UNIVERSIDAD PERUANA DE LAS AMERICAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
TESIS
AUDITORIA TRIBUTARIA PREVENTIVA Y SU INFLUENCIA EN LAS CONTINGENCIAS TRIBUTARIAS DE LA EMPRESA INDUSTRIA
TEXTIL AMAZONAS S.A.C, COMAS, 2021
PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE CONTADOR PÚBLICO
AUTORES:
SEGURA YUIMACHI, MARIELA MELTINA CÓDIGO ORCID: 0000-0002-7420-0051
RAMOS BERROCAL, DANILO CÓDIGO ORCID: 0000-0002-9636-1390
ASESOR:
DR. VEINTEMILLA SANCHEZ, JOSE LUIS CÓDIGO ORCID: 0000-0001-9408-9066
LÍNEA DE INVESTIGACIÓN: TRIBUTACION Y AUDITORIA
LIMA – PERÚ AGOSTO, 2022
Dedicatoria
En primer lugar, a Dios por darnos la oportunidad de estudiar una carrera universitaria.
A nuestros padres, por el ser el principal apoyo económico y moral para la culminación de este trabajo de investigación.
Agradecimiento
A nuestros padres, para habernos inculcado los principales cimientos para el crecimiento de nuestras vidas personal y profesionales.
A la empresa, que nos facilitó con la información para la ejecución del trabajo.
Resumen
La presente tesis tiene como título “Auditoria Tributaria Preventiva y su Influencia en las Contingencias Tributarias de la Empresa Industria Textil Amazonas S.A.C, Comas, 2021”.
La investigación se generó a partir de las constantes multas que la administración tributaria emite a las diversas compañías por no aplicar de forma adecuada las normas tributarias.
El objetivo de la tesis fue la implementación de una Auditoria Tributaria Preventiva para demostrar las contingencias tributarias en la Empresa Industria Textil Amazonas SAC. El enfoque de investigación es cuantitativo, el alcance es explicativa, de tipo básica, diseño no experimental y transversal y la unidad de investigación es La Empresa Industria Textil Amazonas SAC.
La Empresa Industria Textil Amazonas SAC enfocada en la prevención y asesorada por una compañía especializada en auditoria tributaria reducirá las infracciones y las multas por omisiones a las normas tributarias.
Palabras Clave: Auditoria Tributaria Preventiva, Contingencias Tributaria, Infracciones, Sanciones, Planificación de Auditoria, Código Tributario.
Abstract
This thesis is entitled "Preventive Tax Audit and its Influence on the Tax Contingencies of the Amazonas Textile Industry Company S.A.C, Comas, 2021". The investigation was generated from the constant fines that the tax administration issues to the various companies for not applying the tax regulations adequately.
The objective of the thesis was the implementation of a Preventive Tax Audit to demonstrate the tax contingencies in the Amazonas SAC Textile Industry Company. The research approach is quantitative, the scope is explanatory, basic, non-experimental and cross-sectional design and the research unit is The Amazonas Textile Industry Company SAC.
The Empresa Industria Textil Amazonas SAC, focused on prevention and advised by a company specialized in tax auditing, will reduce infractions and fines for omissions of tax regulations.
Keywords: Preventive Tax Audit, Tax Contingencies, Violations, Sanctions, Audit Planning, Tax Code.
Tabla de contenidos
Dedicatoria ... 2
Agradecimiento ... 3
Resumen ... 4
Abstract ... 5
Lista de Tablas... 9
Lista de Figuras ... 10
Introducción ... 11
Capítulo I Problema De Investigación ... 13
1.1. Descripción de la realidad problemática ... 13
1.2. Planteamiento del Problema ... 14
1.2.1. Problema General ... 14
1.2.2. Problemas Específicos ... 14
1.3. Objetivos de la Investigación ... 15
1.3.1. Objetivo General ... 15
1.3.2. Objetivos Específicos ... 15
1.4. Justificación e Importancia de la Investigación. ... 15
1.4.1. Justificación ... 15
1.4.2. Importancia ... 16
1.5. Limitación ... 16
Capitulo II: Marco teórico ... 17
2.1. Antecedentes de la Investigación ... 17
2.1.1. Tesis Internacionales ... 17
2.2.2. Tesis Nacionales ... 19
2.1. Bases Teóricas ... 22
2.2. Definición de Auditoria ... 22
2.2.1 Importancia de la Auditoria ... 23
2.2.2 Clases de Auditoria ... 23
2.2.2.1 Auditoria Tributaria ... 24
2.2.2.2 Objetivos de la Auditoria Tributaria ... 25
2.2.3 Etapas de la Auditoria ... 25
2.2.4. Procedimientos de Auditoria Tributaria ... 29
2.2.5 Control Interno ... 30
2.2.6 NIA 300 ... 31
2.2.7 NIA 320 ... 31
2.2.8 Obligaciones Tributarias ... 31
2.2.8.1 Obligaciones Formales ... 31
2.2.8.2 Obligaciones Sustanciales ... 32
2.3 Contingencias Tributarias ... 32
Código Tributario... 33
2.3.1 Infracciones y Sanciones ... 34
2.3.1.1 Plazos Establecidos... 35
2.3.2. Categorías del Régimen Tributarios ... 36
2.3.2.2 Aplicación de Gradualidad ... 38
Capitulo III Marco Metodológico ... 40
3.1 Enfoque de la investigación ... 40
3.2 Variables ... 41
3.2.1 Operaciones de las variables ... 41
3.3 Hipótesis ... 43
3.3.1 Hipótesis General ... 43
3.3.2 Hipótesis Específicas ... 44
3.4 Tipo de Investigación ... 44
3.5 Diseño de la Investigación ... 44
3.6 Población y Muestra ... 45
3.6.1. Población ... 45
3.6.2. Muestra... 46
3.7 Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos ... 46
Capitulo IV: Resultados ... 50
4.1. Análisis de los Resultados ... 50
4.1.2 Prueba de Normalidad ... 55
Conclusiones ... 63
Recomendaciones ... 64
Referencias Bibliografía ... 66
Apéndices ... 68
Apéndice 1: Matriz de Consistencia ... 69
Apéndice 2: Cuestionario ... 70
Apéndice 3: Validación del Cuestionario ... 72 Apéndice 4: Autorización de la Empresa ... 76
Lista de Tablas
Tabla 1: Matriz operacional variable 1 ... 480
Tabla 2: Matriz operacional variable 2 ... 48
Tabla 3: Resumen de casos de auditoria tributaria ... 48
Tabla 4: Prueba de fiabilidad de auditoria tributaria ... 48
Tabla 5: Resumen de procesamiento de casos de contingencia tributaria ... 48
Tabla 6: Confiabilidad-alfa de cronbach de las variales auditoria tributaria y contingencias tributarias ... 48
Tabla 7: Validación del Instrumento ... 48
Tabla 8: Nivel descriptivo de la Variable Auditoria Tributaria ... 48
Tabla 9: Nivel descriptivo de la dimensión Metodologías de Auditoria ... 48
Tabla 10: Nivel descriptivo de la dimensión Control Interno ... 48
Tabla 11: Nivel descriptivo de la dimensión Obligaciones Tributarias ... 52
Tabla 12: Nivel descriptivo de la dimensión NIAS ... 4853
Tabla 13: Documentos Necesarios ... 54
Tabla 14: Influencia en los estados Financieros ... 55
Tabla 15: Incumplimiento de Obligación por error debería pagar multa... 57
Lista de Figuras
Figura 1: Detalle de Nuevo Régimen Único Simplificado-NRUS ... 37
Figura 2: Detalle de Nuevo Régimen Especial ... 38
Figura 3: Regimen Mype Tributario ... 38
Figura 4: Regimen General ... 39
Figura 5: Aplicación de Gradualidad... 40
Figura 6: Representación gráfica de los resultados descriptivos de la Variable Auditoria Tributaria. Elaboración propia ... 48
Figura 7: Mejora de la Auditoria. Elaboración propia ... 50
Figura 8: Contribución al Registro de Operaciones. Elaboración propia ... 51
Figura 9: Obtención de Evidencia. Elaboración propia ... 52
Figura 10: Importancia de la Auditoria Tributaria ... 53
Figura 11: Documentos Necesarios. Elaboración propia ... 54
Introducción
La presente tuvo como título “Auditoria Tributaria Preventiva y su Influencia en las Contingencias Tributarias de la Empresa Industria Textil Amazonas S.A.C, Comas, 2021”. La implementación se basó en la adecuada interpretación y aplicación de las normas emitidas por la administración tributaria, lo que indicaría que la compañía estaría preparada ante una posible auditoria de parte de la administración central.
