y representación gráfica de los datos obtenidos en la aplicación del instrumento, argumentado según los basamentos teóricos dichos análisis, dados por los indicadores de las variables objeto de estudio en la investigación, compuesto el capítulo en dos puntos:
1.- Análisis de los Resultados 2.- Interpretación de los Resultados
1.- ANALISIS DE LOS RESULTADOS
1.- ¿Conoce Usted los controles internos para la incorporación de los Activos Fijos del CIED?
Fuente: Muñoz, Villegas
SI 09 75%
NO 03 25%
TOTAL 12 100%
Frecuencia Relativa Respuesta Frecuencia
Absoluta
Del total de la población encuestada el 75%, (9 personas) respondieron afirmativamente, conocer los controles internos, mientras que el 25% (3 personas) restante respondieron no conocerlos.
2. ¿Ha manejado Usted algunos controles internos para la desincorporación de los Activos Fijos?
Fuente: Muñoz, Villegas
El 17%, respondieron afirmativamente conocer algunos controles, y el 83%
restante contestaron no conocer los controles.
SI II
02 17%
NO 10 83%
TOTAL 12 100%
Frecuencia Relativa Respuesta Frecuencia
Absoluta
para los registros de Activos Fijos del CIED?
Fuente: Muñoz, Villegas
El 50% de la población, respondieron afirmativamente que existen deficiencias en los controles, mientras que el 42% de está, respondieron que no existen deficiencias, y el restante de la población el 8 % no respondió.
SI 06 50%
NO 05 42%
TOTAL 11 92%
Frecuencia Relativa Respuesta Frecuencia
Absoluta No
Respondió
4. ¿Conoce Usted las normas a cumplir para la adquisición de los Activos Fijos del CIED?
Fuente: Muñoz, Villegas
De la población total encuestada, 9 personas (75%) respondieron afirmativamente, y 3 personas (25%) contestaron no conocer las normas a cumplir.
SI 09 75%
NO 03 25%
TOTAL 12 100%
Frecuencia Relativa Respuesta Frecuencia
Absoluta
incorporación de los Activos Fijos?
Fuente: Muñoz, Villegas
Con respecto a las normas aplicadas para la incorporación de activos fijos. El 58%, respondieron afirmativamente, que existen irregularidades en las normas aplicadas, mientras que el restante 42%, respondieron que no existen irregularidades.
SI 07 58%
NO 05 42%
TOTAL 12 100%
Frecuencia Relativa Respuesta Frecuencia
Absoluta
6. ¿Conoce Usted las normas para el retiro de los Activos Fijos?
Fuente: Muñoz, Villegas
Cuando se le preguntó sobre las normas para el retiro de los activos fijos, el 33%, respondieron afirmativamente, conocer las normas para el retiro, mientras que 67%, respondieron no conocerlas.
SI 04 33%
NO 08 67%
TOTAL 12 100%
Frecuencia Relativa Respuesta Frecuencia
Absoluta
7. ¿Considera Usted que existen irregularidades en las normas aplicadas para la desincorporación de los Activos Fijos?
Fuente: Muñoz, Villegas
El 42%, respondieron afirmativamente, que existen irregularidades en la normas aplicadas, mientras que el 42%, respondieron que no existen irregularidades, el 16%, no respondieron.
SI 05 42%
NO 05 42%
TOTAL 10 84%
Frecuencia Relativa Respuesta Frecuencia
Absoluta
No Respondió
8. ¿Conoce Usted las Políticas para la adquisición de Activos Fijos?
Fuente: Muñoz, Villegas
De la interrogante planteada a la población encuestada, el 42% respondieron afirmativamente conocer las políticas, mientras que el 58% restante respondieron no conocer las políticas.
SI 05 42%
NO 07 58%
TOTAL 12 100%
Frecuencia Relativa Respuesta Frecuencia
A b s oluta
9. ¿Considera Usted que existen irregularidades en las políticas aplicadas para la incorporación de los Activos Fijos?
