Universidad Peruana
Austral del Cusco
Facultad de Ciencias Empresariales
Escuela Profesional de Ciencias Contables y Financieras
“Recaudación del impuesto predial y ejecución de proyectos de inversión pública de la
Municipalidad Distrital de Marangani periodo 2016 - Cusco 2017”
TESIS
Presentado por:
Bachiller: Julia Qquenaya Apaza Bachiller: Moisés Sulla Roque
Para Optar el Título de:
Contador Público
ASESORA
Dra.: Patricia Luksic Gibaja
Universidad Peruana
Austral del Cusco
Facultad de Ciencias Empresariales
Escuela Profesional de Ciencias Contables y Financieras
“Recaudación del impuesto predial y ejecución de Proyectos de Inversión Pública de la
Municipalidad Distrital de Marangani periodo 2016-Cusco 2017”
TESIS
Presentado por:
Bachiller: Julia Qquenaya Apaza Bachiller: Moisés Sulla Roque
Para Optar el Título de:
Contador Público
ASESORA
Dra.: Patricia Luksic Gibaja
Universidad Peruana
Austral del Cusco
Facultad de Ciencias Empresariales
Escuela Profesional de Ciencias Contables y Financieras
“Recaudación del Impuesto predial y ejecución de proyectos de Inversión Pública de la
Municipalidad Distrital de Marangani periodo 2016-cusco 2017”
TESIS
Presentado por:
Presentado por Bachiller Moisés Sulla Roque y Julia Qquenaya Apaza Para optar el título de:
Contador Público
Aprobado por:
Presidente del Jurado: __________________________________ Dr. Zoilo Ladislao Vergara Valenza Integrante de Jurado: __________________________________
Dr. O Mg. Vilma Perez Sanchez Integrante de Jurado: __________________________________
Dr. O Mg Pilar Alvarez
Asesor de Tesis: __________________________________ Dr. Patricia Luksic Gibaja
Dedicatoria
A rey de reyes, Dios del universo, por haberme iluminado y guiado a tomar decisiones correctas para lograr mis objetivos, lo cual me permite seguir creciendo como persona y profesional.
A mi madre Donata Roque por haberme apoyado incondicionalmente y orientado en cada decisión que logro tomar, y a mi padre Aquiles Sulla que ha sabido demostrarme que,
depositando nuestra confianza en Dios, con respeto, humildad y perseverancia se puede lograr nuestros objetivos.
A mi abuelo Nieves que ya se encuentra en el cielo, nunca le olvidaré por ser una gran persona y por haberme motivado con sus buenos consejos para seguir estudiando.
A toda mi familia por estar siempre a mi lado en cuando les necesito, brindándome su apoyo incondicional y con quienes logro compartir momentos de alegría y de tristeza.
Dedicatoria
Dedico este trabajo a Dios por haberme dado la vida y permitirme el haber llegado hasta este momento de mi formación profesional.
A mis padres Hilario y Graciela que son la razón a mi vida, por su consejo y apoyo incondicional.
A mi esposo Guiber por su amor, cariño y comprensión, por ayudarme a ser fuerte, por luchar por lo que se quiere, hasta conseguirlo.
A mi hija Patricia Phallcha por ser mi fuente de motivación e inspiración. A mis profesores que contribuyeron en mi desarrollo académico y profesional.
Agradecimiento
Agradezco infinitivamente a Dios por demostrarme sus sendas y por haberme dado sabiduría y fuerza para realizar este trabajo de investigación y lograr mis objetivos.
A Dora, Esdras, Antonia, Cristian, Javier Ángel, Daniel y Valentín por haberme brindado su apoyo incondicional para lograr mis objetivos.
A la Universidad Peruana Austral de Cusco por haberme recibido para lograr mi formación profesional en la escuela profesional de Ciencias Contables y Financieras.
A la Dra. Patricia Luksic Gibaja por haberme orientado con su valioso aporte en realizar el presente trabajo de investigación, con su apoyo, paciencia y dedicación.
A mis docentes de la Universidad Peruana Austral de Cusco quienes han impartido sus conocimientos para mi formación profesional.
A todas aquellas personas que me brindaron su apoyo sin duda alguna, para la culminación del presente trabajo de investigación.
Agradecimiento
Agradezco a Dios por haberme acompañado, guiado a lo largo de mi carrera y por brindarme una vida llena de aprendizaje y experiencias.
A mi asesora Dra. Patricia Luksic Gibaja por haberme orientado con su valioso aporte en realizar el presente trabajo de investigación.
Agradezco a mis amigas Margarita Bellota, Shely Borda, Betsi Mayta por su apoyo incondicional.
Agradezco por las enseñanzas brindadas, la confianza apoyo y dedicación de mis profesores: Fredy Loayza, Vilma Pérez, Edilberto Gómez,Chrystel Fiorella Ormachea y Cesar Flores por haber compartido conmigo sus conocimientos y sobre todo su amistad.
Resumen
El presente trabajo de investigación titulado: “La recaudación del Impuesto Predial y Ejecución de Proyectos de Inversión Pública de La Municipalidad Distrital de Marangani Periodo 2016 – Cusco 2017”, tiene como propósito absolver la problemática de cómo influye la Recaudación del Impuesto Predial en la Ejecución de Proyectos de Inversión Pública de la Municipalidad Distrital de Marangani, cuyo objetivo está orientada a establecer la Influencia de la Recaudación del Impuesto Predial en la Ejecución de Proyectos de Inversión Pública de la Municipalidad Distrital de Marangani, para lo cual se propone la siguiente solución,
considerando como hipótesis: La Recaudación del Impuesto Predial influye directamente en la Ejecución de Proyectos de Inversión Pública de la Municipalidad Distrital de Marangani periodo 2016 – Cusco 2017, cuyas variables de estudio son: La Recaudación del Impuesto Predial y ejecución de Proyectos de Inversión Pública. El tipo de investigación es descriptiva de enfoque cuantitativo, cuyo diseño es descriptivo causal ya que toma interés, en determinar cómo influye de la Recaudación del Impuesto Predial en la Ejecución de Proyectos de Inversión Pública. La Población compuesta es de1600 contribuyentes del Impuesto Predial y la muestra que se logró determinar es de 310 contribuyentes, la población del área de planificación y presupuestos de la Municipalidad Distrital de Marangani ha constado de 100 trabajadores y la muestra determinada es de 42 trabajadores. El tipo de muestreo que se aplicó es el probabilístico. La técnica que se aplicó para la recolección de datos es la encuesta y el instrumento utilizado es el cuestionario.
un 25.3%, entonces se evidencia la relación entre ambas variables, generando dependencia en el Proyecto de Inversión Pública los pobladores consideran que la recaudación es importante la cual debe destinarse en proyectos de desarrollo social, que genere calidad de vida en todos los
pobladores del distrito de Marangani.
En la prueba de hipótesis se logró determinar los resultados gracias a los respectivos Figuras de correspondencias lo cual nos muestra:
Palabras claves: impuesto predial, proyectos de inversión pública e influencia.
Abstract
The present research work entitled "The Collection Of The Predial Tax And Execution Of Public Investment Projects Of The Marangani District Municipality Period 2016 - Cusco 2017", has the purpose of absolving the problem of what is the influence of the collection of the Property Tax In the Execution of Public Investment Projects of the Marangani District
Municipality, whose objective is to determine the influence of the collection of the Property Tax on the Execution of Public Investment Projects of the Marangani District Municipality.
Following solution, considering as hypothesis: the collection of the Property Tax directly influences the Execution of Projects of Public Investment of the Municipality of Marangani District 2016 - Cusco 2017, whose variables of study are: the collection of the Property Tax and execution of Projects of Public investment. The type of research is descriptive of quantitative approach, whose design is descriptive causal since it takes interest, in determining the influence of the collection of the Property Tax in the Execution of Projects of Public Investment. The population consists of 1600 taxpayers of the Property Tax and the sample that was determined is 310 taxpayers, the population of the planning area and budgets of the Municipality of Marangani has 100 workers and the sample determined is 42 workers. The type of sampling applied was probabilistic. The technique used for data collection is the survey and the instrument used is the questionnaire.