En el Capítulo I, desarrolló el Problema de la Investigación, que describió la realidad problemática, desde el ámbito mundial, continental, regional y local, en la cual se concluyó que el problema es recurrente por lo que se deben tomar las medidas necesarias.
En el Planteamiento del Problema, se formuló el problema general y los problemas específicos.
En el Objetivo de la Investigación, se formuló el objetivo general y los objetivos específicos, variables e indicadores.
En el Capítulo II, se detalló los antecedentes, las cuales son necesarias para un mayor análisis de la problemática, los diversos autores nacionales e internacionales brindarán información con lo que se debe obtener un punto de vista más amplio.
Las Bases Teóricas consistieron en la información con respeto a la problemática, la cual estará orientada a profundización y especificación del tema.
Las definiciones, conceptos, ejemplos; están dirigidos a un mayor entendimiento del tema de discusión.
En el Capítulo III, se desarrolló la Metodología de la Investigación, la que describe el Enfoque de la Investigación, variables, Hipótesis y tipo de investigación.
Como ítem más resaltante se tuvo a la Hipótesis, inicialmente se plantea y como siguiente punto consiste en comprobar lo descrito en la misma.
En el Capítulo IV, se desarrolló las conclusiones y recomendaciones.
Capítulo I Problema De Investigación
Auditoria Tributaria Preventiva y su Influencia en las Contingencias Tributarias de la Empresa Industria Textil Amazonas S.A.C, Comas, 2021
1.1. Descripción de la realidad problemática La Auditoria Tributaria Preventiva.
Es aquella que se encarga de la revisión de los libros contables y la documentación sustentatoria de las transacciones comerciales, es realizada por compañías de auditoria especialistas en Tributación, antes de ser notificados por Sunat para iniciar un procedimiento de contabilidad que está relacionada con la determinación de la Base Imponible para el caculo de los diferentes impuestos, con el fin de comprobar el correcto cumplimiento de las obligaciones, formales y sustanciales, a su carga y , del caso, efectuar las correcciones y ajustes que sean necesarios, dentro del marco legal.
(Reyes, 2015, p.90).
En el ámbito continental, la Comisión Europea, ha advertido a Facebook sobre las evasiones fiscales. Las agencias tributarias de los países europeos han estrechado la vigilancia sobre esta compañía, tras esta estrategia está la competencia que algunos países de la UE se hacen entre sí para atraer inversión extranjera y puestos de trabajo especializados. Los auditores de Facebook Spain, la firma EY, alerta del riesgo de que la Agencia Tributaria tenga discrepancias con la estrategia fiscal de trasladar los ingresos a Irlanda y abra un acta que derive en una sanción.
En el ámbito local, Julio Raúl Chullunquía ex funcionario del MEF y SUNAT nos cuenta sobre las características del sistema tributario peruano, la regresividad de los impuestos y el rol de la Sunat. El sistema tributario de nuestro país es un sistema injusto que permite que
un grupo de privilegiados tribute poco y a su vez disfrute de beneficios injustificados. Y, por otro lado, es un sistema que cobra muy poco actualmente nuestra presión tributaria según el MEF es del 13% del PBI.
En la empresa Industria Textil Amazonas SAC, no cuenta con una Auditoria Tributaria Preventiva; por lo que, está inherente a Riesgos Tributarios a su vez afectaría la economía Financiera de la Empresa.
Si la empresa Industria Textil Amazonas SAC, aplicará un adecuado sistema de Auditoria Tributaria Preventiva, evitaría futuros Contingencias Tributarios, a su vez mejoraría la gestión contable financiera.
Causa: Deficiente aplicación de las normas tributarias
Efecto: Pérdidas económicas
Aporte: Gestionar un plan de auditoria tributaria preventiva 1.2. Planteamiento del Problema
1.2.1. Problema General
¿En qué medida la Auditoria Tributaria Preventiva influye en las contingencias Tributarias de la Empresa Industria Textil Amazonas S.A.C Comas, 2021?
1.2.2. Problemas Específicos
1.2.2.1. ¿En qué medida las Metodologías de Auditoria Tributaria influyen en las contingencias Tributarias de la Empresa Industria Textil Amazonas SAC Comas, 2021?
1.2.2.2. ¿En qué medida el control interno influye en las contingencias tributarias de la Empresa Industria Textil Amazonas SAC Comas, 2021?
1.2.2.3. ¿En qué medida las Obligaciones sustanciales influyen en las contingencias tributarias de la Empresa Industria Textil Amazonas SAC Comas, 2021?
1.2.2.4. ¿En qué medida las NIAS influyen en las contingencias Tributaria de la Empresa Industria Textil Amazonas SAC Comas, 2021?
1.3. Objetivos de la Investigación
1.3.1. Objetivo General
Determinar en qué medida la Auditoria Tributaria influye en las Contingencias Tributarias de la Empresa Industria Textil Amazonas SAC Comas, 2021
1.3.2. Objetivos Específicos
Determinar en qué medida las Metodologías de Auditoria Tributaria influyen en las Contingencias Tributarias de la Empresa Industria Textil Amazonas SAC Comas, 2021
Determinar en qué medida el control interno influyen en las contingencias tributarias de la Empresa Industria Textil Amazonas SAC Comas, 2021
Determinar en qué medida las Obligaciones sustanciales influyen en las contingencias tributarias de la Empresa Industria Textil Amazonas SAC Comas, 2021
Determinar en qué medida las NIAS influyen en las contingencias Tributaria de la Empresa Industria Textil Amazonas SAC Comas, 2021
1.4. Justificación e Importancia de la Investigación.
1.4.1. Justificación
La investigación se justifica, a que es un punto elemental en la vida de una empresa manejar eficientemente los recursos financieros y patrimoniales con la prevención de
contingencias tributarias se evitará la salida de recursos, los cuales pueden ser utilizados en beneficio de la empresa.
