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UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA
MODALIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TÍTULO:
“IMPLANTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD EN EL COMERCIAL MULTILLANTAS, DEL CANTÓN EL TRIUNFO, DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE 2013”.
Tesis previa a la obtención del título de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría. CPA.
AUTORA:
Jesseni Magaly Alejandro Sudario.
DIRECTORA:
Mgtr. María del Rocío Delgado Guerrero
Loja – Ecuador 2014
V DEDICATORIA
El presente trabajo investigativo lo dedico:
A Dios, por ser la guía fundamental en mi camino. A mis hijas que son la razón de mí existir.
Mi esposo por confiar en mí.
A mi papá Raúl (+) que me ilumina cada paso que doy, mi mamita Bachita por permitirme la vida.
A mis hermanos (a) que depositaron su confianza para que finalice mi meta.
A todas las personas que me ayudaron
desinteresadamente de una u otra manera a todas ellas va dedicado este magnífico trabajo.
VI AGRADECIMIENTO
A las autoridades de la Universidad Nacional de Loja, a la Modalidad de Estudios a Distancia, a la carrera de Contabilidad y Auditoría de la Modalidad Estudios a Distancia, a sus directivos y al personal docente, quienes impartieron valiosos conocimientos durante el proceso académico.
Una especial gratitud a la Mgtr. María del Rocío Delgado Guerrero, Directora de tesis, por su apoyo y orientación académica, lo que hizo posible la elaboración y culminación de este trabajo de investigación.
Al propietario del Local comercial donde realice mi trabajo, quien con su participación e interés facilitó la presente investigación, también a todas y cada una de las personas que me facilitó la documentación gracias mil gracias a todas estas personas maravillosas.
1 a. TÍTULO
IMPLANTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD EN EL
COMERCIAL MULTILLANTAS, DEL CANTÓN EL TRIUNFO, DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE 2013
2 b. RESUMEN EN CASTELLANO Y TRADUCIDO AL INGLES
La presente tesis hace referencia a la: IMPLANTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD EN EL COMERCIAL MULTILLANTAS, DEL CANTÓN EL TRIUNFO, DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE 2013, la cual tuvo la finalidad de implementar un Sistema de Contabilidad Comercial, el mismo que permitió obtener una información real y oportuna de las actividades que se han realizado en ella, la cual sirvió para dar una pauta a su propietario, para que tome buenas decisiones y cumplir con este requisito indispensable para la obtención del grado de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría.
Con el propósito de dar cumplimiento a los objetivos planteados en el proyecto de tesis, se elaboró el plan y manual de cuentas que se utilizó para el desarrollo del proceso contable; se efectuó el inventario de mercaderías en forma física, constatando la presencia de los productos existentes para la venta, diseñando un sistema de control, mediante tarjetas Kardex; se ejecutó el proceso contable, construyendo registros contables y auxiliares de acuerdo a las necesidades de la Comercial que admitieron establecer su desarrollo desde el Inventario Inicial, hasta los Estados Financieros, los cuales reflejan los resultados obtenidos en el presente periodo; se formalizó el control del libro banco, luego para comprobar si los registros de nuestro libro banco coincidían con los registros del banco realizamos la conciliación bancaria; se realizó Declaración de impuestos con diferentes formularios, dejando en claro los valores que la empresa debe pagar SRI, y estar al día con sus obligaciones tributarias.
Al finalizar con el desarrollo de la Tesis se llega a la principal conclusión que se realizó el proceso contable desde el Inventario hasta la obtención de los Estados Financieros, recomendándose que se continúe al pie de la letra con la presente implantación.
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This thesis refers to the: ACCOUNTING SYSTEM IMPLANTATION IN COMMERCIAL MULTILLANTAS, CANTON EL TRIUNFO, FROM 01 OCTOBER TO 31 DECEMBER 2013, which was intended to implement a Commercial Accounting System, which allowed the same get a real and timely information on the activities that have taken place in it, which served to give a guideline to the owner, to make good decisions and meet this prerequisite for obtaining Engineering degree in Accounting and Auditing.
In order to comply with the objectives stated in the thesis project , plan and manual accounts that are used for the development of the accounting process was developed , the inventory of goods in physical form was made , with noting the presence of products available for sale , designing a control system by Kardex cards , the accounting process is executed , building and ancillary accounting records according to the needs of the commercial establishment which admitted its development from the Initial Inventory , to the Financial Statements , the which reflect the results obtained in the present period , the control of the bank book was formalized , then to check the records of our bank book coincided with the bank's records perform bank reconciliation , tax return was performed with different forms , leaving clear the values that the company must pay SRI , and stay current with their tax obligations.
At the end of the development of the thesis leads to the main conclusion that the accounting process is performed from the inventory to the production of financial statements, recommending the continuation to the letter with this implantation.
4 c. INTRODUCCIÓN
El comercial Multillantas de la Provincia del Guayas, Cantón El Triunfo, de propiedad de Fausto Levino Salazar Salazar, el cual se encuentra legalmente inscrito con un número de RUC. 1203279615001, está ubicado en Av. 24 de Mayo S/N y Juan Montalvo que inició sus actividades en febrero de 2001 con un capital de $ 10,000.00 dólares, dedicada a venta de neumáticos al por mayor y menor, accesorios, partes y piezas de vehículos automotores.
El presente trabajo investigativo es de gran importancia porque constituye un aporte para el propietario, ya que mediante éste se facilitará el registro cronológico de las operaciones que se presentan día a día, en forma ágil y confiable, para así conocer la real situación financiera mediante la presentación de los Estados Financieros, los cuales le permitirán la toma de decisiones oportunas que beneficien el constante desarrollo de la empresa objeto de estudio.
Además esta propuesta tiene como finalidad aportar no solo al propietario del local comercial sino a todo el sector económico, la provincia y país, con conocimientos Teóricos-Prácticos, en donde constan los pasos a seguir para la implementación del sistema de contabilidad comercial bajo los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Esta investigación está estructurada de acuerdo al reglamento interno de la Universidad Nacional de Loja, con las siguientes partes: Título es el tema propuesto e investigado, Resumen en castellano y traducido al inglés consta de una justificación en el cumplimiento de los objetivos, Introducción en la cual explica la importancia del tema, el aporte a la entidad objeto de estudio y una breve síntesis del contenido, Revisión de
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contabilidad generalmente aceptados; aspectos generales de tributación, Materiales y métodos en los que se describe los métodos y técnicas que fueron utilizados para su desarrollo del trabajo investigativo, Resultados los mismos que contienen, plan y manual de cuentas para posteriormente iniciar con el memorándum de operaciones realizadas durante el tiempo investigativo las mismas que están respaldadas con la documentación fuente que da inicio al Inventario Inicial, Estado de Situación Inicial, Diario General, Libro Mayor, así como también se hará de las cuentas que estarán registradas en el Balance de Comprobación que servirán para la elaboración de los respectivos estados financieros que expresan el resultado del ejercicio económico, Discusión se da una visión general de como estuvo y como queda la empresa; Conclusiones generadas al finalizar el presente trabajo y Recomendaciones las cuales se obtuvieron en base a las conclusiones, considerando que estos dos aspectos sean considerados por la propietaria para mejorar en aspectos económicos; Bibliografía que detalla las fuentes de consulta que fueron utilizadas para la fundamentación teórica; Anexos diarios de ventas y compras, cuadros de depreciación de los activos fijos, facturas, retenciones que sirven para presentar la información de forma detallada del proceso contable, y el proyecto aprobado.
