CORRUPCIÓN Y RIESGO DE FRAUDE EMPRESARIAL EN GUATEMALA
INFORME
BDO 2017
RESUMEN EJECUTIVO
Durante los últimos tres años en BDO hemos tratado de entender la situación referente al Riesgo de Fraude Empresarial en Guatemala. Para ello hemos realizado dos encuestas en dos años diferentes; así mismo, una recopilación de otras fuentes como medios de comunicación y redes sociales.
En el presente estudio enlistamos una serie de datos y citas relacionados con el tema de Riesgo de Fraude Empresarial, tanto a nivel del sector privado, con la opinión de los dueños y ejecutivos de empresas; así como, el efecto de corrupción que se vive a nivel país, que corresponde a calificación de entidades nacionales e internacionales que miden este indicador.
Por ser un tema en tendencia, encontramos fácilmente datos macroeconómicos de Guatemala, los cuales nos sitúan en un estado de estancamiento o retroceso con respecto a la evalucación anterior. Considerando las principales causas para que el país no progrese en este indicador, temas como la violencia y la corrupción. Entre otros datos, se recalca que nuestro país no tiene una situación económica apta para emprender.
En la actualidad, no podemos juzgar que las entidades de gobierno son corruptas o que las empresas tienen riesgo de fraude por sí solas. Esto corresponde más bien a un sistema que cada vez está causando más daño al país, el cual se manifiesta en menor inversión pública y privada.
Por último, se establecen algunas premisas a incorporar a nivel país, gobierno y sector privado, a manera que se pueda contrarrestar este clima de corrupción y fraude, obteniendo como beneficio la reducción de la corrupción, el mejoramiento en el Índice de Competitividad Global, el mejoramiento en la calificación país y en una mayor inversión.
Ojalá este llamado de atención para Guatemala pueda ser también de uso y beneficio para otros países de la región, los cuales seguramente no están muy lejos de sentir los mismos síntomas en materia de corrupción y fraude empresarial.
CONSULTORÍA BDO GUATEMALA
Riesgo de Fraude Empresarial en Guatemala 02
Durante los últimos tres años en BDO hemos tratado de entender la situación referente al Riesgo de Fraude Empresarial en Guatemala. Para esto hemos realizado encuestas a un grupo de empresarios del país en los años 2015 y 2017; las cuales han dado resultados interesantes y que haremos referencia más adelante.
También es importante mencionar algunos datos referentes a Guatemala expuestos por entidades nacionales e internacionales especializadas y con la suficiente credibilidad para externar estadísticas referentes al país.
Iniciamos revelando los resultados del Índice de Competitividad Mundial 2017 realizado por el Foro Económico Mundial, el cual midió el entorno competitivo de 137 países. En este ranking se colocó a Guatemala en el puesto 84. Esta puntuación marca un retroceso de seis lugares a comparación con el año 2016. Según la encuesta de “opinión ejecutiva” las principales causas para que el país no avance son la violencia y la corrupción. El 14% de los encuestados opina que la violencia es la principal causa del retroceso en la competitividad del país y el 13.9% culpan a la corrupción. Entre otros elementos que también tienen incidencia en el estancamiento de la competitividad se encuentra la inestabilidad política con un 9.6%.
De igual manera, el resultado del Índice de Confianza de la Actividad Económica realizado por el Banco de Guatemala demuestra un retroceso de 43.76% comparado con los meses anteriores. El 94% consideran que la situación económica del país no es apta para emprender y no esperan que esta situación mejore en los próximos seis meses.