1.4.2. Importancia
Con el trabajo de investigación se pretende prevenir contingencias tributarias para la empresa en estudio; orientando a trabajar de manera ordenada, clara y en la realización de los recursos de manera eficiente, todo esto contribuirá a ser competitiva e innovadora frente a otras empresas del mismo rubro.
Así mismo, la investigación pretende generar un antecedente de aplicación e implementar una cultura preventiva, como instaurar un área de auditoria tributaria preventiva para la empresa de estudio y con ello les permita reducir sustancialmente cualquier tipo de omisiones contables y tributarias.
1.5. Limitación
Se presentó la siguiente limitación para la realización del trabajo de investigación:
1. La Pandemia Covid-19, que afectó el cierre de las bibliotecas la cual impidió realizar una investigación más exhaustiva del tema a tratar.
1.5.1. Viabilidad
El trabajo de investigación, cuenta con la bibliografía necesaria para discernir la problemática, la información se encuentra en diversos periodos, cambiantes o renovados a lo largo de los años.
Las fuentes de datos que se utilizó para consolidar la investigación son accesibles para las diversas consultas.
Capitulo II: Marco teórico
2.1. Antecedentes de la Investigación
2.1.1. Tesis Internacionales
(Aparicio, Chevel, & Llanos, 2018), Auditoria tributaria aplicada al impuesto de renta y complementarios de la empresa Omniambiente S.A.S, en la ciudad de Rionegro, Antioquia en los periodos fiscales 2016 y 2017. Tesis de Pregrado de la Universidad Cooperativa de Colombia - Colombia. Su objetivo consistió en llevar a cabo una auditoría tributaria a la empresa en mención durante los periodos 2016 y 2017, que permita establecer adecuadamente las obligaciones tributarias respecto al impuesto a la renta. Se utilizó una metodología avanzada, con un enfoque cuantitativo, a nivel descriptivo. La muestra de estudio estuvo conformada por la totalidad de trabajadores. Se empleó la técnica de encuesta, entrevista y la observación. Frente a ello, se pudo concluir que la organización está cumpliendo debidamente con sus declaraciones de información tributaria, lo que indica una correcta planeación, al verificarse que los impuestos se calcularon de manera eficaz, en base a la normatividad colombiana vigente.
(Baez, 2018) en su tesis denominada La influencia de la gestión financiera en el nivel del desempeño económico de las pymes en las ciudades de Medellín, Colombia, y Monterrey, México. Tesis de Post grado de la Universidad de Montemorelos - México. Tuvo como objetivo determinar si el nivel de implementación en la gestión financiera se muestra de manera positiva en el desempeño económico de estas Pymes. Se empleó una metodología de tipo avanzada, a nivel descriptivo - 9 correlacional. Se utilizó la técnica de entrevista y la observación directa.
La muestra estuvo conformada por los 250 trabajadores de la entidad, el cual permitió concluir que las Pymes deben implementar una adecuada gestión financiera que contribuya de manera
significativa, mostrando su grado de importancia en todo el enfoque organizacional.
Comentario: Según el tesista, las pruebas estadísticas ayudaron a determinar que la gestión financiera contribuye con el desempeño económico de las pymes en las ciudades de Medellín, Colombia, México y Monterrey.
(Llano & Ruiz, 2019), en su tesis denominada “Matriz de Auditoria tributaria preventiva orientada a la retención en la fuente para las personas jurídicas en Colombia”, el objetivo de la investigación consistió en diseñar una matriz de Auditoria tributaria preventiva orientada a la retención en la fuente para las personas jurídicas en Colombia, método cualitativo, pedagógico, no experimental, se usó textos de estudios.
En la tesis se concluyó que la implementación de un sistema de auditoría para brindar y dejar como instrumento a la empresa de estudio para encontrar a tiempo las amenazas y contingencias de índole tributario; así mismo, fortalecer de manera rentable a la empresa.
(Chilan & Ortiz, 2019) en su tesis Planificación Tributaria orientada a optimizar el cumplimiento de Obligaciones Tributarias de REFECOL, el Objetivo de la investigación fue desarrollar una Planificación Tributaria orientada a optimizar el cumplimiento e las Obligaciones Tributarias, analizar situaciones administrativas y contables, determinar las principales Obligaciones tributarias; en la Universidad de Guayaquil, Ecuador; el tipo de investigación fue cuantitativa, la muestra fue tomada al personal de administración, contable y gerencial, como instrumento fue por preguntas en cuestionario.
En la investigación se demostró que la planificación permite prevenir fiscalizaciones lo cual se obtuvo mayor rentabilidad y así mismos beneficios fiscales.
(Alcívar & Arellano, 2019) En su proyecto para la obtención del título de Ingeniería en contabilidad y Auditoría CPA, de la Universidad Nacional de Chimborazo, Riobanba-Ecuador,
titulada “Auditoría Tributaria para medir el riesgo fiscal en la empresa proveedora de insumos médicos PIM”, el objetivo de la investigación es realizar una Auditoria Tributaria a la Empresa ORGATEC de la ciudad de Riobamba provincia de Chimborazo periodo 2014, para mejorar los controles tributarios internos. Se utilizó procedimientos como inspección, verificación a la empresa y también técnicas de auditoria como el análisis, investigación, también se utilizó el informe COSO II.
Se recomienda lo siguiente que el contador realice las declaraciones con tiempo para que el gerente las pueda revisar de manera exhaustiva a don de que pueda realizar los cambios pertinentes para subir la declaración de impuestos con el fin de que se presente información veraz transparente.
2.2.2. Tesis Nacionales
(Mendoza, 2019), realizó un proyecto de Investigación previo a la obtención del título en Contabilidad, en la Universidad Tecnológica del Perú, titulada “Auditoria Tributaria y su Impacto en las Contingencias Tributarias en la Empresa Best Cable Perú S.A.C - 2019”, la investigación tuvo como propósito determinar la repercusión de la auditoria tributaria preventiva para disminuir en el riesgo tributario.
La metodología de la investigación fue de tipo aplicativo, el nivel de investigación es el descriptivo, se utilizó el método descriptivo y comparativo. Los procedimientos fueron relacionados con la tabulación, selección y análisis de datos.
Se llegó a la conclusión que la auditoria tributaria sirve como instrumento para minimizar las contingencias y riesgos, se considera necesaria la asesoría de un especialista tributario para no cometer errores ni infracciones.
(Llonto, 2019) en su proyecto de Investigación previo a la obtención del título en Contabilidad, en la Universidad Señor de Sipán, titulada “Auditoria Preventiva y su repercusión para disminuir el Riesgo Tributario en la Empresa de Transporte Jesucristo Redentor EIRL, 2018”, el objetivo de la investigación fue determinar como la Auditoria Preventiva repercutirá en la disminución del riesgo tributario en la empresa.
La metodología de la investigación tuvo como enfoque cuantitativo y de diseño no experimental. La población y muestra estuvo constituida por los colaboradores del área de contable de la empresa, para la recopilación de la información se empleó la técnica de encuesta.
En la investigación se concluyó que las empresas de transportes por la actividad económica que realizan deben cumplir ciertas obligaciones sustanciales y formales en la medida de llevar un orden y correcta fecha de presentación de la información contable.