Project, the inhabitants consider that the collection is important, which should be used in social development projects that generate quality of life for all the inhabitants of Marangani district.
In the hypothesis test, we were able to determine the results thanks to the corresponding correlation graphs which shows us:
Índice
Dedicatoria ... iv
Agradecimiento ... vi
Resumen ... viii
Abstract ... x
Introducción ... xxiiii
Capitulo I ... 1
El problema de investigación ... 1
1.1 Descripción del problema ... 1
1.2 Delimitación y definición del problema ... 4
1.3 Formulación del problema ... 4
1.3.1 Problema General ... 4
1.3.2 Problemas Específicos... 5
1.4 Objetivos ... 5
1.4.1 Objetivo general ... 5
1.4.2 Objetivos específicos... 5
1.5 Justificación e importancia del estudio ... 6
1.5.1 Justificación legal ... 6
1.5.1.2 Sistema tributario nacional (Base Legal Decreto Legislativo Nº 771 vigente a partir de
1 de enero de 1994). El Código Tributario ... 6
1.5.1.3 La ley de tributación municipal, Decreto Legislativo Nº 776 ... 8
1.5.1.4 Ley orgánica de municipalidades nº 27972 ... 8
1.5.2 justificación teórica ... 9
1.5.3 justificación práctica ... 10
1.6 Limitaciones del Estudio... 10
Capitulo II... 11
Marco Teórico ... 11
2.1 Antecedentes de la investigación ... 11
2.1.1 Antecedentes internacionales ... 11
2.1.2 Antecedentes nacionales ... 14
2.1.3 Antecedentes locales ... 18
2.2 Bases teóricas ... 22
2.2.1 La Constitución Política del Estado ... 22
2.2.2 Potestad Tributaria Municipal ... 23
2.2.3 Impuesto Municipal... 25
2.2.4 Impuesto Predial ... 25
2.2.5 Recaudación del impuesto predial y su importancia ... 26
2.2.5.2 Predios Rústicos ... 27
2.2.5.3 Acreedores del Impuesto Predial ... 27
2.2.5.4 Deudor del impuesto predial... 28
2.2.5.5 Base Imponible del Impuesto Predial ... 28
2.2.5.6 Tasas ó Alícuotas del Impuesto Predial ... 29
2.2.5.7 Declaración Jurada ... 30
2.2.5.8 Pago del Impuesto Predial ... 30
2.2.5.9 Deducciones del Impuesto Predial ... 31
2.2.6 Inafectos al pago del impuesto predial ... 32
2.2.7 Estrategias a utilizar para mejorar la Recaudación del Impuesto Predial ... 34
2.2.7.1 Mecanismos para mejorar la Recaudación, previos a la fecha de vencimiento del pago 34 2.2.7.2 Mecanismos para mejorar la recaudación, posteriores a la fecha de vencimiento del pago 34 2.2.8 Administración Tributaria ... 35
2.2.9 Facultades de la Administración Tributaria Municipal ... 35
2.2.9.1 Facultad de determinación ... 36
2.2.9.2 Facultad de fiscalización ... 36
2.2.9.3 Facultad de Sanción ... 36
2.2.10 Tributos administrados por los Gobiernos Municipales y Locales ... 38
2.2.10.1 Impuestos ... 39
2.2.10.2 Contribuciones ... 39
2.2.10.3 Tasas ... 39
2.2.11 Definición de la atención... 40
2.2.11.1 Satisfacciones de los contribuyentes ... 40
2.2.11.2 Orientación adecuada sobre las obligaciones de los contribuyentes ... 40
2.2.11.3 Colaboración para el cumplimiento de las obligaciones tributarias ... 40
2.2.11.4 Registro correcto de los datos de los contribuyentes y de los predios ... 40
2.2.12 La fiscalización tributaria del impuesto predial ... 41
2.2.12.1 Determinación del impuesto predial ... 42
2.2.13 Proyecto de Inversión Pública ... 44
2.2.13.1 Definición proyecto ... 44
2.2.13.2 Definición de inversión ... 44
2.2.13.3 Inversión Pública ... 45
2.2.13.4 La inversión pública en el Perú ... 46
2.2.13.5 Sistema nacional de inversión pública... 49
2.2.13.6 Ciclo del Proyecto de Inversión Pública... 51
2.2.13.7 Tipos de Proyectos de Inversión Pública ... 53
2.2.14 Infraestructura ... 55
2.2.14.1 Definición ... 55
2.2.14.2 Importancia de la infraestructura ... 55
2.2.14.3 Sin infraestructura no hay desarrollo ... 57
2.2.14.4 Los impactos de las infraestructuras y sus implicaciones ... 58
2.2.15 Desarrollo económico ... 59
2.2.15.1 Definición ... 59
2.2.15.2 Conceptos claves y consideraciones del desarrollo económico ... 61
2.2.15.3 Factores que intervienen en el desarrollo económico ... 62
2.2.16 Desarrollo social ... 62
2.2.16.1 Definición ... 62
2.2.16.2 Desarrollo social en la ONU ... 63
2.2.16.3 La Organización de las Naciones Unidas por el Desarrollo Social ... 63
2.3 Marco Conceptual ... 64
2.3.1 Arancel ... 64
2.3.2 Avalúo catastral ... 64
2.3.3 Base Imponible ... 64
2.3.4 Contribuyente ... 65
2.3.5 Cuota ... 65
2.3.7 Impuesto Predial ... 65
2.3.8 Predios ... 65
2.3.9 Predios Rurales ... 66
2.3.10 Predios Urbanos ... 66
2.3.11 Predios Urbanos Edificados ... 66
2.3.12 Predios Urbanos no Edificados ... 66
2.3.13 Predios Urbanizados no Construidos ... 66
2.3.14 Predios Urbanizables no Urbanizados ... 67
2.3.15 Predios no urbanizables ... 67
2.3.16 Tributos municipales ... 67
2.3.17 Proyecto ... 67
2.3.18 Inversión ... 67
2.3.19 La Inversión Pública... 68
2.3.20 Proyecto de Inversión Pública ... 68
2.4 Hipótesis ... 68
2.4.1 Hipótesis general ... 68
2.4.2 Hipótesis específicas ... 68
2.5 Variables de estudio ... 69
2.5.1 Variable independiente ... 69
Capitulo III ... 70
Procedimiento metodológico de la investigación. ... 70
3.1 Tipo de investigación ... 70
3.2 Método de investigación ... 70
3.3 Diseño de investigación ... 70
3.4 Población y muestra y muestreo ... 71
3.4.1 Población ... 71
3.4.2 Muestra ... 72
3.4.3 Muestreo ... 72
3.5 Técnicas e Instrumentos para la recolección de datos ... 75
3.5.1 Técnicas ... 75
3.5.2 Instrumentos de recolección de datos ... 76
3.5.3 Confiabilidad y validación del instrumento ... 76
3.6 Métodos de procesamiento y análisis de datos ... 78
Capitulo IV ... 81
Procesamiento y discusión de resultados ... 81
4.1 Descripción de la aplicación de instrumentos ... 81
4.2 Presentación de resultados ... 82
4.2.1 Descriptivos de la variable recaudación del impuesto predial y sus dimensiones ... 82
4.2.1.2 Dimensión de la recaudación del impuesto predial de terrenos ... 84
4.2.1.3 Dimensión de la Recaudación del impuesto predial de viviendas ... 85
4.2.2 Descriptivos de la variable ejecución de Proyectos De Inversión Pública y sus dimensiones ... 87
4.2.2.1 Variable ejecución de Proyectos de Inversión Pública ... 87
4.2.2.2 Dimensión ejecución de PIP de infraestructura ... 88
4.2.2.3 Dimensión ejecución de PIP de Desarrollo Económico ... 90
4.2.2.4. Ejecución de PIP de Desarrollo Social ... 91
4.3 Prueba de Hipótesis... 92
4.3.1 Prueba de Hipótesis específica 1 ... 92
4.3.2 Prueba de Hipótesis especifica 2 ... 95
4.3.3 Prueba de Hipótesis específica 3 ... 97
4.3.4 Prueba de Hipótesis General ... 99
4.4 Discusión de resultados... 101
Conclusiones ... 105
Recomendaciones ... 107
Índice de Tablas
Tabla N° 1 Tasas ó Alícuotas del Impuesto Predial ... 29
Tabla N° 2 Población económicamente activa, contribuyente y trabajadores de la Municipalidad Distrital de Marangani, 2017. ... 71
Tabla N° 3 Trabajadores y contribuyentes de la Municipalidad Distrital de Marangani. ... 72
Tabla N° 4 Cantidad de contribuyentes del impuesto predial y trabajadores de la oficina de rentas de la Municipalidad Distrital de Marangani, considerados en la muestra, Cusco 2017 ... 72
Tabla N° 5 Estadísticas de fiabilidad ... 76
Tabla N° 6 Encuesta a los contribuyentes del impuesto predial ... 77
