Apuntes para clases de Auditoria interna

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El presente material forma parte de la Colección de Apuntes para Clases desarrollado por los profesores de diversas cátedras en el Instituto Superior de Formación Tributaria y Empresarial (FOTRIEM). El contenido del mismo es didáctico e ilustrativo. La Editora ni los autores se responsabilizan por las consecuencias de su uso.

En caso de dudas, comunicarse con el Centro de Atención al Cliente de Emprendimientos Nora Ruoti SRL. Tel.: (595 21) 660 088 R.A.

[email protected] EDITORA ©

EMPRENDIMIENTOS NORA RUOTI S.R.L.

Tte. Héctor Vera Nº 1761 e/ Bélgica y Viena - Villa Morra - Asunción Teléfonos: (595 21) 660 088 R.A. Fax: (595 21) 612 753 www.ruoti.com.py Coordinación General y Elaboración

Nora Lucía Ruoti Cosp [email protected]

Presentaciones esquemáticas y ejercicios prácticos Javier Sosa da Costa

[email protected] Edición General

Mauro Mascareño [email protected] Diseño y Diagramación

Gustavo Ravetti

[email protected] Impresión

A.G.R. Servicios Gráficos S.A.

Distribución y Ventas:

Emprendimientos Nora Ruoti S.R.L. Agosto 2010

Asunción - Paraguay ISBN: 978-99953-877-7-8

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Presentación del Material

El presente material forma parte de la “Colección de Apuntes para Clases de”,

desarrollado por los profesores de diversas cátedras en el Instituto Superior de Formación Tributaria y Empresarial (FOTRIEM), Educación de Postgrado a cargo de la Directora Académica Nora Lucía Ruoti Cosp.

Como parte del sistema de aprendizaje, y a fin de lograr la excelencia académica,

se han grabado en DVD’s, la exposición del profesor conjuntamente con las

intervenciones de los alumnos, a fin de que aquellos que han tomado la

excelente decisión de contar con un título de POSTGRADO, ya sea a nivel de Especialización o Masterado, cuenten con las herramientas de aprendizaje e investigación correspondiente.

En esta oportunidad presentamos los “Apuntes para Clases de Auditoría Interna”, del Prof. Javier Sosa da Costa, quien de acuerdo a sus propias expresiones, se vio obligado (en el buen sentido de la palabra) a tomarse el tiempo necesario a fin de

preparar este material en el cual ha volcado toda su experiencia, la que también es

transmitida en forma brillante a los alumnos de nuestro Instituto.

Nos sentimos muy satisfechos con la aceptación de los desafíos que el Instituto

sugiere a sus profesionales, pues ver materializada una obra de esta naturaleza,

con rigor científico y practicidad, demuestra que vale la pena el esfuerzo

realizado.

La idea del Profesor es que esta obra sea “el inicio” para la conclusión de un Manual de Auditoría Interna adaptado a las disposiciones particulares de nuestro país. El contenido de este material está diseñando para clases de 30 a 60 horas, dividido en dos grandes partes: En la primera de ellas se desarrollan los Antecedentes de la Auditoría Externa y los hitos más importantes tanto a nivel mundial como nacional.

Temas tan importantes como administración de riesgos, evaluación de calidad, propósito, autoridad y responsabilidad de la actividad de la Auditoría Interna, código de ética, independencia y objetividad, son presentados de manera sencilla y didáctica, a pesar de su alta complejidad.

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Un capítulo fundamental es el que hace referencia al Auditor Interno en un ambiente COSO (Committee of Sponsoring Organization), Marco de Control Integrado y sus respectivos componentes: Ambiente de Control, Avaluación de Riesgos, Actividades de Control, Información y Comunicación y Monitoreo.

En la segunda parte, se desarrollan aspectos específicos de la Auditoría Interna, en donde el autor presenta cuadros esquemáticos, cuestionarios, indicaciones precisas sobre aspectos que deben tenerse en cuenta para el desarrollo del trabajo enriquecido por las experiencias prácticas en las diversas fases: desde el proceso de planificación

hasta la entrega de los correspondientes reportes.

Se enriquece el material con un Anexo en donde además de transcribirse algunas

Normas Internacionales de Auditoría Interna, se presentan ejercicios prácticos.

El Profesor Javier Sosa da Costa ha tomado en cuenta todos los aspectos del trabajo y celoso por el cumplimiento de las normas de protección a la información, ha obtenido la autorización por parte del Instituto de Auditores Internos, para la impresión de esta obra.

No nos queda más que felicitar al autor de esta obra que será de gran utilidad para

los profesionales en general y también para los empresarios, por el gran aporte para el manejo de las empresas.

Esta colección, hasta la fecha, se compone de cuatro importantes ejemplares: Normas Internacionales de Auditoría y Atestiguamiento, Normas Internacionales de Información Financiera, Auditoría Financiera y Auditoría de Gestión, y la presente.

Recuerde que, todas sus consultas, apreciaciones y sugerencias serán siempre bien recibidas, pues de esa forma podremos ir enriqueciendo aún más cada nuevo material

editado para lograr un mayor conocimiento.

Nora Lucía Ruoti Cosp Directora Académica

FOTRIEM - Educación de Postgrado

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Mensaje del Autor

Es mi deseo colaborar con la profesión de Auditoría Interna, esta es una profesión sufrida, muchas veces no valorada. Pero debemos entender que mucha de la culpa la tenemos nosotros mismos, al no comunicar debidamente el resultado de nuestro trabajo, al separarnos en tiempo de todo cuanto limite nuestra objetividad, al no difundir apropiadamente las características que hacen a nuestra función, el rol que nos compete y la responsabilidad que tenemos al frente de tan importante tarea.

Albert Einstein manifestó “No pretendamos que las cosas cambien si siempre hacemos lo mismo...”.

Los amables lectores de esta obra, sin lugar a dudas, encontrarán muchos errores en ella, sin embargo, estimulado por el desafío de aportar un grano de arena para esta profesión manifiesto mi compromiso de mejorarla en las próximas versiones que espero sean muchas.

Agradezco al Lic. Adriano Martínez, CISA la colaboración prestada para enriquecer este material en cuanto a Auditoría Informática se refiere.

Espero que les sea de utilidad.

Víctor Javier Sosa da Costa

Copyright 3/16/2010, Introducción a la práctica de la Auditoría Interna, by The Institute of Internal Auditors, 247 Maitland avenue, Altamonte Spring, Florida 32701- 4201 U.S.A. Printed with Permission to Javier Sosa da Costa.

