UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TESIS DE GRADO
PREVIO A LA OBTENCION DEL TITULO DE INGENIERIA EN CONTABILIDAD, AUDITORIA Y FINANZAS CPA.
TEMA:
“AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO A LOS PROCESOS
ADMINISTRATIVOS DEL AREA DE BODEGA DEL INSTITUTO PARA EL
ECODESARROLLO REGIONAL AMAZONICO (ECORAE), PARA
GARANTIZAR EL USO Y CONSUMO DE LOS BIENES EN BASE A PRINCIPIOS DE EFICACIA, EFICIENCIA Y ECONOMIA”
AUTORA: VERÓNICA HERAS
TUTOR: DR. BOLÍVAR JARRÍN
CERTIFICACIÓN DEL ASESOR DE TESIS
Certifico que la presente tesis de grado de carrera sobre el tema de “Auditoría de Control Interno a los Procesos Administrativos del Área de Bodega del Instituto para el Eco Desarrollo Regional Amazónico (ECORAE), Para Garantizar el Uso y Consumo de los Bienes en Base a Principios de Eficacia, Eficiencia y Economía”, a fin de determinar su nivel de impacto en la gestión Organizacional.” Previo a la obtención del título de ingeniero (a) en Contabilidad Superior, Auditoria y Finanzas C.P.A. ha sido desarrollado por la Sra. Heras Pineda Verónica Andrea, bajo mi tutoría y dirección, cumplimiento con todos los requisitos y disponibilidades legales establecidos por la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”, por lo que autorizo su presentación.
DECLARACIÓN DE AUDITORÍA DE TESIS
Yo, Verónica Andrea Heras Pineda, declaro que la presente tesis sobre el tema “Auditoría de Control Interno al proceso Administrativo del área de bodega del instituto para el
eco desarrollo regional amazónico (ECORAE), para garantizar el uso y consumo de los bienes en base a principios de eficacia, eficiencia y economía” , previo a la obtención del Título de Ingeniería en Contabilidad Superior, Auditoria y Finanzas CPA., es auténtica y original y que los derechos de Autores le Corresponde a la Universidad Regional Autónoma de los Andes” UNIANDES”.
AGRADECIMIENTO
A Dios, por haberme dado fuerza y valor para terminar mis estudios superiores.
Agradezco a la confianza el apoyo de mi familia, porque ha contribuido positivamente para llevar a cabo esta etapa de mi vida.
A mis hijos por que siempre me han brindado su apoyo y cariño, dándome ánimo para seguir y alcanzar el objetivo que es obtener mi título profesional.
Me gustaría agradecer a todos los profesores durante toda mi carrera profesional porque todos han aportado sus conocimiento para mi formación, llenándome de conocimientos, que han sido de provecho en mi vida profesional y universitaria, que con su paciencia han hecho de cada uno de sus alumnos personas de bien.
DEDICATORIA
En primer lugar quiero dedicar mi tesis a Dios por haberme permitido llegar hasta este punto de mi vida y haberme dado salud para lograr mis objetivos, además de su infinita bondad y amor.
Quiero dedicar esta tesis también a mi madre mis hijos que me ha dado la fuerza necesaria para seguir adelante, ellos han sido mi mayor motivación para nunca rendirme en los estudios.
INDICE DE CONTENIDOS
INTRODUCCIÓN ... 1
Antecedentes Investigativos ... 1
Planteamiento del Problema ... 2
Delimitación del problema ... 4
Objeto de investigación y campo de acción ... 4
Línea de investigación ... 4
Objetivo ... 5
Idea a Defender ... 5
Preguntas científicas ... 6
Justificación ... 6
Variables de la investigación ... 7
Metodología a emplear: métodos, técnicas y herramientas empleadas en la investigación. .. 7
Métodos, técnicas e instrumentos: ... 7
Métodos ... 7
Inductivo – Deductivo: ... 7
Analítico - Sintético.- ... 8
Técnicas y herramientas ... 8
Resumen de la estructura de la tesis; breve explicación de los capítulos de la tesis. ... 8
CAPITULO I ... 10
1.1. Origen y evolución del objeto de investigación. ... 10
1.1.1. Origen y evolución de la auditoría ... 10
1.1.2. Origen y evolución de la auditoría de control interno ... 10
1.2. Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de investigación... 11
1.2.1. Auditoría ... 11
1.2.1.1. Definición ... 11
1.2.1.2. Objetivo ... 11
1.2.1.3. Finalidad ... 12
1.2.1.4. Funciones de la auditoría... 12
1.2.1.5. Fines de la auditoría ... 12
1.2.1.6. Principios de auditoría ... 13
1.2.1.7. Clasificación de la auditoría ... 13
1.2.1.8. Planeamiento de la auditoría ... 16
1.2.1.8.2. Dirección, revisión y supervisión ... 16
1.2.1.8.3. Tareas previas o estrategias global de la auditoría ... 16
1.2.1.9. Fases de la auditoría ... 17
1.2.1.10. INDICADORES Y PROCESOS ... 18
1.2.2. Auditoría de control interno ... 19
1.2.3. Control ... 20
1.2.3.1. Control interno ... 20
1.2.3.1.1. Definición ... 20
1.2.3.1.2. Clases de controles ... 20
Controles de información ... 21
Controles de protección ... 21
1.2.3.1.3. Métodos de evaluación de control interno ... 22
1.2.3.1.4. Matriz de Control Interno ... 22
1.2.3.1.5. Integración con la valoración de riesgos ... 23
1.2.3.1.6. Control sobre los sistemas de información ... 23
1.2.3.1.7. Monitoreo ... 23
1.2.3.1.8. Actividades de monitoreo ongoing ... 23
1.2.3.1.9. Restricciones del control interno ... 23
1.2.3.1.10. Roles y responsabilidades ... 24
1.2.3.1.11. Evaluación del control interno por componente ... 25
1.2.3.1.11.1. Aspectos generales ... 25
1.2.3.1.11.2. Entorno de control ... 25
1.2.3.1.11.3. Evaluación del Sistema de Control Interno ... 26
1.2.3.1.11.4. Evaluación del riesgo y control interno ... 26
1.2.3.1.11.5. Riesgos de auditoría ... 27
Riesgo inherente ... 27
Riesgo de control ... 27
Riesgo de detección ... 27
1.2.3.1.11.6. Determinación del riesgo de control ... 27
1.2.3.1.11.7. Ponderación del riesgo ... 29
1.3. VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE INVESTIGACIÓN ... 29
1.4. ANÁLISIS CRÍTICO SOBRE EL OBJETO DE INVESTIGACIÓN ACTUAL ... 30
CAPITULO II ... 32
2. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA ... 32
2.1. Modalidad Básica de la Investigación. ... 32
2.1.1. Cualitativa ... 32
2.1.2. Cuantitativa ... 32
2.1.3. Descriptiva ... 32
2.1.4. Bibliográfica – Documental ... 33
2.2. Nivel o tipo de investigación. ... 33
2.2.1. Investigación de campo ... 33
2.2.2. Investigación explicativa ... 33
2.3. Diseño de la investigación de campo ... 34
2.3.1. Población y muestra ... 34
2.3.1.1. Población ... 34
2.3.1.2. Muestra ... 35
2.3.2. Métodos, técnicas e instrumentos ... 35
2.3.2.1. Deductivo ... 35
2.3.2.2. Inductivo... 35
2.3.2.3. Analítico ... 35
2.3.2.4. Sintético ... 36
2.3.2.5. Observación ... 36
2.3.2.6. Entrevista ... 36