Fuente: Muñoz, Villegas
En función a las irregularidades en las políticas aplicadas para la incorporación de Activos Fijos, el 25% de la población respondieron afirmativamente que existen irregularidades en las mismas, mientras que el 58%
respondieron que no existen, el 17% restante respondió no conocerlas.
SI 03 25%
NO 07 58%
TOTAL 10 83%
Frecuencia Relativa Respuesta Frecuencia
Absoluta
No Respondió
10. ¿Conoce Usted las Políticas para el retiro de Activos Fijos del CIED?
Fuente: Muñoz, Villegas
Cuando se les interrogó a la población sobre si conocían las políticas para el retiro de Activos Fijos, el 8% respondió afirmativamente conocer dichas políticas, mientras que el 92% respondió no conocerlas.
SI 01 08%
NO 11 92%
TOTAL 12 100%
Frecuencia Relativa Respuesta Frecuencia
Absoluta
desincorporación de los Activos Fijos?
Fuente: Muñoz, Villegas
El 33% respondieron afirmativamente que existen irregularidades en las políticas para la desincorporación mientras que el 50%, respondieron que no existen irregularidades, y el restante 17% no respondieron.
No Respondió
SI 04 33%
NO 06 50%
TOTAL 10 83%
Frecuencia Relativa Respuesta Frecuencia
Absoluta
No Respondió
12. ¿Considera Usted importante conocer adecuadamente los controles internos para la incorporación de los Activos Fijos del CIED?
Fuente: Muñoz, Villegas
Cuando se les preguntó a la población encuestada acerca de la importancia de conocer adecuadamente los controles internos para la incorporación de los Activos Fijos, el 92% respondieron afirmativamente conocer adecuadamente dichos controles, mientras que el 8% restante respondieron que no es importante conocerlos.
SI 11 92%
NO 01 08%
TOTAL 12 100%
Frecuencia Relativa Respuesta Frecuencia
Absoluta
13. ¿Podría Usted transferir con facilidad los Activos Fijos internamente y entre sedes cumpliendo con los controles internos actuales?
Fuente: Muñoz, Villegas
Del total de la población encuestada el 42% (5 personas), respondieron afirmativamente poder transferir con facilidad los Activos, mientras que el 58%
restante, (7 personas) respondieron no poder transferirlos con facilidad.
SI 05 42%
NO 07 58%
TOTAL 12 100%
Frecuencia Relativa Respuesta Frecuencia
Absoluta
14. ¿Se considera Usted satisfecho con la información que obtiene acerca del procedimiento a seguir para la desincorporación de los Activos Fijos?
Fuente: Muñoz, Villegas
En relación a la interrogante planteada a la población, referente al grado de satisfacción sobre la información que obtiene para la desincorporación de Activos Fijos, el 08% respondió afirmativamente que se encuentra satisfecho con la información obtenida, mientras que el 92%respondió no estar satisfecho.
SI 01 08%
NO 11 92%
TOTAL 12 100%
Frecuencia Relativa Respuesta Frecuencia
Absoluta
15. ¿Considera Usted que los controles internos aplicados para el control de los Activos Fijos del CIED, son suficiente en relación al volumen de Activos?
Fuente: Muñoz, Villegas
Con respecto a los controles internos se preguntó a la población encuestada si éstos controles eran suficientes para el volumen de Activos que se manejan, el 33%
respondieron afirmativamente que los controles internos aplicados son suficientes, mientras que el 67% respondieron que no son suficientes.
SI 04 33%
NO 08 67%
TOTAL 12 100%
Frecuencia Relativa Respuesta Frecuencia
Absoluta
16. ¿Conoce Usted las Políticas de capitalización de los Activos Fijos del CIED?
Fuente: Muñoz, Villegas
Del total de la población encuestada, el 33% respondió afirmativamente conocer las políticas de capitalización, mientras que 67% respondieron no conocerlas.
SI 04 33%
NO 08 67%
TOTAL 12 100%
Frecuencia Relativa Respuesta Frecuencia
Absoluta
17. ¿Considera Usted que es importante el capitalizar y revalorizare los Activos?
