Análisis del dinero electrónico como instrumento de inclusión financiera en Inesa SA

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(1)UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR POR EL TITULO CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO. TEMA: “ANALISIS DEL DINERO ELECTRÓNICO COMO INSTRUMENTO DE INCLUSIÓN FINANCIERA EN INESA SA”. ELABORADO POR: ALBAN CRIOLLO KARINA ELIZABETH MORAN CASTRO KEVIN BRAYAN TUTOR: Ing. Arturo Francisco Ordoñez Peña GUAYAQUIL – ECUADOR 2017.

(2) i. UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTADURIA PUBLICA AUTORIZADA Unidad de Titulación. REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA Ficha de registro de tesis/trabajo de graduación TÍTULO Y SUBTÍTULO: “ANALISIS DEL DINERO ELECTRÓNICO COMO INSTRUMENTO DE INCLUSIÓN FINANCIERA EN INESA SA” AUTOR/ES:. TUTOR (A): Ing. Ordoñez Peña Arturo Alban Criollo Karina Elizabeth Moran Castro Kevin Brayan. REVISOR (A):. INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil. FACULTAD: Ciencias Administrativas. CARRERA: Contaduría Pública Autorizada GRADO OBTENIDO: Contador Público Autorizado N° DE PÁGS.: 68. FECHA DE PUBLICACIÓN:. ÁREAS TEMÁTICAS: Contabilidad, finanzas, tributación. PALABRAS CLAVES/ KEYWORDS: Dinero electrónico, flujo de efectivo. RESUMEN/ABSTRACT (150-250 palabras): El presente trabajo de investigación analiza la inclusión financiera del dinero electrónico como instrumento de pago en la compañía Instalaciones Electromecánicas SA INESA, la iniciativa busca lograr la implementación del sistema de dinero electrónico, cuya finalidad es valerse de los beneficios tributarios que el Servicio de Rentas Internas otorga a quien utilice el dinero electrónico como medio de pago. La propuesta se desarrollará mediante la elaboración, comparación y análisis de estados financieros presupuestados que permitirá identificar el costo/beneficio de gastos bancarios, gastos de publicidad, deducción del anticipo de impuesto a la renta y adjudicación del crédito tributario, con la finalidad de conocer el incremento en el flujo de efectivo por el uso del dinero electrónico. N° DE REGISTRO: N° DE CLASIFICACIÓN: DIRECCIÓN URL: ADJUNTO PDF CONTACTO CON AUTOR/ES: CONTACTO CON LA INSTITUCIÓN. SI. (X). NO. (. ). Teléfono: E-mail: 0959822758 [email protected] [email protected] 0981296317 Nombre: Abg. Tania Guerrero (Secretaría General) Teléfono: 2-391049 E-mail: [email protected].

(3) ii. UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTADURIA PUBLICA AUTORIZADA Unidad de Titulación. Certificado porcentaje de similitud Habiendo sido nombrado el Ing. Arturo Francisco Ordoñez Peña, tutor del trabajo de titulación, certifico que el presente trabajo de titulación ha sido elaborado por Alban Criollo Karina Elizabeth con C.I. N.º 0923975155 y Moran Castro Kevin Brayan con CI. N.º 0951839737, con mi respectiva supervisión como requerimiento parcial para la obtención del título de Contador Público Autorizado. Se informa que el trabajo de titulación: “ANALISIS DEL DINERO ELECTRÓNICO COMO INSTRUMENTO DE INCLUSIÓN FINANCIERA EN INESA SA”, ha sido orientado durante todo el periodo de ejecución en el programa antiplagio URKUND quedando el 9% de coincidencia..

(4) iii. UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTADURIA PUBLICA AUTORIZADA Unidad de Titulación Certificación del Tutor. Guayaquil, Diciembre del 2017 Ing. Leonor Morales Gallegos, Msc Director (a) de Carrera Ciudad.-. De mis consideraciones: Envío a Ud. El Informe correspondiente a la tutoría realizada al Trabajo de Titulación ANALISIS DEL DINERO ELECTRÓNICO COMO INSTRUMENTO DE INCLUSIÓN FINANCIERA EN INESA SA de los estudiantes (s) Karina Elizabeth Alban Criollo, Kevin Brayan Moran Castro, indicando que ha (n) cumplido con todos los parámetros establecidos en la normativa vigente:  El trabajo es el resultado de una investigación.  El estudiante demuestra conocimiento profesional integral.  El trabajo presenta una propuesta en el área de conocimiento.  El nivel de argumentación es coherente con el campo de conocimiento. Adicionalmente, se adjunta el certificado de porcentaje de similitud y la valoración del trabajo de titulación con la respectiva calificación. Dando por concluida esta tutoría de trabajo de titulación, CERTIFICO, para los fines pertinentes que el (los) estudiante (s) está (n) apto (s) para continuar con el proceso de revisión final..

(5) iv. UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTADURIA PUBLICA AUTORIZADA Unidad de Titulación Derechos de autoría. LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA PARA EL USO NO COMERCIAL DE LA OBRA CON FINES NO ACÁDEMICOS. Nosotros, Alban Criollo Karina Elizabeth con C.I. N.º 0923975155 y Moran Castro Kevin Brayan con CI. N.º 0951839737, certificamos que los contenidos desarrollados en este trabajo de titulación, cuyo título es “ANALISIS DEL DINERO ELECTRÓNICO COMO INSTRUMENTO DE INCLUSIÓN FINANCIERA EN INESA SA”, son de nuestra absoluta propiedad y responsabilidad Y SEGÚN EL Art. 144 del CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E INNOVACIÓN*, autorizamos el uso de una licencia gratuita intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la presente obra con fines no académicos, en favor de la Universidad de Guayaquil, para que haga uso del mismo, como fuera pertinente.. * CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E IMNOVACIÓN (registro Oficial n. 899-Dic./2016) Artículo 114.- De los titulares de derechos de obras creadas en las instituciones de educación superior y centros educativos.- En el caso de las obras creadas en centros educativos, universidades, escuelas politécnicas, institutos superiores técnicos, tecnológicos, pedagógicos, de artes y los conservatorios superiores, e institutos públicos de investigación como resultado de su actividad académica o de investigación tales como trabajos de titulación, proyectos de investigación o innovación, artículos académicos, u otros análogos, sin perjuicio de que pueda existir relación de dependencia, la titularidad de los derechos patrimoniales corresponderá a los autores. Sin embargo, el establecimiento tendrá una licencia gratuita, intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la obra con fines académicos..

(6) v. Dedicatoria Mis logros se los otorgo al creador de todo Jehová, quien día a día me acompaña de su mano para alcanzar mis objetivos, a quien además agradezco por enviarme a mis dos pilares fundamentales de mi vida, mi mami Margarita y mi mami Laura, quienes con amor y cariño me han llevado por el camino correcto, enseñándome a nunca rendirme y a cumplir con mis propósitos, ofreciéndome su fortaleza y lo mejor de sí para continuar, siempre confiando y creyendo en mí. A mis pequeñas hermanas Karoline y Michelle, a quienes les comparto mi ejemplo de perseverancia, con la finalidad de que nunca abandonen sus metas, que si persisten y confían en la guía y apoyo incondicional de Jehová y de la familia todo les será posible. Este logro también va concedido para mi mejor amiga, próximamente la Ing. Angei Moran, quien en el transcurso del camino me ha brindado una mano donde la he necesitado, siempre con bondad y cariño apoyando todos mis desafíos. Gracias a ellos hoy estoy aquí cumpliendo la meta de ser una profesional. Mi eterno cariño, dedicación y agradecimiento. Karina Elizabeth Alban Criollo..