Tabla N° 7 Encuesta a los trabajadores de la municipalidad distrital de marangani ... 77
Tabla N° 8 Organización de la variable recaudación del impuesto predial ... 81
Tabla N° 9 Organización de la variable ejecución de proyectos de inversión pública ... 82
Tabla N°10 Se considera necesaria la recaudación del impuesto predial en el Distrito de Marangani, provincia de Canchis-Cusco 2017. ... 82
Tabla N°11 Consideración necesaria de la recaudación del impuesto predial de terrenos en el distrito de Marangani, provincia de Canchis-Cusco 2017. ... 84
Tabla N°12 Consideración necesaria de la recaudación del impuesto predial de vivienda en el distrito de Marangani, provincia de Canchis-Cusco 2017. ... 85
Tabla N°13 Se realiza la ejecución proyectos de inversión pública en el distrito de Maranganí, provincia de Canchis-Cusco 2017. ... 87
Tabla N°15 Generación de la ejecución del PIP de Desarrollo Económico en el distrito de Maranganí, provincia de Canchis-Cusco 2017. ... 90 Tabla N°16 Generación de la ejecución del PIP Desarrollo Social en el distrito de
Maranganí, provincia de Canchis-Cusco 2017. ... 91 Tabla N°17 Relacióne la importancia de la recaudación del impuesto predial con el PIP de
infraestructura en el distrito de Maranganí, provincia de Canchis-Cusco 2017. 92 Tabla N°18 Interpretación y análisis ... 94 Tabla N°19 Relación de la importancia de la recaudación del impuesto predial con el PIP de
desarrollo económico en el distrito de Maranganí, provincia de Canchis-Cusco
2017. ... 95 Tabla N° 20 Interpretación y análisis ... 96 Tabla N° 21 Relación de la importancia de la recaudación del impuesto predial con el PIP de
desarrollo social en el distrito de Maranganí, provincia de Canchis-Cusco 2017.
... 97 Tabla N° 22 Interpretación y análisis ... 98 Tabla N° 23 Influencia de la recaudación del impuesto predial con la ejecución de proyectos
de inversión pública en el distrito de Maranganí, provincia de Canchis-Cusco
Índice de Figuras
Figura N°1 Sistema Tributario Municipal Peruano ... 24 Figura N°2 Distribución de Chi cuadrado ... 80 Figura N°3 Brecha de la consideración necesaria de la recaudación del impuesto predial 83 Figura N°4 Brecha de la consideración necesaria de la recaudación del impuesto predial de errenos. ... 84 Figura N°5 Brecha de la consideración necesaria de la recaudación del impuesto predial de viviendas. ... 86 Figura N°6 Brecha de generación de proyectos de inversión pública. ... 87 Figura N°7 Brecha de Generación del Proyectos de Inversión Pública de Infraestructura. 89 Figura N°8 Brecha de la generación en la ejecución del Proyectos de Inversión Pública de desarrollo económico. ... 90 Figura N°9 Brecha de la generación en la ejecución del PIP de Desarrollo Social. ... 91 Figura N°10 Brecha porcentual relacionado ente la recaudación del impuesto predial con el
Introducción
Señor decano de la Universidad Peruana Austral de Cusco de la Facultad De Ciencias empresariales de La Escuela Profesional de Ciencias Contables y Financieras.
Señores catedráticos miembros del jurado.
Mediante la presente nos dirigimos a usted con la finalidad de presentarle el presente trabajo de investigación denominada: “La recaudación del Impuesto Predial y Ejecución de Proyectos de Inversión Pública de La Municipalidad Distrital De Marangani Periodo 2016 – Cusco 2017”, con el objetivo de obtener el Título Profesional de Contador Público.
Dicho trabajo lo hemos realizado con la finalidad de dar a conocer acerca de las
Municipalidades provinciales y distritales que tienen funciones y atribuciones administrativas, política, económica que gestionan con autonomía los intereses propios de los ciudadanos, por ejemplo la recaudación que recae en la Gerencia de Rentas que conjuntamente con las sub gerencias deben apoyarse en un sistema tributario eficiente y eficaz que permitirá la
recaudación, fiscalización y control de los impuestos y tributos que beneficien a la población.
El impuesto predial es un componente importante de la tributación municipal que facilita la disposición de ingresos fiscales en las municipalidades, cuya ausencia o disminuida
recaudación limita el financiamiento del desarrollo, así como en Proyectos de Inversión Pública, en sus diferentes circunscripciones.
población a través de la generación, ampliación e incremento de la cantidad y/o calidad de los servicios públicos que brinda.
Su objetivo es dar solución a un problema identificado en un sector específico (desnutrición, bajo nivel educativo, escasa generación de energía, falta de mantenimiento de recursos hídricos, construcción y mantenimiento de sector vial, agricultura, ganadería, etc.) y en una zona geográfica determinada.
Las municipalidades regionales y distritales, al ser entidades del estado, tienen que implementar sus inversiones aplicando los lineamientos para Proyectos de Inversión Pública lo cual deben estar orientados hacia el logro de los resultados previstos en el Plan de Desarrollo Local Concertado (PDLC) de cada Municipalidad. El Sistema Nacional de Inversión Pública (SNIP) es un sistema administrativo del estado que certifica la calidad de los proyectos de inversión pública, a través de un conjunto de principios, métodos, procedimientos y normas técnicas relacionadas con las diversas fases de los proyectos de inversión. Con ello se busca la eficiencia en la utilización de los recursos de inversión, sostenibilidad en la mejora de la calidad o ampliación de la provisión de los servicios relacionados a los proyectos y mayor impacto socio-económico, es decir, un mayor bienestar para la población. Todo Proyecto de Inversión Pública que se financia total o parcialmente con recursos públicos de una entidad sujeta al Sistema Nacional de Inversión Pública (SNIP), debe evaluarse en el marco de la normatividad del Sistema Nacional de Inversión Pública.
Capítulo I: Contiene la descripción del problema, la formulación del problema general y los específicos del mismo, la formulación de los objetivos (general y específicos), las
justificaciones la razón porque se ha elegido el tema, y las limitaciones del presente trabajo de investigación.
Capítulo II: Marco teórico en la cual se abordó los antecedentes internacionales, nacionales y locales, se disgregó los temas con respecto de las dos variables vale decir de la recaudación del Impuesto Predial y Ejecución de Proyectos de Inversión Pública, con sus respectivos dimensiones e indicadores, lo cual nos permitirá tener un amplio conocimiento del mismo. Contiene la hipótesis a la que se llegó a realizar el análisis del trabajo de investigación.
Capítulo III: Se abordó el procedimiento metodológico de la investigación vale decir el tipo, método y diseño de investigación. Se determinó la población, muestra y muestreo para la elaboración del presente trabajo. Las técnicas para la recolección de datos e instrumentos.
Capítulo IV: Contiene el procesamiento y análisis de datos de la encuesta aplicada a los contribuyentes del impuesto predial y trabajadores del área de planificación y presupuesto de la Municipalidad Distrital de Marangani. Prueba de hipótesis y la discusión de resultados.
