UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES “UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA.
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERO EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y
FINANZAS, CPA.
TEMA: EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA AL
COMPONENTE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO PARA MEJORAR LA INFORMACIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA ZAVALA YANEZ JOSÉ LUIS, CIUDAD DE SANTO DOMINGO, 2017.
AUTOR: NINASUNTA CISNEROS MILTON RAMIRO.
TUTORA: DRA. RODRÍGUEZ LARA ANGÉLICA DORA.
DEDICATORIA
Mi agradecimiento a Dios ante todo por darme la vida, guiarme en este camino brindándome ánimos para seguir luchando y conseguir mi meta propuesta, y no dejarme caer, levantándome con su fe y amor, en las buenas y las malas.
A mis padres, José y María, quienes con su amor y dedicación me supieron formar con buenos valores éticos y profesionales, por creer siempre mí y así siendo el motivo de mis logros.
A mis hermanos: Rubén, Julio y Luis; quienes me han apoyado económicamente y moralmente, los cuales fueron un pilar fundamental para que cumplir mis metas, por sus sabios consejos que me han hecho de mí una mejor persona.
A mi novia Josselyn Toctaguano que siempre me apoyo, gracias por toda la confianza y apoyo que me brindas y ser la pieza fundamental de mi vida.
A mis amigos: Charlie, Christian, Marilyn y Angie por su gran apoyo por haber compartido sus conocimientos y haber continuado juntos paso a paso en el aprendizaje, por extender su mano en momentos difíciles muchas gracias.
A mi asesora la Dra. Rodríguez Lara Angélica Dora, por ser una guía para mi trabajo realizado, por su apoyo, tiempo y paciencia incondicional, que impartió conocimientos en el desarrollo de la misma.
AGRADECIMIENTO
Mi agradecimiento a Dios, por ser el centro de mi vida, por ayudarme a no darme por vencido, por permitirme escuchar su palabra y alimentarme con ella, por sus abundantes bendiciones, ya que he cumplido mi meta propuesta.
A mis padres José y María, por el sacrificio y la lucha constante para sacarnos adelante y así lograr cumplir todos mis objetivos, por el amor y confianza que me han dado para seguir creyendo en mí mismo y no darme por vencido.
Al Dr. Héctor Fiallo administrador general de la empresa “Zavala Yánez José Luis”, quien ha permitido que realice mi trabajo investigativo en su empresa; brindándome toda la información además de su tiempo y conocimiento.
A mi asesora de titulación, Dra. Rodríguez Lara Angélica Dora, que a través de su buen ejemplo y capacidad humana ha motivado a sus alumnos a tener mayor dedicación en sus estudios. Y que nos ha sabido brindar su apoyo y conocimientos haciéndonos profesionales de calidad.
A la Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES, extensión Santo Domingo, que ha sido la que me ha formado profesionalmente competentes con la ayuda de grandes profesionales en la rama que han demostrado toda capacidad y la han compartido con sus conocimientos.
RESUMEN
La empresa “Zavala Yánez José Luis”, se dedica a la creación de proyectos urbanizados,
conjuntos habitacionales y club privados, para satisfacer la necesidad de las personas de
Santo Domingo en la adquisición de su terreno propio. El crecimiento de esta constructora
ha sido grande siendo unas de las mejores en la ciudad, teniendo una gran cantidad de
bienes por lo que posee un valor considerable en el componente propiedad planta y
equipo, donde han ido surgiendo inconvenientes en el control del componente propiedad
planta y equipo, es por esta razón se evidencia la necesidad de desarrollar un examen
especial de auditoría financiera. En el desarrollo del marco metodológico se aplicó
métodos, técnicas e instrumentos de investigación, han permitido establecer que no
cuenta con un buen control y uso apropiado de los componentes propiedad planta y
equipo, dando como resultado los riesgos que constituyen como desconocimiento de los
bienes que están obsoletos y nuevos, sobrevalorando la cuenta propiedad planta y equipo
por bienes que no servían, también realizando gastos innecesarios en la compra de nuevos
bienes, hasta su adquisición dificultando la realización de sus labores. El desarrollo del
examen especial de auditoría financiera permitió ayudar a gerencia, establecer normas y
procedimientos en los componentes propiedad planta y equipo, así como dando
responsabilidades correspondientes al bien que se está usando, estableciendo un
inventario real y funcional, permitiendo el cuidado y buen manejo de los mismos en la
ABSTRACT
The company "Zavala Yánez José Luis", is dedicated to the creation about urbanized
projects, housing complexes and private clubs, to satisfy the need from Santo Domingo
people in the acquisition of their own land. The growth this construction has been great
being one of the best in the city, having a large amount of goods so it has a considerable
value in the plant and equipment property component, where problems have arisen in the
control of the plant property component and equipment, it is for this reason the need to
develop a special financial audit examination is evident. In the development about the
methodological framework applied methods, techniques and research instruments, have
allowed to establish that it does not have a good control and proper use of the components
owned plant and equipment, resulting in the risks that constitute ignorance from the goods
that they are obsolete and new, overvaluing the property, plant and equipment account
for goods that did not work, also making unnecessary expenses in the purchase of new
goods, until their acquisition making it difficult to carry out their work. The development
about the special financial audit exam allowed to help management, establish rules and
procedures in the components of the plan and equipment, as well as giving corresponding
responsibilities to the good that is being used, establishing a real and functional inventory,
ÍNDICE DE CONTENIDOS
PORTADA
APROBACIÓN DE LA TUTORA DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
DERECHOS DEL AUTOR
CERTIFICACIÓN DE LA LECTORA DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
RESUMEN
ABSTRACT
INTRODUCCIÓN ... 1
Actualidad e importancia ... 1
Situación problémica. ... 3
Problema científico. ... 3
Delimitación del problema. ... 4
Objeto de investigación y campo de acción. ... 4
Identificación de la línea de investigación. ... 4
Objetivos de la investigación. ... 4
Objetivo general. ... 4
Objetivos específicos. ... 4
Idea a defender. ... 5
Variables de la investigación. ... 5
CAPÍTULO I ... 6
1. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA. ... 6
1.1. Antecedentes de la investigación. ... 6
1.2. Actualidad del objeto de estudio de la investigación. ... 6
1.2.1. Contabilidad ... 6
1.2.1.1. Importancia ... 7
1.2.2. Auditoria ... 7
1.2.2.1. Importancia ... 8
1.2.2.2. Objetivos ... 8
1.2.2.3. Tipos de auditoria ... 9
1.2.2.3.2. Auditoria de calidad ... 9
1.2.2.3.3. Auditoria de sistemas ... 9
1.2.2.4. Auditoría financiera ... 9
1.2.2.4.1. Definición ... 9
1.2.2.4.2. Importancia ... 10
1.2.2.4.3. Objetivos ... 10
1.2.3. Examen especial ... 11
1.2.3.1. Fases de la auditoria ... 11
1.2.3.1.1. Planificación ... 11
1.2.3.1.2. Ejecución ... 12
1.2.3.1.3. Comunicación de resultados ... 13
1.2.4. Información Financiera ... 14
1.2.4.1. Importancia ... 14
1.2.4.2. Análisis Financieros ... 14