(7) vi. Dedicatoria Que seamos valientes, fuertes y que no desmayemos en alcanzar cada una de nuestras metas nos indica Jehová. Por la sabiduría y ánimo que me brindó, le dedico a Dios en primer lugar esta tesis. A mi madre, Irlanda Castro, por levantarse muy temprano por la mañana para despedirse de mí antes de salir de casa y por esperarme hasta tardes horas de las noches sin importarle dormir pocas horas por esperar mi retorno después de clases. A mi padre, Pablo Morán, que se esforzó diariamente por darme lo mejor y que sin notarlo lo más importante que me brindó fue la confianza y creer en mi dedicación en esta etapa universitaria. Queridos y amados padres, este es el resultado de confiar y dar el apoyo oportuno que todo hijo necesita, espero que el sueño de ustedes se vea reflejado en mí. El fin de esta etapa es tan solo el comienzo de una exitosa vida profesional y estudiantil porque hay varias metas y objetivos que aun debo lograr y que contaré con ustedes y el apoyo de Dios. Sé que estas líneas las leerán nuevamente y estarán orgullosos. Kevin Morán Castro.

(8) vii. UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTADURIA PUBLICA AUTORIZADA Unidad de Titulación. “ANALISIS DEL DINERO ELECTRÓNICO COMO INSTRUMENTO DE INCLUSIÓN FINANCIERA EN INESA SA”. Autor/es:. Tutor/a:. Alban Criollo Karina Elizabeth Moran Castro Kevin Brayan Ing. Arturo Francisco Ordoñez Peña. Resumen En el Ecuador el sistema del dinero electrónico tiene como objetivo fortificar la economía a través de la implementación de herramientas modernas y acceso a la población, cuyos resultados se reflejarán en transacciones sencillas, contribuyendo a mayor inclusión del sector popular. El ente regulador y encargado de la recaudación de impuestos es el Servicio De Rentas Internas, el cual otorga incentivos y beneficios tributarios tales como 2 puntos porcentuales del Impuesto al Valor Agregado, además de disminuir el pago de impuesto a la renta, excluyendo parte de ingresos, costos y gastos realizados con dinero electrónico. El presente trabajo de investigación analiza la inclusión financiera del dinero electrónico como instrumento de pago en la compañía Instalaciones Electromecánicas SA INESA, la iniciativa busca lograr la implementación del sistema de dinero electrónico, cuya finalidad es valerse de los beneficios tributarios que el Servicio de Rentas Internas otorga a quien utilice el dinero electrónico como medio de pago. La propuesta se desarrollará mediante la elaboración, comparación y análisis de estados financieros presupuestados que permitirá identificar el costo/beneficio de gastos bancarios, gastos de publicidad, deducción del anticipo de impuesto a la renta y adjudicación del crédito tributario, con la finalidad de conocer el incremento en el flujo de efectivo por el uso del dinero electrónico. Finalmente, con base en los resultados obtenidos se implementará el sistema de dinero electrónico a través de los medios de cobros y pagos de la compañía. Palabras Claves: Dinero electrónico, flujo de efectivo, beneficios tributarios, presupuesto..

(9) viii. UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTADURIA PUBLICA AUTORIZADA Unidad de Titulación. “ANALYSIS THE E-MONEY SYSTEM LIKE INSTRUMENT OF FINANCIAL INCLUSION IN INESA SA "”. Author /s:. Tutor:. Alban Criollo Karina Elizabeth Moran Castro Kevin Brayan Ing. Arturo Francisco Ordoñez Peña. Abstract In the Ecuador the e-money system has as aim strengthen the economy through of the implementation of modern tools and access the population, whose results will be reflected in simple transactions, Contributing to major incorporation of the popular sector. The entity regulatory and entrusted of taxes collection is the Servicio de Rentas Internas, which grants incentives and tributary benefits such as 2 percentage points of the Value-added tax, furthermore diminishing the payment of tax to the revenue, excluding part of income, costs and expenses realized with e-money. This thesis work analyzes the financial incorporation of the e-money as instrument of payment in the company Instalaciones Electromecánicas Inesa SA, the initiative seeks to achieve the implementation of the e-money system whose purpose is to use of the tributary benefits that Servicio de Rentas Internas grants to whom uses as mean of payment the e-money. The thesis proposal will develop by means of the preparation, comparison and analysis of budgetary financial statements, it will allow to identify the cost / benefit of bank charges, advertising expenses, deduction of the anticipation of tax to the revenue and adjudication of the tributary credit with the purpose of knowing the increase in the cash flow statement for the use of the e-money. Finally, with base in the obtained results there will be implemented the e-money system through the collection means and payments of the company.. Keywords: e-money system, cash flow statement, tax benefits, estimate.

(10) ix. CONTENIDO GENERAL Ficha de registro de tesis/trabajo de graduación................................................................ i Certificado porcentaje de similitud ..................................................................................ii Certificación del Tutor ................................................................................................... iii Derechos de autoría ......................................................................................................... iv Dedicatoria ....................................................................................................................... v Resumen .........................................................................................................................vii Abstract......................................................................................................................... viii Introducción ...................................................................................................................... 1 Capítulo I .......................................................................................................................... 3 El Problema ...................................................................................................................... 3 1.1 Planteamiento del problema ................................................................................... 3 1.2. Formulación y sistematización de la investigación ............................................... 6 1.2.1 Formulación del problema. .............................................................................. 6 1.2.2 Sistematización del problema. ......................................................................... 7 1.3 Objetivos de la Investigación ................................................................................. 7 1.3.1 Objetivo General. ............................................................................................ 7 1.3.2 Objetivos Específicos. .................................................................................. 7 1.4 Justificación ............................................................................................................ 7 1.5 Delimitación de la investigación ............................................................................ 8.

(11) x 1.6 Hipótesis ................................................................................................................. 9 1.6.1 Variable Independiente. ................................................................................... 9 1.6.2 Variable Dependiente. ..................................................................................... 9 1.6.3 Operacionalización de las Variables. ............................................................ 10 Capítulo II....................................................................................................................... 11 Marco Referencial .......................................................................................................... 11 2.1 Antecedentes de la investigación.......................................................................... 11 2.2 Marco Contextual ................................................................................................. 13 2.3 Marco Conceptual ................................................................................................ 15 2.4 Marco legal ........................................................................................................... 21 Capítulo III ..................................................................................................................... 27 Marco Metodológico ...................................................................................................... 27 3.1 Diseño de la investigación .................................................................................... 27 3.2 Tipo de investigación ........................................................................................... 27 3.3 Metodología .......................................................................................................... 28 3.4 Población y muestra ............................................................................................. 28 3.5 Técnicas e instrumentos de investigación ............................................................ 30 3.6 Análisis de resultados ........................................................................................... 30 3.7 Comprobación de la hipótesis .............................................................................. 42 Capítulo IV ..................................................................................................................... 43 Propuesta ........................................................................................................................ 43.