Derechos de autor, 3/16/2010, Introducción a la práctica de la Auditoría Interna, otorgado por El Instituto de Auditores Internos, Avenida Maitland 247, Altamonte Spring, Florida 32701- 4201 U.S.A. Impreso con Permiso para Javier Sosa da Costa.

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Índice General

Programa .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 11

Parte 1

1. Antecedentes .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 13 1.1. Historia de la Auditoría Interna. .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 14 1.2. Los hitos más importantes de la profesión a nivel gremial. .. . .. . .. 36 1.3. Declaración de Objetivo del The Institute of Internal Auditors. .. . .. 42 1.4. Declaración del Consejo de Directores . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 42 1.5. Promoción de la actividad de Auditoría Interna . .. . .. . .. . .. . .. 42 1.6. Glosario de términos . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 43 2. Nuevo Marco Internacional para la práctica profesional .. . .. . .. . .. . .. 44 2.1. Cuerpo Normativo .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 44 2.2. Categoría de las Directivas .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 44 2.3. Aclaraciones Importantes sobre los términos “Debe” y “Debería” . .. 45

2.4. Definiciones y Conceptos . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 45 3. Propósito, Autoridad y Responsabilidad de la actividad del Auditor Interno 48 4. El Estatuto de la Auditoría Interna . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 50 5. Independencia y Objetividad .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 52 5.1. El Director Ejecutivo de Auditoría - DEA.. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 52 5.2. Interacción con el Consejo de Directores .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 53 5.3. Objetividad Individual .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 53 5.4. Impedimentos .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 54 5.5. Acciones en caso de impedimentos . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 54 6. Pericia Profesional. .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 54

Parte 2

1. Administrando la actividad de Auditoría Interna . .. . .. . .. . .. . .. . .. 60

2. Planificación en Auditoría Interna.. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 61 3. Ejecución del Trabajo de Campo .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 65 4. Metodología de Evaluación de Riesgos, Control y Gobierno.. . .. . .. . .. 71 4.1. Riesgo .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 72 4.2. Control .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 76 5. Papeles de Trabajo. .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 90 5.1. Normas relacionadas . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 90

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5.2. Objetivo de los papeles de trabajo . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 91 5.3. Fuente de la información . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 92 5.4. Nivel de Persuación . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 92 5.5. Naturaleza de la Información . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 92 5.6. Documentos a incluir en el legajo de trabajo. .. . .. . .. . .. . .. . .. 94 5.7. Técnicas de preparación.. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 95

5.8. Deficiencias comunes en los Papeles de Trabajo . .. . .. . .. . .. . .. 95 6. Supervisión de Trabajo. .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 97 7. Comunicación del Resultado .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .100 8. Normas de Evaluación de Calidad . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .104 8.1. Normas relacionadas . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .105 8.2. Elementos claves del QAR .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .106 8.3. Evaluaciones Internas . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .108 8.4. Evaluaciones Externas .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .109 8.5. Responsabilidades del DEA .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . . 111 9. Herramientas al servicio de la Auditoría Interna . . .. . .. . .. . .. . .. . .112 9.1. Auditorías asistidas por el computador . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .112 9.2. Fluxograma . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .115 9.3. Diagrama Causa - Efecto . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .115 9.4. Técnicas de resolución de problemas .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .116

Parte 3 - Anexos

Código de Ética .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .119 Normas Internacionales de Auditoría Interna . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .122 Normas sobre Atributos .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .122 Normas sobre Desempeño . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . 131 Glosario .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . 144 Consejos para la Práctica .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .150 Casos prácticos .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .223 Caso práctico 1 .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .223 Caso práctico 2 .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .227 Caso práctico 3 .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .228 Formularios .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .235 Bibliografía .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .242

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Programa

Auditoría Interna

Fundamentación

Los destinatarios principales de este curso son las personas integrantes de

los departamentos contable, financiero y de control de gestión de cualquier

empresa, así como los gerentes, directores financieros y directores adminis

-trativos.

Oportunidad de que el alumno obtenga la suficiente capacitación para que,

terminando el curso pueda participar en labores de Auditoría Interna desde el

punto de vista empresarial como preferentemente en empresas asociativas.

Objetivos

Al término de la materia, los alumnos serán capaces de reconocer las

herra-mientas aplicadas en la actualidad en Auditoría Interna, y que deben ser utili

-zadas al momento de planificar, ejecutar, evaluar y monitorear la Actividad.

Programa General

Parte 1

Antecedentes de la Auditoría Interna

• Nuevo Marco para la Práctica Profesional

• Código de Ética Profesional

• Normas Internacionales de Auditoría Interna

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Estatuto de Auditoría Interna

• Propósito, Autoridad y Responsabilidad

• Independencia y Objetividad

• Pericia Profesional

• Parte 2

Metodología de Evaluación de Riesgos, Gobierno y Control

• Planificación en Auditoría Interna

• Ejecución del Trabajo de Campo

• Papeles de Trabajo

• Supervisión y Monitoreo

• Comunicación de Resultado / Informe del Auditor Interno

• Normas de Evaluación de Calidad

• Sistema E-learning (Educación no presencial)

El presente módulo podrá ser desarrollado total o parcialmente mediante el

•

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PARTE 1

1. Antecedentes

1.1. Historia de la Auditoría Interna

1.2. Los hitos más importantes de la profesión a nivel gremial

1.3. Declaración de Objetivo del The Institute of Internal Auditors (The IIA)

1.4. Declaración del Consejo de Directores

1.5. Promoción de la actividad de Auditoría Interna

1.6. Glosario de términos

Línea de Tiempo

• Prefacio Board of Director: Junio de 1999

• Primer Borrador del PPF: Enero 2003

• PPF mandatorio para CIA: 1 Enero 2004

• El nuevo IPPF vigencia: 1 Enero 2009

Siglas y traducciones

Board of Directors Consejo de Directores

PPF Profesional Practice Framework

CIA Certified Internal Auditors

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1.1. Historia de la Auditoría Interna

En materia de Auditoría General

Transcurrido el tiempo hasta nuestros días, la evolución de la función de

Auditoría ha desarrollado un sin número de avances, partiendo de la

definición

misma.

Si bien existen varias definiciones dadas por organizaciones o estudiosos del

tema, se pueden extraer algunos apartados de cada una de ellas de forma a

lograr una definición más acabada a cerca de la función de Auditoría.

Así podríamos llegar a definir a la Auditoría como: “Un examen crítico,

sistemático a cerca de la razonabilidad de la información proporcionada

por la administración, así como el nivel de cumplimiento de las políticas,

normas y regulaciones existentes”.

