UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERÚ
ESCUELA DE POSGRADO
UNIDAD DE POSGRADO DE LA FACULTAD DE ECONOMÍA
TESIS
FACTORES DETERMINANTES DE LA RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL EN LA MUNICIPALIDAD
PROVINCIAL DE HUANCAYO, 2011-2018
PRESENTADO POR:
BACH. FLORES QUIÑONES NESTOR LUIS
PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DE MAESTRO EN GESTIÓN PÚBLICA
HUANCAYO – PERÚ 2019
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERÚ UNIDAD DE POSGRADO DE LA FACULTAD DE ECONOMÍA
ACTA DE SUSTENTACIÓN DE TESIS VIRTUAL Nº 003-2020-UPGFEC/UNCP EXPEDIENTE N° 16419-2020
En la Ciudad Universitaria a los diecinueve días del mes de noviembre del año dos mil veinte, siendo 12:00 horas reunidos en el Sitio Virtual: Plataforma Gsuite – Sala de Sustentación UPGFEC, sustentado por Resolución 6803-CU-2020, se dio inicio al acto académico de sustentación de tesis, no presencial, con la asistencia del jurado examinador:
PRESDIENTE : Dr. Jesús David, SÁNCHEZ MARÍN SECRETARIO : Mg. Carlos, INGARUCA MATOS JURADO (01) : Dr. Juan Tarsicio, LINO QUISPE
JURADO (02) : Dr. Jesús Enrique, CHÁVEZ VILLARROEL JURADO (03) : Mg. Irvin Octavio, ORIHUELA HERRERA ACCESITARIO :M.Sc. MIGUEL ÁNGEL HUARINGA SÁNCHEZ
Se dio lectura a la Resolución N° 040-2020-UPGFEC/UNCP, en la que señala fecha, hora y designación del Jurado Examinador para la sustentación de Tesis titulada “FACTORES DETERMINANTES DE LA RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL EN LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUANCAYO, 2011- 2018” presentada por e l Bach. Nestor Luis FLORES QUIÑONES, para optar el Grado Académico de Maestro en GESTIÓN PÚBLICA.
Los miembros del jurado examinador después de haber presenciado la exposición de la tesis, virtual procedieron a formular las preguntas de acuerdo al tema y objeciones del caso los mismos que fueron defendidos y absueltos por el graduando; acto seguido se procedió a deliberar el resultado, siendo el calificativo:
Jurado (01) : … 16…
Jurado (02) : … 15…
Jurado (03) : … 15…
PROMEDIO : … 15…
Siendo las 13.19 horas, se da por finalizado el acto académico de sustentación de Tesis, virtual firmando al pie los miembros del jurado calificador.
Dr. JUAN TARSICIO LINO QUISPE
JURADO (01) JURADO (2)
JURADO (3)
Dedicatoria:
Esta tesis la dedico a mi esposa, hijos, hermanas y demás familiares.
Agradecimiento:
A quienes
coadyuvaron con la presente.
RESUMEN
La presente investigación denominada “Factores determinantes de la recaudación del impuesto predial en la Municipalidad Provincial de Huancayo, 2011-2018”, cuenta con la finalidad de identificar los factores que influyen sobre la recaudación del impuesto predial, en la Municipalidad Provincial de Huancayo, 2011-2018 y plantea como principal problema ¿De qué manera influyeron el grado de urbanización, el nivel de pobreza, el gasto público y las transferencias, en la recaudación de impuesto predial en la municipalidad provincial de Huancayo, durante el periodo 2011 - 2018?. Para contestar esta interrogante el método general utilizado el método funcionalista, y como método específico el método de la medición. Utilizando del mismo modo para la obtención de datos, fuentes secundarias. Para el procesamiento se utilizaron estadísticos descriptivos y paquetes estadísticos, como Excel, Spss, y E-views. La presente investigación logró como resultados que a nivel global las variables: grado de pobreza, grado de urbanización, gasto público y transferencias, explican al modelo en un 96.2%, lo que muestra que las variables independientes influyen significativamente sobre la recaudación del impuesto predial, por otra parte, se logró obtener resultados de la influencia de cada variable por separado, los mismos que fueron descritos en concordancia con la teoría.
Palabras clave: Nivel de urbanización, grado de pobreza, cantidad de gasto público, cantidad de transferencias, recaudación del impuesto predial.
ABSTRACT
This research called "Factors determining the collection of property tax in the Provincial Municipality of Huancayo, 2011-2018", has the objective of identifying the factors that has influence the collection of property tax, in the Provincial Municipality of Huancayo, 2011 -2018 and poses as a general problem How did the degree of urbanization, the level of poverty, public spending and transfers, influence the collection of property tax in the provincial municipality of Huancayo, during the period 2011 - 2018
?. To answer this question, the general method was used the functionalist method, and as a specific method the method of measurement. Using in the same way to obtain data, secondary sources. For processing descriptive statistics and statistical packages were used, such as Excel, Spss, and E-views. The present investigation achieved as a result that at a global level the variables: degree of urbanization, degree of poverty, transfers and public spending, explain the model in 96.2%, which shows that independent variables significantly influence the collection of property tax, on the other hand, it was possible to obtain results of the influence of each variable separately, the same ones that were described in accordance with the theory.
Keywords: Degree of urbanization, poverty level, public expenditure, transfers, collection of property tax.
ÍNDICE
CAPITULO I ... 13
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ... 13
1.1. Tema de Investigación ... 13
1.2. Caracterización del problema. ... 13
1.3. Formulación del problema ... 20
1.4. Objetivos ... 21
1.4.1. Objetivo General ... 21
1.4.2. Objetivo Especifico ... 21
1.5. Justificación ... 22
1.5.1. Razones que motivan la investigación ... 22
1.5.2. Importancia del tema de investigación ... 23
1.5.3. Limitaciones de la investigación ... 23
CAPITULO II ... 25
MARCO TEÓRICO ... 25
2.1. Antecedentes de la investigación ... 25
2.1.1. Evidencia Internacional ... 25
2.1.2. Evidencia para el Perú ... 29
2.2. Bases Teóricas que fundamentan la investigación... 31
2.2.1. Impuestos. ... 31
2.2.2. Características deseables de un sistema tributario ... 32
2.2.3. Impuestos distorsionadores y no distorsionadores. ... 34
2.2.4. La renta como criterio para establecer impuestos. ... 34
2.2.5. El consumo como criterio para determinar los impuestos ... 35
2.2.6. Modelo general para elegir entre los sistemas tributarios ... 35
2.2.7. Impuestos óptimos y eficientes en el sentido de Pareto ... 36
2.2.8. Hipótesis de Tiebout... 37
2.2.9. Los impuestos y gastos municipales ... 40
2.2.10. La elección publica en el ámbito local ... 41
2.2.11. Impuesto predial ... 42
2.2.12. De la Teoría al Modelo ... 57
2.2.13. Modelo económico a seguir ... 57
2.3. Bases Conceptuales (definición de términos) ... 57
2.4. Hipótesis de la investigación ... 59
2.4.1. Hipótesis General ... 59
2.4.2. Hipótesis Específicas... 59
2.5. Operacionalización de variables e indicadores ... 59
CAPITULO III ... 61
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN ... 61
3.1. Nivel y tipo de investigación ... 61
3.2. Métodos de investigación ... 62
3.2.1. Método universal ... 62
3.2.2. Método general ... 62
3.2.3. Método especifico ... 62
3.3. Acopio y procesamiento de datos ... 63
3.3.1. Fuentes de Información ... Error! Bookmark not defined. 3.3.2. Población y muestra ... 63