(12) xi 4.1 Título .................................................................................................................... 43 4.2 Justificación de la propuesta ................................................................................. 43 4.3 Objetivos generales y específicos de la propuesta ............................................... 44 4.3.1 Objetivo general ............................................................................................ 44 4.3.2 Objetivos específicos .................................................................................. 44 4.4 Desarrollo de la propuesta .................................................................................... 44 4.4.1 Tarifas porcentuales de deducción en gastos bancarios, proceso de devolución IVA. ............................................................................................................... 44 4.4.2 Estados financieros presupuestados. ............................................................. 57 4.4.3 Determinar el beneficio de implementación del SDE basado en un análisis comparativo de estados financieros reales contra presupuestados. ................................. 80 4.4.4 Definir los pasos para utilizar SDE y elaborar los manuales de procedimientos para realizar pagos y cobros con dinero electrónico. ............................. 82 Conclusiones................................................................................................................... 92 Recomendaciones ........................................................................................................... 93 Bibliografía ..................................................................................................................... 94 Apéndice ......................................................................................................................... 98.

(13) xii INDICE DE TABLAS. Tabla 1 Operacionalización de las variables ............................................................................ 10 Tabla 2 Distribución geográfica del comercio electrónico. ..................................................... 12 Tabla 3 Cálculo de la muestra .................................................................................................. 29 Tabla 4 Distribución de la muestra .......................................................................................... 30 Tabla 5 Tabulación de datos de las diferentes formas de pagos y cobros de los clientes/proveedores ................................................................................................................. 31 Tabla 6 Tabulación de datos sobre el nivel de conocimiento del SDE electrónico. ................ 32 Tabla 7 Tabulación de datos sobre la seguridad y confiabilidad de cancelar obligaciones con dinero electrónico..................................................................................................................... 33 Tabla 8 Índice de conocimiento de los beneficios del sistema de dinero electrónico. ............ 34 Tabla 9 Datos Tabulados sobre el nivel de disposición de utilizar el dinero electrónico si mejora los rendimientos financieros. ....................................................................................... 35 Tabla 10 Datos tabulados correspondiente al beneficio que impulsaría a los clientes y proveedores utilizar el dinero electrónico. ............................................................................... 36 Tabla 11 Datos tabulados correspondiente al índice de clientes y proveedores que poseen cuenta de dinero electrónico institucional................................................................................ 37 Tabla 12 Datos tabulados sobre el nivel de eficiencia del sistema de cobros y pagos de INESA. ..................................................................................................................................... 38 Tabla 13 Datos tabulados con relación al nivel de consideración sí el dinero electrónico agilitaría el proceso de cobros y pagos de las compañías. ....................................................... 39 Tabla 14 Nivel de disposición por utilizar el sistema de dinero electrónico con INESA. ....... 41 Tabla 15 Tarifas por activación de cuenta. .............................................................................. 44 Tabla 16 Registro de número de teléfono celular de persona natural y de persona jurídica ... 45.

(14) xiii Tabla 17 Carga de dólares de los Estados Unidos de América a una cuenta de dinero electrónico ................................................................................................................................ 45 Tabla 18 Solución de cobros ................................................................................................... 45 Tabla 19 Descarga de dólares de los Estados Unidos de América de una cuenta de dinero electrónico ................................................................................................................................ 46 Tabla 20 Cambio de parámetros de seguridad ......................................................................... 46 Tabla 21 Tarifas por transferencia desde y hacia cuentas en el sistema financiero nacional .. 47 Tabla 22 Solución de pagos ..................................................................................................... 48 Tabla 23 Cálculo del valor a recuperar por devolución del IVA pagado en adquisiciones del año 1. ........................................................................................................................................ 58 Tabla 24 Cálculo del valor a recuperar por devolución del IVA pagado en adquisiciones del año 2. ........................................................................................................................................ 59 Tabla 25 Cálculo del valor a recuperar por devolución del IVA pagado en adquisiciones del año 3. ........................................................................................................................................ 60 Tabla 26 Cálculo del valor a recuperar por devolución del IVA pagado en adquisiciones del año 4. ........................................................................................................................................ 61 Tabla 27 Cálculo del valor a recuperar por devolución del IVA pagado en adquisiciones del año 5. ........................................................................................................................................ 62 Tabla 28 Cálculo del ahorro estimado por concepto de gastos bancarios correspondientes al año 1. ........................................................................................................................................ 63 Tabla 29 Cálculo del ahorro estimado por concepto de gastos bancarios correspondientes al año 2. ........................................................................................................................................ 64 Tabla 30 Cálculo del ahorro estimado por concepto de gastos bancarios correspondientes al año 3. ........................................................................................................................................ 65.

(15) xiv Tabla 31 Cálculo del ahorro estimado por concepto de gastos bancarios correspondientes al año 4. ........................................................................................................................................ 66 Tabla 32 Cálculo del ahorro estimado por concepto de gastos bancarios correspondientes al año 5. ........................................................................................................................................ 67 Tabla 33 Asientos de Ajustes ................................................................................................... 68 Tabla 34 Estado de Situación financiera sin utilización del dinero electrónico. ..................... 69 Tabla 35 Estado de Resultados sin utilización del dinero electrónico. ................................... 71 Tabla 36 Estado de Flujo de Efectivo sin utilización del dinero electrónico. .......................... 72 Tabla 37 Flujo de caja sin utilización del dinero electrónico. ................................................. 73 Tabla 38 Estado de Situación Financiera presupuestado con utilización del dinero electrónico. .................................................................................................................................................. 74 Tabla 39 Estado de Resultado Integral presupuestado con utilización del dinero electrónico. .................................................................................................................................................. 76 Tabla 40 Estado de Flujo de Efectivo presupuestado con utilización del dinero electrónico. . 77 Tabla 41 Flujo de caja presupuestado con utilización del dinero electrónico. ........................ 78 Tabla 42 Detalle del efectivo y sus equivalentes. .................................................................... 79 Tabla 43 Detalle de activos por impuestos corrientes. ............................................................ 79 Tabla 44 Resumen de beneficios ............................................................................................. 80 Tabla 45 Detalle comparativo del incremento del Flujo de Caja............................................. 81.

(16) xv ÍNDICE DE FIGURAS Figura 1 Emisión primaria del dinero electrónico ..................................................................... 5 Figura 3 Geolocalización de la compañía INESA S.A ............................................................ 14 Figura 4 Datos tabulados de las diferentes formas de pagos y cobros..................................... 31 Figura 5 Total General de los tipos de pagos y cobros de los clientes/proveedores. ............... 31 Figura 6 Datos tabulados por clientes/proveedores del nivel de conocimiento del sistema de dinero electrónico..................................................................................................................... 32 Figura 7 Datos totales sobre el nivel de conocimiento del sistema de dinero electrónico. ...... 32 Figura 8 Datos tabulados por clientes/proveedores sobre la seguridad y confiabilidad de cancelar obligaciones con dinero electrónico. ......................................................................... 33 Figura 9 Datos totales sobre la seguridad y confiabilidad de cancelar obligaciones con dinero electrónico. ............................................................................................................................... 34 Figura 10 Datos correspondiente a la pregunta 4. tabulados por clientes y proveedores. ....... 34 Figura 11 Datos tabulados por total general correspondiente a la pregunta 4. ........................ 35 Figura 12 Datos Tabulados por clientes y proveedores sobre el nivel de disposición de utilizar el dinero electrónico si mejora los rendimientos financieros................................................... 35 Figura 13 Datos totales sobre el nivel de disposición de utilizar el dinero electrónico si mejora los rendimientos financieros. ....................................................................................... 36 Figura 14 Datos tabulados por clientes y proveedores correspondiente al beneficio que impulsaría a utilizar el dinero electrónico. ............................................................................... 36 Figura 15 Tabulación global correspondiente al beneficio que impulsaría utilizar DE. ......... 37 Figura 16 Datos tabulados correspondiente al índice de clientes y proveedores que poseen cuenta de dinero electrónico institucional................................................................................ 37 Figura 17 Datos globales correspondiente al índice de clientes y proveedores que poseen cuenta de dinero electrónico institucional................................................................................ 38.

