UNIVERSIDAD DE CAMAGÜEY FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
CENTRO DE ESTUDIOS DE DIRECCIÓN EMPRESARIAL Y TERRITORIAL
TESIS PRESENTADA EN OPCIÓN AL TÍTULO ACADÉMICO DE MÁSTER EN DIRECCIÓN
TÍTULO: ESTRATEGIA PARA PERFECCIONAR EL PROCESO DE PREVENCIÓN INTERNA EN LA EMPRESA DE BEBIDAS Y REFRESCOS DE CAMAGÜEY
AUTORA: LIC. TAIZA LIZANO BORRÁS
UNIVERSIDAD DE CAMAGÜEY FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
CENTRO DE ESTUDIOS DE DIRECCIÓN EMPRESARIAL Y TERRITORIAL
TESIS PRESENTADA EN OPCIÓN AL TÍTULO ACADÉMICO DE MÁSTER EN DIRECCIÓN
TÍTULO: ESTRATEGIA PARA PERFECCIONAR EL PROCESO DE PREVENCIÓN INTERNA EN LA EMPRESA DE BEBIDAS Y REFRESCOS DE CAMAGÜEY
AUTORA: LIC. TAIZA LIZANO BORRÁS TUTOR: DR.C. HÉCTOR RODRÍGUEZ PÉREZ. (PT)
PENSAMIENTO
“
El secreto para lograr mayores éxitos está en la capacidad de
los cuadros para abarcar de conjunto la complejidad de la
situación,
establecer
prioridades,
organizar
el
trabajo,
cohesionar los esfuerzos, exigir disciplina, educar con el
ejemplo, explicar la necesidad de cada tarea, convencer,
entusiasmar, levantar el espíritu y movilizar la voluntad de la
gente”.
SÍNTESIS
La prevención interna como una forma del control interno puede favorecer la
corrección de desviaciones y otras formas de delito, lo que connota con la
elevación de la eficiencia y eficacia de la actividad económica de la Empresa
Estatal Socialista y en consecuencia tributar a su competitividad. Ello devino en
motivo de indagación y propuesta a lo largo del proceso de investigación
relacionado con dicho proceso en la Empresa de Bebidas y Refrescos de
Camagüey, para lo cual, también, fueron considerados los lineamientos 5, 6, 7,
8, 10, 12, 205 y 254 de la Política Económica y Social del Partido y la
Revolución aprobados en el VI Congreso del Partido Comunista de Cuba.
Como resultado se diseña una Estrategia para la prevención interna en la
Empresa de Bebida y Refrescos de Camagüey, el que parcialmente fue
validado en dicha entidad, lo que aporta una herramienta para la prevención
como base para dirigir, organizar, administrar y controlar eficientemente los
recursos humanos y materiales que garanticen el buen funcionamiento de los
procesos que sustentan la actividad económica. La metodología aplicada con
un enfoque sistémico e integrador atendió en lo fundamental a los métodos
histórico y lógico, y al tránsito de lo abstracto a lo concreto. La tesis no solo
aporta la estrategia para la prevención, como un instrumento de intervención y
control, sino que aborda la problemática económica con un enfoque
sociocultural.
ABSTRACT
Inner prevention as a way of the inner control can contribute the correction of
deviation and other forms of illegality according to the high efficiency of the
economic activity in the socialist state company for warranting its competency.
For this reason this research is developing in contact to the process of
prevention in the Beverages and Soft Drink Company of Camaguey following
guidelines 5, 6, 7, 8, 10, 12, 205 y 254 to the social and economic policy of the
Cuban Communism Political Party. As a result, was designed a strategy for the
inner prevention in Beverages and Soft Drink Company of Camaguey, that it
was partially validated in this entity. It contribute a tool for the prevention as a
base to manage, organize, administer and control the human and material
resources and guarantee the good function of the process that support the
economic activity. The methodology of this research was applied with a
systemic focus according to principles of logic historic and the abstract to
specific methods. The thesis not only give the strategy as intervention
instrument, it approaches economic problems with a sociocultural focus too.
