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EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A.
EGESUR
INFORME TÉCNICO Nº 4
ASUNTOS DE CONVERSIÓN A NIIF
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES E INGRESOS ORDINARIOS
NIC 18 y NIC 39
Estado Nombres Fecha
Preparado por: Carlos Paredes Reátegui Revisado por: Carlos Paredes Reátegui
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EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A. - EGESUR
IMPLEMENTACIÓN DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA – NIIF
TEMA: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES E INGRESOS
RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN – DIAGNÓSTICO
INFORME TÉCNICO Nº 4
Contenido
Página
1. Generalidades……….………
3
1.1 Objetivos del diagnóstico……….
3
1.2 Partida contable revisada por auditores independientes……….
3
1.3 Principales NIIF relacionadas a la partida………..…
4
1.4 No incluido en el alcance del tema de NIIF.……….………..
4
1.5 Naturaleza de los clientes de EGESUR……….
2. Políticas contables seguidas por EGESUR.……….……….………..……
5
2.1 Naturaleza de la partida………..……….
5
2.2 Descripción de políticas contables.………..
5
3. Requerimientos (Políticas contables) de la NIC 18 y 39……….
5
3.1 Requerimientos de la NIC 18 y 39…..……….………..
5
4. Diferencias contables entre PCGA y NIIF……….………
5
4.1 Análisis e impactos no cuantificados……….………..………..
5
4.2 Opciones de adopción de NIIF (NIIF 1) Exenciones……….……….
7
5. Decisiones de NIIF……….……….
7
6. Revelaciones según NIIF……….………
7
6.1 Revelaciones según NIC 18 y 39……….
7
7. Próximas acciones a seguir……….………
7
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IMPLEMENTACIÓN DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA – NIIF
TEMA: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES E INGRESOS
RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN – DIAGNÓSTICO
INFORME TÉCNICO Nº 4
1. Generalidades.
1.1 Objetivo del diagnóstico.
Determinar impactos no cuantificados que originan la migración de las políticas
contables según PCGA del Perú a políticas contables según NIIF en la partida y/o rubro
denominada “CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES E INGRESOS ORDINARIOS” al 1 de
enero del 2012 fecha de transición a NIIF, considerando los siguientes lineamientos:
Reconocimiento:
•
No se reconocerán partidas de Cuentas por cobrar e ingresos ordinarios que
no cumplan con las exigencias que señalan las NIIF.
•
Se reconocerán todas las partidas de Cuentas por cobrar e ingresos ordinarios
que cumplan las exigencias requeridas por las NIIF (incluso los no reconocidos
bajo PCGA previamente).
Medición:
•
Se valorarán las partidas de Cuentas por cobrar e ingresos ordinarios
reconocidos de acuerdo con NIIF.
Presentación:
•
Se reclasificarán todos los elementos de Cuentas por cobrar e ingresos
ordinarios en los estados financieros de acuerdo con los requerimientos de las
NIIF.
1.2 Partida contable revisada por auditores independientes.
Los procedimientos que he aplicado no constituyen una auditoría, evaluación o
revisión de acuerdo con estándares establecidos por las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas en Perú, y no revisé la veracidad de la información obtenida
o presentada por la gerencia.
Los estados financieros al y por el año terminado el 31 de diciembre del 2011 fueron
examinados por la firma Weis & Asociados S.A., quienes con fecha 20 de marzo de
2012, emitieron opinión sin salvedades.
Además, no ha sido objeto de observación por parte de organismos de supervisión y
control (FONAFE y la Dirección General de Contabilidad y la Contraloría General de la
Pública). Por tanto, no constituyendo el presente diagnóstico una auditoría financiera,
se ha limitado a realizar una evaluación no cuantificada respecto a las políticas de
reconocimiento, presentación y revelaciones que sigue la entidad y las que requieren
las NIIF aplicables a esta partida.
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1.3 Principales NIIF relacionadas a la partida
.
NIC 1 – Presentación de estados financieros. Establece el tratamiento contable
aplicable a la presentación de los estados financieros.
