. As a professional in the accounting area. I have decides to set my knowledge to contribute in the solution of problems in the club and help to take advantage. “Ibarra Sporting Club” is an organization not business it was created in 1964 for a group of sporting teenagers to improve the “deporte barrial” for the future. In 1962 it became legally in a institucion juridica according to “Ley del Deporte de Educación Física y Recreación “acuerdo ministerial Nro. 355. This club was improving for many years thanks to public institutions help. You the from the neighborhood and donations from formers who help in the creation and development to get now a day a Sede Social and Sporting courts, having 55 members today.
To develop this investigation, investigation was collected through an interview to the president of the Club and it was known that the accounting area does not have any suitable information that is why the problem was set: “Proper registration of economic resources prevents the determination of accurate information” to solve this problem, a countable system was designed for the club. It is based on a model which was made by Zapata Pedro in this book “Contabilidad General” helping my project, so it has the following points:
Reconocimiento de la Operación Registro Inicial
Mayorización
Comprobación- Ajustes Estados Financieros
INTRODUCCIÓN
El constante crecimiento de la necesidad de información contable en las organizaciones obliga a las empresas y microempresas sean estas con o sin fin de lucro a contar con sistemas de información contable, que proporciones información financiera real.
El sistema contable es una herramienta que abarca todo el proceso del registro de las transacciones económicas de un ende desde la identificación del documento fuente hasta la preparación y presentación de los Estados Financieros, siendo estas herramientas esenciales para la toma de decisiones.
En la Primera parte se describe los problemas encontrados en el club, los mismos que son utilizados para la formulación del problema general a la cual se enfrenta la entidad, se definen los objetivos a cumplir y presenta las razones que justifiquen el desarrollo de la investigación.
En la segunda Parte contiene el marco teórico en donde se fundamenta teóricamente los términos, conceptos o componentes del desarrollo de la propuesta mediante la investigación de fuentes bibliográficas y lincográficas, aportando también con el criterio personal del autor de este trabajo de investigación de los diferentes conceptos.
La tercera parte describe la metodología, tipo de métodos, técnicas e instrumentos de investigación que se utilizó para la recopilación de información que se obtuvo de las entrevistas y encuestas aplicadas a los socios del club y por último la interpretación correspondiente.
Tema
“Diseño de un Sistema Contable para el Ibarra Sporting Club en la ciudad de Ibarra”
1. Problema a investigar
1.1 Antecedentes Investigativos
En la actualidad la Contabilidad es una herramienta empresarial que nos permite llevar un registro sistemático de todas las operaciones que realiza la empresa, es por ello que a través de esta estructura se fundamentan todas las decisiones gerenciales y financieras. Muchos clubs deportivos son organizaciones sin fin de lucro en la ciudad de Ibarra, llevan sus registros de ingresos y gastos de forma empírica es importante tomar en cuenta que hoy en día todas los administradores de estos clubs deben estar preparados para los cambios en el conocimiento, legislativos y tecnológicos. Finalmente que estén capacitados para leer e interpretar la información económica para tomar decisiones acertadas y oportunas.
Después de haber revisado en los supositorios de las Universidades de educación superior de la ciudad de Ibarra hemos encontrado temas afines: realizada por la señorita Natalia Verónica Escobar con el tema “Diseño de un sistema Contable y Control Interno en la empresa Credi Centro de la ciudad de Ibarra” del año 2011 ya que esta empresa se dedica a la venta de artículos para el hogar y necesitaba organizar toda la información de hecho es importante recalcar el énfasis que le da al proceso contable ya que con esto nos es fácil llegar al desarrollo de los Estados financieros y enfocada al control interno de la misma que le permite dar lineamientos para salvaguardar la información contable.
En la ciudad de Ibarra en septiembre de 1964, nace la idea de impulsar el deporte a través de un grupo de muchachos deportistas en el barrio Ajaví Grande con el fin de alcanzar la gloria y el éxito en el deporte siendo este el eje importante el fútbol.
En 1982 se convierte legalmente en una organización jurídica, acogiéndose a la Ley del Deporte de Educación Física y de Recreación según acuerdo ministerial Nro. 355, debiendo cumplir con derechos y obligaciones. En 1998 retoman las riendas del Club nuevos dirigentes con visiones hacia el futuro. Dentro de sus activos tenemos: un Salón de Actos con capacidad para 150 personas que son las oficinas administrativas, 2 canchas de ecua vóley en piso de tierra y 2 canchas de fulbito en césped, escenarios completamente cerrados, baterías sanitarias camerinos, graderíos y viseras, también cuenta con archivadores, mesas, sillas para los eventos, herramientas de trabajo para mantenimiento, herramientas de entrenamiento.
Esta organización se dedica al alquiler de las canchas diariamente ubicadas en la ciudad de Ibarra en las calles: Bolivia y Av. Víctor Manuel Guzmán que fueron dadas por medio del Ilustre Municipio de Ibarra en la calidad de Comodato o prestación de canchas , de igual manera realiza alquiler de la Sede social cada mes ubicada en la calle Alfredo Gómez Jaime 4-12 Pastor Alomía de la ciudad de Ibarra, que fue donado el terreno para que construyan lo que ahora también son oficinas administrativas. Cuenta con una escueta de fútbol, estos ingresos son depositados a través de una cuenta de ahorros a nombre del Club. Tiene otros ingresos como alquiler para eventos deportivos, culturales y sociales, el área de influencia de esta organización son empresas públicas, privadas, grupos de deportistas y personas cercanas al barrio que deseen realizar deporte.
El club siempre ha tenido directivas que han manejado la parte administrativa y contable por así decirlo. El aspecto contable lo han realizado de manera empírica a través de ingresos y gastos dando como resultado informes económicos mensuales y anuales.
1.2 Situación problemática
contabilidad entre ellos tenemos: Asociaciones, Clubs entre otros, dando como resultado el incumplimiento a lo que indica la norma legal vigente.
El Ibarra Sporting Club no cuenta con un Sistema Contable, porque en realidad no se ha dado la importancia necesaria por parte de los directivos que manejan esta organización y que son los que puedan asumir con todas las responsabilidades frente a los factores externos en este caso la legislación, la política, economía y el contexto cultural y social dando como resultado la falta de información financiera veraz y oportuna para la toma de decisiones, existe un deficiente control de los ingresos y gastos de esta organización. El desconocimiento de todos los puntos detallados, la organización no ha realizado sus declaraciones al ente regulador en este caso el Servicio de Rentas Internas, lo que provoca gastos ingentes por multas e intereses, originando consecuencias legales como sanciones y el funcionamiento de esta organización según el código tributario.