2.3.2.7. Encuesta ... 36
2.4. Aplicación de la metodología ... 37
2.5. INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS ... 38
Análisis e interpretación de resultados de las encuestas... 38
2.6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ... 49
2.6.1. Conclusiones ... 49
2.6.2 Recomendaciones ... 49
CAPÍTULO III ... 50
DESARROLLO DE LA PROPUESTA ... 50
TEMA ... 50
3.1 Introducción de la propuesta: ... 50
3.1.1. Análisis de factibilidad ... 51
3.2.2 Beneficiarios ... 51
3.2.3 Ubicación ... 51
3.2.4 Tiempo estimado ... 52
3.2.5 Equipo técnico responsable ... 52
3.2.6. Costo: ... 53
3.2.7. Hoja de marcas ... 53
3.2.8. Fase de Auditoría de Control Interno ... 54
TABLA N°21 PROCESOS DE AUDITORÍA CONTROL INTERNO ... 54
PROCESOS DE AUDITOÍA DE CONTROL INTERNO ... 54
DIAGNÓSTICO Y PLANIFICACIÓN PRELIMINAR ... 54
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA ... 54
EJECUCIÓN ... 54
COMUNICACIÓN DE RESULTADOS ... 54
FASE I CONOCIMIENTO PRELIMINAR ... 55
1.1.3. CARTA DE REQUERIMIENTO ... 58
1.1.4. Información General de la Institución. ... 59
1.1.4.1. Misión institucional ... 59
1.1.4.2. Visión institucional ... 59
1.1.4.4. Objetivos de la entidad ... 60
1.1.5. Estrategias ... 61
1.1.6. Visita preliminar al área de bodega. ... 62
1.1.7. Organigrama Estructural ... 63
1.1.8. Estatuto Orgánico. ... 64
1.1.9. Base legal de la Institución ... 66
1.1.10. Visita preliminar al área de bodega. ... 67
1.1.11. Organigrama de Bodega ... 68
1.1.12. Análisis FODA del Área de Bodega ... 68
1.1.13. Base legal del Área Auditada ... 70
1.1.14. Entrevista con los Funcionarios de Bodega ... 70
1.1.15. Identificación de Eventos ... 71
1.1.16. Cuestionario de Control Interno ... 72
1.1.17. Objetivos de la Auditoría... 74
FASE II PLANIFICACION ... 75
2.1.1. Análisis de la información ... 76
Cuestionario de Preguntas Cerradas del control interno ... 77
EVALUACIÓN DE RIESGO ... 79
Medición del riesgo de control ... 80
Resultados de la Evaluación de Control Interno ... 80
FASE III EJECUCION ... 83
Procedimiento: Verificar que el ECORAE cuenta con una unidad encargada de la administración de bienes. ... 87
INFORME GENERAL ... 96
CAPITULO I ... 97
Motivo del Examen ... 99
OBJETIVOS ... 99
ALCANCE ... 99
CAPÍTULO II ... 100
Información de la Entidad ... 100
2.1. Actividad Principal ... 100
2.2. Misión ... 100
2.3. Visión ... 100
2.4. Base legal ... 101
2.5. Objetivos de la entidad ... 101
2.6. Estructura Orgánica ... 102
CAPÍTULO III ... 103
ATRIBUTOS DEL HALLAZGO ... 103
CAPITULO IV: CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES GENERALES. ... 106
CONCLUSIONES ... 106
RECOMENDACIONES ... 107
Índice de Tablas TALA N° 1. Principios de auditoria……….13
TABLA N°2. Fases de la Auditoria……….17
TABLA N°3. Indicadores y procesos………..19
TABLA N°4 Métodos de evaluación………...22
TABLA 6. Población del Institución para el Eco desarrollo Regional Amazónico
ECORAE………...34
TABLA N°7 Encuesta a los funcionarios………...36
TABLA N° 18 Equipo responsable……….52
TABLA N° 19 Costo estimado………52
Tabla N° 20 HOJA DE MARCAS DE UDITORIA………..……….…53
TABLA N°21 PROCESOS DE AUDITORIA CONTROL INTERNO………..54
Resumen ejecutivo
La auditoría de gestión tiene como objeto de estudio el proceso administrativo las operaciones y las operaciones de las organizaciones, con miras a emitir opiniones sobre la habilidad de la gerencia para manejar el proceso administrativo y el grado de economicidad, eficiencia y efectividad de las operaciones del ente auditado, y es por ello la necesidad de realizar una investigación con el tema: “AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO A LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS DEL AREA DE BODEGA DEL INSTITUTO PARA EL ECODESARROLLO REGIONAL AMAZÓNICO (ECORAE), PARA GARANTIZAR EL USO Y CONSUMO DE LOS BIENES EN BASE DE PRINCIPIOS DE EFICACIA, EFICIENCIA Y ECONOMÍA”
El primer capítulo trata sobre el origen y evolución del objeto de investigación, análisis de las distintas teorías del objeto de estudio, valoración crítica, análisis y conclusiones parciales, el mismo representa el marco teórico para la cual se tuvo que recurrir a diversas fuentes bibliográficas, las que permitieron tener una visión más clara de lo que se está buscando.
El segundo capítulo describe el marco metodológico en él también se presenta la modalidad de investigación que se adoptó para llegar a determinar las causas y efectos de los problemas detectando en el departamento motivo de estudio, además métodos, técnicas e instrumentos a utilizarse, presentación gráfica y el análisis e interpretación de resultados. El tercer capítulo puntualiza el desarrollo de la propuesta, para la cual se efectuó la investigación, se hace un análisis de los resultados finales de la investigación.
Con la aplicación de la auditoria podremos evaluar el desempeño de las actividades que realizan y brindar apoyo a los miembros de la empresa incluyendo directivos y funcionarios del Área de Bodega.
Executive summary
The audit aims to study the administrative process operations and the operations of organizations, with a view to issuing opinions on the ability of management to manage the administrative process and the degree of economy, efficiency and effectiveness of operations He audited, and that is why the need for an investigation with the theme being: "AUDIT OF INTERNAL CONTROL AREA ADMINISTRATIVE INSTITUTE BODEGA ECODEVELOPMENT REGIONAL PROCESSES FOR AMAZON (ECORAE), TO ENSURE THE USE AND CONSUMPTION OF GOODS ON THE BASIS OF PRINCIPLES OF EFFECTIVENESS, EFFICIENCY AND ECONOMY "
The first chapter deals with the origin and evolution of the research object, analysis of different theories under study, critical assessment, analysis and partial conclusions, it represents the framework for which had to resort to various literature sources, which they allowed for a clearer picture of what you're looking vision.
The second chapter describes the methodological framework in him the kind of research that was adopted to be able to determine the causes and effects of the problems detected in the department being studied further methods, techniques and tools to use, graphical presentation is also presented and analysis and interpretation of results.
The third chapter points out the development of the proposal, for which the research was conducted, an analysis of the final results of the research is done.
