UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA MODALIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA

“IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE Y APLICACIÓN DE INDICADORES FINANCIEROS EN LA EMPRESA COMERCIAL JH ACCESORIOS, UBICADO EN LA CIUDAD DE MACHALA, PROVINCIA EL ORO, PERIODO 1 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2012”

AUTORA:

Liliana Amarilis Aguirre Ruiz

DIRECTORA:

Lic. Elsa Ortiz Gaona

LOJA – ECUADOR 2012

Tesis previo a optar el Grado de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría, C.P.A.

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I

Lic.

Elsa Ortiz Gaona.

DOCENTE DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA, CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA, MODALIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA Y DIRECTORA DE TESIS.

CERTIFICA:

Que el presente trabajo de investigación intitulado “IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE Y APLICACIÓN DE INDICADORES FINANCIEROS EN LA EMPRESA COMERCIAL JH ACCESORIOS, UBICADO EN LA CIUDAD DE MACHALA, PROVINCIA EL ORO, PERIODO 1 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2012”, fue desarrollado por la aspirante. LILIANA AMARILIS AGUIRRE RUIZ, previo a optar el Grado de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría, Contador Público Auditor, ha sido realizado bajo mi dirección y luego de haberlo revisado, autorizo su presentación ante el Tribunal de Grado.

Loja, noviembre del 2012

Atentamente:

Lic. Elsa Ortiz Gaona DIRECTORA DE TESIS

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II

AUTORÍA

Los conceptos, opiniones, investigación de campo, criterios, información, conclusiones y recomendaciones vertidos en el presente trabajo son de exclusiva responsabilidad de la Autora, a excepción de las citas textuales

Liliana Amarilis Aguirre Ruiz

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III

AGRADECIMIENTO

Mi sincero agradecimiento a los Directivos de la Universidad Nacional de Loja, y muy especialmente a mi Directora de Tesis por su comprensión y dedicación que me proporciono en el transcurso del actual trabajo.

A todas las personas que hicieron posible la realización de esta investigación y en especial a mi esposo e hijos por darme el apoyo requerido, de igual forma a mis amigas por animarme siempre a seguir con mi meta propuesta, a los propietarios del COMERCIAL JH ACCESORIOS quienes facilitaron la información requerida lo que me permitió alcanzar los objetivos establecidos para la realización de mi Tesis.

La Autora

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IV

DEDICATORIA

“En la vida nuestras metas marcan un camino a seguir pero lo que realmente lleva al éxito es la confianza y la determinación con que se las quiere alcanzar”.

Quiero dedicar la presente investigación al ser espiritual que guía mi vida, a Dios, a los seres que siempre están conmigo, dándome el apoyo necesario con su sabiduría, su amor y entrega total: mi esposo e hijos que son el complemento necesario para seguir en el arduo camino de la vida; con su paciencia y su confianza han logrado que alcance una meta más en mi vida profesional, haciendo de mi un mejor ser humano para servir a mi propia familia y a la sociedad entera.

Liliana Amarilis Aguirre Ruiz

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a.- TÍTULO

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE Y APLICACIÓN DE INDICADORES FINANCIEROS EN LA EMPRESA COMERCIAL “JH ACCESORIOS”, UBICADO EN LA CIUDAD DE MACHALA, PROVINCIA EL ORO, PERIODO 1 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2012.

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b.- RESUMEN EN CASTELLANO Y TRADUCIDO AL INGLES

El presente trabajo investigativo, se relaciona con la IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE Y APLICACIÓN DE INDICADORES FINANCIEROS EN LA EMPRESA COMERCIAL “JH ACCESORIOS”, UBICADO EN LA CIUDAD DE MACHALA, PROVINCIA EL ORO, PERIODO 1 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2012, y se desarrolló con el firme propósito de contribuir con los procedimientos más oportunos para este tipo de empresas, con la finalidad de llevar un control efectivo de las operaciones que realiza y logar el mayor beneficio.

Los objetivos propuestos se cumplieron satisfactoriamente constando como objetivo general: Implementar un sistema contable en la Empresa Comercial “JH ACCESORIOS” ubicado en la ciudad de Machala, provincia El Oro, periodo enero a marzo del 2012, permitirá conocer la situación financiera y económica real para una oportuna toma de decisiones, para lo cual se propuso un plan de cuentas más apropiado para la empresa investigada y facilitar el sistema contable, se realizó el inventario de los valores, bienes, derechos y obligaciones, se diseñó registros y documentos contables de compra, venta y proveedores que permitan controlar cada una de las operaciones, procesándose en el diario general hasta la obtención de los Estados Financieros, con la finalidad de conocer la utilidad o pérdida real, finalmente se aplicó indicadores e índices financieros que expresen en forma cuantitativa y cualitativa la situación de la empresa investigada.

Concluyéndose que el sistema contable proporcionó información ordenada y sistemática desde el Inventario Inicial hasta los Estados Financieros, por lo que la empresa debe tomar en consideración el actual trabajo investigativo y continuar con la misma que le permitirá obtener Balances Financieros pertinentes y confiables para la correcta toma de decisiones.

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SUMMARY

This research work is related to the implementation of an accounting system and financial indicators APPLICATION OF COMMERCIAL ENTERPRISE "JH ACCESSORIES", located in the city of Machala, El Oro Province, PERIOD 1 JANUARY TO 31 MARCH 2012 and developed with the firm intention of contributing the most appropriate procedures for these businesses, in order to take effective control of operations performed and Logar the most benefit.

The proposed objectives were met satisfactorily comprising general objective:

Implement an accounting system in the Business Enterprise "JH ACCESSORIES"

located in the city of Machala, El Oro province, from January to March 2012, will reveal the financial and real economic timely decision-making, for which proposed a more appropriate chart of accounts for the company investigated and facilitate the accounting system, we performed an inventory of securities, assets, rights and obligations, was designed accounting records and documents of purchase, sale and providers that will control each of the operations, processed in the general journal to obtain the financial statements, in order to know the actual profit or loss, eventually implemented financial indicators and indices that express in quantitative and qualitative the situation of the company under investigation.

Concluding that the accounting system provided an orderly and systematic from the initial inventory to financial statements, so the company must take into account the current research work and continue the same so you can get relevant and reliable Audited Financial Statements for the correct decision making.