1.2.4.2.1. Análisis horizontal ... 14
1.2.4.2.2. Análisis vertical ... 15
1.2.4.2.3. Indicadores financieros ... 15
1.3. Actualidad ecuatoriana del sector donde se desarrolla el proyecto. ... 18
CAPITULO II ... 19
2.1.2.1. Modalidad de investigación. ... 19
2.1.2.2. Tipos de investigación. ... 19
2.2. Procedimientos para la búsqueda y procedimientos de los datos... 20
2.2.1. Población y muestra. ... 20
2.2.1.1. Población. ... 20
2.2.1.2. Muestra ... 21
2.2.2.1. Métodos de la investigación. ... 21
2.2.2.2. Técnicas de la investigación. ... 22
2.2.2.3. Instrumentos de la investigación. ... 22
2.2.3. Validez y confiabilidad de los instrumentos empleados. ... 23
2.2.4. Planes de procesamiento y análisis de la información, así como métodos para el procesamiento de la información. ... 23
2.3. Resultados del diagnóstico de la situación actual. ... 24
2.3.1. Diagnostico que caracterice el problema de investigación formulado. ... 24
2.3.2. Análisis e interpretación de los resultados. ... 24
2.3.2.2. Resultado de la encuesta aplicada al personal del Área Contable de la
empresa Zavala Yánez José Luis. ... 26
2.3.3. Resumen de las principales insuficiencias detectadas con la aplicación de los métodos. ... 28
CAPÍTULO III ... 29
3. PROPUESTA DE SOLUCIÓN AL PROBLEMA. ... 29
3.1. Propuesta de solución al problema. ... 29
3.1.1. Nombre de la propuesta: ... 29
3.1.2. Objetivos. ... 29
3.1.2.1. Objetivo general. ... 29
3.1.2.2. Objetivos específicos. ... 29
3.1.3. Elementos que lo conforman ... 30
3.2. Explicación de cómo la propuesta contribuye a solucionar las insuficiencias identificadas en el diagnóstico. ... 30
3.2.1. Aplicación práctica de la propuesta. ... 31
3.2.1.1. Planeación ... 31
3.2.1.1.1. Reporte de planificación especifica ... 32
3.2.1.1.2. Informe de control interno. ... 42
3.2.1.2. Ejecución. ... 45
3.2.1.2.1. Hoja de hallazgos. ... 46
3.2.1.2.2. Cedulas sumatorias ... 49
3.2.1.2.3. Cedula analítica ... 49
3.2.1.2.4. Comunicación ... 50
3.2.1.2.5. Opinión de Auditoria ... 51
3.2.1.2.6. Informe de auditoría. ... 53
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ... 56
BIBLIOGRAFÍA
ANEXO
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1: Razón de Liquidez ... 15
Tabla 2: Razón de Endeudamiento. ... 16
Tabla 3: Razón de Eficiencia. ... 17
Tabla 4: Razón de Rentabilidad. ... 18
Tabla 5: Población de Estudio. ... 20
Tabla 6: Encuesta aplicada al área contable. ... 26
Tabla 7: Fase de la Auditoria. ... 30
Tabla 8: Procesos relacionados Unidades responsables y/o componentes………..45
Tabla 9: Procesos relacionados Propiedad Planta Y Equipo………...45
Tabla 10: Nivel de confianza………...47
Tabla 11: Plan de auditoria………..50
Tabla 12: Cedula sumatoria……….59
Tabla 13: Cedula analítica………...59
ÍNDICE DE ANEXOS
Anexo 1 Carta de aprobación de perfil del proyecto de investigación.
Anexo 2 Carta de aprobación de la empresa.
Anexo 3 Formato de entrevista y encuesta.
Anexo 4 Registro Único del Contribuyente.
Anexo 5 Balance General.
Anexo 6 Índice de papeles de trabajo.
Anexo 7 Cuestionario de control interno
1
INTRODUCCIÓN
Actualidad e importancia
El trabajo realizado está vinculado hacia el Plan Nacional de Buen Vivir, el cual hace
referencia al Eje 2 relacionado de manera específica hacia la “Economía al servicio de la
Sociedad”, el cual está dada con el Objetivo 5 el mismo que expresa “Impulsar la
productividad y competitividad para el crecimiento económico sostenible de manera
redistribuida y solidaria, da a conocer que destaca que para lograr los objeticos de
incrementar la productividad, se requiere investigación e innovación para la producción,
transferencia tecnológica; vinculación del educativo y académico en los procesos de
desarrollo”.(Plan Nacional de Desarrollo 2017-2021)
En mención a la Agenda Zonal 4 de las Provincias de Manabí y Santo Domingo de los
Tsáchilas cabe destacar una serie de principales líneas de acción, entre ellas la 2.1
“Transformación de la matriz productiva” muestra que una de las actividades a realizarse es “Profundizar la economía popular y solidaria y la micro, pequeña y mediana empresa.”,
es por ello que lo que se pretende es llegar a mejorar la importancia para la producción
de dichas provincias que posteriormente se verán beneficiadas.(Resumen Agenda Zonal
4 de las Provincias de Manabí y Santo Domingo de los Tsáchilas)
Cabe destacar que el Plan de Desarrollo y Ordenamiento Territorial PDOT 2030 GAD
Municipal Santo Domingo de los Tsáchilas, nos menciona el “Componente Económico
Productivo” el cual recalca acerca el 12.2. “Trabajo y Empleo” sobre la PEA en Santo
Domingo que es de 167.090 personas, en porcentaje es el 75.91%, siendo el mayor
número dentro de la provincia Tsáchila, esta estrategia de desarrollo promueve que el
trabajo y empleo sea una meta por cumplir, fomentando el crecimiento económico del
sector. (Plan de Desarrollo y ordenamiento territorial Santo Domingo de los Tsáchilas)
En cuanto al 4.3 “Población Económicamente Activa” se puede mencionar que el 58% se
encuentra en el sector terciario más conocido como las personas que se dedican al
comercio, el que le sigue es el sector primario con un 23% el cual se dedica a la
2
realizado por el INEC en el 2010. (Plan de Desarrollo y ordenamiento territorial PDOT
2030 GAD Municipal de Santo Domingo)
Según las Metas del SRI a Agosto 2017, en el Art.7 de la Ley de Transparencia y Acceso
a la información Pública – LOTAIP en el que el Literal a4 nos da las metas y objetivos
de las unidades administrativas de conformidad con sus programas operativas, según los
“Procesos Gobernantes” de la unidad “Dirección General” nos da como objetivos;
Incrementar la eficiencia y efectividad en los procesos de asistencia y control enfocados
al cumplimiento tributario, teniendo como indicador el porcentaje de cumplimiento de la
meta de recaudación efectiva y el porcentaje de participación en la recaudación de los
impuestos directos, el otro objetivo es; Incrementar las capacidades y conocimiento de la
ciudadanía acerca de sus deberes y derechos fiscales, como indicador tiene la
concentración del impuesto a la renta, índice de concentración de los incentivos gastos
personales y el índice de concentración de los incentivos.
En el mundo de los negocios la auditoría financiera permite determinar la razonabilidad
de sus estados financieros, considerando uno de los elementos fundamentales dentro de
la administración empresarial, la información contable valida puede ayudar en el
cumplimiento de normativas legales vigente, que ayudan a identificar los errores de la
empresa, prevenir errores y fraudes, además de otorgar confiabilidad en la información
para mejora continua de la empresa.
La información financiera se ha convertido en un conjunto integrado de datos, que
permiten expresar la situación económica-operativa, evaluar el futuro de la empresa,
debido que se puede expresar cual es el nivel de rentabilidad, liquidez, resultados de
operaciones y situaciones financiera, permitiendo proyectarse a un posicionamiento
estable en relación al mercado competitivo, y tomar decisiones oportunas de carácter
económico. Es así que en nuestro país se encuentra la empresa “José Luis Zavala Yánez”,
cuya actividad comercial principal es la venta de terrenos y casa urbanizadas, por ende,
resulta fundamental contar con información financiera correcta, generando una alta
credibilidad en sus estados financieros, según la demanda que exista de los mismos y
3
Situación problémica.
