UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
El control interno y su impacto en la ejecución presupuestaria de la municipalidad distrital de Salpo - Otuzco, periodo 2018-2019
TESIS
Vargas Cárdenas, Jane Sandra Bachiller en Ciencias Económicas Asesor: Dr. Moreno Rodríguez, Augusto Ricardo
Trujillo - Perú 2021
Para obtener el título Profesional de:
CONTADOR PÚBLICO
DEDICATORIA
A Dios Todopoderoso, que me sigue iluminando en cada momento.
A mis padres, Roger Manuel Vargas Rodríguez y Mary Sandra Cárdenas Lozano que son mi principal motivación para darme íntegra en mis estudios y darles esa dicha de ver el fruto de sus esfuerzos.
A mi hermano Roger Sebastian Vargas Cárdenas por sus expresiones de cariño y amor siempre.
A Jean Karlo García Galarreta por ser mi compañero incondicional, por amarme y apoyarme.
AGRADECIMIENTOS
A la Municipalidad Distrital de Salpo – Otuzco
De manera muy particular al señor funcionario de la Gerencia de Planificación, Presupuesto, Racionalización; C.P.C. Alberto Alarco Vásquez por su invaluable y permanente apoyo.
A mis docentes de la escuela de Contabilidad y Finanzas
Por su permanente trasmisión y facilitación de nuevos aprendizajes que me llevan a convertirme en una nueva profesional dispuesta a contribuir con el desarrollo de mi comunidad.
A mi asesor
El Dr. Augusto Moreno Rodríguez, por su paciencia y dedicación que me permiten enfocar el trabajo con la pertinencia que el tema requirió.
PRESENTACIÓN SEÑORES MIEMBROS DEL JURADO:
De acuerdo a la normativa vigente, respecto al Reglamento de Grados y Títulos de la Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas, de la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad Nacional de Trujillo, es grato dirigirme a ustedes, en su calidad de Jurado de Sustentación, de manera que pongo a su disposición el presente trabajo de investigación titulado “El control interno y su impacto en la ejecución presupuestaria de la Municipalidad distrital de Salpo - Otuzco, periodo 2018-2019”, para su debida evaluación con el objetivo de obtener el Título Profesional de Contador Público.
La investigación ha sido elaborada, basándonos en los conocimientos adquiridos a lo largo de mi formación profesional, así como en las diferentes consultas bibliográficas que se han realizado, tomándose como referencia la información proporcionada directamente por nuestra muestra de estudio de la Municipalidad Distrital de Salpo - Otuzco.
Se agradece, de antemano, por la atención y la apreciación crítica que se sirvan dispensar al contenido del presente trabajo.
Jane Sandra Vargas Cárdenas Bachiller en Ciencias Económicas
RESOLUCIÓN DE DECANATO DE PLAN DE TESIS Y ASESOR
RESOLUCION NOMBRAMIENTRO DE JURADO
INDICE
DEDICATORIA ... ii
AGRADECIMIENTOS ... iii
PRESENTACIÓN ... iv
RESOLUCIÓN DE DECANATO DE PLAN DE TESIS Y ASESOR ... v
RESOLUCION NOMBRAMIENTRO DE JURADO ... vi
INDICE ... vii
RESUMEN ... ix
ABSTRACT ... x
I. INTRODUCCIÓN ... 1
1.1 Realidad Problemática ... 2
1.2 Antecedentes de Estudio ... 5
1.3 Justificación de la investigación ... 10
1.4 Planteamiento del Problema ... 11
1.5 Marco Teórico ... 11
1.5.2 Ejecución presupuestaria ... 16
1.5.3 Presupuesto Público ... 19
1.5.4 Importancia del presupuesto público ... 20
1.5.5 Características del presupuesto público ... 21
1.5.6 Fases de la ejecución presupuestaria ... 21
1.5.6 Evaluación presupuestaria ... 24
1.6 Marco Conceptual ... 25
1.7 Marco Legal ... 28
1.9 Determinación de los Objetivos de la Investigación ... 31
1.9.2 Objetivos Específicos ... 32
II. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN ... 33
2.1 Material, Métodos y Técnicas ... 33
2.1.1 Material de estudio Universo o Población:... 33
2.1.2 Métodos ... 33
2.1.3 Técnicas e Instrumentos de Recolección Técnicas ... 33
Instrumentos ... 34
2.2 Estrategias Metodológicas ... 34
III. RESULTADOS ... 35
IV. DISCUSIÓN ... 80
V. CONCLUSIONES ... 88
VI. RECOMENDACIONES ... 89
VII. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS... 90
ANEXOS ... 93
RESUMEN
El presente trabajo tiene como principal objetivo determinar el impacto del control interno en la ejecución presupuestaria de la Municipalidad Distrital de Salpo, provincia Otuzco, durante el periodo 2018-2019; para lo cual se empleó una metodología inductiva y un diseño descriptivo, como estrategia metodológica se realizó una investigación documental, observándose y analizándose documentación relacionada con la ejecución presupuestaria y otros documentos contables. La recolección de datos, se realizó a través de una encuesta para medir la variable ejecución presupuestaria y la variable control interno, que se aplicó al personal que laboran en la Municipalidad Distrital de Salpo, igualmente se aplicó una entrevista a funcionarios de la Gerencia y Subgerencia de Presupuesto de esta entidad; entre sus principales resultados tenemos que la ejecución presupuestaria se ha desarrollado de manera normal, es decir dentro del marco legal, sin embargo, aún se detectaron algunas deficiencias referidas a su implementación, así el 54,5%, de trabajadores, indican que no se realiza un adecuado proceso de ejecución presupuestaria; asimismo, el 72,7% de los funcionarios, señalan que no hay una adecuada información sobre las deficiencias existentes en la ejecución presupuestaria; respecto al control interno, no se acepta la hipótesis planteada. En conclusión, no encontramos un ambiente adecuado para llevar acabo el control interno. Por ello, hemos recomendado entre otros puntos, que se debe facilitar información a referida a la normatividad que rige la implementación del Control interno, entre los funcionarios y personal de esta Municipalidad y para su cumplimiento.
PALABRAS CLAVE:
Control interno, Ejecución presupuestaria, Eficiencia y Eficacia
ABSTRACT
The main objective of this work is to determine the impact of internal control in the budget execution of the District Municipality of Salpo, Otuzco province, during the 2018-2019 period; For which an inductive methodology and for which a descriptive design was chosen; As a methodological strategy, a documentary investigation was carried out, observing and analyzing documentation related to the budget execution and other accounting documents. The data collection was carried out through a survey to measure the budget execution variable and the internal control variable, which was applied to personnel who work in, an interview was also applied to officials of the Management and Sub-management of Budget of this entity; Among its main results we have that the budget execution of the Salpo - Otuzco District Municipality has developed normally, that is, within the legal framework, however, some deficiencies related to its implementation were still detected. Thus, 54.5% of workers indicate that an adequate budget execution process is not carried out;
Likewise, 72.7% of the officials indicate that there is no adequate information on the existing deficiencies in budget execution; Regarding internal control, the hypothesis is not accepted. In conclusion, we did not find a suitable environment to carry out internal control. Therefore, we have recommended, among other points, that information regarding the regulations governing the implementation of Internal Control should be provided among the officials and personnel of this Municipality and for this compliance.
Keywords: Internal control, Budget execution, Efficiency and Effectiveness
I. INTRODUCCIÓN
Teniendo en cuenta, que hay una serie de deficiencias en la administración pública, especialmente en la ejecución presupuestaria de los Gobiernos Locales, el presente trabajo de investigación, abarca un tema que ha encontrado muchos antecedentes y fuentes que nos han permitido ahondar con la pertinencia que el caso requirió.