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN ... 1
CAPÍTULO I. PRESUPUESTOS TEÓRICOS Y METODOLÓGICOS PARA SUSTENTAR UNA ESTRATEGIA PARA EL PERFECCIONAMIENTO DEL PROCESO DE PREVENCIÓN INTERNA COMO PARTE DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO. CASO EMPRESA DE BEBIDAS Y REFRESCOS DE CAMAGÜEY ... ¡Error! Marcador no definido. 1.1- El control interno. Sistema de control interno¡Error! Marcador no definido. 1.2- La Prevención como un proceso social que forma parte del control interno para la evitación del delito económico ... ¡Error! Marcador no definido. 1.3- Caracterización de la Empresa de Bebidas y Refrescos de Camagüey ... 30
1.3.1- Diagnóstico del estado actual del proceso de prevención interna en la Empresa de Bebidas y Refrescos de Camagüey ¡Error! Marcador no definido. Conclusiones del capítulo 1 ... ¡Error! Marcador no definido. CAPÍTULO II. FUNDAMENTACIÓN Y PROPUESTA DE UNA ESTRATEGIA PARA LA PREVENCIÓN INTERNA EN LA EMPRESA DE BEBIDAS Y REFRESCOS DE CAMAGÜEY ... ¡Error! Marcador no definido. 2.1. Fundamentación de la propuesta de estrategia para el perfeccionamiento del proceso de prevención interna en la Empresa de Bebidas y Refrescos de Camagüey ... ¡Error! Marcador no definido. 2.2- Estrategia para fortalecer el proceso de prevención interna en la Empresa de Bebidas y Refrescos de Camagüey ... 40
2.3- Valoración de la pertinencia de la propuesta mediante taller de opinión crítica y construcción colectiva ... ¡Error! Marcador no definido. Conclusiones del capítulo 2 ... 50
CONCLUSIONES ... 8
RECOMENDACIONES ... 9
BIBLIOGRAFÍA ... 10
1 INTRODUCCIÓN
En el 6to y 7mo. Congresos del Partido Comunista de Cuba, [en lo adelante
PCC], se ha venido trazando la política económica y social de desarrollo
socialista de la nación cubana que incluye la actualización del Modelo
Económico y Social Cubano de Desarrollo Socialista (MESCDS). No obstante
reconocerse en el modelo varios tipos de propiedad sobre los medios de
producción, se específica que la propiedad socialista de todo el pueblo sobre
los medios fundamentales de producción es y será siendo la forma esencial y
principal de la economía cubana. En concordancia, el sistema empresarial de
propiedad de todo el pueblo tipifica el modelo y por tanto desde los acuerdos
de ambos congresos se han venido adoptando regulaciones y cambios
estructurales para garantizar que el sistema empresarial socialista cubano se
perfeccione y garantice el desarrollo económico y social, que en una primera
etapa se concreta hasta el año 2030; de ahí, que en esta dirección se han
determinado los ejes y sectores estratégicos desde la visión de un desarrollo
socialista próspero y sostenible.
En consecuencia, se le confiere atención especial al desarrollo del sistema
empresarial socialista y su papel en el modelo económico y social actualizado,
no obstante, a que el estado regula todas las formas de propiedad, sus ámbitos
de actuación y actividades principales, porque es precisamente dicho sistema
empresarial el que le confiere la esencia clasista a la economía cubana. Lo
anotado justifica la importancia del Sistema de Dirección Planificada de la
Economía, [en lo adelante SDPE], como el instrumento del Estado Cubano
para planificar, regular, gestionar y controlar el desarrollo de la economía
nacional, los territorios, sus relaciones internas y con la economía internacional.