1.3 Problema científico
¿Cómo se lograra obtener información veraz y oportuna para la toma de decisiones a los administradores del Ibarra Sporting Club de la ciudad de Ibarra?
1.4 Identificación de la línea de investigación
Gestión de la información Contable
1.5 Delimitación del problema
Objeto de investigación: Proceso- Contable Campo de acción: Sistema Contable de Servicios Tiempo: 2015
Lugar: Ibarra Sporting Club de la ciudad de Ibarra.
2. Justificación del tema
sustento en la toma de decisiones, elaboración de planes de trabajo, es este caso, esta organización se maneja con proyectos deportivos que tendrán en el futuro y con la debida realización de presupuestos apegados a la realidad económica de la organización. Esta propuesta servirá de ejemplo para otros clubs deportivos que hay en la ciudad de Ibarra, los mismos que no cuentan con una guía para el manejo de la información contable y así lograran mejorar el aspecto financiero y legal frente a la realidad actual.
El diseño del sistema contable es factible, responde a los requerimientos de la gestión administrativa y entes reguladores de la organización, cabe recalcar que se cuenta con el apoyo total de los miembros de la directiva del club, tanto en el recurso humano como económico, para que se realice en el periodo 2015. Una vez que se implemente el sistema contable se podrá cumplir con las obligaciones y responsabilidades que la ley de régimen tributario establece.
Este tema se ajusta a las líneas de investigación que establece el Manual de Investigación de la Universidad para la Carrera de Contabilidad y Auditoría por lo tanto se aplicará y a su vez se enriquecerá los conocimientos adquiridos durante el período estudiantil.
3. Objetivos
3.1 Objetivo general
Diseñar un Sistema contable que le permita determinar información financiera veraz y oportuna para la toma de decisiones en el Ibarra Sporting Club.
3.2 Objetivos específicos
Fundamentar teóricamente el Sistema Contable utilizando diversas fuentes de información.
Diagnosticar la situación actual respecto al manejo de la información contable y financiera del Ibarra Sporting Club.
3.3 Idea a defender
Con la Implementación del sistema contable caracterizado por su veracidad y oportunidad se logrará obtener una información financiera veraz, y se garantizará la efectividad de sus operaciones, cumplimiento de obligaciones con los entes reguladores y un manejo
adecuado del Ibarra Sporting Club de la ciudad de Ibarra.
3.4 Variables de investigación
Variable Dependiente: Sistema Contable
Variable Independiente: Información veraz y oportuna.
4. Fundamentación teórica – conceptual de la propuesta
4.1 La Empresa
4.1.1 Definición
Según (ZAPATA, 2011) la empresa es todo ente económico cuyo esfuerzo se orienta a ofrecer a los clientes bienes y/o servicios que, al ser vendidos, producirán una renta que beneficia al empresario, al Estado y a la sociedad en general.
4.1.2 Clasificación de las empresas
Para (ZAPATA, 2011) la clasificación de las empresas se realiza bajo los siguientes criterios:
Según su naturaleza Según el sector o la procedencia de Capital
Según la integración del capital o número de socios. Industriales: transforman materiales primas en nuevos
productos. Ej.: Textiles San Pedro, Pronaca S.A.
Comerciales: Compra y venta de productos, intermediarias entre productores y compradores. Ej.: Importadora Tomebamba S.A.
Servicios: generación y ventas de productos intangibles. Ej.: Banco Pichincha, Multicines.
Agropecuarias: explotan productos agrícolas y pecuarios. Minerías: explotan los recursos del subsuelo.
Publicas: el capital pertenece al sector público. Ej.: empresa de Correos del Estado.
Privadas: el capital pertenece al sector privado. Ej.: Pintulac Cía. Ltda. Mixtas: el capital es público
y privado. Ej.: Explocem
Unipersonales: el capital es el aporte de una sola persona.
4.2 Contabilidad
4.2.1 Definición
Según (SARMIENTO P., 2006), “contabilidad es la técnica que analiza, interpreta y registra cronológicamente los movimientos o transacciones o transacciones comerciales de una empresa”. (pág. 1)
4.2.2 Importancia
(SARMIENTO P., 2006) En su libro de Contabilidad General señala la importancia de la Contabilidad porque permite conocer la real situación económica- financiera de una empresa; en cambio cuando no se lleva contabilidad, no se conoce con exactitud: cuanto se tiene, cuanto deben o debemos, cual es el volumen de compras, ventas, gastos; sólo se tiene una idea aproximada de la situación económica de la empresa en forma empírica.
4.2.3 El sistema contable
En el libro de (BRAVO Valdivieso, 2000, pág. 11) “El sistema Contable suministra información cuantitativa y cualitativa con tres grandes propósitos.”
Información interna para la gerencia que utilizara en la planeación y control de las operaciones que se llevan a cabo.
Información interna a los gerentes, para uso en la planeación de la estrategia, toma de decisiones y formulación de políticas generales y planes de largo alcance.
Información externa para los accionistas, el gobierno y terceras personas.
El sistema contiene la clasificación de cuentas y libros contables, formas, procedimientos y controles, que sirven para contabilizar y controlar el activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos y los resultados de las transacciones.
4.2.4 Plan general o catálogo de cuentas
adecuado control. Se diseñan en función de las necesidades de información y control que desee la gerencia.”
Cuenta Contable
(ZAPATA, 2011, pág. 24) Manifiesta en su libro que la cuenta es el nombre usado en contabilidad para registrar, clasificar y resumir de forma ordenada los incrementos o disminuciones de naturaleza similar (originados en las transacciones comerciales) que corresponde a los diferentes rubros integrantes del Activo, el Pasivo, el Patrimonio, las rentas, los costos y los gastos.
Estructura del plan de cuentas
Este plan de cuentas se lo debe realizar de acuerdo a las necesidades, información que tenga la empresa. También debe reunir ciertas características como:
Sistemático y ordenado
Flexible para aumentar nuevas cuentas Homogéneos en los grupos de cuentas Claridad en la denominación de las cuentas.