3.3.3. Instrumentos para recolectar datos ... 63
3.3.4. Procesamiento de datos ... 64
CAPÍTULO IV ... 65
RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN ... 65
4.1 Presentación, análisis e interpretación de los datos ... 65
4.2 Proceso de la prueba de hipótesis ... 81
4.2.1. Hipótesis General ... 81
CAPÍTULO V ... 86
DISCUSIÓN DE RESULTADOS ... 86
CAPÍTULO VI ... 89
APORTES DE LA INVESTIGACIÓN ... 89
6.1. Aportes teóricos o metodológicos ... 89
6.2. Aportes institucionales u oposición de decisiones ... 89
CONCLUSIONES ... 91
SUGERENCIAS ... 92
Referencias Bibliográficas ... 93
ANEXOS ... 96
ÍNDICE DE TABLAS
TABLA 1. TRANSFERENCIAS A LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE
HUANCAYO, 2011-2018 ... 14 TABLA 2. PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO DE LA
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUANCAYO,2011 – 2018 ... 16 TABLA 3. EJECUCIÓN DEL GASTO DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUANCAYO DURANTE EL PERIODO 2011-2018 ... 17 TABLA 4. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL DE LA
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUANCAYO, DURANTE EL PERIODO 2011 – 2018. ... 18 TABLA 5. VARIABILIDAD DE LA RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL
DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUANCAYO, PERIODO 2011- 2018 ... 19 TABLA 6 INDICADORES DE LAS VARIABLES ... 60 TABLA 7 ESTADÍSTICOS DESCRIPTIVOS DE LA RECAUDACIÓN DEL
IMPUESTO PREDIAL DE LA PROVINCIA DE HUANCAYO 2011-2018 ... 67 TABLA 8 ESTADÍSTICOS DESCRIPTIVOS DEL GRADO DE URBANIZACIÓN
DE LA PROVINCIA DE HUANCAYO 2011-2018 ... 69 TABLA 9 ESTADÍSTICOS DESCRIPTIVOS DEL GASTO PUBLICO DE LA
PROVINCIA DE HUANCAYO 2011-2018 ... 71 TABLA 10. ESTADÍSTICOS DESCRIPTIVOS DEL NIVEL DE POBREZA DE LA
PROVINCIA DE HUANCAYO 2011-2018 ... 73 TABLA 11 ESTADÍSTICOS DESCRIPTIVOS DE LAS TRANSFERENCIAS DE
FONCOMUN DE LA PROVINCIA DE HUANCAYO 2011-2018 ... 75 TABLA 12 ESTADÍSTICOS DESCRIPTIVOS DE LAS TRANSFERENCIAS DE
CANON DE LA PROVINCIA DE HUANCAYO 2011-2018. ... 77 TABLA 13 ANÁLISIS DE REGRESIÓN DE LA VARIABLE DEPENDIENTE
RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL ... 78
ÍNDICE DE GRÁFICOS
FIGURA 1. TOTAL DE TRANSFERENCIAS DEL GOBIERNO CENTRAL, REALIZADAS A LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUANCAYO, 2011-2018. TOMADO DEL PORTAL DE TRANSPARENCIA DEL
MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS. ... 15 FIGURA 2. PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO DE LA
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUANCAYO, 2011-2018. TOMADO DEL PORTAL DE TRANSPARENCIA DEL MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS. ... 16 FIGURA 3. EJECUCIÓN DEL GASTO DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL
DE HUANCAYO, DURANTE EL PERIODO, 2011-2018 TOMADO DEL PORTAL DE TRANSPARENCIA DEL MINISTERIO DE ECONOMÍA Y
FINANZAS. ... 17 FIGURA 4. RECAUDACIÓN POR CONCEPTO DE IMPUESTO PREDIAL DE LA
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUANCAYO, 2011-2018. TOMADO DEL PORTAL DE TRANSPARENCIA DEL MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS. ... 18 FIGURA 5. VARIABILIDAD DE LA RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL
DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUANCAYO, PERIODO 2011- 2018. ADAPTADO DEL PORTAL DE TRANSPARENCIA DEL MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS. ... 20 FIGURA 6 RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL DE LA PROVINCIA DE
HUANCAYO 2011-2018 ... 66 FIGURA 7 GRADO DE URBANIZACIÓN DE LA PROVINCIA DE HUANCAYO
2011-2018 ADAPTADO DE ENCUESTA NACIONAL DE HOGARES/
ELABORACIÓN PROPIA. ... 68 FIGURA 8. GASTO PUBLICO DE LA PROVINCIA DE HUANCAYO 2011-2018
ADAPTADO DE CONSULTA AMIGABLE MEF/ ELABORACIÓN PROPIA.. 70 FIGURA 9. NIVEL DE POBREZA DE LA PROVINCIA DE HUANCAYO 2011-2018
ADAPTADO DE ENCUESTA NACIONAL DE HOGARES/ELABORACIÓN PROPIA ... 72 FIGURA 10. TRANSFERENCIA DE FONCOMUN DE LA PROVINCIA DE
HUANCAYO 2011-2018. ADAPTADO DE CONSULTA AMIGABLE MEF/
ELABORACIÓN PROPIA ... 74 FIGURA 11. TRANSFERENCIA DE CANON DE LA PROVINCIA DE HUANCAYO
2011-2018 ADAPTADO DE CONSULTA AMIGABLE MEF/ ELABORACIÓN PROPIA. ... 76
INTRODUCCIÓN
La presente investigación tiene como principal objetivo describir mediante la aplicación de métodos econométricos, la manera en la que el nivel de urbanización total, el nivel de pobreza medido a través de distintas metodologías, el nivel de gasto público, y las transferencias sobre la recaudación del impuesto predial en la Municipalidad Provincial de Huancayo, durante el periodo 2011-2018, asimismo, pretende verificar las hipótesis que plantea la investigación, a lo largo del documento, también se realiza la exposición de trabajos similares, los cuales fueron utilizados como referencia para llevar a cabo la investigación.
La investigación se lleva a cabo debido a la importancia de la determinación de las causas que hacen que exista un nivel poco adecuado de la recaudación del impuesto predial en la Municipalidad Provincial de Huancayo, durante el periodo 2011-2018. Se debe comprender a la vez, que una mayor recaudación de impuestos, logra una mejor redistribución de la riqueza, así como mejorar la prestación de bienes y servicios, tiene impacto directo sobre la pobreza. En nuestro país, la pereza fiscal es un problema, debido a que las entidades públicas muchas veces se encuentran acostumbradas a recibir transferencias y descuidan la recaudación de impuestos.
En el primer capítulo, se lleva a cabo el planteamiento del problema, se determina el tema de la investigación, y se caracteriza el mismo, para posteriormente formular el problema principal y los específicos, del mismo modo, en función a los problemas, se determinan los objetivos y la justificación.
En el capítulo dos, se realiza la descripción de la teoría utilizada para llevar a cabo la investigación, primero se encuentran los antecedentes, que son trabajos similares a la investigación los cuales son usados como referencia. Posteriormente se describe el marco
teórico, que contiene las teorías utilizadas como respaldo para la problemática de la investigación. Al final de este capítulo se definen las hipótesis, en función al problema planteado con anterioridad.
En el tercer capítulo, se explica la metodología utilizada para la investigación, en orden se describe, el método universal, general y específico, además de la forma de obtención de los datos, la forma de determinación de la muestra y los instrumentos y métodos estadísticos para la prueba de hipótesis.
En el cuarto capítulo, se expone los resultados de la Investigación, ilustrando datos por cada variable sobre la que se llevó a cabo el estudio.
En el quinto capítulo, se lleva a cabo la discusión de resultados y la comparación de los resultados de la investigación, con otras investigaciones similares.
Finalmente, el capítulo sexto, incluye los aportes de la investigación, las conclusiones y las sugerencias, planteadas en base a los resultados.
CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1.Tema de Investigación
La investigación pretende como tema principal lograr la identificación de los diversos factores que tuvieron influencia sobre la recaudación de impuesto predial en la Municipalidad Provincial de Huancayo, 2011 - 2018.
1.2.Caracterización del problema.