Capítulo I: El problema de investigación
1.1 Descripción del problema
Según la Organización de Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE 2014) En México la ausencia de interés social y gubernamental para la recaudación del Impuesto Predial es elevada, al recibir aportaciones los gobiernos locales por parte de los gobiernos federales y estatales, generan una cierta tranquilidad y falta de interés para la recaudación; sin embargo, es cada vez más importante que los municipios tengan un sustento económico fluido, en el que no intervengan los demás órdenes de gobierno, y que generen un desarrollo local.
El sistema ha dado lugar a una gran dependencia de los gobiernos locales con respecto al federal. Los ingresos propios de los estados representaron 23.5% en 1991; mientras que 16 años después, en 2007, fueron solamente 10.2% del total de sus ingresos.
Siendo la base de la organización social, es necesario que también sea la base económica del país, o bien que tenga la suficiencia regulatoria en términos económicos para no depender de los gobiernos estatales ni federales. Una mejor recaudación municipal permitirá al país aumentar el porcentaje pues éste es aun del 0.3% del PIB, situación en la que ha estado estancado en la última década, siendo un nivel muy lejano a 1.8% que en promedio recaudan los países de la OCDE y 2% de los países europeos o 4% que tiene Inglaterra, incluso en América Latina en promedio de tributación es de 0.5% del PIB.
En América Latina, las recaudaciones de ingresos tributarios propios por parte de los gobiernos subnacionales son baja, la relación de ingresos tributarios para el año 2008, según el nivel de gobierno, arroja resultados en los que el gobierno central es el que concentra la mayor parte de la recaudación (Jiménez, Sabaini, & Podestá, 2010, pág. 34).
Los gobiernos locales recaudan, en promedio, alrededor del 3,4% de los ingresos tributarios totales de cada país, con excepción de Brasil donde los estados y municipios poseen en conjunto el 30% de la recaudación total, seguido de Argentina y Colombia, países en los que la recaudación de los gobiernos subnacionales representa aproximadamente el 15% del total recaudado. Para el mismo año, los países con porcentajes más altos de recaudación del impuesto predial o a la propiedad inmueble como porcentaje del PIB son: Chile con el 0,6%; Colombia y Bolivia con el 0,5% y Brasil y Argentina con el 0,4%; el resto de países tiene una recaudación inferior al 0,2% de este impuesto. Para Ecuador el Impuesto a la Propiedad inmueble tiene una participación del 0,1%.
Además, la mayoría de países de América Latina a más de presentar una baja capacidad para generar recursos propios tienen una alta dependencia hacia los recursos que les transfiere el Gobierno Central, siendo éstos, en muchos casos, el rubro más significativo dentro de la
estructura de ingresos de los gobiernos subnacionales.
De acuerdo al Texto Único Ordenado (TUO), de la Ley N° 776 de Tributación Municipal considera el Impuesto Predial es un tributo que grava la propiedad de un predio urbano o rústico a los terrenos, incluyendo los ganados al mar, los ríos y otros espejos de agua, y a las
edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que son parte de los terrenos y que no pueden ser separados sin alterar, deteriorar o destruir la edificación.
Los impuestos son unos de los principales medios por lo que la municipalidad obtiene ingresos y gracias a ellos se puede invertir en mejores servicios públicos o en aspectos
prioritarios para mejorar la localidad.
Los impuestos municipales (cuya administración y recaudación corre por cuenta directa de las municipalidades), pese a no significar en la actualidad un rubro importante de los ingresos de los gobiernos locales, resultan ser instrumentos importantes para el financiamiento local y, más aún, para su autonomía. Dentro de este grupo de ingresos, el impuesto predial tiene un rendimiento de especial importancia en la estructura consolidada de ingresos de los gobiernos locales. En el Perú el Impuesto Predial es administrado por las Municipalidades Distritales donde se encuentra el predio el cual busca la maximización en su recaudación (Durán Rojo & Acosta, 2015, pág. 56).
En la región del Cusco la recaudación, administración y fiscalización del impuesto corresponde a las municipalidades distritales donde se encuentre ubicado el predio. El autoevalúo se obtiene todos los años aplicando los aranceles y precios unitarios de
La Municipalidad Distrital de Marangani es el encargado de recaudar el impuesto del tributo de toda su jurisdicción y lo pone a disposición para mejorar el desarrollo de la localidad.
La Oficina de Rentas y Tributación de la Municipalidad Distrital de Marangani de la Provincia de Canchis del departamento de Cusco conforme a las normas legales (Art. N.º 146º Ley N.º 27972Ley Orgánica de Municipalidades, esta oficina es un órgano desconcentrado cuya función es la recaudación de los tributos Municipales.
En la gestión de la Oficina de Rentas y Tributación de la Municipalidad de Marangani, existen deficiencias como: en el pago del Impuesto Predial de los contribuyentes, el control adecuado de licencias de construcción, control de las mejoras afectadas en los predios urbanos y rústicos, actualización del plano catastral entre otros.
1.2 Delimitación y definición del Problema
Delimitación espacial: El presente trabajo de investigación describe cómo influye la Recaudación del Impuesto Predial en la Ejecución de Proyectos de Inversión Pública de la Municipalidad Distrital de Marangani.
Delimitación temporal: esta investigación abarcó el periodo de enero 2016 a diciembre 2016.
1.3 Formulación del Problema
1.3.1 Problema General
1.3.2 Problemas Específicos
¿Cuál es la influencia de la Recaudación del Impuesto Predial en la ejecución de Proyectos de Inversión Pública de Infraestructura de la Municipalidad Distrital de Marangani periodo 2016 - Cusco 2017?
¿De qué manera influye la Recaudación del Impuesto Predial en la ejecución de los Proyectos de Inversión Pública de Desarrollo Económico de la Municipalidad Distrital de Marangani periodo 2016 - Cusco 2017?
¿Cuál es la influencia de la Recaudación del Impuesto Predial en la ejecución de los Proyectos de Inversión Pública de Desarrollo Social de la Municipalidad Distrital de Marangani periodo 2016 - Cusco 2017?
1.4 Objetivos
1.4.1 Objetivo General
Establecer la influencia de la Recaudación del Impuesto Predial en la ejecución de
Proyectos de Inversión Pública de la Municipalidad Distrital de Marangani periodo 2016 - Cusco 2017.
1.4.2 Objetivos Específicos
Determinar la influencia de la Recaudación del Impuesto Predial en la ejecución de Proyectos de Inversión Pública de Desarrollo Económico de la Municipalidad Distrital de Marangani periodo 2016 - Cusco 2017.
Determinar la influencia de la Recaudación del Impuesto Predial en la ejecución de Proyectos de Inversión Pública de Desarrollo Social de la Municipalidad Distrital de Marangani periodo 2016 - Cusco 2017.
1.5 Justificación e Importancia del Estudio
1.5.1 Justificación legal
1.5.1.1 Régimen Tributario Artículo 74º de la Constitución Política Del Perú
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establecen una exoneración, exclusivamente por ley o decreto Legislativo en caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y las tasas, los cuales se regulan mediante Decreto Supremo.
Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas o exonerar estas dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la ley. Así mismo, cabe precisar por conforme al citado artículo 196 inciso 3, el titular de la potestad de creación de tributos municipales es el consejo municipal respectivo local (Provincial o Distrital), que como se sabe es el órgano legislativo del gobierno local.
1.5.1.2 Sistema Tributario Nacional (Base Legal Decreto Legislativo Nº 771 vigente
a partir de 1 de enero de 1994). El Código Tributario
a) Los Tributos del Gobierno Central Impuesto a la renta
Impuesto general a las ventas Impuesto selectivo al consumo Régimen único simplificado Derechos arancelarios
Además, se han creado temporalmente dos impuestos adicionales: Impuesto a las transacciones financieras - ITF
Impuesto temporal a los Activos Netos.
Mediante la Ley 28424 se crearon el Impuesto a las transacciones financieras – denominado ITF y los Impuestos temporales a los activos netos – llamados ITAN.
b) Los Tributos para los Gobiernos Locales. Impuesto de Alcabala. Impuesto Predial
Impuesto al Patrimonio Vehicular.
Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos. Impuesto a los Juegos
Arbitrios de Limpieza Pública, Parques, Jardines y rellenos sanitarios. Contribución especial de obras públicas.
1.5.1.3 La Ley de Tributación Municipal, Decreto Legislativo Nº 776
Vigente desde el 1º de enero de 1994, la misma que ha sufrido una serie de modificaciones hasta la última aprobada mediante ley Nº28657, publica el 29 de diciembre de 2005. Dicha disposición establece en su artículo 3º que las Municipalidades perciben ingresos tributarios por las siguientes fuentes:
Las respectivas municipalidades distritales y provinciales son los encargados de crear y regular los impuestos municipales de acuerdo a Ley.
Las contribuciones y tasas son creados por los respectivos consejos municipales (Provinciales y Distritales), con los límites que expresamente estable la misma ley.
El gobierno central crea y recauda los impuestos nacionales luego son transferidos en parte a las municipalidades.
El fondo de compensación municipal es distribuido entre todas las municipalidades.
1.5.1.4 Ley Orgánica de Municipalidades Nº 27972
Establece en un artículo 69º que son rentas Municipales. Los tributos creados por la ley.
Las contribuciones, tasas, arbitrios, licencias, multas y derechos creados por su consejo Municipal.
Los recursos asignados del fondo de compensación Municipal (FONCOMUN). Las asignaciones y transferencias presupuestales del gobierno nacional.
Los recursos provenientes de sus operaciones de endeudamiento, concertadas con cargo a su patrimonio propio, y con aval o garantía del estado y la aprobación del Ministerio de Economía y Finanzas cuando se trate endeudamiento externo, conforme a Ley.
Los recursos derivados de la concesión de sus bienes inmuebles y los nuevos proyectos, obras o servicios entregados en concesión.
Los derechos por la extracción de materiales de construcción ubicados en los álveos cauces de los ríos, y canteras localizadas en su jurisdicción, conforme a Ley.
El peaje que se hace por el uso de la infraestructura vial de su competencia. Los dividendos provenientes de sus acciones.
Las demás que determina Ley.
Los Gobiernos locales pueden celebrar operaciones de crédito con cargo a sus recursos y bienes propios, requiriendo la aprobación de la mayoría de número legal de miembros del concejo Municipal.
La concertación y contratación de los empréstitos y operaciones de endeudamiento se sujetan a la Ley de endeudamiento de sector público.
Los servicios de amortización e intereses no pueden superar el 30% de los ingresos del año anterior.
1.5.2 Justificación teórica
instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificación. La recaudación,
administración y fiscalización del impuesto corresponde a la Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio (Soria del Castillo, 2011).
El presente estudio trata de adicionar los conocimientos existentes sobre la administración y la optimización del tributo en la Municipalidad Distrital de Marangani Provincia Canchis del Departamento de Cusco.
1.5.3 Justificación práctica
El presente proyecto de investigación tiene el propósito que la unidad de tributación con el Sistema de Tributación Municipal realice un especial dominio del recaudo del Impuesto Predial el cual permita acceder a una información más real y confiable, así también un registro actualizado del contribuyente y su predio. Teniendo en cuenta el objetivo principal determinar cómo influye la Recaudación del Impuesto Predial en la ejecución de los Proyectos de Inversión Pública de la Municipalidad Distrital de Marangani periodo 2016 - Cusco 2017.
1.6 Limitaciones del Estudio
La limitación de información bibliográfica e investigaciones referidos al tema y acceso a ellas por la falta de accesibilidad a las bibliotecas de las universidades de la ciudad del Cusco por no contar con el Carnet respectivo.
Capitulo II: Marco Teórico
2.1 Antecedentes de la Investigación
El presente trabajo de investigación tiene como antecedentes los siguientes:
2.1.1 Antecedentes Internacionales
a) Karla García Mellado, (2016) “El Diseño de la Política Fiscal en Acolman y la Recaudación
del Impuesto Predial en el Periodo 2009-2012” Universidad Autónoma Del Estado De México Centro Universitario Uaem Texcoco– México.
Con el objetivo de analizar las estrategias implementadas por el gobierno Municipal de Acolman en el periodo 2009-2012, orientadas a la recaudación del impuesto predial, con el propósito de identificar si pudieran formar parte del diseño de una política pública, con la Metodología y los instrumentos que se han utilizado para la recaudación del impuesto predial, buscando el análisis de los mismos y conocer si formarían parte de los elementos de un diseño de política pública, o existe una limitante en cuestión de recaudación del impuesto predial. Por tal motivo, en el presente apartado se encuentra la información obtenida, para su mayor
entendimiento, se ha clasificado en acciones internas y externas por parte del gobierno local (Garcia, 2016, pág. 155).
Conclusiones
para que el pago de sus impuestos se usara para dar mayor apoyo a la gente necesitada, y también demandaban la existencia de un programa permanente para ponerse al corriente en el pago del impuesto predial, sin embargo como ya se ha analizado, ninguna de las estrategias realizadas contribuyó a satisfacer dicha demanda, ya que en ningún documento ni entrevista se encontró información en la que ese estableciera la difusión de para que se utilizó el dinero recaudado con el pago del impuesto predial (Garcia, 2016, pág. 180).
Hacer partícipe al ciudadano de las acciones y los resultados generados por las mismas, hoy en día es indispensable, ya que lejos de legitimar el poder del gobierno, va creando una armonía de trabajo entre ciudadanía y gobierno, si la demanda social en éste caso es que se utilice lo recaudado para la gente que más lo necesita, una alternativa pudo ser, dar a conocer para que se utilizó el dinero, aunque no hubiese sido para ese fin, la población sabría para que otro se utilizó, creando así una transparencia y comunicación entre ambos, incentivando al ciudadano a crearse una cultura del pago, ya que su dinero ha sido utilizado para fines sociales.
Se ha tenido mucha precaución para que toda acción ante la sociedad, no influya en costos políticos que pudieran quitarle el poder al partido político que por más de 12 años ha estado en el poder. Para los servidores públicos de este periodo ha sido más importante conservar el voto electoral en futuras elecciones, más que generar una conciencia social. También es
importante mencionar que dichos resultados no han sido porque los servidores públicos no tengan la capacidad para generar una política pública, ha sido porque no se ha querido, el punto uno ya se mencionó, por fines políticos y el alto grado de dependencia que aún existe hacia el gobierno Estatal y Federal.
Con el objetivo analizar la capacidad recaudatoria del impuesto predial que tiene el Municipio de Cuenca utilizando las micro simulaciones, para determinar si la recaudación puede aumentar con otro esquema, como el del impuesto a la renta. Las herramientas metodológicas que se utilizó en la investigación como primer punto están los modelos de micro simulación, los mismos que van a ser utilizados para estimar el aumento o no de la recaudación del impuesto predial en Cuenca, con el cambio de impuesto, de plano a progresivo. Luego se presenta la pobreza por Necesidades Básicas Insatisfechas y dos medidas de desigualdad y concentración (Coeficiente de Gini y Curva de Lorenz; y, Curva de Concentración y Coeficiente de Pseudo-Gini). El propósito de utilizar estas herramientas es analizar la equidad en la recaudación del impuesto predial y su relación con la pobreza que tiene el Cantón (Jacome, 2013, pág. 186). Conclusiones
Los municipios y distritos metropolitanos, en el período 2000 – 2011, presentan una alta dependencia a las trasferencias del Gobierno Central, corrientes y de capital. Durante el período de análisis este rubro siempre representa más del 50% llegando incluso en algunos años a tener un peso mayor al 60%. Esto denota que no han existido cambios considerables que impulsen el proceso de descentralización tributaria (Jacome, 2013, pág. 200).