A continuación una estructura del plan de cuentas:
Cuadro Nº 1 Estructura del plan de cuentas
PRIMER NIVEL SEGUNDO NIVEL TERCER NIVEL
Situación Financiera Activo
Pasivo Patrimonio
Activo Corriente Propiedad, planta y equipos
Diferidos y otros Activos
Pasivos Corriente Pasivo No Corriente Pasivo Diferido y otros pasivos Capital Reservas
Situación Económica Cuenta de resultados
deudoras, gastos
Cuenta de
resultados acreedoras, Rentas
Gastos
Operacionales
Gastos no
Operacionales Gastos
Extraordinarios Rentas
Operacionales
Rentas no
operacionales Rentas
Extraordinarias
Situación Potencial Cuenta de orden Deudoras
acreedoras
Fuente: ZAPATA, (2011)
4.2.5 El Código de cuentas
(ZAPATA, 2011, pág. 28) Manifiesta que: “Un código de cuentas no es más que una expresión resumida atreves de la utilización de números, letras y símbolos; en consecuencia el código viene a ser el equivalente a la denominación de una cuenta”.
Características del código de cuentas
Este código está caracterizado por:
Ser flexible.- que tenga la capacidad de aceptar nuevos ítems. Ser amplio.- Capacidad para aceptar nuevas categorías o jerarquías. Ser funcional.- Capacidad para funcionar a través de cualquier medio.
Sistema de Codificación
Cada cuenta del plan de cuentas debe identificarse atreves de una numeración específica y ordenada, es por ello que se debe seguir un sistema que codifique cada cuenta a continuación se explica:
Alfabético.- Se asigna a cada cuenta un código formado por uno o varias letras. Numérico.- Asignación de Números como códigos para identificar la cuenta.
Mixto.- Cuando se utiliza simultáneamente el número, letra o la abreviatura.
Métodos de Codificación
Los métodos son los siguientes:
Método serial simple.- Ordenar los datos, asignación de un numero comenzando por uno, respetando la serie numérica.
Método Serial Simple Saltado.- Ordenar datos, se salta o interrumpe la serie.
Método Serial en Bloques.- Establece un tipo de grupo y de jerarquía al determinar límites, el límite está dado por (0) y sería subcuenta.
Método de dígitos Finales.- Se utiliza para discriminar la información. Se utiliza en precios de Ventas.
4.2.6 Ciclo contable o proceso contable
El ciclo contable son una serie de pasos que se sigue la información contable desde el origen de la transacción (comprobantes o documentos fuente) hasta la presentación de los Estados Financieros.
(MALDONADO PALACIOS, 2000, pág. 28) Nos indica que “El proceso contable se refiere a todas las operaciones y transacciones que registra la contabilidad en un periodo determinado, regularmente el del año calendario o ejercicio económico, desde la apertura de libros hasta la preparación y elaboración de los Estados Financieros.”
4.2.7 Flujo del proceso contable
Este flujo nos permitirá observar la secuencia que siguen las transacciones que efectúa la empresa desde el inicio hasta el final que es el resultado de los Estados financieros.
1er. Paso
2do. Paso
3er. Paso
4to. Paso
5to. Paso resultados
4.2.8 Documentos fuente
El Documento fuente es más que la evidencia escrita que da origen a los registros contables y respaldan cada una de las transacciones de la empresa.
Gráfico Nº 1 Clasificación de documentos fuente
Fuente: ZAPATA, (2011)
Por su formato:
- No regulados: formato de la empresa.
- Regulados. Ejm: formato preestablecido por regulaciones de organismos
gubernamentales Por su importancia:
- Documentos Principales. Ejm: facturas, notas de ventas, notas de credito, etc.
- Documentos Secundarios. Ejm: notas de pedido, proformas, actas de entrega y recepcion, notas de ingresos, memorandos
Por su origen: - Documentos Internos. ejm: nota de venta
- Documentos Externos. ejm: factura de compras
Reconocimiento de la operación
Documento Fuente
Prueba evidente Requiere Análisis
Se archiva cronológicamente
Jornalización o registro inicial Libro diario
Registro Inicial
Requiere criterio y orden Se presenta como asiento
Mayorización Libro Mayor
Clasifica Valores y obtiene saldos de cuentas. Requiere Criterio y Orden
Brinda idea del estado de cada cuenta.
Comprobación Ajustes
Actualiza y depura saldos
Permite presentar saldos razonables.
Balances
Resumen significativo
Valida el cumplimiento de normas y concepto de general aceptación.
Estructura de Informes Estados Financieros
4.2.9 Tipos de comprobantes de venta
Según (ZAPATA, 2011) manifiesta en este libro que son todos los documentos que acrediten la transferencia de bienes o prestación de servicios. Los siguientes comprobantes reconocidos son los siguientes:
Facturas.- Evidencias de compras y ventas de bienes y servicios que realiza la empresa. Notas de Venta o boletas.- Evidencia la compra y venta de bienes y servicios entre contribuyentes del sistema simplificado RISE y los consumidores.
Tiquetes o vales emitidos por cajas registradoras.- Evidencian la compra y venta de bienes entre comerciantes y consumidores.
Liquidaciones de Compra de bienes y prestación de servicios.- acreditan la venta de bienes y servicios por parte de personas naturales que realizan actividad económica eventual.
Notas de débito o crédito comercial.- Evidencian la devolución de bienes y servicios comprados o vendidos y los ajustes de precio.
Otros Comprobantes de venta.- Guías, documentos bancarios, recibos y facturas emitidos por empresas que brindan servicios públicos, guías de carga, boletos de transporte terrestre, boletes de espectáculos, tiquetes, etc.
4.3 Asiento contable
Es la formula técnica de la anotación de las transacciones bajo partida doble. Hay tres tipos de asientos que son: simples, compuestos y mixtos. Eje:
Cuadro Nº 2 Asiento contable
FECHA CUENTA DEBE HABER
200x /01/03 -01- Muebles de Oficina Bancos
Ref. Por compra de escritorio, Ch Nro. 005 y factura nro. 038
2.000,00
2.000,00
4.4 Libro diario
Es el registro contable principal, en el que se anota todas las operaciones en forma de asiento. A continuación un ejemplo:
Cuadro Nº 3 Libro diario EMPRESA ABC
LIBRO DIARIO
FOLIO Nro. 01
FECHA DETALLE CÓDIGO PARCIAL DEBE HABER
200x Enero 8
-01- Caja
Cuentas por cobrar Cliente c
Ref. para registrar cobro de cuente pendiente
-02- Cuentas por cobrar Caja
Ventas
Ref. Para registrar la venta fact. 003 xxx xxx xxx xxx xxx xxx (ZAPATA, 2011) 4.4.1 Mayorización
Este segundo paso en el flujo contables según (ZAPATA, 2011) nos permite trasladar y clasificar los valores que se encuentran registrados en el libro diario, respecto a la ubicación y pasen de igual manera sea al debe o al haber según corresponda. Ejm:
Existen dos tipos de mayorización: Libro mayor principal Libro mayor auxiliar
A continuación un ejemplo de mayorización:
Cuadro Nº 4 Esquema del libro mayor Empresa X
Libro mayor Cuenta:
Código:
FECHA DESCRIPCIÓN Nro.