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c. INTRODUCCION

La Empresa Comercial “JH ACCESORIOS” inicia sus actividades comerciales el 19 de abril del 2004, su propietario el Sr. Heras Álvarez Jaime Agustín con el Registro Único de Contribuyente N° 0702204066001, la misma que se encuentra ubicada en la Provincia de El Oro, Ciudad de Machala calle Arizaga s/n y Callejón Cuarta Sur frente a la Móvil, su principal actividad es la venta al por menor de accesorios partes y piezas de vehículos automotores.

En la actualidad ningún ente social, puede prescindir de un sistema contable es por ello que es de gran importancia su implementación ya que la misma contará con procedimientos adecuados de cómo llevar el manejo de las disponibilidades existentes, mayor control de sus equipos, y la forma correcta y objetiva de llevar la contabilidad. Así como el análisis financiero que se efectúa a JH Accesorios es para conocer su situación, medir y evaluar sus riesgos operativos, para tomar las decisiones adecuadas.

En su estructura presenta los siguientes puntos de referencia: Titulo que es el nombre de la investigación realizada. Resumen en Castellano y Traducido al Inglés que consiste en una síntesis de todo el proceso. Introducción en donde se describe la importancia de la contabilidad en las empresas, el aporte al Comercial “JH Accesorios” y la estructura de la investigación. En la Revisión de la Literatura es donde se encuentran conceptos y definiciones relacionadas a la contabilidad en su conjunto para mayor comprensión de los lectores.

Seguidamente se detallan los Materiales y Métodos que hicieron posible la realización del trabajo de campo. En lo relacionado a los Resultados se encuentra todo el proceso contable desde el Plan de Cuentas hasta los Indicadores Financieros en el periodo establecido para el ejercicio contable. Una vez aplicada la contabilidad en la Empresa Comercial “JH Accesorios”, se procedió a realizar la Discusión que no es otra cosa que un contraste entre lo que existía antes y ahora; para determinar sus beneficios se continua con la formulación de las Conclusiones a las que se llegó luego de efectuar toda la investigación, para brindar las Recomendaciones pertinentes y apegadas a la

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realidad por la que atraviesa la empresa estudiada. La investigación concluye con una Bibliografía de libros, textos y demás fuentes que hicieron posible la realización de la parte teórica del trabajo y se termina con la presentación de los respectivos Anexos que consisten en documentos soporte que avalan el trabajo realizado en el proceso contable de la Empresa Comercial.

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d. REVISION DE LITERATURA

CONTABILIDAD

“La contabilidad es una ciencia de naturaleza económica que tiene por objeto producir información para hacer posible el conocimiento pasado, presente y futuro de la realidad económica en términos cuantitativos en todos sus niveles organizativos, mediante la utilización de un método específico apoyado en bases suficientemente contrastadas, con el fin de facilitar la adopción de las decisiones financieras externas y las de planificación y control internas”.¹

De tal definición se desprende que el objetivo de la Contabilidad no sólo es dar a conocer, en cualquier momento, la situación económica de una empresa, sino señalar las operaciones que han determinado tal situación y las causas de los beneficios o pérdidas experimentados.

IMPORTANCIA

La Contabilidad en la actualidad como herramienta que suministra información a las diferentes empresas y entes financieros tiene especial importancia en razón de que es necesaria para la toma de decisiones dentro del aspecto económico, muchas de estas decisiones influyen en la expansión de una empresa, creando nuevas fuentes de trabajo. Es posible llevar la Contabilidad desde un pequeño negocio, hasta la administración de todo un estado, es decir es aplicable a todo agente económico, de hecho muchos profesionales, hoy en día ven la necesidad de conocer más acerca de esta ciencia con el fin de estar al día en el cálculo de sus impuestos por ejemplo, saber concretamente la evolución de su patrimonio y conocer si en su gestión están obteniendo resultados positivos.

1 ZAPATA , Pedro, Contabilidad General, Cuarta Edición,2008--Pág. 14

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OBJETIVOS

El principal objetivo de la contabilidad, es dar a conocer el estado financiero de una empresa en un tiempo contable, que este puede ser de un mes, dos meses, o un año, la información brindada por la contabilidad le ayudaran a los inversionistas para la toma de decisiones.

- Brindar información: la información está orientada a la toma de decisiones, tanto de orden interno, como a terceros relacionados con la misma.

- Ser útil como medio de control: este objetivo se relaciona principalmente con la comparación de los resultados obtenidos con los planificados, y la prevención y evidencia de errores, fraudes u omisiones.

- Dar protección legal: ya que le Código de Comercio otorga valor probatorio a las anotaciones que se realizan en los libros siempre que se encuadren en la normativa vigente

- Proporcionar información de hechos económicos, financieros y sociales suscitados en una empresa u organización; de forma continua, ordenada y sistemática, sobre la marcha y/o desenvolvimiento de la misma, con relación a sus metas y objetivos trazados, con el objeto de llevar CUENTA Y RAZON del movimiento de las riquezas públicas y privadas con el fin de conocer sus resultados, para una acertada toma de decisiones.

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CLASIFICACIÓN DE LA CONTABILIDAD

Fuente: Pedro Zapata Contabilidad General Elaboración: La Autora

CLASIFICACION

Contabilidad Privada

Contabilidad de Servicios

Contabilidad Comercial

Contabilidad Bancaria

Contabilidad de Cooperativas

Contabilidad de Costos

Contabilidad Hotelera

Contabilidad Financiera

Contabilidad Pública y

Gubernamental Contabilidad Oficial

Es aquella que clasifica de acuerdo

a las operaciones económicas

Este sistema es aplicable a las empresas que ofrecen

servicios como parte de sus transacciones.

Se aplica a las empresas que se dedican a la compra

y venta de bienes

Tiene relación con la prestación de servicios monetarios.

Se encarga de satisfacer las necesidades de sus asociados sin fin de

lucro

Encargada de las operaciones en el sector industrial y manufactura.

Se relaciona con el campo turístico

Se utiliza para producir sistemáticamente y estructuralmente

información

. Resumir, analizar e interpretar las transacciones realizadas por los entes públicos con la finalidad de

parar estados financieros.

Registra, clasifica. Controla.