El artículo 1° de la Ley N° 27972, Ley Orgánica de Municipalidades, el mismo que fue aprobado por el (Congreso de la República del Perú, 2003) indica que: “Los gobiernos locales son organizaciones básicas que se encuentran sobre la organización territorial propia del Estado y canales de participación rápida de vecinos en temas de competencia pública, los mismos que institucionalizan y llevan a cabo la gestión con autonomía de los intereses de las colectividades correspondientes; son a la vez factores principales del gobierno local, la población, el territorio y la organización”, al interior de este mismo artículo en el segundo párrafo se establece que “Las municipalidades a nivel provincial y distrital se consideran como órganos de gobierno, los mismos que realizan la promoción del desarrollo local, a su vez cuentan con personería jurídica que defiende el derecho público y la capacidad plena para el logro de sus fines”, del mismo modo el artículo 4º indica que “Los gobiernos locales cumplen la función de representar al vecindario, la promoción de una adecuada prestación de servicios locales y un desarrollo sostenible a lo largo del tiempo, y armónico de su competencia”.
En ese mismo orden, Mccluskey (2003) indica que el desempeño municipal es evaluado a través de las mejoras de estos servicios, sobre los proyectos de inversión o cualquier otra clase de acciones.
En este sentido, se puede indicar que los gobiernos en un nivel local, cuentan con el deber constitucional de generar servicios públicos adecuados para la población de su competencia, de acuerdo a las responsabilidades compartidas y exclusivas que son descritas en la constitución política del estado, ley 27972 ley orgánica de municipalidades y otras normas jurídicas, de manera que estas logren la promoción del desarrollo integral, sin embargo, los recursos que se transfieren por cualquier concepto, para el cumplimiento de obligaciones constitucionales que se encuentran dentro del contexto de la prestación de bienes y servicios a la población, cuenta con una alta tasa de variabilidad, tal y como se indica en la Figura 1, esto tendrá como consecuencia una heterogeneidad sobre la prestación de bienes y servicios a la población, lo cual es responsabilidad de la municipalidad.
Que, para el cumplimiento de la prestación de bienes y servicios que constituye una responsabilidad fundamental de la municipalidad Provincial de Huancayo, conforme lo determina la constitución política y demás normas en materia de la presente; podemos advertir que como principal fuente de financiamiento es a través de las transferencias recibidas por parte del estado peruano, u otros organismos son heterogéneos conforme se advierte en la tabla 1 y figura 1;
Tabla 1.
Transferencias a la Municipalidad Provincial de Huancayo, 2011-2018
AÑO MONTO
2011 33,478,757.36
2012 33,403,844.75
2013 48,054,029.81
2014 29,133,527.22
2015 28,294,536.80
2016 32,382,242.30
2017 34,794,408.98
2018 76,471,902.54
Figura 1. Total de transferencias del gobierno central, realizadas a la Municipalidad Provincial de Huancayo, 2011-2018.
Tomado del Portal de Transparencia del Ministerio de Economía y Finanzas.
De la Figura 1 y Tabla 1 se difiere que las transferencias no cuentan con la particularidad de ser constantes, es decir, se evidencian variaciones pronunciadas. Esto genera entonces una reflexión sobre la naturaleza o el origen de estas variaciones, y sobre la relación de estas con la recaudación del impuesto predial en este periodo de tiempo.
Por otro lado, se debe llevar a cabo una reflexión sobre la prestación de servicios que otorga la Municipalidad Provincial de Huancayo a la población de su competencia.
Por otro lado, se señala que si bien las transferencias que llevó a cabo el gobierno central a la Municipalidad Provincial de Huancayo, durante el periodo 2011-2018, que se encuentra ilustrado en la figura 1, no se establece como el total del presupuesto de la municipalidad objeto de investigación , ya que en este contexto se resalta otros recursos que contribuyen sobre el presupuesto institucional modificado, propio de cada año, por esta razón, a continuación se presenta a detalle el presupuesto institucional modificado, de la Municipalidad Provincial de Huancayo, durante el periodo 2001-2018.
33 33
48
29 28 32 35
76
0 10 20 30 40 50 60 70 80 90
2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
TRASFERENCIAS A LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUANCAYO ,2011-2018 (EN MILLONES DE SOLES)
Tabla 2.
Presupuesto Institucional Modificado de la Municipalidad Provincial de Huancayo,2011 – 2018
AÑO MONTO
2011 88,860,881
2012 93,948,603
2013 116,498,620
2014 104,901,160
2015 101,468,904
2016 139,734,398
2017 152,751,436
2018 135,332,319
Tomado del Portal de transparencia del Ministerio de Economía y Finanzas.
Figura 2. Presupuesto Institucional Modificado de la Municipalidad Provincial de Huancayo, 2011-2018.
Tomado del Portal de transparencia del Ministerio de Economía y Finanzas.
Como podemos apreciar en la tabla y figura 2 el presupuesto Institucional Modificado de la Municipalidad provincial de Huancayo establece una diferencia significativa sobre los montos que trasfiere el gobierno central y el presupuesto institucional modificado esto básicamente es consecuencia de que este presupuesto, considera también a los recursos provenientes del cobro de impuesto predial.
A continuación, se presentan la tabla y figura 3, referente a la ejecución Presupuestal de la Municipalidad provincial de Huancayo 2011 – 2018, para poder tener
89 94
116
105 101
140
153
135
0 20 40 60 80 100 120 140 160 180
2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
PIM -MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUANCAYO 2011- 2018
Tabla 3.
Ejecución del gasto de la Municipalidad Provincial de Huancayo durante el periodo 2011-2018
AÑO MONTO
2011 74.10%
2012 82.40%
2013 73.90%
2014 74.40%
2015 71.30%
2016 70.30%
2017 77.10%
2018 72%
Tomado del Portal de transparencia del Ministerio de Economía y Finanzas.
Figura 3. Ejecución del gasto de la Municipalidad Provincial de Huancayo, durante el periodo, 2011-2018
Tomado del Portal de Transparencia del Ministerio de Economía y Finanzas.
Lo que nos ilustra la tabla y figura No 03, nos lleva a pensar que no existió una capacidad de ejecución del presupuesto, asignado por todo concepto a la municipalidad Provincial de Huancayo durante los años 2011 -2018, lo cual pudo haber influido en la recaudación de impuesto predial de forma negativa.
Al mismo tiempo debemos señalar que constituye importante graficar la recaudación del impuesto predial, de la municipalidad provincial de Huancayo, 2011- 2018, considerando que ese es el tema fundamental que corresponde desarrollar en la
74.10%
82.40%
73.90% 74.40%
71.30%
70.30%
77.10%
72%
64.00%
66.00%
68.00%
70.00%
72.00%
74.00%
76.00%
78.00%
80.00%
82.00%
84.00%
2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 EJECUCION DEL GASTO DE LA MUNICIPALIDAD
PROVINCIAL DE HUANCAYO 2011-2018
presente investigación, por tanto, a continuación, presentamos la tabla e imagen No 04, referente y exclusivamente al tema de investigación.
Tabla 4.
Recaudación del impuesto predial de la Municipalidad Provincial de Huancayo, durante el periodo 2011 – 2018.
AÑO MONTO
2011 5,854,359
2012 6,575,564
2013 7,760,103
2014 9,327,669
2015 10,635,873
2016 13,288,930
2017 14,339,657
2018 13,864,476
Tomado del Portal de transparencia del Ministerio de Economía y Finanzas.
Figura 4. Recaudación por concepto de impuesto predial de la Municipalidad Provincial de Huancayo, 2011-2018.
Tomado del Portal de transparencia del Ministerio de Economía y Finanzas.