En esa línea, se ha revisado 2 antecedentes internacionales, que corresponden a la República de Ecuador; 2 antecedentes nacionales, que corresponden a la Superintendencia Nacional de Bienes Estatales de Lima y a la Universidad Nacional del Altiplano, respectivamente; y 2 antecedentes locales, que se aplicaron en la Municipalidad Larco Herrera, por un lado y en la Municipalidad distrital La Esperanza, por otro lado, se ha encontrado una serie de datos que permitieron tener una mayor claridad en el tema, teniendo como común denominador las deficiencias en su ejecución presupuestaria y muchas inconsistencias entre su programación y la ejecución, tanto en ingresos como en egresos.
Respecto al planteamiento del problema, éste se centra en conocer el impacto del control interno en la ejecución presupuestaria de la Municipalidad Distrital de Salpo - Otuzco, en el periodo comprendido entre los años 2018 y 2019. Para ello, se investigó acerca la estructura organizativa del área encargada de la ejecución presupuestaria, y se evaluó el nivel de cumplimiento de metas presupuestarias en términos de eficiencia, de la referida Municipalidad de Salpo, durante el mencionado periodo de tiempo. Es justamente, el hecho de tener una idea clara de la realidad, en este Gobierno Local, en ese lapso de tiempo, lo que le da la importancia al presente trabajo de investigación.
Teniendo en cuenta el objetivo principal de la investigación, que es Determinar el impacto del control interno en la ejecución presupuestaria de la Municipalidad Distrital de Salpo - Otuzco, durante el periodo 2018-2019; creímos conveniente que, en las bases teóricas, se defina todo lo concerniente al sistema de control
interno, cada una de sus fases, así como el proceso presupuestario y sus respectivas metas; y el Sistema Nacional de Presupuesto Público.
Por ello, con el propósito de desarrollar la investigación se ha dividido el presente trabajo en I. Introducción: en donde se expondrán la realidad problemática, antecedentes de estudio, justificación, planteamiento del problema, marco teórico conceptual, definición de términos básicos, y formulación de objetivos de la investigación; II. Diseño de la investigación: donde mencionamos las estrategias que se consideraron para desarrollar la investigación, la forma como se recolectó la información y se procesaron los datos; III. Resultados: que reflejan los resultados obtenidos como fruto del presente trabajo.
1.1 Realidad Problemática
El presupuesto público, se puede analizar en función al desempeño económico que muestre un país, pues un buen sistema gubernamental está relacionado directamente con el buen manejo de su economía. Precisamente esta interrelación, entre el desarrollo económico y ejecución presupuestaria, es lo que siempre ha captado el interés en las diferentes naciones del mundo entero, sin embargo, es hasta hace algunas décadas que se tomó en consideración, la necesidad de hacer un control interno al desempeño de la ejecución presupuestaria, con lo que han podido encontrar un equilibrio en sus economías. (Díaz, 2015)
En esa línea, las demandas públicas, son atendidas de manera más justa y sostenible en el tiempo, citaré como referencia, lo que sucede en Europa, donde los países miembros de la OCDE, lograron bajar su déficit presupuestal que oscilaba alrededor del 5% en la década pasada a un sorprendente 1% en la actualidad, gracias a la implementación de una serie de medidas y cambios en su ejecución presupuestal, entre los que destaca la transparencia presupuestal, y el control interno.
En América Latina, igualmente se ha venido revirtiendo aquella tendencia al problema de déficit en las economías de sus países, para lo cual se ha fundamentado principalmente en disciplina fiscal, transparencia en la ejecución presupuestaria, eficacia y eficiencia en el gasto público. Sin embargo, aún queda mucho por hacer, ya que se siguen observando algunos modelos económicos, que requieren un mejor control interno, en estos países, especialmente en Centro América y algunos países de Sudamérica. (Andrade
& Gamonal, 2017)
En el Perú, las entidades públicas cuentan con un sistema de control interno, que es regulado por la Contraloría General de la Republica, sin embargo, ésta no demuestra la efectividad esperada por la sociedad, pues no se evidencia una real capacidad para reducir los diversos problemas presupuestarios, que se presentan durante el proceso de ejecución presupuestal.
Hace falta fortalecer determinadas unidades de gestión para obtener una mejor calidad y transparencia del gasto público. De ese modo, se podrá responder al viejo problema de duplicidad de atención en los servicios, desatención en la información e inadecuada toma de decisiones. Afortunadamente el MEF, ya ha tomado cartas en el asunto y se vienen implementando una serie de estrategias para contrarrestar el problema.
El Ministerio de Economía y Finanzas, dicta medidas para asegurar la ejecución del presupuesto público cada año (MEF, 2010). En ese sentido, el Congreso de la República publicó la Ley de Presupuesto Público para el Año Fiscal 2019, que asciende a 168,074 millones 407 mil soles, y que de acuerdo a lo planteado por el Gobierno tendrá un carácter reactivador de la economía y un impacto descentralizador. (Diario El Peruano, 2018). Además, la Ley N° 30879, para el Año Fiscal 2019, los Gobiernos locales, disponen de un presupuesto de 19,930 millones de soles. Estos recursos tienen como objetivos principales, atender las diferentes necesidades priorizadas y contempladas en sus respectivos planes institucionales.
Al respecto, los Gobiernos Locales, reportan anualmente al Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) el presupuesto anual para el periodo correspondiente. Dicho presupuesto, es enviado para el cumplimiento del Plan Operativo Institucional (POI), sin embargo, se observa que, en la Municipalidad Distrital de Salpo - Otuzco, la asignación de dicho presupuesto no se ha utilizado en su totalidad debido a diversos factores. En consecuencia, se imposibilita la realización de los objetivos y metas trazadas.
Asimismo, se ha publicado que la gran mayoría de los Gobiernos locales, tienen un comportamiento muy particular que los hace impulsar la economía a corto plazo, especialmente en fechas pre electorales. Paralelamente a ello, se ha observado que, en la Municipalidad Distrital de Salpo - Otuzco, la gran mayoría de Proyectos de inversión, exceden en su tiempo desde la planificación del estudio de pre inversión hasta su viabilidad y aprobación, lo que conlleva a que una obra sea ineficiente por el tiempo que demora para su ejecución. (Calle & Narro, 2018).
Por otro lado, existe el control interno que es un conjunto de políticas, directrices, procedimientos y planes de organización, los cuales tienen por objeto asegurar orden, seguridad y eficacia con la gestión contable, financiera y administrativa de la municipalidad.
Podemos decir que el control interno es un instrumento importante ya que minimiza las deficiencias mejorando los resultados de la gestión y tiene como objetivo principal promover la eficacia, la eficiencia, transparencia y economía en las operaciones de la entidad, verificando el cumplimiento de las políticas y objetivos planteado con el fin de establecer si la gestión planificó, organizó y supervisó las actividades de las diferentes áreas a su cargo.
A continuación, se señalan las principales deficiencias encontradas:
a) Existe una alta cantidad de gastos y compromiso dejados por la anterior gestión, que afectan la actual gestión edil.
b) Las políticas de control interno deben ser dirigidas a las transferencias del gobierno Central (FONCOMUN – CANON), ya que la Municipalidad Distrital de Salpo tiene una recaudación muy baja sobre todo de una de las fuentes de
financiamiento de mayor importancia e impacto que forma parte de los ingresos como son los Recursos Directamente Recaudados (RDR).
c) Consecuentemente, asumimos que el principal problema en la Municipalidad Distrital de Salpo - Otuzco, en el período 2018- 2019, respecto a la ejecución presupuestal y el análisis financiero, es la inadecuada gestión administrativa la que dificulta la interpretación de los estados financieros y de presupuesto.