Asiento
Movimiento Saldo
Debe Haber Debe Haber
Enero 8
Enero 10
4.4.2 Balance de comprobación
Este cuarto paso en el flujo contable nos permite cada mes verificar el cumplimiento de la partida doble y otros relacionados con la valuación, por ello es necesario realizar un balance de comprobación y se prepara con los saldos de las diferentes cuentas que constan en el libro mayor. A continuación el diseño de un balance de comprobación:
Cuadro Nº 5 Esquema balance de comprobación Empresa x
Balance de Comprobación Al……
Código Nombre de la Cuenta Sumas Saldos
4.5 Ajustes contables
Estos ajustes nos permiten presentar saldos razonables mediante la depuración oportuna y apropiada de todas las cuentas, existen algunas causas por las que no se han podido comprobar y por lo tanto no existe una situación económica y financiera de la empresa.
Los ajustes se los realiza por lo siguiente: Ajustes por omisión
Ajustes por errores
Ajustes por usos indebidos Ajustes por perdidas fortuitas
Ajustes por pre-pagados y pre-cobrado
Ajustes gastos y rentas pendientes de pago y cobro. Ajustes por desgastes de propiedad, planta y equipo Ajustes por provisiones para posibles cuentas incobrables.
4.6 Estados financieros
ser comprensibles para los usuarios que leen e interpretan los mismos, relevantes que la información debe identificar los puntos más importantes, confiables que las cifras sean razonables y comprobables y comparables que las cifras estén expresadas correctamente.
4.7 Estado de resultados
En el libro de (ZAPATA, 2011, pág. 62) el Estado de Resultados “muestra las operaciones de una empresa y el resultado final, ya sea ganancia o pérdida. Este estado es dinámico ya que expresa en forma acumulativa las cifras de ingresos (rentas) y gastos (egresos) en un periodo determinado”.
Ejemplo:
ESTADO DE RESULTADOS EMPRESA DE SERVICIOS "XYZ"
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
INGRESOS OPERACIONALES:
VENTAS 30000,00
(-) DESCUENTO EN VENTAS 2000,000
VENTAS NETAS 28000,00
(-) COSTO DE VENTAS 8.000,00
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 20000,00
(-) GASTOS OPERACIONALES:
GASTO SUELDOS 5.000,00
GASTO APORTE PATRONAL 2.550,00
DEPRECIACIONES 1.000,00
GASTO ARRIENDO 1.500,00
GASTOS GENERALES 1.100,00
TOTAL GASTOS OPERACIONALES 11.150,00
UTLILIDAD EN OPERACIÓN 8850,00
(-) GASTOS FINANCIEROS 600
UTILIDAD EN EL EJERCICIO 8250,00
(-) 15% TRABAJADORES 1237,5
(-) 25% IMPUESTO A LA RENTA 2062,5 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 4950,00
4.8 Estado de situación financiera
Según (ZAPATA, 2011, pág. 63) “Es un informe contable que se presenta en forma ordenada y sistemática las cuentas de Activos, Pasivos y Patrimonio, y determina la posición financiera de la empresa en un momento determinado.”
Ejemplo:
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA EMPRESA "XYZ"
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
ACTIVOS: PASIVOS:
ACTIVO
CORRIENTE PASIVOS CORRIENTES
CAJA 5.000,00 CUENTAS POR PAGAR 3.400,00
BANCOS 20.000,00 I.E.S.S POR PAGAR 1.005,00
UTILES DE
OFICINA 2.500,00 I.V.A. POR PAGAR 1.200,20
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 27.500,00 IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR 1.600,00
TOTAL PASIVOS 7.205,20
ACTIVO FIJO PATRIMONIO:
PROPIEDAD
PLANTA Y EQUIPO 50.000,00 48.000,00 CAPITAL SOCIAL 67.050,10
(-) DEPRECIACION 2.000,00 RESERVA LEGAL 2.200,00
EQUIPO DE
OFICINA 4.500,60 3.375,30 RESERVA ESTATUTARIA 1.320,00
(-) DEPRECIACION 1.125,30 RESERVA FACULTATIVA 1.100,00
TOTAL ACTIVOS
FIJOS 51.375,30 TOTAL PATRIMONIO 71.670,10
TOTAL ACTIVOS 78.875,30 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 78.875,30
4.9 Tributación en el Ecuador
4.9.1 Definición
Según el (Servicio de Rentas Internas, 2015) “Como un componente de la política fiscal, la tributación está principalmente destinada a producir ingresos, para el presupuesto público, que financien el gasto del Estado.” La tributación es producir ingresos para financiar gastos del estado.
4.9.2 Impuestos
Según (Servicio de Rentas Internas, 2015) “Son contribuciones que se pagan por vivir en sociedad, no constituyen una obligación contraída como pago de un bien o un servicio recibido, aunque su recaudación pueda financiar determinados bienes o servicios para la comunidad. Los impuestos podrían ser considerados como los tributos de mayor importancia en cuanto a su potencial recaudatorio y a diferencia de los otros tipos de tributos se apoyan en el principio de equidad o diferenciación de la capacidad contributiva.” Los impuestos son tributos que se deben cancelar y está regido por leyes.
Impuesto al Valor Agregado
Según (Servicio de Rentas Internas, 2015) “El IVA es un impuesto que grava la transferencia de bienes y servicios entre las personas que están bajo el régimen tributario ecuatoriano, es decir, se impone sobre todas las etapas de comercialización de productos y de prestación de servicios. Este impuesto, como todos los demás, tiene una base sobre la cual se calcula su valor, un hecho o actividad que lo genera y, por supuesto, una tarifa. En este capítulo hablaremos de cómo se realiza la facturación, la liquidación, la retención, la declaración y la devolución de este impuesto vía asignación y compensación presupuestaria, y de los sujetos que intervienen. Abordaremos, así mismo, el tema del crédito tributario con relación al IVA.” El IVA es el valor que se paga por la prestación de un bien o servicio
Impuesto a la Renta
sociedades sean nacionales o extranjeras. El ejercicio impositivo comprende del 1o. de enero al 31 de diciembre.” Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad de los ingresos gravados se restará las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos.