NIC 18 – Ingresos de actividades ordinarias. Establece el tratamiento contable de
los ingresos por ventas de bienes, venta de servicios e ingresos por intereses,
regalías y dividendos.
NIC 39 – Instrumentos financieros: reconocimiento y medición. Establece el
tratamiento contable aplicable a los activos y pasivos financieros específicamente
lo concerniente a su reconocimiento y medición, clasificación, baja en cuentas y
el tratamiento de las ganancias y pérdidas que se generen.
1.4 No incluido en el alcance del tema de NIIF
.
No aplica.
1.5 Naturaleza de los clientes de EGESUR
.
EGESUR opera con clientes de capitales privados, regulados y libres que forman parte
del Sistema Eléctrico Interconectado Nacional (SEIN) del cual la Compañía es
integrante.
Mercado de Clientes:
En este mercado la venta es por contratos y se divide en Clientes Distribuidores y
Clientes Libres.
a)
Clientes Distribuidores:
comprenden clientes que compran en alta tensión y
venden a sus clientes en baja tensión con quienes se suscriben contratos de
suministro de energía
Mercado Libre:
Edelnor S.A.
Electro Dunas S.A.A.
Suministro regulado:
Electro Dunas S.A.A.
b)
Mercado de generadoras:
Corresponde a las transferencias de potencia y energía entre empresas
generadoras de energía a través del COES (Comité de Operación Económica del
Sistema). Esta transferencia se realiza a un costo marginal establecido por el COES.
Las generadoras que forman este mercado son las siguientes:
Red de Energía del Perú
ISA Perú
Consorcio Transmantaro
San Gabán
Egasa
Egesur S.A.
Edegel S.A.
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Asociación Cahua - EP
Electroandes
Enersur
EEPSA
Termoselva
Electroperú
Shougesa
Redesur
Egemsa
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PARTIDA CONTABLE: CUENTAS POR COBRAR E INGRESOS ORDINARIOS.
TEMA 2. POLITICAS CONTABLES SEGUIDAS POR LA ENTIDAD 3. REQUERIMENTOS (POLITICAS CONTABLES) SEGÚN NIIF 4. DIVERGENCIAS 4.1 IMPACTOS NO CUANTIFICADOS EE.FF. SISTEMAS Y PROCESOS PRIORIDAD RECONOCI-MIENTO 2.1 Naturaleza de la partida. a) Cuentas por cobrar
La entidad reconoce como cuentas por cobrar comerciales a los derechos de cobro a terceros que se derivan de las ventas de energía eléctrica, basadas en las lecturas de medidores que se realizan el último día de cada mes, a la 00:00 horas, que son transferidas al sistema de cobranza vía red o teléfono, y reflejan la utilización real del servicio proporcionado. Su naturaleza es de un activo financiero con cobro fijo que no se negocian en un mercado activo. Ver mayor detalle en memo sobre flujo de transacciones de INGRESOS.
b) Ingresos ordinarios
La entidad reconoce los ingresos por venta de energía eléctrica, sobre la base del devengado, en función al grado de avance del servicio brindado, cuando se cumple los cuatro requisitos señalados en el párrafo 20 de la NIC 18. Se considera las lecturas de medidores que se realizan el último día de cada mes, a la 00:00 horas, que son transferidas al sistema de cobranza vía red o teléfono, y reflejan la utilización real del servicio proporcionado.
3.1 Naturaleza de la partida.
a) Cuentas por cobrar
De acuerdo con la NIC 39.09 los derechos de cobro son activos financieros no derivados cuyos cobros son fijos o determinables, que no se negocian en un mercado activo.
b) Ingresos ordinarios
La NIC 18.20 señala que cuando el resultado de una transacción, que suponga la p prestación de servicios, pueda ser estimado con fiabilidad, los ingresos de actividades ordinarias asociados con la operación deben reconocerse, considerando el grado de terminación de la prestación final del periodo sobre el que se informa.