Por lo tanto, lo que se investigará será la manera en cómo se ha distribuido los ingresos provenientes del estado, que permita conocer el impacto causado por el control interno en la ejecución presupuestaria, en este distrito de Salpo, en Otuzco.
1.2 Antecedentes de Estudio
A fin de revertir el problema identificado, se considera pertinente abordar y realizar el presente estudio de investigación, respecto a la ejecución presupuestal y el cumplimiento de metas de la Municipalidad Distrital de Salpo y de este modo contribuir en la ejecución presupuestal de manera eficiente en la gestión.
Esta tarea implica la revisión de una serie de trabajos afines, hechos a nivel internacional, nacional y local, que a continuación se detalla:
Antecedentes internacionales
Cocoango (2015) de la Escuela Superior Politécnica de Chimborazo (Ecuador), en su tesis Análisis financiero y presupuestario del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de Cantón Colta, plantea como objetivo conocer la incidencia de análisis financiero y presupuestario en la toma de decisiones del Gobierno local del cantón Colta, para lo cual empleó una metodología basada en un modelo no experimental, basándose en la observación de fenómenos para analizarlos. Tuvo una muestra de 73 personas, entre los empleados y autoridades, a quienes aplicó encuesta y entrevistas; obteniendo como resultados, que el Gobierno Municipal de Colta, cuenta con recursos suficientes para cubrir sus obligaciones a corto plazo con terceras personas, y asimismo cuenta con fondos suficientes para continuar con sus operaciones; por otro
lado, no realizó mucha inversión en los rubros de higiene ambiental, abastecimiento de agua potable, canalización y alcantarillado, equipos de oficina, urbanización y ornato. En conclusión, no cumplió totalmente con todos los artículos previstos la normatividad y solamente invirtió la tercera parte del presupuesto asignado al inicio del año.
Medina (2017), de la Universidad Nacional de Loja (Ecuador), en su tesis Evaluación presupuestaria al Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Rural de Curtincápac Canton Portovelo provincia de El Oro, cuyo objetivo es evaluar la ejecución presupuestal del gobierno autónomo descentralizado parroquial rural de Curtincápac Canton Portovelo, utilizó el método inductivo, basándose en la observación y examinación de la información; asimismo el tipo de investigación es descriptiva exploratoria, teniendo como población de estudio al Gobierno Autónomo Descentralizado parroquial rural de Curtincápac Canton Portovelo, donde realizó un análisis de la gestión presupuestaria; igualmente del plan operativo anual, el estado de ejecución presupuestaria, presupuesto inicial y las cédulas presupuestarias de ingresos y de gastos de la entidad periodo 2015. Lugo realizó una comparación entre el Plan Operativo Anual y los Proyectos Ejecutados. Siendo los resultados, que de los 10 proyectos planificados se ejecutaron 5, lo que equivale al 50% de la planificación. Según el índice de eficiencia, ha cumplido con el 50% de las actividades programadas y de acuerdo al índice de eficacia, se ha gastado solo el 29%. En conclusión, esta entidad, durante el periodo 2015, no cumplió cabalmente lo programado.
Antecedentes nacionales
Huarhua (2017), en su estudio Ejecución presupuestaria y control interno según personal administrativo de la Superintendencia Nacional de Bienes Estatales Lima, plantea como objetivo determinar la relación entre control interno y ejecución presupuestaria según personal administrativo de la Superintendencia Nacional de Bienes Estatales Lima; empleando como metodología el modelo hipotético deductivo, partiendo de la observación, para lo cual utilizó un diseño transversal y correlacional. Asimismo, empleó como población y muestra de estudio a 75 trabajadores administrativos de la referida
entidad; obteniendo como resultados, que existe relación significativa entre la ejecución presupuestaria y control interno según personal administrativo de la Superintendencia Nacional de Bienes Estatales, Lima 2016; asimismo, el 69,3%
de los servidores presenta un control interno moderado, por otro lado, la ejecución presupuestaria evidencia un rango bueno, pues el 20,0% de los servidores presenta control interno fuerte. En conclusión, el 74,7% de los servidores administrativos de esta entidad, considera que la ejecución presupuestaria está en un nivel aceptable en la Superintendencia Nacional de Bienes Estatales, Lima; igualmente, el 72% del personal administrativo de la Superintendencia Nacional de Bienes Estatales, Lima considera que el control interno es moderado.
Ari (2018), en su estudio denominado Evaluación de la ejecución presupuestaria y su incidencia en el cumplimiento de metas institucionales de la Universidad Nacional del Altiplano, presenta como objetivo general Evaluar la ejecución presupuestaria y su incidencia en el nivel de cumplimiento de las metas y objetivos de la Universidad Nacional del Altiplano entre los años 2015 y 2016; empleando para ello una metodología descriptiva y deductiva, basada en la observación. Como instrumentos de recojo de información utilizó las fichas de observación y cuaderno de apuntes.
Entre los principales resultados publicados, menciona que el presupuesto asignado por el estado a la Universidad Nacional del Altiplano en el periodo fiscal 2016 se ha incrementado en S/. 12’341,522.00 respecto al anterior, pero que no se ha ejecutado en la misma proporción, lo que demuestra que no se ha cumplido con los objetivos institucionales. Asimismo, el presupuesto de Ingresos de la referida entidad, no muestra paridad o equilibrio entre el Presupuesto programado (PIM) y el Presupuesto ejecutado durante el periodo de estudio; en los ingresos se tuvo un PIM de S/. 50’400,578.00 y se ejecutó S/.
47’068,101.00 con un nivel el 93% en el año fiscal 2015 y en el año 2016 el PIM fue de S/. 44’471,925 y la ejecución fue de S/. 39’926,868.00 con un nivel de 90%; En el presupuesto de gastos en el año fiscal 2015 se tuvo un PIM de 187’962,372.00 y cuya ejecución fue de S/. 153’767,498.00 con un nivel del 82% y en el año 2016 el PIM fue de S/. 200’303,894.00 y la ejecución de S/.
177’303,175.00 con nivel del 89%, lo que evidencia que en muchos casos las
conclusión, la fuente de Recursos Ordinarios tuvo una eficacia del 0.90 en el año fiscal 2015 y 0.92 en el 2016 considerándose según el indicador de Gestión como BUENO en ambos periodos; igualmente, los Recursos Directamente Recaudados lograron una eficacia de 0.73 en el año fiscal 2015 y 0.30 en el año 2016 considerándose según el indicador de Gestión como DEFICIENTE en ambos periodos; lo que demuestra una deficiente capacidad del gasto y que incide negativamente en el cumplimiento de los objetivos y metas institucionales.