(Cruz, Cruz, & Roman, 2021), realizó un proyecto de Investigación previo a la obtención del título en Contabilidad, en la Universidad Peruana de las Américas, titulada
“Auditoria Tributaria Preventiva y la relación con la determinación del Riesgo Tributario en la Empresa Metalúrgica Vulcano SAC 2022”, el objetivo de la investigación fue determinar de qué manera la Auditoria Tributaria Preventiva se relaciona con la determinación del riesgo tributario.
La metodología de la investigación fue de enfoque mixto, el tipo de estudio fue aplicada y su diseño no experimental-transversal. La población y muestra estuvo conformada por 17 trabajadores del área contable, para la recopilación de la información se empleó la técnica de encuesta y cuestionario.
Se determinó que la Obligación tributaria se relaciona directamente con el incumplimiento de posible infracción de Obligación tributaria.
Bautista (2020) realizó un proyecto de Investigación previo a la obtención del título en Contabilidad, en la Universidad Peruana de las Américas, titulada “Auditoria Interna y la incidencia en la Gestión de la Empresa Jane Towel EIRL, distrito de la Victoria, 2022”, el objetivo de la investigación fue demostrar que la auditoría interna incide en la gestión de la empresa.
La metodología de la investigación fue cuantitativo tipo descriptivo y de diseño no experimental. La población y muestra estuvo conformada por la gerencia y directivos de la empresa, para la recopilación de la información se empleó la técnica de encuesta y como instrumento el cuestionario y los estados financieros.
Se obtuvo como resultado la incidencia de la auditoría interna en la gestión de la empresa.
(Chuco, 2020) realizó un proyecto de Investigación previo a la obtención del título en Contabilidad, en la Universidad Peruana de las Américas, titulada “Auditoria Preventiva y su incidencia en las Contingencias tributarias de una empresa dedicada a la venta de Repuestos para maquinas aplicadoras de Adhesivo en la ciudad de Lima, 2022”, el objetivo de la investigación fue determinar como la Auditoria Preventiva incide en la reducción de las contingencias tributarias en una empresa.
La metodología de la investigación fue descriptivo-correlacional, con enfoque cuantitativo y de diseño no experimental. La población y muestra estuvo conformada por 52 colaboradores, para la recopilación de la información se empleó la técnica de encuesta.
Se concluyó que la auditoria preventiva reducirá significativamente las contingencias tributarias en la empresa.
(Chafloque, 2019), en su tesis denominado “Plan de Auditoría Tributaria Preventiva para Evitar Contingencias Tributarias en la empresa Jel S.A.C. Chiclayo 2018” Trabajo de Tesis, Titulo. Universidad Cesar Vallejo, Chiclayo. Su objetivo fue: Proponer un plan de Auditoria Tributaria Preventiva para evitar contingencias tributarias en la Empresa Jel SAC.
El tipo de la investigación es Descriptiva y su diseño No Experimental. La muestra estuvo conformada por el contador de la Empresa y los documentos contables, facturas, boletas, guías de remisión, guías de transportista, balance de Comprobación Estado de Resultados. Las técnicas empleadas ha sido la entrevista y el Análisis documental. Se concluyó que la Empresa presenta ciertas deficiencias y falta de control en el área Contable respecto al aspecto tributario, tanto formal como sustancial en algunas oportunidades ya que no realizó en los plazos establecidos algunos pagos de sus tributos generando multas e intereses.
2.1. Bases Teóricas
2.2. Definición de Auditoria
La auditoría se define como interrelación de acontecimientos rigurosamente para mejorar procesos y/o actividades dentro de una organización.
Reyes (2011) sostiene que, la auditoria comprende un estudio especializado de los documentos que soportan legal, técnica y financiera y contablemente de las operaciones realizadas por los responsables de la empresa durante un periodo determinado.
La American Accounting Asociation expresa “la Auditoría puede definirse como “un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos relacionados, cuyo fin consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le
dieron origen, así como establecer si dichos informes se han elaborado observando los principios establecidos para el caso”
2.2.1 Importancia de la Auditoria
Es importante porque nos permite llevar control de gestiones administrativas, financieras y contables de una organización, para evitar futuros imprevistos y como resultado se obtendrá resultados positivos hacia una organización
Maldonado, Fernández (2006) sostiene que, se reflejará el nivel real de la administración y la situación de la empresa; este examen es una herramienta para asesorar a la alta gerencia y asegurar la conducción oportuna hacia las metas propuestas en un entorno cambiante. Evaluará el desempeño de la organización a través de tres enfoques principales que son Economía, Eficiencia y Eficacia. (p.3)
2.2.2 Clases de Auditoria
-Auditoria Tributaria
Es el procedimiento por el cual, los grupos empresariales aplican criterios para la detección y prevención de errores contables cuyo impacto está directamente vinculado con el ámbito tributario.
Según la aplicación del rubro empresarial (giro del negocio), las posibilidades de cometer acciones que van desde la omisión no entregar comprobante de pago en operaciones de venta, no contar con los sellos debidos por el ingreso o salida de mercadería, el omitir operaciones de ingreso de dinero con agentes operadores de tarjeta, etc. Omisiones que afectan directa e indirectamente en la base de cálculo para efectos de renta imponible.
Son algunos casos donde el contribuyente puede reforzar con la instalación de nuevos mecanismos de control dentro de una auditoria tributaria interna, dichas acciones, permiten al contribuyente tomar mejor control y atención a las acciones de su negocio y evitar futuras contingencias, descritos en el libro IV del Código Tributario, la Ley del Impuesto a la Renta, Ley del IGV.
Auditoría Financiera
Procedimiento mediante el cual se aplican mecanismos de identificación de fenómenos vinculados a la gestión económica y contable de las empresas, tales como generación, distribución y mantenimiento de activos económicos (corrientes).
Aplicación de herramientas para logra optimizar recursos financieros, como también la identificación de diversos factores tales como el rendimiento en las distintas áreas de venta en un determinado lugar (distrito o ciudad), a la posibilidad de controlar los índices de rentabilidad de varias sucursales dentro de un territorio nacional.
Auditoria Operativa
Dentro de la auditoria operativa se establece mecanismos orientados a la identificación de posibles fisuras u omisiones en aspectos de control en determinadas áreas de trabajo dentro de las empresas.
El alcance de este tipo de auditoria se ve limitado en función a la capacidad operativa o envergadura de la cadena de producción.
2.2.2.1 Auditoria Tributaria
Dentro del proceso de Auditoria Tributaria nos orientaremos en el análisis de los principales datos declarados ante la Superintendencia Nacional de Adunas y Administración Tributaria - SUNAT, para el caso peruano, los principales elementos a declarar son: Mensuales,
declaración de Impuesto General a las Ventas (IGV), declaración de renta (pagos a cuenta), declaración de Planilla electrónica, declaración de libros electrónicos, declaración de otras retenciones.
Anuales; Renta Anual DD. JJ, Declaración Anual de operaciones con Terceros - DAOT, Impuesto Temporal a Los Activos netos – ITAN.
Reyes (2011), es el proceso de obtener y evaluar objetivamente la evidencia a cerca de las afirmaciones y hechos relacionados con los actos y acontecimientos de carácter tributario, a fin de evaluar tales declaraciones a la luz de los criterio establecidos y comunicar los resultados a las partes interesadas, ello implica verificar la razonabilidad con que la entidad ha registrado la contabilización de las operaciones resultantes de su relaciones con el estado, su grado de adecuación con los Principios de Contabilidad Generalmente aceptados, debiendo para ello investigar si las declaraciones juradas se han realizado razonablemente con arreglo de las normas tributarias vigentes y de aplicación.