Analiza e interpreta las operaciones de las entidades

de derecho público.

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NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC)

El objetivo de estas normas es establecer los principios contables para el reconocimiento y valoración de los activos financieros, los pasivos financieros y de algunos contratos de compra y venta de elementos no financieros.

Entre las principales Normas Internacionales aplicables en nuestro país tenemos:

NORMA DETALLE

NIC 1 Presentación de Estados Financieros NIC 2 Existencias

NIC 7 Estado de flujo del efectivo

NIC 8 Ganancia o pérdida neta del ejercicio, errores fundamentales y cambios en las políticas contables.

NIC 10 Hechos posteriores a la fecha del balance.

NIC 12 Impuestos a las ganancias.

NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo.

NIC 18 Ingresos.

NIC 19 Beneficios a los Empleados.

NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos.

FUENTE: BRAVO, Mercedes; Contabilidad General Elaborado por: La autora

Son un conjunto de normas o leyes que establecen la información que deben presentarse en los estados financieros y la forma en que esa información debe aparecer, en dichos estados. Las NIC no son leyes físicas o naturales que esperaban su descubrimiento, sino más bien normas que el hombre, de acuerdo sus experiencias comerciales, ha considerado de importancias en la presentación de la información financiera.

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PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

Principios de contabilidad vigentes en el Ecuador.

Están divididos en tres grupos:²

 Principios Básicos: Son aquellos que se consideran fundamentales por cuanto orientan la acción de la profesión contable.

 Principios esenciales: Tienen relación con la contabilidad financiera en general y proporcionan las bases para la formulación de otros financieros.

 Principios generales de operación: Son los que determinan el registro, medición y presentación de la información financiera.

En el presente trabajo se utilizaron los siguientes principios:

1. Ente contable 2. Equidad

3. Medición de recursos 4. Periodo de tiempo 5. Esencia sobre forma

6. Continuidad del ente contable 7. Medición en términos monetarios 8. Estimaciones

9. Acumulación

10. Precio de intercambio 11. Juicio o criterio

12. Uniformidad

13. Clasificación y contabilización

2 http://www.slideshare.net/mpviteri/principios-2501465

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El principio de la partida doble

“No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor”

Este principio contable es fundamental para una correcta interpretación de las transacciones que se realizan en las empresas, o entre individuos y significa que se recibe algo a un valor económico determinado igual a un valor que entrega. Es importante anotar que por más simple o sencilla que sea una transacción se debe dejar constancia por escrito mediante un documento del hecho acontecido, anotando lugar y fecha, cantidad, detalle del bien o servicio adquirido, el valor correspondiente, el impuesto (si es procedente) y el valor total de la transacción, éstos documentos servirán posteriormente como prueba de que se realizó una transacción.

CONTABILIDAD COMERCIAL

“Es aquella que sirve para registrar y controlar el movimiento económico de las operaciones comerciales.”³

Se aplica a las empresas comerciales que se encargan a la compra-venta de bienes por ejemplo piezas de automotores, zapatos, útiles de aseo y limpieza, alimentos, etc.

Ecuación Contable

Es una igualdad que representa los tres elementos en los que se basa toda actividad económica (activo, pasivo y capital).

Activo

Es la propiedad de la empresa o ente mercantil, son los créditos o valores a favor de la empresa, o es el pasivo más capital.

3 COMITÉ INTERAMERICANO DE CONTADURÍA, Citado por Pedro Zapata en Contabilidad General.

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Pasivo

Es el derecho de los acreedores o terceras personas sobre la propiedad: son los créditos o valores en contra de la empresa, es lo que debe a los acreedores, es el activo menos el capital.

Capital

Es el derecho o interés del propietario sobre el activo de la empresa; es lo que debe la empresa a sus propietarios, o es la diferencia entre el activo y pasivo.

SISTEMA DE REGISTRO Y CONTROL DE MERCADERIAS

Es una cuenta del grupo de activos, en la que se registran todos los bienes destinados para la venta y que se constituyen el objeto mismo del negocio.

Para realizar un control de esta cuenta se realiza por dos sistemas:

 Sistemas de Cuenta Múltiple o de Inventario Periódico.

 Sistema de Inventario Permanente o Inventario Perpetuo.

Sistema de Cuenta Permanente

Consiste en controlar el movimiento de la cuenta mercaderías mediante la utilización de tarjetas kárdex las mismas que permiten conocer el valor y la existencia física de Mercaderías en forma permanente.

Se requiere de una tarjeta kárdex para el control de cada uno de los artículos destinados a la venta.

Sistema de Cuenta Múltiple o Inventario Periódico

Controla el movimiento de la cuenta mercadería en varias o múltiples cuentas que por su nombre nos indican a que se refiere cada una de ellas, además se requiere la elaboración de inventarios periódicos o extracontables que se obtienen

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mediante la toma o constatación física de la mercadería que existe en la empresa en un momento determinado.

El inventario final extracontable se realiza contando, pesando, midiendo y valorando el costo de las cuentas mercaderías o artículos destinados para la venta

En este sistema se utilizan varias cuentas:

 Mercaderías

 Compras

 Devolución en compras

 Descuentos en compras

 Ventas

 Devolución en ventas

 Descuento en ventas

 Costo de ventas

 Utilidad bruta en ventas o

 perdida en ventas

Las características de este sistema son:⁴

a) El inventario final se obtendrá de la bodega, tomando físicamente el inventario (pesando, midiendo) y valorando al último precio de costo.

b) Es necesario realizar asientos de regulación para poder determinar el valor de la utilidad en ventas e introducir en los registros contables el valor del inventario final.

c) Utiliza varias cuentas, entre otras: ventas, compras, inventario de mercaderías, devoluciones en ventas, descuentos en ventas, devoluciones en compras, descuentos en compras, transporte (compras y ventas), seguros (compras y ventas) costo de ventas y ganancia bruta en ventas.