Antecedentes locales
Calle & Narro (2018), publicaron la investigación Influencia del presupuesto participativo en el nivel de calidad de gestión de obras públicas de la Municipalidad Distrital de Víctor Larco Herrera; cuyo objetivo es conocer la influencia del presupuesto participativo respecto al nivel de calidad de gestión de obras públicas, de la municipalidad distrital de Víctor Larco Herrera, entre los años 2015 y 2016. Para ello, utilizó una metodología cuyo diseño de contrastación se fundamentó en el tipo no experimental transaccional comparativo, teniendo como muestra de estudio la relación de presupuestos participativos aprobados y las obras ejecutadas y en ejecución por la Municipalidad Distrital de Víctor Larco Herrera, año 2015 y 2016, donde empleó técnicas de análisis documental para analizar el presupuesto participativo y las obras propuestas, que son ejecutadas. Además, se aplicó una encuesta a 7 autoridades comunales que participan como alcaldes vecinales en los diferentes sectores de la población; los resultados que encontró la investigación, indican que, de 32 obras que fueron solicitadas por la población del distrito de Víctor Larco Herrera en el presupuesto participativo del año 2015 solamente 6 fueron ejecutadas, lo que corresponde a solo el 18.75%, igualmente, en cuanto al presupuesto participativo 2016, 8 obras fueron pedidas por la población, pero, solo 3 fueron ejecutadas, lo cual corresponde a un 37.5%
; en conclusión, es evidente que no existe influencia positiva del presupuesto participativo en el nivel de calidad de gestión de obras públicas de la municipalidad de Víctor Larco Herrera, dando a conocer que no hay una planificación adecuada, y que solo se realiza para cumplir con la formalidad de
ley, consecuentemente, el presupuesto participativo no influye de manera positiva en la calidad de las obras públicas en el periodo 2015 2016, debido a que no se toma en cuenta a los grupos sociales.
Villanueva (2019), publicó la investigación denominada La ejecución presupuestal y su incidencia en el cumplimiento de metas institucionales de la Municipalidad Distrital de La Esperanza, Periodos 2016 – 2017, teniendo como principal objetivo determinar la incidencia de la ejecución presupuestaria para el cumplimiento de metas institucionales de la Municipalidad distrital La Esperanza, entre los años 2016 y 2017. Utilizó una metodología descriptiva aplicada, basándose en la observación para obtener información respecto a la situación y realidad de le referida entidad, que luego fue comparada entre los años del estudio y posteriormente se analizó el cumplimiento de metas, considerándose como indicadores el presupuesto institucional modificado y el índice de eficacia; obteniéndose como resultados que en lo que respecta a la captación de ingresos, la mejor captación de ingresos ha sido durante el año 2017, ya que se captó el 100.59% (S/.
44,406,160.93), y respecto a la ejecución de gastos, fue deficiente, observándose que 13 metas de estudio no fueron atendidas en este periodo de estudio, pues se gastó el 65.31% (S/. 30,751,572.40). En el 2016, alcanzó un indicador de 0.99 en cuanto cumplimiento de metas presupuestarias. En el 2017, mostró un indicador de 1.01 y ambos indicadores se califican como muy buenos, de acuerdo al rango (1.00-0.95), lo que quiere decir que se logró cumplir con las metas previstas. Respecto a gastos, el nivel de cumplimiento de metas presupuestarias, en términos de eficacia de los gastos, en el periodo 2016, el promedio del indicador de eficacia fue de 0.70, evidenciándose deficiencia en la ejecución de gastos. En el periodo 2017, el promedio del indicador de eficacia fue de 0.65, por lo que ambos indicadores están calificados como deficientes, de acuerdo al rango (0.84-0.00), significando un menor grado de ejecución respecto al PIM. Se concluyó que la ejecución presupuestal tiene una incidencia significativa, influyendo de manera directa en el cumplimiento de metas institucionales de la mencionada entidad en el periodo 2016-2017.
1.3 Justificación de la investigación
Justificación Teórica
La presente investigación se realiza con el objetivo de aportar conocimientos sobre el tema de investigación, se justifica teóricamente debido a que se realizó un análisis profundo, así como la recolección de información en base a los antecedentes sobre el control interno con respecto a su impacto en la ejecución presupuestaria, para poder entender su funcionamiento y en qué nivel se relacionan.
Justificación Práctica
La presente investigación se justifica de forma práctica debido a que se consideró la información relevante y real de nuestra entidad en estudio, permitirá identificar una problemática, así como las estrategias a aplicar, para ayudar a solucionar tal inconveniente, explicando además el porque se orienta a realizar la investigación, analizando la información de la variable control interno permitiéndonos describir la relación con la deficiencia expuestas en la ejecución presupuestaria.
Justificación social
Cuando se haya concluido con el informe final de la presente investigación, éste servirá como insumo en la evaluación respecto al impacto de la eficiencia en la ejecución presupuestaria de la Municipalidad Distrital de Salpo, Otuzco, lo que contribuirá en la toma de decisiones en la actual gestión municipal, y de ese modo optimizar sus niveles de eficiencia en su ejecución presupuestaria, lo que repercutirá en beneficio de la población del distrito de Salpo.
Justificación Metodológica
Conocer el mecanismo de funcionamiento de la ejecución presupuestaria, permite tener claridad en la gestión municipal, y fomentar mejoras en la misma.
Para tal efecto, se está considerando una serie de elementos, que van desde las variables de estudio, metodología de la investigación, selección de la
población y muestra; diseño de instrumentos de recojo de información, que en conjunto permiten desarrollar un trabajo con rigor científico.
1.4 Planteamiento del Problema
¿Cuál es el impacto del control interno en la ejecución presupuestaria de la Municipalidad Distrital de Salpo, Otuzco, durante el periodo 2018-2019?
1.5 Marco Teórico
1.5.1 El Control Interno
Según la Ley 28716, art. 3., se denomina Control Interno, al conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros, organización, procedimientos y métodos, incluyendo la actitud de las autoridades y el personal, organizados e instituidos en cada entidad del Estado, para la consecución de los objetivos. (Ministerio de Economía y Finanzas, 2018) El Control Interno, es el conjunto de elementos organizacionales (Planeación, Control de Gestión, Organización, Evaluación de Personal, Normas y Procedimientos, Sistemas de Información y Comunicación) interrelacionados e interdependientes, que buscan sinergia y alcanzar los objetivos y políticas institucionales de manera armónica. En otras palabras, el Control Interno, no es un proceso secuencial, en donde alguno de los componentes que lo conforman solo afecta al siguiente, sino que es un proceso multidireccional, en el cual cada componente influye sobre los demás y todos conforman un sistema integrado que reacciona dinámicamente a las condiciones cambiantes. (según marco conceptual de Control Interno).
Es el conjunto de políticas, normas, planes, organización, metodología y registros organizados e instituidos en cada entidad del Estado para la consecución de la misión y objetivos institucionales que le corresponde cumplir. Esta definición es aplicable para todas las instituciones públicas del país, incluyendo a las municipalidades sean estas pequeñas o grandes.
(según Resolución de Contraloría 320-2006-CG.).
Actualmente, todas las instituciones públicas, deben estar preparadas
para poder controlar su ejecución presupuestaria, y así evitar problemas como lavado de activos, fraudes y asimismo evitar el desempeño ineficiente del personal. Por ello se dice que el cumplimiento de objetivos se relaciona directamente con las buenas prácticas ya que es producto de un adecuado Control interno. (Andia, 2015).
El Control Interno y sus Fundamentos Organizacionales
Como se ha señalado líneas arriba, el Control Interno, en la medida que se realice en forma adecuada, le permite a la institución pública, evitarse problemas de corrupción, riesgo de malversación u otras irregularidades.
En esa línea, se compone por los siguientes elementos organizacionales:
Planeación, Organización, Control de Gestión, Normas y Procedimientos, Sistemas de Información y Comunicación, Evaluación de Personal. Estos elementos no se desarrollan en forma aislada uno del otro, sino que buscan concordancia para el logro de los objetivos institucionales.
(Castillo, 2013)
En ese sentido, estos elementos influyen entre sí en forma dinámica, según las exigencias cambiantes del contexto. Se clasifican en tres conjuntos, denominados la triple “A”:
Autocontrol
Capacidad institucional para evaluar las labores, descubrir las posibles fallas o desviaciones, realizar oportunamente las acciones correctivas, optimizar el trabajo y gestionar la ayuda si fuera el caso, de tal modo que la ejecución presupuestaria, así como los demás procesos administrativos, que se encuentren bajo su responsabilidad, se realicen de la mejor manera, sin contratiempos y en forma transparente y eficaz.