2.2.2.2 Objetivos de la Auditoria Tributaria
(Hernando, Auditoria Tributaria (ERFAF), 2017), es desarrollar técnicas, funciones y demostrar la responsabilidad del auditor frente a la Auditoria Tributaria, adquirir técnicas que faciliten el desempeño del auditor, para garantizar la protección del cliente.
2.2.3 Etapas de la Auditoria Maldonado, Fernández (2006)
2.2.3.1 Fase I
Conocimiento preliminar: Consiste en obtener un conocimiento integral del objeto de la entidad dando mayor énfasis a su actividad principal, esto permitirá una adecuada planificación, ejecución e información de resultados en tiempos razonables.
Reunión con la Gerencia: La planificación de esta reunión es para conocer cuál es el motivo y objetivo que persigue la empresa en la realización de la auditoria, indica que la auditoria a efectuarse ayudará a conocer la empresa en términos de economía, eficiencia y eficacia.
Visita de Observación: Se realiza una visita a la organización para observar el desarrollo de las actividades y operaciones y visualizar el funcionamiento en conjunto.
Diseñar cuestionario de visita previa: Se creará un cuestionario de visita previa para tener una visión global de la empresa, pero lo más importante es conocer mediante este cuestionario si la empresa cuenta o no con un manual PAT (Manual del proceso, actividades y tareas).
Carta de Compromiso: Conviene a los intereses tanto del cliente como del auditor que el auditor envíe una carta compromiso, preferible antes del inicio de trabajo, para ayudar a evitar malos entendidos respecto del trabajo. La carta compromiso documenta y confirma la aceptación del nombramiento por parte del auditor, el objetivo y alcance la auditoria, el grado de las responsabilidades del auditor hacia el cliente y la forma de cualquier informe.
2.2.3.2 Fase II
Planificación: La planificación debe contener la precisión de los objetivos específicos y el alcance del trabajo, la revisión debe estar fundamentada en los procedimientos de auditoria, los responsables y las fechas de ejecución del examen.
a) Diseñar programas de Trabajo: El auditor, formula un programa general de trabajo detallado y flexible, confeccionando específicamente de acuerdo con los objetivos trazados de cada actividad a examinarse.
b) Conocimiento del entorno financiero, administrativo y Operacional: se entrevistará a los accionistas, gerente y jefes de área, para obtener un conocimiento de la actividad principal de la empresa, las actividades que realiza cada área y evaluar el control interno.
2.2.3.3 Fase III
Ejecución: Esta etapa es donde se ejecuta propiamente la auditoria, se evalúan cada una de las áreas obteniendo toda la evidencia necesaria en cantidad y calidad, basadas en los criterios de auditoria y procedimientos definidos en cada programa, para sustentar las conclusiones y recomendaciones de los informes.
Determinar indicadores Financieros y de Gestión: Los indicadores constituyen puntos referencia que permitirán compararlos con resultados reales de sus operaciones y determinar si estos resultados son superiores, similares o inferiores a las expectativas. De No disponer la entidad de indicadores de gestión, y tentándose de una primera auditoria de gestión, se utilizarán indicadores básicos.
Cuestionario: Se emplea cuestionarios para obtener información deseada en forma homogénea. Están constituidos por una serie de preguntas escritas, por medio de ellos se evaluará el control interno del área a examinar.
Análisis de los Procesos: Para el análisis y actualización de los procesos que realiza la empresa, se crearán tres técnicas: cuadro PAT, diagrama de flujo y manual PAT.
El cuadro PAT sirve como herramienta para detallar las actividades y tareas del proceso de estudio.
El diagrama de flujo se creará para tener de una manera esquemática las actividades y tareas de tal forma que se puedan entender mejor el análisis del proceso.
El manual PAT deberá describir todo el proceso basándose en la información del cuadro PAT y del diagrama de flujo, detallando los procesos, actividades y tareas correspondientes.
Diseño de la estrategia para medir el tiempo: Se desarrollará un método de mediciones de tiempo y movimientos de las actividades implicadas en el proceso, con el objetivo de conocer cuánto tardan los trabajadores en realizar cada una de las tareas. Se aplicará el formato de diagrama ASME, para evaluar el tiempo y movimientos de tareas de los factores de productividad e improductividad del proceso.
Descripción de Hallazgos: Los procesos, actividades y tareas que se encuentren afectados en la efectividad, economía y eficacia, constituyen los denominados hallazgos. Los hallazgos deben ser comunicados en forma verbal durante el transcurso del examen, para obtener el punto de vista de los funcionarios de la empresa.
2.2.3.4 Fase IV
Comunicación de Resultados: Se preparará un informe final, el mismo que revelará las deficiencias existentes y contendrá hallazgos positivos. En el informe de auditoría de gestión, en la parte correspondiente a las conclusiones se expondrá en forma resumida, el precio del incumplimiento con su efecto económico, y las causas y condiciones para el cumplimiento de la eficiencia, eficacia y economía en la gestión de recursos de la entidad auditada.
Carta de Presentación del Informe: La carta del informe sirve para presentar formalmente el informe, tiene que indicarse claramente la naturaleza y materia de la auditoria de gestión, señalando expresamente que no se intentó examinar los estados financieros. En estos casos la carta sirve principalmente para presentar el informe, pero debe incluirse la información básica necesaria para comprender en términos generales la naturaleza y amplitud de la auditoria efectuada.
Preparación del Informe: La comunicación oficial y formal de los resultados de la auditoria de gestión, se efectúa en un informe escrito en el cual el auditor presenta debidamente documentados dichos resultados, teniendo cuidado de que las expresiones sean efectivamente convincentes al lector de la importancia de los hallazgos, la razonabilidad de las conclusiones y la conveniencia de aceptar las recomendaciones.
2.2.4. Procedimientos de Auditoria Tributaria
En principio el auditor debe conocer el objeto social junto con todas las actividades primarias y secundarias, para reconocer riesgos de contingencias.
Planificación
(Hernando, Auditoria Tributaria (ERFAF), 2017) Se deben construir programas de preguntas y procesos para elaborar la revisión de todos los aspectos, así mismo determinar los recursos necesarios, conocer los participantes que conformarán el equipo de trabajo.
Se debe estipular la fecha de inicio, duración de la labor y fecha de entrega del informe.
En las auditorias podemos señalar que de acuerdo al criterio de análisis o revisión de los plazos establecidos y nuestra referencia será la cantidad de datos financieros y todo lo que se pueda obtener.
Ejecución
(Hernando, Auditoria Tributaria (ERFAF), 2017) El auditor responsable debe elaborar una lista de chequeo donde reportará los documentos necesarios para la revisión, este trabajo es de extremo cuidado y reserva posible porque será plasmado en el informe final.
Se aplicará distintos mecanismos o técnicas de obtención de datos, con la que el auditor busca sustentar las afirmaciones que se incluyan dentro del informe, así como la recolección de información relevante y la calidad que esta pueda ofrecer.