4 VILLACÌS YANK, José Dr. CPA- Practicas de Contabilidad Segunda Edición.2008.Pág. 5

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Asiento tipo que registra las Ventas:

FECHA DETALLES DEBE HABER

01/01/2012 -1-

CAJA O CLIENTES VENTAS

Ref. Para registrar las ventas según factura.

xxxx

Fuente: VILLACÌS YANK, José Dr. CPA- Practicas de Contabilidad Elaboración: La Autora

Asiento tipo que registra Devoluciones en ventas:

01/01/2012 -1-

DEVOLUCIONES EN VENTAS BANCOS O CLIENTES Ref. Para registrar la devolución en ventas, según factura.

xxxx

Fuente: VILLACÌS YANK, José Dr. CPA- Practicas de Contabilidad Elaboración: La Autora

Costo de Ventas: el valor de las ventas registradas al costo se conoce como Costo de Ventas. Es una cuenta de resultados en la cual se anotan los valores de adquisición de las mercaderías vendidas en un período determinado.

El Costo de Ventas de obtiene aplicando la siguiente fórmula:

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Mercaderías (inventario inicial) + Compras netas

Compras brutas

- Devoluciones en compra + transporte en compras

= Disponible para la venta - Mercaderías (Inventario Final)

= Costo de Ventas

9.580,00 (349) 265,00

12.320,00 9.496,00

21.816,00 (7.655,00)

$14.161,00

Transporte.- Llevar personas o cosas de un lugar a otro, utilizando la vía terrestre

Flete.- Se diferencia del transporte porque es realizado por mar o aire.

El contrato de transporte, denominado Guía o fletamento, debe ser escrito y, además, tener las mismas características de una factura.

Fuente: VILLACÌS YANK, José Dr. CPA- Practicas de Contabilidad Elaboración: La Autora

Regulación de la Cuenta Mercaderías.- El proceso de regulación forma parte del funcionamiento del sistema de Cuenta Múltiple; se efectúa indispensablemente al finalizar el ejercicio económico.

01/01/2012 -1-

TRANSPORTE EN COMPRAS BANCOS

Ref. Para Registrar pago de transporte en compras, según nota crédito.

xxxx

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Objetivos de la regulación: ⁵

- Cerrar paulatinamente las cuentas de apoyo

- Introducir en los registros contables el valor del inventario físico que se obtienen extra contablemente.

- Determinar el valor del costo de ventas y la utilidad bruta en ventas.

Métodos de regulación.

- Método del costo de venta

- Método por diferencia de inventarios.

Método del Costo de Ventas

01/01/2012 -1-

DEVOL. COMPRAS TRANSP. COMPRAS SEGUROS COMPRAS EMBALAJES EN COMRAS COMPRAS

Ref. Para cerrar transporte/seguros/embalajes, devolución y determinar compras netas.

xxxx

xxxx xxxx xxxx xxxx

Fuente: BRAVO, Mercedes; Contabilidad General Elaboración: La Autora

01/01/2012 -1-

VENTAS

DEVOLUCION EN VENTAS Ref. Para cerrar devolución y determinar las ventas netas.

xxxx

5 VILLACÌS YANK, José Dr. CPA- Practicas de Contabilidad Segunda Edición.2008. Pág. 9

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01/01/2012 -1-

COSTO DE VENTAS

MERCADERIAS( INICIAL) COMPRAS

Ref. Para cerrar compras e inventario inicial y determinar el disponible de inventarios

xxxx

xxxx xxxx

01/01/2012 -1-

MERCADERIAS (FINAL) COSTO DE VENTAS

Ref. Para introducir en libros el inventario final y determinar el costo de ventas.

xxxx

Fuente: BRAVO, Mercedes; Contabilidad General Elaboración: La Autora

01/01/2012 -1-

VENTAS

COSTO DE VENTAS

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS Ref. Para cerrar ventas y costo de ventas y determinar la utilidad.

xxxx

xxxx xxxx

Fuente: BRAVO, Mercedes; Contabilidad General Elaboración: La Autora

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REGULACIÓN DE LA CUENTA MERCADERÍAS

Cuando se controla el movimiento de la cuenta mercaderías mediante el Sistema de Cuenta Múltiple, al finalizar el periodo contable es necesario realizar la Regulación o Ajuste de mercaderías para determinar:

 COMPRAS NETAS: Se obtiene de las compras brutas menos las devoluciones y los descuentos en compras.

 VENTAS NETAS: Se obtiene de las ventas brutas menos las devoluciones y descuentos en ventas.

 MERCADERÍA DISPONIBLE PARA LA VENTA:

Se determina de las mercaderías Inventario Inicial más las Compras Netas.

REGISTRÓ CONTABLE DEL INVENTARIO FINAL:

Es la toma física del inventario extracontable, arroja un valor determinado.

 Se obtiene de las mercaderías Inventario Inicial más las Compras Netas menos mercaderías, inventario final.

COMPRAS NETAS = COMPRAS BRUTAS – DEVOLUCIONES EN COMPRAS – DESCUENTO EN COMPRAS

VENTAS NETAS = VENTAS BRUTAS – DEVOLUCIONES EN VENTAS – DESCUENTO EN VENTAS

MERCADERIA DISPONIBLE PARA LA VENTA = MERCADERIA INVENTARIO INICIAL + COMPRAS NETAS

COSTO DE VENTAS = MERCADERIAS IVENTARIO INICIAL + COMPRAS NETAS – MERCADERIAS INVENTARIO FINAL

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 Se obtiene cuando las Ventas Netas son mayores que el Costo de Ventas

 PÉRDIDA EN VENTAS:

Se determina cuando el Costo de Ventas es mayor que las Ventas Netas

PLAN DE CUENTAS

El plan de cuentas es un listado que presenta las cuentas necesarias para registrar los hechos contables. Se trata de una ordenación sistemática de todas las cuentas que forman parte de un sistema contable. Debe estructurarse de acuerdo a las necesidades de información de la empresa, para lo cual se realiza un estudio previo de sus requerimientos, facilita la aplicación de los registros contables y depende de las características de la empresa comercial.

MANUAL DE CUENTAS

También es conocido como Catálogo de Cuentas, es el índice o instructivo, donde, ordenada y sistemáticamente, se detallarán todas las cuentas aplicables en la contabilidad de una empresa, contiene las indicaciones precisas sobre la operatividad de cada cuenta, con indicaciones no solo de la utilización de las mismas, sino también de los limites dentro de los que se mueven las partidas en su imputación a costos o gastos.