(17) xvi Figura 18 Datos tabulados por clientes y proveedores sobre el nivel de eficiencia del sistema de cobros y pagos de INESA. .................................................................................................. 39 Figura 19 Datos totales sobre el nivel de eficiencia del sistema de cobros y pagos de INESA. .................................................................................................................................................. 39 Figura 20 Datos tabulados con relación al nivel de consideración sí el dinero electrónico agilitaría el proceso de cobros y pagos de las compañías. ....................................................... 40 Figura 21 Datos totales tabulados con relación al nivel de consideración sí el dinero electrónico agilitaría el proceso de cobros y pagos de las compañías. .................................... 40 Figura 22 Nivel de disposición por utilizar el sistema de dinero electrónico con INESA. ..... 41 Figura 23 Total general sobre el nivel de disposición por utilizar el sistema de dinero electrónico con INESA. ........................................................................................................... 41 Figura 24 Diagrama de flujo de proceso de devolución del IVA. ........................................... 51 Figura 25 Diagrama de flujo de proceso de devolución del IVA (2 Parte). ............................ 52 Figura 26 Diagrama de flujo de proceso de devolución del IVA por medio de la banca privada...................................................................................................................................... 55 Figura 27 Diagrama de flujo de proceso de devolución del IVA por medio de la banca privada (2 Parte). ...................................................................................................................... 56 Figura 28 Gráfico de resumen de beneficios. .......................................................................... 81 Figura 29 Paso 1. Página de inicio del portal web del dinero electrónico. .............................. 82 Figura 30 Paso 2. Ingreso al menú, ¿Cómo usarlo? < Activación de cuenta ........................... 82 Figura 31 Paso 3 ingresar al menú ¿Cómo usarlo? < Activación de cuenta< ¿Cómo hacerlo? – empresas. .................................................................................................................................. 83 Figura 32 Paso 4. Registro de la Empresa. .............................................................................. 83 Figura 33 Paso 5. Validación de Cuenta y envío de formulario de registro de empresas. ...... 84 Figura 34 Paso 6. Confirmación de envió de formulario. ........................................................ 84.

(18) xvii Figura 35 Paso 7. Proceso de validación y registro de cuenta de dinero electrónico. ............. 84 Figura 36 Paso 9. Registro exitoso de cuenta de dinero electrónico. ...................................... 85 Figura 37 Formas de pago y cobro según ficha técnica del anexo transaccional .................... 90.

(19) xviii INDICE DE APENDICES. Apéndice A Instrumento. (Formulario de Encuesta) ............................................................... 98.

(20) 1. Introducción En Ecuador a partir de la vigencia del Código Orgánico Monetario y Financiero, se establece al Banco Central del Ecuador (BCE) como ente controlador y administrativo de la moneda electrónica y que cuyos valores estarán respaldados con activos líquidos, fortalecimiento de la dolarización y modernización de la Gestión Financiera. Por otro lado, el SRI tiene la facultad de devolver dos puntos del Impuesto al Valor Agregado (IVA) por pagos y cobros realizados con dinero electrónico (DE), además de poder reducir la base imponible para el cálculo del pago de impuesto a la renta anual. En el Capítulo I se detalla el propósito de la investigación, mejorar la situación financiera de la compañía INESA S.A. la cual atraviesa por una disminución en sus flujos de efectivo operacionales durante los últimos 2 años, dando como resultado que la administración se vea en la necesidad de implementar diversas estrategias para que el impacto financiero no afecte la liquidez y solvencia de la organización, lo cual conduciría a retrasos en pagos a proveedores, empleados, empresas relacionadas e incluso a pérdida de clientes, por lo tanto, el desarrollo de este trabajo de investigación consiste en mejorar la situación financiera de la compañía por medio de la implementación de sistema de dinero electrónico, mediante la determinación de la situación actual de la empresa a nivel de flujos de efectivos y análisis de cifras comparativas entre información financiera presupuestada e información real. Utilizar la metodología de investigación apropiada determinará la factibilidad del plan de acción para la implementación del Sistema de Dinero Electrónico (SDE), por la cual en su justificación se denotará la importancia de la hipótesis..

(21) 2. En el Capítulo II se encontrarán definiciones y conceptos para la aplicación del sistema de dinero electrónico, los cuales respaldaran la comprensión del proyecto realizado, además de fundamentar mediante marcos teóricos, referenciales y legales las bases que lo sustentan. En el Capítulo III se desarrollará la metodología a emplear la cual será por el método deductivo, por lo tanto, se desplegará las conclusiones a través del uso de herramientas de campo tales como encuestas y entrevistas, las cuales permitirán obtener los datos directamente de los proveedores y clientes de INESA. S.A y por ende las recomendaciones pertinentes, en el capítulo IV se detalla los resultados para la implementación del sistema de dinero electrónico y la adjudicación de beneficios tributarios a la organización..

(22) 3. Capítulo I El Problema 1.1 Planteamiento del problema Durante el desarrollo de la humanidad, el ser humano se ha visto en la necesidad de adquirir bienes para destinarlos al consumo o uso, para ello, utilizaron recursos obtenidos de la caza y la recolección, con la finalidad de intercambiarlos por los que demandaban, este método se denominó trueque y tuvo sus inicios desde el periodo neolítico. El crecimiento del comercio, el desarrollo de la agricultura, la elaboración y creación de nuevos bienes y en especial la oferta vs la demanda, denotó que el método utilizado era poco práctico y surge la necesidad de adoptar e implementar un medio de pago y cobro más versátil, razón por la cual se implementó la moneda, durante el siglo VII a.C. Los métodos de pagos y cobros como medio de intercambio de servicios y productos han ido evolucionando a la par con el comercio, la moneda por su parte, que desde sus inicios ha sido un objeto tangible, es utilizada actualmente hasta en dinero electrónico, almacenable en computadores, tarjetas inteligentes y teléfonos móviles, tema principal de la presente investigación. El Fondo monetario Internacional (FMI) la define como un instrumento de pago, donde un valor monetario es almacenado en un medio técnico en posesión de una persona. El monto almacenado en dicho medio puede ser incrementado o disminuido a conveniencia del propietario, con ocasión de compras, ventas o recarga de fondos que efectúe. (International Monetary Found, 2008). A nivel mundial, el dinero electrónico ha dado mayor resultado en el continente africano siendo Kenia el país que ha obtenido mayor acogida y buenos resultados. El boom del dinero electrónico en este país es gracias a la empresa Safaricom por medio del programa M-Pesa cuyo método es que los usuarios realicen las diferentes transacciones tales como.