6 d. REVISIÓN DE LITERATURA
CONTABILIDAD
Es conveniente conocer el Concepto de Contabilidad para entender la importancia de llevar los registros, libros y análisis de las transacciones de una Empresa u Organización.
De igual manera, el mismo autor plantea: La “Definición de Contabilidad”, como: “Ciencia y rama de las matemáticas, que tiene por objeto llevar cuenta y razón del movimiento de las riquez as públicas y privadas con el fin de conocer sus resultados"1.
IMPORTANCIA
La contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas tienen la necesidad de llevar un control de sus negociaciones mercantiles y financieras. Así obtendrá mayor productividad y aprovechamiento de su patrimonio. Por otra parte, los servicios aportados por la contabilidad son imprescindibles para obtener información de carácter legal.
OBJETIVOS
La contabilidad tiene por objeto proporcionar los siguientes informes:
1. Obtener en cualquier momento información ordenada y sistemática sobre el movimiento económico y financiero del negocio.
1Ayaviri Garcia Daniel . CONTABILIDAD BÁSICA Y DOCUMENTOS MERCANTILES.
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dispone la empresa.
3. Registrar en forma clara y precisa, todas las operaciones de ingresos y egresos.
4. Proporcionar, en cualquier momento, una imagen clara de la situación financiera del negocio.
5. Prever con anticipación las probabilidades futuras del negocio. 6. Determinar las utilidades o pérdidas obtenidas al finalizar el ciclo
económico.
7. Servir como comprobante fidedigno, ante terceras personas de todos aquellos actos de carácter jurídico en que la contabilidad puede tener fuerza probatoria conforme a Ley.
8. Proporcionar oportunamente información en términos de unidades monetarias, referidas a la situación de las cuentas que hayan tenido movimiento hasta la fecha de emisión.
9. Suministrar información requerida para las operaciones de planeación, evaluación y control, salvaguardar los activos de la institución y comunicarse con las partes interesadas y ajenas a la empresa.
10. Participar en la toma de decisiones estratégicas, tácticas y operacionales, y ayudar a coordinar los efectos en toda la organización.
El propósito fundamental de la contabilidad es proporcionar información relacionada con una entidad económica, así la contabilidad se refiere a la medición, al registro y a la presentación de este tipo de información a varios tipos de usuarios.
8 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
Son un conjunto de reglas generales y normas que sirven de guía contable para formular criterios referidos a la medición del patrimonio y a la información de los elementos patrimoniales y económicos de un ente, estos constituyen parámetros para que la confección de los estados financieros sea sobre la base de métodos uniformes de técnica contable.
Para efectos de armonizar el estudio del presente trabajo investigativo tomaré algunos de ellos que los considero de mayor importancia:
1. Ente contable 2. Uniformidad 3. Empresa en marcha 4. Revelación suficiente 5. Realización 6. Unidad de medida 7. Conservatismo 8. Causación 9. Consistencia 10. La partida doble
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC`S)
Son un conjunto de normas, leyes y principios que establecen la información que se deben presentar en los estados financieros y la forma de cómo se debe presentar esta información en dichos estados. Son normas de alta calidad, orientadas al inversor, cuyo objetivo es reflejar la esencia económica de las operaciones del negocio, y presentar una imagen fiel de la situación financiera de una empresa. Hasta la fecha, se han emitido 41 normas, de las que 34 están en vigor en la actualidad,
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preparación y presentación de los estados financieros.
A continuación se detallan las NIC vigentes a la fecha:
NIC 1.- Presentación de Estados Financieros
Esta Norma consiste en establecer las bases para la presentación de los estados financieros con propósitos de información general, a fin de asegurar que los mismos sean comparables, tanto con los estados financieros de la misma entidad correspondientes a periodos anteriores, como con los de otras entidades diferentes. Para alcanzar dicho objetivo, esta Norma establece:
Requisitos generales para la presentación de los estados financieros
Directrices para determinar su estructura Requisitos mínimos sobre su contenido.
NIC 2.- Inventarios
Esta Norma prescribe el tratamiento contable de los inventarios considerados como tales a:
Activos para venta – curso de la operación En proceso de producción para la venta
Materiales y suministros a ser consumidos en el proceso productivo o en el suministro de servicios.
10 NIC 7.- Estado de Flujo de Efectivo
Suministrar a los usuarios de los estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la empresa para generar efectivo y equivalentes de efectivo así como las necesidades de liquidez que ésta tiene. Para tomar decisiones económicas, los usuarios deben evaluar la capacidad que la entidad 60 tiene de generar efectivo y equivalentes al efectivo, así como las fechas en que se producen y el grado de certidumbre relativa de su aparición.
NIC 18.- Ingresos Ordinarios
Esta norma es establece el tratamiento contable de los ingresos ordinarios que surgen de las actividades normales de una entidad. El ingreso ordinario se reconoce cuando es probable que los beneficios económicos fluyan a la empresa y que puedan ser medidos con fiabilidad.
NIC 36.- Deterioro del Valor de los Activos
Establecer procedimientos para asegurar que el valor de los activos no supere el valor razonable de los mismos reconociendo una pérdida.
CLASES DE CONTABILIDAD
La Contabilidad permite obtener información útil sobre las operaciones de las empresas dedicadas a diferentes actividades, se puede determinar que la especialización de la contabilidad se relaciona con la rama o campo de cada una de ellas, entre las cuales tenemos:
Contabilidad de Servicios.- Registra las actividades que realizan las empresas dedicadas a la prestación de servicios tales como: transporte, servicio médico, telefonía, etc.
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se caracteriza por un proceso productivo; la contabilidad registra todos los movimientos referentes a dicha transformación.
Contabilidad Bancaria.- Registra las actividades que realizan las entidades del Sistema Financiero, en función del plan de cuentas y del catálogo de cuentas que emite la Superintendencia de Bancos. Contabilidad Gubernamental.- Registra, controla, analiza e
interpreta las operaciones de las entidades de Derecho Público, Nación, Ministerios, Municipios, etc. Gracias a este registro el Gobierno puede disponer de control y planeamiento en materia tributaria, financiera y económica.
Contabilidad Financiera.- Es un sistema de información que expresa en términos cuantitativos y monetarios las transacciones que realiza una entidad económica, así como ciertos acontecimientos económicos que la afectan, con el fin de proporcionar información útil y segura a usuarios externos a la organización.
Contabilidad Hotelera.- Se relaciona con el campo Turístico por lo que registra y controla todas las operaciones de estos establecimientos.
CONTABILIDAD COMERCIAL
Se aplica a las empresas que se dedican a la compra o venta de bienes, con el fin de obtener una ganancia, agregándole al costo del bien el margen de utilidad.
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IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD COMERCIAL
La contabilidad es una técnica importante para la elaboración y prestación de la información financiera de las transacciones comerciales, financieras y económicas realizadas por las entidades comerciales, industriales de servicio, de servicios públicos y privados y se utilizan en la toma de decisiones. Los sistemas contables comunican información económica; es una forma de saber en qué estado se encuentra la empresa.
OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD COMERCIAL
Proporcionar información a dueños, accionistas, bancos y gerentes, con relación a la naturaleza del valor de las cosas que el negocio deba a terceros, las cosas poseídas por los negocios. Sin embargo, su primordial objetivo es suministrar información razonada, con base en registros técnicos, de las operaciones realizadas por un ente privado o público. Para ello deberá realizar. Registros con bases en sistemas y procedimientos técnicos
adaptados a la diversidad de operaciones que pueda realizar un determinado ente.
Clasificar operaciones registradas como medio para obtener objetivos propuestos.
Interpretar los resultados con el fin de dar información detallada y razonada.
Con relación a la información suministrada, esta deberá cumplir con un objetivo administrativo y uno financiero
Administrativo: Ofrecer información a los usuarios internos para suministrar y facilitar a la administración intrínseca la planificación, toma de decisiones y control de operaciones. Para ello, comprende información histórica presente y futura de cada
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Financiero: Proporcionar información a usuarios externos de las operaciones realizadas por un ente, fundamentalmente en el pasado por lo que también se le denomina contabilidad histórica.
SISTEMAS DE CONTROL DE LA CUENTA MERCADERÍAS
Mercaderías son todos aquellos bienes adquiridos por la empresa, para destinarlas a la venta sin transformación alguna, esta cuenta figura en el activo del balance. Existen dos sistemas para regular la cuenta mercaderías y son: Sistema de Cuenta Múltiple
Sistema de Inventario Permanente o Inventario Perpetuo
El Sistema de Cuenta Única con Inventario Permanente
Se caracteriza por que el costo de venta está determinado de manera permanente; cada vez que se realiza una venta, se determina igualmente su costo, su aplicación, no funciona en empresas que venden un considerable número de artículos al de tal; porque la rotación de los productos es continua.
En este sistema se debe contar indispensablemente con un control para cada artículo (kárdex), de esta manera, las existencias se puede establecer en cualquier momento. Para su utilización; se necesita de personal especializado en este campo. En este sistema, se utiliza básicamente tres cuentas.
14 ASIENTOS DE REGULACIÓN
Al finalizar el ejercicio económico la empresa anula todas sus cuentas de ingresos y gastos obteniendo una única cuenta que recoge el beneficio o pérdida. Si el saldo de esta cuenta es deudor hablaremos de pérdida, y si es acreedor, de beneficio.
Liquidación, regularización y cierre del ejercicio.
Al finalizar el ejercicio económico, hay que realizar una serie de operaciones que son indispensables para poner fin a la actividad de la empresa. Lo primero, es liquidar todos los impuestos y realizar los ajustes correspondientes, hacer el asiento de variación de existencias que sirve para saber cuántas mercaderías nos quedan en el almacén, hacer los asientos de amortizaciones del inmovilizado material e inmaterial y el asiento de regulación de pérdidas y ganancias.
CUENTAS QUE INTERVIENEN
En este sistema se utiliza varias cuentas y al final del periodo contable se realiza la respectiva regulación o ajuste correspondiente las mismas que se encuentran clasificadas en dos grupos como son:
Cuentas Principales
Mercaderías.- En esta cuenta se registra el valor del inventario inicial de mercaderías el que permanece invariable durante todo el periodo; al finalizar el mismo se registra el valor del inventario final (extracontable). En el caso de los comercios, a las mercaderías también se las conoce con el nombre de inventarios y son aquellos bienes que se adquieren para vender en simple labor de intermediarios. En el caso de las industrias los
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disponen en un momento dado.
Sistemas de Control.- Los sistemas de control son:
Sistema de cuenta múltiple o inventario periódico.
Sistema de inventario permanente o inventario perpetuo.
Estos sistemas de control se aplican de conformidad con las disposiciones de la Ley de Régimen Tributario Interno”.2
Sistema de Cuenta Múltiple.- También conocido como inventario periódico radica en que el control de la cuenta mercaderías, (compras- ventas) debe hacerse mediante la utilización de varias cuentas, como: Mercaderías, compras, descuento en compras, devolución en compras, transporte en compras, ventas, descuento en ventas, devolución en ventas. Para conocer la ganancia bruta en ventas e ingresar el valor del inventario final, se realiza al final del ejercicio la regulación de la cuenta mercadería.
Objetivos de la regulación:
Cerrar pausadamente las cuentas auxiliares.
Incluir en el registro contable el valor del inventario físico que se obtuvo extracontablemente.
“Sistema de Inventario Permanente o Inventario Perpetuo.- Es el que más se ajusta a las necesidades de control e información, por sus
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características y ventajas. Consiste en vigilar el movimiento de la cuenta mercaderías mediante la utilización de tarjetas Kardex que permiten conocer el valor de la existencia física de las mercaderías en forma permanente. Este procedimiento se caracteriza por que el Costo de Ventas está expreso de manera permanente; cada vez que se efectúa una venta, se determina su costo, su aplicación no funciona en empresas que venden un considerable número de artículos al detal, porque la rotación de los bienes es continua. En este sistema se debe contar obligatoriamente con una tarjeta Kardex para el control de cada artículo, de esta forma el stock se pueden establecer en cualquier momento. Para el efecto se necesita de personal especializado.
Ventajas.- Con el manejo del control de mercaderías por el Sistema de Inventario Permanente o Inventario Perpetuo se logra:
Un saldo permanente, con especificación de cantidad, precio unitario y total de cada artículo.
Fácil elaboración del inventario contable de mercaderías.
Los Estados Financieros podrán elaborarse en el momento requerido.
Mayor control de las existencias físicas de mercaderías. Una mejor organización de la empresa.
Jamás caerá en desabastecimiento o sobrecarga de stock (saldo); y
En cualquier instante, se puede conocer la utilidad bruta en venta.
“Existencias.- Para la estimación de las mercaderías, se usará el precio de adquisición que comprenderá el asignado en factura, más gastos adicionales que se origine hasta que la mercadería se encuentre en el almacén.
17 Ventas.- En esta cuenta se registran todos los expendios o ventas de mercaderías, sean estas al contado o crédito y las devoluciones en ventas a precio de ventas. Debe.- Se debita por el valor de las devoluciones en ventas a precio de venta y por el valor de las ventas netas en el asiento de regulación. Haber.- Se acredita por el valor de las ventas o expendios a precio de venta.
Costo de ventas.- En esta cuenta se registran las ventas de mercaderías y las devoluciones en ventas al costo. Debe.- Se debita por las ventas de mercadería al costo. Haber.- Se acredita por la devolución en ventas al costo y por el valor de regulación.
Métodos de valoración de inventarios .- Estos funcionan mediante un estricto control contable del movimiento producido en bodega, se registra en tarjeta de control abierto por cada grupo de productos equivalentes, valorado al costo, puede determinarse de acuerdo con el costo inicial, promedio, final. Para el efecto tenemos los siguientes métodos.
Método FIFO o PEPS.
Método Promedio Ponderado.
LOS INVENTARIOS
En la práctica contable se conoce como Inventario de Mercaderías, a los bienes comprados y almacenados para revender, como por ejemplo, las mercaderías adquiridas por un minorista para revender a sus clientes, estos figuran el costo de cada uno de los productos disponibles para la venta. Al iniciar el periodo se lo conoce como “Inventario Inicial”, y al final
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del periodo se denomina “Inventario Final”, (debe aclararse que no son dos cuentas, es una sola llamada Inventario de Mercaderías).