PROCESO CONTABLE

Denominado también ciclo contable constituye la serie de pasos a la secuencia que sigue la información contable en un periodo determinado regularmente el del

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS = VENTAS NETAS - COSTO DE VENTAS

PÉRDIDA EN VENTAS = COSTO DE VENTAS – VENTAS NETAS

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año calendario o ejercicio económico, desde el origen de la transacción (Comprobantes o documentos fuente) hasta la presentación de los Estados Financieros.⁶

Fuente: BRAVO, Mercedes; Contabilidad General Elaboración: La Autora

6BRAVO, Mercedes; CONTABILIDAD GENERAL; 10ma. Edición.2011,Pág-34

COMPROBANTES DOCUMENTOS

ESTADO DE SITUACION INICIAL

INVENTARIO

LIBRO DIARIO

LIBRO MAYOR LIBRO AUXILIARES

HOJA DE TRABAJO BALANCE DE

COMPROBACION

CIERRE DE LIBROS

ESTADOS FINANCIEROS

ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE SITUACION

FINANCIERA ESTADO DE FLUJO DE

EFECTIVO AJUSTES

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COMPROBANTES DOCUMENTOS.

Constituye la evidencia, y el medio de prueba de los eventos económicos que realiza una empresa este documento será el que inicia el proceso en el registro contable; puede ser interno o externo, es decir, respaldo de la transacción realizada por la empresa con terceras personas.

Entre los más importantes tenemos: cheque, letra de cambio, comprobantes de retención, recibos, facturas, notas de compra o venta, liquidaciones, entre otros.

Facturas

“Es el documento que el vendedor entrega al comprador con el detalle de las mercaderías vendidas o servicios prestados, indicando cantidad, especificaciones, precio (unitario y total), condiciones de pago (crédito y/o contado), impuestos fiscales (ICE) e (IVA), número de RUC.” ⁷

.

Fuente: Documentación de la Empresa Elaboración: La Autora

7BRAVO, Mercedes; CONTABILIDAD GENERAL; 10ma Edición, 2011, Pág.43.

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Comprobante de Retención

Son documentos que acreditan las retenciones de impuestos realizados por agentes de retención, ya sea del Impuesto al Valor Agregado IVA o Impuesto a la Renta IR, según lo estipula la Ley.

Los agentes de retención están obligados a:

- Entregar al proveedor el respectivo comprobante de retención dentro de los cinco días hábiles siguientes, contados a partir de la fecha de presentación del comprobante de venta.

- Declarar y depositar mensualmente los valores retenidos en las entidades financieras autorizadas.

Fuente: Documentación de la Empresa Elaboración: La Autora

INVENTARIOS

Es el control físico, la recopilación ordenada de las pertenencias y obligaciones que posee una persona o empresa en su actividad económica; estos son documentos contables donde se registra en forma ordenada, detallada y valora

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EMPRESA COMERCIAL “JH ACCESORIOS”

ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL Al 01 de…….. de 20……..

Expresado en dólares americanos USD ACTIVOS

ACTIVO CORRIENTE

Caja XXXX Inventario de productos en proceso XXXX

Inventario de materia prima XXXX Inventario de productos terminados XXXX

Total de Activos Corriente XXXX ACTIVOS NO CORRIENTES

Muebles y Enseres XXXX

Total de activos no corrientes XXXX TOTAL DE ACTIVOS XXXX PASIVOS

PASIVOS CORRIENTES

Cuentas por Pagar XXXX

TOTAL DE PASIVOS XXXX PATRIMONIO

Capital Social XXXX

Total de patrimonio XXXX TOTAL DE PASIVO Y PATRIMONIO XXXX

Machala, enero de 2012

F. GERENTE F. CONTADOR

el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que constituye el patrimonio de la empresa.

Para que una empresa pueda determinar si ha perdido o ganado en su actividad económica precisa conocer su capital inicial que se lo puede encontrar únicamente al efectuar el inventario.

ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

Esta demostración contable que se presenta al iniciar las actividades. Es importante porque clasifica y ordena las cuentas que representa los valores bienes y derechos que pertenecen a los activos; deudas y obligaciones que pertenecen a los pasivos y la diferencia entre estos activos y pasivos da lugar al capital contable.

F

Fuente: BRAVO, Mercedes; Contabilidad General Elaboración: La Autora

Posee

ACTIVOS – PASIVOS = PATRIMONIO

Debe Realmente posee

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LIBRO DIARIO.

Es el principal e indispensable Libro que constituye el eje central de la empresa ya que en él se registra cronológicamente día a día todas las operaciones de la misma; será válida, sin embargo, la anotación conjunta de los totales de los periodos que realiza a diario. Es la puerta de entrada al sistema contable y sirve para registrar las transacciones desdobladas en partida doble, es decir separando las cuentas y los valores del débito y las cuantas y valores del crédito para mantener el principio de la partida doble.

El registro se realiza mediante asientos, a lo que se denomina también normalización.

LIBRO MAYOR.

Se encarga del control de todas las cuentas principales; con la finalidad de agrupar y verificar los valores de las cuentas que aparecen en el libro diario.

DIARIO GENERAL Del……….al………

Expresado en dólares americanos USD

FOLIO No.……….

FECHA CÓDIGO DETALLE REF. PARCIAL DEBE HABER

SUMAN: ^USD ^USD

Machala,….. de…………. 2012

F. Gerente F. Contador

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Se abrirán los mayores para las cuentas que sean necesarias, es decir una tarjeta por cada cuenta y en el orden que van apareciendo en el diario. En la práctica se agrupan los mayores en orden, es decir las cuenta de activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos; esto facilita la formulación de los estados financieros.

BALANCE DE COMPROBACIÓN.

También llamado Balance de prueba por que para el contador es el único medio para comprobar la exactitud del registro contable en los registros de entrada original y el traslado el Libro Mayor, si las sumas del Débito y Crédito son correctamente iguales y a su vez coinciden con la sumatoria del Libro Diario para poder elaborar los Estados Financieros.

MAYOR GENERAL Del……….al………

CUENTAS: CÓDIGO:

FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO

SUMAN:

SUMAN :

Machala,….. de…………. 2012

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26 EMPRESA COMERCIAL “JH ACCESORIOS

BALANCE DE COMPROBACIÓN

AL………..DE………..

HOJA DE TRABAJO.