Fuente: Muñoz, Villegas
Con respecto a la interrogante planteada en relación a la importancia de capitalizar y revalorizar los Activos Fijos, el 100% respondió afirmativamente que es necesario capitalizarlos y revalorizarlos.
SI 12 100
NO 00 %%00%
TOTAL 12 100%
Frecuencia Relativa Respuesta Frecuencia
Absoluta
18. ¿Según las políticas actuales, podría Usted clasificar lo que se considera Activo Fijo?
Fuente: Muñoz, Villegas
Del total de la población encuestada, el 83% respondieron afirmativamente poder clasificar los Activos Fijos según las políticas actuales, mientras que el 17%
respondieron no poder clasificarlos.
SI 10 83%
NO 02 17%
TOTAL 12 100%
Frecuencia Relativa Respuesta Frecuencia
Absoluta
19. ¿Considera Usted que es relevante asignar una Unidad Gerencial responsable de Coordinar y dar seguimiento al Sistema Administrativo para el control interno de los Activos Fijos?
Fuente: Muñoz, Villegas
Del total de la población encuestada, el 92% (11 personas) respondieron afirmativamente que se debe asignar una Unidad Gerencial capaz de coordinar y dar seguimiento al Sistema Administrativo para el Control Interno de los Activos Fijos, mientras que el 8% (1 persona) restante respondió que no es necesario.
SI 11 92%
NO 01 08%
TOTAL 12 100%
Frecuencia Relativa Respuesta Frecuencia
Absoluta
2.-
INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS
Objetivo: Diagnosticar la situación actual de los controles internos Variable: Control Interno de Activos Fijos
Indicador: Control Interno de Incorporación y registro.
Según CEPEDA, el Control Interno es un procedimiento contable para regularizar la Incorporación de los activos fijos.
Ahora bien, con respecto a los ítems 1 y 3 relacionados con los controles internos de activo fijo para la incorporación, es bueno considerar que los empleados conocen algunos controles que por lo general son los que se encuentran en los formularios, y muchos confunden estos con los controles internos de desincorporación o transferencia de activos fijos, lo que representa que dichos controles se llevan en forma incorrecta, presentándose deficiencias en el desconocimiento y utilidad del activo, así como, deficiencias en los controles presupuestario, y compras de los activos, ya que incumplen los procedimientos preestablecido por las Unidades involucradas en los procesos, generando que los procedimientos de licitación no se cumplan debidamente.
Considerando esto, los controles internos de incorporación, permite agilizar el proceso de entrada del Activo Fijo al sistema interno contable de los activos de la empresa.
1.- Clasificar lo que representa un Activo Fijo o Gasto:
2.- Codificar según el plan de cuenta el tipo de Activo.
3.- Formalizar el procedimiento a través de la elaboración de Formato de Incorporación de Activo (LGS 01).
4.- Cotejar lo real existente con los registrado en el sistema.
5.- Establecer la depreciación y vida útil del Activo.
La mayoría de estos no lo conocen.
Indicador: Control de Desincorporación
Para STONER , establece cuatro etapas fundamentales en los controles que se dividen; a saber:
1.- Establecimiento de parámetros para medir rendimiento.
2.- Medición del desempeño.
3.- Rendimientos estándares.
4.- Medidas correctivas.
Estas etapas se aplican a los controles de desincorporación, específicamente la tercera etapa, ya que estos permiten medir con base a patrones la funcionabilidad de diferentes procedimientos para el retiro de activo fijo.
Relacionando lo anterior con los objetivos 1 y 3 en referencia a los Controles Internos de Desincorporación de los Activos Fijos, se determina que los empleados,
no conocen dichos controles generando que los rendimientos estándares, se encuentran en clara oposición con los objetivos y lineamientos establecidos por la organización para este procedimiento.
Considerando el volumen de respuesta por las interrogantes planteadas a estos indicadores, se desconoce el manejo del Control Interno de Desincorporación de Activo Fijo del CIED.