Autorregulación
Es la capacidad de la entidad, para reglamentar, en armonía con las Normas legales, las cuestiones propias de su función y, asimismo, establecer normas, procedimientos y políticas que permitan una eficaz y transparente coordinación de sus acciones. En tal sentido, la
autorregulación dentro de una entidad, adopta las normas, los principios, y se alinea con los procedimientos necesarios para la operación del Sistema de Control Interno, a fin de optimizar y evaluar en forma permanente sus procesos, así como sus actividades, garantizando la absoluta transparencia en cada una de sus actividades.
Los Componentes funcionales del Control Interno. Según la Organización Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), el CI consta de cinco componentes funcionales, los cuales se describen a continuación: a) Ambiente de control, entendido como el entorno organizacional favorable al ejercicio de prácticas, valores, conductas y reglas apropiadas para el funcionamiento del control interno y una gestión escrupulosa. Busca establecer un entorno organizacional favorable para el ejercicio de prácticas, valores, conductas y reglas que sensibilicen a los miembros de la entidad, generando una cultura de control interno y una gestión escrupulosa.; b) Evaluación de riesgos, en cuya virtud deben identificarse, analizarse y administrarse los factores o eventos que puedan afectar adversamente el cumplimiento de los fines, metas, objetivos, actividades y operaciones institucionales; c) Actividades de control gerencial, que son las políticas y procedimientos de control que imparte la dirección, gerencia y los niveles ejecutivos competentes, en relación con las funciones asignadas al personal, a fin de asegurar el cumplimiento de los objetivos de la entidad; d) Los sistemas de información y comunicación, a través de los cuales el registro, procesamiento, integración y divulgación de la información, con bases de datos y soluciones informáticas accesibles y modernas, sirva efectivamente para dotar de confiabilidad, transparencia y eficiencia a los procesos de gestión y control interno institucional; e) La supervisión y el monitoreo, referida a que el control interno, debe ser objeto de supervisión para valorar la eficacia y calidad de su funcionamiento en el tiempo y permitir su retroalimentación. También debe tener un seguimiento que comprende un conjunto de actividades de autocontrol incorporadas a los procesos y operaciones de la entidad, con fines de mejora y evaluación. Al mismo tiempo, éste se divide en: i) Las actividades de prevención y monitoreo;
referidas a las acciones que deben ser adoptadas en el desempeño de las funciones asignadas, a fin de cuidar y asegurar respectivamente, su idoneidad y calidad para la consecución de los objetivos del control interno; ii) El seguimiento de resultados; consistente en la revisión y verificación actualizadas sobre la atención y logros de las medidas de control interno implantadas, incluyendo la implementación de las recomendaciones formuladas en sus informes por los órganos del Sistema Nacional de Control; iii) Los compromisos de mejoramiento; por cuyo mérito los órganos y personal de la administración institucional efectúan autoevaluaciones conducentes al mejor desarrollo del control interno e informan sobre cualquier desviación o deficiencia susceptible de corrección, obligándose a dar cumplimiento a las disposiciones o recomendaciones que se formulen para la mejora u optimización de sus labores.
Principios de los componentes del Control Interno. De acuerdo con Bueno (2018), estos principios de los componentes del Control Interno, se refieren a:
Filosofía de la Dirección. Está orientada a la práctica permanente de valores y ética dentro de la entidad; establece criterios de evaluación del desempeño edil generando confianza y apoyo al control interno.
Valores e Integridad. Los funcionarios a cargo del Control interno, deben respetar y hacer respetar su accionar, basándose en los valores y la integridad establecidos en la Institución.
Estructura organizativa. Para la organización de la estructura organizativa de la entidad, debe primar los principios de eficacia y eficiencia, que aporten al propósito de lograr los objetivos institucionales.
Administración de los Recursos Humanos. Referido a establecer políticas orientadas a garantizar el desempeño laboral y profesional, donde prime la eficacia, la honestidad, la transparencia y la vocación de servicio ´por parte de los trabajadores en beneficio de su comunidad.
Competencia profesional. En el que se detallan los requerimientos de los trabajadores, el grado de competitividad según la función o cargo que ejercen, y las acciones que se requiere para cumplir los procesos. Aquí también se refiere al cumplimiento de rendición de cuentas, se establecen
incentivos por el buen desempeño y se otorga recompensa. Asignación de facultades y responsabilidades. Es pertinente asignar facultades y explicar de manera clara las funciones y las responsabilidades que éstas conllevan a cada trabajador. Igualmente, se le debe indicar hasta qué punto puede ejercer su autoridad y cuáles son sus límites, garantizando para ello que los trabajadores conozcan bien sus funciones, de acuerdo al cargo asignado.
Evaluación de riesgos. Se refiere a la identificación oportuna y el análisis de los posibles riesgos que se pueden presentar en toda entidad pública.
Estos son:
Riesgos estratégicos, que son los riesgos de mayor trascendencia, identificados por la alta dirección, después de una consulta con la Junta Directiva; Riesgos financieros, que se basan en los reportes financieros, el riesgo de los mercado y liquidez crediticia que depende directamente de la Banca; luego tenemos, Riesgos operativos, que se refieren a aquellos riesgos grandes que pueden afectar el desempeño de la entidad en la ejecución del plan estratégico; y finalmente están los Riesgos de cumplimiento, que se refiere a aquellos riesgos que en su momento no fueron considerados.
Asimismo, para una adecuada gestión de riesgos debe considerarse los siguientes aspectos: Plan de administración de los riesgos; Identificación de los riesgos; Valoración de los riesgos; Respuesta a los riesgos.
Plan de administración de los riesgos, proceso en el cual se desarrolla una estrategia, con el fin de identificar y valorar los riesgos de impacto dentro de una entidad. Identificación de los riesgos; aspecto que identifica los riesgos materiales y de trascendencia que de alguna manera afectan la consecución de los objetivos; analiza los factores exógenos y endógenos referidos al ambiente, sistema político, aspectos sociales, tecnológicos, de personal, y de infraestructura. Valoración de los riesgos; este aspecto permite detectar de manera oportuna los potenciales riesgos que pueden afectar a la entidad, en el logro de sus metas y objetivos. Respuesta a los riesgos; a través de este aspecto, la entidad identifica las posibles acciones de respuesta ante un eventual riesgo y lo que significaría en términos de costo-beneficio.
La Implementación del sistema de Control Interno. Según la Contraloría General de la República, deben cumplir 3 fases: Planificación, que se inicia con el compromiso formal de la Alta Dirección y la constitución de un Comité responsable de conducir el proceso.
Comprende además las acciones orientadas a la formulación de un diagnóstico de la situación en que se encuentra el sistema de control interno de la entidad con respecto a las normas de control interno establecidas por la CGR, que servirá de base para la elaboración de un plan de trabajo que asegure su implementación y garantice la eficacia de su funcionamiento.
Ejecución, que comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan de trabajo. Se da en dos niveles secuenciales: a nivel de entidad y a nivel de procesos. En el primer nivel se establecen las políticas y normativa de control necesarias para la salvaguarda de los objetivos institucionales bajo el marco de las normas de control interno y componentes que éstas establecen; mientras que, en el segundo, sobre la base de los procesos críticos de la entidad, previa identificación de los objetivos y de los riesgos que amenazan su cumplimiento, se procede a evaluar los controles existentes a efectos de que éstos aseguren la obtención de la respuesta a los riesgos que la administración ha adoptado.