Es un medio auxiliar y didáctico, que permite resumir en un solo informe gran parte del proceso contable, hoja que contiene: saldos del balance de comprobación, ajustes, saldos ajustados, estados de pérdidas y ganancias y estado de situación. En conclusión, la hoja de trabajo es un esquema que presenta el conjunto de balances necesarios para cerrar un ejercicio económico.

HOJA DE TRABAJO

NO. CUENTAS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

TOTALES

Machala,….. de…………. 2012

CODIGO CUENTAS SALDOS AJUSTES BALANCE

AJUSTADO

SITUACIÓN ECONÓMICA

SITUACIÓN FINANCIERA

Debe Haber Debe Haber Debe Haber Gastos Ingresos Debe Haber

Machala, …de…..2012

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AJUSTES

“Se elaboran al término de un período contable o ejercicio económico. Los ajustes contables son estrictamente necesarios para que las Cuentas que han intervenido en la Contabilidad de la empresa demuestre su saldo real o verdadero y faciliten la preparación de los Estados Financieros.”⁸

Los ajustes más frecuentes son los siguientes:

- Acumulados - Diferidos

- Depreciaciones - Amortizaciones - Consumos - Provisiones - Regulaciones

CIERRE DE LIBROS

Los asientos de cierre se elaboran al finalizar el ejercicio económico o periodo contable con el objetivo de:

- Centralizar o agrupar las cuentas que ocasionan gastos o egreso - Centralizar o agrupar las cuentas que generan renta o ingresos - Determina el resultado final, el mismo que puede ser:

1. Ganancia, utilidad o superávit 2. Pérdida o déficit

ESTADOS FINANCIEROS

La contabilidad tiene como uno de sus principales objetivos el conocer la situación económica y Financiera de la empresa al término de un periodo contable o ejercicio económico, el mismo que se logra a través de la preparación de los siguientes Estados Financieros:

8BRAVO, Mercedes; CONTABILIDAD GENERAL; 10ma Edición, 2011, Pág.55.

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 ESTADO DE RESULTADOS: El estado de resultados o estado de pérdidas y ganancias resume todas las transacciones correspondientes a los ingresos y gastos del periodo, obteniendo así la diferencia entre estos dos elementos que pueden ocasionar una pérdida o una ganancia. Se realiza con el fin de conocer cuáles fueron las utilidades de un periodo contable determinado, presentando los efectos de las operaciones de una empresa y sus resultados finales, sea esto de pérdida o ganancia, expresado en forma acumulativa las cifras de ingresos, costos y gastos dentro de un periodo.

 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA: El balance general o estado de situación financiera se debe preparar por lo menos una vez al año para ofrecer información a los usuarios que estén interesados en conocer la información financiera de la empresa. Este estado financiero muestra la naturaleza y cantidad de todos los activos que posee la entidad, la naturaleza y cantidad de pasivos y el tipo y cantidad de la inversión realizada por los propietarios del negocio, demostrando de esta manera a las partes

EMPRESA COMERCIAL “JH ACCESORIOS”

ESTADO DE SITUACIÓN ECONÓMICA Del……… Al …………

INGRESOS OPERACIONALES

Ventas netas XXXXX

(-) Costo de ventas

Inventario de mercadería (inicial) XXXX

(+) Compras netas XXXX

(=) Disponible para vender XXXX (- ) Inventario de mercaderías (final) XXXX

(=) Costo de ventas XXXX (=)Ganancia bruta en ventas XXXX

NO OPERACIONALES

Intereses ganados XXXX

TOTAL DE INGRESOS XXXX

GASTOS OPERACIONALES

Sueldos y Salarios XXXX

Aportes al IESS XXXX

Gastos de arriendo XXXX

Depreciación equipos de computación XXXX

TOTAL GASTOS XXXX

RESULTADO DEL EJERCICIO Utilidad del ejercicio XXXX

(-) 15% participación a los trabajadores XXXX

(=) Ganancia neta del ejercicio XXXXX

Machala,…de…..2012 ,

GERENTE CONTADOR

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interesadas las estructura y posición financiera de la empresa en un momento dado.

 ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO: Es un documento en el que se presenta la información relacionada con los ingresos y egresos del efectivo durante un periodo contable en una empresa, su finalidad es demostrar y explicar los cambios ocurridos en el capital circulante de un negocio; es decir aumentos o disminuciones de recursos, con las entradas y salidas de efectivo.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL………

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

CAJA XXXXX

BANCO DE LOJA XXXXX

CUENTAS POR COBRAR XXXXX (-) 1% PROVISION CUENTAS INCOBRABLES XXXXX MERCADERIAS XXXXX

TOTAL ACTIVO CORRIENTE XXXXX

ACTIVO NO CORRIENTE

MUEBLES Y ENSERES XXXXX ( - ) DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES XXXXX TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE XXXXX

TOTAL ACTIVOS XXXXX

PASIVOS PASIVO CORRIENTE

CUENTAS POR PAGAR XXXXX IEES POR PAGAR XXXXX

TOTAL PASIVO CORRIENTE XXXXX

TOTAL PASIVOS XXXXX

PATRIMONIO

CAPITAL INICIAL XXXXX UTILIDAD DEL PERIODO XXXXX TOTAL PATRIMONIO

TOTAL PASIVO+PATRIMONIO XXXXX

Machala,…de…..2012

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30 Fuente: BRAVO, Mercedes; Contabilidad General

Elaboración: La Autora

INDICADORES FINANCIEROS

“Las razones o indicadores financieros son el producto de establecer resultados numéricos basados en relacionar dos cifras o cuentas bien sea del Balance General y/o del Estado de Pérdidas y Ganancias. Los resultados así obtenidos por si solos no tienen mayor significado; sólo cuando los relacionamos unos con otros y los comparamos con los de años anteriores o con los de empresas del mismo sector y a su vez el analista se preocupa por conocer a fondo la operación de la compañía, podemos obtener resultados más significativos y sacar conclusiones sobre la real situación financiera de una empresa. Adicionalmente, nos permiten calcular indicadores promedio de empresas del mismo sector, para

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Del __ de __________ al __ de ____________ de _____

Expresado en dólares americanos USD 1. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDAES OPERATIVAS:

Efectivo recibido de clientes XXXX

Efectivo pagado a empleados XXXX

Efectivo pagado a proveedores XXXX

Efectivo proveniente de operaciones XXXX 2. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN:

3. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO:

4. AUMENTO NETO EN EFECTIVOS Y SUS EQUIVALENTES:

AUMENTO NETO EN EFECTIVOS Y SUS EQUIVALENTES XXXX EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES AL INICIO DEL PERIODO XXXX EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES AL FINAL DEL PERIODO XXXX

Machala,…de…..2012

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Pasivo corriente

Activo corriente - Inventarios Pasivo Corriente Activo corriente

emitir un diagnóstico financiero y determinar tendencias que nos son útiles en las proyecciones financieras”.⁹

Indicadores o índices de liquidez

Son aquellos que expresan en términos relativos la capacidad que tiene la empresa para confrontar sus obligaciones en el corto plazo; a través de estos indicadores se establece con facilidad o dificultad el grado que tiene la empresa para cancelar sus pasivos corrientes mediante la conversión de activos corrientes a efectivos. Los índices más utilizados para este tipo de análisis son:

Índice de Solvencia o Razón Corriente.- Mide las disponibilidades de la empresa, a corto plazo, para pagar sus compromisos o deudas también a corto plazo.

Solvencia

Índice de Liquidez.- Verifica la capacidad que tiene la empresa para cancelar sus obligaciones y atender con normalidad sus operaciones. Sirven para establecer la facilidad o dificultad que presenta la empresa para pagar sus pasivos corrientes con el producto de convertir en efectivo sus activos corrientes.

Liquidez

Índice de Capital de Trabajo.- Índica la cantidad de recursos que dispone la empresa para realizar sus operaciones, después de satisfacer sus obligaciones o deudas a corto plazo.

9 BURNEO RIOFRIO ANA MARÍA, análisis e interpretación de los Estados Financieros, Loja Ecuador UTPL

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Inventarios Capital de trabajo

Patrimonio Activo Total Pasivo Total

Activo total

Capital de Trabajo = Activo Corriente – Pasivo Corriente

Inventarios a Capital de Trabajo.- Muestra el porcentaje de los inventarios sobre el capital de trabajo; si es demasiado alto demuestra una excesiva inversión en la formación de los inventarios de la empresa.

Inventarios a Capital de trabajo

Indicadores Solvencia a Largo Plazo

Índice de Solidez.- Evalúa la estructura de financiamiento del activo total.

Mientras menor sea la participación del pasivo total en el financiamiento del activo total, menor es el riesgo financiero de la empresa, mayor es el margen de garantía y seguridad para loa acreedores y mayor es la capacidad de endeudamiento adicional para atender expansiones.

Índice de solidez

Índice de Patrimonio a Activo Total.- Revela el grado de financiamiento del activo total con recursos propios de la empresa mientras más alto sea este índice, mejor será la situación financiera de la empresa, en consecuencia las principales fuentes de financiamiento han sido las contribuyentes del capital y de las utilidades obtenidas por la empresa.

Índice de Patrimonio a Activo Total

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Patrimonio Pasivo Total

Pasivo Total Patrimonio

Índice de Capital Neto a Pasivo Total o Apalancamiento Financiero.- Da a conocer la proporción entre el patrimonio y el pasivo total, mientras mayor sea esta proporción, más segura será la posición de la empresa si la proporción es menor la posición de la empresa será comprometida y los acreedores tendrán mayor riesgo y menor garantía.

Índice de Capital Neto a Pasivo Total

Índice de Endeudamiento

Es aquel que tiene por objeto medir en qué grado y forma participan los acreedores en el financiamiento de la empresa, nos permite conocer el riesgo en que incurren los acreedores, los dueños y la conveniencia e inconveniencia de un posible endeudamiento de la empresa.

En el caso de la investigación podemos aplicar únicamente lo relacionado al apalancamiento a corto plazo ya que la empresa no cuenta con crédito a entidades financieras.

Índice de Endeudamiento

Índice de Rentabilidad

Se denomina rentabilidad entre la utilidad y alguna variable; ventas, capital, activos, etc. La que permite conocer en forma aproximada si la gestión realizada es aceptable en términos de rendimiento financiero.

Índice de Rentabilidad sobre las Ventas.- Ayuda a conocer la utilidad por cada dólar vendido, este índice cuando más alto representa una mayor rentabilidad, también depende del tipo de negocio o actividad de la empresa.

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Utilidad Neta del Ejercicio Ventas

Utilidad Neta del Ejercicio Patrimonio

Utilidad Neta del Ejercicio Activo Total

Rentabilidad Sobre Ventas

Índice de Rentabilidad sobre el Patrimonio.- “Señala el beneficio logrado en función, de la propiedad total de accionistas, socios o propietario. Si el porcentaje es mayor el rendimiento promedio del mercado y de la tasa de inflación del ejercicio, la rentabilidad sobre el patrimonio obtenida se considera buena.”¹⁰

Rentabilidad Sobre el Patrimonio

Índice de Rentabilidad sobre el Activo Total.- “Calcula el beneficio logrado en función de los recursos de la empresa, independientemente de sus fuentes de financiamiento. Si el índice es alto la rentabilidad es mejor, esto depende de la composición de los activos, ya que no todos tienen igual rentabilidad.” ¹¹

Rentabilidad Sobre el Activo

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Impuestos

Son tributos exigidos por el estado y son de carácter obligatorio que el gobierno y organismos seccionales autorizados recaudan para fines estrictamente públicos.

Impuesto a la renta

El impuesto a la renta grava la renta global que obtenga las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales extranjeras.

10 BRAVO V. Mercedes, Contabilidad General, Sexta edición 2011, Pág. 297-301

11BRAVO V. Mercedes, Contabilidad General, Sexta edición 2011, Pág. 297-301

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Como agente de retención están obligadas a realizar las retenciones del 1%, 2%

8%, y 10% según la ley tomando encuentra que la base para el efecto será de 50,00 dólares y en caso de ser proveedor permanente no se estimará un monto.

Las personas obligadas a llevar contabilidad declararán el impuesto a la renta en el formulario 102ª y las retenciones que realicen las declararán mensualmente en el formulario 103.

Las sociedades y compañías existentes en el país, pagaran el 25% de sus utilidades, luego de efectuar el pago estipulado en la ley a sus trabajadores respectivamente.

Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad de los ingresos gravados se restará las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. A este resultado lo llamamos base imponible.

La base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia está constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes personales la Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS), excepto cuando éstos sean pagados por el empleador.

La declaración del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades, aun cuando la totalidad de sus rentas estén constituidas por ingresos exentos, a excepción de:

1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el país y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la fuente.

2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieron de la fracción básica no gravada.

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Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Es el impuesto que se paga por transferencias de bienes y por la prestación de servicios. Se denomina IVA por ser un gravamen que afecta a todas las etapas de comercialización pero exclusivamente en la parte generada o agregada en cada etapa; La tarifa de este impuesto es del 12% del valor del bien transferido o del servicio prestado.

El IVA se aplica a todas las transferencias de dominio y a las transferencias de dominio y las importaciones de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas las etapas de su comercialización y a la prestación de servicios, en la forma y en las condiciones que prevé la Ley de Régimen Tributario Interno.

AGENTES DE RETENCION

Retención del IVA

Son agentes de retención del IVA, las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, a las que el SRI las haya calificado y notificado como contribuyentes especiales.

Así mismo, se constituyen en Agente de retención del IVA, toda sociedad o persona natural obligada a llevar contabilidad, que adquieren bienes y servicios a personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.

Porcentajes de Retención del IVA

“Sobre el 12% del IVA causado, se retendrá en la adquisición de bienes el 30% y en la utilización de servicios el 70%. La retención será el 100% a los servicios prestados por profesionales con instrucción superior; en arrendamiento de inmuebles a personas naturales y en adquisiciones con liquidaciones de compra.”

Retención de la fuente

Pueden declarar las personas jurídicas, públicas o privadas, las sociedades y la empresa o personas obligadas a llevar contabilidad, que paguen o acrediten en

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cuenta cualquier otro tipo de ingresos que constituyan rentas gravadas para quien los reciba actuará como agente de retención del impuesto a la renta.

Porcentajes de retención en la fuente:

 1% en transporte privado o de carga, servicios básicos, medios de publicidad además por servicios que prestan los medios de comunicación.

 2% por los pagos que se realizan a personas naturales o donde prevalezca la mano de obra sobre el factor intelectual.

 10% por honorarios y comisiones, cánones o regalías por arrendamiento y a los artistas.

 8% por concepto de arrendamientos

 0.10% para seguros y reaseguros

 25% se la realiza especialmente a los servicios que prestan las personas extranjeras no domiciliadas en el país.

Plazos para declarar y Pagar

Los archivos pueden ser enviados por Internet o entregado en cualquiera de las oficinas del SRI, según el siguiente calendario:

Noveno Dígito del RUC o Cédula

Mes subsiguiente

1 10

2 12

3 14

4 16

5 18

6 20

7 22

8 24

9 26

0 28

Internet Último día del mes

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Anexo de retenciones en la fuente del impuesto a la renta por otros conceptos (REOC)

La Resolución NAC-DGER-2007-1319 señala que deben presentar la información mensual relativa a las compras o adquisiciones detalladas por comprobante de venta y retención, y los valores retenidos en la Fuente de Impuesto a la Renta por Otros Conceptos lo siguientes contribuyentes:

 Las sociedades

 Personas naturales obligadas a llevar contabilidad (que no tengan la obligación de presentar el ATS)

Si no se genera ningún tipo de movimiento para un determinado mes, no tendrá la obligación de presentar el anexo en mención.

En caso de que exista error en la información presentada mediante el anexo, el contribuyente deberá presentar una sustitutiva de esta información.

Anexo de retenciones en la fuente por relación de dependencia (RDPE)

De acuerdo a la Resolución NAC-DGER2006-0791 todas las sociedades y empleadores en su calidad de agentes de retención deben presentar un reporte detallado de los pagos y retenciones en la fuente de impuesto a la renta realizadas.

El Artículo 17 de la Ley de Régimen Tributario Interno señala la forma como está constituida la base imponible de los ingresos del trabajo bajo relación de dependencia.

En concordancia con la mencionada norma legal, el artículo 104 del Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno establece que los empleadores efectuarán la retención en la fuente por el impuesto a la Renta de sus trabajadores en forma mensual.

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Para el efecto, deberán sumar todas las remuneraciones que corresponden al trabajador, excepto la decimotercera y decimocuarta remuneraciones, proyectadas para todo el ejercicio económico y deducirán los valores a pagar por concepto del aporte individual al Seguro Social, así como los gastos personales proyectados sin que estos superen los montos establecidos en dicho reglamento.

El mismo artículo señala que los contribuyentes que laboran bajo relación de dependencia, dentro del mes de enero de cada año, presentarán en documento impreso a su empleador una proyección de los gastos personales susceptibles de deducción de sus ingresos para efecto de cálculo del impuesto a la Renta en los que consideren incurrirán en el ejercicio económico en curso, dicho documento deberá contener el concepto y el monto estimado o proyectado durante todo el ejercicio fiscal, en el formato y límites previstos en el respectivo reglamento o en las que mediante resolución establezca el director General del Servicio de Rentas Internas. Sobre la base imponible así obtenida, se aplicará la tarifa contenida en la tabla de impuesto a la renta de Personas Naturales y Sucesiones indivisas de la Ley de Régimen Tributario Interno, con lo que se obtendrá el impuesto proyectado a causarse en el ejercicio económico. El resultado obtenido se dividirá para 12, para determinar la alícuota mensual a retener por concepto de Impuesto a la Renta.

El empleador tiene la obligación de verificar que la información correspondiente a la proyección de gastos personales que presenten sus empleados para efectos de la retención en la fuente del Impuesto a la Renta esté de acuerdo a lo señalado en la normativa tributaria Legal en el numeral 16 del Artículo 10 de la Ley Régimen Tributario Interno.^”12

Si el empleador verifica que los rubros de gastos personales sobrepasan los límites establecidos en la norma reglamentaria, deberá abstenerse de utilizar dicho formulario y lo devolverá al empleado para que este realice la respectiva corrección de su proyección de gastos personales, de conformidad con la Ley.

12Servicio de Rentas Internas del Ecuador. Obligaciones Tributarias (en línea) http://www.sri.gob.ec/web/guest/174