Con el tiempo se fue

clasificando

a la Auditoría según el

tipo de revisión

aplicada y aparecieron clasificaciones tales como:

a) Por el tipo de servicio prestado, y

b) Por el tipo de proveedor que la presta.

La primera se subdivide en tres: 1) Auditoría Financiera o de Estados

• Contables 2) Auditoría Operativa o Administrativa y 3) Auditoría de

Gestión o cumplimento.

La segunda se subdivide en dos: 1) Auditoría Interna y 2) Auditoría

• Externa.

En materia de Auditoría Interna

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del estatus y ampliación del alcance de la Auditoría Interna. Hoy se espera

que todas las organizaciones mantengan Registros Contables precisos y un

sistema de control interno razonablemente efectivo.

También se espera que las empresas que cotizan en bolsa cuenten con una

función de Auditoría Interna, así como un Comité de Auditoría, pero con la

particularidad que los miembros del Comité de Auditoría sean ajenos a la

empresa.

Un factor de preponderancia para que la actividad de Auditoría Interna

alcance el sitial que hoy día ocupa, fue la creación del The Institute of

Internal Auditors. (NewYork 1941).

Desde su creación, el The IIA ha conocido de Innumerables experiencias que

lo llevaron a convertirse en el líder indiscutible en materia de formación,

divulgación y desarrollo de la profesión de Auditoría Interna alrededor del

mundo.

Ser reconocido como una autoridad en una materia, no es tarea fácil y no se

logra sino con trabajo, esmero, seriedad, por sobre todo con perseverancia y

respeto hacia los valores.

Desde mi punto de vista, hoy por hoy el The IIA ha logrado sin lugar a dudas

el reconocimiento como autoridad en materia de Auditoría Interna, no sólo de

los profesionales que desempeñan la función sino también de otras carreras

afines, así como de organizaciones, entidades y hasta gobiernos que han

sabido reconocer el valor y el aporte de la misma, para la sociedad y por sobre

todo para las organizaciones.

El sustento de este logro, se encuentra básicamente en cuatro eslabones:

1. El Marco para la Práctica Profesional - Professional Practices Framework

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2. Las Normas para la Evaluación de Calidad;

3. La Investigación, diseminación y promoción de conocimientos e

informaciones acerca de la Auditoría Interna y sus aspectos relacionados;

y el

4. Mantenimiento de un programa de certificación para Auditores

Internos.

Ciertamente pueden existir otros factores del exito, Sin embargo, los citados

más arriba constituyen sin lugar a dudas los ejes sobre los cuales la profesión

ha sabido establecer un nuevo concepto dentro de las llamadas Ciencias

Sociales.

Auditoría - Etimología

Auditoría proviene del latín AUDIRE, que significa

“Oír”

. La palabra

Auditor

, es la voz inglesa que significa Inspector o interventor contable. De

ambas concepciones deriva la palabra Auditoría; Cargo de Auditor. Oficina,

despacho.

La fecha exacta de creación de esta función es desconocida, Sin embargo,

se cree que data más allá de la civilización Egipcia, donde la productividad

y la gran cantidad de riqueza acumulada obligaba a contar con un eficaz

procedimiento de control sobre los bienes y las riquezas existentes.

Auditoría, una visión general

El objetivo es dotar, a los empresarios, gerentes y administradores de empresas,

a los auditores y encargados del ambiente de control interno, estudiantes, etc.

del suficiente conocimiento relacionado con la función de la Auditoría Interna,

a los efectos de que los mismos se encuentren debidamente informados y

capacitados en la detección de riegos, errores o irregularidades que puedan

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La

formación adecuada

en este ámbito, permitirá a los usuarios de la misma,

anticiparse a los riesgos, a través del diseño, implementación y un adecuado y

oportuno monitoreo de los controles, enfocados hacia la prevención más que

en la reparación de los mismos. Vale decir hacia un enfoque pro-activo más

que re-activo.

Utilidad y Limitación de la Auditoría

Un aspecto de suma importancia y que guarda relación con la Auditoría es

aquella referida con

naturaleza y alcance

de la misma. Aunque la opinión

del auditor aumenta la credibilidad de los estados financieros, el usuario de la

misma no puede asumir que la opinión del Auditor otorga una seguridad en

cuanto a la futura viabilidad de la entidad ni a la eficiencia o efectividad con

que la administración ha conducido los asuntos de la entidad.

Esto es lo que encierra la misma definición y que volvemos a reiterar para

mejor interpretación: “La Auditoría es un examen crítico, sistemático a cerca

de la razonabilidad de la información proporcionada por la administración, el

nivel de cumplimiento de las políticas, normas y regulaciones existentes”.

El nuevo horizonte de la Auditoría Interna en 11 pasos

Si una persona con escasa información y conocimiento sobre la profesión

de Auditoría Interna escucha hablar del

“nuevo horizonte de la Auditoría

Interna”

, probablemente pensará que para los auditores internos la película en

cuanto al pasado y al presente, está claro, por tanto debería saber a ciencia cierta

qué pasos dar de cara al futuro.

Sin embargo,, la realidad es otra, ya que escogemos el término

“nuevo

horizonte”

, al solo efecto de que cada uno construya una analogía respecto a

su realidad contra la realidad del resto de los auditores, incluso de aquellos que

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La presente exposición, es simplemente un ensayo sobre un ejercicio

mental y práctico que pretende realizar sobre el tema propuesto y no busca

otra cosa que no sea compartir ideas y pensamientos sobre el mismo, de

una manera fácil y con términos sencillos.

Convendría iniciar nuestro análisis, formulándonos algunas preguntas que

espero la hagan suyas de manera que al final de este, podamos construir una

reflexión y plantear una conclusión sobre el mismo.

Preguntas:

¿Dónde estamos hoy respecto a la profesión?

¿Lo tenemos claro?

¿Estamos en condiciones de preguntar cuál es el horizonte de la

profesión?

¿En la unidad donde trabajo, cuento con toda la información e

infraestructura necesaria para cumplir con mi responsabilidad?

Si la respuesta a las preguntas anteriores es negativa, entonces;

¿Hicimos algo para acortar la brecha?

¿Tenemos claro los pasos que debemos dar?

¿Contamos con el apoyo necesario para darlos?

Dependiendo de la respuesta, podremos pensar hoy en un horizonte. Sí

la respuesta es negativa, que sirva este ejercicio para plantearnos ciertas

situaciones en las que otros ya se encuentran trabajando.