Importancia
El control estricto y buen manejo de los inventarios constituyen una trascendental importancia en la contabilidad ya que de ello depende la exactitud de utilidad o pérdida obtenida por la empresa, debido a que si se sobreestiman o subestiman los inventarios de acuerdo al método que se aplique, aumentaran o disminuirán las utilidades en una proporción similar.
PLAN DE CUENTAS
El plan de cuentas está compuesto por un catálogo de cuentas que contiene la relación ordenada de las clases, grupos, cuentas y subcuentas de activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos y cuentas de orden, estas últimas para informar hechos que no representan movimiento de dinero. La codificación que normalmente se utiliza en la elaboración del plan de cuentas contable puede ser: Numérico, Alfabético y Alfanumérico.
MANUAL DE CUENTAS
Es un conjunto de conceptos básicos de cada cuenta del plan de cuentas, en el que se describe su movimiento, porque se debita, se acredita y el saldo que tiene.
SISTEMA CONTABLE:
Se refiere a todas las operaciones y transacciones que registran la Contabilidad en un período determinado, regularmente el del año
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3BRAVO Valdivieso, Mercedes Contabilidad General, 8va. Edición, 2008 pág. 38
DOCUMENTOS FUENTE LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR BALANCE DE COMPROBACIÓN BALANCE AJUSTADO AJUSTES MAYORES AUXILIARES ASIENTOS DE CIERRE ESTADOS FINANCIEROS INVENTARIO INICIAL - Estado de Resultados - Balance General
- Estado de Flujo del Efectivo
20 Documentos Fuente.
Es la justificación de las transacciones realizadas por la empresa y el elemento esencial para el registro contable, son una prueba integra y verificable por parte de terceras personas. Ejemplo: Facturas, notas de venta, liquidaciones de compra, roles de pago, letra de cambio, pagaré, etc.
FACTURA
Son comprobantes de venta que son entregados por personas naturales y jurídicas (sociedades) Además sirven de respaldo para la contabilidad y sirven para sustentar el crédito tributario.
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Son documentos que acreditan las retenciones de impuestos realizadas por los agentes de retención, estos documentos deben ser entregados por las sociedades o personas naturales obligadas a llevar contabilidad y sector público.
Rol de Pagos.- El contador se encarga de preparar este documento para respaldar los pagos que realiza el empleador a favor de los trabajadores por remuneraciones y aporte al IESS, el mismo que sirve de constancia
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tanto para el empleado como para el empleador, este debe elaborarse en observación al Código de Trabajo.
INVENTARIO INICIAL
Es la recopilación de todos los bienes, valores y derechos que posee la entidad. En el inventario también se detallan todas las obligaciones o deudas que mantiene la entidad con terceras personas.
N° Valor N° Valor
COMERCIAL MULTILLANTAS
Horas Extras Horas Suplementarias Aporte Personal 9.35% Total Egresos ROL DE PAGOS Liquido a Pagar Firma. N° Nombre Cargo S.B.U
Horas Extras Y Suplementarias
Total Ingresos
Codigo Descripción V. Unit Cantidad Valor total
INVENTARIO INICIAL AL 01 DE OCTUBRE DEL 2013
TOTAL
COMERCIAL MULTILLANTA SALAZAR SALAZAR FAUSTO LEVINO
AV. 24 DE MAYO S/N Y JUAN MONTALVO El Triunfo - Ecuador
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Es la demostración contable que se presenta al iniciar las actividades comerciales, se lo elabora al inicio de las operaciones, consiste en la presentación ordenada de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio que se encuentran en el inventario inicial.
ACTIVO ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEL EFFECTIVO xxxx Caja xxxx
Banco de Loja xxxx
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR xxxx Clientes xxxx
INVENTARIOS xxxx Inventario de Mercaderia xxxx
ACTIVOS POR IMOUESTOS CORRIENTES
Credito tributario xxxx
TOTAL ACTIVO CORRIENTE xxxx ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO xxxx Muebles de Oficina xxxx
Equipo de Oficina xxxx Equipo de Computacion xxxx
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE xxxx
TOTAL ACTIVO xxxx
xxxx PASIVO
PASIVO CORRIENTE
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR xxxx Proveedores xxxx
OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES xxxx Iva Aportes por pagar xxxx
Aporte Individual IESS por pagar xxxx Aporte Patronal IESS por pagar xxxx
TOTAL PASIVO xxxx
PATRIMONIO
CAPITAL SUSCRITO xxxx Capital Social xxxx
TOTAL PATRIMONIO xxxx
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO xxxx
F. GERENTE F. CONTADOR COMERCIAL MULTILLANTA
SALAZAR SALAZAR FAUSTO LEVINO AV. 24 DE MAYO S/N Y JUAN MONTALVO
El Triunfo - Ecuador. ESTADO DE SITUACION INICIAL
24 Libro Diario
Es el primer registro contable principal, sirve para anotar en orden cronológico de fecha las operaciones que ocurren en la empresa, en base a la documentación fuente.
El Triunfo, 01 de enero de 2013
GERENTE CONTADOR
FOLIO N°
FECHA CODIGO DETALLE REF. PARCIAL DEBE HABER
SUMAN
Al 01 de Enero del 2013. Libro Diario.
COMERCIAL MULTILLANTA SALAZAR SALAZAR FAUSTO LEVINO AV. 24 DE MAYO S/N Y JUAN MONTALVO
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Es el segundo registro contable principal, presenta las cuentas y movimientos que constan en el libro diario y permite conocer los diferentes registros de las cuentas contables, así como su saldo. 4
El triunfo, 01 de enero de 2013
GERENTE CONTADOR
Mayores Auxiliares.
Auxiliar de Compras.- Es un registro que se utiliza en las empresas comerciales, y que sirve para controlar las compras diarias de mercaderías.
4
Zapata Sánchez, Pedro Contabilidad general. Colombia. Cuarta edición (2008), Pág. 41 - 42.
CUENTA CAJA CODIGO
Fecha Concepto Ref. Debe Haber Saldo
SALDO
COMERCIAL MULTILLANTA
SALAZAR SALAZAR FAUSTO LEVINO AV. 24 DE MAYO S/N Y JUAN MONTALVO
El Triunfo - Ecuador.
Al 1 de enero de 2013 Expresado en Dolares $
26 Auxiliar de Ventas.- Este auxiliar es utilizado para controlar las mercaderías que se vende a crédito para el efecto se abrirá un auxiliar por cada cliente, ya que de esta manera nos permite tener un registro exacto y oportuno de todos los movimientos realizados tales como ventas de mercaderías, abonos parciales, hasta llegar a su cancelación total.
Auxiliar de Cuentas por Cobrar.- Se lo elabora con el fin de obtener información de las ventas a crédito formalizadas a diferentes clientes detallando en ella la fecha de venta, numero de factura, valor, los abonos, el saldo a cobrar por la empresa.