Por tal razón desde los subsistemas, métodos, procedimientos y componentes
que estructuran dicho sistema, entre los que se encuentra el control, se verifica
la actualidad y pertinencia de la presente investigación cuyos resultados se
exponen en la presente memoria escrita. Sin control y prevención no son
viables los procesos de dirección lo que impacta negativamente sobre los
2
El desarrollo y perfeccionamiento del sistema empresarial socialista y del SDPE
en el proceso de actualización del MESCDS prevé que la adopción de
decisiones centralizadas e indicadores de carácter directivo se conjugue con la
descentralización de facultades para la gestión, mediante instrumentos
económicos indirectos, con vista a promover la actividad de los actores
económicos en función del desarrollo social. Esto implica, por un lado
importantes cambios no solo en las estructuras organizativas y en la actividad
jurídica, sino también en la cultura del funcionamiento empresarial y los estilos
de dirección y control; por tanto, a medida que se objetive la autonomía en la
administración o gestión empresarial, lo que implica una alta responsabilidad
de la empresa, de sus directivos y colectivo de trabajadores dadas sus
relaciones con el estado, el control y la prevención interna adquieren vital
importancia, devienen en condición imprescidible para el desarrollo de una
cultura económica a la altura de los tiempos de la actualización del modelo
económico y social, y de la aspiración a construir un socialismo próspero y
sostenible.
Por otro lado, la actividad económica de cualquier entidad está cada vez más
identificada con las aspiraciones categoriales de eficiencia, eficacia y
competitividad para poder estructurar debidamente, en concordancia con la
visión del país que se quiere alcanzar, las relaciones estado-empresa, la
empresa autónoma que tribute al Estado, no dependiente del presupuesto de
él. Todo ello es una realidad que demanda el desarrollo de una cultura
económica a la altura de los objetivos de la política de desarrollo económico y
social que se han venido aprobando en los dos últimos congresos del PCC.
Pero es imposible la competitividad sin la concurrencia al mercado dentro del
marco regulatorio, lo que implica la gestión mediante instrumentos económicos,
las relaciones con diferentes actores económicos, negociaciones contractuales,
etc. Todo lo que representa un reto para el sistema de control y prevención
interna en las entidades, pues, una distorsionada autonomía y gestión puede
favorecer situaciones de riesgos y amenazas tras las cuales pueden generarse
oportunidades para delinquir, las desviaciones de valores y otras formas de
3
En otro orden, el derrumbe del campo socialista con el consabido “período especial”, el cual dañó el estado de la economía cubana al grado de generar un
trauma económico caracterizado subjetivamente por la pérdida de valores
morales y el deterioro de la conciencia económica y jurídica en sujetos que se
dejaron arrastrar por “estilos de vida fáciles”, la debilidad ideológica por las
crecientes arremetidas de los círculos de poder miamenses y de la
administración estadounidense, que como tendencia injerencista recrudece
sistemáticamente el bloqueo económico financiero y comercial, el delito y la
actividad delictiva en general alcanzaron índices nunca antes visto en el país,
lo que ha dejado un espectro de insuficiencias jurídico-administrativas que son
necesarias eliminar para alcanzar los fines a que se aspira en cuanto al
desarrollo económico y social del país con modelo socialista.
Todo lo anotado anteriormente exige la reflexión crítica. El análisis de la
bibliografía especializada consultada, los documentos aprobados por el 6to y
7mo Congresos del PCC en cuanto a los Lineamientos Sobre la Política
Económica y Social para la actualización del MESCDS, la visión del país que
deseamos construir y el Plan de Desarrollo Económico y Social (PDES) hasta
el 2030; además, la Resolución No. 60/11 sobre el Sistema de control interno
de la Contraloría General de la República, por un lado, y el de cursar histórico,
económico-social que se ha movido entre el año 1990 y las actuales
circunstancias históricas en que vive el país, por otro lado, donde se genera
una situación problémica que exige atención pormenorizada. Sus contrarios
están muy bien delineados, hecho que contribuye al estudio y propuesta que se
presenta. Estos son: El Estado deseable que se quiere alcanzar como
resultado, entre otras condicionantes, del desarrollo del sistema empresarial de
propiedad de todo el pueblo, de desarrollo socialista, por un lado, y las
oportunidades que aún suscitan para delinquir, que se expresan en términos de
delito y corrupción, como manifestaciones de secuelas del llamado período
especial el cual contribuyó al resquebrajamiento de la conciencia económica y
jurídica de los ciudadanos. En semejante contexto la prevención interna, como
forma de control, alcanza especial significación.