La empresa “Zavala Yánez José Luis” creada el 29 de febrero del 2000, ubicada en la
Av. Tsáchilas y Teniente Ruiloba; provincia Santo Domingo de los Tsáchila, con número
de Ruc 1715178248001. Dedicado a la venta y financiamiento de terrenos urbanizados,
los mismos que están ubicados en zonas urbanas de la ciudad, construyendo de una
manera organizada en la ciudad y fortaleciendo su crecimiento poblacional.
De acuerdo a la visita previa realizada a las instalaciones de la empresa “Zavala Yánez José Luis”, se pudo observar la siguiente problemática:
La falta de controles del componente propiedad planta y equipo, ha ocasionado
que la empresa desconozca datos reales de los activos no corrientes.
Existe un amplio inventario de componente propiedad planta y equipo, debido a
que no se da de baja los activos fijos de manera correcta, además del trabajo en
exceso para el departamento contable; generando así una desorganización
administrativa.
La desactualización del manual de funciones de acuerdo a la estructura
organizativa de la empresa ocasiona que el personal no realice su trabajo
debidamente; generando incumplimiento de tareas y desorden laboral.
No existe información veraz y confiable del componente propiedad planta y
equipo; lo cual implica una desconfianza en los estados financieros.
Problema científico.
¿Con la aplicación de un examen especial a la auditoría financiera a la cuenta propiedad
4
Delimitación del problema.
La investigación realizará un examen especial de auditoría financiera al componente
propiedad planta y equipo en la empresa “Zavala Yánez José Luis” ubicada en la Av.
Tsáchilas y Teniente Ruiloba de la ciudad Santo Domingo de los Colorados, donde se
realizará un examen especial de auditoría financiera al componente propiedad planta y
equipo para el periodo comprendido desde el 1 de Enero a 31 de Diciembre del 2017.
Objeto de investigación y campo de acción.
Objeto de Estudio: Auditoría Financiera.
Campo de Acción: Examen Especial al Componente Propiedad Planta y Equipo.
Identificación de la línea de investigación.
Auditoría.
Objetivos de la investigación.
Objetivo general.
Realizar un examen especial de auditoría financiera al componente propiedad
planta y equipo, para mejorar la información financiera de la empresa “Zavala
Yánez José Luis”, en la ciudad de Santo Domingo, 2017.
Objetivos específicos.
Fundamentar teóricamente y científicamente el contenido de auditoría financiera,
información financiera, examen especial y demás temas relacionados al tema de
5
Diagnosticar la situación actual de la empresa “Zavala Yánez José Luis”,
mediante la aplicación de tipos, métodos, técnicas e instrumentos de
investigación; lo cual nos ayudara a demostrar el problema planteado.
Desarrollar un examen especial de auditoría financiera para determinar la
razonabilidad del saldo del componente propiedad planta y equipo; en la empresa
“Zavala Yánez José Luis”, 2017.
Idea a defender.
Desarrollar un examen especial de auditoría financiera al componente propiedad planta
y equipo , basado en el conocimiento de la empresa, planificación, ejecución de los
programas de trabajo, la sustentación necesaria de información e identificando los
problemas a través de la evaluación del control interno, posterior a ello se verificarán los
hallazgos de auditoría , para con ello poder emitir un informe donde se harán constar las
respectivas conclusiones y recomendaciones, lo cual nos ayudará a mejorar la
información financiera de la empresa “Zavala Yánez José Luis”, ciudad de Santo
Domingo, 2017.
Variables de la investigación.
Variable Independiente: Examen Especial de Auditoría Financiera al componente
propiedad planta y equipo.
6
CAPÍTULO I
1. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA.
1.1. Antecedentes de la investigación.
La Empresa “COFIZA” fue fundada por el Lic. José Luis Zavala Yánez, inicio sus
proyectos de terrenos urbanizados con financiamiento directo de una manera innovadora
en el año 2000, con la ayuda de su padre y préstamos bancarios, fundo la Primera
Urbanización Privada “POLA PAZ MIÑO”, así se fue ingresando al mercado inmobiliario y actualmente la empresa “Zavala Yánez José Luis”, cuenta con varias
sucursales teniendo un total de 21 proyectos urbanizados. Día tras día la empresa sigue
creciendo y al mismo tiempo ayudando al crecimiento de santo domingo de una manera
ordenada, brindando trabajo a muchas personas de diferentes áreas y así mejorando la
calidad de vida de la ciudadanía.
A continuación se analizaran los diferentes temas expuesto anteriormente sobre el objeto
de investigación, se estudiaran libros con los temas y subtemas de la investigación
propuesta.
1.2. Actualidad del objeto de estudio de la investigación.
1.2.1. Contabilidad
La contabilidad es una técnica que produce sistemática y estructuralmente información cuantitativa expresa en unidades monetarias, sobre los eventos económicos identificables y cuantificables porque realizar una entidad a través de un proceso de captación de las operaciones que cronológicamente mida, clasifique, registre y resuma con claridad. (Moreno, 2014, pág. 12)
7
La contabilidad es la parte fundamental de una empresa, es una técnica que permite llevar
un control de todos los movimientos contables que existe en una entidad, con la finalidad
de obtener resultados e información precisa y veras para lograr tomar decisiones
adecuadas.
1.2.1.1. Importancia
Dirigir una empresa constituye una tarea compleja. En la marcha de la misma inciden múltiples factores que los responsables de su gestión deben considera. La empresa compra, vende, cobros y pagos, se relaciona con los clientes, proveedores, trabajadores, etc.; y en todas estas relaciones subyace un aspecto económico que es preciso controlar. (Zapata , 2017, pág. 15)
La contabilidad es imprescindible en todas las empresas porque nos ayuda a ordenar los
estados financieros con el fin de mantener el control de ingresos y egresos de las
transacciones que se han realizado durante un periodo. Con todos estos datos el gerente
podrá tener conocimiento de la situación que está pasando en su empresa y le facilitara
en la toma de decisiones para la misma.
1.2.2. Auditoria
El vocablo auditoria es sinónimo de examinar, verificar, investigar, consultar, revisar, comprobar, y obtener evidencia sobre informaciones, registros , procesos, circuitos, etc, hoy en día, la palabra auditoria se encuentra relacionada con diversos procesos de revisión o verificación que, aunque todos ellos tienen en común el estar de una u otra forma vinculados a la empresa , pueden diferenciarse en función de su finalidad económica inmediata, de la auditoria diferenciando ente auditora económica y auditoria especiales. (Peña G. , 2011, pág. 5)
La auditoría es un método que busca acercar una materia sujeta (objeto) a un criterio, en función de un objetivo superior de control. Su carácter científico depende de las metodologías que utilice para ello. Como conocimientos, ha evolucionado durante la historia en la misma medida que lo han ido haciendo la distinta materia sujeto, criterios y objetivos de control. (Mantilla, 2009, pág. 21)
Se conoce a la auditoria como el examen sistemático el cual verifica el buen manejo de
8
de manera objetiva a las evidencias relacionadas con las actividades económicas para
evitar algunas irregularidades que pueden presentar en las operaciones contables,
teniendo una correcta presentación de los estados financieros.
1.2.2.1. Importancia
“La importancia de la auditoria surge por la vulnerabilidad a la manipulación de
información contable para favorecer determinados intereses de una o un grupo de
personas, surge la importancia de una evaluación de dicha información”. (Peña, 2011,
pág. 8)
Es de vital importancia porque garantiza un correcto manejo de sus procesos, así como la
veracidad y razonabilidad de la información financiera revelada, además de que
proporciona las herramientas necesarias para la toma de decisiones acertadas dentro de la
organización, respecto a la información que fue evaluada por un auditor independiente.