Auxiliar de Cuentas por Pagar.- Es necesario utilizar un auxiliar de los proveedores que permita conocer de forma efectiva y ágil las deudas contraídas con cada proveedor, los abonos realizados por la empresa y los saldos pendientes por cubrir, así como también los plazos otorgados, para que la empresa tenga la facilidad de financiarse y cumplir oportunamente con sus obligaciones, y de esta manera realizar un eficiente control de las mercaderías adquiridas a crédito.
Balance de comprobación
Agrupa la información de las cuentas contables, de un periodo determinado a nivel de mayor, además permite verificar el cumplimiento de la partida doble.5
5
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El Triunfo, 01 de enero de 2013
GERENTE CONTADOR
Ajustes:
Permiten presentar saldos razonables a través de la depuración oportuna y apropiada de todas las cuentas, que por diversas causas no presentan valores que puedan ser comprobados y por lo tanto no demuestran la real situación y estado actual de la empresa. Los ajustes de mayor frecuencia y que se pueden utilizar en la presente investigación puede ser:
Errores y omisiones
Usos indebidos
Pre cobrados
Pre pagados
N°
Debe Haber Deudor Acreedor
SUMAS IGUALES
El Triunfo - Ecuador. BALANCE DE COMPRABACION
SUMAS SALDOS
Cod. Cuenta Cuenta
Del de 01 de Octubre al 31 de Diciembre del 2013 Expresado en USD $
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Gastos pendientes de pago
Ingresos pendiente de cobro
Depreciación
Amortización
Provisión cuentas incobrables
Estados Financieros:
Son informes formales que reflejan razonablemente las cifras de la situación financiera y economiza de una empresa. Esta información sirve a los diferentes usuarios para tomar decisiones cruciales en beneficio de la entidad.
Estado de resultados
Balance general
Estado de flujo del efectivo
Estado De Resultados:
Presenta de manera ordenada y clasificada por ingresos generados, los costos y gastos incurridos por la empresa en un período determinado.
29 El triunfo, 01 de enero de 2013 GERENTE CONTADOR INGRESOS INGRESOS ORDINARIOS Venta de Mercaderias xxx
COSTO DE MERCADERIA VENDIDA
Costo de Venta de Mercaderia xxx
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS xxx
GASTOS Y COSTOS
GASTOS ADMINISTRATIVOS
Sueldos y Salarios xxx
Aporte Patronal IESS xxx
Provisiones Sociales xxx
Servicios Basicos xxx
Cuentas Incobrables xxx
Dep. Muebles de Oficina xxx
Dep. Equipo de Oficina xxx
Dep. Equipo de Computacion xxx
Costo de Ventas de Mercaderías xxx
TOTAL GASTOS Y COSTOS xxx
Ganancia Neta del Ejercicio xxx
TOTAL GASTOS Y COSTOS + GANANCIAS DEL PERIODO xxx del 1 de Octubreal 31 de Diciembre del 2013.
AV. 24 DE MAYO S/N Y JUAN MONTALVO El Triunfo - Ecuador.
ESTADO DE RESULTADOS
30 Estado de Situación Financiera
Demuestra la situación financiera de la empresa a través de los activos, pasivos y patrimonio
El Triunfo, 01 de enero de 2013
GERENTE CONTADOR
ACTIVO ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEL EFFECTIVO xxx
Caja xxx
Banco del Pichincha xxx
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR xxx
Clientes xxx
(-) PROVISION DE CUENTAS INCOBRABLES xxx
(-) Provision de Cuentas Incobrables xxx
INVENTARIOS xxx
Inventario de Mercaderia xxx
ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES xxx
Iva en compras xxx
Anticipo Iva Retenido xxx
Anticipo Iva Retenido de la Fuente xxx
Credito Tributario xxx
TOTAL ACTIVO CORRIENTE xxx
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO xxx
Muebles de Oficina xxx
Equipo de Oficina xxx
Equipo de Computacion xxx
(-)DEPRECIACION ACUMULADA xxx
(-) Depreciacion Acum. Muebles de Oficin xxx
(-) Depreciacion Acum. Equipo de Oficina xxx
(-) Depreciacion Acum. Equipo de Computa xxx
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE xxx
TOTAL ACTIVO xxx
PASIVO PASIVO CORRIENTE
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR xxx
Proveedores xxx
OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES xxx
Retencion en la fuente por pagar xxx
Aporte Individual IESS por pagar xxx
Aporte Patronal IESS por pagar xxx
Provisiones Sociales por Pagar xxx
TOTAL PASIVO CORRIENTE xxx
TOTAL PASIVO xxx
PATRIMONIO
CAPITAL SUSCRITO xxx
Capital Social xxx
RESULTADOS DEL EJERCICIO xxx
Ganancia Neta del Ejercicio xxx
TOTAL PATRIMONIO xxx
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO xxx
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
del 01 de octubre al 31 de Diciembre del 2013
COMERCIAL MULTILLANTA
SALAZAR SALAZAR FAUSTO LEVINO AV. 24 DE MAYO S/N Y JUAN MONTALVO
Expresado en USD $
31
En contabilidad el estado de flujo de efectivo es un estado contable básico que informa sobre los movimientos de efectivo y sus equivalentes, distribuidas en tres categorías: actividades operativas, de inversión y de financiamiento. Este tipo de estado relaciona la fuente y el uso del efectivo en un periodo determinado.
El Triunfo, 01 de enero de 2013
GERENTE CONTADOR
Recibido de Clientes y Proveedores xxx
Di nero Reci bi do por venta s xxx
Di nero Reci bi do por Recupera ci ón de Cuenta s por Cobra r xxx
Pago a Proveedores y Terceros xxx
Pa go a Proveedores xxx
Pa go Servi ci os Ba s i cos xxx
Pa go Suel dos y Sa l a ri os xxx
Pa go a l Ies s . xxx
Pa go a l Servi ci o de Renta s Interna s xxx
Efectivo Neto por Actividades de Operación xxx
Efecti vo Neto por Acti vi da des de Invers i on xxx
Efecti vo Neto por Acti vi da des de Fi na nci a mi ento xxx
Aumento Neto del Efecti vo y s us Equi va l entes xxx
Aumento Neto del Efecti vo y s us Equi va l entes a l Ini ci o del Peri odo xxx Aumento Neto del Efecti vo y s us Equi va l entes a l Fi na l del Peri odo xxx 4. AUMENTO NETO DEL EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
El Triunfo - Ecuador.
ESTADO DEL FLUJO DEL EFECTIVO
Del 01 de Octubre al 31 de Diciembre del 2013.
COMERCIAL MULTILLANTA
SALAZAR SALAZAR FAUSTO LEVINO AV. 24 DE MAYO S/N Y JUAN MONTALVO
1. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS
2. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSION
3. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Expresado en USD $
32 “OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Es la relación jurídica personal existente entre el Estado y los Contribuyentes o Responsables del pago de los tributos, en virtud de la cual se debe satisfacer el pago de un tributo ya sea en efectivo, especies o servicios.”6
Personas Naturales
Son todas las personas, nacionales o extranjeras, que realizan actividades económicas lícitas.
Las personas naturales que realizan alguna actividad económica están obligadas a inscribirse en el RUC; emitir y entregar comprobantes de venta autorizados por el SRI por todas sus transacciones y presentar declaraciones de impuestos de acuerdo a su actividad económica.