La información graficada en la tabla y figura Nº 4 , nos evidencia que la recaudación por impuesto predial (siendo esta la recaudación principal), no alcanza ni el 10%
respectivamente por cada año recaudado en comparación con el Presupuesto institucional modificado de la Municipalidad Provincial de Huancayo 2011-2018, lo que claramente evidencia que la prestación de bienes y servicios de competencia de la Municipalidad
6 7 8
9 11
13 14 14
0 2 4 6 8 10 12 14 16
2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 RECAUDACION DE IMPUESTO PREDIAL DE LA
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUANCAYO 2011- 2018(EN MILLONES DE SOLES)
Provincial de Huancayo ,2011-2018 se han financiado en más de 90% respectivamente con otro tipo de recursos y si queremos tener una Municipalidad con capacidad de generar sus propios ingresos y con mejor recaudación de ingresos y en especial , de la recaudación predial, debemos entender que existen factores que inicialmente los identificamos como:
el grado de urbanización, el nivel de pobreza, el gasto público y las transferencias , los mismos que permiten mejorar dicha recaudación factores que serán debidamente estudiados y explicados durante el desarrollo de la presente investigación.
Finalmente, en la tabla Nº 5 se presenta la variabilidad a la que se encuentra sujeta la colecta de la tasa impositiva a propiedades de la Municipalidad Provincial de Huancayo, durante el periodo 2011-2018.
Tabla 5.
Variabilidad de la recaudación del impuesto predial de la Municipalidad Provincial de Huancayo, periodo 2011-2018
AÑO MONTO VARIABILIDAD
2011 5,854,359 -
2012 6,575,564 12.32%
2013 7,760,103 18.01%
2014 9,327,669 20.20%
2015 10,635,873 14.02%
2016 13,288,930 24.94%
2017 14,339,657 7.91%
2018 13,864,476 -3.31%
Adaptado del Portal de Transparencia del Ministerio de Economía y Finanzas
Figura 5. Variabilidad de la recolección del impuesto predial de la Municipalidad Provincial de Huancayo, periodo 2011-2018.
Adaptado del Portal de Transparencia del Ministerio de Economía y Finanzas.
Se puede observar entonces, tanto en la tabla como en el gráfico Nº5, que la recaudación del impuesto predial llevada a cabo por la Municipalidad Provincial de Huancayo, ha ido disminuyendo a partir del año 2016, y ha llegado a ser negativa para el año 2018, esto representa un grave problema, debido a que la cantidad de propiedades sujetas a este impuesto se ha incrementado durante los años, sin embargo, este crecimiento no se ve reflejado en la recaudación. Es por este motivo que la investigación cuenta con el objetivo de establecer cuáles son los factores que influyen sobre esta baja en la recaudación, y mediante los resultados se logrará recomendar políticas para mejorar esta situación.
1.3.Formulación del problema 1.3.1.1. Problema General
¿De qué manera influyeron el grado de urbanización, el nivel de pobreza, el gasto público y las transferencias, en la recaudación de impuesto predial en la municipalidad provincial de Huancayo, durante el periodo 2011 - 2018?
-0.05 0 0.05 0.1 0.15 0.2 0.25 0.3
2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
1.3.1.2. Problema Específico
• ¿Cómo influyó el grado de urbanización en la recaudación del impuesto predial, en la municipalidad provincial de Huancayo, 2011 - 2018?
• ¿Cómo influyó el nivel de pobreza en la recaudación del impuesto predial en la municipalidad provincial de Huancayo, 2011 - 2018?
• ¿Cuál fue la influencia del gasto público en la recaudación del impuesto predial en la municipalidad provincial de Huancayo, 2011 - 2018?
• ¿Cuál fue la influencia de las transferencias en la recaudación del impuesto predial en la municipalidad provincial de Huancayo, 2011 - 2018?
1.4. Objetivos
1.4.1. Objetivo General
Identificar la influencia del grado de urbanización, el nivel de pobreza, el gasto público y las transferencias, en la recaudación de impuesto predial, en la municipalidad provincial de Huancayo, 2011 – 2018.
1.4.2. Objetivo Especifico
• Determinar la influencia del grado de urbanización, en la recaudación del impuesto predial en la municipalidad provincial de Huancayo, 2011 - 2018.
• Determinar la influencia del nivel de pobreza, en la recaudación del impuesto predial en la municipalidad provincial de Huancayo, 2011 - 2018.
• Determinar la influencia del gasto público, en la recaudación del impuesto predial en la municipalidad provincial de Huancayo, 2011 - 2018.
• Determinar la influencia de las transferencias, en la recaudación del impuesto predial en la municipalidad provincial de Huancayo, 2011 - 2018
1.5.Justificación
1.5.1. Razones que motivan la investigación
La experiencia profesional, los indicadores de trasferencia económica del estado a la municipalidad provincial de Huancayo, así como la baja recaudación del impuesto predial , son indicadores de una escases de recursos públicos en la municipalidad provincial del Huancayo, durante el periodo 2011-2018, como respuesta a la demanda de atención de las necesidades de bienes y servicios del estado necesarios para el logro de un servicio público de calidad, tales como: alcantarillado, agua, limpieza pública, infraestructura de salud educativa y vial, seguridad ciudadana, etc. Resulta entonces relevante el estudio de los factores que tengan influencia sobre la colecta del impuesto predial, como fuente de ingresos de la Municipalidad Provincial de Huancayo, en el periodo 2011-2018.
Actualmente, son limitados los estudios sobre los factores que tienen influencia sobre la recaudación de los impuestos en la Municipalidad Provincial de Huancayo, durante el periodo 2011-2018, el conocimiento de factores que cuenten con influencia, sobre la recaudación de impuesto predial, nos dejará contar con una base teórica sobre la cual las autoridades ediles que estas asuman con responsabilidad y con objetos comunes sobrepuestos a los intereses propios, logren una mejora sobre la recaudación de los impuestos, de esta forma se tenga una tasa superior de recursos económicos para la prestación de bienes y servicios de su competencia, a favor de la población, conforme lo establece la constitución política, ley orgánica de municipalidades y demás normas vigentes en materia de la presente. Ello nos permitiría mejorar las condiciones de vida de los pobladores de la provincia de Huancayo, la región Junín y naturalmente del país.
1.5.2. Importancia del tema de investigación
La Municipalidad Provincial de Huancayo cuenta con la responsabilidad y la obligación jurídica de llevar a cabo la prestación de servicios y bienes públicos adecuados, sin embargo, la experiencia y los datos descritos en el problema de investigación, indican que no se está cumpliendo cabalmente estas obligaciones, como consecuencia de que la Municipalidad no cuenta con el presupuesto suficiente para este fin, por lo que por lo general hace uso de transferencia del gobierno central hacia las municipalidades, del mismo modo, se puede señalar que las municipalidades recurren a grados superiores de gobierno superior para la solicitud de financiamiento en los distintos proyectos, sin embargo, para lograr el acceso a estos financiamientos es necesario en muchos casos de lobbies, al mismo tiempo también ser observan casos de corrupción. Entonces si se logra la comprensión y se explica los elementos que establecen la recolección de impuesto predial de la Municipalidad Provincial de Huancayo, durante el periodo 2011-2018, lograría que las autoridades implementen políticas que mejoren la recaudación, y permitan una prestación más adecuada de bienes y servicios sobre la población de su competencia.
1.5.3. Limitaciones de la investigación 1.5.3.1. Limitaciones teóricas
Dentro de las limitaciones teóricas de la investigación se determinó la falta de investigaciones que establezcan una relación sobre las variables, y que sirva de instrumento para poder realizar una comparación o una confrontación, necesaria para la investigación.
1.5.3.2. Limitaciones metodológicas
Al interior de las limitaciones en términos de metodología, se determinan principalmente un tamaño de muestra considerable y representativo, sin embargo, cuando hablamos de muestra en sí, está cuenta con la característica de que se busca permanentemente una mayor cantidad de observaciones, ya que una mayor cuantía de estas da como resultado una mejor estimación.
La data para llevar a cabo la estimación se encontró disponible, sin embargo, al momento de realizar esta sobre la variable urbanización se aplicó una metodología distinta, como consecuencia de la inexistencia de este dato. Otro inconveniente a considerar es la falta de estudio previos, sin embargo a pesar de esto se logró cumplir con los requisitos de antecedentes necesarios para llevar a cabo la investigación.