El rubro más importante dentro de los ingresos propios de los municipios y distritos metropolitanos, para el período 2000 – 2011, son los ingresos tributarios (impuestos) con una participación mayor al 50%, con excepción de los años 2000 y 2007 cuando tuvieron una participación del 48% y 49% respectivamente.
directrices para la distribución de los recursos. Esto deja abierta la puerta para futuras
investigaciones, en el sentido de analizar la pertinencia de incluir o no estos criterios, y cuáles serían las ventajas de los mismos (Jacome 2013, pág. 200).
c) Catalina Yamili García Franco, (2015) “Diseño de Estrategias para Incrementar el
Impuesto Predial en el Municipio De Tepetlixpa, Edo. "Universidad Autónoma del Estado de México –México.
Con el objetivo de generar estrategias que permitan incrementar la recaudación fiscal de los contribuyentes del impuesto predial a corto plazo con el fin de cumplir con la proyección del presupuesto anual en el Municipio de Tepetlixpa, Edo. de México. Se utilizó la investigación de nivel descriptivo ya que se pretende diseñar diferentes estrategias para incrementar la
recaudación en el Municipio de Tepetlixpa, Edo. De México (Garcia, 2015, pág. 168). Conclusiones.
El impuesto predial es uno de los impuestos de mayor importancia para las autoridades locales, puesto que su mayor o menor recaudo puede depender de acciones y políticas que estos emprenden. Este impuesto a nivel municipal tiene una alta importancia para las finanzas públicas municipales. La Ley de Ingreso de los Municipios de Estado de México para el ejercicio fiscal del año 2014, establece una tasa para realizar el cobro del Impuesto Predial; sin embargo, el cabildo en cada municipio en el Estado de México es quien aprueba las tarifas a aplicar sobre este impuesto.
2.1.2 Antecedentes Nacionales
Tributaria de las Municipalidades Distritales Del Perú” Aplicado a 82 trabajadores y 30 directivos a través de encuestas. Universidad Católica los Ángeles de Chimbote– Ancash.
Con el objetivo de demostrar que el desarrollo de la planeación estratégica; en la recaudación del impuesto predial permite optimizar sus ingresos en el Servicio de Administración tributaria en las Municipalidades Distritales del Perú 2015, el método de investigación que aplicó ha sido la revisión bibliográfica y documental, se limitara a la
investigación de datos de las fuentes de información originales sin entrar en detalles de análisis sobre todo de cantidades.
Conclusiones:
El trabajo de campo ha permitido determinar que la Planificación Estratégica en el servicio de administración tributaria en las Municipalidades Distritales del Perú 2015, es
importante porque nos permite lograr objetivos y metas trazadas, cumpliendo con las normas y reglamentos, también nos ayuda a cautelar el buen beneficio de la recaudación tributaria evitando su malversación y cumplir con el servicio a la comunidad en una eficiente gestión aplicando las medidas correctivas pertinentes.
Asimismo, la Planificación Estratégica conduce a optimizar la recaudación del Impuesto Predial a través de la contratación de personal adecuado y calificado en procesos de contratación transparente de la misma forma capacitar al personal que ya labora en la
administración tributaria.
adecuada oportuna sobre el desarrollo y la organización de las actividades que realizan los gobiernos locales.
b) Stefhanie Sofía Ponce Sono, (2013) “Inversión Pública y Desarrollo Económico
Regional “Pontificia Universidad Católica Del Perú Escuela De Posgrado - Lima.
Con el objetivo de determinar que el Perú se encuentra en un proceso de crecimiento desigual, pese al dinamismo reportado por la inversión pública en los últimos años, lo cual estaría indicando que los avances en materia de inversión no han sido suficientes y que debería existir una reorientación hacia la inversión en proyectos rentables socialmente que impacten directamente sobre la calidad de vida de la población. Con la metodología de acuerdo a la teoría revisada, se utilizó el modelo de crecimiento endógeno de Barro (1990) considerando que las economías regionales maximizarán su nivel de utilidad mediante la elección de su consumo. Para ello, se asumirá que todo lo que consume la región se produce:
Conclusiones:
La importancia del estudio de la inversión pública se origina debido a la existencia de algunas fallas de mercado tales como: la presencia de mercados incompletos, la existencia de los problemas de información y la concentración geográfica que solo podrán ser resueltas con la intervención eficiente del Estado, el cual será capaz de enfrentar el déficit de inversión existente en las regiones, inversión que se espera posea una mayor rentabilidad social.
para países latinoamericanos, incluyendo el Perú. En ese sentido, este tipo de estudios busca confirmar la influencia de la inversión, así como generar alternativas de mejora.
c) Carlos Andrés Sánchez Becerra, (2014) “Caracterización del Proceso de Recaudo del Impuesto Predial Unificado en el Municipio de Ocaña. ”Aplicada a190 contribuyentes, 50 funcionarios de Municipalidad de Ocaña y Universidad Francisco de Paula Santander Ocoña– Arequipa.
Con el objetivo de analizar el recaudo histórico del impuesto predial unificado en el Municipio de Ocaña, así como el mecanismo de imposición de tarifas del impuesto predial por parte del Concejo municipal. La presente investigación se realizó en un nivel descriptivo, puesto que a través de ella se identificó como ha sido el proceso de recaudo del impuesto predial en el municipio Ocaña, lo cual sirvió como punto de partida para proponer mejoras en lo referente al recaudo de dicho impuesto (Sanchez, 2014, pág. 184).
Conclusiones:
Después de realizar la investigación se pudo identificar como el impuesto predial ha perdido importancia en el monto de los ingresos del municipio durante el siglo pasado y el presente, pasando de ser el mayor rubro de los ingresos del municipio a solo representar el 3% de los mismos. Todo esto se traduce en la progresiva dependencia de los gobiernos municipales a las transferencias del gobierno nacional demostrando un proceso de descentralización inacabado, que le resta gobernabilidad e independencia político administrativa a la alcaldía (Sanchez, 2014, pág. 196).
beneficios de ofertas y descuentos por el pronto pago y la responsabilidad que sienten los contribuyentes con la ciudad. Igualmente se concluye la existencia de agentes determinantes entre quienes no pagan el impuesto predial unificado, siendo las más representativas la falta de recursos, la percepción de corrupción y las diferencias políticas de la alcaldía (Sanchez, 2014, pág. 196).
Se ha demostrado que la capacidad de recaudo por parte de la secretaría de hacienda municipal ha aumentado en los últimos 5 años y que deben mantenerse las decisiones adoptadas que han permitido este crecimiento y fortalecer aquellas que pueden incrementar el recaudo del impuesto predial unificado.
2.1.3 Antecedentes Locales
a) Karin Roxana Catunta Chuchullo y Alberto Escobedo Lozano, (2015) “Incidencia de la Implementación de Procedimientos en la Recaudación del Impuesto Predial de la
Municipalidad Provincial de Paruro periodo 2014” Universidad Nacional san Antonio Abad del Cusco.
Con el objetivo de determinar en qué medida influye l a implementación de
procedimientos para incrementar la Recaudación del Impuesto Predial de la Municipalidad Provincial de Paruro, periodo 2014. Con el método de la investigación aplicado es el método Inductivo, en vista de que el presente estudio parte de hechos específicos a generales.
Conclusiones
influye, conforme se evidencia en la tabla y Figura N. º 18, del capítulo IV, donde el 90.90% de los encuestados manifiestan que sí, el 9.10 indican que no.
El incumplimiento de pago del impuesto predial por desconocimiento de las normas tributarias municipales efectivamente afecta la eficiencia del área de rentas de la
Municipalidad Provincial de Paruro, conforme se aprecia en la tabla y Figura N. º 3 del capítulo IV resultados donde el 48.50% indica si, el 42.90 indican que no y el 8.60 no opina no sabe el tema.