1.2.2.2. Objetivos
Según la Comisión de normas de auditoria y aseguramiento (2011) el objetivo de la
auditoria es obtener evidencia suficiente y apropiada acerca de la contabilización y
revelación en los estados financieros de las relaciones y operaciones con partes
relacionadas, por medio de:
a) Obtención de información que permita el entendimiento de estas relaciones y
operaciones.
b) En el contexto del marco aplicable de información financiera:
La identificación y evaluación de los riesgos de errores importante en los
estados financieros resultantes de las relaciones y operaciones con partes
relacionadas.
Respondiendo a esos riesgos evaluados mediante el diseño y realización
9
1.2.2.3. Tipos de auditoria
1.2.2.3.1. Auditoria de gestión
Es aquella que se realiza para evaluar el logro de los objetivos y metas previstos por una organización en forma integral, sectorial u operacional hacen a la eficacia, la correcta utilización de los recursos hacen a la eficiencia y la actuación y posicionamiento de la entidad desde el punto de vista competitivo. (Gonzales, 2013, pág. 23)
1.2.2.3.2. Auditoria de calidad
La calidad ha dejado de ser un tópico, forma parte, es necesario que forme parte, de los productos o servicios que comercializamos nuestros clientes. Esta incorporada en nuestra forma de ver la vida. Cada vez que exigimos más que los productos o servicios que nos suministran nuestros proveedores tenga el mayor grado de calidad dentro de un precio razonable. El aforismo de “el precio se olvida y la calidad perdura” se hace cada vez más patente. (Piattini, 2001, pág. 361)
1.2.2.3.3. Auditoria de sistemas
Según Montes (2016) es una evaluación o revisión de carácter objetivo (independiente), critico (trabaja a partir de evidencia), sistemática (trabaja a partir de normas) y selectivo (trabaja a partir de muestras) de las políticas, normas, prácticas, funciones, procesos, procedimientos e informes relacionados con los sistemas de información computarizados, con el fin de emitir una opinión profesional (imparcial) con respecto a:
1. La eficiencia en el uso de los recursos informáticos. 2. La validez de la información.
3. La efectividad de los controles diseñados e implementados. (pág. 42)
1.2.2.4. Auditoría financiera
10
La auditoría financiera ha sido la labor por excelencia del contador público independiente y con la cual se ha identificado la profesión en su ejercicio. Las normas de auditoria generalmente aceptadas se han elaborado para aplicarse a la auditoria de estados financieros y estás normas constituyen uno de los mayores logros en el ejercicio de la contaduría pública. (Luna, 2012, pág. 321)
La auditoría financiera es un examen especial cuyo resultado final es la emisión de un
informe, dando a conocer la opinión del auditor sobre la situación financiera que se
encuentra la empresa, respaldándose con las normas de auditoria generalmente aceptadas,
este proceso es llevado a cabo a través de una hoja de hallazgos el cual se documenta
evidencias que sustenten anomalías en los estados financieros.
1.2.2.4.2. Importancia
Consiste en expresar una opinión si los estados financieros objetos del examen, están preparados en todos los asuntos importantes de acuerdo con las normas de contabilidad y de revelaciones que le son aplicables, con el propósito de suministrar una certeza razonable de que los estados financieros, finales o intermedios, tomados de forma integral están libres de manifestaciones erróneas importantes. (Blanco, 2012, pág. 11)
1.2.2.4.3. Objetivos
La auditoría financiera tiene como objetivo el examen de los estados financieros por parte de un contador público distinto del que preparó la información financiera y de los usuarios, con la finalidad de establecer su racionabilidad, dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que la información posee. El informe u opinión que presenta el auditor otorga aseguramiento a la confiabilidad de los estados financieros, por consiguiente, de la credibilidad de la gerencia que los preparó. (Luna, 2012, pág. 322)
El objetivo principal es analizar los estados financieros de una empresa, dando como
objeto la razonabilidad de las mismas, haciendo una revisión, verificación y aceptación
11
1.2.3. Examen especial
El examen especial verificará, estudiará y evaluará aspectos limitados o de una parte de las actividades relativas a la gestación financiera, administrativa, operativa y medio ambiental, con posterioridad a su ejecución, se aplicara las técnicas y procedimientos de auditoria, de la ingeniería y afines, o de las disciplinas específicas, de acuerdo con la materia de examen y formulará el correspondiente informe que deberá contener comentarios, conclusiones y recomendaciones. (Segovia, Herrador, & Ontin, 2009, pág. 117)
El examen especial es una auditoria de alcance limitado que se puede comprender como la revisión y análisis de la parte de las operaciones efectuadas por la entidad, con el objeto de verificar el adecuado manejo de los recursos, así como el cumplimiento de la normativa legal y otras disposiciones aplicables. (Alonso, 2009, pág. 59)
El examen especial es una auditoria con aspectos limitados que verificará, estudiará y evaluará las operaciones afectadas de la empresa, aplicando las técnicas y procedimientos que nos lleve al informe final y emitir comentarios, conclusiones y recomendaciones,
basadas en el complimiento de la normativa legal, generando información oportuna para
la gerencia y su toma de decisiones.
1.2.3.1. Fases de la auditoria
1.2.3.1.1. Planificación
La planificación de una auditoria debe poder aportar un preciso calendario de ejecución de todos los trabajos de revisión y de cada una de las áreas de una empresa que tienen como fin primordial servir de evidencia para poder afrontar la redacción de informe de auditoría como documento recapitulativo del trabajo llevado a cabo. (Pallarrola, 2013, pág. 35)
a) Planificación preliminar
12
los honorarios, así como el criterio del cálculo y el número de horas estimadas para realizar el trabajo. (Pelazas, 2015, pág. 40)
b) Planificación especifica
“La planificación tiene como propósito principal evaluar el control interno, para obtener
información adicional, evaluar y calificar los riesgos de la auditoría y seleccionar los
procedimientos a ser aplicados en la fase de ejecución”. (Blanco, 2012, pág. 45)
c) Evaluación del control interno
Según Pallarola (2013)El control interno se define como todos aquellos mecanismos de
control que dispone una empresa para poder asegurar sus activos y resultados, donde de
forma esquemática todo buen control debe poder conseguir evaluar los siguientes
objetivos:
- Objetivos de autorización.
- Objetivos de procesamiento y clasificación de transacciones.
- Objetivos de verificación y evaluación.