De acuerdo a la calificadora Fitch Ratings, Guatemala mantiene la calificación de riesgo crediticio en BB con perspectiva estable. La calificadora destaca el largo historial de estabilidad macroeconómica y la disciplina de las políticas monetaria y fiscal, valora significativamente el compromiso de las autoridades con el cumplimiento de las obligaciones de deuda pública, y resalta los razonables niveles de endeudamiento y los bajos niveles de déficit fiscal y en cuenta corriente. La agencia calificadora indica que estos factores compensan, en alguna medida, el hecho de que Guatemala tenga una baja carga tributaria, que limita la
CORRUPCIÓN Y RIESGO DE FRAUDE EMPRESARIAL EN GUATEMALA
BDO 2017
No obstante, indica que la calificación podría ser revisada si se observa una continua erosión a la base tributaria que restrinja la flexibilidad de la política fiscal, un estancamiento político que ponga en riesgo el financiamiento del gobierno o genere interrupciones en el financiamiento externo, un descontento social y retos a la gobernabilidad del país que puedan generar incertidumbre política y riesgo a la estabilidad macroeconómica (en el último reporte previo a la emisión de este informe la calificadora otorgó una calificación de BB-).
A nivel de la iniciativa privada, el sentir de la corrupción es bastante elevado, esto lo pudimos constatar a través de datos recabados por nuestra firma en un sondeo realizado.
Los fraudes cometidos muestran una combinación entre eventos internos en las compañías, como por ejemplo malversación de fondos, falsificación de firmas y de documentos; así como eventos con agentes externos como lo son el conflicto de intereses y los acuerdos con proveedores.
La duración de los esquemas de fraude que afectó a dichas empresas va desde períodos de tiempo de siete a 18 meses.
Aunque un grupo de empresarios no logró determinar la duración de los mismos.
Los empresarios manifestaron que, al realizar las investigaciones correspondientes, un 46% logró comprobar el caso de fraude, un 38% obtuvo indicios, pero no se pudo probar el caso de fraude por no existir evidencias suficientes y un 15% obtuvo indicios, pero no pudo probar el caso de fraude por errores en la investigación.
Así mismo, indicaron que los elementos que contribuyeron a que se produjeran los fraudes son: deficiencia de control interno, falta de supervisión de gerencia, ausencia de personal calificado en la supervisión de controles, esquema de reportes de información insuficientes, una jerarquía confusa dentro la organización y directivos que no inspiran una cultura ética.
También se manifestó que la detección sobre los fraudes fue a través de: Controles gerenciales, denuncias, monitoreo continuo, auditoría interna y uso
de la línea ética.
No se tuvo fraudes Se obtuvieron evidencias que demostraron que no se produjo fraude
Se obtuvieron indicios, pero no se pudo probar el caso de fraude por errores en la investigación Se logró probar el caso del fraude 46.2%
38.5%
15.4%
7.7%
7.7% personas involucradas en el fraude oscilaban entre los 31 y 40
años de edad; en este año los resultados muestran que las personas más involucradas en los fraudes son menores de 30 años.
Esto va de la mano en el nivel educativo, la mayoría de las personas que cometieron fraude son de nivel secundario, técnico y universitario.
La mayoría de los fraudes fueron cometidos por los empleados operativos, a diferencia de lo detectado en la primera encuesta donde se indica que las personas con mayor injerencia en cometer fraudes eran los puestos de alta gerencia. Y de ellos hay una mayoría importante ejecutado por hombres y en menor proporción los fraudes empresariales fueron cometidos por el sexo femenino.
Cliente Empleado Gerente Director 7.7%
7.7%
76.9%
7.7% No se sabe
Femenino Masculino
0 10 20 30 40 50 60 70 80
15.4%
7.7%76.9%
Riesgo de Fraude Empresarial en Guatemala 04
Lo anterior debemos vincularlo con el “Report to the Nations”
del Association of Certified Fraud Examiners-ACFE, donde se menciona que hay dos aspectos a señalar a nivel internacional:
• La frecuencia en la ocurrencia de fraudes, según el tipo de empleados (la mayor frecuencia son fraudes perpetrados por empleados de niveles más bajos, luego por jefes y gerentes, y la menor frecuencia, son los cometidos por la alta gerencia);
• El otro aspecto a mencionar es el impacto (el fraude de los empleados de niveles más bajos, individualmente tienen bajo impacto; los cometidos por jefes y gerentes, impacto intermedio; y los cometidos por la alta gerencia, alto impacto). Es especialmente interesante remarcar que en los casos de pequeñas y medianas empresas esto adquiere un riesgo adicional, ya que el impacto de un caso de fraude realizado por las gerencias o los directivos, pueden incluso poner en riesgo la continuidad del negocio. Esto último es importante remarcarlo para que se tome conciencia de esta problemática.