NO
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TEMA 2. POLITICAS CONTABLES SEGUIDAS POR LA ENTIDAD 3. REQUERIMENTOS (POLITICAS CONTABLES) SEGÚN NIIF 4. DIVERGENCIAS 4.1 IMPACTOS NO CUANTIFICADOS EE.FF. SISTEMAS Y PROCESOS PRIORIDAD RECONOCI-MIENTO 2.1 Naturaleza de la partida.
c) Oportunidad del reconocimiento
La entidad reconoce el derecho de cobro y el respectivo ingreso ordinario en forma mensual, cuando se ha devengado el servicio prestado, esto es, el último día de cada mes a las 00:00 horas cuando se realiza la toma de lectura. El servicio y la cobranza se basan en un plan de tasas aprobado o en los términos del contrato, y las facturas y/u órdenes de ventas son valuadas automáticamente por el sistema de aplicación, usando cálculos estándar
programados, incluyendo la determinación de los descuentos si son aplicables.
El procedimiento que sigue la entidad es el siguiente:
El último día de cada mes se realiza la toma de lectura de los medidores. Se hace la revisión correspondiente de las
tomas de lecturas.
Los días cinco de cada mes se procede con la emisión de los recibos por consumo de energía eléctrica. La facturación por servicios
complementarios se realiza en el momento que se realiza el servicio Ver mayor detalle en memo sobre flujo de transacciones de INGRESOS.
3.1 Naturaleza de la partida.
c) Oportunidad del reconocimiento
De acuerdo con el marco conceptual de las NIFF, se deben reconocer en la oportunidad que se han
devengado el derecho de cobro, y de acuerdo con la NIC 18.20 cuando se han cumplido los cuatro requisitos, es decir cuando el resultado de la transacción puede ser estimado con confiabilidad.
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TEMA 2. POLITICAS CONTABLES SEGUIDAS POR LA ENTIDAD 3. REQUERIMENTOS (POLITICAS CONTABLES) SEGÚN NIIF 4. DIVERGENCIAS 4.1 IMPACTOS NO CUANTIFICADOS EE.FF. SISTEMAS Y PROCESOS PRIORIDAD
MEDICION 2.2 Descripción de políticas contables. a) Medición inicial
Cuentas por cobrar
El servicio se factura por el valor razonable del recurso que se espera recibir, que esta representado por el valor de venta de energía eléctrica. Se incluye IGV.
Ver mayor detalle en memo sobre flujo de transacciones de INGRESOS
Ingresos
los ingresos ordinarios se miden por el valor razonable del efectivo a recibir
Ver mayor detalle en memo sobre flujo de transacciones de INGRESOS
3.1 Requerimiento de la NIC 39 y NIC 18 a) Medición inicial
Cuentas por cobrar
De acuerdo a la NIC 39.43 al reconocer un activo financiero la entidad lo medirá de acuerdo al valor razonable ajustado por los costos de transacción que sean directamente atribuibles a la emisión del mismo.
Ingresos
De acuerdo con la NIC 18.9 la norma señala que la medición de los ingresos ordinarios debe hacerse utilizando el valor razonable de la contrapartida recibida o por recibir, derivada de los mismos.
NO
NO
b) Medición posterior Cuentas por cobrar.
Aplica el costo amortizado.
Tiene la política de considerar como cobranza dudosa, cuando existe evidencia objetiva de morosidad y supera los 12 meses de antigüedad.
b) Medición posterior Cuentas por cobrar.
Según la NIC 39.46 las cuentas por cobrar, se medirán al costo amortizado utilizando el método de la tasa de interés efectiva.
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TEMA 2. POLITICAS CONTABLES SEGUIDAS POR LA ENTIDAD 3. REQUERIMENTOS (POLITICAS CONTABLES) SEGÚN NIIF 4. DIVERGENCIAS 4.1 IMPACTOS NO CUANTIFICADOS EE.FF. SISTEMAS Y PROCESOS PRIORIDAD
MEDICION 2.2 Descripción de políticas contables………. b) Medición posterior……… Cuentas por cobrar………..