- Objetivos de salvaguardar física. (pág. 56)
d) Programa de auditoria
“Describe el desarrollo del programa de auditoria como la selección de las técnicas y
procedimientos a ser aplicados para averiguar la confiabilidad de las afirmaciones
contenidas en las cuentas anuales.” (Catrillo, Orta, Sierra, & Sanchez , 2012, pág. 188)
1.2.3.1.2. Ejecución
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a) Hoja de hallazgo
Esta denominación y formato elaborado por el instituto latinoamericano de Ciencias Fiscalizadoras ILACIF, se conoce también como planilla de deficiencias. Probablemente los auditores altamente entrenados en redacción de informes no tienen que recurrir a la hoja de hallazgos, debido a su gran pericia y capacidad. (Maldonado, 2011, pág. 146)
b) Cédulas analíticas
“Las cedulas analíticas que contemplan detalladamente los conceptos o elementos que
conforman una cedula sumaria”. (Santillana, 2013, pág. 218)
c) Cédulas sumarias
“Son resúmenes o cuadros sinópticos de conceptos y/o cifras homogéneas de una cuenta,
rubro, área u operación”. (Santillana, 2013, pág. 218)
Entendiéndose lo anterior con el siguiente ejemplo; la cédula sumaria de cuentas por cobrar clientes informara, por grupos homogéneos, los tipos de clientela que tiene la entidad sujeta a auditoria; esto es; clientes mayoreo, clientes menudeo y clientes gobierno así como el saldo total de cada grupo. Las cedulas analíticas, una por cada tipo de clientela, informarán cómo está conformado el saldo de cada grupo. Por lo regular es en las cédulas analíticas donde se consigna el trabajo efectuado por el auditor. (Santillana, 2013, pág. 218)
1.2.3.1.3. Comunicación de resultados
14
1.2.4. Información Financiera
El objetivo de la contabilidad es generar y comunicar información útil para la oportuna toma de decisiones de los acreedores y accionistas de un negocio, así como de otros públicos interesados en la situación financiera de una organización. Es conveniente aclarar que en el caso de las organizaciones económicas lucrativas, uno de los datos más importantes que genera la contabilidad, y del cual es conveniente informar, es la cifra de utilidad o perdida. En efecto, la cuantificación de los resultados (beneficios netos) de las actividades comerciales o industriales o de la presentación de servicios a los clientes y su correspondiente efecto en el valor de la organización económica es un dato de suma importancia para los accionistas y acreedores de un negocio. (Guajardo, 2014, pág. 15)
1.2.4.1. Importancia
La información financiera es de gran importancia porque a través de ella, los usuarios pueden establecer sus conclusiones sobre el desempeño financiero de la entidad. Por medio de esta información y otros elementos de juicio, el usuario podrá evaluar el futuro de la empresa y tomar decisiones de carácter económico sobre la misma. (Cordova, 2012, pág. 86)
1.2.4.2. Análisis Financieros
Se puede definir como un proceso que comprende la recopilación, interpretación, comparación y estudio de los estados financieros y los datos operacionales de un negocio. Esto implica el cálculo e interpretación de porcentajes, tasas, tendencias, indicadores y estados financieros, complementarios o auxiliares, los cuales sirven para evaluar el desempeño financiero y operacional de la firma, lo que ayuda de manera decisiva a los administradores, inversionistas y acreedores a tomar sus respectivas decisiones.
El análisis, cualquiera que sea su finalidad, requiere una comprensión amplia y detallada de la naturaleza y limitaciones de los estados financieros, puesto que el analista tiene que determinar si las diversas partidas presentan una relación razonable entre sí, lo cual permite calificar las políticas financieras y administración de buenas ,regulares o malas. (Ortiz, 2009, pág. 34)
15
El análisis horizontal se ocupa de los cambios en las cuentas individuales de un periodo a otro y, por lo tanto, requiere de dos o más estados financieros de las mismas clases, presentados para periodos diferentes. Es un análisis dinámico, porque se ocupa del cambio o movimiento de cada cuenta de un periodo a otro. (Ortiz, 2009, pág. 159)
1.2.4.2.2. Análisis vertical
“El análisis vertical consiste en determinar el peso proporcional (en porcentaje) que tiene
cada cuenta dentro del estado financiero analizado (activo, pasivo y patrimonio).esto
permite determinar la composición y estructura de los estados financieros”. (Toro , 2014,
pág. 96)
1.2.4.2.3. Indicadores financieros
Una razón financiera es una operación matemática (aritmética o geométrica) entre dos cantidades tomadas de los estados financieros (balance general y el estado de resultados) y otros informes y datos complementarios. Se realiza para llevar a cabo un estudio o análisis de cómo se encuentra n las finanzas de la empresa; también pueden ser usadas como indicadores de gestión.
La razón o indicador es la expresión cuantitativa (dado en moneda legal) del desarrollo, actividad o comportamiento de toda la organización o de una de sus áreas, cuya proporción, al ser comparada con un nivel de referencia, puede estar señalando una desviación sobre la cual se tomaran acciones correctivas o preventivas, según el caso. (Toro , 2014, pág. 133)
a) Liquidez
A través de los indicadores de liquidez se determina la capacidad que tiene la empresa
para responder por las obligaciones contraídas a corto plazo.
Tabla 1: Razón de Liquidez
RAZONES DE
LIQUIDEZ CONCEPTO FÓRMULA
Razón corriente o circulante
Verifica disponibilidades y obligaciones de la empresa a corto plazo.
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Razón rápida o prueba acida
Verifica la capacidad de la empresa para cancelar sus obligaciones, sin contar los inventarios.
Activo Corriente – Inventario Pasivo Corriente
Razón de capital de trabajo
Se refiere a los activos circulantes, es la inversión que una empresa hace en activos a corto plazo. Mide la liquidez de una empresa.
Activo Corriente – Pasivo Corriente
Fuente: Baena (2014), Análisis Financiero.
Elaborado por: Ninasunta Cisneros Milton Ramiro.
b) Endeudamiento
Los indicadores de endeudamiento tiene por objeto medir en qué grado los acreedores participan dentro del financiamiento de una empresa. De la misma manera trata de establecer el riesgo que corren tanto los acreedores como los dueños, así como la conveniencia o no de un determinado nivel de endeudamiento. (Ortiz, 2016, pág. 193)
Tabla 2: Razón de Endeudamiento.
RAZONES DE
ENDEUDAMIENTO CONCEPTO FÓRMULA
Solidez
Permite evaluar la estructura de financiamiento del activo total. Mientras menor sea la participación del pasivo total en el financiamiento del activo total, menor es el riesgo financiero de la empresa.
Pasivo Total Activo Total
Patrimonio a activo total
Indica el grado de financiamiento del activo total con recursos propios de la empresa mientras más alto sea este índice, mejor será la situación financiera de la empresa.
Patrimonio Activo Total
Capital neto a pasivo total
Permite conocer la proporción entre el patrimonio y el pasivo total. Mientras mayor sea esta proporción, más segura será la posición de la empresa.
Patrimonio Pasivo Total
Endeudamiento
Señala cuantas veces el patrimonio está comprometido en el pasivo total, un índice alto compromete la situación financiera, la que podría mejorar con incrementos de capitalización.
Pasivo Total Patrimonio
Fuente:Bravo (2015), Contabilidad General.
Elaborado por: Ninasunta Cisneros Milton Ramiro.
17
Son las que establecen la efectividad con la que se están usando los recursos de la empresa. Estas razones, llamadas también indicadores de rotación, miden el grado de eficiencia con el cual una empresa emplea las diferentes categorías de activos que posee o utiliza en sus operaciones teniendo en cuenta su velocidad de recuperación, expresando el resultado mediante índices o número de veces. (Cordova, 2012, pág. 102)
Tabla 3: Razón de Eficiencia.
RAZONES DE
EFICIENCIA CONCEPTO FÓRMULA
Rotación de cartera Es el tiempo que la empresa requiere para recuperar su cuenta de clientes.
Ventas Crédito Cuentas por Cobrar
Rotación de inventarios Mide la actividad o liquidez del inventario de una empresa.
Costo de Ventas Inventario Total
Rotación de activos fijos Muestra las veces que sean utilizados estos activos para generar ingresos por ventas.
Ventas Neta Activo Fijo Bruto Rotación de activos totales o
rotación de la inversión
Indica la productividad
financiera de las operaciones. Ventas Netas Activos Totales Bruto
Rotación de proveedores
Muestra cual es el número de días que requiere la empresa para financiar la compra de sus productos mediante la cuenta proveedores.
Cuentas por Pagar Compras a Crédito
Periodo
Es el tiempo que le toma convertir el efectivo en recursos.