Durante la ejecución del proceso de auditoría debe existir procedimiento lógicos y organizados para la recopilación de información sujetos a estándares de auditorías, el auditor tiene la responsabilidad de recabar la mayor cantidad de información; en la ejecución debe contemplar los objetivos propuestos dentro de la planificación y validar la cantidad de la información alcanzada con la finalidad de identificar posibles mecanismos de control para su aplicación dentro de la entidad.
Informes de Auditoria
Después que el auditor realice el trabajo de auditoria deberá emitir un informe el cual debe contener las observaciones y recomendaciones a realizar, utilizando lenguaje claro y sencillo, se debe realizar un informe preliminar con anterioridad se debe socializar al cliente, antes de emitir el informe definitivo.
2.2.5 Control Interno
(Luna, Alcívar, & Gonzales, 2019) Desde el punto de vista administrativo son las fases de planificación, dirección que sirven de esquema explicativo para este punto. Es en esta esfera en la que se estructuran los sistemas de control interno con el fin de generar un ambiente organizacional adecuado.
Procesos de Control Interno
De manera práctica se menciona los siguientes pasos:
Evaluar la cultura corporativa
Recolectar datos y estadísticos
Clasificar de la información
Diagnosticar la realidad
Evaluar lo existente
Solucionar de ajuste o diseño
Retroalimentación del sistema de control interno
2.2.6 NIA 300
Establece los lineamientos para una correcta planificación de auditoría, como la aplicación de esta norma dentro del proceso de elaboración de los estados financieros y sus notas; brindará mayor coherencia y fiabilidad de la información contenida. Es un elemento necesario para incorporación de la norma porque da lugar al inicio o apertura de protocolos o estrategias en la planificación de auditoría interna.
2.2.7 NIA 320
Establece criterios en materia tributaria tales como la importancia relativa y
materialidad o aspectos fundamentales debido a su relación directa con el ente recaudador del estado.
2.2.8 Obligaciones Tributarias
2.2.8.1 Obligaciones Formales
a) Que el impuesto general esté consignado por separado en el comprobante de pago, acreditar la compra del bien.
b) Que los comprobantes consignen el nombre y número de RUC del emisor, con la finalidad de permitir su constatación. No obstante, se tiene en cuenta lo regulado por el artículo 1 de la Ley N° 29215, donde se dispone de forma expresa la información mínima que deben contener los comprobantes de pago.
c) Que los comprobantes de pago, notas de débito los documentos emitidos por SUNAT, o el formulario donde conste el pago del impuesto en la utilización de servicios prestados por no domiciliados, hayan sido anotados en cualquier momento por el sujeto del impuesto en su registro de compras.
2.2.8.2 Obligaciones Sustanciales
Para la utilización del crédito fiscal se debe cumplir los siguientes requisitos:
a) Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo con la legislación del impuesto a la renta, aun cuando el contribuyente no esté afecto a ese impuesto.
b) Que se destinen a operaciones que deba pagar impuesto.
2.3 Contingencias Tributarias
Según la NIC 37 denominada provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes, son aquellas situaciones que supone la falta de contabilización o quizás un impuesto pendiente de pago.
(Arancibia, 2017) Define contingencia tributaria, como riesgos permanentes en las actividades económicas que realiza una empresa. La causa principal es el no cumplir con los deberes fiscales y la interpretación correcta de los dispositivos sin una base jurídica suficiente.
Además, cualquier asunto que implique impuestos que afecten los movimientos financieros normales del organismo implica reconocimiento no pagado u obligación.
En el estado peruano el Sistema Tributario Nacional se encuentra comprendido por:
Código Tributario
(Alva & Ramos, Manual Tributario 2020, 2020) Es la norma con rango de ley que establece los principios generales, instituciones, normas, procedimientos de ordenamiento jurídico, se rige por el D.S N° 135-99-EF pues estipula el Texto Único Ordenado del Código Tributario. (p.41)
Estructura del Código Tributario Tributo
Es una prestación de dinero que el estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, para el cumplir los gastos propios del estado.
Clasificación de los tributos:
Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del estado (p.41)
Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador los
beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales.
(p.41)
Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el estado de un servicio público individualizado en el contribuyente. (p.42)
Tributos que administra la SUNAT
Impuesto General a las Ventas: Es un impuesto indirecto que grava el consumo de bienes y servicios, considerado también como un impuesto territorial porque grava las operaciones del territorio peruano. (p.453)
2.3.1 Infracciones y Sanciones
Concepto de Infracción:
(Alva & Ramos, Manual Tributario 2020, 2020), Es toda acción u omisión que importe la violación de normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el código tributario o en las leyes o decretos legislativos. (p.247)
Así mismo se puede conceptualizar como Infracción al incumplimiento por parte de un contribuyente de sus obligaciones tanto legales, administrativas al sistema impositivo, y esto llevará a sanciones para el contribuyente.
A la transgresión, el quebrantamiento, el incumplimiento de una norma legal. Es la inobservancia de la Ley. La infracción tributaria en sentido lato está constituida por la violación de una norma
Tipos de Infracciones Tributarias
Relacionadas con la Obligación de inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción en los registros de la Administración.
Relacionadas con la Obligación de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u
otros documentos, así como de facilitar a través de cualquier medio que señale la SUNAT, la información que permita identificar los documentos que sustenten el traslado.
Relacionadas con la obligación de llevar libros y/o registros o contar con informes y otros documentos.
Relacionadas con la Obligación de presentar declaraciones y comunicaciones.
Relacionadas con la Obligación de permitir el control de la Administración, informar y comparecer ante la misma.
Relacionadas con el incumplimiento de Otras Obligaciones Tributarias.
Concepto de Sanciones
Alva, M (2014) La sanción es la consecuencia jurídica por incumplir un deber que está establecido por una norma a cargo del sujeto infractor que resulta sancionado
Así mismo se interpreta como una regla jurídica que el estado peruano utiliza como instrumento para impedir o desincentivar directamente el acto jurídico.
Tipo de Sanciones
La administración aplicará las sanciones consistentes en lo siguiente:
Multa
Comiso
Internamiento Temporal de Vehículos
Cierre Temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes.
Suspensión temporal de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por el estado peruano, para el desempeño de actividades
2.3.1.1 Plazos Establecidos
Según el Código Tributario
Para efectos de los plazos establecidos en las normas tributarias se considera lo siguiente:
* Los expresados en meses o años se cumplen en el mes de vencimiento.
* Los expresados en días se entenderán como días hábiles.
En todos los casos para la Administración tributaria se entenderá prorrogados hasta el primer día hábil siguiente.
2.3.2. Categorías del Régimen Tributarios
En el estado peruano actualmente contamos con lo siguiente Regímenes Tributarios:
* Nuevo Régimen Único Simplificado – NRUS:
Es preciso para las personas que tienen un pequeño negocio cuyos clientes son consumidores finales, una de sus principales ventajas es que no está obligado a presentar declaraciones mensuales ni anuales, no llegar libros contables y su pago es mensual según cantidad de ingresos. Así mismo sus ingresos brutos no deben superar hasta S/60,000 anuales.