Objetivo: Identificar las normas, políticas y controles internos para la adquisición, registro y desincorporación de los Activos Fijos.
Variable : Control Interno de Activo Fijo.
Indicador: Normas de Incorporación y Desincorporación:
Según MELINKOFF (190, p. 33), las normas son guías o propósito que conducen los procedimientos administrativo en la dirección generadas a través de contenidos específicos correctamente aplicables y aparte, para PDVSA CIED, las normas son determinadas por las necesidades de la organización, función productiva y objeto de comercialización.
De esta manera, y basándonos en la información obtenida de los sujetos encuestados, se pueden afirmar que existe desconocimiento de los activos fijos que posee la organización, sus costos, vida útil y obsolescencia; considerados en su mayoría como activos reemplazables.
conocimiento de las normas de Incorporación y Desincorporación de los Activos Fijos, esto es debido a la falta de divulgación de lo que son guías en los procedimientos administrativos.
Indicador: Políticas de Incorporación y Desincorporación.
Según PDVSA CIED, existen lineamientos o patrones estándares para la Incorporación de depreciación y capitalización de los activos fijos dentro de la organización. Establece también STONER que las políticas son planes vigentes que establecen lineamientos generales para tomar decisiones.
Basándonos en las respuestas de los ítems 8/11 que corresponden a estos indicadores, empleados de las unidades involucradas en los procedimientos de Incorporación y Desincorporación de los Activos Fijos, los empleados de las Gerencias de Finanzas y Logística no conocen las políticas aplicadas para dichos procedimientos lo que genera confusión entre lineamientos de controles y las normas aplicadas por PDVSA CIED, de manera que la toma de decisiones para el destino de los Activos Fijos se obvien para futuras inversiones en la adquisición de Activos.
Objetivo: Diseñar las políticas de capitalización de los Activos Fijos.
Variable: Sistema Administrativo.
Indicador: Políticas de Capitalización.
Para PDVSA CIED, las políticas de capitalización son para la propiedad planta y equipo, que establece esta clasificación cuando la vida útil o actividad productiva de un Activo se prolonga por más de (1) año.
Considerando las respuestas dadas de los encuestados en los ítems 17-18, se pudo determinar que la mayoría de la población no conoce las políticas de capitalización, generando con ello desconocimiento de las principales inversiones, vida útil y actividades productivas de los principales Activos Fijos de la organización.
Ahora bien, se debe considerar que dicha población está consciente de la importancia de las políticas de capitalización, lo que nos lleva a establecer pautas necesarias para informar sobre las políticas de capitalización a los empleados.
Objetivo: Determinar la unidad gerencial que coordine y de seguimiento al Sistema Administrativo para el Control Interno de CIED.
Variable: Sistema Administrativo.
Indicador: Responsabilidad.
Según el MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE CONZUPLAN, define como responsabilidad, la obligación de un subordinado para ejecutar las tareas que le han sido asignadas o delegadas.
responsabilidad a la Unidad Gerencial, se puede establecer el Sistema Administrativo de Control Interno para los Activos Fijos, a través de la Unidad Gerencial permita canalizar las actividades internas de la organización, mejorando con ello la evaluación de los Activos Fijos para la Incorporación, Registro, Traslado y Desincorporación.
El Sistema Administrativo permite coordinar y mantener informado a la población sobre las Políticas, Normas y Controles que constituyen los Activos Fijos, lo que conduce a un mejor Control en los procedimientos, Registros, Transferencias y Desincorporación de los Activos Fijos.
Finalmente, a través de la aplicación del Sistema Administrativo para el Control Interno de los Activos Fijos, la organización podría aumentar progresivamente los niveles de eficiencia y productividad en el uso de sus activos y por ende obtener una herramienta administrativa que establezca lineamientos de control para el manejo de los mismos; de igual manera los empleados de la Gerencia de Finanzas y Logísticas del CIED Centro COL-MCBO se regirán bajo los procedimientos propuestos pudiendo establecer evaluaciones periódicas para futuras actualizaciones.