365 Rotaciones
Fuente: Baena (2014), Análisis Financiero.
Elaborado por: Ninasunta Cisneros Milton Ramiro.
d) Rentabilidad
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Tabla 4: Razón de Rentabilidad.
RAZÓN DE
RENTABILIDAD CONCEPTO FÓRMULA
Margen de utilidad bruta
Refleja la capacidad de la empresa en la generación de utilidades antes de los gastos administrativos y ventas.
Utilidad Bruta x 100 Ventas Netas
Margen de utilidad operativa
Indica si el negocio es o no lucrativo independientemente de sus ingresos o gastos generados por actividades no relacionadas al objeto.
Utilidad Operativa x 100 Ventas Netas
Margen de utilidad neta
Mide la rentabilidad de la empresa después de realizar la apropiación de impuestos.
Utilidad Neta x 100 Ventas Netas
Rendimiento del activo total
Muestra la capacidad del activo en la generación de utilidades.
Utilidad Neta x 100 Activo Total
Rendimiento del patrimonio
Muestra la rentabilidad de la inversión.
Utilidad Neta x 100 Patrimonio
Fuente: Baena (2014), Análisis Financiero.
Elaborado por: Ninasunta Cisneros Milton Ramiro.
1.3. Actualidad ecuatoriana del sector donde se desarrolla el proyecto.
Según la información más actualizados al año 2010 arrojados por el Servicio de Rentas
Internas (SRI) e Instituto Nacional de Estadística y Censos (INEN), muestra que en el
Ecuador existen 11985,00 pobladores que ejercen la actividad económica en actividades
inmobiliarias, mismo que se divide en dos sectores , en el urbano con una cantidad de
10025,00 y en el rural con 1960,00 pobladores dedicado a dicha actividad a nivel de la
provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas existen un total de 188 pobladores que se
dedican a esta actividad lo cual pertenece a un porcentaje del 1,57%.
Es decir que a nivel nacional según los datos que arroja el INEC hasta el año 2016 nos
dicen que existen 843745,00 empresas de las cuales 11985,00 se dedican a las actividades
inmobiliarias, lo cual equivale a un porcentaje del 1.42% a nivel nacional, en la provincia
de Santo Domingo de los Tsáchilas existen 310478,00 empresas lo que representan un
19
CAPITULO II
2. DISEÑO METODOLÓGICO Y DIAGNOSTICO.
2.1. Paradigma y tipo de investigación.
2.1.1. Paradigma asumido.
El trabajo investigado tiene énfasis en el paradigma cuali – cuantitativo, debido a que
permitió resaltar datos numéricos y porcentuales, a su vez determino aspectos profundos
mediante el análisis para posteriormente ser interpretados.
2.1.2. Modalidad y tipos de investigación, según la finalidad objetivo de la misma.
2.1.2.1. Modalidad de investigación.
En esta investigación se adoptó el paradigma mixto: cualitativo y cuantitativo, con mayor
tendencia hacia lo cuantitativo; en la modalidad cualitativa se identificó y estudio la
naturaleza profunda de sus realidades, así como su estructura, mediante el desarrollo de
preguntas de investigación para posteriormente realizar el análisis e interpretación, con
respecto a la modalidad cuantitativa permitió recoger y organizar los datos numéricos y
estadísticos, llegando a verificar la información a través de la entrevista y la encuesta que
se aplicó concerniente al objeto de estudio.
2.1.2.2. Tipos de investigación.
2.1.2.2.1. Investigación de campo.
Constituyó un proceso sistemático, porque a través de este tipo de investigación se
recopilo información importante y necesaria, así como evidencias de la empresa Zavala
Yánez José Luis, llegando a obtener un conocimiento más profundo y real en el lugar de
20
2.1.2.2.2. Investigación bibliográfica.
Mediante este tipo de investigación permitió obtener información necesaria de libros
actualizados de diferentes autores, para dar soporte al trabajo de investigación y dando
cumplimiento al Capítulo I de la fundamentación teórica, referente a las variables de
estudio.
2.1.2.2.3. Investigación descriptiva.
En cuanto a la investigación descriptiva ayudo a determinar las características de la
empresa Zavala Yánez José Luis, permitiendo conocer a fondo su funcionamiento, así
como su situación actual, logrando tener una mejor apreciación, en relación al problema
de estudio.
2.1.2.2.4. Investigación explicativa.
Con la utilización de este tipo de investigación se llegó a conocer tanto las causas y los
efectos en relación a problema de estudio, mediante la utilización de las técnicas de
investigación con el fin de lograr emitir conclusiones y recomendaciones.
2.2. Procedimientos para la búsqueda y procedimientos de los datos.
2.2.1. Población y muestra.
2.2.1.1. Población.
En el trabajo investigado se tomó como población al personal que labora en la empresa
Zavala Yánez José Luis, el cual está conformado de la siguiente manera:
Tabla 5: Población de Estudio.
CARGOS CANTIDAD TECNICA
Gerente 1 Entrevista
Asistentes contables 5
Encuesta
21
Total 7
Fuente: Empresa “Zavala Yánez José Luis”. Elaborado por: Ninasunta Cisneros Milton Ramiro.
2.2.1.2. Muestra
En el desarrollo del trabajo de investigación, no fue necesario aplicar el cálculo de la
muestra, debido a que cuenta con un número menor, en cuanto al personal de la empresa,
es por ello que se trabaja con el total de la población.
2.2.2. Plan de recolección de la información (métodos, técnicas e instrumentos, validez y confiabilidad de los instrumentos empleados).
2.2.2.1. Métodos de la investigación.
2.2.2.1.1. Inductivo-deductivo.
La aplicación de este método permitió ir de lo general a lo particular, es decir mediante
la utilización de la observación, la entrevista y la encuesta, se logró recopilar información,
el mismo que sustento el problema de estudio, identificando la causa y el efecto, con el
fin de llegar a emitir conclusiones sobre trabajo investigado.
2.2.2.1.2. Analítico-sintético.
Este método formo parte fundamental para el trabajo investigado, permitiendo analizar
de manera detallada la situación real de la empresa Zavala Yánez José Luis, ayudando
con la descomposición minuciosa de cada uno de sus elementos, llegando a brindar un
criterio adecuado sobre los problemas detectados.
2.2.2.1.3. Histórico-lógico.
Se utilizó este método con el propósito de conocer y analizar la evolución del objeto de
investigación, el mismo que permitió comparar con el desarrollo de los hechos actuales y
22
2.2.2.2. Técnicas de la investigación.
2.2.2.2.1. Observación.
Esta técnica consistió en obtener información mediante la observación de los hechos y su
comportamiento, con el fin de obtener información necesaria para llegar a mejorar cada
problema existente.
2.2.2.2.2. Entrevista.
La entrevista se utilizó con el fin de recopilar información, la misma que se realizó
mediante el dialogo con el gerente de la empresa Zavala Yánez José Luis, con el propósito
de captar información e identificar los problemas, para brindar un solución factible.
2.2.2.2.3. Encuesta
Esta técnica fue aplicada principalmente al área contable de la empresa Zavala Yánez
José Luis, el cual fue realizado mediante un conjunto de preguntas, que permito recoger
información en relación al objeto de estudio y posteriormente brindar las soluciones
adecuadas.
2.2.2.3. Instrumentos de la investigación.
2.2.2.3.1. Guía de la observación.
Este instrumento de observación permitió obtener información, mediante una guía
estructurada con el fin de obtener datos relevantes acerca de la empresa Zavala Yánez
José Luis.