En lo respecto a la medida utilizada para la recolección de datos, la limitación fue establecida mediante la estimación del periodo de tiempo necesario para realizar la investigación, razón por la cual se aplico una metodología de conteo de datos posteriores al periodo de tiempo realizado.
CAPITULO II
MARCO TEÓRICO
2.1.Antecedentes de la investigación 2.1.1. Evidencia Internacional
En cuanto a los antecedentes a nivel internacionales, trabajos que se encuentren relacionados a la recaudación de impuestos se encuentran en gran cantidad, y estos son descritos a continuación.
En la investigación de (Bonet y Reyes-Tagle, 2010) se realizó un análisis de los principales factores que determinan la recaudación sobre los estados de México, a través de un estudio de casos para: Michoacán y Baja California, para este fin se hizo uso de datos panel, logrando encontrar factores explicativos tales como cuán grande es la economía, el modelo de estructura económica propia del estado, y el nivel de informalidad sobre las relaciones laborales. Como resultado encontraron que la recaudación y el ciclo económico cuentan con una relación directa dentro de cada una de las instituciones federativas.
(Vásquez, 2013) en su investigación de maestría, formuló la hipótesis que explica que, si las áreas de colecta de los municipios toman diversas estrategias con el objetivo de modernizar su estructura interna sobre la recaudación de este impuesto, la recolección del mismo se verá en aumento. Encontró también que una falta de interés por actualizar las normas de recolección, generan trabas para su propia recolección. Del mismo modo se logró poner en evidencia que los grados de superiores de gobierno (estatal y federal), deben lograr cierto grado de apoyo a la modernización del sistema de recaudación de impuestos prediales y catastro.
Por otro lado, se estableció que una gran cantidad de municipios se encuentra trabajando sobre bases de datos desactualizadas, esto principalmente como consecuencia de la falta de recursos técnicos lo mismo que presenta una relación limitada con la recaudación del impuesto por posesión de predios.
Del mismo modo, (Guillermo y Vargas, 2017) llevaron a cabo un trabajo haciendo uso de un procedimiento de fronteras estocásticas con el objeto de realizar un cálculo de potencia fiscal y eficiencia de recaudación, para esto se hizo uso de un panel de datos del distrito federal y un total de 31 estados mexicanos.
Desarrollaron un trabajo haciendo uso de un procedimiento de fronteras estocásticas con la finalidad de determinar el potencial fiscal y la eficacia de recaudación, para esto se hizo uso de una metodología de panel de datos sobre el distrito federal y los 21 estados que componen México, haciendo uso también de observaciones divididas anualmente sobre el periodo considerado entre 2003-2010. Determinaron la ineficacia de la recaudación de los estados y del propio distrito federal siendo esta decreciendo en menor cuantía a lo largo del tiempo. Del mismo modo se estableció que las transferencias intergubernamentales, cuentan con un efecto negativo sobre la recaudación de ingresos de los estados mexicanos y distritos federales, es decir dejan en evidencia una alta dependencia financiera directa sobre los recursos otorgador por el gobierno central, y así alientan de forma indirecta la pereza fiscal.
Es de esta manera que, (Cantú, 2016) en su trabajo realizó un análisis de las razones del bajo nivel de recaudación de impuestos a las propiedades de predios en los municipios del Estado de Nuevo León, México, haciendo uso de una metodología de regresión en cuantiles, determinando que la gerencia de catastro, la actualización del mismo, la eficacia de operación medida mediante el grado de capital humano, tecnología
y fiscalización. La tasa impositiva y los factores socioeconómicos, son variables que explican una recaudación mínima del impuesto predial.
El trabajo de (Aleán, Acosta, y Matos, 2009) realiza un análisis sobre los factores que determinan la recaudación propia del impuesto predial, industria y comercio sobre el Distrito de Cartagena, entonces se aplicó sobre este un modelo de regresión lineal con mínimos cuadrados ordinarios. Determinando que la recaudación del impuesto cuenta con una relación positiva y significativa de acuerdo al nivel socioeconómico, el avalúo catastral, el grado de instrucción, y una relación negativa pero que aún cuenta con significancia sobre el porcentaje de efectividad y el conteo de trabajadores informales.
Asimismo, (Guerrero y Noriega, 2015) en su investigación, realiza un estudio de los factores que afectan de forma directa la recaudación de impuestos a la posesión de predios en Colombia. Determinaron que un nivel escaso de cultura tributaria, la falta de confianza en las autoridades políticas, la falta de recursos, la corrupción, y la falta de estrategias para la realización del cobro, son variables que logran explicar su recaudo.
Del mismo modo (Naranjo y Muñoz, 2011) en su investigación contaron con la finalidad de estudiar las variables explicativas del recaudo de este impuesto sobre el contexto de la ciudad e Antioquía, Colombia, para esto llevaron a cabo un análisis como explicativas sobre las dimensiones: catastro, fiscalización, política, y social.
Determinando que los resultados sin considerar el catastro, no contaron con significancia, ni relación directa como lo previsto, considera también el factor de política, que fue medido a través del ciclo político local, no conto con significancia estadística.
El trabajo de postgrado de (Navarro, Hurtado, Nieves, Camacho, y Márquez, 2017) cuenta con el objetivo de llevar a cabo una identificación sobre los factores que establecen la recaudación del impuesto predial urbano en el distrito de Barranquilla, en
Colombia, haciendo uso de una metodología de regresión lineal considerando series de tiempo, sobre el periodo comprendido desde 1990 hasta el año 2012. Logrando encontrar como variables que logran explicar el fenómeno (p valor inferior a 0,05) los ingresos tributarios distintos del predio con una relación directa, la tasa de recaudación efectiva con una relación directa, el avalúo del catastro del predio también con una relación directa, la clase impositiva con medio de relación directa.
Del mismo modo (Canavire-Bacarreza y Zúñiga, 2015) en el trabajo de investigación que realizó tomando como universo los distritos de Sinaloa, México, haciendo uso de metodología estadística, considerando el periodo 1993-2008, analizó las consecuencias de las transferencias entre niveles de gobierno sobre la recaudación.
Logrando determinar que las transferencias y condiciones tienen una relación directa y negativa sobre la recaudación predial. Es decir, al existir un grado superior de transferencia intergubernamental existe también una mayor pereza fiscal.
(Jiménez & Ruelas, 2018) llevaron a cabo un estudio sobre la autonomía sobre la tributación subnacional en América Latina, determinando como resultado que la autonomía cuenta con ciertos límites, como resultado de esto, y sobre el débil esfuerzo recaudatorio y limitadas potestades tributarias que son llevadas a cabo por los gobiernos regionales y locales, si no también sobre el minimizado margen de maniobra necesario.
En el libro de (Corbacho et al., 2013), se llevó a cabo el desarrollo de una lista de conclusiones y recomendaciones sobre los impuestos y la importancia de estos como factor para el logro del desarrollo. Dentro de esta línea, la investigación plantea que el sistema tributario debe establecerse como instrumento para el logro del desarrollo y crecimiento, para esto se debe llevar a cabo una reforma sobre los diversos sistemas
fiscales que realizan una restricción sobre el desarrollo y tienen el objetivo de lograr que lo recaudado se establezca como aliado al crecimiento y desarrollo inclusivo.
2.1.2. Evidencia para el Perú
Teniendo en cuenta el caso peruano, los determinantes de la recaudación de impuesto a la posesión de predios en el país, se exponen los siguientes trabajos de investigación.
Para el caso de evidencia peruana sobre los factores determinantes de la recaudación del impuesto predial se presenta las siguientes investigaciones.
El trabajo de política propuesto por (Huanqui y Narrea, 2018) contó con el objetivo realizar un análisis sobre los principios y problemas sobre la generación de ingresos generados de forma autónoma sobre los gobiernos de nivel subnacional del Perú.