La implementación de un manual de procedimientos de fiscalización del impuesto predial influye sustancialmente en la eficiencia de la gestión de la oficina de rentas y tributación de la Municipalidad Provincial de Paruro, conforme se evidencia en la tabla y Figura N.º 21 que el 100.00% de los funcionarios y personal administrativo de la Oficina de Rentas y Tributación de la Municipalidad Provincial de Paruro, manifiestan que sí, influye en la gestión eficiente ,asimismo los contribuyentes del impuesto predial en la jurisdicción de la
Municipalidad Provincial de Paruro, indican que los procesos de fiscalización sobre las
obligaciones tributarias influyen en la mayor recaudación del impuesto, conforme se aprecia en la tabla y Figura Nº 9 que el 71.40% de los contribuyentes encuestadas manifiestan que sí, el 12.90% indican que no y el 15.70 % no opina no sabe sobre el tema.
b) Arnaldo Colque Durand, (2013) “factores determinantes de la baja recaudación del Impuesto Predial en la Municipalidad de Urubamba-2013” Universidad Andina de Cusco.
Con el objetivo de identificar los factores determinantes de la baja Recaudación del Impuesto Predial en la Municipalidad de Urubamba – 2013. El tipo de investigación es de alcance descriptivo ya que busca especificar propiedades, características y los perfiles de personas, grupos, comunidades, procesos, objetos o cualquier otro fenómeno q se someta a un análisis es decir únicamente pretende medir y recoger información de manera independiente o conjunto sobre los conceptos o las variables a alas que se refiere.
Conclusiones:
Los factores económicos, políticos, sociales y culturales que determinan la baja Recaudación del Impuesto Predial de la Municipalidad de Urubamba 2013, se ha evidenciado que es deficiente, debido a que dichos ingresos no son utilizados adecuadamente y esto genera malestar en los contribuyentes los cuales se rehúsan a pagar dicho impuesto en forma oportuna.
Con relación a los factores económicos que intervienen en la baja recaudación de los tributos en la Municipalidad de Urubamba-2013, se demuestra que el 56.9% de
contribuyentes manifiestan que no cuentan con los recursos suficientes para pagar dicho impuesto y además desconocen la utilización del impuesto predial.
Con relación a los factores sociales, más del 70% de los contribuyentes
manifiestan que dichos factores inciden con mayor frecuencia en la baja recaudación del tributo de la Municipalidad de Urubamba, debido a que no conocen algunos servicios u obras
ejecutadas en un distrito con la Recaudación de dicho tributo, no recepcionan oportunamente los recibos del Impuesto Predial y no hay publicidad para sensibilizar a la población sobre el pago de dicho impuesto.
c) Adriana Romero Deza, y Jorge Luis Gonzales Cabrera, (2015) “impuesto predial, los factores determinantes en el incumplimiento de la obligación tributaria, en la Municipalidad Distrital de Lucre Quispicanchi Cusco periodo 2013” Universidad Andina del Cusco.
Con el objetivo de determinar y analizar los factores determinantes para incumplimiento del pago del impuesto predial en los contribuyentes de la Municipalidad Distrital de Lucre Quispicanchi Cusco, periodo 2013 El tipo de investigación es de alcance descriptivo desde el punto de vista cognoscitivo su finalidad es describir los factores y sus características que influyen en el incumplimiento de pago oportuno del impuesto predial por parte de los propietarios de predios urbanos y rústicos ubicados en la jurisdicción.
Conclusiones:
destino de estos impuestos, para el 21.98% la falta de cultura tributaria, seguido por 14.29% por la ineficiencia de la área de rentas, el 6.59% falta de cultura de pago y el 3.30% mayor difusión de normas tributarias.
Respecto a la manera de la cultura tributaria incide en el incumplimiento del pago del impuesto predial de la Municipalidad Distrital de Lucre, podemos precisar que la cultura tributaria es el conjunto de rasgos distintivos de los valores, la actitud y el comportamiento de los integrantes de una sociedad respecto al cumplimiento de sus obligaciones y derechos ciudadanos en la materia tributaria, este concepto está relacionado con el grado de educación que tienen los contribuyentes que en este caso en la mayoría de los contribuyentes tiene educación primaria por lo que la mayoría de los contribuyentes tienen una baja cultura tributaria respecto al pago de los impuestos, en donde el 50.5% de los contribuyentes en la Municipalidad de Lucre tienen estudio de primaria completa, el 46.2% estudios de segundaria completa y solo el 3.3% de los
contribuyentes tienen estudios superiores.
2.2 Bases Teóricas
2.2.1 La Constitución Política del Estado
Otorga potestad tributaria a los gobiernos locales mediante el artículo 74°,195° inciso, 4° y 196 inciso 3 (según reforma constitucional aprobada mediante ley N° 27680 publicado en el diario oficial “El Peruano “el 07-03-2002).
creación de los tributos municipales es el consejo municipal respectivo local provincial y distrital, que como se sabe es el órgano legislativo del gobierno local.
En tal sentido, las tasas licencias, derechos y contribuciones no pueden ser creados mediante decreto o resolución de alcaldía, o por otra instancia administrativa distinta a la del consejo Municipal finalmente artículo 196° inciso 2,establece que constituya también rentas de las Municipalidades “Los tributos creados por la ley a su favor” (Gutierrez, 2005, pag. 105)
2.2.2 Potestad Tributaria Municipal
Es la atribución conferida por la Constitución Política a los distintos niveles de Gobierno para crear, modificar, suprimir o exonerar tributos. La misma que puede ser ejercida por el Gobierno Central y los Gobiernos Locales (Rojas, 2006, pag. 108).
a) Municipalidades provinciales
De acuerdo al Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal, D.S N°156-2004-EF, la doctrina considera que dichas entidades tienen lo que se conoce como potestad tributaria originaria en la medida que la Constitución los faculta expresamente para ejercer el poder tributario dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la Ley.
Según la norma IV del Título Preliminar del Texto Único Ordenado del Código tributario, D.S N° 133-2013-EF), menciona que las contribuciones y tasas municipales deben ser creadas por medio de ordenanzas. Derechos de tramitación de procedimientos administrativos (Finanzas, 2015, pág. 12).
Según la Ley Orgánica de Municipalidades, Ley N° 27972, Art. 40°, menciona que la ordenanza tributaria de las municipalidades distritales tiene que ser ratificada por la municipalidad provincial de su circunscripción para que dicha ordenanza pueda entrar en aplicación.
De acuerdo a la información vertida anteriormente según el marco legal las
municipalidades provinciales no tienen la facultad para crear, modificar, suprimir o exonerar impuestos; pero si tienen la potestad tributaria para crear tasas y contribuciones. Las
municipalidades distritales disponen de una potestad tributaria más restringida (Finanzas, 2015, pág. 13).
c) Sistema tributario municipal
Son los recursos que provienen de la recaudación tributaria municipal, como el impuesto predial, el impuesto a la propiedad vehicular, el impuesto de alcabala o a las transferencias de bienes inmuebles, etc. (Pedraza, 2017, pág. 124)
2.2.3 Impuesto Municipal
Según (Pedraza, 2017) “Los recursos provenientes de la recaudación de impuestos municipales se destinan a los fines establecidos por acuerdo municipal”.
Los ingresos monetarios de los tributos, la recaudación y administración competen a las municipalidades distritales. De los siguientes impuestos.
Impuesto predial. Impuesto alcabala.
Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos. Impuesto a los juegos.
2.2.4 Impuesto Predial
El impuesto predial es de periodicidad anual y grava el valor de los predios urbanos y rústicos, de propiedad de las personas naturales y jurídicas (Ortega, 2008, pág. 50).
Para este efecto, se considera predios a los terrenos incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ríos y a otros espejos de agua, así como las edificaciones e instituciones físicas y permanentes que constituyan partes integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificación. La recaudación administrativa y fiscalización del impuesto corresponden a la municipalidad distrital donde se encuentre ubicado el predio.
Según la información vertida anteriormente nos da a conocer todas las personas que son en calidad de propietario de uno o más predios tienen la obligación de cumplir con el pago del impuesto predial anualmente. Cuando se menciona predio, se refiere a las edificaciones, casas, edificios y terrenos ya sea en zonas urbanas o zonas rurales.
2.2.5 Recaudación del impuesto predial y su importancia
La responsabilidad de la recaudación del impuesto predial en el Perú es compartida entre el Gobierno Central y los gobiernos locales; el primero determina las escalas del impuesto y las valorizaciones a través del consejo nacional de tasaciones , y los segundos, aplican los
parámetros y recaudan el impuesto (Ruhling, 2007, pág. 18).