Al final de cada periodo evalúa si existe morosidad, y si existe evidencia objetiva de que no podrá recuperarse el íntegro de las Cuentas por Cobrar de acuerdo con los términos del crédito establecido, lo cual queda corroborado con la antigüedad de los saldos pendientes de cobro y sus
posibilidades de ser recuperados y la evidencia de dificultades financieras del deudor que incrementen más allá de lo normal el riesgo de incobrabilidad de los saldos pendientes de cobro, se reconoce una pérdida por cobranza dudosa.
Al 1/ENE/2012 no se presenta morosidad.
3.1 Requerimiento de la NIC 39……… b) Medición posterior……… Cuentas por cobrar……… Según la NIC 39.58 una entidad evaluará al final de cada periodo sobre el que se informa si existe evidencia objetiva de que un activo financiero esta deteriorado. Si tal evidencia existiese, la entidad determinará el importe de cualquier pérdida por deterioro del valor aplicando lo dispuesto en el párrafo 63 (para activos financieros contabilizados al costo amortizado).
NIC 39.63 Cuando exista evidencia objetiva de que se ha incurrido en una pérdida por deterioro del valor de partidas por cobrar que se contabilizan al costo amortizado, el importe de la pérdida se medirá como la diferencia entre el importe en libros del activo y el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados (excluyendo las pérdidas crediticias futuras en las que no se haya incurrido), descontados con la tasa de interés efectiva original del activo financiero (es decir, la tasa de interés efectiva computada en el momento del reconocimiento inicial). El importe en libros del activo se reducirá rectamente, o mediante una cuenta correctora. El importe de la pérdida se reconocerá en el resultado del periodo.
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TEMA 2. POLITICAS CONTABLES SEGUIDAS POR LA ENTIDAD 3. REQUERIMENTOS (POLITICAS CONTABLES) SEGÚN NIIF 4. DIVERGENCIAS 4.1 IMPACTOS NO CUANTIFICADOS EE.FF. SISTEMAS Y PROCESOS PRIORIDAD PRESENTA CION
2.2 Descripción de políticas contables.
a) Presentación de las cuentas por cobrar en el estado de situación financiera.
Cuentas por cobrar comerciales son presentadas en el activo corriente neto de cobranza dudosa. Se recuperan dentro del ciclo del negocio, que es menor a 12 meses.
b) Presentación de los ingresos ordinarios en los estados de resultados
La entidad lo presenta como la primera partida, en el estado de resultados, asociados a sus respectivos costos y gastos
3.1 Requerimiento de la NIC 1. a) presentación en el estado de
situación financiera.
La NIC 1 considera los activos corrientes en los siguientes puntos:
Espera realizar el activo, o pretende venderlo o consumirlo, en su ciclo normal de explotación Espera realizar el activo dentro de
los doce meses siguientes a la fecha del ejercicio sobre el que se informa.
b) Presentación de los ingresos ordinarios en los estados de resultados
De acuerdo con la NIC 18.19 los ingresos ordinarios se presentan en el estado de resultados, como la primera partida, asociados a sus respectivos costos y gastos
NO
NO
Impacto monetario Impacto monetario no existe
Consideración tributaria Impuesto a la renta
Dificultad de su implementación Ninguna
Partidas contables afectadas Ninguna
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4.2 Opciones (exenciones) de NIIF.
No aplica
5.
Decisiones de NIIF
No aplica
6.
Revelaciones según NIIF.
6.1 Revelaciones según NIIF
.
La entidad debe revelar según lo estipulado en la NIC 18.35 lo siguiente, en la medida
que sea aplicable:
REQUERIMIENTO DE LA NIC 18 CUMPLIMIENTO POR LA ENTIDAD
IMPACTO EN LAS NOTAS
a) Las políticas contables adoptadas para el reconocimiento de los ingresos ordinarios, incluyendo los métodos utilizados para determinar el porcentaje de terminación de las operaciones de prestación de servicios.
SI
Parcialmente pues no se revela el método
utilizado para determinar el avance del
servicio prestado.
SI
b) La cuantía de cada categoría significativa de ingresos ordinarios reconocida durante el periodo con indicación expresa de los ingresos por
prestación de servicios.