¿CONSIDERA QUE SU ORGANIZACIÓN ESTÁ SUFICIENTEMENTE PREPARADA PARA PREVENIR, DETECTAR Y DISUADIR LOS FRAUDES CORPORATIVOS?
Debemos recalcar que el 54% de los encuestados que no detectaron un fraude fue por el desconocimiento de estos hechos, por ser de naturaleza clandestina. Al revelar una incapacidad para lidiar con el fraude, es necesario crear consciencia en la existencia de fraudes clandestinos para que las compañías puedan enfrentar este problema que impacta negativamente en un 5% de sus ingresos anuales (según dato obtenido del ACFE).
Los que han adoptado programas de prevención enumeraron en su orden las siguientes prácticas: auditoría y monitoreo continuo, capacitación anual en temas de ética y compliance, canales de denuncias anónimas o líneas éticas, análisis de riesgos de fraudes por procesos y controles mitigantes, código de ética, due diligence éticos rutinarios de empleados, proveedores, clientes y socios comerciales, red flags incorporados a los programas de trabajo de auditoría interna, protocolos de respuesta incluyendo autoridad para investigar y preservación de evidencias.
de las personas
encuestadas considera
que su organización no
está preparada para
prevenir, detectar y disuadir los fraudes
corporativos.
0 10 20 30 40 50 60
Ninguna
Protocolos de respuesta incluyendo autoridad para investigar y preservación de evidencias
Auditoría y/o monitoreo continuo Canales de denuncias anónimas y líneas éticas Análisis de riesgo de fraudes por procesos y controles mitigantes
Due dilligence éticos rutinarios de empleados, proveedores, clientes y socios comerciales Capacitación anual obligatoria en temas éticos Código de ética
50% 25% 5% 15% 25% 55% 5% 5% 15% 5%
Con estos antecedentes podemos indicar que tanto el sector público como el sector empresarial están aquejando falta de proactividad para frenar y prevenir los temas de corrupción y riesgo de fraude empresarial.
Sin embargo, algunas instituciones y organizaciones han lazando iniciativas para hacer cambios en la legislación, cambios en los procesos de elección popular y cambios en la gestión de los canales de denuncia y gestión de riesgo empresarial.
Tanto el presupuesto del sector público como del sector privado no muestran una asignación importante a la prevención, más bien se muestran incrementos en gasto de funcionamiento y operación.
La población da muestras de una participación más activa a través de la vigilancia y la manifestación pública contra los actos de corrupción, sin embargo, hay claras intenciones de fomentar la división por sectores interesados, con el objeto de crear confusión en la población.
De igual forma en el sector empresarial se muestra un interés de parte de los empleados al hacer uso de los canales de denuncias a través de la línea ética, ya sea de manera formal o de manera accidental.
¿Con qué componentes de un programa de administración de riesgos de fraude cuentan las organizaciones?
En la actualidad, la complejidad de las empresas y los negocios hace necesario que estos sean dirigidos y controlados bajo un efectivo sistema de Gobierno Corporativo, el cual involucre el conjunto de políticas, normas y procedimientos a través de los cuales se establecen los objetivos de la organización.