1
INTRODUCCIÓN
Antecedentes Investigativos
Para el desarrollo del siguiente trabajo se ha tomado en consideración las siguientes investigaciones previas sobre el tema presentado:
En el año 2011 con el tema Auditoría de Control Interno en la Bodega de Economato del Hospital Pediátrico Baca Ortiz Quito 2011 elaborado por la alumna María Fernanda Fierro de la Torre.
Objetivo General: Aplicar una Auditoría de Control Interno en la Bodega de Economato del Hospital Pediátrico Baca Ortiz, que permita mejorar los procesos actuales de la misma y le permita tener eficiencia, eficacia y economía en sus procesos.
En el año 2009 con el tema Diseño de un Manual de Control Interno para el Departamento Financiero en la Escuela Superior Politécnica de Chimborazo Riobamba, Aplicando la Nueva Normativa y Herramientas Informáticas que Rigen para el Sector Público en el año 2009, elaborado por la alumna Jessy Gabriela vega Flor.
Objetivo General: Promover una estructura de control interno y de gestión basada en resultados.
En el año 2011 con el tema Auditoría de control interno a los procesos de control de activos fijos y su incidencia en la determinación del patrimonio de la Empresa Eléctrica Ambato s.a. elaborado por la alumna Ivonne Jacqueline Cabrera Villacis.
2
Se determina entonces que la problemática presentada en las empresas públicas y privadas de los sectores económicos del país es en los procesos administrativos de las bodegas, ya que los datos de trabajadores presentan no son reales esto provoca muchos desajustes.
Planteamiento del Problema
Contextualización macro
Hoy en día debido a los constantes cambios que existen en este mundo globalizado y a la necesidad de tener una mejor situación, hace que las empresas deben poner mayor atención en los procesos administrativos para analizar adecuadamente como están realizando el funcionamiento adecuado, en el momento de ordenar los egresos e ingresos.
El Ecuador no es la excepción, ya que la mayoría de empresas tienen la necesidad de poner en marchar los diferentes procesos, pero en especial el área de bodega ya que en esta se recibe diversidad de bienes y la documentación de sustento, al crecer las empresas esta actividad se vuelve cada día más compleja, creciendo simultáneamente el desvió de los recursos con la correspondiente pérdida patrimonial, los deficientes controles de procesos se debe a la suma acumulada de los efectos producidos por los incumplimientos entre la ejecución del proceso y la ejecución del control, así como también la falta de capacitación por parte del área gerencial y operativa, todo esto acarrea una serie de inconvenientes en las metas empresariales e institucionales.
Contextualización Meso
3
Además se ha fortalecido la creencia de que los procesos de control de activos son de responsabilidad exclusiva del departamento contable, cuando en realidad de su control y mantenimiento son responsables todas las personas involucradas en su manipulación y mantenimiento, la responsabilidad final recae sobre la gerencia que debe emitir las políticas necesarias para un buen manejo así como sancionar con justicia y oportunidad en el caso del uso indebido.
Las empresas de Pastaza aplican herramientas poco eficientes para cuidar el mantenimientos de los activos, por ello se ocasiona problema en la documentación de salida. Para el cumplimiento de sus objetivos los controles débiles se convierten en obstáculos que impiden alcanzar una buena organización.
Contextualización Micro
La Institución para el Eco desarrollo Regional Amazónico, publicada en el Registro Oficial No. 30 del 21 de septiembre de 1992. Se creó el Instituto para el Eco desarrollo Regional Amazónico (ECORAE), como organismo de planificación y coordinación en proyectos de inversión económica y científica en la región amazónica.
Esta prestigiosa entidad pública que continuamente busca la mejora en sus procesos, sin embargo actualmente se ha detectado reincidencias de fallas en los procesos tales como la falta de uniformidad de información sobre el manejo de la documentación al momento de que se producen incorporaciones y bajas. Esta des actualización en los procesos de control interno dificulta el flujo de información como por ejemplo, al momento de realizar transferencias de custodios pues producen malos entendidos por bienes que fueron salidos de bodega y no fueron registrados en el sistema por la persona encargada, dando como lugar a conflictos internos dentro de los trabajadores generando un mal ambiente laboral.
4
acarrea problemas a los encargados de recolectar esta información y también al personal encargado de elaborar los Estados Financieros.
Formulación del problema
¿La estandarización de procesos administrativos para la gestión de bodega que garantizará el uso y consumo de los bienes para fines institucionales del ECORAE?
Delimitación del problema
Campo: Auditoría
Área: Auditoría de control interno Aspecto: Control interno
Temporal: Este problema va ser estudiado del año 2013
Espacial: La auditoría se realizara en Instituto para el Eco desarrollo Regional Amazónico ECORAE, se encuentra ubicado en la Provincia de Pastaza, Ciudad de Puyo, Barrio Obrero.
Objeto de investigación y campo de acción
Objeto de la investigación Procesos administrativos.
Campo de acción
Administración de bodega
5 Objetivo
Objetivo general
Aplicar una auditoría del control interno a los procesos administrativos del área de bodega del Instituto para el Eco desarrollo Regional Amazónico (ECORAE), para garantizar el uso y consumo de los bienes, en base a principios de eficiencia, eficacia y economía.
Objetivos específicos
Sustentar teóricamente el Control Interno, Procesos Administrativos, Bienes, Auditoría.
Realizar un diagnóstico de la Entidad.
Realizar la auditoría de control interno a los procesos administrativos en el área de bodega.
Presentar un informe sobre las observaciones y recomendaciones sobre la gestión de bodega.
Idea a Defender
6 Preguntas científicas
¿Cómo funcionarios de esta Institución e involucrados en estas funciones los informes se realizan en forma oportuna?
¿Se tiene identificado los riesgos que hay en los procesos de administración por no haber un adecuado control?
¿Se dictan capacitaciones a los funcionarios del área de bodega sobre las normas de control interno para evitar posibles riesgos?
¿Cómo considera usted que son controladas y custodiadas los bienes por la unidad responsable?
Justificación
Esta investigación pretende analizar si existen procesos desactualizados en los área bodega de la entidad, para evaluar y proponer cambios que generen eficiencia y eficacia en el manejo de los mismos.
La auditoría de control interno, pretende verificar si la organización desarrolla su gestión dentro del marco integrado de control interno, para lo cual es necesario que todas las entidades y organismos del sector público se enmarquen dentro de las Normas de Control Interno, emitidas por la Contraloría General del Estado según acuerdo N° 39, las mismas que se encuentran publicadas en el Suplemento del Registro Oficial N° 87, DE 22-12.2009; y que su cumplimiento es obligatorio.
7
Por lo tanto resulta importante esta investigación porque a través del informe que se emita se darán a conocer los respectivos comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la gestión administrativa y al control interno.
Variables de la investigación
Variables dependientes: Uso y consumo de bienes Institucionales.
Variables independientes: Estandarización de Procesos de Administración.
Metodología a emplear: métodos, técnicas y herramientas empleadas en la investigación.
Métodos, técnicas e instrumentos:
Métodos
Inductivo – Deductivo:
Deductivo.- Este método se aplicará acciones que nos sirven para identificar hechos generales para llegar a hechos concretos y específicos. Este método lo utilizaremos para poder organizar, presentar, analizar y generalizar los resultados de la evaluación realizada. . Se parte de la problemática en el país en los procesos de adquisiciones en las entidades públicas, para poder determinar la presencia de los mismos en el Instituto para el Eco desarrollo Regional Amazónico.