SI NO
c) El importe de los ingresos extraordinarios producidos por intercambio de bienes y servicios.
N/A Por no existir
N/A
18.36 La entidad revelará cualquier tipo de pasivos contingentes y activos contingentes, de acuerdo con la NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes. Los activos y pasivos de tipo contingente pueden surgir de partidas tales como costos de garantías, reclamaciones, multas o pérdidas eventuales.
N/A
N/A
La entidad debe revelar según lo estipulado en la NIC 1.78 lo siguiente, en la medida
que sea aplicable:
REQUERIMIENTO DE LA NIC 1 CUMPLIMIENTO POR LA ENTIDAD
IMPACTO EN LAS NOTAS
a) Las cuentas a cobrar se desagregaran en importes a cobrar de clientes comerciales, de terceros
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La entidad debe revelar según lo estipulado en la NIIF 7 lo siguiente, en la medida que
sea aplicable:
REQUERIMIENTO DE LA NIIF 7 CUMPLIMIENTO POR LA ENTIDAD
IMPACTO EN LAS NOTAS
8. Se informará, ya sea en el estado de situación financiera o en las notas, de los importes en libros de cada una de las siguientes categorías de instrumentos financieros definidas en la NIC 39:
(c) préstamos y partidas por cobrar;
NO SI
Cuenta correctora para pérdidas crediticias
16. Cuando los activos financieros se hayan deteriorado por pérdidas crediticias y la entidad registre el deterioro en una cuenta separada (por ejemplo una cuenta correctora utilizada para registrar los
deterioros individuales o una cuenta similar utilizada para registrar un deterioro colectivo de activos) en lugar de reducir directamente el importe en libros del activo, incluirá una conciliación de las variaciones en dicha cuenta durante el período, para cada clase de activos financieros.
N/A Por no existir cobranza dudosa.
N/A
Partidas de ingresos, gastos, ganancias o pérdidas
2.0 Una entidad revelará las siguientes partidas de ingresos, gastos, ganancias o pérdidas, ya sea en el estado del resultado integral o en las notas:
(a) Ganancias o pérdidas netas por:
(iv) préstamos y partidas por cobrar; y
(b) Importes totales de los ingresos y de los gastos por intereses (calculados utilizando el método de la tasa de interés efectiva) producidos por los activos financieros y los pasivos financieros que no se midan al valor razonable con cambios en resultados.
(c) Ingresos y gastos por comisiones (distintos de los importes incluidos al determinar la tasa de interés efectiva) que surjan de:
(i) activos financieros o pasivos financieros que no se midan al valor razonable con cambios en resultados; y
(ii) actividades fiduciarias o de administración que supongan la tenencia o inversión de activos por cuenta de individuos, fideicomisos, planes de prestaciones por retiro u otras instituciones. (d) Ingresos por intereses sobre activos financieros
deteriorados, devengados de acuerdo con el párrafo GA93 de la NIC 39; y
(e) El importe de las pérdidas por deterioro para cada clase de activo financiero.
SI N/A N/A N/A N/A N/A NO N/A N/A N/A N/A N/A
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LA ENTIDAD
IMPACTO EN LAS NOTAS Naturaleza y alcance de los riesgos que surgen de los
instrumentos financieros
31. Una entidad revelará información que permita que los usuarios de sus estados financieros evalúen la naturaleza y el alcance de los riesgos que surgen de los instrumentos financieros a los que la entidad esté expuesta al final del periodo sobre el que se informa.
NO SI
Información cualitativa
33. Para cada tipo de riesgo que surja de los instrumentos financieros, una entidad revelará:
(a) las exposiciones al riesgo y la forma en que éstas surgen;
(b) sus objetivos, políticas y procesos para la gestión del riesgo, así como los métodos utilizados para medirlo; y
(c) cualesquiera cambios habidos en (a) o (b) desde el período precedente.