2.2.2.3.2. Guía de la entrevista.
La guía de la entrevista se utilizó con el propósito de conocer y obtener información
relevante, sobre la empresa, la misma que fue realizada al gerente, mediante preguntas
23
2.2.2.3.3. Cuestionario de la encuesta
Se utilizó este instrumento de investigación para obtener resultados y conocer afondo
sobre la empresa Zavala Yánez José Luis, mediante una seria de preguntas, el cual
sustento las variables de investigación.
2.2.3. Validez y confiabilidad de los instrumentos empleados.
El trabajo desarrollado abarca por una parte los instrumentos de investigación los cuales
fueron utilizados por el interés de encontrar, recolectar y registrar, así como dar validez
y confiabilidad a la información encontrada en la empresa; mediante la utilización y
aplicación de la guía de la observación; me permitió evidenciar tanto el desarrollo de las
actividades que se han realizado, así como la situación actual en que se encuentra la
empresa, donde se llegó a aplicar la guía de la entrevista que fue dirigida al gerente de la
empresa “Zavala Yánez José Luis”, en la cual se estableció preguntas diseñadas,
principalmente que aportaron información y datos relevantes, con el propósito de llegar
a evidenciar los problemas suscitados, y finalizando con la aplicación de las encuestas
que fueron realizadas al personal de la empresa, el cual tuvo preguntas encaminadas a
obtener información esencial, el cual valido la problemática existente en la empresa.
2.2.4. Planes de procesamiento y análisis de la información, así como métodos para el procesamiento de la información.
Esta investigación permitió desarrollar y determinar a través del objeto de estudio; lo
primordial que es la realización de una auditoría financiera y en cuanto al alcance de los
problemas que se llegó a detectar en la empresa “Zavala Yánez José Luis”, y esto es
posible mediante la utilización de los métodos inductivo - deductivo, así como el uso de
la observación, la respectiva entrevista ejecutada al gerente y la encuesta al
correspondiente personal del área contable de la empresa, con la finalidad de identificar
la problemática existente, en relación al método analítico – sintético formo una parte
primordial en relación al trabajo investigado, en el cual se realizó el respectivo análisis
24
2.3. Resultados del diagnóstico de la situación actual.
2.3.1. Diagnostico que caracterice el problema de investigación formulado.
Con la evaluación diagnosticada a la empresa “José Luis Zavala Yanes”, se ha
evidenciado que la empresa cuenta con un manejo inadecuado del componente propiedad
planta y equipo , no realiza un adecuado control respecto al manejo de ingreso del
componente propiedad planta y equipo, no existe actas de entrega teniendo el
desconocimiento de los materiales ,así como la desconfianza que genera el sistema
contable al momento de contabilizar las depreciaciones acumuladas, que pueden
conllevar a problemas tributarios con el SRI por el ingreso de información errónea , es
por ello que se requiere investigar el comienzo de estos problemas para contribuir en el
desarrollo de la investigación.
2.3.2. Análisis e interpretación de los resultados.
2.3.2.1. Entrevista al Gerente de la empresa “Zavala Yánez José Luis”, en la ciudad de Santo Domingo.
Pregunta N° 1 ¿Considera usted que es necesario una auditoria en el componente propiedad planta y equipo?
Si, ya que al ser una de las cuentas más vulnerables al momento de fiscalización por el
SRI.
Pregunta N° 2 ¿Cada que tiempo cree que es necesario realizar una auditoria?
Considero que debería ser cada año antes del de cierre del año.
Pregunta N° 3 ¿usted conoce todos los componentes propiedad planta y equipo que tiene en su empresa?
Sí, todos los que ingresan, ya que pasan por mi supervisión.
Pregunta N° 4 ¿sabe usted si los componentes propiedad planta y equipo están siendo utilizados adecuadamente?
25
Pregunta N° 5 ¿cree que es necesario un control de actas de entrega de todos los componentes propiedad planta equipo por cada área?
Sí, es necesario para un mayor control, la empresa no usa actas de entregas por eso existe
problemas de responsabilidades.
Pregunta N° 6 ¿sabe usted si ha existido alguna perdida de los componentes propiedad planta y equipo?
Sí, porque existen actas de entregas y no se encuentra el responsable.
Pregunta N° 7 ¿Qué hace con los componentes propiedad planta y equipo que se dan de baja?
Se destruyen con acta notariada.
Pregunta N° 8 ¿ha existido problemas en los estados financieros, por los componentes propiedad planta y quipo que no se han dado de baja?
No.
Pregunta N° 9 ¿al momento de adquirir un componente propiedad planta y equipo, usted revisa en su inventario y tiene inventario detallado?
Si, el área contable maneja el sistema y una hoja de Excel.
Pregunta N° 10 ¿sabe usted si contablemente se refleja la depreciación acumulada de los componentes propiedad planta y equipo?
Efectivamente, pero por el sistema el cual no es muy confiable y no ha existido una
26
2.3.2.2. Resultado de la encuesta aplicada al personal del Área Contable de la empresa Zavala Yánez José Luis.
Tabla 6: Encesta aplicada al área contable.
PREGUNTA 1 RESPUESTAS % TOTAL
SI NO SI NO
¿Se registran sistemáticamente el ingreso de los equipos de cómputo y muebles y enseres?
5 1 83% 17% 6
Interpretación: El 83% de los encuestados del área contable, mencionan que sí, se ingresan todos los componentes propiedad planta y equipo.
PREGUNTAS 2 RESPUESTAS % TOTAL
SI NO SI NO
¿Se realizan inventarios físicos anuales de los componentes propiedad planta y equipo?
5 1 83% 17% 6
Interpretación: El 83% de los encuestados del área contable, confirman que si realizan inventarios físicos cada año.
PREGUNTAS 3 RESPUESTAS % TOTAL
SI NO SI NO
¿Se certifica que todos los bienes se encuentren reflejado en el estado de situación financiera?
0 6 0% 100% 6
Interpretación: El 100% de los encuestados del área contable, nos confirman que no todos los bienes se encuentran reflejados en él está de situación financiera.
PREGUNTAS 4 RESPUESTAS % TOTAL
SI NO SI NO
¿Existen un registro de entrada y salida de los materiales de los componentes propiedad planta y equipo que se ha entregado a los jefes de diferentes áreas?
0 6 0% 100% 6
Interpretación: El 100% de los encuestados del área contable, no registran las entradas y salidas de los componentes propiedad planta y equipo.
PREGUNTA 5 RESPUESTAS % TOTAL
SI NO SI NO
¿Se realiza una inspección del buen uso de los materiales como equipo de cómputo, muebles y enseres, vehículos, maquinaria?
1 5 17% 83% 6
27
PREGUNTAS 6 RESPUESTAS % TOTAL
SI NO SI NO
¿Existe un registro de todos los materiales de los componentes propiedad planta y equipo que se realizado a dar de baja?
5 1 83% 17% 6
Interpretación: El 83% de los encuestados del área contable, afirma que si existe un registro de los componentes propiedad planta y equipo que se han dado de baja.
PREGUNTAS 7 RESPUESTAS % TOTAL
SI NO SI NO
¿Ha existido una auditoria en los elementos de los compontes propiedad planta y equipo?
0 6 0% 100% 6
Interpretación: El 100% de los encuestados del área contable, confirman que hasta el día de hoy no ha existido una auditoria en la cuenta de los componentes propiedad planta y equipo.
PREGUNTAS 8 RESPUESTAS % TOTAL
SI NO SI NO
¿Ha existido perdida de los componentes
propiedad planta y equipo? 4 2 67% 33% 6
Interpretación: El 67% de los encuestados del área contable, en diferentes áreas si ha existido perdida de los compontes propiedad planta y equipo.
