Estados Contables Básicos
Situación Patrimonial
A una fecha dada, expone el
Activo, Pasivo y Patrimonio Neto
Resultados
Resumen de las causas que
generaron el resultado de un
período
Ev. Patrimonio Neto
Composición del PN y las causas
de los cambios durante un período
Relaciones entre los EECC
Tiempo
ESP
ESP
Estado de Flujo de Efectivo
Brinda información sobre la
evolución
que
durante un ejercicio
tuvo la situación
financiera, permitiendo identificar los
efectos
generados en el
efectivo y sus
Esta información permite:
• Evaluar la
capacidad del ente emisor para generar
recursos
financieros para afrontar sus obligaciones y
distribuir ganancias
• Elaborar
información prospectiva
• Explicar si el resultado de un período tuvo un impacto
financiero equivalente
• Responder porqué no es posible distribuir dividendos
aún con resultado positivo
• Explicar cómo se financia la empresa
Estado de Flujo de Efectivo
Variaciones del Efectivo
Efectivo al Inicio del ejercicio 22.000,00 Efectivo al Cierre del ejercicio 39.870,00
Aumento neto del efectivo 17.870,00
Causas de las Variaciones del Efectivo Actividades Operativas
Cobros de ventas de servicios 6.000,00 Diferencias de Cambio 640,00
Flujo neto de efectivo generado por las
Actividades Operativas 6.640,00
Actividades de Inversión
Pago por compra de bienes de uso -3.770,00
Flujo neto de efectivo generado por las
Actividades de Inversión -3.770,00
Actividades de Financiación
Préstamos recibidos 15.000,00
Flujo neto de efectivo generado por las
Actividades de Financiación 15.000,00
Aumento neto del efectivo 17.870,00
BASICOS S.A.
Estado de Flujo de Efectivo
REPRESENTACION GRAFICA
EFECT. Y EE
ACTIVOS
OPERATIVOS
-Créditos
-Bs. de Cambio
ACTIVOS NO
CORRIENTES
-Bs. de uso
-Invers. no Ctes.
Estado de Flujo de Efectivo
EFECTIVO Y
EQUIVALENTES
DE EFECTIVO
RESTO del
ACTIVO
PASIVOS
PATRIMONIO
NETO
E y EE + RA = P + PN
Para cumplir con compromisos de CP
Inversiones de alta liquidez,
fácilmente convertibles en dinero
y sujetas a cambios insignificantes
De valor
Plazo corto de vencimiento
Caja y Depósitos
a la vista
Efectivo y Equivalentes
•
Efectivo
Determinación de las causas
•
Insumos: ER, ESP inicio y cierre, información
adicional sobre algunos cambios
•
Proceso: pasar del criterio de devengado al de
percibido
•
Ejemplo:
▫ Ventas Netas (ER): 900.000
▫ Saldo cuentas por cobrar por ventas
Inicio: 70.000
Cierre: 100.000
Ventas
Cobradas
Ventas netas
+ Disminución en c x c
- Aumentos en c x c
Actividades de Inversión
•
Compras o ventas de activos a largo plazo
•
Otras no incluidas en EE o AO
INVERSIÓN
OPERATIVAS
Actividades de Financiación
•
Transacciones con:
Propietarios del Capital
OPERATIVAS
Actividades Operativas
Actividades
Principales ?
SI
NO
Inversión o
Financiación ?
NO
Inversión
Financiación
Pero ...
Impuesto a las
Ganancias
Si es posible, por actividad
Sino, OPERATIVAS
Dividendos o Intereses
Cobrados
OPERATIVAS o
INVERSIÓN
Dividendos o Intereses
Pagados
FINANCIACIÓN
OPERATIVAS o
Clasificación de operaciones
Situación
E
y
EE
AO AI AF
Cobros por ventas de bienes de uso
Intereses Cobrados
Pago póliza de seguro
Préstamo otorgado a otra empresa
Impuesto a las ganancias pagado
Diferencia de cambio tenencia moneda
extranjera
X
X
X
X
X
X X
X
Clasificación de operaciones
Situación
E
y
EE
AO AI AF
Plazo Fijo con vto. 60 días para pago a
proveedores
Cobro por emisión de acciones propias
Cobro ventas de servicios
Ampliación Acuerdo Descubierto
Pago de Sueldos
Compra Acciones Sociedad Controlada
X
X
X
X
X
Exposición de las Causas
OPERATIVAS
INVERSIÓN
FINANCIACIÓN
MÉTODO DIRECTO
Estado de Flujo de Efectivo
Variaciones del Efectivo
Efectivo al Inicio del ejercicio 22.000,00 Efectivo al Cierre del ejercicio 39.870,00
Aumento neto del efectivo 17.870,00
Causas de las Variaciones del Efectivo Actividades Operativas
Cobros de ventas de servicios 6.000,00 Diferencias de Cambio 640,00
Flujo neto de efectivo generado por las
Actividades Operativas 6.640,00
Actividades de Inversión
Pago por compra de bienes de uso -3.770,00
Flujo neto de efectivo generado por las
Actividades de Inversión -3.770,00
Actividades de Financiación
Préstamos recibidos 15.000,00
Flujo neto de efectivo generado por las
Actividades de Financiación 15.000,00
Aumento neto del efectivo 17.870,00