NO SI
Información cuantitativa
34. Para cada tipo de riesgo que surja de los
instrumentos financieros, una entidad revelará: (a) Datos cuantitativos resumidos acerca de su
exposición al riesgo al final del periodo sobre el que se informa. Esta información a revelar estará basada en la que se suministre internamente al personal clave de la dirección de la entidad (tal como se lo define en la NIC 24 Información a Revelar sobre Partes Relacionadas), por ejemplo al consejo de administración de la entidad o a su ejecutivo principal.
(b) La información a revelar requerida por los párrafos 36 a 42, en la medida en que no haya sido suministrada siguiendo el apartado (a), salvo que el riesgo no sea significativo (para una discusión sobre la importancia relativa o materialidad, véanse en los párrafos 29 a 31 de la NIC 1). (c) Las concentraciones de riesgo, si no resultan
aparentes de los apartados (a) y (b).
NO SI
Riesgo de crédito
36 Una entidad informará, para cada clase de instrumento financiero:
(a) el importe que mejor represente su máximo nivel de exposición al riesgo de crédito al final del periodo sobre el que se informa, sin tener en cuenta ninguna garantía tomada ni otras mejoras crediticias (por ejemplo, acuerdos de liquidación por el neto que no cumplan las condiciones para su compensación de acuerdo con la NIC 32);
EGESUR S.A. – RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN – DIAGNÓSTICO Página 14 REQUERIMIENTO DE LA NIIF 7 CUMPLIMIENTO POR
LA ENTIDAD
IMPACTO EN LAS NOTAS Riesgo de crédito……….
(b) con respecto al importe revelado en (a), una descripción de las garantías tomadas y de otras mejoras crediticias;
(c) información acerca de la calidad crediticia de los activos financieros que no estén en mora ni hayan deteriorado su valor; y
(d) el importe en libros de los activos financieros que estarían en mora o que se habrían deteriorado, si no fuera porque sus condiciones han sido renegociadas.
NO SI
Activos financieros en mora o deteriorados
37. Una entidad revelará, para cada clase de activo financiero:
(a) un análisis de la antigüedad de los activos
financieros que al final del periodo sobre el que se informa estén en mora pero no deteriorados. (b) un análisis de los activos financieros que se hayan
determinado individualmente como deteriorados al final del periodo sobre el que se informa, incluyendo los factores que la entidad ha considerado para determinar su deterioro; y (c) para los importes que se hayan revelado en (a) y
(b), una descripción de las garantías tomadas por la entidad para asegurar el cobro y de las otras mejoras crediticias, así como una estimación de su valor razonable, a menos que ésta sea
impracticable.
N/A N/A
Riesgo de mercado - Análisis de sensibilidad
40 Salvo que una entidad cumpla lo establecido en el párrafo 41, revelará:
(a) un análisis de sensibilidad para cada tipo de riesgo de mercado al que la entidad esté expuesta al final del periodo sobre el que se informa, mostrando cómo podría verse afectado el resultado del período y el patrimonio debido a cambios en la variable relevante de riesgo, que sean
razonablemente posibles en dicha fecha; (b) los métodos e hipótesis utilizados al elaborar el
análisis de sensibilidad; y
(c) los cambios habidos desde el período anterior en los métodos e hipótesis utilizados, así como las razones de tales cambios.
EGESUR S.A. – RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN – DIAGNÓSTICO Página 15 REQUERIMIENTO DE LA NIIF 7 CUMPLIMIENTO POR
LA ENTIDAD
IMPACTO EN LAS NOTAS
41 Si una entidad elaborase un análisis de sensibilidad, tal como el del valor en riesgo, que reflejase las
interdependencias entre las variables de riesgo (por ejemplo, entre las tasas de interés y de cambio) y lo utilizase para gestionar riesgos financieros, podrá utilizar ese análisis de sensibilidad en lugar del especificado en el párrafo 40. La entidad revelará también:
(a ) una explicación del método utilizado al elaborar dicho análisis de sensibilidad, así como de los principales parámetros e hipótesis subyacentes en los datos suministrados; y
(b) una explicación del objetivo del método utilizado, así como de las limitaciones que pudieran hacer que la información no reflejase plenamente el valor razonable de los activos y pasivos implicados.
NO SI