Evaluación, que es la fase que comprende las acciones orientadas al logro de un apropiado proceso de implementación del sistema de control interno y de su eficaz funcionamiento, a través de su mejora continua.
1.5.2 Ejecución presupuestaria
Para definir este término, se recurrió a revisar algunas definiciones, tales como la que hacen Albi y Onrubia (2015) que indican que “respecto a gastos, es una previsión de carácter normativo, que obliga a quienes tiene la responsabilidad de ejecutarlos, a someterse a ciertos parámetros de orden cuantitativo, cualitativo y temporal, debidamente establecidos en las respectivas autorizaciones de gasto que se le ha otorgado” (Huarhua, 2017, p.29).
Asimismo, la ejecución presupuestaria, es una herramienta utilizada para tener un adecuado control y mejor eficiencia, que a su vez permiten mayor eficacia durante su realización (Noya, y otros, 2014)
Tomando en cuenta lo antes mencionado, la ejecución presupuestaria se define como una etapa en la que se concreta el flujo de ingresos y gastos previstos en el presupuesto anual, considerando la programación previa en el marco de la asignación del gasto, calendarios de compromisos y las correspondientes modificaciones de acuerdo a la normatividad (Andia, 2015, p.120).
Evidentemente, es en esta fase en la que se determina el flujo de ingresos y egresos previamente definidos en el Presupuesto de la entidad, tomándose en cuenta para ello, la Programación de Ingresos y Egresos, en el marco de las asignaciones, compromisos, así como las posibles modificaciones presupuestales que se puedan dar.
En consecuencia, la ejecución presupuestaria, es una fase del ciclo presupuestario, abarca el conjunto de acciones destinadas a la utilización óptima del talento humano, y los recursos materiales y financieros asignados en el presupuesto, con la finalidad de adquirir los bienes, servicios y obras en la cantidad, calidad y oportunidad previstos en el mismo. En esta etapa se atiende las obligaciones de gasto de acuerdo al presupuesto institucional aprobado para cada entidad pública, tomando en cuenta la Programación de Compromisos Anual (PCA). Dentro de ello tenemos:
a) Ejecución presupuestaria de ingresos, que consiste en la captación o el registro o recaudación de los fondos calculados previamente. Esta acción comprende tres etapas: i) Estimado, ii) Determinado, iii) Recaudado o Percibido.
b) Luego tenemos, Ejecución presupuestaria de gastos, la cual consiste en el registro de todos los compromisos asumidos durante el ejercicio fiscal. Cabe mencionar que, la ejecución presupuestaria de metas presupuestarias es verificable cuando se registra el cumplimiento total o parcial de las mismas. Esta ejecución del gasto público tiene
tres pasos: i) Compromiso: Es un acuerdo de realización de gastos previamente aprobados. Se puede comprometer el presupuesto anual o por el periodo de la obligación en los casos de Contrato Administrativo de Servicios (CAS), contrato de suministro de bienes, pago de servicios, entre otros. ii) Devengado: Es la obligación de pago luego de un gasto aprobado y comprometido. Se da previa acreditación documental de la entrega del bien o servicio materia del contrato. iii) Pago: Es el acto administrativo con el cual se concluye parcial o totalmente el monto de la obligación reconocida, debiendo formalizarse a través del documento oficial correspondiente. Con el pago culmina el proceso de ejecución. No se puede realizar el pago de obligaciones no devengadas. El devengado y el pago están regulados de forma específica por las normas del Sistema Nacional de Tesorería (SNT).
También debemos mencionar las Modificaciones presupuestarias, que son las que dan origen a la creación o disminución de nuevas metas presupuestarias,” ya sea porque se incrementa el presupuesto o por que este se disminuye, teniendo en cuenta que las modificaciones solo se realizan en un ejercicio presupuestario”
(Huarhua, 2017, p.35)
se realizan cumpliendo con los procedimientos establecidos en las directivas y normativa emitida por el ente rector.
La modificación presupuestal, está referida a “los montos y la finalidad de los créditos presupuestarios, establecidos en los presupuestos del sector público, y solamente podrán ser modificados durante el ejercicio presupuestario, dentro de los límites establecidos y con arreglo al procedimiento determinado” (Castillo, 2013, p.224).
Teniendo en cuenta lo antes indicado, las modificaciones presupuestarias, al constituir cambios en los créditos presupuestarios tanto en su cuantía como en el nivel institucional, se realizan de acuerdo a lo normado.
Igualmente, la Ejecución Presupuestaria está sujeta al presupuesto anual y a sus modificaciones conforme a la Ley N° 28411. La
Ejecución Presupuestaria, en adelante Ejecución, se inicia el 1 de enero y culmina el 31 de diciembre de cada año fiscal, período en el que se perciben los ingresos públicos y se atienden las obligaciones de gasto de conformidad con los créditos presupuestarios autorizados en las Leyes Anuales de Presupuesto del Sector Público y sus modificaciones. Asimismo, esta Ley establece los principios, procesos y procedimientos que conducen el proceso presupuestario en todas las entidades y organismos del Sector Público, en sus fases de programación, formulación, aprobación, ejecución presupuestaria y evaluación del presupuesto, estableciendo para la fase de ejecución presupuestaria, lo siguiente: i) Programación de compromisos anual (PCA); ii) Ejecución de fondos públicos (ingresos): estimación, determinación y percepción; iii) Ejecución del gasto público (egresos):
compromiso, devengado y pago; y iv) Modificaciones presupuestarias: a nivel institucional y funcional programático.
Asimismo, debemos tener en cuenta la Ley Nº 28112, “Ley marco de la administración financiera del sector público”, la cual indica dentro de uno de sus principios que el Presupuesto Público “asigna los fondos públicos de acuerdo con los objetivos y prioridades de gasto determinadas en el Plan Estratégico de Desarrollo Nacional, en los planes estratégicos de las entidades del Sector Público y la disponibilidad de ingresos programada”. (Huarhua, 2017, p.31).
1.5.3 Presupuesto Público
Según la Dirección General de Presupuesto Público (DGPP) (2018). El Presupuesto Público es un instrumento de gestión del Estado por medio del cual se asignan los recursos públicos sobre la base de una priorización de las necesidades de la población.
Estas necesidades son satisfechas a través de la provisión de bienes y servicios públicos de calidad para la población financiados por medio del presupuesto. Es la expresión cuantificada, conjunta y sistemática de los gastos a atender durante el año fiscal, por cada una de las entidades que
forman parte del Sector Público y refleja los ingresos que financian dichos gastos.
Programa Presupuestal
Unidad de programación de las acciones del Estado que se realizan en cumplimiento de las funciones encomendadas a favor de la sociedad. Se justifica por la necesidad de lograr un resultado para una población objetivo, en concordancia con los objetivos estratégicos de la política de Estado formulados por el Centro Nacional de Planeamiento Estratégico (CEPLAN), pudiendo involucrar a entidades de diferentes sectores y niveles de gobierno.
Crédito Presupuestario
Dotación de recursos consignada en los Presupuestos del Sector Público, con el objeto de que las entidades públicas puedan ejecutar gasto público.
Es de carácter limitativo y constituye la autorización máxima de gasto que toda entidad pública puede ejecutar, conforme a las asignaciones individualizadas de gasto, que figuran en los presupuestos, para el cumplimiento de sus objetivos aprobados.
Gastos Públicos
Son el conjunto de erogaciones que, por concepto de gastos corrientes, gastos de capital y servicio de deuda, realizan las Entidades con cargo a los créditos presupuestarios respectivos, para ser orientados a la atención de la prestación de los servicios públicos y acciones desarrolladas de conformidad con las funciones y objetivos institucionales.