Figura 1 Detalle de Nuevo Régimen Único Simplificado-NRUS
* Régimen Especial de Renta – RER
Básicamente se orienta a pequeñas empresas (Natural o Jurídica) que ejecuten actividades de comercialización de bienes o prestación de servicios, sus ingresos o compras anuales no deben superar los S/ 525,000, este régimen se caracteriza por lo siguiente:
Figura 2 Régimen Especial -RER
* Régimen MYPE Tributario – RMT
Se dirige a las Micro y Pequeñas empresas (Jurídica o Natural), que generan rentas de Tercera Categoría y se caracteriza por sus ingresos netos no deben superar 1700 UIT en el año, ofrece varias ventajas como la tasa del impuesto a pagar se determinará de acuerdo a la ganancia obtenida, así mismo pueden acogerse a la prórroga del IGV.
Figura 3 Regimen Mype Tributario
* Régimen General – RG
Está direccionado a las medianas y grandes empresas que generen rentas de tercera categoría, sus ingresos superan las 1,700 UIT, las principales ventajas que ofrece es que permite desarrollar cualquier actividad económica y su los EEFF arrojaran perdidas se pueden descontar de las utilidades de los años posteriores.
Figura 4 Régimen General -RG 2.3.2.2 Aplicación de Gradualidad (Mendoza, 2019)
a) Si se corrige por propia voluntad antes de que llegue notificación y se cumpla con el pago en forma inmediata la rebaja es del 95%.
b) En caso que se corrija a partir del día siguiente de haber llegado la notificación del requerimiento en un proceso de fiscalización hasta la fecha que termine el tiempo de acuerdo al artículo 75° o hasta que surta efecto la notificación y se proceda con el pago de inmediato la rebaja es del 70%, comprende los siguientes casos:
* Pago del impuesto, si en caso se proceda la rebaja del 95%
* Se aprueba el fraccionamiento, si en caso se atribuye la rebaja del 85%.
* Si termina el plazo o una vez surta efecto la notificación de valor o se cumpla con el pago antes del plazo establecido indicado en el párrafo 1ro del artículo 117° en el caso de la Resolución de multa. La rebaja es del 60%.
* Si se hubiera reclamado el valor y se hubiese cumplido con el pago de la obligación antes del plazo de vencimiento por apelar la rebaja es del 40%.
Figura 5 Aplicación de Gradualidad
Capitulo III Marco Metodológico
3.1 Enfoque de la investigación
Hernández et al. (2010) define a la investigación como un conjunto de procesos sistemáticos, críticos y empíricos que se aplican al estudio de un fenómeno (p.46).
Hernández et al. (2010) detalla, En primer lugar, es necesario establecer qué pretende la investigación, es decir, cuáles son sus objetivos. Unas investigaciones buscan, ante todo, contribuir a resolver un problema en especial; en tal caso debe mencionarse cuál es y de qué manera se piensa que el estudio ayudará a resolverlo; otras tienen como objetivo principal probar una teoría o aportar evidencia empírica en favor de ella. Los objetivos deben expresarse con claridad para evitar posibles desviaciones en el proceso de investigación cuantitativa y ser susceptibles de alcanzarse.
La investigación se realizó bajo el enfoque cuantitativo en su nivel explicativo.
Hernández et al. (2010) afirman que: “El Enfoque cuantitativo usa la recolección de datos para probar hipótesis, con base en la medición numérica y el análisis estadístico, para establecer patrones de comportamiento y probar teorías” (p.4).
Hernández et al. (2010) afirman que: Los estudios explicativos van más allá de la descripción de conceptos o fenómenos o del establecimiento de relaciones entre conceptos; es decir, están dirigidos a responder por las causas de los eventos y fenómenos físicos o sociales.
Como su nombre lo indica, su interés se centra en explicar por qué ocurre un fenómeno y en qué condiciones se manifiesta, o por qué se relacionan dos o más variables.
3.2 Variables
Auditoria Tributaria Preventiva (Variable 1)
Contingencias Tributarias (Variable 2)
3.2.1 Operaciones de las variables
Definición de Auditoria Tributaria Preventiva
(Reyes, 2015) define: Auditoria Tributaria Preventiva es aquella que se encarga de la revisión de los Libros contables y la documentación sustentaría de las transacciones comerciales; es realizada por compañías de Auditoria especialistas en Tributación, antes de ser notificados por la SUNAT para iniciar un procedimiento de fiscalización tributaria, es saludable para los deudores tributarios auditar su contabilidad que está relacionada con la determinación de la Base Imponible para el cálculo de los diferentes impuestos; con el fin de comprobar el correcto cumplimiento de las obligaciones, formales y sustánciales, a su cargo y, de ser el caso, efectuar las correcciones y ajustes que sean necesarios, dentro del marco legal.
(p.9).
Dimensiones
- Metodologías de la Auditoria - Control Interno
- Obligación Sustancial - NIAS
Definición de Contingencias Tributarias
Valdivia (2014), determina que: la infracción es la transgresión de la norma legal que está constituido por el quebrantamiento de una norma tributaria, por el hecho de dejar de registrar ingresos gravados, sin que se hayan determinado sobre base cierta o base presunta.
(p.91).
Dimensiones
- Infracciones y Sanciones - Normas Tributarias - Ingresos Grabados
Matriz de Operacionalización de la variable 1
Tabla 1 Matriz Operacional, Auditoria Tributaria Preventiva
Definición Dimensiones Indicadores Ítems
Es aquella que se encarga de la revisión de los Libros contables y la documentación sustentatoria de las transacciones comerciales; es realizada
por compañías de Auditoria especialistas en Tributación, antes de ser notificados por la Sunat para iniciar
un procedimiento de fiscalización tributaria, es saludable para los
deudores tributarios auditar su contabilidad que está relacionada con la
determinación de la Base Imponible para el cálculo de los diferentes impuestos; con el fin de comprobar el
correcto cumplimiento de las obligaciones, formales y sustánciales, a
su cargo y, de ser el caso, efectuar las correcciones y ajustes que sean necesarios, dentro del marco legal.
(Reyes, 2015, p.9).
Metodologías de la Auditoria
Etapas de Auditoria 1
Planificación de Auditoria 2
Control Interno
Procesos Control Interno 3
Pruebas de Auditoria 4
Obligación Sustancial
Principio de Causalidad 5
Documentos
Sustentatorios 6
NIAS
NIA 300 7
NIA 320 8
Matriz de Operacionalización de la variable 2 Contingencias Tributarias
Tabla 2: Matriz Operacional, Variable 2
Definición Dimensiones Indicadores Ítems
Para el autor Valdivia (2014), determina que: la infracción es
la transgresión de la norma legal que está constituido por
el quebrantamiento de una norma tributaria, por el hecho
de dejar de registrar ingresos gravados, sin que se hayan determinado sobre base cierta
o base presunta(p.91).
Infracciones y Sanciones
Incumplimiento de
Obligación 9
Plazos Establecidos 10
Libros Contables 11
Normas Tributarias
Gradualidad 12
Código Tributario 13
Presentación de
Declaraciones 14
Ingresos Grabados
Régimen Tributario 15
Deducciones 16
Pago de impuesto 17
Obligación Tributaria
Impuesto a la Renta 18
Impuesto General a las
Ventas 19
3.3 Hipótesis
3.3.1 Hipótesis General
La Auditoria Tributaria Preventiva influye de manera significativa en las
Contingencias Tributarias de la Empresa Industria Textil Amazonas SAC Comas, 2021
3.3.2 Hipótesis Específicas
Las Metodologías de Auditoria Tributaria influyen de manera significativa en las contingencias tributarias de la Empresa Industria Textil Amazonas SAC
El control interno influirá de manera significativa en las infracciones tributarias de la Empresa Industria Textil Amazonas SAC
Las Obligaciones sustanciales influirán de manera significativa en las contingencias tributarias de la Empresa Industria Textil Amazonas
Las NIAS influirán de manera significativa en las contingencias Tributaria de la Empresa Industria Textil Amazonas
3.4 Tipo de Investigación
El trabajo se realizó con el tipo de investigación básica,
Tam et al (2008) indican que la investigación básica: “Tiene como objetivo mejorar el conocimiento per se, más que generar resultados o tecnologías que benefician a la sociedad en un futuro inmediato. Este tipo de investigación es esencial para el beneficio socioeconómico a largo plazo pero, como se mencionó antes, no es normalmente aplicable directamente al uso tecnológico” (p.2).