La observación participante, el análisis y discusión de informes de auditoría y
4
empírica como parte del diagnóstico en el proceso de la investigación le permitieron a la autora de la tesis corroborar la necesidad de conferirle al
proceso de prevención interna una atención particular orientada a la
consecución de los fines propuestos por el Estado y el PCC, los cuales se han
acotados. Denota lo anterior, que, en informes de auditorías discutidos, desde
los ciclos controlados, se corroboran aún insuficiencias que deben ser resultas.
En atención a todo lo apuntado se determina el siguiente Problema científico:
¿Cómo contribuir a perfeccionar el proceso de prevención interna en la
Empresa de Bebidas y Refrescos de Camagüey?
El problema se delimita por el Objeto de estudio: El Sistema de control interno en la Empresa de Bebidas y Refrescos de Camagüey.
Al recorrer el objeto de estudio a todo lo largo, durante el proceso de la
investigación, y penetrar en las mediaciones que lo condicionan la autora pudo
corroborar que:
- El control y la prevención son contrarios funcionales de un mismo sistema.
Las interrelaciones entre ambos no pueden ser soslayadas cuando se desee
diseñar un instrumento para contribuir al perfeccionamiento de dicho sistema.
- La prevención interna supera las determinaciones jurídico-administrativas. Es
también una actividad de educación, formadora de conciencia económica y
jurídica.
- No se concibe la participación en la prevención interna sin que los sujetos
conozcan sus esencialidades, cómo hacerla y, además, contar con las
posibilidades para insertarse en dicho proceso.
En consecuencia, a fin de contribuir a la solución del problema se define como
Objetivo General de la investigación:
Elaborar un instrumento de intervención, concebido en forma de estrategia,
para contribuir al perfeccionamiento del proceso de Prevención Interna en la
Empresa de Bebidas y Refrescos de Camagüey.
5
El análisis de las relaciones objeto-campo y en correspondencia con el
problema científico, el objetivo general y la indagación empírica realizada se
define la siguiente Hipótesis:
Si se elabora una estrategia como instrumento de intervención y control para la
prevención interna, que contenga acciones de respuestas a las insuficiencias
del proceso y carencias deontológicas detectadas, se puede contribuir al
perfeccionamiento del proceso de Prevención Interna en la Empresa de
Bebidas y Refrescos de Camagüey.
Para conducir el trabajo de investigación la autora se propuso las siguientes
Tareas científicas, con arreglo a las exigencias del Objeto y el Campo, las que permitieron concluir en el instrumento que se presenta en el Capítulo Dos de la
presente memoria escrita:
1. Fundamentación gnoseológica del Objeto y Campo de la investigación.
2. Caracterización de la entidad económica objeto de estudio: Empresa de
Bebidas y Refrescos de Camagüey.
3. Diagnóstico del estado actual del proceso de Prevención Interna en la
Empresa de Bebidas y Refrescos de Camagüey.
4. Elaboración de un instrumento de intervención en forma de estrategia
para el proceso de prevención interna en la EBRC.
5. Valoración de la factibilidad de la estrategia para perfeccionar el proceso
de prevención interna en la EBRC, mediante taller de opinión crítica y
construcción colectiva.
A los efectos de la investigación se atendieron procedimientos que al
someterse al cotejo comparativo, el análisis de sus nexos y la
complementación entre pares, entre los que se acota: La heurística practicada
a la bibliografía especializada, las técnicas de indagación empírica, el muestreo
de documentos primarios, la observación participante durante la intervención
de auditoría; además de la experiencia de la autora en su desempeño
profesional; todo lo que se concretó con la instrumentación de métodos teóricos
y empíricos, los cuales para su selección se atendieron a las opiniones de
6
Los métodos teóricos instrumentados fueron: Histórico y Lógico, y, Tránsito de
lo abstracto a lo concreto. Mientras que los métodos empíricos que se aplicaron
fueron las técnicas para el diagnóstico del estado actual: Observación
participante,la encuesta, la escala Dembo-Rubinstein y la Likert.