Riesgo de Fraude Empresarial en Guatemala 06
PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS DE FRAUDE EMPRESARIAL
La Administración de Riesgo de Fraude y reducción de la corrupción es parte de la gestión de un buen Gobierno Corporativo. Comprende un conjunto de actividades tendientes a la prevención, detección y respuesta ante incidentes de fraudes y corrupción.
Vista la relevancia que el fraude tiene para las organizaciones, estas necesitan desarrollar un plan proactivo para prevenir y minimizar el impacto que pudiese darse. Un plan para la administración de fraudes comprende cinco principios claves:
1. Establecer un programa asociado como parte de la estructura de gobierno corporativo, incluyendo políticas y procedimientos. El punto más importante es la implicación de la alta dirección para llevar adelante prácticas transparentes en el desarrollo de los negocios y la transmisión de un mensaje de cero tolerancias frente al fraude y la corrupción.
2. Evaluación periódica de la exposición de la organización con el fin de identificar esquemas y situaciones potenciales que necesiten ser mitigadas.
3. Implementar medidas de prevención, detección y respuesta para evitar incidentes.
4. Cuando se detecte un caso de fraude, aplicar un protocolo de gestión de casos que permita llevar adelante una investigación efectiva.
5. Establecer un sistema de reporte para recibir información sobre actividades sospechosas y coordinar las investigaciones y medidas correctivas para que la misma sea atendida en forma apropiada y oportuna.
Por otro lado, es necesario la creación e implementación en las organizaciones del código de ética y conducta que regule las relaciones tanto internas como con terceros y además sea la fuente primaria sobre las conductas aceptables e inaceptables, de cómo actuar cuando no hay una regla establecida y qué hacer sobre la sospecha de una mala conducta de los empleados o directores de las empresas.
SOBRE EL AUTOR
ANTONIO POSADAS
También se hace necesario la incorporación del canal de denuncias a través de la implementación de la Línea ética, para proveer múltiples canales de comunicación para empleados, proveedores, clientes y sector público, que puedan reportar de manera confidencial y segura posibles incumplimientos tales como fraudes, corrupción y acoso, entre otros.
El objetivo de la línea ética es detectar y disuadir el fraude en todo tipo de organizaciones, fomentado una cultura organizacional transparente y de cumplimiento.
“Para contrarrestar y caminar hacia medidas de impacto tendientes a la reducción de la corrupción
y riesgo de fraude empresarial se deben adoptar medidas como por ejemplo la modificación de leyes o generación de leyes anticorrupción, que den
como resultado la instauración de programas de transparencia.”
Con todo lo anterior, se considera necesaria la alianza pública privado para constituir una Asociación de Ética y Cumplimiento que procure garantizar la emisión de códigos de ética y la certificación las empresas para defender la práctica ética y las normas anticorrupción en todas las organizaciones.
En el caso de Guatemala, el adoptar prácticas anticorrupción constituye una ventaja competitiva para ser elegidos como proveedores de compañías que cuentan con este tipo de normativas; como por ejemplo, EEUU y México que cuentan con normativas anticorrupción.
En conclusión, estas recomendaciones otorgan a los Directores y la alta gerencia la responsabilidad de prevenir, detectar, disuadir y dar respuesta al fraude y a la corrupción en sus organizaciones.
Los obliga a reconocer el riesgo de fraude como una realidad que expone a las compañías a pérdidas.
Con estos aportes mencionados consideramos contribuir al país proponiendo acciones e iniciativas, tanto a nivel público como privado, que den como resultado la reducción de la corrupción, el mejoramiento en el Índice de Competitividad Global, la mejora en la calificación país y por ende haya una mayor inversión. Al implementar estas propuestas anticorrupción, las empresas gozarán de un reconocimiento nacional e internacional que redundará en más apertura comercial y mayor interés de inversión.
Antonio Posadas cuenta con estudios en Auditoría, Dirección Ejecutiva de Empresas, Mediación como método de resolución de conflictos y actualización ejecutiva constante.