8 Analítico - Sintético.-
Analítico.- Este método realiza la descomposición de un todo en sus elementos, halla los principios, relaciones y dependencias que existen en un todo. Para llevar a cabo esta investigación con base en el método analítico es necesario desarrollar los siguientes pasos: observación, descripción, examen crítico, descomposición de partes, enumeración de las partes, ordenamiento y clasificación, verificando los contendidos, lográndose esto en el ECORAE al analizar cada uno de los diferentes procesos e incidiendo en la determinación de soluciones a los problemas detectados.
Sintético.- Este método determinar su valor de verdad, requieren algún tipo de contrastación empírica, Se convierte en la meta y resultado del análisis final, ayudara a identificar las funciones para posteriormente sacar conclusiones de la entidad.
Técnicas y herramientas
Observación.- Sera aplicada con el objeto de revisar la documentación de la institución. Entrevista.- Será aplicada con el objeto de recolectar información valiosa en detalles cualitativos que admitirá profundizar y ser fuente de verificación o consolidación de conclusiones la cual se lo realiza al personal de bodega y a los Jefes.
Encuesta.- Será aplicada con el objeto de conocer la realidad de la institución en el área de bodega, lo cual constituye evidencia de auditoría.
Resumen de la estructura de la tesis; breve explicación de los capítulos de la tesis.
Capítulo I.- El problema.- Se desarrolla todo lo referente al problema de investigación: planteamiento del problema, formulacion, delimitación,objetivos, general y específicos justificación, hipótesis.
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Capítulo III.- La Metodología.- Se inicia con el enfoque investigativo, modalidad de la investigación, tipos de investigación, población y muestra, métodos, técnicas e instrumentos, plan para la recolección de la información, análisis e interpretación de resultados, conclusiones y recomendaciones.
10 CAPITULO I
1.1. Origen y evolución del objeto de investigación.
1.1.1. Origen y evolución de la auditoría
En sus inicios la auditoría se limitaba a las verificaciones de los registros contables, dedicándose a observar si los mismos eran exactos, verificando lo escrito con a las pruebas de lo acontecido.
Con el tiempo, la auditoría ha continuado extendiéndose; su importancia es reconocida ya que su trayectoria nos ha podido demostrar que es indispensable para controlar fraudes y movimientos involuntarios que dañen las empresas
A finales del siglo XVIII, en Inglaterra durante el reinado de Eduardo I se confirmó el término auditoría demostrando el título del que practica esta técnica, en la edad media los concejos Londinenses (Inglaterra), en 1310, el Colegio de contadores de Venecia (Italia) 1581, de destacaron en ejecutar funciones de auditoría
La revolución industrial fue uno de los puntos que impulso a llevar a cabo nuevas direcciones a las técnicas contables, especialmente a la auditoria, pasando a atender las necesidades creadas por la aparición de las grandes empresas.
1.1.2. Origen y evolución de la auditoría de control interno
11
Antes de ello, predominaba la expresión “evaluación de control interno”, concluida dentro de los estándares de auditoría generalmente aceptados (GAAS/NAGA), y con el objetivo concreto de determinar el alcance de las pruebas de auditoría.
Este tipo de evaluación del Control Interno fue aplicado con bastante éxito por los auditores de estados financieros y sus resultados se concretaron, por una parte, en ahorros para las firmas de contadores y por otras recomendaciones de control dirigidas a la administración. Fue conocida como metodología de “riesgo y control”.
Aporte personal. Dentro de la gestión del proceso administrativo desarrollado por el área de bodega, es necesario verificar la aplicación de controles clave, y evaluar su cumplimiento a fin de coadyuvar a la consecución de los objetivos organizacionales; es necesario que los diferentes procesos incluyan controles internos que permitan el asegurar de manera razonable la consecución de los objetivos organizacionales.
1.2. Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de investigación.
1.2.1. Auditoría
1.2.1.1. Definición
Es un proceso sistemático que evalúa la información para obtener evidencias claras, concretas y objetivas para determinar el grado de las afirmaciones concernientes a actos económicos para determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones y los criterios establecidos.
1.2.1.2. Objetivo
12 1.2.1.3. Finalidad
Es la indagación y determinación sobre el estado Patrimonial, financiero e investigación y prevención de errores y fraudes.
1.2.1.4. Funciones de la auditoría
Las organizaciones alcanzan sus metas mediante la utilización de recursos humanos y económicos. Frecuentemente los recursos económicos que se encuentran a cargo de las organizaciones provienen de individuos o grupos que se hallan bastante distanciados de las operaciones internas; por lo tanto las organizaciones deben presentar informes administrativos acerca de sus propios recursos de administración, fuente, cantidad, ubicación, acumulación y agotamiento.
Una de las funciones principales de la profesión del Contador Público es emitir dictámenes independientes y calificados acerca de los informes administrativos, con base en un análisis de la información objetiva subyacente a los datos informados. Este análisis es llamado Auditoría.
1.2.1.5. Fines de la auditoría
Informar independientemente sobre la situación financiera y los resultados de las operaciones de una empresa.
Tener una autoridad independiente que actué como consejera y representante de los propietarios y de la gerencia.
13 1.2.1.6. Principios de auditoría
El ejercicio de la auditoría debe apoyarse en unos principios que constituye el fundamento de su actuar, sobre los cuales se han determinado unas reglas básicas generales conocidas hoy como Normas Internacionales de Auditoría (NIAS)
TALA N° 1. Principios de Auditoría
Principios Definición
Exposición
Los resultados gerenciales en examen deben ponerse en forma completa, solamente así, las decisiones no son engañosas.
Uniformidad Consiste en que la base de presentación de la información financiera sea igual en diferentes periódicos, lo cual permite la compatibilidad
Importancia
Se refiere a la representación que un valor, dato o cifra dentro del conjunto analizado. La presentación de estos debe referirse a aspectos importantes, recurrentes o trascendencia para la empresa.
Moderación
Conocido también como conservadurismo, es la prudencia como debe manejarse la información, permitiendo evaluar que en las decisiones a tomar o tomadas se prefieran aquellas que favorecen a la empresa a largo plazo.
Elaborado por: La Autora
1.2.1.7. Clasificación de la auditoría
Por la procedencia del auditor
Interna Externa
14 Auditoría Interna
Es aquella actividad que llevan a cabo profesionales que ejercen su actividad en el seno de su empresa, normalmente en un departamento, bajo la dependencia de la máxima autoridad de la misma, pudiéndose definir ésta como una función de valoración independiente establecida en el seno de una organización dirigida a examinar y evaluar sus actividades, así como el sistema de control interno, con la finalidad de garantizar la integridad de su patrimonio, la veracidad de la información suministrada por los distintos sistemas existentes en la misma y la eficacia de sus sistemas de gestión.(Hurtado, 2005, p. 22).
Auditoría Externa
Es el examen o verificación de las transacciones, cuentas, informaciones, o estados financieros, correspondientes a un periodo, evaluando la conformidad o cumplimiento de las disposiciones legales o internas vigentes en el sistema de control interno contable. Se practica por profesionales facultados, que o son empleados de la organización cuyas afirmaciones o declaraciones auditan. Además, examina y evalúa la planificación, organización, dirección y control interno administrativo, la economía y eficiencia con que se han empleado los recursos humanos, materiales y financieros, así como el resultado de las operaciones previstas a fin de determinar si se han alcanzado las metas propuestas.(Hurtado, 2005, p. 23).