(23) 4. cobros, pagos y transferencias por medio de mensaje de textos sin la necesidad que estos posean cuentas en instituciones financieras. La compañía Safaricom, cuyo principal giro de negocio era de telecomunicaciones, realizó negociaciones con empresas del sector financiero para crear políticas básicas con la finalidad u objetivo de que los usuarios estén protegidos contra diferentes tipos de riesgos al realizar las transacciones por medio de mensaje de texto. Esta metodología fue base para que países de la región se orienten en implementar este modelo de pagos y cobros. (BBVA Research, 2015) En las empresas del continente africano, el éxito de utilizar el SDE se debe a que la empresa Safaricom no puede acceder al dinero físico, porque está custodiado por un banco privado, además de que, por cada moneda virtual, exista una moneda física. En Ecuador, con base a lo establecido en el objetivo 8 del Plan del Buen Vivir, se ha implementado el uso del dinero electrónico, plan piloto que dio inicio en noviembre del 2014, cuya principal meta es reducir la pobreza. De acuerdo a cifras elaboradas por el BCE, “por cada aumento del 1% en la bancarización en zonas rurales se reduce un 0,34% de la pobreza” (Banco Central del Ecuador, 2014) La iniciativa la lleva a cabo el BCE cuya labor es la de implementar, gestionar y administrar el nuevo sistema de pagos que se define como sigue: Dinero electrónico es el valor monetario equivalente al valor expresado en la moneda de curso legal del país que: a) Se almacena e intercambia a través de dispositivos electrónicos o móviles; (…) b) Es aceptado con poder liberatorio y reconocido como medio de pago por todos los agentes económicos del Ecuador. c) Es convertible en efectivo a valor nominal y no se le aplicará ningún descuento salvo aquellos gastos que resulten estrictamente necesarios para realizar la operación. (Banco Central del Ecuador, 2014).

(24) 5. El Banco Central del Ecuador ha emitido la moneda electrónica por medio de los macro agentes los cuales captan y distribuyen el dinero electrónico o lo convierten en dinero físico o tangible, los cuales son como siguen:. Figura 1 Emisión primaria del dinero electrónico. El plan del SDE permitirá, adicionalmente, que las empresas realicen los pagos con un método más sencillo y a su vez impulsará los negocios por internet. Al aprovechar los beneficios de utilizar esta herramienta como medio de pago se logra más acceso a oportunidades de emprendimientos. El uso del dinero electrónico a nivel empresarial ha sido implementado en pocas empresas. De acuerdo a lo comentado por el gerente del Banco Central del Ecuador existen un total de 83000 usuarios inscritos y unos 20000 sitios donde se pueden realizar transacción con este medio de pago. (El Universo, 2016). La principal razón de no contar con el SDE se debe a la desconfianza de no tener respaldo físico por cada dólar de moneda virtual que exista. Con base en lo expuesto, el problema de investigación se presenta en la compañía INESA S.A, dado que la administración no ha considerado la herramienta financiera del sistema de dinero electrónico.

(25) 6. y por ende no ha gozado los beneficios de incluir este medio de pago en sus actividades financieras, herramienta por el cual permitirá aumentar sus flujos de efectivo que desde años anteriores se ven disminuidos, lo que conlleva a la administración analizar e implementar estrategias para que en el curso normal del giro del negocio no se vea expuesto a distintos riesgos de naturaleza financiera, que puedan afectar al valor económico de sus flujos, sus activos y en consecuencia, sus resultados. A partir del segundo semestre del año 2016, la compañía realizó compras a proveedores en los cuales debió cancelar el IVA con un 2% adicional debido a las reformas que implementó el Servicio de Rentas Internas respecto a la contribución solidaria a las zonas afectadas por el terremoto del mes de abril de aquel año. Adicionalmente la empresa incurre en transacciones con instituciones bancarias locales, estas incluyen costos por cada operación bancaria. Para motivar el uso del sistema del dinero electrónico, se han implementado beneficios tributarios como: devolución de 2 puntos del IVA, disminución del pago de impuesto a la renta y de gastos bancarios, entre otros. Los pagos por Impuesto al valor agregado, anticipo de impuesto a la renta y gastos bancarios generan, a nivel de flujos financieros, un desembolso de efectivo que no han sido utilizados en el giro del negocio, es así como surge la posibilidad de analizar la implementación del sistema de dinero electrónico como medio de pago y adjudicarse los beneficios que otorgan las instituciones públicas. 1.2. Formulación y sistematización de la investigación 1.2.1 Formulación del problema. ¿De qué manera el sistema de dinero electrónico aportará a mejorar los flujos de efectivo de INESA SA?.

(26) 7. 1.2.2 Sistematización del problema. a) ¿Como se encuentra estructurada financieramente INESA SA? b) ¿Cuál será la metodología que se empleará para realizar la investigación? c) ¿Cuáles son los beneficios que mejor impacten a los flujos de efectivo de la compañía? d) ¿A través de qué mecanismos se logrará implementar el sistema de dinero electrónico en la empresa? 1.3 Objetivos de la Investigación 1.3.1 Objetivo General. Analizar el sistema del dinero electrónico como aplicación financiera en los sistemas de pago y cobros en INESA SA. 1.3.2. Objetivos Específicos.. a) Determinar la situación financiera actual de la compañía INESA SA. b) Identificar la metodología a desarrollar en el proyecto de investigación. c) Establecer los beneficios que mejor impacten a los flujos de efectivo de la compañía. d) Elaborar un plan de acción para la implementación del sistema del dinero electrónico en INESA SA 1.4 Justificación Dado al mundo globalizado que se vive en pleno siglo XXI, es fundamental que las compañías se mantengan a la vanguardia de la tecnología debido a la cambiante situación del mercado, razón por la cual existen herramientas como el SDE, que permite generar mayores recursos financieros, el cual las empresas pueden implementar en sus transacciones diarias y.

(27) 8. que en Ecuador, desde el 2014, el Banco Central lo ha impulsado y promocionado como medio de pago alternativo. El presente trabajo de titulación se realiza con el propósito de implementar el sistema del dinero electrónico como aplicación financiera en los sistemas de pago y cobros en INESA. Uno de los campos con más relevancia donde se vería reflejada la importancia de la implementación del dinero electrónico está relacionado al pago del anticipo del impuesto a la renta, dado que el SRI exceptúa del cálculo todas las compras y ventas realizadas con moneda electrónica, además de la devolución de dos puntos del IVA. Su utilización esta direccionada tanto al ámbito tributario como financiero, que pueden ser adoptados e implementados en cualquier sector económico y en cualquier tipo de compañía radicada en el Ecuador. Finalmente, con el sistema de cobros y pagos con dinero electrónico, la compañía obtendrá un impacto positivo financiero que dará como resultado que los clientes y proveedores tengan mayores ahorros bancarios además le permitirá a INESA incrementar su flujo de efectivo mejorando su operacionalidad. 1.5 Delimitación de la investigación La compañía INSTALACIONES ELECTROMECANICAS SA INESA ubicada en Ecuador/Guayas/Guayaquil es la designada para la aplicación del presente trabajo de investigación, que para su desarrollo se efectuará Estados Financieros proyectados en base a transacciones realizadas con el sistema financiero, cuyo análisis y comparación con el demostrará el costo/beneficio de la utilización e implementación del dinero electrónico..

(28) 9. 1.6 Hipótesis Si la compañía Instalaciones Electromecánicas SA INESA implementa el dinero electrónico como medio de pago en sus actividades, obtendrá beneficios financieros que serán utilizados en el principal giro de negocio para incrementar sus flujos de efectivo. 1.6.1 Variable Independiente. Dinero electrónico como medio de pago en las actividades de la compañía Instalaciones Electromecánicas SA INESA 1.6.2 Variable Dependiente. Beneficios financieros, tributarios y flujo de efectivo..