3.5 Diseño de la Investigación
El diseño de la investigación es no experimental y de corte transversal
Hernández et al. (2010) definen a la Investigación no experimental como la investigación que se realiza sin manipular deliberadamente variables. Es decir, se trata de estudios donde no hacemos variar en forma intencional las variables independientes para ver
su efecto sobre otras variables. Lo que hacemos en la investigación no experimental es observar fenómenos tal como se dan en su contexto natural, para posteriormente analizarlos. (p.149).
Hernández et al. (2010) indica que: en un estudio no experimental no se genera ninguna situación, sino que se observan situaciones ya existentes, no provocadas intencionalmente en la investigación por quien la realiza. En la investigación no experimental las variables independientes ocurren y no es posible manipularlas, no se tiene control directo sobre dichas variables ni se puede influir sobre ellas, porque ya sucedieron, al igual que sus efectos. (p.149).
(Rodriguez, 2018) Define a la investigación de Corte Transversal como un estudio observacional de base individual y con proceso descriptivo y analítico. También lo conocen como prevalencia o encuesta transversal; su principal objetivo es mostrar la frecuencia de una condición o enfermedad en la población investigada.
Los diseños transversales incluyen individuos con y sin la condición en un momento determinado. Así mismo; investigador ejecuta una sola medición de la o las variables; sin embargo, cuando se realizan dos o más mediciones de las variables de interés en el mismo individuo, el diseño y especialmente el plan de análisis cambia y el diseño de corte transversal se convierte en longitudinal.
Hernández et al. (2010), define que los diseños de investigación transeccional o transversal recolectan datos en un solo momento, en un tiempo único. Su propósito es describir variables y analizar su incidencia e interrelación en un momento dado. Es como tomar una fotografía de algo que sucede.
3.6 Población y Muestra 3.6.1. Población
Hernández et al. (2010) definen: Una población es el conjunto de todos los casos que concuerdan con una serie de especificaciones. (p. 174)
La compañía está conformada por una población de 130 trabajadores, especializada en el rubro de la textilería, produciendo, importando y comercializando una gran variedad de telas.
3.6.2. Muestra
Considerando que la población es de 130 trabajadores, se tomó como muestra 30 trabajadores del total de la población; los 30 trabajadores pertenecen al área contable, tesorería y administrativos de la empresa Industria Textil Amazonas SAC.
Hernández et al. (2010) definen: La muestra es, en esencia, un subgrupo de la población.
Digamos que es un subconjunto de elementos que pertenecen a ese conjunto definido en sus características al que llamamos población. (p. 175)
En esta ocasión se realizó el muestreo no probabilístico en la cual:
Ildefonso (2005) indica: Los métodos no probabilísticos no se basan en un proceso de azar, sino que es el investigador quien elige la muestra. La elección puede realizarse de diferentes formas utilizando la información previa del investigador o buscando maneras sencillas de selección. Con estos procedimientos se pueden obtener buenos resultados si en investigador conoce bien a su población. No obstante, dado que no existe un proceso de azar no es posible controlar el error de muestreo. (p. 69)
3.7 Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos
(Hernandez et al, 2014) Definen: La técnica de estudio es la encuesta la cual es considerada como la técnica utilizada para la realización de investigaciones sociales, además, generalmente forma parte de los estudios de niveles correlaciónales - causales y descriptivas.
Asimismo, la técnica de la encuesta puede ser empleada en diferentes contextos que permitan la obtención de los datos por medio de la recopilación de la información (p.159).
(Ñaupas et al, 2018) indican: El instrumento para la recolección de datos es el cuestionario, que se considera como una modalidad de la técnica de la encuesta, se caracteriza por ser una serie de interrogantes o ítems ordenadas y sistematizadas que tienen como propósito obtener la información necesaria para alcanzar los objetivos e hipótesis planteadas dentro de la investigación. Por otro lado, el cuestionario se diseña con base a las variables, dimensiones e indicadores y permite que la obtención de datos sea uniformada y estandarizada (p.291).
Confiabilidad del Instrumento
(Ñaupas et al, 2018) Detallan: Que un instrumento es confiable debido a que las mediciones realizadas no varías de manera significativa, ni por la aplicación a distintas personas ni por el tiempo. De manera general la confiabilidad significa que un instrumento es confiable porque al aplicarse en situaciones similares e iguales los resultados siempre serán los mismos (p.277).
Para medir la confiabilidad se utilizó la aplicación IBM SPSS STATICS 25, en la cual se pude hallar el Alfa de Cronbach.
(Alfa de Cronbach, s.f.) Es un coeficiente que sirve para medir la fiabilidad de una escala de medida.
El cuestionario está compuesto por 19 ítems, realizándolo con 10 colaboradores como muestra.
Escala: Auditoria Tributaria Preventiva
Tabla 3: Resumen de procesamiento de casos de Auditoria Tributaria Preventiva
Resumen de procesamiento de casos
N %
Casos Válido 10 100.0
Excluidoa 0 .0
Total 10 100.0
a. La eliminación por lista se basa en todas las variables del procedimiento.
Tabla 4: Prueba de Fiabilidad de Auditoria Tributaria Preventiva Estadísticas de fiabilidad
Alfa de Cronbach N de elementos
.884 8
El Alfa de Cronbach indica un valor de 0.884, la cual representa una consistencia interna buena.
Escala: Contingencia Tributaria
Tabla 5: Resumen de procesamiento de casos de Contingencia Tributaria Resumen de procesamiento de
casos
N %
Casos Válido 10 100.0
Excluidoa 0 .0
Total 10 100.0
a. La eliminación por lista se basa en todas las variables del procedimiento.
Tabla 6: Confiabilidad-Alfa de Cronbach de las Variables Auditoria Tributaria y Contingencias tributarias
Estadísticas de fiabilidad
Alfa de Cronbach N de elementos
.951 11
Nota al momento de aplicar el análisis de fiabilidad en el instrumento mediante la operación del Alfa
de Cronbach se obtuvo el valor de 0.951 el cual demuestra que el instrumento es apto y aplicable para su utilidad
Tabla 7: Validación del Instrumento
Experto Opinión
Dr. Veintemilla Sánchez, José Luis Aplicable Dr. Angulo Pomiano William Peter Aplicable
Mg. Gómez Achocalla Luis Aplicable
Mg. César Enrique Loli Bonilla Aplicable
En la tabla se puede apreciar a los expertos, los cuales validaron el instrumento indicando su aprobación de forma unánime la cual contribuye para poder realizar la encuesta en basadas en las variables.