Este análisis se encontró centrado en los impuestos y dentro de los impuestos dio énfasis al impuesto predial, debido a la existencia de gran cantidad de investigaciones que consideran esté por el potencial de recaudación, ya que no cuenta en sí mismo con una base tributaria previamente establecida. Contando con una cantidad suficiente de evidencia empírica sobre la cantidad de ingreso de los distintos niveles de gobierno del Perú, determinó que estos tienen tendencia a depender de las transferencias que hace el gobierno central de forma exagerada, minimizando la presión sobre los ciudadanos del área local; todo esto también se observa principalmente en países en desarrollo.
(Morales, 2009) por su parte llevó a cabo un análisis sobre la tasa impositiva a la propiedad de inmuebles en el contexto Peruano, para los municipios durante el periodo 2006-2009, realizando un análisis de su normatividad y el desempeño de las instituciones, logra evidenciar entonces un escaso desarrollo de las propias instituciones en las municipalidades para llevar a cabo la gestión y administración predial, siendo esta la
causa principal de la alta precariedad en catastro y personal más calificado. Las más grandes transferencias que lleva a cabo el gobierno generaron un efecto sustitución.
Resalta que, los gobiernos subnacionales en el Perú aumentaron el grado de pereza fiscal, por lo que estos prefieren las transferencias que lleva a cabo el gobierno centran sobre realizar un esfuerzo para lograr una mayor recaudación de impuesto predial. Como conclusión el estudio expone que el impuesto predial en Perú cuenta con un grado alto de ineficiencia e inequidad.
De igual manera (Samanamud, 2015) hace un análisis de las finanzas de los municipios peruanos, durante el periodo 2009-2015, haciendo especial énfasis en las transferencias intergubernamentales del gobierno central a los gobiernos locales. Además, lleva a cabo un estudio de los gastos e ingresos presupuestales, dejando en evidencia una reducida recaudación de ingresos tributario, una capacidad técnica limitada y un mínimo esfuerzo fiscal, dejando en evidencias las diversas diferencias que existen.
Sobre el mismo tema, en el documento de (Ter-Minassian y Fretes, 2015) se presenta una versión más simplificada del documento llevado a cabo por Canavire Bacarreza, Martínez-Vázquez y Sepúlveda (2012) aplicado en el contexto peruano, a modo de conclusión explican que las municipalidades cuentan con independencia sobre las transferencias que lleva a cabo el gobierno central, en su mayoría. Del mismo modo logra evidenciar la existencia de espacios metropolitanos que cuentan con una alta concentración de las bases tributarias, de la misma forma, los esfuerzos por llevar a cabo la recaudación se encuentran sesgados.
2.2.Bases Teóricas que fundamentan la investigación.
2.2.1. Impuestos.
Smith (1958), uno de los hombres que propuso las bases de la escuela económica, además de proponer la forma de pensamiento clásico, y denominado como el padre de la ciencia económica actual, indica que la actividad que realiza el estado debe encontrarse limitada a que los ciudadanos ejerzan los derechos sobre sus propiedades, además de impartir justicia, defender la nación y las obras estatales, además de las instituciones públicas, estos consideran también intervenciones que no logran incentivar al sector privado. Sobre esta lógica, para cubrir las acciones llevadas a cabo por el estado, teniendo en cuenta una cantidad mínima de atributos, Smith explicaba que los impuestos sean cobrados con mayor eficiencia.
Para recaudar los impuestos indicó cuatro principios fundamentales: los impuestos deben establecerse como una proporción del ingreso que se logra bajo la protección del estado, deben contar con la característica de ser predecibles, deben ser recaudados en el plazo correcto y de manera que estos sean más convenientes para el contribuyente, de la misma forma, los impuestos deben ser recogidos tomando en cuenta que se deben minimizar los costos de su recaudación (Brue y Grant, 2009); entonces indican que el impuesto es determinado como una parte de la riqueza privada, y que las personas deben entregar este teniendo en cuenta determinados criterios de paridad (Masbernat, 2014).
Principios de la contribución de (Smith, 1958):
a. Proporcionalidad (referido al principio de Justicia) b. Rentabilidad (referido al principio de economía).
c. Temporalidad (referido al principio de comodidad)
d. Certeza (referido al principio de certidumbre y predictibilidad)
En línea con Stiglitz (2002) las tasas impositivas a distinción de otras transferencias, cuando son llevadas a cabo de un agente económico a otro, cuentan con la característica de contar con un previo acuerdo, además de contar con carácter de obligación. El carácter de obligatoriedad de estos se establece en que deben tener como objetivo cubrir el valor de servicios públicos, de otro modo quizá nadie estaría de acuerdo, ya que existen individuos que se encontrarían muy cómodos viviendo a expensas de otros. Del mismo modo, con estos se puede lograr una mejora del bienestar generar, obligando a todos a
colaborar para la financiación de bienes públicos. Esto en función propia del estado y su capacidad de proveer bienes, razón por la cual es necesario el cobro de impuestos, para lograr la financiación de estos bienes (Silberkasten, 2012).
2.2.1.1. Clases de impuestos:
La tasa impositiva a lo largo de la historia humana, han ido variando, impuestos a las ventanas, embarcaciones, venta de título, etc. Sin embargo, pueden dividirse principalmente en dos clases, los impuestos directos, y los impuestos indirectos. Los impuestos determinados como directos son impuestos sobre personas naturales y jurídicas; y los que se denominan como indirectos, sobre bienes y servicios. Para el caso de los impuestos directos se cuentan principalmente lo siguientes: impuesto al patrimonio, seguro social, renta, y el impuesto a la renta propia de personas jurídicas; estos se encuentran afectando de manera directa las decisiones que toman los agentes económicos sobre la oferta de trabajo, inversión y ahorro, y otras decisiones (Stiglitz, 2002)
2.2.2. Características que se consideran deseables de un sistema tributario Los impuestos se determinan como incómodos para cualquier agente económico, debido a que reducen sus ganancias, por esta razón, el diseño propio de las políticas públicas para tributación siempre ha resultado controversiales y conflictivas. Las empresas y las personas, preferirían en cualquier caso pagar menos impuestos o no pagar ninguno, y el estado siempre preferirá recaudar el mayor aporte posible; dentro de esta línea, el estado ha tratado de determinar principios ( Stiglitz, 2002), los cuales son :
a. Eficiencia económica: En economía, la eficiencia es lograda cuando no se puede realizar una mejora sobre el bienestar que logra una persona sin reducir el bienestar de alguna otra persona. Del mismo modo cuando se realiza la asignación automática de los recursos de forma eficaz, y cuando los precios logran transmitir. Asimismo, cuando se asigna automáticamente los recursos de manera eficiente y cuando los precios transmiten información para producir y vender de manera eficiente; sin embargo, esto solo es aplicable en la teoría, en la realidad existen fallas de mercado.
Los impuestos generan una distorsión sobre las señales de los precios, en consecuencia, alteran también la asignación de recursos. A lo largo de la historia se observaron gran cantidad de casos que generaron una distorsión sobre el comportamiento de los agentes económicos, cuando en Gran Bretaña se impuso un
impuesto sobre las ventanas, el resultado fue que se incrementó la construcción de casas sin ventana y sobran ejemplos de los impuestos como distorsionadores. Es complicado realizar una evaluación sobre la relación entre los impuestos y la eficiencia económica, el impuesto puede contar con una influencia directa sobre las decisiones de los consumidores, las de educación, ocupación, decisión de buscar trabajo, ahorrar, etc. (Stiglitz, 2002). Por lo que, “no existe apenas ninguna decisión importante en nuestra economía relacionada con la asignación de los recursos en la que no influyan de una u otra forma los impuestos” (Stiglitz, 2002, p.485). Los impuestos también tienen influencia sobre el equilibrio general, alterando el ahorro, el total de capital, la productividad. Del mismo modo sobre los anuncios de impuestos futuros, se tiene como consecuencia una distorsión sobre el precio de los activos futuros.
b. Costos administrativos: La tarea de recaudar tributos cuenta con costos altos, estos pueden ser divididos en costos directos e indirectos. Los costos directos son aquellos que se usan para la administración de las oficinas de recaudación, mientas que los costos indirectos se refieren al tiempo para la impresión de reportes, costos de archivos de información, etc. (Stiglitz, 2002).
c. Flexibilidad: Las variaciones en las circunstancias y momentos necesitan de cambios al mismo tiempo que las tasas impositivas. Estos cambios en gran parte necesitan de discusiones políticas complicadas, mientras que otros son fáciles de modificar, y otros por el contrario pueden ser modificados automáticamente. El problema evidente es la relación entre la justicia y la recaudación de impuestos, si los que tienen más, deben ofrecer un porcentaje superior al de los pobres. Pero la velocidad de ajuste en muchos casos tiene influencia directa sobre la economía, es decir si los movimientos en el flujo económico son rápidos, gran parte de las veces estos cambios en las tasas impositivas no cuentan con efectos de mejora sobre la economía (Stiglitz, 2002).
d. Responsabilidad política: Con respecto a la política, el punto más importante es que el estado no debería aprovechar de aquellos que tienen menor acceso a información.