(29) 10. 1.6.3 Operacionalización de las Variables. Tabla 1 Operacionalización de las variables Operacionalización de las variables Variables. Definición conceptual. Definición operativa. Dimensiones. Indicadores. Ítems o preguntas. Técnica. Dinero electrónico como medio de pago en las actividades de la compañía. Propuesta de aplicación de dinero electrónico.. Definir la forma más apropiada para aplicar el dinero electrónico en INESA. Implementar el SDE en INESA. Mayor satisfacción de proveedores y clientes durante el proceso de cobros y pagos. Aplicación del nuevo sistema de pagos y cobros. Cuestionario. Beneficios económicos y tributarios a ser utilizados en el giro de negocio para incrementar los flujos de efectivo.. Analizar los beneficios que permitirán mejorar la situación financiera. Analizar los beneficios que permitirán mejorar la situación financiera. Innovación Rentabilidad Tecnología. Mejoramientos de ingresos. Situación financiera actual de la compañía INESA. Cuestionario.

(30) 11. Capítulo II Marco Referencial 2.1 Antecedentes de la investigación A finales del siglo XX se podría decir que el dinero en moneda metálica y en papel se mantendría, que el mundo ya no experimentaría cambios en los sistemas financieros, sin embargo, por el auge del comercio electrónico el papel moneda se cambió por el plástico, el cual permite realizar transacciones sin necesidad de portar efectivo en ese momento. A nivel mundial son alrededor de 93 países que utilizan el dinero electrónico como medio de pago en sus transacciones, la primera versión de este sistema fue iniciado por Kenia-África el cual vio la oportunidad de crear un servicio de pago por un bajo costo, otros de los pioneros en este sistema fue Japón el cual percibió la necesidad de utilizar e-dinero en el pago masivo y congestionado del transporte urbano, para Perú un país sudamericano su principal objetivo fue lograr la inclusión financiera en los sectores que no tenían acceso al sistema bancario. (El Telégrafo, 2017) El principal motivo de auge en el uso del dinero electrónico reside, por el lado del usuario, en la comodidad y seguridad que le otorga este tipo de dinero y, por el lado del productor, reside en el bajo costo de operar con este dinero. (Lardent, 2014) Actualmente, el mayor volumen de comercio electrónico se produce en EEUU, que concentra por lo menos, un 75% del total de las operaciones registradas de comercio electrónico. Al contar con la más amplia infraestructura para el desarrollo de dicho comercio, la mayor cantidad de servidores aptos para el comercio electrónico (al menos el 75% del total mundial –fuente: Netcraft -), la mayor cantidad de empresas proveedoras de dicho servicio y la mayor cantidad de usuarios y de hosts (aproximadamente un 60% del total mundial), EEUU, es el país que lidera el mercado. (Gariboldi, 2014).

(31) 12. Tabla 2 Distribución geográfica del comercio electrónico.. Distribución geográfica del comercio electrónico.. En Ecuador mediante registro oficial publicado el 20 de marzo del 2014, el Banco Central promueve que “las personas puedan realizar transacciones (compras en tiendas u otros establecimientos, pagos de servicios, etc.) con su celular” y así evitar exposiciones a robo, define al dinero electrónico como un mecanismo, seguro y de fácil acceso que permite a los ciudadanos una inclusión financiera de libre acceso. (Ayala, 2014) Angulo Salazar & Zambrano Portilla (2016) dentro de su trabajo de titulación “Propuesta de aplicación del dinero electrónico en microempresas tecnológicas de la bahía” propone diseñar un método para que las microempresas ubicadas en el sector de la bahía (Guayaquil - Ecuador) acojan el dinero electrónico como medio de pago, con la finalidad de disipar dudas y aportar ventajas para que consideren este medio de pago en las transacciones comerciales de dicho sector, concluyendo que en Ecuador al existir una opinión parcializada se da la necesidad de implementar capacitaciones en las empresas del sector de la Bahía para que así consideren los beneficios del uso en sus transacciones. Friend Campoverde, C. (2016) en su proyecto de titulación “Diseño para la aplicación del sistema de dinero en la empresa INGEMEDICA DEL ECUADOR S.A.” busca introducir el sistema de dinero electrónico en el pago de las transacciones comerciales entre.

(32) 13. proveedores y clientes, concluye que al no contar la empresa INGEMEDICA DEL ECUADOR S.A con el Sistema de Dinero Electrónico (SDE) se deja de percibir beneficios tributarios propuestos por el SRI, en la cual la compañía incurre con costos y gastos, concluyendo que implementar el dinero electrónico es muy factible y beneficioso para los resultados de la compañía. Chica Veliz, (2016) en su trabajo de titulación “Factores que influyen en el uso de dinero electrónico en clientes de retails de Guayaquil” analiza las causas de utilizar el SDE como medio de pago, con la finalidad de contribuir efectivamente a las empresas para diseñar estrategias y motivar el uso por parte de los clientes de retail. La investigación concluye que se diseñaron métodos de tipo comunicacional para incrementar el pago por medio de dinero electrónico por parte de los clientes. Los apartados mencionados anteriormente son la base de investigación del presente trabajo de titulación puesto que en ellos se evidencia la necesidad de aplicación del dinero electrónico tanto a nivel de nación como a nivel organizacional. La compañía Instalaciones Electromecánicas S.A INESA desea ser parte del mundo globalizado en el que se vive en el siglo XXI haciendo el uso y beneficio del dinero electrónico en sus transacciones diarias.. 2.2 Marco Contextual Ámbito normativo: Mediante Resolución No.OO5-2014-M La Junta De Política Y Regulación Monetaria Y Financiera dispuso al Banco Central del Ecuador la regularización, implementación, y gestión de la moneda electrónica como medio de pago para los ciudadanos que posean Cuenta De Dinero Electrónico (CDE) con la finalidad que cuenten con servicio financiero a menor costo, una atención oportuna, eficiente y además de portar un monedero electrónico disponible y efectivo a toda hora, pero que a partir del 2018 la billetera electrónica pasa a manos del sistema financiero..

(33) 14. Ámbito de investigación: Beneficios financieros y tributarios del uso del dinero electrónico. Ámbito Temporal: 3 Año históricos y 2 años futuros. Ámbito Espacial: En Ecuador en la ciudad de Guayaquil y con más de 30 años en el mercado se encuentra radicada la compañía Instalaciones Electromecánicas SA INESA dedicada a la Instalación, mantenimiento y reparación de antenas, sistemas de alarma y sistemas eléctricos del país. INESA se encuentra localizada en el Km 15.5 Rosavin Y Vía A Daule (Guayaquil-Ecuador) en el Edif. Del Grupo Empresarial INPROEL.. Figura 2 Geolocalización de la compañía INESA S.A. Dado a los cambios y avances tecnológicos que día a día transcienden en el sector económico/financiero la compañía INESA se ve en la necesidad de incursionar en el comercio electrónico con la finalidad de beneficiarse de los incentivos que el gobierno ecuatoriano ofrece. El proyecto de inclusión financiera del dinero electrónico como medio de pago se desarrollará en conjunto con el departamento contable y gerencia financiera de la compañía en cual participará activamente las jefaturas de dichos departamentos.