1.5.4 Importancia del presupuesto público
El presupuesto público debe su importancia al hecho de que a través de este se muestran las necesidades y el orden de prioridades en las que se manifiestan dentro de una entidad pública, lo que implica que debe realizarse un constante monitoreo durante su distribución, para poder vigilar que se haga de manera ordenada, responsable y estrictamente para las acciones previstas o metas establecidas.
Mediante el Presupuesto Público, se consolida el verdadero trabajo en equipo, ya que para su implementación es necesario la presencia de profesionales de diversas ramas, pues resulta complicado delegar la tarea de un análisis económico a un solo profesional, así como el análisis de riesgos, análisis de datos financieros, proyecciones estadísticas, etc.
(Pereda, 2017)
1.5.5 Características del presupuesto público
Un presupuesto público, como inicio del ejercicio financiero dentro de una entidad, presenta las siguientes características:
Recurrencia: tiene una frecuencia de realización regular que generalmente es cada año.
Utiliza lenguaje contable: se utiliza como forma estandarizada un conjunto de cuadros presentados considerando criterios orgánicos. Se registran los gastos programados y los ingresos que se hayan estimado. Este registro se hace al lado de cada órgano público registrado.
Carácter normativo: El presupuesto público, debe cumplir de manera estrictamente tal como se ha planificado, no se puede desviar los recursos en gastos que no están contemplados dentro del Presupuesto, ya que, al tener rango de ley, debe ser cumplido de manera obligatoria en todos los sectores públicos. La administración pública se ciñe al presupuesto público, especialmente respecto a los gastos previstos.
1.5.6 Fases de la ejecución presupuestaria
Las fases de ejecución presupuestal, otorgan la dirección en la que debe discurrir cada una de las acciones del proceso, en cada institución del sector público, en armonía con la Ley General del Presupuesto Público.
En esa línea, esta normatividad da las pautas para realizar la ejecución presupuestal, de acuerdo a cierto periodo, respetándose las modificaciones que se realicen.
Planificación Presupuestal
Es la fase que garantiza la efectividad de la gestión de las finanzas de la entidad. Elaborar el presupuesto y programar el control para monitorear su cumplimiento, facilita la fijación de los objetivos económicos y simultáneamente permite vigilar que las acciones planificadas sean las más pertinentes. Asimismo, facilita la definición y
la asignación de recursos de los que dispone la organización para alcanzarlos.
Certificación
Referida al momento de aprobación y asignación del Presupuesto, garantizando la existencia de un crédito presupuestario libre de afectación, disponible para efectuar un gasto, ya sea mediante la compra de bienes o para efectuar un servicio, correspondiente al presupuesto previsto para ese año fiscal.
La certificación representa un acto significativo, que implica la reserva del crédito presupuestario, a través de un documento que faculta la ejecución del correspondiente presupuesto.
Compromiso
Es el acuerdo contractual, referido a la realización de gastos, en el marco de los presupuestos aprobados y las modificaciones que se hicieran y en el que se señala un determinado monto, los mismos que afectan totalmente o de forma parcial a los créditos presupuestarios, a través del respectivo documento oficial.
En esa línea, la fase del compromiso garantiza el contrato entre la entidad y el proveedor, en el que ambos se comprometen a cumplir los acuerdos.
Devengado
Esta fase, se refiere a la afectación definitiva de la específica del gasto comprometida, quedándose reconocido el compromiso de pago. Esta obligación se reconoce al momento de recibir la conformidad del servicio, ingresando al expediente SIAF, ingresándose datos referidos a documento, fecha, etc.
Generalmente el gasto devengado se paga al siguiente año fiscal, después de haberse formalizado en el SIAF.
Girado y pagado
Después de haberse aprobado el devengado, pasa a la fase de girado.
Esta fase requiere en algunas entidades, para su aprobación la firma electrónica en el Sistema SIAF. Y posteriormente el pago se realiza mediante transferencia a la cuenta indicada por el proveedor, girándose simultáneamente a la SUNAT, o se realiza depósitos por Detracciones a la cuenta indicada por el proveedor.
El momento de pagado, es automático luego de haberse aprobado el girado, para lo cual se realiza depósito en el banco correspondiente.
1.5.7 Principios del Presupuesto Público (MEF, 2020)
El presupuesto público, se rige por los siguientes principios:
Universalidad:
El presupuesto público muestra los ingresos y los egresos de una entidad pública, por lo que la asignación de un monto correspondiente a una determinada partida, no debe ser utilizado en otra partida.
Unidad:
El presupuesto público al distribuirse a las entidades públicas, toma en cuenta las metas, las sub metas, las actividades, referidas al clasificador de
gasto especifico. Se considera como un conjunto de ingresos y gastos detallados en un solo presupuesto, bajo un singular diseño. Bajo ningún punto se pueden asignar presupuestos especiales ni tampoco extraordinarios.
Programación:
La asignación del presupuesto se hace, considerando las necesidades básicas que presenta la entidad pública y considerándose además los recursos financieros, en forma equilibrada en proporción a las metas presupuestales.
Equilibrio y estabilidad:
Esta referido a la formulación, aprobación y ejecución del presupuesto, de acuerdo a la situación real de la entidad, distribuyéndose de manera equivalente en armonía con los gasto e ingresos y con apego a las normas.
Transparencia:
Nos debe ocultarse los resultados y los logros. En ese sentido la ejecución debe realizarse con responsabilidad y total claridad, en cada entidad pública, de manera que no se puede ocultar ante la comunidad los resultados y logros.
1.5.8 Evaluación presupuestaria
Es una herramienta, que corresponde al proceso de ejecución presupuestaria, y resulta muy eficaz para medir la gestión de este proceso, y su importancia radica que permite detectar a tiempo las posibles fallas, al momento de realizar el análisis de los datos e información complementaria referida a la ejecución presupuestaria, respecto a las metas, los ingresos y gastos.
Toda ejecución presupuestaria está sujeta a una evaluación, al respecto se ha publicado que la Evaluación Presupuestaria,
“[…]es el análisis sistemático y continuo del desempeño en la gestión del presupuesto y en el logro de los resultados prioritarios y objetivos
estratégicos institucionales, con el propósito de contribuir a la calidad del gasto público. La Evaluación Presupuestaria comprende el seguimiento y la evaluación”. (Diario El Peruano, 2018, p.11)
1.6 Marco Conceptual
Acciones presupuestales
Se le denomina así, a las categorías presupuestarias que abarcan las actividades orientadas hacia un fin específico de la entidad, que puede o no resultar en la entrega de un determinado producto a una población determinada. De aquí se deriva el término “Acciones presupuestales que no resultan en productos” (APNOP), donde esta categoría, en el marco de la implementación de los Proyectos participativos (PP), podría incluir proyectos e intervenciones sobre la población que aún no haya sido identificada como parte de un PP (Directiva N° 002-2016-EF/50.01-Directiva para los Programas Presupuestales, 2016).