Auditoría Gubernamental
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Por su área de Aplicación
Financiera Administrativa De gestión Operacional
Auditoría financiera:
“El objetivo de una auditoría a los estados financieros es permitir al auditor expresar una opinión si los estados financieros están reparados, en todos los aspectos importantes, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados por la profesión contable o por una autoridad competente”. (Hurtado, 2005, p. 25).
Auditoría Administrativa:
Evalúa el adecuado cumplimiento de las funciones, operaciones y actividades de la empresa principalmente en el aspecto administrativo, es la revisión sistemática y exhaustiva que se realiza en la actividad administrativa de una empresa, en cuanto a su organización, las relaciones entre sus integrantes y el cumplimiento de las funciones y actividades que regulan sus operaciones.(Hurtado, 2005, p. 25).
Auditoría de Gestión:
16 Auditoría Operacional:
“Tiene como objeto de estudio el proceso administrativo y las operaciones de las organizaciones, con miras a emitir opinión sobre la habilidad de la gerencia para manejar el proceso administrativo y el grado de economicidad, eficiencia y efectividad de las operaciones del ente auditado”. (Hurtado, 2005, p.125).
1.2.1.8. Planeamiento de la auditoría
1.2.1.8.1. Definición
(Gonzales, 2013), Planificar una auditoría implica establecer la estrategia global y desarrollar un plan con el fin de reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente najo y que la naturaleza y el alcance a las actividades de planificación variaran de acuerdo con el tamaño, complejidad de la entidad, la experiencia previa del auditor con la entidad y los cambios en las circunstancias que ocurren durante la auditoria (pág., 121).
1.2.1.8.2. Dirección, revisión y supervisión
Dice que debe planificar la naturaleza, la oportunidad y el alcance de la dirección, la supervisión y la revisión sobre la base de riesgo analizado de distorsión significativa.
1.2.1.8.3. Tareas previas o estrategias global de la auditoría
Para poder realizar un buen planeamiento previamente hay que realizar una serie de tareas y tomar un adecuado conocimiento de la realidad del ente.
Dentro de las tareas previas y toma de conocimientos, tenemos:
Diseño del ambiente de control. Evaluación de la significatividad. Evaluación del sistema de gestión
17 Determinación del objeto de auditoría.
Aplicación de normas contables profesionales Fecha de entrega del informe de auditoría.
Datos de otras entidades dentro de los estados contables.
1.2.1.9. Fases de la auditoría
Dentro del proceso de la Auditoría, el auditor calificado, competente o facultado para realizar la auditoría, debe sujetarse al cumplimiento de las siguientes fases que comprende el proceso.
TABLA N°2. Fases de la Auditoría
FASES DE LA AUDITORÍA
FASES PROCESOS
Fase I.
Diagnóstico y conocimiento
Visita de observación a la entidad.
Revisión de archivos y papeles de trabajo. Diagnóstico organizacional.
Definición de objetivos y estrategias de auditoría.
Fase II
La planificación específica
Análisis de información y documentación.
Evaluación del marco integrado de control interno, análisis de riesgo y determinación del nivel de confianza.
Elaboración de programas de trabajo.
Formulación de procedimientos de auditoría.
Fase III. Ejecución
Aplicación de los programas de trabajo. Hojas resumen de hallazgos por componente. Definición de la estructura del informe.
18 Fase IV
Comunicación de resultados
Comunicación para conferencia final para la lectura del informe.
Conferencia final.
Obtención de criterios de la entidad. Emisión del informe final aprobado.
Fase V
Seguimiento – Monitoreo
Hallazgos y recomendaciones.
Revisión del plan de recomendaciones. Finalización de la auditoría.
Elaborado por: La Autora
1.2.1.10. INDICADORES Y PROCESOS
BELTRAN (1998), Una de las preocupaciones fundamentales de la administración es el control de procesos. La herramienta más eficaz está dada por un conjunto de indicadores adecuado e integral que nos permita saber en todo momento en que condiciones está desarrollándose los procesos.
También es fundamental tener en cuenta que en toda organización existen tres categorías generales de procesos:
TABLA N°3. Indicadores y Procesos.
INDICADORES Y PROCESOS
Procesos Definiciones
Procesos gerenciales
19
entorno general.
Procesos propios de la línea básica del negocio
Son aquellos cuyo producto o resultado son recibidos directamente por el cliente externo de la organización, dan respuesta directa al cliente; por tanto, de su efectividad depende la satisfacción de los clientes.
Procesos de apoyo
Son aquellos que soportan la ejecución de los procesos propios de la línea básica del negocio, es decir, que su producto o resultado es recibido por otro proceso o por otra área de la organización, o lo que es lo mismo, por un cliente interno.
1.2.2. Auditoría de control interno
El propósito de esta auditoría y control nos servirá para identificar todos los riesgos que ocasiona al no tener un control adecuado en los procesos administrativos de la entidad específicamente en el área de bodega, con los distintos puntos que se va a mencionar en la siguiente información.
BLANCO LUNA (2009), Es la evaluación del control interno integrado, con el propósito de determinar la calidad de los mismos, el nivel de confianza que se puede otorgar y si son eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus objetivos. (Pág., 34)
20 Planeación
Pruebas de los controles
Comunicación de los resultados.
1.2.3. Control
Rosenbert (1997), Es un proceso administrativo de evaluación y corrección de desviaciones, este proceso permite que las actividades de una organización queden ajustadas a un plan preconcebido de acción y el plan ajusta a las actividades de la organización. (Pág., 26)
1.2.3.1. Control interno
1.2.3.1.1. Definición
Es el conjunto de medidas que adopta una organización para poder desarrollar su cometido, comprende el plan de organización y todos los métodos y medidas coordinadas, adoptadas con un ente con los fines de.
Promover la eficiencia operativa y la adhesión a las reglas establecidas por la dirección.
Verificar la exactitud y la confiabilidad de los datos contables. Salvaguardar los activos.
1.2.3.1.2. Clases de controles
Se pueden clasificar en:
Controles de dirección o gerencial Controles de información
21 Controles de dirección o gerenciales
Es que la organización actué eficientemente y de acuerdo con las políticas establecidas por la dirección para lograr sus objetivos.
Controles de información
Son los que se fijan para tener la seguridad de que todas las transacciones que se ejecutan en una organización y generan un resultado van a tener sus transcendencia en la contabilidad.
Se clasifican de la siguiente manera: De validez
Autorización Comparación Control físico De integridad
Numeración correlativa en comparaciones Controles por totales
Archivos temporarios de documentación Recordatorios
Controles de protección
Son los que esfuerzan el adecuado funcionamiento de los controles de información para asegurar su buen desempeño.
Lo clasifican en tres tipos:
22 Restricción al acceso
Control de supervisión
1.2.3.1.3. Métodos de evaluación de control interno
Estos métodos lo utilizaremos para desarrollar las estrategias Dentro de estos métodos tenemos los siguientes:
TABLA N°4 Métodos de evaluación
Métodos Definición
Métodos de cuestionarios de control interno o espacial
Los cuestionarios de control interno tienen como conjunto de preguntas orientadas a verificar el cumplimiento de las normas de control interno y demás normativas emitidas por la Contraloría General del Estado.