Pensamiento relacionado: “Pregúntate si lo que estás haciendo hoy te

acerca al lugar en el que quieres estar mañana” JACKSON BROWN

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Cambios en las Normas Internacionales de Auditoría Interna

A partir del 1 de Enero del año 2009 y luego de 4 años de vigencia de las

últimas normas de Auditoría Interna; como ha sido una constante en los

períodos anteriores, el

Instituto de Auditores Global

ha lanzado las nuevas

Normas de Auditoría Interna luego de un año intenso de trabajo, donde todos

los Institutos miembros, esparcidos alrededor del mundo, participaron de

forma activa.

Incluso el nuestro, ha participado activamente en el estudio, análisis,

discusión y aprobación final de la versión actual de las llamadas International

Professional Practices Framework (IPPF), Marco Internacional para la

Práctica Profesional (en español).

El nuevo marco, incluye un

sin número de cambios

que nos obliga

mínima-mente a ajustar las

políticas internas

en el caso de aquellas organizaciones

que adoptaron las Normas del The Institute of Internal Auditors (The IIA)

como normas propias. Al respecto, es vital que tengamos un panorama claro

sobre el alcance y contenido de los cambios suscitados.

Auditorías Continuas y Programadas

La necesidad de Auditorías

continuas, oportunas y programadas

es crítica.

Las organizaciones están constantemente expuestas a errores significativos

que pueden conducir a pérdidas financieras e incrementos en la exposición

a riesgos. Por lo cual se necesita con mayor celeridad una evaluación que

indique si los controles operan efectivamente y los riesgos se encuentran

debidamente mitigados.

Esta demanda pone al Auditor Interno en la difícil tarea de mejorar su

rendimiento y acompañar la evolución de los negocios en tiempo real, sin

confundir ésta con la tarea de

control interno

.

(20)

Una

Auditoría Tradicional

es llevada a cabo aplicando controles de

manera

retrospectiva

, sobre operaciones y procesos cerrados, concluidos,

normalmente meses después de que la actividad de la organización se haya

llevado a cabo.

Las

pruebas de control

son llevadas a cabo en base a una muestra, cotejando

el cumplimiento de las políticas normas y procedimientos, sobre hechos

consumados por lo cual muchas veces resulta tardío para aportar valor

agregado a la organización. Hoy día para cumplir con la demanda de las

organizaciones requerimos incursionar en un enfoque diferente.

La

Auditoría Continua

: Este es un método utilizado para llevar a cabo

controles y evaluaciones de riesgos automáticos y con mayor frecuencia,

sobre el universo y no sobre muestras simplementes, donde la tecnología

juega un rol trascendental.

Un enfoque de

Auditoría Continua

permite que el Auditor Interno logre

una comprensión acabada de los puntos críticos de control y cómo operan los

controles en el día a día, incluyendo las reglas y las excepciones que muchas

veces lleva tiempo y mucho esfuerzo identificar e interpretar, principalmente

si son materializados por fuera de los sistemas.

Contar con

controles automáticos

que permitan análisis frecuentes de datos,

ponen en perspectiva al auditor de manera a acompañar en tiempo real la

evolución de los negocios, por tanto, identificar de manera más oportuna las

debilidades y riesgos del negocio.

¿Cómo deben ser administradas las debilidades y riesgos detectados?

Simplemente priorizando la notificación o alerta conforme la significatividad

o gravedad de los hallazgos. La comunicación debe ser realizada de inmediato

a los niveles correspondientes, quienes deberían proporcionar con la misma

importancia y urgencia las respuestas a las notificaciones, acompañados de

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un plan de acción correctivo, que al momento de la Auditoría planificada

se deberá validar su efectiva implementación y comprobación, de que las

debilidades hayan sido subsanadas o los riesgos mitigados.

Auditorías Integrales e Integradas

Los

planes anuales de trabajo

, reflejan revisiones de los distintos ambientes,

áreas, productos, etc., pero de manera separada, llevando a cabo revisiones

como si cada uno fuere independiente uno del otro.

Este tipo de situaciones se ven plasmados en los programas de Auditoría

de Tecnología de la Información (TI), Auditorías operativas y Auditorías

de estados financieros, tal es así que al compararlos intentando hacer una

conexión entre los procesos y procedimientos auditados no se logra una

concatenación de los circuitos, lo cual desnuda los vacíos en la evaluación

integral de los ciclos del negocio.

Las tareas de control en

ambientes de tecnología

son enfocadas únicamente a

aspectos relacionados con controles generales de TI y controles de aplicación,

dejando de lado todo aquello que está relacionado con la efectividad de los

controles y que pueden impactar negativamente en el sistema de información

de la organización.

Desde otra óptica, los auditores financieros, operativos o de gestión, limitan

sus controles a: pruebas documentales, visualización de tareas de control

in situ, etc. Sin llevar a cabo una evaluación preliminar de los procesos,

sean estos manuales o automáticos, para su posterior validación.

En la medida que las tareas de control aplicados por Auditoría Interna estén

sincronizados, podremos pensar en una

Auditoría Integral e Integrada

donde los controles de TI sean llevados a cabo en el mismo momento que una

Auditoría Operativa

, contable o de gestión, cubriendo el ciclo completo de

los negocios y no solo una parte de ellos.

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Es primordial que en el Plan Anual estas Auditorías estén debidamente

planificadas, agendazas y ejecutadas.

Auditorías basadas en Riesgos

No debemos confundir

administración del riesgo

con evaluación del

riesgo.

Desde el punto de vista de la Auditoría Interna todavía nos cuesta encontrar

la fórmula para no involucrarnos en el proceso de mapeo, identificación y

evaluación de riesgos que llevan a cabo las áreas.

Aún confundimos si los riesgos deben o no ser una prioridad para nosotros

y qué debemos hacer con ellos.

La administración de riesgos es una responsabilidad clave del Consejo de

Directores y de la Dirección y la responsabilidad de los Auditores Internos

es la identificación y evaluación de los mismos.

Desde el punto de vista de la actividad de Auditoría Interna, una Auditoría

basada en riesgos contempla

dos etapas

bien definidas: La planificación anual

al inicio del período y al inicio de las tareas de campo, esquematizada en el

enfoque

Riesgo/Control/Prueba

. Al respecto, analizaremos más adelante y

con más detalles estos conceptos.

Pensamiento relacionado:

“Hay riesgos y costos para un programa de

acción. Pero estos, son muy inferiores a los riesgos de largo alcance y los

costos de una confortable inacción”.

John F. Kennedy, 1960

La globalización, la interconexión de los países y los variados sistemas, han

convertido al mundo en algo pequeño.

La crisis financiera internacional

es

una prueba de ello, razón por la cual las organizaciones deben estar atentas

a los riesgos inherentes que les son propios, evaluar la probabilidad de

ocurrencia y el probable impacto que esto pudiera ocasionar.