(34) 15. 2.3 Marco Conceptual Banco Central del Ecuador. Institución que desde su fundación y hasta el año 2000 fue la única entidad emisora de dinero ecuatoriana, conocida como sucre y que desde la adopción de moneda estadunidense sus funciones disminuyeron drásticamente, aunque continúa siendo el ente regulador de las políticas monetarias del país. Con la Constitución del año 2008 el BCE deja de ser “autónomo” y se constituye en una persona jurídica de derecho público que tiene la responsabilidad de instrumentar las políticas monetaria, crediticia, cambiaria y financiera formuladas por la Función Ejecutiva. (Banco Central del Ecuador, 2018) Servicio de Rentas Internas. Basándose en la evasión tributaria por la que atravesaba el Ecuador, nace en 1997 el Servicio de Rentas Internas con la finalidad de gestionar la política tributaria dentro del marco de los principios constitucionales que rigen al país, asegurando la eficiencia recaudatoria de impuestos. (Servicio de Rentas Internas, 2018) Sistema Financiero. Se define el sistema financiero de un país como el conjunto de instituciones, medios y mercados que permiten canalizar el ahorro de aquellas unidades de gastos con superávit hacia aquellas unidades de gastos que precisamente necesitan de esos fondos para cubrir su déficit. El sistema financiero cumple por tanto la misión fundamental en una economía de mercado, de captar el excedente de los ahorradores (unidades de gastos con superávit) y canalizarlo hacia los prestatarios públicos o privados (unidades de gasto con déficit). (Castillo Canalejo, Montero Caro, & Montilla Carmona, 2015) Sistema de pagos. El sistema de pagos comprende el conjunto de instrumentos, procedimientos e instituciones que permiten las transferencias de dinero entre los agentes económicos. Un sistema de pagos seguro y eficiente contribuye a la efectividad de la política.

(35) 16. monetaria, a la estabilidad del sistema financiero y al buen funcionamiento de la economía en su conjunto. Igualmente, comprende los pagos efectuados mediante efectivo y los realizados sin efectivo, estos últimos se llevan a cabo en los sistemas de transferencias electrónicas. (Andrade, 2004) Beneficios tributarios. Tienen como finalidad la exoneración o minoración de impuestos a pagar, cuya medida legal dispensa un trato más favorable a determinados contribuyentes (causas subjetivas) o consumos (causas objetivas). (Servicio de Rentas Internas, 2018) Impuesto al Valor Agregado (IVA). Es el impuesto que se grava a la transferencia de bienes de naturaleza corporal y a la prestación de servicios, actualmente, en Ecuador existen dos tarifas básicas para gravar este impuesto 12% y 0%. (Servicio de Rentas Internas, 2018) Crédito Tributario. Se lo define entre la diferencia del Iva Cobrado en Ventas menos el Iva pagado en Compras, siempre y cuando el saldo entre el Iva en compras sea mayor al Iva en ventas será considerado como crédito tributario el cual, se hará efectivo en la declaración del mes siguiente. (Servicio de Rentas Internas, 2018) Estados Financieros. Tienen como finalidad revelar la situación financiera y el rendimiento financiero de una entidad, así como también, suministra información útil y amplia a la hora de toma de decisiones económicas. (International Accounting Standards Board, revisada en 2003 y modificada en 2005) Estados Financieros Presupuestados. Tienen como objetivo mostrar anticipadamente la repercusión que tendrá la situación financiera, al incluir operaciones futuras que no se han realizado en los resultados de la compañía, además de aportar a la toma de decisiones con una.

(36) 17. visión real del efecto financiero sobre las transacciones futuras que habrían de incluirse al finalizar un periodo. (Gutierrez Peñaloza Lilia & Ruiz Diaz Carlos) Acuerdo de conexión (aco).- Documento donde constarán las condiciones técnicas, operativas, jurídicas y económicas para la conexión entre la infraestructura de la Plataforma de Dinero Electrónico del Banco Central del Ecuador con la de los operadores tecnológicos de telecomunicaciones. (Junta de política y regulación monetaria y financiera, 2016) Administrador del SDE. - El Banco Central del Ecuador es el responsable de planificar, controlar, establecer normas de funcionamiento operativo y gestionar eficientemente el Sistema de Dinero Electrónico. (Junta de política y regulación monetaria y financiera, 2016) Agente integrador. - Son todas aquellas entidades del sistema financiero nacional que requieran conectarse a la Plataforma de Dinero Electrónico para ofrecer productos y servicios propios o de terceros a través de la referida plataforma. (Junta de política y regulación monetaria y financiera, 2016) Centros de transacción. - Serán los puntos de atención registrados por los Macro Agentes que proveerán de los servicios y productos del SDE a los Usuarios y que cumplan con las condiciones establecidas en el Reglamento de participantes del SDE (RPDE), el manual de procedimiento y operación del sistema de dinero electrónico (MPODE) y los requisitos que para el efecto establezcan los Agentes Integradores. (Junta de política y regulación monetaria y financiera, 2016) Convenio de adhesión del macro agente al sistema de dinero electrónico. - Es el documento mediante el cual se formaliza la participación de los Macro Agentes y sus Centros de Transacción asociados al Sistema de Dinero Electrónico. Este documento contendrá las condiciones técnicas, comerciales y operativas, así como las.

(37) 18. responsabilidades que establezcan el Banco Central del Ecuador o los Agentes Integradores a los Macro Agentes y que deberán ser cumplidas por los mismos. El Convenio al que se hace referencia en el presente numeral es de aplicación para las empresas, organizaciones y entidades públicas y privadas que no formen parte de los sectores financieros público, privado y popular y solidario. Los Agentes Integradores requerirán a sus Macro Agentes al menos las mismas condiciones técnicas y operativas que estos tienen con el Banco Central del Ecuador. (Junta de política y regulación monetaria y financiera, 2016) Convenio para operar como macro agente en el sistema de dinero electrónico para las entidades del sistema financiero nacional. - Es el documento mediante el cual las entidades de los sectores financieros público, privado y popular y solidario participan como Macro Agentes y con sus Centros de Transacción asociados al Sistema de Dinero Electrónico. Este documento contendrá las condiciones técnicas, comerciales y operativas, así como las responsabilidades que establezcan el Banco Central del Ecuador o los Agentes Integradores, según corresponda, a sus respectivos Macro Agentes. Los Agentes Integradores requerirán a sus Macro Agentes al menos las mismas condiciones técnicas y operativas que estos tienen con el Banco Central del Ecuador. (Junta de política y regulación monetaria y financiera, 2016) Convenio para operar como agente integrador en el sistema de dinero electrónico. - Es el documento mediante el cual se establece los términos, condiciones, derechos y obligaciones para que las entidades del sistema financiero nacional participen como Agente Integrador en el Sistema de Dinero Electrónico. Este documento contendrá las condiciones técnicas y operativas, así como las responsabilidades que establezca el Banco Central del Ecuador. (Junta de política y regulación monetaria y financiera, 2016).