Métodos de descripción o cuestionarios descriptivos
Se componen de una serie de preguntas que a diferencia del método anterior las respuestas describen aspectos significativos de los diferentes controles que funcionan.
Método de diagrama de flujo
Es la presentación grafica secuencial del conjunto de operaciones relativas a una actividad o sistema determinado, su conformación se la realiza a través de símbolos convencionales.
1.2.3.1.4. Matriz de Control Interno
23 1.2.3.1.5. Integración con la valoración de riesgos
Junto con la valoración de riesgos, la administración debe identificar y poner en ejecución acciones requeridas e identificadas, sirve como centro de atención sobre las actividades de control a poner en funcionamiento para ayudar a asegurar que las acciones se están realizando de manera adecuada y oportuna.
1.2.3.1.6. Control sobre los sistemas de información
Dada la extendida confianza que se tiene en los sistemas de información, se necesitan controles sobre la totalidad de tales sistemas: financiero, cumplimiento y operacional, grandes y pequeños.
1.2.3.1.7. Monitoreo
El monitoreo asegura que el control interno continúa operando efectivamente. Este proceso implica la valoración, por parte del personal apropiado, del diseño y de la operación de los controles en una adecuada base de tiempo, y realizando las acciones necesarias. Se aplica para todas las actividades en una organización, lo mismo que algunas veces para contratistas externos.
1.2.3.1.8. Actividades de monitoreo ongoing
Son múltiples las actividades que sirven para monitorear la efectividad del control interno en el curso ordinario de las operaciones. Incluyen actos regulares de administración y supervisión, comparaciones, conciliaciones y otras acciones rutinarias.
1.2.3.1.9. Restricciones del control interno
24
conseguirlos está afectada por restricciones inherentes en todos los sistemas de control interno. Ellas toman en cuenta que el juicio humano en la toma de decisiones puede fallar, y que los resquebrajamientos pueden ocurrir a causa de tales fallas humanas como errores simples o equivocaciones. Adicionalmente, los controles pueden circunscribirse por la conclusión de dos o más personas, y la administración tiene la habilidad para desbordar el sistema de control interno. Otro factor limitante es la necesidad de considerar lo relacionado con los costos y beneficios del control.
1.2.3.1.10.Roles y responsabilidades
MANTILLA (2009) Cada persona en una organización tiene alguna responsabilidad respecto del control interno. La administración, sin embargo, es responsable del sistema de control interno de una entidad. El director ejecutivo jefe es el responsable último y debe asumir la “propiedad” del sistema de control. Los directivos financieros y de contabilidad son centrales en la manera como la administración ejerce el control, si bien todo el personal administrativo juega papeles importantes y es responsable del control de las actividades de sus unidades.
25
1.2.3.1.11.Evaluación del control interno por componente
1.2.3.1.11.1. Aspectos generales
Los controles internos se implantan con el fin de detectar, en el plazo deseado, cualquier desviación respecto a los objetivos establecidos por la entidad. Dichos controles permiten a la dirección hacer frente a la rápida evaluación del entorno económico y competitivo, así como las exigencias y propiedad cambiantes de los clientes y adaptar su estructura para asegurar el crecimiento futuro, los controles fomentan la eficiencia, reducen el riesgo de pérdida de valor de los activos y ayudan a organizar la factibilidad de las operaciones y el cumplimiento de las leyes y normas vigentes.
MANTILLA (2005) El control interno se define como un proceso efectuado por el consejo de administración, la Dirección y el resto de personal de la entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:
Eficacia y eficiencia de las operaciones. Fiabilidad de la información
Cumplimiento de leyes y normas que sean aplicables.
1.2.3.1.11.2. Entorno de control
26
1.2.3.1.11.3. Evaluación del Sistema de Control Interno
La contrastación o evaluación del SCI se lleva a cabo mediante la aplicación de pruebas sustantivas y de cumplimiento.
Pruebas Sustantivas.- Son aquellas que se aplican para determinar la consistencia y razonabilidad.
Pruebas de Cumplimiento.- Son aquellas que se aplican para verificar si cumplen o no con algo.
El auditor deberá obtener evidencia de auditoría mediante pruebas de cumplimiento de:
Eficiencia.- El control existe
Efectividad.- El control está funcionando con eficiencia
Continuidad.-El control ha estado funcionando durante todo el periodo.
1.2.3.1.11.4. Evaluación del riesgo y control interno
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría es establecer normas y proporcionar lineamientos para obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno sobre el riesgo de auditoría y sus componentes: riesgos inherentes, riesgo de control y riesgos de detención.
27 1.2.3.1.11.5. Riesgos de auditoría
Riesgo inherente
Es la susceptibilidad de los estados financieros a la existencia de errores o irregularidades significativos, antes de considerar la efectividad de los sistemas de control.
Riesgo de control
Es el riesgo de que los sistemas de control estén incapacitados para detectar o evitar errores o irregularidades significativos en forma oportuna.
Riesgo de detección
Es el riesgo de que los procedimientos de auditoría seleccionados no detecten errores o irregularidades existentes en los estados contables.
1.2.3.1.11.6. Determinación del riesgo de control
El riesgo de auditoría es lo opuesto a la seguridad, es decir, la posibilidad de errores o irregularidades que pueden existir en un componente, una actividad, un proceso o que los estados financieros u otra información administrativa, técnica, y operativa pueda estar distorsionada en forma importante por la naturaleza misma de los procesos o porque los controles existentes no los hayan prevenido, detectado y corregido oportunamente.
Desde el punto de vista del auditor, es el riesgo que está dispuesto a asumir, al momento de expresar una opinión razonable sobre un proceso, una actividad, o un componente que contiene errores importantes.
28 Nivel de riesgo mínimo
Estaría conformado cuando en un componente poco significativo no existiera factores de riesgo y donde la probabilidad de ocurrencia de errores fuera remota.
Nivel de riesgo bajo
Se produce cuando en un componente significativo exista factores de riesgo pero no tan importantes, y además, la probabilidad de la existencia de errores o irregularidades es baja.
Nivel de riesgo medio o moderado
Se da en el caso de que en un componente claramente significativo, donde existan varios factores de riesgo se pueden presentar errores o irregularidades.
Nivel de riesgo alto
Se encuentra cuando el componente es altamente significativo con factores de riesgo, muy importantes y donde es altamente probable que existan errores o irregularidades.
La evaluación del nivel del riesgo es un proceso subjetivo y depende totalmente del buen juicio, capacidad y experiencia del auditor. No obstante, existen formas que contribuyen la base para la determinación del enfoque de auditoría a aplicar.
TABLA N°5 Niveles de Riesgo
Riesgo Concepto Factores Probabilidad
Mínimo No significativo No existen Remota
Bajo Significativo Poco importantes Improbable
Medio Muy Significativo Existen algunos Posible
Alto Muy Significativo Varios y son
importantes
Probable
29 1.2.3.1.11.7. Ponderación del riesgo
La ponderación del riesgo, consiste en el proceso por el cual el auditor a través de los procedimientos de auditoría y controles clave determina el nivel del riesgo y la calificación del nivel de confianza que mantiene la entidad u organización bajo examen.