PREGUNTA 9 RESPUESTAS % TOTAL
SI NO SI NO
¿Si existe penalización por perdida de los
componentes propiedad planta y equipo? 0 6 0% 100% 6
Interpretación: El 100% de los encuestados del área contable, no existe ninguna penalización por pedidas de los componentes propiedad planta y equipo.
PREGUNTAS 10 RESPUESTAS % TOTAL
SI NO SI NO
¿A usted le parece que existen muchos
componentes propiedad planta y equipo? 5 1 83% 17% 6
Interpretación: El 83% de los encuestados del área contable, mencionan que existen muchos componentes propiedad planta y equipo.
PREGUNTAS 11 RESPUESTAS % TOTAL
SI NO SI NO
¿En el sistema se refleja contablemente la depreciación acumulada de los componentes planta y equipo?
6 0 100% 0% 6
Interpretación: el 100% de los encuestados del área contable, confirman que el sistema releja contablemente la depreciación acumulada de los componentes propiedad planta y equipo.
PREGUNTAS 12 RESPUESTAS % TOTAL
SI NO SI NO
¿Los resultados que se reflejan en el software contable referente a la depreciación acumulada son confiables?
0 6 0% 100% 6
28
2.3.3. Resumen de las principales insuficiencias detectadas con la aplicación de los métodos.
Según la entrevista y las encuestas realizadas al gerente propietario, contador y asistentes
contables de la empresa “Zavala Yánez José Luis”, se puede confirmar que la idea a
defender se verifica por las siguientes razones:
Mediante la pregunta 1 y 4 de la entrevista aplicada al gerente nos da a conocer la
importancia de una auditoria y el cual no es aplicado ya que existe un problema en la
buena utilización de los componentes propiedad planta y equipo, ocasionando daños de
los materiales. De la misma manera en la pregunta 6 y 5 de la entrevista al gerente
demuestra que no se realiza actas de entrega de activos fijos y si ha existido perdidas de
los mismos, provocando irresponsabilidad y pérdida de los componentes propiedad planta
y equipo entregados.
Por otra parte, en la pregunta 10 de la entrevista al gerente nos da a conocer que la
información de la depreciación acumulada de los componentes planta y equipo que nos
da el sistema no es confiable a que no ha existido revisión alguna de los resultados
obtenidos, provocando desconocimiento de valores reales depreciados.
En la pregunta 3, 4 y 5 de la encuesta aplicada al área contable involucrada manifiestan
que no existe un control de los estados financieros de los componentes propiedad planta
y equipo, provocando desorden e irresponsabilidades de los componentes propiedad
planta y equipo.
De la misma manera en la pregunta 9 y 10 de la encuesta aplicada al área contable
involucrada manifiestan que no existen penalizaciones por perdidas de los componentes
propiedad planta y equipo a s cargo ya que existe un inventario bien extenso el cual no
ha podido llevar un control adecuado.
Para finalizar, en la pregunta 12 de la encuesta aplicada al área contable involucrada los
resultados obtenidos de software contable referente a las depreciaciones acumuladas no
29
CAPÍTULO III
3. PROPUESTA DE SOLUCIÓN AL PROBLEMA.
3.1. Propuesta de solución al problema.
3.1.1. Nombre de la propuesta:
Examen especial de auditoría financiera al componente propiedad planta y equipo para
mejorar la información financiera de la empresa “Zavala Yánez José Luis”, de la ciudad
de Santo Domingo, 2017.
3.1.2. Objetivos.
3.1.2.1. Objetivo general.
Efectuar un examen especial de auditoría financiera para determinar la razonabilidad del
saldo del componente propiedad planta y equipo de la empresa “Zavala Yánez José Luis”,
periodo 2017.
3.1.2.2. Objetivos específicos.
Planificar la auditoria con el fin de determinar el nivel de confianza y el riesgo
con la aplicación de la evaluación del control interno.
Determinar los hallazgos de a4uditoria los cuales se sustentaran con información
relevante y suficiente del análisis realizado.
Elaborar un informe de auditoría que determine las conclusiones y
recomendaciones encontradas en la investigación con el fin de que sea aplicada
30
3.1.3. Elementos que lo conforman
Tabla 7: Fase de la Auditoria.
Elaborado por: Ninasunta Cisneros Milton Ramiro.
3.2. Explicación de cómo la propuesta contribuye a solucionar las insuficiencias identificadas en el diagnóstico.
Mediante la realización del trabajo investigativo con el tema examen especial de auditoría
financiera la componente propiedad planta y equipo de la empresa Zavala Yánez José
Luis, contribuye en gran parte el análisis realizado en este componente, dando como
resultado problemas en el manejo inadecuado de los activos, desconocimiento de los
bienes ingresados al sistema, falta de control de ingreso y salida de los activos fijos, falta
de control de los componentes propiedad planta y equipo que se han vendido y no se han
dado de baja, mediante un control detallado de los componentes propiedad planta y
equipo se puede llevar un buen manejo de los bienes, así como disminuir las compras de
los activos y responsabilidad de las mismas, en el sistema se tendría una información
confiable y veraz.
PLANEACIÓN
Conocimiento de la entidad. Objetivos y alcance
de la auditoria.
Analisis peliminar.
Analisis de los riesgos. Planeacion especifica. Elaboracion del programa de auditoria. EJECUCIÓN
Prueba de auditoria.
Evidencia de auditoria.
Tecnicas de muestreo.
Papeles de trabajo.
31
3.2.1. Aplicación práctica de la propuesta.
Según las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, el proceso de la auditoria
comprende las fases de planificación, ejecución e informe de los resultados, mismas que
se ejecutan a continuación:
3.2.1.1. Planeación
Es primordial esta fase para el proceso de la auditoria, en el cual se establece la relación
entre la empresa y el auditor, para elaborar una auditoria a todos los procesos que se
manejaron en el examen especial, analizando desde el comienzo a fin; con el objetivo de
evidenciar su grado de confiabilidad y veracidad para decisiones futuras que realice la
gerencia.
Por otro lado, se ejecutaron las entrevistas al gerente como también se aplicó una encuesta
al personal del área contable, lo que ayudo a establecer los objetivos y alcance de
auditoria, el análisis del control interno, el nivel de riesgo para elaborar el programa de
32
3.2.1.1.1. Reporte de planificación especifica
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA
AL COMPONENTE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
EMPRESA “ZAVALA YÁNEZ JOSÉ LUIS”
PERIODO 01 DE ENERO A 31 DE DICIEMBRE DEL 2017.
PE-6
1/10
1. Identificación y conocimiento de la entidad.
Nombre: Zavala Yánez José Luis
Dirección: Av. Tsáchila S/N y Teniente Ruilova.
Teléfono: 2768134/2744485
Horario de trabajo: 09:00 a 18:00
2. Motivo del examen.
El examen especial de auditoría financiera al componente propiedad planta y equipo
en la empresa Zavala Yanez José Luis, correspondiente al año 2017, se lo realiza en
cumplimiento al proceso de titulación para la obtención de Ingeniero en Contabilidad
Superior, Auditoria y Finanzas, CPA., de la universidad Regional Autónoma de los
Andes “”UNIANDES”, tema aprobado por la Dirección Académica de la Carrera de
Contabilidad y Auditoría.
Se emitió una solicitud para realizar esta actividad en la empresa Zavala Yánez José
Luis, la cual fue autorizada por el Gerente General, a través de una carta emitida el
02 de Mayo del 2018.
3. Objetivos del examen.
Evaluar el grado de cumplimiento del Control Interno, para comprobar la
confiabilidad de la información presentada de los componentes propiedad
planta y equipo.