Se encuentran obligadas a llevar contabilidad todas las personas nacionales y extranjeras que realizan actividades económicas y que cumplen con las siguientes condiciones: tener ingresos mayores a $ 100.000, o que inician con un capital propio mayor a $60.000, o sus costos y gastos han sido mayores a $80.000.
En estos casos, están obligadas a llevar contabilidad, bajo la responsabilidad y con la firma de un contador público legalmente autorizado e inscrito en el Registro Único de Contribuyentes (RUC), por el sistema de partida doble, en idioma castellano y en dólares de los Estados Unidos.
6
Página Web: Obligaciones Tributarias, Servicio de Rentas Internas Ecuador, http://www.sri.gob.ec/web/guest/136@public
33 Noveno Digito del Ruc IVA Impuesto a la Renta Mensual Semestral Primer Semestre Segundo Semestre 1 10 del mes siguiente 10 de Julio 10 de enero 10 de Marzo 2 12 del mes Siguiente 12 de Julio 12 de Enero 12 de Marzo 3 14 del mes Siguiente 14 de Julio 14 de Enero 14 de Marzo 4 16 del mes Siguiente 16 de Julio 16 de Enero 16 de Marzo 5 18 del mes Siguiente 18 de Julio 18 de Enero 18 de Marzo 6 20 del mes Siguiente 20 de Julio 20 de Enero 20 de Marzo 7 22 del mes Siguiente 22 de Julio 22 de Enero 22 de Marzo 8 24 del mes Siguiente 24 de Julio 24 de Enero 24 de Marzo 9 26 del mes Siguiente 26 de Julio 26 de Enero 26 de Marzo 0 28 del mes Siguiente 28 de Julio 28 de Enero 28 de Marzo
El incumplimiento de las normas vigentes establecidas podrá ser sancionado de conformidad a lo establecido en el Código Tributario.
34 Impuesto Al Valor Agregado (IVA)
El IVA grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal en todas sus etapas de comercialización, y al valor de los servicios prestados. La tarifa de este impuesto es del 12% del valor del bien transferido o servicio prestado. Los porcentajes a retener conforme las disposiciones de la Ley de Régimen Tributario Interno son:
AGENTE DE
RETENCIÓN (Comprador; el que
realiza el pago)
RETENIDO: El que vende o transfiere bienes, o presta servicios. ENTIDADES Y ORGANISM OS DEL SECTOR PÚBLICO Y EMPRESAS PÚBLICAS CONTRIBUYEN TES ESPECIALES SOCIEDAD ES PERSONAS NATURALES OBLI1GADA A LLEVAR CONTABILID AD
NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD EMITE FACTURA O NOTA DE VENTA SE EMITE LIQUIDACIÓN DE COMPRAS DE BIENES O ADQUISICIÓN DE SERVICIOS (INCLUYE PAGOS POR ARRENDAMIE NTO AL EXTERIOR) PROFESIONA LES POR ARRENDAMIE NTO DE BIENES INMUEBLES PROPIOS ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR PÚBLICO Y EMPRESAS PÚBLICAS BIENES NO RETIENE SERVICI OS NO RETIENE BIENES NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE BIENES 30% SERVICI OS 70% BIENES 30% SERVICIO S 70% BIENES 30% SERVICI OS 70% BIENES 100% SERVICIOS 100% BIENES NO RETIENE SERVICIO S 100% BIENES NO RETIENE SERVICIOS 100% CONTRIBUYENT ES ESPECIALES BIENES NO RETIENE SERVICI OS NO RETIENE BIENES NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE BIENES 30% SERVICI OS 70% BIENES 30% SERVICIO S 70% BIENES 30% SERVICI OS 70% BIENES 100% SERVICIOS 100% BIENES NO RETIENE SERVICIO S 100% BIENES NO RETIENE SERVICIOS 100% SOCIEDAD Y PERSONA NATURAL OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD BIENES NO RETIENE SERVICI OS NO RETIENE BIENES NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE BIENES NO RETIENE SERVICI OS NO RETIENE BIENES NO RETIENE SERVICIO S NO RETIENE BIENES 30% SERVICI OS 70% BIENES 100% SERVICIOS 100% BIENES NO RETIENE SERVICIO S 100% BIENES NO RETIENE SERVICIOS 100% CONTRATANTE DE SERVICIOS DE CONSTRUCCIÓN BIENES NO RETIENE SERVICI OS NO RETIENE BIENES NO RETIENE SERVICIOS 30% BIENES NO RETIENE SERVICI OS 30% BIENES NO RETIENE SERVICIO S 30% BIENES NO RETIENE SERVICI OS 30% BIENES NO RETIENE SERVICIOS 100% BIENES NO RETIENE SERVICIO S 30% --- COMPAÑÍAS DE SEGUROS Y REASEGUROS BIENES NO RETIENE SERVICI OS NO RETIENE BIENES NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE BIENES 30% SERVICI OS 70% BIENES 30% SERVICIO S 70% BIENES 30% SERVICI OS 70% BIENES 100% SERVICIOS 100% BIENES NO RETIENE SERVICIO S 100% BIENES NO RETIENE SERVICIOS 100%
35 DE BIENES QUE SE EXPORTEN, O EN LA COMPRA DE BIENES O SERVICIOS PARA LA FABRICACIÓN Y COMERCIALIZA CIÓN DEL BIEN EXPORTADO)
OS NO RETIENE
RETIENE 100% 100%
Fuente: Servicio de Rentas Internas, www.sri.gov.ec Elaborado por: La Autora
Impuesto a la renta
El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras. El ejercicio impositivo comprende del 1o. de enero al 31 de diciembre Código de retención Actual (aplicados desde 01/01/2011)
Concepto Retención Actual (aplicados desde 01/01/2011)
Porcentajes de Retención
303 Honorarios profesionales y dietas 10
304 Servicios predomina el intelecto - Por pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad o mercantiles - Honorarios y demás pagos realizados a personas naturales que presten servicios de docencia. - Por remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo técnico, árbitros y artistas residentes
8
307 Servicios predomina la mano de obra 2
308 Servicios entre sociedades 2
309 Servicios publicidad y comunicación 1
310 Transporte privado de pasajeros o servicio público o privado de carga
1
312 Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal 1
36
322 Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del valor de las primas facturadas)
1
323 Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs) 2 325 Por loterías, rifas, apuestas y similares 15 327 Por venta de combustibles a comercializadoras 2/mil 328 Por venta de combustibles a distribuidores 3/mil 332 Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención No aplica
retención
333 Convenio de Débito o Recaudación -
334 Por compras con tarjeta de crédito No aplica
retención
340 Otras retenciones aplicables el 1% 1
341 Otras retenciones aplicables el 2% 2
342 Otras retenciones aplicables el 8% 8
343 Otras retenciones aplicables el 25% 25
344 Aplicables a otros porcentajes Abierto
hasta 100 403 Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros
por financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa máxima referencial del BCE se retiene el 24%)
24
405 Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa máxima referencial del BCE se retiene el 24%)
24
421 Sin convenio de doble tributación por otros conceptos 24 427 Pagos al exterior no sujetos a retención No aplica
retención
401 Con convenio de doble tributación Porcentaje
dependerá del convenio
Fuente: Servicio de Rentas Internas, www.sri.gov.ec Elaborado por: La Autora
Anexo de Retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta por otros conceptos (REOC)
“Es la información detallada mensual relativa a las compras o adquisiciones detalladas por comprobante de venta y retención, y los valores retenidos en la Fuente de Impuesto a la Renta por Otros Conceptos”7
. El archivo puede ser enviado por Internet o entregado en cualquiera de las oficinas del SRI, según el siguiente calendario:
7
REOC: http://www.auditoresycontadores.com/impuestos/que-es-un-anexo-transaccional-y-como-funciona, en línea, consultado el 30 de marzo de 2012
37 2 12 3 14 4 16 5 18 6 20 7 22 8 24 9 26 0 28
Internet Ultimo día del Mes
Fuente: Servicio de Rentas Internas, www.sri.gov.ec Elaborado por: La autora
Anexo Transaccional Simplificado (ATS)
De acuerdo a la Resolución NAC-DGER-2007-1319 los contribuyentes
deben presentar un reporte detallado de las transacciones
correspondientes a compras, ventas, exportaciones y retenciones de IVA y de Impuesto a la Renta. Los contribuyentes que deben presentar esta información son los siguientes:
Contribuyentes Especiales, Instituciones del Sector Público, Autoimpresores,
Quienes soliciten devoluciones de IVA, (excepto tercera edad y discapacitados)
Instituciones Financieras, Emisoras de tarjetas de crédito,
38
Si no se genera ningún tipo de movimiento para un determinado mes, no se tendrá la obligación de presentar el anexo. La información se entrega en medio magnético, a través de un archivo comprimido en formato xml. Este archivo debe estar estructurado de acuerdo a las especificaciones de la ficha técnica disponible en el portal de Servicios en Línea. El archivo puede ser enviado por Internet o entregado en cualquiera de las oficinas del SRI, según el siguiente calendario:
Noveno Dígito del RUC o Cédula Mes subsiguiente
1 10 2 12 3 14 4 16 5 18 6 20 7 22 8 24 9 26 0 28
Internet último día del mes
Anexo de Impuesto a la Renta en Relación de Dependencia (RDEP). “Corresponde a la información relativa a las retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta realizadas a sus empleados bajo relación de dependencia por concepto de sus remuneraciones en el período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre.