Aporte personal. Este proceso nos ayudara a determinar el nivel de riesgo y su nivel de confianza para cada uno de los posibles hallazgos de auditoría en donde es necesaria la determinación del riesgo de control para los posibles errores o irregularidades en cada componente a evaluar.
1.3. VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS
DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE INVESTIGACIÓN
El objetivo de este trabajo es revisar, analizar e investigar las distintas posturas teóricas del control interno, para así poder e identificar los riesgos de control interno, a fin de tomar acciones correctivas.
Sin duda alguna los dos conceptos destacan que la auditoría de control interno es el examen que se realiza a una entidad con el propósito de evaluar el grado de eficiencia y eficacia con que se manejan los recursos disponibles y se logran los objetivos previstos por el ente.
30
1.4. ANÁLISIS CRÍTICO SOBRE EL OBJETO DE INVESTIGACIÓN ACTUAL
La información de este capítulo responde de manera acertada las preguntas científicas planteadas al inicio de investigación, además de ser valiosa para la ejecución de la auditoría de control que detalla claramente los antecedentes, el objeto de investigación, conceptos y el desarrollo del proceso de auditoría a seguir.
Bajo los conceptos antes vertidos, resulta fundamental reconocer aquellos errores más comunes y serios cometidos por la Institución en su intención de reducir los riesgos. Para ello se procede a continuación a desarrollar una serie de críticas a los métodos políticos o puntos de vista que impiden un auténtico y exitoso proceso de reducción de riesgos.
La falta de conocimiento de las normas de control interno, muchos de los errores anteriores, como así también la falta de implementar una metodóloga tendiente a elevar los niveles de calidad, sometiendo los mismos a un proceso de mejora continua, para logar la optimización de riesgos, son cumplimientos de una falta o ausencia de visión de control que lleva a la adopción de medidas restringidas e incoherentes, tanto en el tiempo como en relación a los objetivos estratégicos a al equilibrio entre las diversas áreas de la Institución.
Las normas de control interno constituyen el marco básico aplicable con carácter obligatorio, a los órganos, institucionales, entidades, del sector público y sus servidores, se entiende por sistema de control interno el que tiene como finalidad coadyuvar con la Entidad en el cumplimiento de los siguientes objetivos:
Lograr eficiencia, efectividad y eficacia de las operaciones. Obtener confiabilidad y oportunidad de la información.
31
1.5. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO
Después de haber realizado una investigación profunda y minuciosa, se pudo concluir que toda la información de este capítulo contribuirá para ejecutar la auditoría de control al proceso administrativo, en el Instituto para el Eco desarrollo Regional Amazónico
Dentro de este capítulo nos muestra que el auditor debe estudiar el control interno existente y evaluarlo, ya que dicho estudio y evaluación le sirve de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en el propio control interno para precisar la naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría que aplicará en la revisión.
32 CAPITULO II
2. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA
2.1. Modalidad Básica de la Investigación.
El presente trabajo de investigación de Auditoría de Control Interno al componente evaluación del riesgo en el área de Bodega del ECORAE, a fin de determinar su nivel de impacto en la gestión Organizacional se efectuará utilizando los siguientes tipos de investigación:
2.1.1. Cualitativa
Permite rescatar de los funcionarios su experiencia, su sentir, su opinión con respecto a lo que se investiga, conocer sobre sus hábitos, costumbres, cultura, maneras de pensar y proceder.
2.1.2. Cuantitativa
La investigación cuantitativa es aquella en la que se recogen y analizan datos cuantitativos sobre variables, así también como su estudio, este tipo de investigación trata de determinar la fuerza de asociación o correlación entre variables, la generalización y objetivación de los resultados a través de una muestra para hacer inferencia a una población de la cual toda muestra procede. A su vez, hacer inferencia causal que explique por qué las cosas suceden o no de una forma determinada.
2.1.3. Descriptiva
33 2.1.4. Bibliográfica – Documental
Menciona que este tipo de investigación consiste en la búsqueda de información tales como en bibliotecas, prensa, es decir lugar de evidencias documentales.
Por medio de esta modalidad de investigación, se incrementará el conocimiento, gracias a la obtención de información bibliográfica, con el propósito de detectar, ampliar y profundizar diferentes enfoques, teorías y criterios de varios autores sobre el tema tratado, basándose en libros, revistas, publicaciones periódicas sobre el tema, tesis de grado realizadas anteriormente, así como también de redes de información como es el Internet los que contienen conocimientos que se relacionan al problema investigado ayudando a la recolección, selección, y análisis orientando al éxito del trabajo.
2.2. Nivel o tipo de investigación.
2.2.1. Investigación de campo
Indica que este tipo de investigación se lo realiza en el lugar de los hechos, el cual se convierte en una fuente de información para el investigador.
La presente investigación se la va a realizar en la Institución para el Eco desarrollo Regional Amazónico.
Se adoptó este tipo de investigación que permite acceder a los datos reales mediante la consulta a fuentes primarias, utilizando técnicas como: encuestas, cuestionarios; que permitan conocer la situación de la Institución, con el propósito de describir, interpretar, y entender su naturaleza, por lo cual es necesario acudir al objeto de estudio para realizar la investigación directamente con el personal involucrado en el manejo de control de bienes
2.2.2. Investigación explicativa
34
señalar el tipo de investigaciones de comprobación de hipótesis, en las cuales se trata de dar respuesta o explicar las causas de la ocurrencia de un fenómeno determinado.
Además ayuda a conocer porque ocurre el problema e identificar cuáles fueron los factores determinantes para ello así como en la identificación de la hipótesis planteada, que nos permitieron responder el motivo por el cual se realiza la investigación.
2.3. Diseño de la investigación de campo
2.3.1. Población y muestra
2.3.1.1. Población
Se refiere a un conjunto de elementos, seres o eventos concordantes entre sí en cuanto a una serie de características, de las cuales se desea obtener alguna información es decir que se encuentra constituido por el conjunto de seres en los cuales se va a estudiar la variable o evento, y que además comparten, como características comunes, los criterios de inclusión. La población o universo a investigar lo conforman los 12 funcionarios quienes integran la Institución para el Eco desarrollo Regional Amazónico (ECORAE), a ser analizado se encuentra constituido por:
TABLA 6. Población del Institución para el Eco desarrollo Regional Amazónico ECORAE.
DEPARTAMENTO N°
PERSONAL
Recursos Humano 5
Financiero 3
Bodega 4
TOTAL FUNCIONARIOS 15
35 2.3.1.2. Muestra
Señala como la parte seleccionada de una población en la que los elementos que la componen no tienen ninguna característica esencial que los distinga de los restantes. Una muestra puede ser elegida al azar, o realizando una selección de acuerdo con ciertas reglas fijadas con anterioridad.
2.3.2. Métodos, técnicas e instrumentos
El presente examen se efectuará utilizando los métodos investigativos: deductivo – Inductivo, analítico - sintético.
2.3.2.1. Deductivo
Este método se aplicara acciones que nos sirven para identificar hechos generales para llegar a hechos concretos y específicos. Este método lo utilizaremos para poder organizar, presentar, analizar y generalizar los resultados de la evaluación realizada. . Se parte de la problemática en el país en los procesos de adquisiciones en las entidades públicas, para poder determinar la presencia de los mismos en el Instituto para el Eco desarrollo Regional Amazónico.