La investigación tiene aportes teóricos y prácticos, los que se evidencian en:
La sistematización de los referentes teóricos y metodológicos para sustentar el
diseño de la estrategia que se propone constituye el aporte teórico, lo que
puede enriquecer la visión que desde la sociología de la prevención puede
asumirse, en sus nexos con la economía, para concebir un plan de prevención
de riesgos; el aporte práctico se denota en la estrategia de prevención que
como un instrumento de intervención puede contribuir al perfeccionamiento del
proceso de prevención interna como forma del control interno. Al mismo tiempo
la investigación develó los nexos y solidaridad que se dan entre el control
interno y la prevención interna, dado que la prevención subyace como un
proceso inherente al control interno.
La memoria escrita se estructura, además de la introducción donde se presenta
el diseño de la investigación, la actualidad y los resultados parciales, en dos
capítulos. En el primero se trabaja con el objeto y el campo de la investigación,
y se presenta el diagnóstico que permitió conocer el estado actual
objeto-campo en el contexto de la investigación. En el segundo capítulo se
fundamenta la estrategia para la prevención interna que se aporta y se valora la
factibilidad de la misma. Ambos capítulos concluyen con conclusiones
parciales. Al final se anotan las conclusiones finales y se presentan las
7
8 CONCLUSIONES
El análisis de los presupuestos teórico-epistemológicos del objeto y campo de la presente investigación permiten develar que, existen
inconsistencias y/o insuficiencias en la planeación, organización,
desarrollo y control del proceso de prevención interna en la EBRC, al ser
insuficiente el tratamiento a tal componente del SDPE en las nuevas
condiciones históricas de actualización del modelo económico y social
cubano. Todo lo cual revela la necesidad de reconsiderar un
perfeccionamiento de la dinámica de dicho proceso.
Para efectuar el requerido perfeccionamiento los actores implicados
carecen de adecuadas propuestas teóricas que permitan sustentar un
instrumento de intervención al efecto. De ahí, que se sistematicen los
presupuestos teóricos-económicos, filosóficos y sociológicos con la
presente investigación a fin de dar respuesta a dicha necesidad.
Los resultados de la triangulación realizada evidencian las insuficiencias que persisten connotadas con el proceso de prevención interna,
corroborando la necesidad de preparar a los actores implicados para su
9 RECOMENDACIONES
Continuar los estudios relacionados con el tratamiento al control interno, que en la dinámica del SDPE connota funcionalmente con la prevención
interna. Los resultados de la investigación expuestos no son
concluyentes.
Mantener la remodelación continuada de la estrategia propuesta para el perfeccionamiento del proceso de prevención interna, mediante la
socialización de sus resultados a través de diferentes procedimientos del
trabajo de asesoría, control y auditoría en el contexto del GEIA.
La investigación realizada no agota la posibilidad de abordar el objeto de
estudio desde otras aristas del proceso de control y prevención internas;
de ahí que deban generalizarse los referentes teóricos-económicos,
filosóficos y sociológicos sistematizados.
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ANEXOS
Anexo nro. 1. Guía para la observación participante.
Objetivo: Constatar el estado funcional del sistema de prevención interna en la EBRC.
Instrumentación de un instrumento orientado a la prevención interna.
Tipos de acciones.
Participación de la comunidad laboral en acciones de prevención interna.
Motivación y/o promoción orientada a la prevención interna.
Nivel de capacitación de los trabajadores por la prevención interna.
Impacto de las acciones de prevención interna en los resultados de la
Anexo nro. 2. Estado valorativo sobre el sistema prevención interna en la EBRC.
Objetivo: Valorar el estado del sistema de prevención interna mediante el cotejo de la opinión crítica de los trabajadores, técnicos y profesionales de la
Unidad de Dirección.
Escala de Likert
Opinión crítica acerca del proceso de prevención interna.
1. Se siente, generalmente, informado sobre el plan de prevención interna.
Muy de acuerdo... 5
De acuerdo………... 4
Indiferente………. 3
En desacuerdo………. 2
Muy en desacuerdo………. 1
2. Debería sufrir modificaciones para su perfeccionamiento. Muy de acuerdo... 1
De acuerdo………... 2
Indiferente………. 3
En desacuerdo………. 4
Muy en desacuerdo………. 5
3. Participa activamente en la prevención interna. Muy de acuerdo... 5
De acuerdo………... 4
Indiferente………. 3
En desacuerdo………. 2
Muy en desacuerdo………. 1
Anexo nro.3. Escala Dembo-Rubinstein para la autoevaluación del sujeto.