Forma parte de BDO desde 2014, como Socio de Consultoría, y es responsable de bridar asesoría a Familias Empresarias en temas corporativos y de familia; así como también, de Finanzas Corporativas en temas como fusiones, adquisiciones y valuación de negocios; además de levantamiento de procesos, estrategia de negocios, entre otros servicios.
Cuenta con una trayectoria y experiencia de más de 30 años, en las áreas de finanzas y administración en varias empresas familiares con operaciones en México, Centroamérica, República Dominicana y Venezuela, en los sectores agrícolas, financiero y de servicios.
Posee amplio conocimiento de las buenas prácticas de Consultoría, al acompañar en el proceso de asesoría a empresas consultoras de prestigio mundial. Aporta esta experiencia en cada proyecto, asegurando que todas las recomendaciones sean informadas, viables y aptas para las operaciones del negocio que se trate.
Durante su trayectoria ha liderado distintos proyectos de emprendimiento, optimización de procesos, implementación de normativas y sistemas de gestión, procesos y tecnología, así como, de información financiera. También ha acompañado a Juntas Directivas de varias empresas y ha implementado reglamentos y protocolos de empresas familiares.
de los encuestados indicó que en su organización no cuentan con un programa de Línea Ética.
Con la colaboración de:
Fernando Peyretti
Gerente FID. Fraudes, Investigaciones & Disputas BDO Argentina
Cristina Ruiz Consultoría BDO Guatemala
ANEXO
CORRUPCIÓN Y RIESGO DE FRAUDE EMPRESARIAL EN GUATEMALA
23.1% 7.7% 23.1% 53.8% 7.7% 15.4% 15.4% 23.1% 23.1% 7.7% 15.4% 15.4% 7.7% 15.4%
0 10 20 30 40 50 60
ninguna
Suplantación de Identidad (tarjeta de crédito, bancos, compras online)
Entrega de obras, servicios o mercaderías substandard Uso Personal de Bienes
Robo de Bienes de Cambio / Activos Fijos
Reembolsos de Gastos Fraude en Compras y Contrataciones Fraude en Cuentas por Cobrar Fraude en Facturación, Descuentos y Reembolsos Malversación de Fondos (efectivo y/o cheques) Acuerdo entre Proveedores
Más de US$ 500,000.00 Entre US$ 100,000.01 y US$ 500,000.00 Entre US$ 50,000.01 y US$ 100,000.00 Entre US$ 10,000.01 y US$ 50,000.00 Hasta US$ 10,000.00 7.7%
15.4%
69.2%
7.7%
Industrias
Facturación Anual de la Organización
Cantidad de Empleados dentro de la Organización
Posición del Encuestado en la Organización
0 5 10 15 20 25
30 Producción de Alimentos y Bebidas
Comercio en General Industria de Empaque Servicios
ONG / Asociaciones Sin Fines de Lucro Logística y Transporte Medios, Entretenimiento y Deportes Construcción, Infraestructura y Desarrollo Inmobiliario Agricultura / Ganadería / Pesca Industria Farmacéutica / Química
% % 5% 5% 5% 5% % 5% 5% 5% 5%
Más de US$ 500,000.01 Entre US$ 100,000.01 y 500,000 US$
Entre US$ 50,000.01 y 100,000 US$
Entre US$ 10,000.01 y 50,000 US$
Menos de US$ 10,000.00 65%
5%
5%
15%
10%
Más de 1000 501 a 1000 101 a 500 1 a 100 10%
25% 50%
15%
5%
5%
Director de Integración Director de Junta directiva Director de Informática Auditor interno Gerente de informática Gerente de operaciones Gerente Financiero/Contralor Gerente General Director General 15%
5%
5%
5%
5%
5%
35%
20%
PERFIL DE
LOS ENCUESTADOS RESUMEN DE
FRAUDE EMPRESARIAL EN GUATEMALA
7.7%
23.1%
6 o más 3 a 5 2 a 5
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