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La finalidad es diseñar controles mitigantes, identificar riesgos residuales,

si existieren y que pudieran seguir ocasionando pérdidas financieras u

otros riesgos subyacentes.

No caben dudas de que el Auditor Interno debe evaluar la efectividad y

contribuir al mejoramiento del proceso de evaluación de riesgos, tal como

lo habíamos mencionado con anterioridad y para ello debe contar con un

enfoque apropiado

.

Ahora, ¿cómo lo lleva a cabo?

Evaluando si los objetivos de la organización soportan y están alíneados a

la misión, si los riesgos significativos fueron identificados y evaluados, si se

adoptaron respuestas apropiadas a los riesgos, alíneados al apetito de riesgo

de la organización, si los riegos relevantes son comunicados o informados al

interior de la organización, de manera a que los gerentes estén en condiciones

de cumplir con sus responsabilidades.

En las organizaciones donde no existen procesos de

Administración de

Riesgos

, el Auditor debe involucrarse, discutiendo formalmente con la

Gerencia y el Consejo

sobre su responsabilidad de entender, gerenciar y

monitorear los riesgos.

Evaluación de la Calidad

En las organizaciones se deben preguntar

¿y quién audita al auditor?

,

¿Quién nos asegura que estos realizan correctamente su trabajo?

, pues

en Auditoría Interna esta pregunta tiene una respuesta…. el

Evaluador/

Validador de Calidad

, título que sumado a otros atributos necesarios

acredita suficientemente al profesional que lo posee para evaluar la eficacia y

eficiencia en al actividad de Auditoría, identificar oportunidades de mejora y

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El Instituto de Auditores Internos Global, ha desarrollado una metodología

de evaluación adecuada y ajustada a la profesión de Auditor Interno,

haciéndose eco de la imperiosa necesidad de adecuar la práctica de

Auditoría Interna a la muy cambiante necesidad de las organizaciones y

su entorno de negocios. Desde el año 1984 ya se han lanzado 6 ediciones

del

Manual de Evaluación de Calidad

, la última, delinea los más altos

estándares existentes, como soporte para los practicantes, comprometidos

con la difícil tarea de agregar valor a las organizaciones.

Las Normas de Auditoría Interna, vigentes, del 1300 al 1322 expresan

los

pasos, requerimientos y condiciones

necesarias para llevar a cabo la

evaluación de calidad y que implícitamente se convierten en los pasos a seguir

para que la Actividad de Auditoría Interna pueda estar sujeto a una evaluación

y lograr satisfactoriamente tan importante certificación internacional y que se

constituye en una

garantía

para las organizaciones respecto a la calidad de

los servicios proveídos por los auditores Internos dentro de la organización.

En muchos países, lamentablemente aún no podemos hablar de una

madurez

en la implementación del concepto. Sin embargo, es de conocimiento que

varias organizaciones ya están adentrándose en el concepto, que sin lugar a

dudas, traerá muchos beneficios aún no visualizados por los mismos auditores

y por ende de los líderes dentro de las organizaciones.

Por otra parte, es oportuno mencionar dos experiencias recientes, una de los

Auditores Independientes quienes hace poco tiempo estuvieron esbozando

entre otras cosas, los términos de la implementación del proyecto de

Evaluación de Calidad para los Auditores Independientes.

La otra experiencia reciente se refiere a los términos de las Auditorías Internas

del Sector Públicas o Gubernamental, que pusieron en vigencia en Paraguay el

Modelo Estándar de Control Interno para Instituciones Publicas del Paraguay

(MECIP) junto con el Manual de Auditoría Gubernamental, hecho similar

ocurrido en Ecuador con el Marco Integrado, Control de los Recursos y los

Riesgos - Ecuador - (CORRE).

(25)

Reporte a la máxima autoridad

Los Auditores, en general no debemos exponernos a cuestionamientos de

ningún tipo. Por sobre todo con aspectos relacionados a la

“Independencia”

,

que sin lugar a dudas debilita nuestra posición ante los clientes y terceros

interesados. Esto, no sólo es cuestionado a los

Auditores Independientes

,

sino también a los Auditores Internos, aún cuando todavía persiste en algunos

la idea de que el

Auditor Interno

no puede ser visto como una actividad

independiente.

Un

ejemplo

bien sencillo para ilustrar el concepto es el que reflejamos a

continuación. En el interior de las organizaciones, ¿quién es la primera

persona

que por lo general contacta con la firma de Auditores Independientes,

para invitarle a participar de un selección o directamente para pedirle una

cotización de servicios de Auditorías de estados financieros?

El Gerente

Financiero

.

¿Quién es la segunda?

, el

Contador General

.

Por lo general ¿quién es el que pacta los

términos de los contratos

, por parte

de la organización?, el

Gerente Financiero

.

Por lo general, ¿quién es el que autoriza y a través de quién se

efectiviza

los

servicios contratados?, el

Gerente Financiero

.

¿Cuál es el departamento o área de responsabilidad que en términos generales

es objeto de Auditoría, refiriéndonos a la Auditoría de los Estados Financieros?,

El

Departamento de Contabilidad

. Por lo general, ¿a quién reporta este

departamento? Al Gerente Financiero. Por último, ¿con quién se discuten los

hallazgos de Auditoría, los borradores etc.?, con el

Gerente Financiero o el

Contador

.

¿Cuál es la alternativa?:

Buscar una instancia fuera del área, objeto de

revisión para pactar los términos del acuerdo, los honorarios, el alcance,

la naturaleza, la oportunidad, la presentación y discusión de los borradores

del informe de control interno y las recomendaciones o ajustes a los estados

(26)

aquella que será objeto de revisión, por ejemplo el Comité de Auditoría o la

Auditoría Interna, desde un rol de coordinación y apoyo.

Desde el punto de vista del Auditor Interno:

Hay Auditores Internos que

todavía siguen reportando al Gerente Financiero o Gerente Administrativo.

Esto es inadmisible en un mundo donde la independencia de la Unidad

de Auditoría Interna debe ser observada en todo momento, en hechos y

en apariencia. Al respecto, las nuevas Normas del IIA (1110) establecen

que el Auditor Interno debe responder a un nivel jerárquico dentro de la

organización, de manera que pueda cumplir con su responsabilidad.

Las mejores prácticas hablan de la figura del

Reporte Funcional

; por lo

general al Comité de Auditoría Interna y otra Administrativa; usualmente

el Gerente General. La actividad de Auditoría Interna debe estar libre de

injerencias a la hora de establecer el alcance de sus revisiones, al desempeñar

su trabajo y comunicar el resultado.

En la Administración Pública, el Auditor General del Poder Ejecutivo

debe mantener la misma línea de independencia, con una línea de

Reporte

Administrativa

que debería ser el Presidente de la República y una línea de

Reporte Funcional

que podría ser el máximo órgano de control del estado.

Aquí se dificulta la figura, pero cada país debe hacer una revisión de su estructura

de gobierno de manera a dotarle al AGPE de la máxima independencia

posible incluso dotándole del rango de Ministro. Siguiendo con esta línea, los

Auditores Instituciones deben mantener una línea de Reporte Administrativo

a los Ministros y Funcional al Auditor General del Poder Ejecutivo.

Rol del Auditor Interno en la Auditoría forense

Cualquier Auditor puede prestar este servicio, siempre y cuando esté

resguardada la independencia del mismo. Lo que no hay que perder de vista

es la

técnica

utilizada para planificar y llevar a cabo la tarea de campo, así

como la comunicación eficaz del resultado.

(27)

Esta práctica es muy distinta a otros tipos de Auditorías, principalmente en

lo que concierne a la recolección de información y evidencia, atendiendo

a las particularidades que hacen a esta ciencia auxiliar del derecho, que de

no tenerlas en cuenta durante la fase mencionada podría no solo invalidar

todo el trabajo, sino también podría crear contingencias adicionales contra

la organización, los directivos o directamente contra los auditores.

Algunas cifras estadísticas complementarias

De una encuesta llevada a cabo por la Asociación de Examinadores de Fraude

en el 2009, contendidas en el informe

“Report to the Nation”

, se pudieron

obtener los siguientes datos:

• La pérdida media en Fraude Ocupacional es de U$D 175.000

• Pérdidas de U$D 1 millón en 25% de los casos

• Las 3 categorías principales de Fraude Ocupacional son:



Robo de Dinero



Robo de Activos



Fraude en Estados Financieros

• Formas de detección de fraudes por categoría

Denuncia

46%

Accidente

20%

Auditoría Interna

19%

Control Interno

23.3%

Auditoría Externa

9.1%

(28)

Otros datos

El sector más afectado por los fraudes es el Sector Bancario/Financiero.

Las compañías pequeñas; menos de 100 empleados, son las que

desproporcionadamente sufren las mayores Pérdidas por fraudes.

Cerca de la mitad de los fraudes son cometidos por los Contadores y

Ejecutivos de nivel superior.

Datos del Perpetrador - Caraterística:

Sexo Masculino, entre 41 y 50 años,

graduado universitario, con antigüedad entre 1 y 5 años.

Fuente y Datos Técnicos:

ACFE, 5ta. Edición. Participaron de la encuesta

todos los Examinadores de Fraude Certificados, se analizaron 959 casos de

fraudes. Considerado la mayor investigación de fraudes entre Enero 2006 y

Enero del 2008.

Las cifras

son reveladoras

y nos conducen necesariamente a replantear;

como Auditores Internos, nuestro rol en la prevención y detección de fraudes,

ante lo cual podemos crear conciencia sobre prevensión al:

• Incrementar el soporte a la gerencia

• Elevar el nivel de entrenamiento de los empleados

• Recomendar una evaluación de riesgo de fraude

• Recomendar la implementación de políticas anti fraudes

• Rotación de empleados

• Vacaciones Mandatorias

• Auditorías sorpresivas

• Teléfono rojo (hotline)

(29)

• Código de Conducta

• Auditoría Independiente de Estados Financieros

Conflicto de Interés

Uno de los aspectos más influyentes para la realización de fraudes y otros

delitos relacionados. Los últimos casos de corrupción en el mundo fueron

principalmente motivados por

conflicto de interés de los responsables

,

manifestados en los negocios en los que estaban involucrados.

La exposición de los activos, la imagen de las organización y los intereses de

los accionistas fueron afectados severamente por los directivos a partir de este

sencillo acto, pero muy difícil de identificarlo, comprobarlo y demostrarlo

fehacientemente con pruebas confiables.

La pregunta es:

Los Auditores, ¿estamos incluyendo en nuestros

programas de trabajo, en nuestras evaluaciones de riesgos este aspecto?,

¿Contamos con las capacidades, conocimientos y habilidades requeridas

para identificarlos? Esta es una tarea de revisión muy distinta a la

verificación de saldos, documentos, etc.

Hoy por hoy, la mayoría de los códigos de ética y buenas conductas ya

contemplan este aspecto como prácticas indebidas dentro de las organizaciones

y prevén las acciones correctivas en caso de desvíos. Ahora, los auditores

¿cubrimos este aspecto?, ¿evaluamos el impacto que puede generar esto en

aspectos, como el principio de negocio en marcha?

Sin lugar a dudas los Auditores Internos deben enfocarse fuertemente en

el desarrollo de programas de trabajos dirigidos hacia la prevención y

detección de fraudes e irregularidades.

(30)

El Auditor Interno en un ambiente COSO

Hoy día la mayoría de las organizaciones se encuentran abocadas al rediseño

de su sistema de control interno, utilizando como base la metodología COSO

(Committee of Sponsoring Organization) - Marco de Control Integrado.

Este marco provee una definición del Control Interno y sus respectivos

componentes: Ambiente de Control, Avaluación de Riesgos, Actividades

de Control, Información y Comunicación y por último Monitoreo.

El marco describe el ambiente de control y el tono de la organización, respecto

a la conciencia del personal y la alta dirección. Sin lugar a dudas un efectivo

ambiente de control respalda y fortalece los demás componentes del control,

pero de manera aislada

no garantiza nada

y como prueba recordemos la

cantidad de empresas quebradas fraudulentamente en EE.UU., Europa y Asia,

cuyos sistemas de control fueron vulnerados intencionalmente, incluyendo

al caso más reciente de todos, el

caso MADOF

, considerado probablemente

como el

escándalo financiero más

cuantioso de todos los tiempos.

En la medida que las organizaciones crezcan en sus deseos desmedidos por

mayor rentabilidad también seguirán habiendo funcionarios con deseos de

ganar cada día más.

Es indudable que la necesidad, la oportunidad y la intención son

componentes que debemos tener simpre presentes en la lucha contra el

fraude.

Por otro lado, en la medida que los

valores éticos

se sigan degradando

seguirán habiendo funcionarios y accionistas que buscarán los mecanismos

para utilizar a las organizaciones como medios para materializar sus fechorías.

Esto quiere decir que todavía no se ha encontrado la

fórmula exacta

que

mitigue eficazmente la comisión de fraudes.