Deberá ser presentado una vez al año en el mes de febrero. “8
El archivo puede ser enviado por Internet o entregado en cualquiera de las oficinas del SRI, según el siguiente calendario:
8
Servicio de Rentas internas, RDEP http://www.sri.gob.ec/web/guest/136@public (en línea) consultado el 30 de marzo de 2012
39 2 12 de febrero 3 14 de febrero 4 16 de febrero 5 18 de febrero 6 20 de febrero 7 22 de febrero 8 24 de febrero 9 26 de febrero 0 28 de febrero
Internet Ultimo día del Mes
Fuente: Servicio de Rentas Internas, www.sri.gov.ec Elaborado por: La Autora
40 e. MATERIALES Y MÉTODOS
MATERIALES
Se utilizó los siguientes materiales:
- Textos - Documentos Fuente - Computadora - Impresora - Suministros de oficina - Material Bibliográfico
- Hojas Bond, Cd, Flash memory, Borrador, Lápiz, Bolígrafos, Copias y otros
- Internet.
MÉTODOS
Método Científico: Estuvo presente en el desarrollo de toda la investigación es fue fundamental para el planteamiento del problema, pasando por todo el proceso investigativo hasta la elaboración de conclusiones y recomendaciones
Método Deductivo: Se lo utilizó para relacionar las variables, mediante información objetiva en la investigación de campo con la base del marco teórico que oriento el presente trabajo.
41
evaluación del sistema.
Método Inductivo: Se utilizó para obtener conclusiones generales las cuales nacieron a partir de premisas particulares. Se distinguieron cuatro pasos esenciales: la observación de los hechos para su registro; la clasificación y el estudio de estos hechos; la derivación inductiva que parte de los hechos.
TÉCNICAS
Entrevista: Estuvo dirigida al señor Fausto Salazar, propietario del Comercial y sirvió para recolectar información real sobre el tipo de organización, las debilidades y fortalezas de su negocio, funcionamiento, productos y servicios que presta a la colectividad entre otros aspectos; y de esta manera se obtuvo una visión anticipada del problema objeto de estudio.
Observación: Fue útil para diagnosticar las etapas administrativas, respecto de los documentos utilizados y el debido uso de los mismos, la información y su correcta aplicación contable y tributaria.
Recolección Bibliográfica: Mediante esta técnica se recopiló información necesaria de los diferentes temas para el desarrollo del presente trabajo investigativo, apoyándome en conocimientos teóricos y científicos siendo un medio de guía libros, revistas, páginas de internet referentes al tema investigado, entre otras.
42 f. RESULTADOS
CODIGO GRUPO Y SUBGRUPO 1. ACTIVO
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.1.1 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEL EFECTIVO
1.1.1.1 Caja
1.1.1.2 Banco de Pichincha
1.1.2 CUENTAS Y DOCUEMENTOS POR COBRAR
1.1.2.1 Clientes
1.1..2.2. Documentos por cobrar
1.1.3 (-) PROVISION CUENTAS INCOBRABLES
1.1.3.1 (-) Provision Cuentas Incobrables
1.1.4 INVENTARIOS
1.1.4.1 Inventario de Mercaderias
1.1.5 SERVICIOS Y PAGOS POR ANTICIPADO
1.1.5.1 Anticipo de Sueldos
1.1.5.2 Anticipo a Proveedores
1.1.6 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
1.1.6.1 IVA Compras
1.1.6.2 Anticipo IVA Retenico
1.1.6.3 Anticipo Retencion en la Fuente
1.1.6.4 Credito Tributario
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE
1.2.1 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
1.2.1.1 Muebles de Oficina
1.2.1.2 Equipo de Oficina
1.2.1.3 Equipo de Computacion
1.2.1.4 Vehiculos
1.2.2 (-) DEPRECIACION ACUMULADA
1.2.2.1 (-) Dep. Acum. Muebles de Oficina
1.2.2.2 (-) Dep. Acum. Equipo de Oficina
1.2.2.3 (-) Dep. Acum. Equipo de Computacion
1.2.2.4 (-) Dep. Acum. Vehiculos
2. PASIVO
2.1 PASIVO CORRIENTE
COEMERCIAL MULTILLANTAS PLAN DE CUENTAS
43 CODIGO GRUPO Y SUBGRUPO
2.1.1 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR.
2.1.1.1 Proveedores
2.1.1.2 Documentos por Pagar
2.1.2 OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES
2.1.2.1 IVA Ventas
2.1.2.2 IVA por pagar
2.1.2.3 IVA Retenido por Pagar
2.1.2.4 Retencion en la fuente por pagar
2.1.2.5 Impuesto a la Renta por pagar
2.1.2.6 Sueldos por pagar
2.1.2.7 Aporte Individual IESS por pagar
2.1.2.8 Aporte Patronal IESS por pagar
2.1.2.9 Provisiones Sociales por Pagar
2.1.2.9.1 Decimo tercer sueldo
2.1.2.9.2 Decimo cuarto sueldo
2.1.2.9.3 Fondos de Reserva
2.1.2.9.4 Vacaciones
2.2 PASIVO NO CORRIENTE
2.2.1 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
2.2.1.1 Prestamos Bancarios por Pagar a Largo Plazo
3. PATRIMONIO 3.1 CAPITAL SUSCRITO 3.1.1 Capital Social 3.2 RESULTADOS ACUMULADOS 3.2.1 Ganancias Acumuladas 3.2.2 (-) Perdidas Acumuladas
3.3 RESULTADOS DEL EJERCICIO
3.3.1 Ganancia Neta Del Ejercicio
3.3.2 (-) Perdida Neta del Ejercicio
4. INGRESOS
4.1 INGRESOS ORDINARIOS
4.1.1 Venta de Mercaderias
4.1.2 Utilidad Bruta En Ventas.
4.2 OTROS INGRESOS
44
CODIGO GRUPO Y SUBGRUPO
4.2.1 Interesess ganados
5. GASTOS Y COSTOS
5.1 GASTOS ADMINISTRATIVOS
5.1.1 Sueldos y salarios
5.1.2 Horas extras
5.1.3 Aporte Patronal al IESS
5.1.4 Provisiones Sociales
5.1.4.1 Decimo tercer sueldo
5.1.4.2 Decimo cuarto sueldo
5.1.4.3 Fondos de Reserva 5.1.4.4 Vacaciones 5.1.5 Servicios Basicos 5.1.5.1 Agua Potable 5.1.5.2 Luz Electrica 5.1.5.3 Telefono 5.1.6 Suministros de Oficina 5.1.7 Utiles de Limpieza 5.1.8 Mantenimiento y Reparacion 5.1.9 Cuentas Incobrables
5.1.10 Dep. Muebles de Oficina
5.1.11 Dep. Equipo de Oficina
5.1.12 Dep. Equipo de Computacion
5.1.13 Dep. Vehiculos 5.2 GASTOS DE VENTA 5.2.1 Publicidad 5.2.2 Transporte. 5.3 GASTOS FINANCIEROS 5.3.1 Intereses Pagados 5.3.2 Servicioes Bancarios
5.4 COSTO DE MERCADERIA VENDIDA 5.4.1 Costo de Venta de Mercaderia
COEMERCIAL MULTILLANTAS PLAN DE CUENTAS
45
CODIGO DENOMINACION SE DEBITA SE ACREDITA SALDO
1. 1.1 1.1.1
1.1.1.1
Caja.- Controla el movimiento del dinero: recaudado y entregado
Se debita por entradas de dinero en efectivo y cheques recibidos por cualquier concepto, y por sobrantes de caja, cuando se realiza arqueos.
Por depósitos realizados en las cuentas bancarias, por pagos en efectivo, y por faltantes en caja, al realizar arqueos. DEUDOR.
1.1.1.2
Banco Pichincha- Registra el dinero que dispone la empresa depositado en cuentas corrientes y de ahorros en las diferentes instituciones financieras
Representa el dinero en efectivo y cheques depositado en una institución bancaria
Por los valores que egresan o salen
DEUDOR.
1.1.2
1.1.2.1
Clientes.- Registra los créditos concedidos por la empresa sin la suscripción de ningún documento, por concepto a la venta de mercadería.
Se debita por el valor de los créditos concedidos, sin respaldo de documento.
Por valores cancelados por los deudores.
DEUDOR.
1.1..2.2.
Documentos por cobrar.- Registra los créditos otorgados por la empresa con el respaldo de un documento, por transacciones diferentes a la venta de mercaderías.
Por valor del crédito otorgado por la empresa y con el respaldo de un documento comercial
Por los valores pagados por los deudores.
DEUDOR
1.1.3
1.1.3.1
(-) Provision Cuentas Inconbrables.- Registran valores que se provisionan para cubrir el riesgo de cuentas de dudosa recuperación.
Se debita por los valores que se ha decidido dar de baja y por ajustes cuando hay error en el registro contable.
Por los valores estimados como incobrables de las cuentas por cobrar.
ACREEDOR.
1.1.4
1.1.4.1
Inventario de Mercaderias.- son los productos que se disponen para la venta
Por el invenario inicial, por la compra de mercaderia , por ajustes
Por la venta de mercaderia, por asientos de ajuste
DEUDOR
1.1.5
1.1.5.1
Anticipo de Sueldos.- Registra los valores que adeuda el personal de la empresa por anticipos, así
como faltantes de caja e inventarios.
Por el anticipo de sueldo otorgado al personal y por el valor del faltante de caja o inventarios.
Por la recuperación del anticipo de sueldo o faltantes en el rol de pagos.
DEUDOR
1.1.5.2
Anticipo a Proveedores.- Registra anticipos de dinero a los proveedores de la empresa. Esta cuenta tiene saldo
Por los pagos anticipados a los proveedores.
Por devolución de los pagos anticipados por falta o liquidación del contrato.
DEUDOR
1.1.6
1.1.6.1
IVA Compras.- Registra los valores cancelados por el IVA en la compra de mercaderías o
prestación de servicios, mismos que están gravados con este impuesto.
Por la compra de bienes o servicios gravados con el IVA.
Por las devoluciones de bienes y servicios y por la declaración del IVA.
DEUDOR
1.1.6.2
Anticipo IVA Retenico.- Registra los valores que han sido retenidos del IVA en la venta de bienes o
servicios gravados con este impuesto.
Por la venta de bienes y servicios gravados con el IVA a las empresas que han sido distinguidas como agentes de retención
Por la declaración del IVA. DEUDOR
1.1.6.3
Anticipo Retencion en la Fuente.- Registra los valores retenidos en la venta de mercaderías o en la prestación de servicios, mismos que están sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta.
Por la venta de mercaderías o prestación de servicios a las empresas que han sido distinguidas como agentes de retención.
Por la declaración del Impuesto a la Renta (anual)
DEUDOR ACTIVO.- es el conjunto de bienes materiales, valores y drechos de propiedad de la empresa que tengan valor monetario y esten destinados al logro de sus objetivos.
ACTIVO CORRIENTE.- son aquellos activos que son susceptibles de convertirse en dinero en efectivo en un periodo inferior a un año EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEL EFECTIVO.- Registra los recursos de alta liquidez de los cuales dispone la entidad para sus operaciones regulares y que no está restringido su uso, se registran en efectivo o equivalente de efectivo partidas como: caja, depósitos bancarios a la
CUENTAS Y DOCUEMENTOS POR COBRAR.-Se reconocerán inicialmente al costo. Después de su reconocimiento inicial, las cuentas por cobrar se medirán al costo amortizado.
(-) PROVISION CUENTAS INCOBRABLES.- Cuando existe evidencia de deterioro de las cuentas por cobrar, el importe de esta cuenta se reducirá mediante una provisión ,para efectos de su presentación en estados financieros. Se registrara la provisión por la diferencia entre el valor en
INVENTARIOS.- Inventarios son activos poseídos para ser vendidos en el curso normal de la operación
SERVICIOS Y PAGOS POR ANTICIPADO.- Se registrarán los seguros, arriendos, anticipos a proveedores u otro tipo de pago realizado por anticipado, y que no haya sido devengado al cierre del ejercicio económico
ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES.- Se registrará los créditos tributarios por Impuesto al valor agregado e impuesto a la renta, así como los anticipos entregados por concepto de impuesto a la renta que no han sido compensados a la fecha, y anticipos pagados del año que se
