Comisión Hacienda Cámara Diputados
Bernardo Fontaine Economista
PROYECTO QUE SIMPLIFICA EL SISTEMA DE TRIBUTACIÓN A LA RENTA
4 de enero, 2016
Correcciones necesarias a la Reforma Tributarias 2014
• Problema de la fórmula de rentas afectas a global
• Problema en la definición de las Pymes
• Simplificación de registros
Correcciones necesarias a la Reforma Tributarias 2014
• Crédito de Primera Categoría contra el
Global Complementario del 100% para no discriminar injustamente
(Integración al 100% entre el impuesto personal y el que paga la empresa y no 65%)
REFORMA 2014
• 65% del impuesto se resta del impuesto
personal para Sistema Parcialmente Integrado
• 100% para Renta Atribuido
Crédito de Primera Categoría (Impuesto Empresa) deducible del Global
Complementario (Impuesto Personal)
HOY
•
100% del impuesto pagado por empresa se resta del
impuesto personal
• Por tanto el impuesto a la
empresa es un adelanto del
impuesto a la persona
Tasa promedio impuesto 16.5%
Tasa promedio impuesto 7%
Tasa promedio impuesto 7%
¿Por qué es importante el crédito del 100%?
Pedro empleado
1. Por justicia : dos personas que ganan lo mismo deben pagar lo mismo. Con el 65% ocurre lo siguiente, por
ejemplo para quienes ganan 3 millones mensuales:
Juana, socia
Renta Atribuida Diego, socio Renta Parcialmente Integrada
¿Por qué es importante el crédito del 100%?
Cálculo impuesto Pedro, empleado (hoy y con la Reforma 2014-15):
Sueldo Anual antes impuestos 36,000,000
Impuesto según tramo de renta 13.50%
Impuesto a pagar -‐ 2,533,000 Líquido después de impuestos 33,467,000
Tasa de impuesto promedio 7%
¿Por qué es importante el crédito del 100%?
Cálculo impuesto Juana, socio de empresa acogida a Renta Atribuida:
Empresa
UClidad anual 36,000,000
Tasa impuesto de la empresa 25%
Impuesto pagado por la empresa -‐ 9,000,000 ReWro neto de impuestos 27,000,000
Juana
UClidad afecta impuestos 36,000,000 Impuesto según tramo de renta 13.50%
Impuesto calculado -‐ 2,533,000 Crédito por Impto Empresa 100% 9,000,000 Devolución de impuestos a Juana 6,467,000
Lo que le queda a Juana
ReCro neto de impuestos 27,000,000 Devolución de impuestos a Juana 6,467,000
Líquido después de impuestos 33,467,000
Total impuesto pagado por Juana
y la empresa
Impuesto pagado por la empresa -‐ 9,000,000 Devolución de impuestos a Juana 6,467,000
Total impuesto pagado -‐ 2,533,000
Tasa de impuesto promedio 7%
¿Por qué es importante el crédito del 100%?
Cálculo impuesto Diego, socio de empresa acogida a Sistema Parcialmente Integrado:
Empresa
UClidad anual 36,000,000
Tasa impuesto de la empresa 27%
Impuesto pagado por la empresa -‐ 9,720,000
ReCro neto de impuestos 26,280,000
Diego
UClidad afecta impuestos 36,000,000
Impuesto según tramo de renta 13.50%
Impuesto calculado -‐ 2,533,000
Crédito por Impto Empresa 65% 6,318,000
Devolución de impuestos a Diego 3,785,000
¿Por qué es importante el crédito del 100%?
Cálculo impuesto Diego, socio de empresa acogida a Sistema Parcialmente Integrado vs. hoy:
HOY REFORMA 2014 - 2015
Lo que le queda a Diego
ReCro neto de impuestos 26,280,000 Devolución de impuestos a Juana 3,785,000
Líquido después de impuestos 30,065,000 Total impuesto pagado por Diego
y la empresa
Impuesto pagado por la empresa -‐ 9,720,000 Devolución de impuestos a Juana 3,785,000
Total impuesto pagado -‐ 5,935,000
Tasa de impuesto promedio 16.5%
Lo que le queda a Diego
ReCro neto de impuestos 26,280,000 Devolución de impuestos a Juana 7,187,000
Líquido después de impuestos 33,467,000 Total impuesto pagado por Diego
y la empresa
Impuesto pagado por la empresa -‐ 9,720,000 Devolución de impuestos a Juana 7,187,000
Total impuesto pagado -‐ 2,533,000
Tasa de impuesto promedio 7.0%
¿Por qué es importante el crédito del 100%?
1. Por justicia : dos personas que ganan lo mismo deben pagar lo mismo. Con el 65% ocurre lo siguiente, por
ejemplo para quienes ganan 3 millones mensuales:
Tasa promedio impuesto 16.5%
Tasa promedio impuesto 7%
Tasa promedio impuesto 7%
Pedro
empleado Juana, socia
Renta Atribuida
Diego, socio Renta Parcialmente Integrada
Esta inequidad se produce para todos los niveles de ingreso
Tramos ingresos anuales Tasa Impuesto
sueldos Tasa Impuesto Renta Atribuida
Tasa Impuesto Sistema Parcialmente
Integrado
Diferencia
0 -‐ 7.000.000 0.0% 0.0% 9.5% 9.5%
7.000.001 -‐ 15.550.000 4.0% 4.0% 13.5% 9.5%
15.550.001 -‐ 25.900.000 8.0% 8.0% 17.5% 9.5%
25.900.001 -‐ 36.300.000 13.5% 13.5% 23.0% 9.5%
36.300.001 -‐ 46.650.000 23.0% 23.0% 32.5% 9.5%
46.650.001 -‐ 62.200.000 30.4% 30.4% 39.9% 9.5%
62.200.001 -‐ 35.0% 35.0% 44.5% 9.5%
• Personas que ganan lo mismo pagan más impuestos
• DesincenWvo al emprendimiento, al ahorro y al esfuerzo
• Socios de empresas que forzosamente deberán acogerse al Sistema Parcialmente Integrado por disposición de la Reforma 2015 (casi 40 mil empresas)
¿Cuáles son las consecuencias de un crédito
de 65% versus uno del 100%?
¿Y cuál sería el efecto en recaudación de reponer crédito del 100%?
Escaso porque:
• La Reforma cambió el orden de reWro de las uWlidades. Ahora primero se reWran las úlWmas uWlidades. El crédito que otorga la Reforma Tributaria es de 65% x 27%. Esto es igual a 17.55%
• Si se manWene sistema actual y se reWran primero las uWlidades más anWguas, con 100% de crédito. El crédito también será del orden del 17%
• En muchos años, el crédito superará el 17.55% y tendrá un efecto reducido de menor recaudación
Otras correciones al proyecto
• El proyecto elimina como parte del costo de los derechos sociales las uWlidades ya tributadas en el Régimen
Atribuido. Esto genera doble tributación y es necesario
corregirlo.
Conclusión
• Hay un mal diseño que corregir. Reponer crédito del 100% es una necesidad de jusWcia, eficiencia, incenWvos al emprendimiento
• Es fácil hacerlo porque Wene escaso efecto en la recaudación, especialmente durante los próximos años si se manWene orden actual de reWros de uWlidades (primero se reWran uWlidades más anWguas) y no el orden establecido en la Reforma 2014