2.3.2.2. Inductivo
Comienza de datos particulares que permiten inferir en lo general. Es decir que, partiendo de casos particulares, permite llegar a conclusiones generales. La inducción conlleva al investigador a ponerse en contacto directo con el objeto de investigación. Las soluciones que se puedan determinar para el ECORAE, serán susceptibles de aplicarse a otras entidades públicas
2.3.2.3. Analítico
36
ordenamiento y clasificación, verificando los contendidos, lográndose esto en el ECORAE al analizar cada uno de los diferentes procesos e incidiendo en la determinación de soluciones a los problemas detectados.
2.3.2.4. Sintético
Este método determinar su valor de verdad, requieren algún tipo de contrastación empírica, Se convierte en la meta y resultado del análisis final, ayudara a identificar las funciones para posteriormente sacar conclusiones de la entidad
También se utilizó la investigación bibliográfica, para conocer y comparar los diferentes enfoques y teorías de diversos autores, sobre controles internos y objetivos institucionales. Las técnicas de investigación a utilizarse serán:
2.3.2.5. Observación
Sera aplicada con el objeto de revisar la documentación de la institución.
2.3.2.6. Entrevista
Será aplicada con el objeto de recolectar información valiosa en detalles cualitativos que admitirá profundizar y ser fuente de verificación o consolidación de conclusiones la cual se lo realiza al personal de bodega y a los Jefes.
2.3.2.7. Encuesta
37 2.4. Aplicación de la metodología
Anexos (encuestas y entrevistas)
TABLA N°7 Encuesta a los funcionarios
ENCUESTA DIRIGIDA A FUNCIONARIOS DEL AREA DE BODEGA, AL
DEPARTAMENTO FINANCIERO
Objetivo.- Obtener criterios respecto a la estandarización de procesos administrativos a fin de determinar su nivel de impacto en la gestión Organizacional”
Instrucciones para realizar la encuesta es de la siguiente manera
Lea cuidadosamente cada una de las preguntas.
Marque con una (x) el círculo que representa la alternativa más apropiada según su criterio.
Conteste todas las preguntas aquí formuladas.
1. ¿Conoce usted el organigrama estructural de la Institución?
Mucho
Poco
Nada
2. ¿Los informes se realizan en forma oportuna? Si
No
3. ¿Conoce usted la planificación en el cumplimiento de los procesos administrativos? Si
No
4. ¿Cómo califica el respaldo de la documentación de soporte y sustento de las operaciones administrativas?
Excelente Buena Regular Mala
5. ¿Se tiene identificado los riesgos que hay en los procesos de administración por no haber un adecuado control?
38 Elaborado por: La Autora
Fuente: Instituto para el Eco desarrollo Regional Amazónico
2.5. INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS
Análisis e interpretación de resultados de las encuestas Cuestionario aplicado a funcionario y personal administrativo
Poco
6. ¿Usted considera que la documentación es segura, confiable y tiene validez? Si
No
7. ¿Cuenta la entidad con una bodega en buen estado y que esté bien resguardada físicamente los bienes para su seguridad?
Si No
8. ¿Se dictan capacitaciones a los funcionarios del área de bodega sobre las normas de control interno para evitar posibles riesgos?
Mucho Nada Poco
9. ¿La entidad utiliza algún sistema de control para llevar al día los registros ya existentes en bodega?
Si No
10.¿Cómo considera usted que son controladas y custodiadas los bienes por la unidad responsable?
Excelente Poco
Mucho Nada
39 TABLA N° 8
Pregunta 1 Indicador Frecuencia %
¿Conoce usted el organigrama estructural de la Institución?
Mucho Poco Nada
12 3 0
80% 20% 0%
Total 15 100%
GRAFICO N°1
Análisis: Al analizar los datos obtenidos respecto al conocimiento del organigrama de la Entidad, de las 15 personas encuestadas, 12 de ellas que representan el 80% del personal del ECORAE, considera que conocen mucho, 3 personas que corresponden al 20% señala que poco conocen.
40 TABLA N° 9
Grafico N°2
Pregunta 2 Indicador Frecuencia %
¿Los informes se realizan en forma oportuna?
Si No
15 0
100% 0%
Total 15 100%
Análisis:
En los informes que los realizan en forma oportuna, de 15 personas encuestadas, 15 personas que equivalen el 100 % de los encuestados respondieron si hacen los informes oportunamente. Interpretación:
41 TABLA N° 10
Pregunta 3 Indicador Frecuencia %
¿Conoce usted la planificación en el cumplimiento de los procesos administrativos?
Si No
12 3
80% 20%
Total 15 100%
Grafico N°3
Análisis:
La apreciación que tienen los encuestados con respecto la planificación en el cumplimiento de los procesos administrativos, de las 15 personas que fueron encuestadas, 12 de ellas que representan el 80% respondió que sí, en cambio 3 personas que constituyen al 20% considera que la planificación en el cumplimiento de los procesos administrativos no lo realizan adecuadamente.
Interpretación:
42 TABLA N° 11
PREGUNTA 4 INDICADOR FRECUENCIA %
¿Cómo califica el respaldo de la documentación de soporte y sustento de las operaciones administrativas?
Excelente Buena Regular Mala
1 3 4 9
5% 8% 27% 60%
Total 15 100%
Grafico N°4
Análisis:
De un total de 15 encuestados, 4 personas que representan el 27 % del personal respondió que la documentación de soporte y sustento de las operaciones administrativas es excelente, 9 personas que corresponden al 60% indico que es buena la documentación de soporte y sustento, 2 personas que es el 13% considera que es regular la documentación de soporte y sustento.
Interpretación:
43 TABLA N° 12
Pregunta 5 Indicador Frecuencia %
¿Se tiene identificado los riesgos que hay en los procesos de administración por no haber un adecuado control?
Mucho Poco Nada
7 7 1
46% 47% 7%
Total 15 100%
Grafico N°5
Análisis:
Al analizar los datos obtenidos respecto a la identificación de riesgo en los procesos administrativos, de un total de 15 encuestados, 7 personas que constituyen al 46% de las personas respondieron que es mucho el riesgo contribución de recomendación para mantener un mejoramiento, mientras que 7 personas que representan el 47% respondieron que es poco eficiente el riesgo en los procesos administrativos y 1 persona que representan el 7% respondieron que nada.
Interpretación:
44 TABLA N° 13
Pregunta 6 Indicador Frecuencia %
¿Usted considera que la documentación es segura, confiable y tiene validez?
Si No
14 1
93% 7%
Total 15 100%
GRAFICO N°6
Análisis:
De un total de 15 personas encuestadas, 14 de ellas que son el 93% de los encuestados respondieron que la documentación si es segura, 1 personas que equivalen al 7% considera no es segura la documentación.
Interpretación:
45 TABLA N° 14
Pregunta 7 Indicador Frecuencia %
¿Cuenta la entidad con una bodega en buen estado y que esté bien resguardada físicamente los bienes para su seguridad?
Si No
8 7
53% 47%
Total 15 100%
Grafico N° 7
Análisis:
Al analizar los datos obtenidos de un total de 15 encuestados, 8 de ellos que son un 53% dijo que si la entidad cuenta con una bodega en buen estado, 7 de ellos que son un 47% dijo que la entidad no cuenta con una bodega en buen estado quien resguarda los bienes.
Interpretación:
