Auditoria tributaria chanita sac

(1)

UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ MARÍA ARGUEDAS FACULTAD DE CIENCIAS DE LA EMPRESA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

AUDITORIA TRIBUTARIA CHANITA SAC

INTEGRANTES:

- Solano Ramírez Luz Caya - Antezana Alarcón Andryd Adylú - Domínguez Galdós Jennyfer Edith - Huaraca Pillaca Paola Alexandra - Pedraza Zamora Mery Laura - Castro Rojas Ruth Karina

DOCENTE: Mgtr. Raquel Alvarez Siguayro

(2)

INFORMACIÓN SOBRE EL CASO PRÁCTICO

Se realizará el caso práctico tomando como ejemplo los movimientos de 4 meses, lo cual permitirá comprender el desarrollo de la guía propuesta.

Egresos:

Los egresos de la empresa durante los 4 meses en estudio fueron los siguientes:

COMPRAS DEL MES DE DICIEMBRE

N° DESCRIPCION FECHA VALOR DE

VENTA IGV TOTAL

1 COMPRA DE 250 PLANCHAS DE

MELAMINA 1/12/2019 S/

257,872.88 S/46,417.12 S/304,290.00 2 COMPRA DE MANIJAS 1/12/2019 S/87,940.68 S/15,829.32 S/103,770.00 3 COMPRA DE BISAGRAS 2/12/2019 S/25,893.22 S/4,660.78 S/30,554.00 4 COMPRA MDF 3/12/2019 S/97,669.49 S/ 17,580.51 S/115,250.00 5 COMPRA DE TORNILLOS 4/12/2019 S/45,868.64 S/ 8,256.36 S/54,125.00 6 COMPRA DE CHAPAS 15/12/2019 S/89,618.64 S/16,131.36 S/105,750.00 7 COMPRA DE FOCOS 23/12/2019 S/65,728.81 S/ 11,831.19 S/77,560.00 8 COMPRA DE 3 TALADROS 25/12/2019 S/7,855.93 S/1,414.07 S/9,270.00 9 COMPRA DE 5 ATORNILLADORAS 27/12/2019 S/5,207.63 S/937.37 S/6,145.00

10 RECIBO POR HONORARIOS 29/12/2019 S/25,500.00

TOTAL S/683,655.93 S/123,058.07 S/832,214.00

COMPRAS DEL MES DE ENERO

VENTA IGV TOTAL

1 COMPRA DE 150 REGLAS DE

MADERA ROBLE 1/01/2019 S/218,555.08 S/39,339.92 S257,895.00 2 COMPRA DE 170 REGLAS DE

MADERA MACIZA 5/01/2019 S/127,787.29 S/23,001.71 S/150,789.00 3 COMPRA DE TORNILLOS PARA

MADERA AGLOMERADA 8/01/2019 S/1,233.90 S/ 222.10 S/1,456.00

4 COMPRA MDF 10/01/2019 S/

132,371.19 S/ 23,826.81 S/156,198.00 5 COMPRA DE ACERO INOX 20/01/2019 S/25,555.93 S/4,600.07 S/30,156.00 6 COMPRA DE TAPA TORNILLOS

ADHESIVOS 21/01/2019 S/43,727.12 S/7,870.88 S/51,598.00 7 COMPRA DE FIBRA DE VIDRIO 25/01/2019 S/31,292.37 S/5,632.63 S/36,925.00

8 COMPRA DE CHAPA

GALVANIZADA 27/01/2019 S/12,063.56 S/2,171.44 S/ 14,235.00 9 COMPRA DE AGLOMERADO 28/01/2019 S/66,902.54 S/12,042.46 S/78,945.00

TOTAL S/659,488.98 S/118,708.02 S/ 778,197.00

COMPRAS DEL MES DE FEBRERO

VENTA IGV TOTAL

1 COMPRA DE 200 PLANCHAS DE

MELAMINA 2/02/2019 S/210,080.51 S/37,814.49 S/247,895.00

(3)

2 COMPRA MDF 8/02/2019 S/89,194.92 S/16,055.08 S/105,250.00 COMPRA DE TORNILLOS PARA

MADERA AGLOMERADA 9/01/2019 S/1,700.00 S/306.00 S/2,006.00 4 COMPRA DE BISAGRAS 10/01/2019 S/ 21,910.17 S/3,943.83 S/25,854.00 5 COMPRA DE 180 REGLAS DE

MADERA MACIZA 15/01/2019 S/90,300.85 S/16,254.1 S/ 106,555.00 6 COMPRA DE TAPA TORNILLOS

ADHESIVOS 22/01/2019 S/49,283.90 S/8,871.10 S/58,155.00 7 COMPRA DE FIBRA DE VIDRIO 24/01/2019 S/44,627.97 S/8,033.03 S/52,661.00 8 COMPRA DE TORNILLOS 26/01/2019 S/47,636.44 S/8,574.56 S/56,211.00 9 COMPRA DE CHAPAS 28/01/2019 S/

129,070.34 S/23,232.66 S/152,303.00 TOTAL S/683,805.08 S/ 123,084.92 S/ 806,890.00

COMPRAS DEL MES DE MARZO

VENTA IGV TOTAL

1 COMPRA DE BISAGRAS 1/03/2019

S/

75,872.03 S/

13,656.97 S/

89,529.00

2 COMPRA DE 250 LATAS DE LACA 7/03/2019

S/

131,574.5

8 S/

23,683.42 S/155,258.

00 3 COMPRA DE 500 UNIDADES DE LACA

DE BRILLO 7/03/2019 S/55,271.1

9 S/

9,948.81 S/

65,220.00

4 COMPRA DE TAPA TORNILLOS

ADHESIVOS 10/03/201

9 S/

89,394.07 S/

16,090.93 S/105,485.

00

5 COMPRA DE TORNILLOS

14/03/201 9

S/

0,690.68

S/

5,524.32 S/

36,215.00 6 COMPRA DE 300 GALONES DE THINNER

20/03/201 9

S/

86,935.59 S/

15,648.41

S/102,584.

00

7 COMPRA DE LIJA

27/03/201 9

S/

8,930.51 S/

10,607.49 S/

69,538.00

8 COMPRA DE MANIJAS 28/03/201

9 S/

1,852.54 S/

12,933.46 S/

84,786.00 9 COMPRA DE CHAPA GALVANIZADA

28/03/201 9

S/

83,283.90 S/

14,991.10 S/

98,275.00

TOTAL S/683,805.

08 S/123,084.

92 S/806,890.

00 X

CAJA Y BANCOS DEL MES DE DICIEMBRE

N° FECHA DESCRIPCION DE LA

OPERACIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDO Y MOVIMIENTOS CÓDIGO DENOMINACIÓN DEUDOR ACREEDOR

1 1/12/2019

PAGO DE LA COMPRA DE 950 PLANCHAS DE

MELAMINA 421

Facturas, Boletas Y Otros Comprobantes

Por Pagar S/304,290.00

2 1/12/2019 PAGO COMPRA DE

MANIJAS 421

Por Pagar S/

103,770.00 3 2/12/2019 PAGO COMPRA DE 421 Facturas, Boletas Y S/ 30,554.00

(4)

BISAGRAS Otros Comprobantes Por Pagar

4 3/12/2019 PAGO COMPRA MDF 421

Por Pagar S/

115,250.00 5 4/12/2019 PAGO COMPRA DE

TORNILLOS 421

Por Pagar S/

54,125.00 6 15/12/201

9 PAGO COMPRA DE

CHAPAS 421

Por Pagar S/

105,750.00 7 23/12/201

9 PAGO COMPRA DE FOCOS 421

Por Pagar S/

77,560.00 8 25/12/201

9 PAGO COMPRA DE 3

TALADROS 465

Pasivos Por Compra De Activo

Inmovilizado S/ 9,270.00 9 27/12/201

9 PAGO COMPRA DE 5

ATORNILLADORAS 465

Pasivos Por Compra De Activo

Inmovilizado S/

6,145.00

TOTAL S/ - S/

806,714.00

CAJA Y BANCOS DEL MES DE ENERO

1 1/01/2019

PAGO COMPRA DE 150 REGLAS DE MADERA

ROBLE 421

Por Pagar S/

257,895.00 2 5/01/2019

PAGO COMPRA DE 170 REGLAS DE MADERA

MACIZA 421

Por Pagar S/

150,789.00 3 8/01/2019

PAGO COMPRA DE TORNILLOS PARA MADERA

AGLOMERADA 421

Por Pagar S/

1,456.00 4 10/01/201

9 PAGO COMPRA MDF 421

Por Pagar S/

156,198.00 5 20/01/201

9 PAGO POR LA COMPRA DE

ACERO INOX 421

Por Pagar S/

30,156.00 6 21/01/201

9

PAGO POR LA COMPRA DE TAPA TORNILLOS

ADHESIVOS 421

Por Pagar S/

51,598.00 7 25/01/201

FIBRA DE VIDRIO 421

Por Pagar S/

36,925.00 8 27/01/201

CHAPA GALVANIZADA 421

Por Pagar S/

14,235.00 9 28/01/201

AGLOMERADO 421

Por Pagar S/

78,945.00

TOTAL S/ - S/

778,197.00

(5)

CAJA Y BANCOS DEL MES DE FEBRERO

1 2/02/2019 PAGO COMPRA DE 200

PLANCHAS DE MELAMINA 421

Por Pagar S/

247,895.00 2 8/02/2019 PAGO COMPRA MDF 421

Por Pagar S/

105,250.00 3 9/01/2019

PAGO COMPRA DE TORNILLOS PARA MADERA

AGLOMERADA 421

Por Pagar S/ 2,006.00

4 10/01/201

9 PAGO COMPRA BISAGRAS 421

Por Pagar S/

25,854.00 5 15/01/201

9

PAGO POR LA COMPRA DE 180 REGLAS DE MADERA

MACIZA 421

Por Pagar S/

106,555.00 6 22/01/201

9

PAGO POR LA COMPRA DE TAPA TORNILLOS

ADHESIVOS 421

Por Pagar S/

58,155.00 7 24/01/201

FIBRA DE VIDRIO 421

Por Pagar S/

52,661.00 8 26/01/201

TORNILLOS 421

Por Pagar S/

56,211.00 9 28/01/201

CHAPAS 421

Por Pagar S/

152,303.00

TOTAL S/ - S/806,890.00

CAJA Y BANCOS DEL MES DE MARZO

OPERACIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDO Y MOVIMIENTOS

CÓDIGO DENOMINACIÓN DEUDO

R ACREEDOR 1 1/01/2019 COMPRA DE BISAGRAS 421 Facturas, Boletas Y Otros

Comprobantes Por Pagar S/

89,529.00 2 5/01/2019 COMPRA DE 250 LATAS

DE LACA 421 Facturas, Boletas Y Otros

Comprobantes Por Pagar S/155,258.

00 3 8/01/2019

COMPRA DE 500 UNIDADES DE LACA DE

BRILLO 421 Facturas, Boletas Y Otros

Comprobantes Por Pagar S/65,220.0 0

(6)

4 10/01/201

9 COMPRA DE TAPA

TORNILLOS ADHESIVOS 421 Facturas, Boletas Y Otros

00 5 20/01/201

9 COMPRA DE TORNILLOS 421 Facturas, Boletas Y Otros

36,215.00 6 21/01/201

9 COMPRA DE 300 GALONES DE

THINNER 421 Facturas, Boletas Y Otros

00 7 25/01/201

9 COMPRA DE LIJA 421 Facturas, Boletas Y Otros

69,538.00 8 27/01/201

9 COMPRA DE MANIJAS 421 Facturas, Boletas Y Otros

84,786.00 9 28/01/201

9 COMPRA DE CHAPA

GALVANIZADA 421 Facturas, Boletas Y Otros

98,275.00

TOTAL S/ - S/806,890.

00

OPERACIONESX

La compañía se dedica principalmente a la Elaboración de muebles de adquisición alta;

Los principales clientes son los siguientes:

 Mueblería Reynaga S.A.

 Mubles Hogar - Andahuaylas S.A.

Los principales proveedores son:

 Masisa Perú S.A.C.

 Melamina Duraplac Perú

 Melamina Vesto Perú S.A.C

 Bisagra BISO E.I.R.L.

(7)

 Rosella S.A.C

LEGISLACIÓN APLICABLE a) Código Tributario

b) Reglamento a Código Tributario c) Ley de Impuesto sobre la Renta

d) Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta e) Código de Comercio

f) Ley Reguladora del ejercicio de la Contaduría Pública y otras leyes que sean oportuno aplicar.

SISTEMA DE INFORMACIÓN

GENERALIDADES DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN:

 Sistema de contabilidad

Para el control y registro de operaciones, la empresa cuenta con un sistema de contabilidad, el cual se lleva por medio del sistema de partida doble, en forma mecanizada, dicho sistema contable está autorizado por la Superintendencia y para el periodo que comprende el estudio se encuentra actualizado.

Los inventarios de mercadería se llevan de forma periódica, para la valuación del inventario se adopta el costo de producción.

Por las facturas, comprobantes de crédito fiscal, notas de crédito y notas de débitos, tanto emitidos como recibidos se lleva un archivo especial para estos.

Se practica Inventario físico una vez al año generalmente al 31 de diciembre.

 Detalle de los principales controles

 Libro Diario – Mayor

 Libros de Estados Financieros

 Libros Caja y Bancos

 Libro de actas

 Registro de Compras

 Registro de Ventas

 Estructura contable

La estructura contable se detalla así:

 Activo

 Pasivo

 Patrimonio

 Costos y Gastos

 Ingresos

Cada uno de los rubros tienen sus respectivas cuentas y subcuentas.

AMBIENTE DE CONTROL

El sistema de organización de la compañía permite que la presidencia ejerza un control bastante directo sobre las principales operaciones.

De acuerdo a la observación realizada sobre las políticas que posee la empresa para controlar sus operaciones, se concluye que:

(8)

En base a los conocimientos adquiridos con nuestra apreciación global de la estructura de control interno de la compañía. Podemos concluir que nuestro riesgo de control sobre este contribuyente es MEDIO.

POLITICAS CONTABLES

Las principales políticas y métodos contables adoptadas por la administración, las cuales reflejan la aplicación de Normas Internacionales de Contabilidad son las siguientes:

INVENTARIOS:

Estos son valuados al costo de producción ACTIVO FIJO Y DEPRECIACIÓN:

Los activos fijos se valúan al costo de adquisición o de construcción.

La depreciación. Se calcula por el método de línea recta sobre la visa útil estimada de los activos.

INDEMNIZACIONES:

Las compensaciones que van acumulándose a favor de los empleados, según el tiempo de servicio de acuerdo con las disposiciones del Código de Trabajo vigente, puedan llegar a serles pagadas en caso de despido.

RESERVA LEGAL:

La compañía separa de sus utilidades antes de reserva e impuesto de cada ejercicio, el 10% en concepto de reserva legal hasta que llegue a representar la quinta parte del capital social.

ENFOQUE DE AUDITORIA

a) Componentes:

Realizadas las observaciones, indagaciones e investigaciones respectivas, con respecto al ambiente y las transacciones que realiza la empresa, logramos determinar que los principales componentes de interés fiscal, es decir los derechos que tiene el estado para ejercer el cobro de las contribuciones, por las ventas netas de la empresa, que ascienden a un total de S/8,051,203.00.

b) Enfoque:

Tomando en cuenta los riesgos de auditorías que son aquellos que existen en todo momento por lo cual se genera la posibilidad de que un auditor emita una información errada por el hecho de no haber detectado errores o faltas significativas. En la empresa se tiene un riesgo de control, con respecto a los sistemas de control interno, con el cual siempre se tiene incertidumbres, con todo tipo de detecciones.

c) Materialidad:

Para hallar la materialidad de la empresa usaremos el método de los Índices de

Benchmarking que se dan de la siguiente manera:

(9)

Para lo cual el cálculo será:

Ventas totales = S/8,051,203.00 Índice de Benmark = 0.5 % a 1 %

Porcentaje de materialidad= 0.5% (Juicio profesional del auditor) Materialidad = S/40,256.015

SECCIÓN ADMINISTRATIVA:

1. De acuerdo al giro principal de la compañía y su volumen de sus operaciones para la auditoria del presente año se asigna al siguiente personal responsable con su respectivo N° de DNI:

 Socio responsable: Jimena Diaz López (58741263)

 Gerente de Auditoria: Sara Meléndez Yuto (84741211)

 Senior: Rubén Cotara Polanco (74123696)

 Asistente: Janeth Flores Hurtado (74158566) 2. Presupuesto de tiempo: 300 horas

3. Honorarios: Los honorarios aprobados para la revisión ascienden a S/9,000.

4. Cronograma de visitas:

Planificación Noviembre del 2020

Evaluación de sistemas Enero del 2021 Revisión preliminar Febrero del 2021 5. Funcionarios frecuentemente contactados:

Se presenta un detalle de los funcionarios frecuentemente contactados Ing. Romero Galindo Enrique: presidente

Ing. Paredes Castro Víctor: gerente general CPCC. Nilda Hurtado Palomino: contador general Elaboro: Jimena Diaz López

Reviso: Sara Meléndez Yuto

Autorizo: Carlos Mendoza Rizo

(10)

EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

Es necesario evaluar el Control Interno de la empresa respecto al tributo que se presume su omisión de declaración y pago. De esa forma establecer áreas críticas que van a ser revisadas.

La evaluación del control interno será llevada a cabo mediante un cuestionario realizado al área de contabilidad de la empresa, es el siguiente:

CUESTIONARIO No. 1 – CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CON ENFOQUE TRIBUTARIO CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

No. PREGUNTAS SI NO OBSERVACIÓ

N GENERALIDADES

NOMBRE DE LA EMPRESA:

CHANITA SAC

1. ¿Cuál es la principal actividad económica?

Fabricación de muebles X

2. ¿Tiene sucursales? X

3. ¿Tienen archivos mensuales de los comprobantes? X

4. ¿Efectúan retenciones? X

5. ¿En la empresa existe un Departamento de Impuestos? X 6. ¿Tiene la empresa un Especialista en el área tributaria? X 7. ¿Se capacita al personal en el área tributaria? X

8. ¿Se ha visto afectada la empresa por las reformas de leyes tributarias que establece constantemente el Estado? X 9. ¿Se registran las facturas de compras, cumpliendo con los

deberes formales que establece la Administración Tributaria?

X

10. ¿Posee la empresa recursos para costear la implantación de un Departamento de Impuestos?

X

11. ¿Se declara el impuesto a la renta oportunamente? X 12. ¿Se paga el impuesto a la renta oportunamente? X

13. ¿Existe dentro de la Organización, personal comprometido con las responsabilidades del área tributaria?

X

14. ¿La empresa está al tanto de las sanciones a las cuales puede estar sujeta la empresa, en caso de incumplir con las obligaciones tributarias?

X

(11)

15. ¿Ha sido sancionada la empresa por incumplimiento en las obligaciones tributarias en materia del IR? X 16. ¿Existen controles previos en cuanto a las revisiones de

las obligaciones tributarias en materia del IR? X 17. ¿La Empresa dispone de un sistema de información y/o

comunicación que este orientado al cumplimiento de las obligaciones tributarias?

X

CUESTIONARIO No. 2 – CUESITONARIO DE CONTROL INTERNO CON ENFOQUE TRIBUATRIO – LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

No. PREGUNTAS SI NO OBSERVACIÓ

N CUENTAS POR PAGAR

1. ¿Qué clase de acreedores posee?

Proveedores nacionales X

Recibo por honorarios X

Entidades financieras X

Impuestos por pagar X

Planillas por pagar X

Gastos acumulados X

Acreedores diversos X

2. ¿Los recibos por honorarios son pagados al momento de

la emisión? X

3. ¿Se llevan registros adicionales para las cuentas por

pagar? X

4. ¿Se efectúan retenciones en los recibos por honorarios? X

5. ¿Se presentan suspensiones de cuarta categoría por los

servidores independientes? X

GASTOS DE OPERACIÓN 6. ¿Cómo están clasificados?

Gastos de Venta X

__________________________

JOSÉ PÉREZ ROJAS Contador de la Empresa Nombre y firma del funcionario que proporcionó la información

__________________________

MERY LAURA PEDRAZA ZAMORA Nombre y firma del Auditor que

recopiló la información

(12)

Gastos de Administración X

Gastos Financieros X

7. ¿Qué gastos son considerados para los recibos por

honorarios? X

Gastos de Venta X

Gastos de Administración X

Gastos Financieros X

HONORARIOS

8. ¿Mediante que medio se realizan los pagos?

Efectivo X

Transferencia a cuenta bancaria X

Cheques X

Transferencias Interbancarias X

Otros (especifique) X

9. ¿Periodos de pago?

Mensual X

Por servicio X

Otros (especifique) X

10. ¿Reconocen honorarios a accionistas? X

ANÁLISIS POR ÁREAS SEGÚN EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

Al recopilar la información de los procedimientos contables y legales aplicados en la empresa auditada, a través de estos cuestionarios de control interno se efectuará un análisis por áreas evaluadas, para determinar las que será sujetas a revisión.

 Obligaciones Tributarias

Al efectuar la evaluación del control interno respecto a las obligaciones tributarias, se determinó que la empresa es deficiente en el área tributaria puesto que no cuenta con un departamento en tributación, puesto al ser una empresa grande solo cuenta con el contador quien es el mismo que se encarga para estas labores.

Tampoco se cuenta con un especialista en tributación es por ello que la empresa ha sido sancionada anteriormente y también ha sufrido algunas dificultades por reformas emitidas del gobierno en materia tributaria, por lo antes expuesto se considera área

__________________________

MERY LAURA PEDRAZA ZAMORA Nombre y firma del Auditor que

recopiló la información __________________________

JOSÉ PÉREZ ROJAS Contador de la Empresa Nombre y firma del funcionario que proporcionó la información

(13)

crítica y estas vendrían a ser una de las razones por las cuales se presume que esta empresa haya incurrido en la infracción que se está cuestionando.

LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Cuentas Por Pagar

Después de haber realizado el cuestionario N°2 respecto a las cuentas por pagar, observamos que dicha cuenta está conformada por Recibo por Honorarios según entrevistas con la persona responsable del manejo de estas cuentas, las cuentas por pagar son cuadradas mensualmente con el libro mayor, estableciendo así suficientes procedimientos de control, sin embargo, según el cuestionario mencionado la empresa no está cumpliendo con los pagos al momento de la emisión asimismo se observa que no se están realizando las retenciones correspondientes a los Recibos por honorarios.

Por lo tanto, según la razón antes expuesta esta cuenta considera área de riesgo.

Gastos De Operación

Como resultado de la verificación realizada a los gastos, se concluye que el área de los gastos Operativos no se considera área crítica debido a que las erogaciones por este concepto son necesarias para la obtención de la renta.

Honorarios

Respecto al área de los Honorarios según el cuestionario N° 2 se establece que, el pago se realizará mediante transferencia a una cuenta bancaria, realizándose dichos pagos por servicio.

Asimismo, dichos Honorarios son reconocidos a accionistas de la empresa.

CONCLUSIÓN Y DETERMINACIÓN DE ÁREAS CRITICAS

Con base a las áreas analizadas efectuando el control interno se determinaron las siguientes áreas críticas que se considera deben ser evaluados a través de programas de auditorías:

Impuesto Sobre La Renta

 Área De Cuentas Por Pagar respecto a los Recibos por Honorarios.

Obligaciones Tributarias

 Área tributaria al no contar con especialistas en el tema de tributación.

PROGRAMAS DE AUDITORIA

(14)

Considerando las áreas críticas determinadas, se procederá a efectuar el programa de auditoria a la medida, para verificar que en dichas áreas se haya dado cumplimiento a las obligaciones formales y sustantivas. El programa será desarrollado con base a muestras de auditoría, pero de ser necesario deberán ampliarse los procedimientos.

PROGRAMA DE AUDITORIA TRIBUTARIA

NOMBRE DEL CLIENTE CHANITA S.A.C

R.U.C 2045768843

PERIODO AUDITADO DICIEMBRE 2019 MARZO 2020

ACTIVIDAD ECONOMICA FABRICACION DE MUEBLES DE ALTA

OBJETIVO

Verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias contenidas en la ley de impuestos sobre la renta, ley de impuesto a la transferencia de bienes muebles y la prestación de servicios con el propósito de investigar si existen incumplimientos formales y sustantivos que vayan en interés tributario.

PROCEDIMIENTO HECHO REF.

GENERALES

Presente requerimiento de información al cliente, para que este firme y selle la copia, como constancia recibida

Verifique durante los periodos que se están investigando:

- Que no exista atraso en los registros - Que los registros se encuentren legalizados

- Que los registros cumplan con los requisitos legales - Que las declaraciones coincidan con los pagos INGRESOS

Realizar una comparación de los ingresos registrados y declarados por el cliente utilizando las siguientes fuentes:

- Libro de compras - Libro de ventas

- Registros contables legales - Declaración anual de la renta

Por las diferencias determinadas, investigue su origen o solicite explicación por escrito(valide respuestas)

Por las declaraciones de los honorarios, cuentas por pagar y cuentas de operación correspondientes a los periodos auditados, efectué los siguientes

(15)

procedimientos

- Verifique las operaciones

- Asegúrese que se hayan presentado dentro del plazo legal establecido

- Verifique que posen firmas y sellos de recibido CONCLUSIONES

Elabore cedula de acuerdo a las situaciones encontradas Elabore cedula de hallazgo de impuesto

Si existieran deficiencias de carácter formal o sustantivo, elabore

oportunamente carta a la gerencia, a efecto de recomendar que se efectúen las modificaciones correspondientes

HALLAZGOS DE AUDITORIA

TITULO 1: Deducción indebida de gasto por servicios contratados CONDICIÓN:

La empresa dedujo como gasto deducible la cantidad de S/ 25, 500. 00 que corresponde a deuda del ejercicio fiscal del año 2019 la cual no fue cancelada en el tiempo máximo establecido.

CRITERIO:

Para considerar los gastos que para su perceptor es una Renta de Segunda, Cuarta o Quinta Categoría deben cumplir con los requisitos establecidos en el Inciso V, Artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta en el que señala lo siguiente:

“Los gastos o costos que constituyan para su perceptor rentas de segunda, cuarta o quinta categoría podrán deducirse en el ejercicio gravable a que correspondan cuando hayan sido pagados dentro del plazo establecido por el Reglamento para la presentación de la declaración jurada correspondiente a dicho ejercicio.”

EFECTO:

Debido a la deducción de gasto por servicios contratados, la empresa pagó por concepto del Impuesto a la Renta la cantidad de S/ 294,965.90. de la misma manera esta situación condujo a que la empresa presentara incorrecta su declaración del Impuesto a la Renta.

RECOMENDACIÓN:

En este caso se tiene que modificar la declaración anual de Impuesto a la Renta, sacando los gastos por servicios contratados, al periodo en que fue cancelado, puesto que la regla general no permite que los gastos de ejercicios anteriores sean transferidos a ejercicios futuros.