Cuando se trata de tributación, se debe establecer de forma clara quien realiza el pago del impuesto y quien es el beneficiado, esta característica hace a los tributos transparentes. Del mismo modo, la mayor crítica al sistema fiscal es la discusión sobre la equidad, tanto horizontal como vertical.
- La equidad horizontal: Si las personas que cuentan con ciertas características parecidas, o son esencialmente idénticos cuentan con el mismo trato, existe entonces una equidad horizontal sobre el sistema tributario, entonces la discriminación por raza, religión o sexo es considerada injusta.
- La equidad vertical: Si existen personas que se encuentren en mejores condiciones que otros con respecto al pago de impuestos, entonces estos deben realizar el pago, a esto se le denomina como equidad vertical.
Del mismo modo, Aleán et al. (2009) indica que para que los impuestos locales logren ser óptimos deben tener como la característica de ser viables administrativamente, es decir, deben ser simples, entendibles y de difícil evasión; además de ser eficientes económicamente, es decir, estos no deben afectar de manera directa las decisiones propias de empresas ni de individuos, la equidad determina que la carga de los tributos debe encontrarse establecida sobre las posibilidades que tengan los ciudadanos. Por último, la rendición de cuentas y la transparencia, condiciona que los ciudadanos deben contar con el conocimiento suficiente sobre donde se encuentran finalmente los impuestos.
2.2.3. Impuestos que generan distorsión e impuestos que no generan distorsión.
El cobro de impuestos implica un cambio sobre el comportamiento de las personas debido a que reduce la renta de los habitantes. Cuando este no cuenta con la capacidad de influencia sobre el impuesto, se dice que es un impuesto no distorsionador, o impuesto de cuantía fija. Del mismo modo estos impuestos no logran alterar la conducta de las personas. Para el caso de los impuestos distorsionadores, las personas pueden actuar de determinada forma para evitarlos. Entonces todo impuesto sobre la renta es un impuesto distorsionador.
También existen impuestos de corrección, estos se encuentran determinados a la corrección de las fallas propias del mercado, llevan a cabo la recaudación de ingresos y logran una mejora sobre la eficiente asignación de recursos logrando una contribución sobre el logro del bienestar.
2.2.4. La renta como determinante de impuestos.
Stiglitz (2002) considera que la renta es el principal concepto para determinar y
pago. A superior renta se cuenta con una mayor capacidad de pago, es por eso que se debe pagar más. Pero, anteriormente se recurría solamente a los impuestos indirectos para la recaudación de los ingresos, cuando el estado logro tomar un papel más relevante y necesito de mayor cantidad de ingresos se recurrió a impuestos que tenían una base de tributación más grande y de forma especial sobre el ingreso a la renta (Stiglitz, 2002, p.497). El impuesto se considera como capaz de minimizar distorsiones con el gran número de impuestos sobre diversas mercancías, y a la vez logra introducir un elevado grado de progresividad. Pero fue criticado y fue sustituido por el impuesto al valor agregado, el cual se aplica directamente sobre el consumo y este no tiene la característica de ser progresivo.
2.2.5. El consumo como determinante de los impuestos
Lo contrario a que el ingreso se determine como la base para determinar la tasa impositiva tributaria, es que a través del ingreso el individuo logre contribuir sobre el crecimiento económico y como consecuencia a la colectividad. El total de ahorro entonces (S) es la diferencia entre la renta (Y) y el consumo (C).
C+S=Y S=Y-C
Considerando esto, entonces el ahorro no debería ser objeto de impuesto.
2.2.6. Modelo determinante de los sistemas tributarios
Los métodos de tributación que logran la eficiencia en el sentido de Pareto, son aquellos en los que no se puede lograr la mejora del nivel de bienestar de un individuo, sin empeorar la situación de otra. En ese contexto, se presentan estructuras tributarias que logran alcanzar el óptimo de Pareto, haciendo uso de una función social del bienestar, esta es la actitud que toman los ciudadanos en general para con los otros individuos. Este enfoque logra separara las cuestione sobre eficiencia y los juicios de valor, debido a que resulta entonces lógico que si se considera un sistema de tributos que logre una mejora en el bienestar general, este debe ser adoptado (Stiglitz, 2002). Las funciones propias de la sociedad usadas principalmente por los economistas son: La utilitarista y la rawlsiana.
2.2.6.1. El utilitarismo
Este enfoque toma como válidos los impuestos progresivos, es decir, que aquellos con mayores ingresos paguen tasas mayores que los que tienen menores ingresos. Del mismo modo, para los utilitaristas, las tasas impositivas deben establecerse de tal manera que la utilidad marginal propia de la renga debe determinarse como similar para todos los ciudadanos.
Dado que UMg.y (Juan)-t > UMg.y (José)+t, entonces la UT logra que el crecimiento de la utilidad de Juan sea superior a la perdida con la que cuenta José. Esto implica que quitarle un sol a una persona rica resulta inferior a la pérdida de bienestar, entonces los impuestos que cuentan con una progresión son determinados como válidos.
Por otro lado, debido al comportamiento del agente no podía ser consecuencia de un enfoque netamente utilitarista (Stiglitz, 2002).
2.2.6.2. La función social de bienestar Rawlsiana.
En contraposición a la metodología utilitarista a modo de crítica, debido a que este no otorga la atención debida a la desigualdad, la metodología de bienestar determinada como rawlsiana, la misma que establece que la sociedad debe encontrarse preocupada por el bienestar propio que logra cada individuo, sobre todo aquellas que tengan una peor posición. Entonces las políticas impositivas del estado deben encontrarse centradas principalmente en lograr una mejora de la situación de estos individuos. Entonces se debe elevar la tasa impositiva tributaria sobre las personas, hasta que se maximicen los ingresos, con excepción de los que se encuentren en una situación inferior (Stiglitz, 2002).
2.2.7. Impuestos óptimos y eficientes en el sentido de Pareto
Una asignación tiene la característica de ser eficiente en el sentido de Pareto si no existe la posibilidad de mejorar el bienestar de una persona sin influir negativamente en el de otras. Entonces para realizar un análisis de los sistemas tributarios haciendo uso de este óptimo, se entiende que un sistema de tributación logra la eficacia en el sentido de Pareto, siempre que no exista otro sistema que pueda mejorar el bienestar de una persona sin reducir el de otras (Stiglitz, 2002). Es decir, es el total de clases impositivas que logra una maximización del bienestar total.
2.2.7.1. Los impuestos de cuantía fija
Si todos los ciudadanos contaran con los mismos ingresos, para efectos de contribución, la contribución de cuantía fija se determinaría como el único que logra la eficiencia, y otras clases de impuesto distorsionarían. Y ya que todos son iguales, no existiría una necesidad de redistribución de la riqueza, existiría una eficiencia mayor en la recaudación. En ese contexto, el estado no podría lograr la recaudación de impuestos que no cuenten con complicaciones ni tampoco podría garantizar el bienestar de todas las personas (Stiglitz, 2002).