(38) 19. Reglamento de participantes del SDE (RPDE).- Es el conjunto de reglas que serán aprobadas por parte del Gerente General del Banco Central del Ecuador para operativizar las condiciones y determinar las funciones de cada Participante del SDE. (Junta de política y regulación monetaria y financiera, 2016) Sistemas de banca móvil vía USSD.- Se refiere a la utilización del protocolo USSD (acrónimo de Unstructured Supplementary Service Data, Servicio Suplementario de Datos no Estructurados en inglés) en un dispositivo móvil como un canal para la realización de transacciones desde una o varias cuentas en entidades financieras o cuentas de dinero electrónico hacia otras cuentas en entidades financieras o de dinero electrónico, como pago persona a persona, consultas, pago de servicios, entre otros servicios transaccionales, permitiendo a quien lo implemente armar su propio menú de opciones. (Junta de política y regulación monetaria y financiera, 2016) Usuarios.- Son aquellas personas naturales o jurídicas, públicas o privadas, inscritas en el Sistema de Dinero Electrónico, que mantengan una cuenta de dinero electrónico (CDE) o cuentas en entidades del sistema financiero nacional, a través de las cuales realizan transacciones dentro del SDE de acuerdo al reglamento de participantes del SDE (RPDE) y los requisitos y condiciones que para el efecto establezcan los Agentes Integradores, según corresponda. Estados financieros presupuestos. Los presupuestos constituyen una de las principales herramientas de planeación y control, por lo tanto es importante conocer cuál es la implicación de los mismos en la dirección de una empresa y las ventajas o desventajas que se derivan del diseño e implementación de un plan presupuestario. (Roca, 2014) Estados financieros. Estados Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera y del rendimiento financiero de una entidad. El.

(39) 20. objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la situación financiera, el rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas. Los estados financieros también muestran los resultados de la gestión realizada por los administradores con los recursos que les han sido confiados. Para cumplir este objetivo, los estados financieros suministrarán la siguiente información acerca de una entidad: (a) activos; (b) pasivos; (c) patrimonio neto; (d) ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y pérdidas; (e) aportaciones de los propietarios y las distribuciones a los mismos en su condición de tales; y (f) flujos de efectivo. Esta información, junto con la contenida en las notas, ayudará a los usuarios a predecir los flujos de efectivo futuros de la entidad y, en particular, su distribución temporal y el grado de certidumbre. (International Accounting Standards Committee – IASC, 2014) Impuesto a las ganancias. El impuesto corriente, correspondiente al ejercicio presente y a los anteriores, debe ser reconocido como una obligación de pago en la medida en que no haya sido liquidado. Si la cantidad ya pagada, que corresponde al ejercicio presente y a los anteriores, excede del importe a pagar por esos ejercicios, el exceso debe ser reconocido como un activo. El importe a cobrar que corresponda a una pérdida fiscal, si ésta puede ser retrotraída para recuperar las cuotas corrientes satisfechas en ejercicios anteriores, debe ser reconocido como un activo..

(40) 21. Cuando una pérdida fiscal se utilice para recuperar el impuesto corriente pagado en ejercicios anteriores, la entidad reconocerá tal derecho como un activo en el mismo ejercicio en el que se produce la citada pérdida fiscal, puesto que es probable que la entidad obtenga el beneficio económico derivado de tal derecho, y además este beneficio puede ser valorado de forma fiable. (International Accounting Standards Committee – IASC, 2014) Estado de flujos de efectivo. Los equivalentes al efectivo se tienen, más que para propósitos de inversión o similares, para cumplir los compromisos de pago a corto plazo. Para que una inversión financiera pueda ser calificada como equivalente al efectivo es necesario que pueda ser fácilmente convertible en una cantidad determinada de efectivo y estar sujeta a un riesgo poco significativo de cambios en su valor. Por tanto, una inversión será equivalente al efectivo cuando tenga vencimiento a corto plazo, por ejemplo tres meses o menos desde la fecha de adquisición. Las participaciones en el capital de otras empresas quedarán excluidas de los equivalentes al efectivo a menos que sean, sustancialmente, equivalentes al efectivo, como por ejemplo las acciones preferentes adquiridas con proximidad a su vencimiento, siempre que tengan una fecha determinada de reembolso. (International Accounting Standards Committee – IASC, 2014) 2.4 Marco legal En el Ecuador se estableció que la función ejecutiva del estado ecuatoriano es la indicada para instaurar, transformar, exonerar o extinguir impuestos, tasas y contribuciones, anunciados mediante ley firmada por la Asamblea Nacional e instrumentado por el Banco Central. (Constitución del Ecuador, Art. 301, 2008)..

(41) 22. Las políticas monetarias, crediticia, cambiaría y financiera tienen como objetivos, entre otros, suministrar los medios de pago necesarios para que el sistema económico opere con eficiencia; y, que la formulación de las políticas monetaria, crediticia, cambiaría y financiera es facultad exclusiva de la Función Ejecutiva y se instrumentará a través del Banco Central del Ecuador. (Constitución del Ecuador, Art. 302, 2008). El Banco Central del Ecuador es la única entidad encargada de proveer, gestionar, autorizar y poner en circulación moneda metálica o electrónica en la República del Ecuador, con la seguridad que estos valores serán convertibles y respaldados por dólares de los Estados Unidos de América. (Código Orgánico Monetario y Financiero, Art. 94, 2014). La moneda electrónica será puesta en circulación privativamente por el Banco Central del Ecuador y será amparada con los activos líquidos de la entidad. (Código Orgánico Monetario y Financiero, Art. 101, 2014) El código orgánico monetario y financiero de la república del Ecuador establece como medio de pago no solo a los cheques y las divisas distintas del dólar americano, sino también a las transferencias por medios electrónicos u otros similar a dicha naturaleza. (Código Orgánico Monetario y Financiero, Art. 99, 2014) El Banco Central del Ecuador establecerá los requisitos de operación, autorización, registro y divulgación de los servicios e información relacionada al dinero electronico, su régimen tarifario está regulado por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera del país. (Código Orgánico Monetario y Financiero, art. 103, 2014) Dinero Electrónico. Es el medio de pago en donde se intercambian dólares mediante dispositivos electrónicos y que están respaldados al 100% con dinero físico denominado en Dólares Americano. (Resolución No. 005-2014, 2014).

(42) 23. Sistema De Dinero Electrónico (SDE). El SDE es el conjunto de las operaciones que permite el flujo, transferencia y almacenamiento de las transacciones realizadas entre los distintos agentes económicos. (Resolución No. 005-2014, 2014) Plataforma De Dinero Electrónico (PDE). Es el conjunto de softwares y hardware y otros componentes que permiten la operatividad de las transacciones del SDE. (Resolución No. 005-2014, 2014) Cuenta De Dinero Electrónico (CDE). Se conoce como CDE al registro virtual donde los usuarios acceden para realizar sus transacciones de pago. (Resolución No. 005-2014, 2014) Monedero electrónico (MOE). - Es el registro virtual en el Sistema de Dinero Electrónico asociado a una sola cuenta de dinero electrónico (CDE) o cuentas en entidades del sistema financiero nacional en la que constarán las transacciones realizadas mediante un dispositivo móvil u otros mecanismos definidos para su uso, así como los saldos resultantes. (Junta de política y regulación monetaria y financiera, 2016) Operadores tecnológicos de Telecomunicaciones. - Son los Operadores de servicio móvil avanzado y de telefonía fija, de servicios portadores o concesionarios de radiodifusión y televisión (operadores satelitales, operadores de televisión). Estos participantes interactúan tecnológicamente a través de la Plataforma de Dinero Electrónico (PDE) con el Banco Central del Ecuador. (Junta de política y regulación monetaria y financiera, 2016) Beneficios Tributarios. Quienes hagan uso de medios de pagos electrónicos se otorgará los siguientes beneficios tributarios;.