Año Fiscal
Año en el que se realiza la ejecución del Presupuesto correspondiente al sector público, el cual es correspondiente al año calendario, teniendo la misma duración (MEF, 2020)
Cadena de gasto
Es la agrupación de componentes, secuenciados numéricamente, donde se puede visualizar las diferentes jerarquías del esquema funcional, así como las partidas de gastos, consignados por los clasificadores presupuestarios respecto a gastos; cabe mencionar que se asignas recursos a cada cadena de gastos, en el cual se especifica fuente de financiamiento y monto. (MEF, 2020)
Crédito suplementario
Es la figura financiera que realizan las entidades públicas y que tiene que ver con el cambio presupuestario a una determinada institución pública, cuyos fondos provienen de una fuente con mayores recursos, respecto a los presupuestos inicialmente aprobados (Bueno, 2018)
Ejecución presupuestaria
Constituye la etapa del proceso presupuestario en donde se ejecutan los movimientos (ingresos y egresos), los mismos que deben guardar relación con lo previsto en el Presupuesto. (MEF, 2010)
Ejecución presupuestaria directa
Se refiere al cumplimiento financiero de la entidad pública, respecto a sus proyectos y actividades, así como de sus respectivos componentes, con su personal e infraestructura (MEF, 2020).
Ejecución presupuestaria indirecta
Se refiere al cumplimiento financiero de una entidad pública distinta a la entidad de origen, respecto a los proyectos y actividades, así como de sus respectivos componentes, mediante convenio o contrato con entidad pública o privada (MEF, 2020).
Entidad pública
Son entidades de Derecho público con personalidad jurídica propia, patrimonio propio y autonomía en su gestión, que se financian mayoritariamente con ingresos de mercado y que junto con el ejercicio de potestades administrativas desarrollan actividades prestacionales, de gestión de servicios o de producción de bienes de interés público, susceptibles de contraprestación. (Palomar & Fuertes, s.f.).
Gestión Presupuestaria
Conjunto de acciones que realiza una entidad, pública o privada, con la finalidad de alcanzar objetivos institucionales, a través del cumplimiento de metas presupuestarias, que previamente se han establecido en un determinado periodo fiscal, teniéndose en cuenta criterios de desempeño y eficiencia. (Bueno, 2018)
Indicadores económicos
Son estadísticas, serie estadística o cualquier forma de indicación que nos facilita estudiar dónde estamos y hacia dónde nos dirigimos con respecto a determinados objetivos y metas, así como evaluar programas específicos y determinar su impacto. En esa línea, se clasifican en tres grupos: Indicador económico retardado, Indicador económico adelantado, Indicador económico coincidente. (Wikipedia, 2018).
Impacto
Su origen etimológico es el vocablo latino impactus. Impacto es un concepto que refiere a un golpe, ya sea físico o simbólico. Lo económico, por su parte, es aquello vinculado a la economía: la ciencia centrada en el análisis de la distribución de los recursos para la satisfacción de las necesidades materiales del ser humano. La idea de impacto económico, en este marco, alude al efecto que una medida, una acción o un anuncio generan en la economía. Cuando algo tiene impacto económico, provoca consecuencias en la situación económica de una persona, una comunidad, una región, un país o el mundo. (Pérez Porto & Gardey, 2019).
Planes y Programas
Conjunto de procesos que utilizan las instituciones públicas, direccionar sus objetivos y optimizar la ejecución de sus gastos, en función de objetivos institucionales y sobre todo tomando en cuenta la real necesidad y demanda de la población, evitándose la dualidad de esfuerzos de la entidad, así como desvíos y otros imprevistos. (Produce, 2019).
Pliego presupuestario
Se refiere a cualquiera de las instituciones públicas, que reciban un crédito presupuestario en el marco de la Ley Anual de Presupuesto del Sector Público (MEF, 2020).
Presupuesto
Documento rector donde se proyectan ingresos y gastos, constituyendo, además, la base para el seguimiento de la ejecución de los mismos (Chávez, 2014)
Metas institucionales
Es la especificación del producto o servicio concreto que se espera alcanzar a través de la ejecución del Programa. Es la necesidad de establecer en forma precisa y objetiva, qué y en qué medida se requiere lograr un objetivo, indicándose en qué momento y en qué espacio. A esto se le llama meta.
(Ander, 2013).
1.7 Marco Legal
Ley N° 27972, Ley Orgánica de Municipalidades
Resumen
Principal norma legal que rige la administración pública de Gobiernos Locales, se conforma de un título que lo precede, 23 títulos, que a su vez contienen 6 capítulos, 166 artículos, y 25 disposiciones transitorias. Esta Ley, establece las normas referidas a la creación, autonomía, origen, naturaleza, finalidad, organización y actos administrativos de los municipios distritales y provinciales del país, donde además las define como órganos de gobierno, promotores de desarrollo local, que gozan de personería y derecho público. (Diario Oficial El Peruano, 2003)
Asimismo, establece el régimen económico, sus competencias, sus
funciones, las formas para interactuar con los demás organismos tanto privados como del Estado. Igualmente, establece las formas de participación ciudadana.
Del mismo modo, esta Ley establece los regímenes especiales tales como el que corresponde a las Municipalidades Delegadas de Centros Poblados o de ciudades fronterizas, así como el desarrollo municipal en las zonas rurales.
Igualmente, establece la autonomía política, económica y administrativa correspondiente a los asuntos estrictamente de su competencia como gobierno local.
En esta Ley, se establece además que las Municipalidades se rigen por Presupuestos participativos anuales (Art. 53), como instrumentos de administración y de gestión, mediante los cuales se puede formular, aprobar y ejecutar de acuerdo a la ley y en armonía con los planes de desarrollo concertado de su ámbito jurisdiccional. Igualmente, queda establecido que las Municipalidades son pliegos presupuestarios, donde el acalde correspondiente es su titular.
Ley N° 28716, Ley de Control Interno de las Entidades del Estado
Resumen
Mediante esta Ley, se rige el proceso de implementación del Sistema de Control Interno en las entidades públicas, posteriormente surgen las Normas de Control Interno con la Resolución de Contraloría N° 320-2006- CG publicada el 3 de noviembre de 2006, proceso que continua a la fecha con la emisión de la Directiva N° 006-2019-CG/INTEG con un nuevo procedimiento.
En la Directiva N° 006-2019-CG/INTEG, del 20 de mayo de 2019, se establece un nuevo procedimiento para la Implementación del Sistema de Control Interno, con pasos a seguir para cada uno de los tres (3) ejes: Eje Cultura Organizacional, Eje Gestión de Riesgos y Eje supervisión; los mismos que a su vez, congregan a los cinco componentes conocidos, y que a su vez incluyen a los diecisiete (17) principios tomados del COSO 2013.
Ley N° 27785, Ley del Sistema Nacional de Control y de la Controlaría General de la República
Resumen
El principal propósito de esta norma, es establecer de manera apropiada y efectiva, un ejercicio de control de las entidades públicas del Estado Peruano, de modo que, aplicando principios, sistemas adecuados y procedimientos técnicos, se pueda comprobar la correcta, eficiente y transparente utilización y gestión de los recursos y bienes del Estado, así como el desarrollo decente y honrado de las autoridades, funcionarios, empleados y todo tipo de servidores públicos, igualmente el cumplimiento de metas, así como supervisar los resultados obtenidos por las instituciones públicas, a fin de orientar la optimización de su accionar y los servicios que brinda, hacia la población.
Ley Nº 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto Resumen
Esta Ley, rige los principios, procesos y procedimientos que regulan el Sistema Nacional de Presupuesto a que se refiere el artículo 11 de la Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público - Ley Nº 28112.
Está conformada por un título preliminar, donde se señalan 15 principios regulatorios, y contiene además tres títulos, los que a su vez contienen 75 artículos, 13 disposiciones transitorias y 17 disposiciones finales.
Mediante esta Ley se regula el equilibrio presupuestario, macro fiscal, de manera que los gastos que se ejecuten no excedan el presupuesto disponible, así como deben tener la justificación técnica y pertinencia acreditada, considerando que el Presupuesto del sector público tiene una vigencia anual, coincidente con el año calendario correspondiente.