Objetivo: Conocer el nivel de preparación del personal técnico y profesional para diseñar, organizar y controlar un plan de prevención interna mediante la
autoevaluación del sujeto.
En la escala que se te presenta marque el nivel de preparación que usted
posee acerca de cómo diseñar, organizar y controlar un plan de prevención
interna para posibilitar la corrección de desviaciones y otras formas de delitos.
La base corresponde al cero y asciende la escala hasta el valor de cien.
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60%
Empresa
Anexo nro. 4. Nivel de capacitación de los directivos para la confección de un instrumento para la prevención interna en la entidad.
Objetivo: Valorar el nivel de preparación de los directivos para planificar y desarrollar acciones de prevención interna.
Compañero: El Sistema de Dirección Planificada de la Economía (SDPE) se
dinamiza por medio de los subsistemas de: Planificación socialista, la
regulación, la gestión del Estado y el control. Le agradecemos, que, de manera
anónima, expliques como relacionas cada uno de estos subsistemas con la
elaboración, desarrollo y evaluación del plan de prevención interna.
Su colaboración será de significativa importancia para el perfeccionamiento de
Anexo nro.5. Acciones de prevención de riesgos previstas en la Estrategia de Prevención propuesta.
Taller de reflexión sobre la Resolución 60/2011 de la Controlaría General de la República.
Capacitar a los nuevos ingresos de la EBRC acerca de la resolución 60/2011 de la CGR.
Evaluación de riesgos en el colectivo laboral. Planificar respuestas anticipadas.
Supervisar que los nuevos ingresos laborales posean la idoneidad
requerida para la ocupación.
Análisis de eventos externos a la EBRC que pueden significar riesgos
que deterioren los objetivos del objeto social concebido para la entidad. Selección, mediante la participación del movimiento sindical, de gestores
de prevención, los cuales servirán de árbitros en la consecución del Plan
de Prevención de Riesgos.
Análisis en el Consejo de Dirección de la estructura organizativa y funcional de la EBRC.
Actualización tecnológica y mejora continuada del sistema de información y comunicación. Revisión y rediseño.
Promocionar un sistema de información y comunicación abierto, multidireccionado, capaz de transmitir información relevante, confiable y
oportuna.
Promover el control del flujo de información.
Socializar mediante pancartas los logros alcanzados en el proceso de prevención interna.
Cotejar los informes de las acciones de auditoría y el Plan de Prevención
de Riesgos para asumir los ciclos de auditoria como indicadores del
plan.
Promover un curso de capacitación en perfeccionamiento sobre el
proceso de prevención interna y su impacto en los resultados de la
actividad económica.
Análisis en cada una de las sesiones del Consejo de Dirección y del organismo sindical del cumplimiento del Plan de Prevención de Riesgos
e introducir los cambios necesarios a partir del consenso.
Promocionar la inserción continuada de la comunidad laboral al proceso de prevención interna como forma permanente del control interno.
Promocionar en el sistema de atención y superación de cuadros la necesidad de perfeccionar el proceso de prevención interna entre las
prioridades del plan de trabajo del mes.
Evaluar que los subsistemas del SDPE se concreten, de una u otra
forma, en el plan de prevención interna como forma de sustentar el
control interno y por ende la prevención de riesgos.
Promover con visión integradora, en función del objeto social, el plan de
prevención interna en la dinámica de la actividad de la entidad.
Anexo. nro. 6. Criterio de especialistas
Necesitamos su cooperación en cuanto a emitir su criterio por la propuesta
presentada. Su valoración nos será, sin dudas, de mucha utilidad para el
perfeccionamiento del instrumento. Podrá atender a:
Aspectos a
Estructura de la estrategia. Contenido de cada una de las fases. Aciertos Insuficiencias Pertinencia para el objeto de aplicación. Posibilidades de