(31)

Debemos seguir fortaleciendo los controles tanto

preventivos como

detectivos

.

En la medida que haya colusión de funcionarios corruptos, en la medida

que no existan controles o que estos sean deficitarios, seguirán existiendo

actividades fraudulentas.

El

Auditor Interno

debe ejercer un eficaz y tenaz rol en la lucha por lograr un

efectivo sistema de control y velar permanentemente por su plena vigencia.

Esta es una forma de aportar valor agregado a las organizaciones.

Capacitación Profesional Continuada

Debemos profesionalizarnos y mantener nuestras habilidades y capacidades

a tono con los avances. Las certificaciones internacionales nos acercan a este

concepto. Existen muchas alternativas, no debemos pretender certificar en todas

y convertir esto en una competencia de quien tiene más certificaciones.

Y esto debe entenderse como sana crítica de manera a evitar pasar al estado,

donde el logro de certificaciones se convierta en una cuestión de vanidad que

de

capacitación continua

.

Gobierno Corporativo

Verdadero compromiso con los accionistas y la sociedad toda

. Pasar de la

retórica a la práctica, la mayoría de los grandes escándalos se materializaron

en organizaciones que contaban; a la hora de los sucesos, con Políticas de

Buen Gobierno Corporativo, con estructuras de control y de aplicación de

acciones correctivas.

Y entonces, ¿porqué siguen ocurriendo?, ¿hasta cuándo?, ¿estamos

involucrados?, ¿cuál es nuestra cuota de responsabilidad en todo esto?,

¿somos conscientes de ello?, ¿hemos hecho algo al respecto?

(32)

• Aprenda y siga las mejores prácticas

• Evite los conflictos de interés

• Realice una evaluación sobre la existencia y cumplimiento de las pautas

establecidas

• ¿Estamos dando el ejemplo correcto?

• Si decimos tolerancia cero al fraude o prácticas indebidas, ¿estamos

siendo coherentes con las decisiones tomadas?

• Implemente códigos de conducta

• Exija declaraciones regulares a los empleados, clientes y proveedores,

afirmando que conocen los requerimientos de conducta ética para

efectuar transacciones de negocios con la organización.

• Encuestas regulares a los empleados

• Revisiones regulares a los procesos formales

• Cotejos regulares de refererencias y antecedentes del personal

Basilea ante la crisis financiera

La

crisis financiera internacional

ha dejado secuelas negativas, en particular

en el Sector Financiero. Esta situación hizo que muchos aspectos relacionados

sean revaluados, en particular aquellos relacionados con los riesgos de Crédito

y Capital, Riesgos de Liquidez y Operacional.

Los contralores, los bancos centrales se han cuestionado sobre la validez

de los controles vigentes y por sobre todo la validez de la metodología en

evaluación de riegos, utilizados por las entidades financieras. Producto de

(33)

herramientas especializadas como los

Modelos Cuantitavos, Modelos de

alocación de Capital, pruebas de estrés

etc.

La cuestión sobre este punto es: ¿Qué tan preparados, los Auditores Internos

del sector financiero, están para hacer frente a este tipo de riesgos?

De ante mano debemos comenzar a recabar información y acompañar

a las organizaciones desde el inicio en la tarea de evaluación del nivel

de adecuación del capital. Si Basilea se implementara hoy y aún ante el

eventual caso de una implementación parcial, como auditores internos

tendremos que evaluar, validar, monitorear e informar todo cuanto se

refiera a la exposición del capital y los riesos subyacentes.

Es lo que se está haciendo actualmente en los países alcanzados por estas

normas. Sin lugar a dudas, el Auditor Interno al igual que el Comité de

Auditoría Interna también cumplen un rol extremadamente importante en

la supervisión general, por lo cual deberán estar preparados para cumplir a

cabalidad con su función.

Conclusiones y Recomendaciones

i. El mundo está frente a una gigantesca

crisis moral y ética

, el problema

va más allá y debemos comprender que la doble moral, el doble discurso

no es buen aliado de nadie y el Auditor Interno debe ser un incansable

luchador para que esto no sea una constante.

ii. Contar con normas revisadas y actualizadas es saludable, aún cuando en

el fondo parezca que no hubo cambios significativos. Es recomendable

que analicemos con detenimiento las nuevas normas de Auditoría

Interna y las mejores práticas que desencadenan una serie de mejoras

para las organizaciones.

(34)

de Riesgos Continuos

es una necesidad y obligación ineludible,

basta con lograr el apoyo necesario para adecuar los sistemas e

implementar efectivamente este enfoque. Los beneficios que ofrecen

son indudables.

iv. Llevar a cabo

Auditorías Aisladas

, separadas unos de otros

no es

recomendable

. Que el Auditor Informático no sepa como realiza su

trabajo el auditor operativo y viseversa no es saludable. Debemos

introducir un cambio en nuestra concepción de los riesgos de manera a

encararlos de forma integral e integrada.

v. La Auditoría Moderna no se basa en el presentimiento, en el olfato u

otras habilidades especiales, que por cierto algunos quizás lo tienen

y otros no. La concepción moderna es la

“Auditoría basada en

riesgos”.

vi. Debemos estar comprometidos con la

calidad

. Debemos prepararnos

para someter nuestra gestión a una evaluación de calidad y por sobre

todo llevarlo a la práctica lo antes posible. Esto nos debe interesar a

todos.

vii. La

Auditoría Forense

requiere de habilidades, capacidades y

conocimientos específicos, y para llevar adelante un trabajo serio y

responsable, debemos adquirirlas antes de iniciar un trabajo de este tipo.

Si el auditor o equipo de Auditoría no cuenta con el conocimiento ni la

experiencia requerida para este efecto, corresponde la tercerización de

los trabajos conforme las normas internacionales de Auditoría Interna

y las mejores prácticas o caso contrario no aceptar el compromiso.

viii. Una actividad de Auditoría Interna

sin ética, no tiene futuro.

Trabajar como Auditor Interno no es una tarea fácil, considerando

que no tenemos espacio para errores. Debemos aplicar la regla

“No sólo debemos ser, sino también parecer y no sólo parecer, sino

también ser”.

(35)

ix. Debemos ser los más interesados en desarrollar

nuevas habilidades

y

potenciar las que ya tenemos. No debemos esperar a la buena voluntad

o compromiso de las organizaciones para lograrlo.

Estamos perdidos si lo hacemos

. Dependamos de nosotros mismos.