Tasas
Según él (Servicio de Rentas Internas, 2015) “Los tributos son prestaciones en dinero, bienes o servicios, determinados por la Ley, que el Estado recibe como ingresos en función de la capacidad económica y contributiva del pueblo, los cuales están encaminados a financiar los servicios públicos y otros propósitos de interés general.” Son préstamos que recibe el Estado para financiar gastos Públicos
4.10 Contribuciones
Según (Servicio de Rentas Internas, 2014) “son pagos a realizar por el beneficio obtenido por una obra pública u otra prestación social estatal individualizada, cuyo destino es la financiación de ésta”. Pagos que realizan las personas por recibir un beneficio.
Clasificación de los Contribuyentes
Según (Servicio de Rentas Internas, 2015) son los siguientes:
Personas naturales: Son todos los individuos nacionales y extranjeros que realizan actividades económicas en nuestro país.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, así como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores autónomos deberán llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible.
Personas jurídicas: Son las sociedades; este grupo comprende a todas las instituciones del sector público, a las personas jurídicas bajo control de las Superintendencias de Compañías y de Bancos, las organizaciones sin fines de lucro, los fideicomisos mercantiles, las sociedades de hecho y cualquier patrimonio independiente del de sus miembros.
SRI.
Según el (Servicio de Rentas Internas, 2015) “El Servicio de Rentas Internas nació el 2 de diciembre de 1997 basándose en los principios de justicia y equidad, como respuesta a la alta evasión tributaria, alimentada por la ausencia casi total de cultura tributaria. Desde su creación se ha destacado por ser una institución independiente en la definición de políticas y estrategias de gestión que han permitido que se maneje con equilibrio, transparencia y firmeza en la toma de decisiones, aplicando de manera transparente tanto sus políticas como la legislación tributaria”.
RUC
Según el (Servicio de Rentas Internas, 2015) “Es el registro único de contribuyentes,
corresponde al número de la cedula más 001 al final. Este número se identifica a las
personas naturales que realizan una actividad económica de manera legal y se puede
obtener en cualquier oficina del SRI, adjuntando los requisitos.”
RISE
Comprobantes de Ventas
Según (Servicio de Rentas Internas, 2015) “son documentos autorizados por el SRI que respalden sus ventas, acreditan la transferencia de bienes, prestación de servicios, o la realización de otras transacciones gravadas con tributos”.
Entre ellos tenemos: Facturas
Notas de Venta – RISE
Tiquetes de Máquinas Registradoras
Liquidación de Compras de bienes o prestación de Servicios
Retención en la Fuente del Impuesto a la Renta
Según el (Servicio de Rentas Internas, 2015) “Toda persona jurídica o persona natural obligada a llevar contabilidad que pague o acredite en cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta gravada para quien los reciba, actuará como agente de retención del Impuesto a la Renta. Los agentes de retención están obligados a entregar el respectivo comprobante de retención, dentro del término no mayor de cinco días de recibido el comprobante de venta, a las personas a quienes deben efectuar la retención”.
Retenciones en la Fuente del IVA
5. La Metodología
5.1 Métodos
Método Analítico – Sintético.- La aplicación de este método contribuyo al análisis de la investigación realizada en el Club y a su vez el material bibliográfico de los aspectos más relevantes del problema, para el adecuado planteamiento de la propuesta.
Método Inductivo – Deductivo.- La aplicación de este método se utilizó para el análisis y la interpretación de acontecimientos de carácter particular para llegar al general mediante la evaluación de la situación actual del club con el fin de llegar a conclusiones y recomendaciones. Con el método deductivo se logró aplicar las teorías contables, normativas que fueron adoptadas en el transcurso del desarrollo de la investigación.
Método Histórico – Lógico.- La aplicación de este método permitió la recopilación
de la información de las actividades económicas del club a través del tiempo con el fin de recopilar la situación actual.
5.2 Técnicas
Observación: Se aplicó esta técnica para tener conocimiento del manejo de los recursos económicos y poder establecer un diagnóstico de la situación actual.
Entrevista: Con esta técnica se pudo obtener información directa por parte de la directiva actual de este club deportivo así contar con datos reales, para determinar cómo se lleva a cabo el manejo de los recursos de la misma. Fue aplicada al Presidente del club deportivo.
Encuesta: Se realizó encuestas a los miembros de la Asamblea General con el fin de conocer si las decisiones que resuelve la asamblea son basadas en la información financiera de la organización y si existe la aceptación del diseño de un sistema contable.
5.3 Instrumentos
Guía de entrevista.- Se utilizó para definir y organizar los temas puntuales a tratar en la entrevista realizada al Presidente del Club, y así saber la situación actual por la que atraviesa el club.
Cuestionario.- Para la estructura de las preguntas de la encuesta aplicada a los miembros de la Asamblea.
5.4 Población y muestra
5.4.1 Población
La población objeto e investigación está constituida por los representantes de la Asamblea General, que asciende a 55 personas del Ibarra Sporting Club de la ciudad de Ibarra.
5.4.2 Muestra
No se aplicará muestra porque el universo es reducido y la población cuantificable, por ello se recurrió al censo.
5.4.3 Análisis de resultados
La ficha de Observación aplicada es la siguiente, la misma que reveló la siguiente información:
Ente observado: Ibarra Sporting Club
Cuadro Nº 6 Ficha de observación
Aspectos Observados Se observa No se observa Tiene el club un departamento
financiero- contable.
X
El club tiene un Contador encargado de llevar la contabilidad.
X
El club tiene archivadores para guardar los informes financieros
Como se evidencia en la ficha de observación el club deportivo no cuenta con un departamento financiero pese que tiene un edificio que es su sede social. Se observó que no cuenta con un Contador que lleve la contabilidad del mismo, lo hace el tesorero de forma empírica.
En el espacio del edificio no se observó archivadores que les permitan llevar de forma ordenada los informes financieros del club.
Entrevista aplicada al Presidente del Club (Anexo 1)
Se diseñó una Guía de Entrevista la misma que se aplicó al Presidente, para determinar la factibilidad e importancia del diseño de un sistema Contable para el club obteniendo los siguientes criterios:
De la entrevista realizada se pudo conocer que el Ibarra Sporting Club, es una organización sin fin de lucro que nace en Septiembre de 1964, con el fin de seguir impulsando el deporte barrial de futbol, está regulado por el Ministerio del Deporte e Ilustre Municipio de Ibarra ya que les dieron un terreno en Comodato para que usufructúen el complejo durante cierto tiempo y con derecho a renovar el contrato. La administración está a cargo de directivas nombradas por los miembros de la Asamblea General, cabe recalcar que algunas directivas no hay cumplido a responsablemente con las obligaciones del club y han dejado el mandato, en la actualidad se está mejorando y cumpliendo el tiempo establecido en actas de 4 años para su administración.
Para las actividades del club se financia la mayoría por recursos de alquiler de canchas y de la Sede Social con que cuenta el club, de igual manera con ingresos de la escuelita de Fútbol para los niños, con autogestiones y donaciones de terceros.
Con respecto a la administración del efectivo existe una cuenta de ahorros en la Mutualista Imbabura con autorización para retiros al Presidente y Tesorero, solo para ciertos gastos la señora Secretaria que se encarga de administrar las canchas y la escuelita de futbol deja caja chica para ciertos gastos, y el efectivo restante es depositado en la cuenta cada semana.
No se ha realizado un inventario de todo con lo que cuenta el club y que les permita conocer el total de los activos de la organización y tampoco mantienen controles para su resguardo solo se lo hace empíricamente.
Interpretación de los Resultados de las encuestas a los miembros de la Asamblea General. (Anexo 2)
1. ¿Conoce Ud. La información financiera real del club?
Cuadro Nº 7 Conocimiento de Información Financiera
Variable cantidad %
SI 10 18,18 NO 45 81,82
TOTAL 55 100
Fuente: Miembros de Asamblea General Ibarra Sporting Club
Elaborado por: La investigadora
Gráfico Nº 2 Conocimiento de la información financiera Fuente: Miembros de Asamblea General Ibarra Sporting Club
Elaborado por: La investigadora
Análisis e Interpretación:
Como se evidencia en el Gráfico Nro. 2 el 82% de los miembros de la Asamblea no conoce información financiera del club, en cambio el 18% de los Miembros conocen la información financiera del club.
Entonces se puede evidenciar que el club tiene la necesidad de contar con información financiera real y verídica para la toma de decisiones.
18%
82%
2. ¿Con qué período presentan informes económicos los miembros de la directiva del club?
Cuadro Nº 8 Presentación del informe económico
variable cantidad %
mensual 0 0
trimestral 0 0
semestral 0 0
anual 55 100
otra 0 0
Total 55 100
Fuente: Miembros de Asamblea General Ibarra Sporting Club
Elaborado por: La investigadora
Gráfico Nº 3 Presentación del informe económico
Fuente: Miembros de Asamblea General Ibarra Sporting Club
Elaborado por: La investigadora
Análisis e Interpretación:
En el Gráfico Nro. 3 se evidencia que el 100% de asambleístas coincidieron en que los directivos del club presentan el informe económico en forma anual.
0% 0%
0%
100% 0%
3. ¿Disponen de información financiera suficiente para tomar decisiones dentro del club?
Cuadro Nº 9 Disponibilidad de la información financiera
Variable cantidad %
SI 15 27,27
NO 40 72,73
TOTAL 55 100
Fuente: Miembros de Asamblea General Ibarra Sporting Club
Elaborado por: La investigadora
Gráfico Nº 4 Disponibilidad de la información financiera Fuente: Miembros de Asamblea General Ibarra Sporting Club
Elaborado por: La investigadora
Análisis e Interpretación:
Según se evidencia en el Grafico Nro. 4 nos demuestra que la información financiera presentada por el directorio del Club el 73% no es suficiente la información para tomar decisiones adecuadas, por otro lado el 27% están de acuerdo en que se dispone de información suficiente para la toma de decisiones.
27%
73%
4. ¿De acuerdo a su criterio que grado de confiabilidad tienen los informes presentados por el directorio?
Cuadro Nº 10 Grado de confiabilidad de los informes económicos
variable cantidad %
Muy confiable 0 0
Confiable 5 9,09
Poco confiable 5 9,09 Nada confiable 45 81,82
Otra 0 0
Total 55 100
Gráfico Nº 5 Grado de confiabilidad de los informes económicos Fuente: Miembros de Asamblea General Ibarra Sporting Club
Elaborado por: La investigadora
Análisis e Interpretación:
Según se evidencia en el gráfico Nro. 5 El grado de confiabilidad de los informes económicos presentados por los miembros de la directiva recae en un 82% que no son nada confiables, habiendo un 9% que están de acuerdo que un 9% que son confiables y 9% que son muy confiables.
Reflejando la necesidad de que la información económica debe ser transparente y oportuna
0% 9%
9%
82%
0%
5. ¿Estaría de acuerdo con el diseño de un sistema contable que mejore el control de los movimientos económicos – financieros del “Ibarra Sporting Club” de la ciudad de Ibarra?
Cuadro Nº 11 Requerimiento de un sistema contable
Variable cantidad %
SI 50 90,91
NO 5 9,09
TOTAL 55 100
Gráfico Nº 6 Requerimiento de un sistema contable
Fuente: Miembros de Asamblea General Ibarra Sporting Club
Elaborado por: La investigadora
Análisis e Interpretación:
De acuerdo al grafico Nro. 6 el 91% de la Asamblea General desean que se incorpore un Sistema Contable que mejore la información financiera del club, sin embargo el 9% no está de acuerdo en que se implemente este sistema financiero.
91% 9%
6. Propuesta
Tema: “Diseño de un Sistema Contable para el Ibarra Sporting Club en la ciudad de Ibarra.”
6.1 Antecedentes
El Club “Ibarra Sporting Club” nace en la ciudad de Ibarra en septiembre de 1964 por un grupo de jóvenes deportistas con miras hacia el futuro, en 1982 se convierte legalmente en una organización jurídica acogiéndose a la Ley del Deporte de Educación Física y de Recreación según acuerdo ministerial Nro. 355, debiendo cumplir con derechos y obligaciones. El Club cuenta con: 2 canchas grandes de fútbol cerradas, una sede social de dos pisos, archivadores, mesas, sillas para los eventos, herramientas de trabajo para mantenimiento, herramientas de entrenamiento.
Esta organización se dedica al alquiler de las canchas diariamente ubicadas en la ciudad de Ibarra en las calles: Bolivia y Av. Víctor Manuel Guzmán que fueron dadas por medio del Ilustre Municipio de Ibarra en la calidad de Comodato o prestación de canchas , de igual manera realiza alquiler de la Sede social cada mes, que fue donado el terreno para que construyan lo que ahora también son oficinas administrativas.
Cuenta con una escuelita de fútbol donde sus ingresos son depositados a través de una cuenta de ahorros a nombre del Club. Tiene otros ingresos como son alquileres para eventos deportivos, culturales y sociales, el área de influencia de esta organización son empresas públicas, privadas, grupos de deportistas y personas cercanas al barrio que deseen realizar deporte. El club siempre ha tenido directivas que han manejado la parte administrativa y contable por así decirlo. El aspecto contable lo han realizado de manera empírica a través de ingresos y gastos dando como resultado informes económicos mensuales y anuales.
6.2 Objetivos
General
Específicos
Determinar los documentos fuente que utilizará el Club. Establecer los asientos tipo para el registro contable. . Clasificar y ordenar los valores de cada cuenta.
Comprobar mediante ajustes necesarios los valores reales de cada cuenta. Determinar los Estados Financieros del Club.
Ilustrar mediante un ejemplo la aplicación del Sistema Contable.
6.3 Justificación
La implementación de este Sistema Contable será muy importante para los directivos del club ya que les permitirá cumplir con la ley, en este caso pagar sus impuestos en las fechas establecidas. El sistema Contable les proveerá información financiera veraz y oportuna, facilitando a los directivos una toma de decisiones correctas. El diseño de este sistema contable es factible ya que responde a los requerimientos de la gestión administrativa y entes reguladores de la organización, cabe recalcar que se cuenta con el apoyo total de los miembros de la directiva del club, tanto en el recurso humano como económico, para que se realice en el periodo 2016.
6.4 Componentes de la propuesta
Gráfico Nº 7 Componentes de la propuesta Elaborado por: La investigadora
6.5 Desarrollo de la propuesta
6.5.1 Reconocimiento de la operación
El Ibarra Sporting Club utilizará los siguientes documentos:
Comprobante ingresos
En este documento se registrarán los ingresos del club, en este caso alquiler de canchas, alquiler de sede social, inscripciones de los niños de la escuelita, alquiler de un departamento en la sede social del club.
Todas estas transacciones tendrán como documento de respaldo la factura correspondiente.
CICLO CONTABLE
1. PASO Reconocimiento de la
Operacion (Documento Fuente)
2do. Paso Registro Inicial
(Libro Diario)
3er. Paso Mayorización
(Libro Mayor)
4to. paso Comprobación (Ajustes y Balances)
CLUB BÁSICO BARRIAL DEPORTIVO
“IBARRA SPORTING CLUB”
FUNDADO EL 8 DE SEPTIEMBRE DE 1964 Bolivia y Av. Víctor Manuel Guzmán
Telf:2612-245 IBARRA - ECUADOR
RUC: 1001722121001
Recibí la cantidad de: ……… De: ……… Concepto: ………
COMPROBANTE DE INGRESO
Fecha:
Nro.:
Cheque nro.: Total
Elaborado por: Revisado por: Autorizado por:
Entregue conforme: ……….. C.I.………..
Gráfico Nº 8 Comprobante ingresos Elaborado por: La investigadora
Documentos que respaldan los comprobantes de ingreso
Los Comprobantes de Ingresos del club estarán debidamente respaldados por Facturas que es el documento que se entregará al cliente e donde se detallan y valoran los bienes/ servicios que presta el club. Su Diseño está realizado conforme estipula el Reglamente de Comprobantes de venta, deberá constar con las firmas del cliente y del representante del club.
La factura estará compuesta de un original y 2 copias, el original para el cliente, la copia 1 respaldará el asiente contable, la copia 2 respaldará para archivo del vendedor.
Comprobantes de egreso
CLUB BÁSICO BARRIAL DEPORTIVO
“IBARRA SPORTING CLUB”
FUNDADO EL 8 DE SEPTIEMBRE DE 1964 Bolivia y Av. Víctor Manuel Guzmán
Telf:2612-245 IBARRA - ECUADOR
RUC: 1001722121001
Recibí la cantidad de: ……… De: ……… Concepto: ………
COMPROBANTE DE EGRESO
Fecha:
Nro.:
Cheque nro. Total
Elaborado por: Revisado por: Autorizado por:
Entregue conforme: ……….. C.I.………..
Gráfico Nº 9 Comprobantes de egreso Elaborado por: La investigadora
Documentos de respaldo de los comprobantes de egresos
Estos documentos son de origen interno y externo por lo cual se presenta el diseño del comprobante y los documentos de origen interno cuyo diseño le corresponde a la institución.
Solicitud de compra de bienes y/ o servicios
Esta solicitud se realizará para cuando se necesite adquirir un bien o la prestación de un servicio así como del personal temporal o permanente, asesorías, servicios, incluyendo reposición de caja chica, deberá solicitarlo mediante una solicitud de compra de acuerdo al siguiente formato. Se excluye de esta norma los gastos permanentes y obligatorios como: consumo telefónico, de energía eléctrica, agua potable, cancelación de sueldos.
CLUB BÁSICO BARRIAL DEPORTIVO
“IBARRA SPORTING CLUB”
FUNDADO EL 8 DE SEPTIEMBRE DE 1964 Bolivia y Av. Víctor Manuel Guzmán
Telf:2612-245 IBARRA - ECUADOR
RUC: 1001722121001
SOLICITUD DE COMPRA Y / O SERVICIOS Solicitante: ………
Fecha: ……… NRO.: 001
Especificaciones: Justificación:
Cantidad Descripción
……… SOLICITANTE
……….. APROBACIÓN
……….. CONTABILIDAD
Gráfico Nº 10 Solicitud de compra de bienes y/ o servicios Elaborado por: La investigadora
Orden de compra
Una vez aprobada la solicitud de compra se emitirá una Orden de Compra que es el documento que abaliza la disposición de pago formulada por el presidente del Club, por la compra del bien y / o servicio. Incluye Servicios Básicos, Pago de impuestos, Viáticos y Subsistencias. La Reposición de Caja Chica se excluye la emisión de este documento. La orden de compra será elaborado por el contador y será autorizado por el presidente el original respaldara el asiento contable.
Recibo de caja chica
CLUB BÁSICO BARRIAL DEPORTIVO
“IBARRA SPORTING CLUB”
FUNDADO EL 8 DE SEPTIEMBRE DE 1964 Bolivia y Av. Víctor Manuel Guzmán
Telf:2612-245 IBARRA - ECUADOR
RUC: 1001722121001
Recibo de caja chica
Nro. 001
Fecha: ………
Recibí la cantidad de: ………. Dólares americanos
Por Concepto de: ………
Cantidad Descripción P. Unitario P. Total
Efectivo………
Elaborado por: Revisado Por: Recibí conforme:
Gráfico Nº 11 Recibo de caja chica Elaborado por: La investigadora
Reposición de caja chica
Se emite una vez que los gastos realizados cubren el 80% del fondo de caja chica.
Será legalizado por el responsable de caja chica, revisado por el contador y autorizado por el presidente. Los gastos se clasificarán de acuerdo a los siguientes grupos de gastos con el fin de contabilizar su contabilización.
El original respaldará el asiento contable, y la copia archivara el responsable de caja chica.
CLUB BÁSICO BARRIAL DEPORTIVO “IBARRA SPORTING CLUB”
FUNDADO EL 8 DE SEPTIEMBRE DE 1964 Bolivia y Av. Víctor Manuel Guzmán
Telf:2612-245 IBARRA - ECUADOR
RUC: 1001722121001
REPOSICIÓN DE FONDO DE CAJA CHICA
Lugar y Fecha:
A fin de que se digne ordenar la reposición correspondiente, envió adjuntos a la presente, los comprobantes de gastos efectua dos con el fondo de caja chica.
DETALLE DE LOS COMPROBANTES Nro. Recibo
de caja chica
Proveedor Servicios Básicos
Suministros de Oficina
Movilización y fletes
Impuest os
Aseo y Limpieza
Otro gasto s
Gastos no deducibles Retención IVA Retención Renta TOTAL
+ Fondo de caja chica mensual ………… (-) Total gastos de caja chica ……….. (-) Total retenciones IVA e IMP. ……….. = Reposición de caja chica ………..
6.5.2 Jornalización o registro inicial
De conformidad con la norma legal vigente se utilizará el Libro Diario para el “Ibarra Sporting Club” de la ciudad de Ibarra. A continuación presento un modelo:
Plan de cuentas
Para el diseño de la estructura contable del “Ibarra Sporting Club” de la ciudad de Ibarra, se utilizarán las principales cuentas que debe utilizar y también se incluyen cuentas contables de acuerdo al giro del negocio. Dentro del plan se utilizará un sistema numérico y el método de codificación puntuado por ser de fácil comprensión y flexible para la adaptación de nuevas cuentas contables.
Estructura de la codificación del plan de cuentas
Grupo Subgrupo Cuenta mayor general Cuenta Mayor Auxiliar
1 1.1 1.1.01 1.1.01.001
Activo Corriente Caja Caja General
CLUB BÁSICO BARRIAL DEPORTIVO “IBARRA SPORTING CLUB”
FUNDADO EL 8 DE SEPTIEMBRE DE 1964 Bolivia y Av. Víctor Manuel Guzmán
Telf:2612-245 IBARRA - ECUADOR
RUC: 1001722121001
LIBRO DIARIO
Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2015
Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber
Plan de cuentas para el “Ibarra Sporting Club”
CODIGO DESCRIPCION 2. PASIVOS
1. ACTIVO 2.1. PASIVOS CORRIENTES
1.1. ACTIVO CORRIENTE
2.1.03
Impuesto a la renta retenido por pagar
1.1.01 Caja 2.1.03.001 1% retención en la fuente IR 1.1.01.01 Caja Chica 2.1.03.002 2% retención en la fuente IR 1.1.02 Bancos 2.1.03.003 8% retención en la fuente IR 1.1.02.001 Mutualista Imbabura 2.1.03.004 10% retención en la fuente IR 1.1.03 Inventario Suministros de Oficina 2.1.04 IVA retenido por pagar
1.1.04 Documentos y cuentas por pagar 2.1.04.001 30% retención IVA
1.1.04.001 Cuentas y Documentos por cobrar a
clientes 2.1.04.002 70% retención IVA 1.1.04.002 Cuentas por cobrar a terceros 2.1.04.003 100% retención IVA 1.1.04.003 IVA en compras de Bienes y Servicios 2.1.05 Cuentas por pagar
1.1.05 Anticipo IVA retenido 100% 2.1.05.001 Cuentas por pagar Proveedores 1.1.06 Anticipo Impuesto a renta retenido 8% 2.1.05.002 Cuentas por pagar varias 1.1.07 Útiles de Aseo 2.1.06 IVA ventas
1.1.08 Mantelería-lencería 2.1.07 Participación Trabajadores 1.1.09 Implementos deportivos 2.1.08 Impuesto a la renta 1.2 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 2.1.09 IVA por pagar 1.2.01 Activos No depreciables 3. PATRIMONIO
1.2.01.001 Terreno 3.1 CAPITAL
1.2.02 Activos Depreciables 3.1.01 Capital Social 1.2.02.001 edificio de la sede social 3.2 Reservas 1.2.02.002 edificio de las canchas 3.2.01 Reserva legal 1.2.02.003 (-) depreciación Acm. Edificio 3.2.02 Reserva Estatutaria 1.2.02.004 Muebles y Enseres 3.2.03 Reserva Facultativa
1.2.02.005 (-) depreciación Acm. Muebles y
Enseres 3.4 RESULTADOS
1.2.02.006 Equipo de Computación 3.4.01 Utilidad del Ejercicio
1.2.02.007 (-) depreciación Acm. Equipo de
Computación 3.4.02 Utilidad Neta del Ejercicio
1.3 INTANGIBLES
3.4.03
Utilidad acumulada de ejercicios anteriores
CODIGO DESCRIPCION
4. INGRESOS
4.1 INGRESOS OPERACIONALES
4.1.01 Servicios Prestados 4.1.02 Alquiler Canchas 4.1.03 Alquiler Sede Social 4.1.04 Arriendos ganados
4.1.05 intereses ganados- rendimientos financieros
4.1.06 Donaciones Recibidas 4.1.07 Resumen de Rentas Y Gastos
5. GASTOS
5.1 GASTOS OPERACIONALES
5.1.01 Gastos de Representación 5.1.01.001 Viáticos y Gastos de Viajes 5.1.01.002 Mantenimiento de las Canchas 5.1.01.003 Mantenimiento de la Sede social 5.1.01.004 Depreciación de Canchas 5.1.01.005 Depreciación Sede Social
5.1.01.006 Depreciación equipo de computación
5.1.01.007 Perdida por deterioro de activos fijos
5.1.01.008 Publicidad
5.1.01.009 Servicios básicos
5.1.01.0010 Alimentación y Refrigerio niños 5.1.01.0011 Suministro y Materiales de Oficina 5.1.01.0012 Aseo y Limpieza
5.1.01.0013 Transporte y Movilización 5.1.01.0014 Agasajos a socios y jugadores 5.1.02 Impuestos Contribuciones y Otros
5.1.02.001 Impuestos Municipales 5.1.02.002 Patente Municipal
5.1.02.003 Permiso de Funcionamiento Bomberos
5.1.03 Amortizaciones
5.1.03.001 amortizaciones 5.1.04 Servicios Varios
5.1.04.001 Trabajos eventuales
5.1.05 otros gastos no operacionales