2.2.7.2. Impuestos que generan distorsión
Tener conocimiento sobre las propiedades de todos los individuos resulta una tarea compleja para las entidades públicas, entonces dado este caso, es imposible establecer impuestos de distorsión. Conocer una forma más detallada de las características de todos los individuos y la capacidad de pago de cada una de estas (Stiglitz, 2002). En gran cantidad de casos, la intención de lograr la data sobre las características propias de los ciudadanos, se toman decisiones erróneas, incluso llegando a tomar decisiones injustas.
La utilización de impuestos que distorsionan se considera entonces como la consecuencia a la búsqueda de redistribución de la riqueza, en un contexto en el que el estado no tiene toda la información sobre los individuos. Al determinarse este como más progresivo un impuesto logra como consecuencia mayor distorsión, un grado más alto de gravamen e ineficacia, pero un grado inferior de desigualdad. Entonces podría lograr también una reducción de la diferencia entre los ciudadanos (Stiglitz, 2002).
2.2.8. Hipótesis de Tiebout
Los planteamientos de la escuela de economía clásica indican que una cuestión principal es la competencia, punto de partida de la mano invisible, la cual se encargaba de fijar los precios; teniendo en cuenta la inexistencia de fallas dentro del mercado. Esto indica que la economía no alcanza el óptimo en el sentido de Pareto. En ese contexto, la base de la provisión de bienes de la localidad, a través de la competencia sobre estas se lograría entregar bienes que esperan las personas, y que se logran producir de forma eficiente (Stiglitz, 2002).
Es, sin embargo, la publicación de preferencias en lo referido a bienes públicos es compleja, debido principalmente a la diferencia de que los bienes privados revelen simplemente su compra. Sobre el caso de bienes públicos, en las elecciones se realiza la elección de autoridades que gobernaran, pero no logran expresar de forma detallada los bienes públicos que desean, entonces el equilibrio que resulte no logra la alcanzar el óptimo de Pareto.
Stiglitz (2002) explica que Tiebout indicaba que los ciudadanos de un país podían ejercer su voto con sus piernas, esto quiere decir que la decisión de las personas el vivir en una ciudad que cuenta con una administración local determinada revela sus propias preferencias, del mismo modo revelan las preferencias por la adquisición de un bien privado en específico. En ese sentido las municipalidades cuentan con incentivos para realizar un análisis sobre los bienes que prefieren los habitantes. En este sentido, las municipalidades que logren suministrar mejores bienes en concordancia con lo requerido por los habitantes.
Entonces el modelo de Tiebout, considera la frase “tómalo o déjalo”, e indica que sobre el largo plazo, las personas cuentan con la tendencia de residir sobre las ciudades que cuenten con una combinación más adecuada de servicios sociales e impuestos (Duarte, 2013, p.18).
Sobre los inmigrantes se tiene en cuenta las consecuencias del valor en los bienes raíces, de la misma forma que es llevada a cabo la información por las autoridades locales.
De la misma manera, los gerentes en el sector privado tienen a su disposición información con referencia a las señales de mercado. Las empresas que llevan a cabo la producción de bienes de calidad cerrarán si no ven un crecimiento sobre las mimas. Es por este motivo, que los políticos deben realizar un cambio considerando las señales de la inmigración y otras del mismo modo que lo hacen los gerentes que se encuentran a cargo de las empresas (Stiglitz, 2002).
2.2.8.1. Las fallas de mercado
Dentro de las fallas propias del mercado que logran afectar directamente a la hipótesis Tiebout, sobre estas las más importantes son: La competencia y las externalidades.
a. Externalidad. – Cuando una municipalidad implementa acciones, los efectos que surgen pueden tener efectos sobre el territorio de otras municipalidades. Un caso práctico puede ser si se instala un botadero de basura sobre la frontera de otra ciudad, los olores pasarían, lo cual genera un efecto negativo. Por otro lado, estos efectos no se determinan siempre como negativos, en los casos en los que se encuentra un efecto positivo, este se determina como efecto-disfunción; el mismo que podría ser determinado como la educación ambiental de los vecinos, que al establecerse en el municipio generan una externalidad positiva. Stiglitz (2002) indica que estos movimientos de migración tienen como consecuencia diversas externalidades que cuentan con relevancia, del mismo modo cuentan con costos y beneficios, una mejora sobre la base impositiva, o una demanda superior en lo respecto a servicios públicos, hasta que alcanzan la congestión (Stiglitz, 2002).
b. La competencia y el alcance de la maximización de beneficios. - En la hipótesis de Tiebout, los municipios llevan a cabo una competencia. Pero cuando se trata sobre la realidad, la competencia determinada entre municipios es limitada, y compleja, las decisiones que estos toman no se encuentran en función a lograr el máximo de bienestar, si no durante los procesos políticos. La hipótesis de Tiebout hace ver que la competencia es un factor relevante para el logro de la optimalidad sobre el sentido de Pareto. Diversos municipios buscan atraer empresas para mejorar la recaudación y lograr la generación de empleo, la misma que es a expensas de los municipios de otras ciudades. Pero, los verdaderos beneficios son las empresas, ya que al no existir la necesidad de pagar impuestos, por lo cual sería preferible la no competencia (Stiglitz, 2002)
En ese contexto (Stiglitz, 2002, p.659) expresa que los impuestos cobrados por las comunidades locales logran afectar de forma directa a las dimensiones inmóviles, es decir a los activos que pueden ser desplazados, como los inmuebles.
2.2.8.2. La redistribución
La redistribución es una forma más de las limitaciones de la hipótesis que plantea Tiebout. Las municipalidades tienen pocos incentivos para ejecutar proyectos políticos de apoyo a los más necesitados, ya que con ello llegarán una mayor cantidad de gente con bajos recursos económicos. Lo que se busca es que dichas personas pobres se vayan a
otras ciudades, es por ello que la estrategia que se aplica, con el fin de no atraer más gente pobre, es poner en funcionamiento proyectos de política que delimiten parámetros dentro de los planes de urbanización, lo cual logra una revalorización de los inmuebles, estableciendo una limitación sobre la provisión de bienes por los que los ciudadanos de menores ingresos optan. En este contexto, Stiglitz (2002) señala que “la competencia entre municipios para proporcionar servicios públicos al menor costo posible hace que los contribuyentes solo paguen impuestos de acuerdo a los beneficios que reciben”
(p.660).
Si las municipalidades logran excluir a las personas de bajos recursos, evitando políticas a favor de estos, logrará ofrecer servicios públicos de una adecuada calidad con una tasa de impuestos baja frente a otros municipios que tengan implementadas políticas favorables para personas pobres.
De lo mencionado anteriormente, Stiglitz (2002) señala que la competencia entre municipios es reducida y las decisiones en cuestión de provisión de bienes públicos son consideradas dentro del contexto político, los cuales tienen proyectos de política que favorecen a las personas con menores recursos. En contraste a ello, la OCDE (2016) señala que los proyectos de política fiscal contarán con un papel relevante sobre la reducción de la pobreza mediante el impuesto a los predios.
2.2.9. Los impuestos y gastos municipales
Para Stiglitz (2002) “la mayoría de los factores a largo plazo son móviles, pueden trasladarse fácilmente de un lugar a otro, como es el casi del capital” (p.678). En el caso de los inversionistas, estos se trasladan de una municipalidad a otra, buscando utilidades y rendimientos, de acuerdo con ello deciden en qué lugar quedarse, siempre que estos consideren lograr el mismo rendimiento al que pudieran acceder en otras municipalidades.
2.2.9.1. Impuestos locales sobre el capital
Cuando los gobiernos locales, tal es el caso de los municipios, cobran altas tasas de impuestos, espantan a los inversores, esto sigue hasta que el rendimiento neto se iguale al de otros municipios. Dentro de ello, el que paga el impuesto viene a ser el factor tierra y trabajo, mas no el inversionista. Cuando el capital realiza movimientos, la productividad