Cada uno sabrá como hacerlo y buscará la manera de lograrlo.

x. Debemos persuadir a las organizaciones que tomen los riesgos con

mayor seriedad.

xi. Los Auditores Internos primero somos

“Contralores”

, luego somos

“Consultores”

. Algunos están más preocupados por ser consultores

y descuidan el rol de contralor.

xii.

Si no nos ganamos el respeto de los niveles gerenciales

nuestros

informes serán simplemente cajoneados, en especial en aquellas

organizaciones que no están regidas por leyes o normas.

xiii.

Ser pretenciosos

en el logro de una Auditoría Interna Profesional

no es pecado, que aquellos que no lo quieran, se abstengan de

influenciar a aquellos que sí lo desean. De igual forma que los

Auditores Internos no permitan que aquellos lo hagan.

xiv. Debemos esforzarnos por lograr que los

sistemas de compensación

,

en las organizaciones, sean fijados en función a metas, objetivas, a

largo plazo, medibles, y controladas, sin permitir la competencia feroz

(36)

1.2. Los hitos más importantes de la profesión a nivel

gremial

• El IIA fue inaugurado en el año 1941 in New York, USA

• El primer capítulo fuera de Estados Unidos fue formado en 1944 en la

ciudad de Toronto, Canadá

• El primer capítulo formado fuera de Norte América fue fundado en

1948 en la ciudad de Londres, Inglaterra

• Hoy día el IIA está presente en más de 120 países

• Cuenta con más de 225 afiliadas alrededor del mundo

• Más de 130.000 miembros activos

Relación con otras asociaciones

El IIA mantiene acuerdos y alianzas con otras entidades alrededor del mundo,

como por ejemplo las siguientes organizaciones:

• FLAI

(Federación Latinoamericana de Auditoría Interna)

• ECIIA

(Confederación Europea de Institutos de Auditoría Interna)

• ACIIA

(Confederación Asiática de Institutos de Auditoría Interna)

• UFAI

(Unión Francófona de Auditoría Interna)

Misión del IIA

Ser la primera asociación profesional internacional, organizada a nivel

mundial, dedicada a promocionar y desarrollar la práctica de la Auditoría

Interna.

Slogan:

El slogan del IIA grafíca en dos sencillas palabras la característica

fundamental de la agremiación.

“Compartiendo Crecemos”.

(37)

No caben dudas de que la

ignorancia cognoscitiva

, reflejada por el egoísmo

y el individualismo ciego, no forman parte, ni guardan relación con el slogan

arriba mencionado, espíritu difícil de comprender y mucho menos de aplicar

para algunos.

La Auditoría Interna en Paraguay

La profesión de Auditoría Interna no es nueva en Paraguay, Sin embargo, a

nivel gremial sí lo es, considerando que la nucleación que hoy día agrupa a

los Auditores Internos en Paraguay fue fundada el día 3 de Octubre del año

1991.

El acta de constitución de la entidad fue firmada por la Econ. María A. Pereira

Acosta, como Secretaria de la Asamblea y la Lic. Aida L. Cardozo de Velásquez

como Presidenta, estableciéndose en dicho acto, el nombre de la entidad

constituida como “

Instituto de Auditores Internos, Capítulo Paraguay

”.

El primer punto del día contemplaba la elección de la Comisión Directiva, la

cual quedó conformada de la siguiente manera:

Presidente

: Dr. Joel Osvaldo Ortiz Groppi

Vice-Presidente 1º

: Lic. Aida Luz Cardozo de Velásquez

Vicepresidente 2º

: Lic. Aurelia Villalba de Ayala

Secretario

: Econ. Maria Alba Pereira Acosta

Pro-Secretario

: Lic. Elvio Ramirez Barreto

Tesorero

: Lic. Julio Duré Caballero

Pro-Tesorero

: Lic. Migdonio Velásquez

Vocales

: Lic. Sofia Coronel

: Lic. Alfredo Benítez

: Mirta Díaz de Bernal

: Rosario Rodríguez

: Cont. Fidencio Silvera

Órgano de Fiscalización

: Lic. Maria Eva González de Alfonso

(38)

Un aspecto importante que resaltar, es aquel referido al párrafo que menciona

la decisión de elevar una copia autenticada del acta de constitución al The

Institute of Internal Auditors, a los efectos de su reconocimiento como

filial de la misma. Sobre este último aspecto no quedan vestigios del

cumplimiento de la misma o de la respuesta recibida del The IIA.

El Instituto de Auditores Internos, Capítulo Paraguay, tal como fuera

denominado en el acta de constitución, fue aceptado como miembro del The

Institute of Internal Auditors, recibiendo la designación de “Paraguay Chapter”

en Diciembre del 2003, 12 años después de su consititución. Antecedentes

que se rememoran en las siguientes líneas.

En el mes de Julio del año 2003, asume como Presidente el Lic. Javier Sosa da

Costa, en ese entonces Gerente de Auditoría Interna del ABN AMRO Bank.

Pocas fueron las personas que estuvieron presentes en la Asamblea General

Ordinaria, llevada a cabo en las ex oficinas del Banco Alemán Paraguayo,

sede de la Vicepresidencia de la República del Paraguay, en ese entonces. La

Asamblea estaba presidida por la Presidenta saliente, la Lic. Bertha Rodríguez

de Perinetto. La nueva Comisión Directiva quedaba así conformada por:

Presidente

: Lic. Victor Javier Sosa da Costa

Vice-Presidente 1º

: Vacante

Vicepresidente 2º

: Vacante

Secretario

: Lic. Nelly Collarte

Miembros

: Victor Estigarribia

Liliana A. Godoy

Los demás cargos no pudieron ser cubiertos sino hasta meses después, cuando

pudo conformarse un equipo de trabajo compuesto por 29 nuevos miembros,

todos ellos asociados durante la gestión del Lic. Sosa. La única socia, miembro

de la comsión directiva salienta que conformó y continuó los trabajos con la

nueva directiva que comenzaba fue la entrañable colega, Lic. Nelly Collarte.

(39)

Sin más contratiempos se formalizaron las gestiones y negociaciones que

llevaba a cabo el Presidente ante el

The Institute of Internal Auditors

, en

la persona de la Sra. Sylbia Boyd. Estas fueron iniciadas en el mes de Abril

del mismo año con el debido consentimiento de la Comisión Directiva del

Instituto en aquel entonces, considerando que el Lic. Sosa aún no formaba

parte del Instituto.

Meses más tarde, en Diciembre del año 2003, habiéndose solicitado una

excepción por la cantidad de socios con que se contaba, sólo 29, respecto

a los 120 que eran exigidos, el Institute of Internal Auditors, en reunión del

Consejo Directivo, en Orlando Florida, aceptó otorgar al Instituto de Auditores