Las municipalidades obtienen ingresos gracias a los impuestos, impuestos que deben ser administrados para el beneficio de la población como son proyectos de inversión para la mejora de su localidad.
Es importante cumplir con pagar os impuestos a nuestra municipalidad porque ellos contribuyen con el desarrollo de nuestras localidades. Los impuestos son uno de los principales medios pro los que la municipalidad obtiene ingresos y gracias a ellos se puede invertir en mejores servicios públicos o en aspectos prioritarios (proyectos) para las mejoras de la localidad (Gutierrez, 2005, pág. 121).
2.2.5.1 Predios urbanos
Se considera a los terrenos urbanos, las edificaciones y sus obras complementarias e instalaciones fijas y permanentes.
Otras que a juicio del tasador pueden ser consideradas como tal (Piscinas, Ascensores, Cisternas, Sistema de aire acondicionado) (Finanzas, 2015, pág. 15)
2.2.5.2 Predios Rústicos
Se considera a los terrenos ubicados en zona rural dedicados a uso: agrícola, pecuaria, forestal y de protección; así como los terrenos eriazos susceptibles de destinarse a dichos usos que no hayan sido habilitados como uso urbano, siempre que estén comprendidos dentro de los límites de expansión urbana (M.E.F., 2013)
2.2.5.3 Acreedores del Impuesto Predial
El acreedor tributario es el gobierno local distrital donde se ubica el predio o predios, como tal le corresponde la administración del impuesto predial que comprende las funciones de determinación, recaudación, fiscalización y sancionatoria, salvo exista el Servicio de
Administración Tributaria quien se encargara de asumir el rol de administrador tributario teniendo las funciones señaladas (FENIX M. , 2018, pág. 4).
Si no estuviera el predio ubicado dentro de la jurisdicción del gobierno local distrital, estando ubicado el predio en la jurisdicción exclusiva del gobierno local provincial será este el acreedor tributario y administrador tributario salvo tenga constituido un Servicio de
2.2.5.4 Deudor del impuesto predial
Los dueños y/o propietarios de los predios cualquiera sea su naturaleza son considerados como sujetos pasivos del impuesto en calidad de contribuyentes.
Excepcionalmente se considerara como sujetos pasivos del impuesto a los titulares de
concesiones otorgadas al amparo del decreto supremo Nº 059-96-PCM, texto Único Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la entrega en concesión al sector privado de las obras públicas de infraestructura y de servicios públicos.
Cuando la existencia del propietario n pudiera ser determinada, son sujetos obligados al pago del impuesto, en calidad de responsables, los poseedores o tenedores, a cualquier título, de los predios efectos, sin perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los respectivos
contribuyentes.
De acuerdo a la información mencionada anteriormente llegamos a la concordancia de que las municipalidades distritales son los sujetos en calidad de acreedor, por el hecho de recibir dinero de los contribuyentes del impuesto predial. Son sujetos pasivos; llamados también deudor, todas aquellas personas naturales o jurídicas propietarios de uno o más predios, caracterizados como contribuyentes.
2.2.5.5 Base Imponible del Impuesto Predial
Las municipalidades distritales tienen la facultad de la administración del impuesto predial, pero el que fija los valores de los terrenos y de las construcciones es el Ministerio de Vivienda
mediante la aplicación de tabla de valores arancelarios, tabla de valores unitarios de edificación y tablas de depreciación.
2.2.5.6 Tasas ó Alícuotas del Impuesto Predial
Las tasas o alícuotas son proporciones que se establecen a través de leyes para determinar una obligación de tipo tributaria estableciendo una escala acumulativa elevándose conforme mayor sea el valor del tramo.
El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala progresiva acumulativa siguiente:
Tabla N° 1 Tasas ó Alícuotas del Impuesto Predial
Tramo de Autoevaluo Alicota
Hasta (15 UIT) 0.2%
Más de (15 UIT hasta 60 UIT) 0.6%
(Más de 60 UIT) 1.0%
Notas: Ley tributario Municipal. (1994) decreto legislativo N°776 Lima: publicaciones M.E.F
2.2.5.7 Declaración Jurada
El cambio en el sistema tributario municipal y sus incidencias en la hacienda municipal. Lima: Asociación de Municipalidad. Los contribuyentes están obligados a presenta declaración jurada (FENIX, 2018, pág. 52).
a. Anualmente, el último día hábil del mes de febrero, salvo que el municipio establezca una prórroga.
b. Cuando se efectúa cualquier transferencia de domino de un predio o se transfieran a un concesionario la posesión de los predios integrantes de una concesión efectuada al amparo del Decreto Supremo N° 059-96.PCM, Texto único ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la entrega en concesión al sector privado de las obras de infraestructura y de servicios públicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, o cuando la posesión de estos revierta al estado. así como cuando el predio sufra modificaciones en sus características que sobrepasen al valor de cinco (5) UIT. En estos casos, la declaración jurada debe presentarse hasta el último día hábil del mes siguiente de producidos los hechos.
Cuando así lo determina la administración tributaria para la generalidad de contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.
2.2.5.8 Pago del Impuesto Predial
El impuesto podrá cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas.
a. Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.
meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo de ser reajustadas de acuerdo a la variación acumulada del índice de precios al por mayor (IPM), que publica el Instituto Nacional de
Estadística e Informática (INEI),por el periodo comprendido desde el me de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al pago (FENIX, 2018, pág. 54).
2.2.5.9 Deducciones del Impuesto Predial
El impuesto predial otorga beneficios tributarios conocido como deducción para que pueda tributar en una menor cantidad o cubra la totalidad de su monto o tributo.
Se puede mencionar algunas deducciones: a) Deducción aplicable a los predios rústicos
Según el Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal, establece a inmuebles destinados a la actividad agraria que no se ubican en planos arancelarios urbanos, deduciendo el 50% de su valor, el cual se plantea cuando se ha determinado su valor para fijar posteriormente las alícuotas adecuadas.
b) Deducción Aplicable a los Predios Urbanos.
Se realiza a propiedades que cuenten con sistemas de ayuda de aeronavegación y que se destinen exclusivamente a este fin, determinando antes el valor total de la propiedad luego se deduce el 50% de su valor y se le fija las alícuotas adecuadas.
c) Deducción aplicable a los Pensionistas.
Está relacionada con el propietario el cual debe ser pensionista, su porcentaje es un monto determinado para todos siendo ascendente a 50 unidades impositivas tributarias (UIT),
Debe ser dueño de un inmueble que se encuentre a su nombre o de sociedad conyugal.
Su uso debe ser para vivienda, permitiendo parcialmente para propósitos productivos, comerciales o profesionales, que debe autorizar la entidad local.
Su ingreso no debe superar una unidad impositiva tributaria (UIT) mensual (Finanzas, 2015)
2.2.6 Inafectos al pago del impuesto predial
Están inafectos al pago del impuesto, los predios de propiedad de:
El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales, excepto los predios que hayan sido entregados en concesión al amparo del Decreto Supremo N° 059-96-PCM, Texto Único Ordenado de las normas con rango de la ley que regulan la entrega en concesión al sector privado de las obras públicas de infraestructura y de servicios públicos, sus normas
modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, incluyendo las construcciones efectuadas por los concesionarios sobre los mismos, durante el tiempo de vigencia del contrato.
Los gobiernos extranjeros, en condición de reciprocidad, siempre que el predio se destine a residencia de sus representantes diplomáticos o al funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o consulados, así como los predios de propiedad de los organismos internacionales reconocidos por el gobierno que les sirvan de sede.
Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines específicos y no se efectué actividad comercial en ellos.
Las entidades públicas destinadas a prestar servicios médicos asistenciales.
El cuerpo general de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus fines específicos.
Las comunidades campesinas y nativas de la sierra y selva con excepción de las extensiones cedidas a terceros para su explotación económica.
Las universidades e instituciones educativas, debidamente reconocidos respecto a sus predios destinados a sus finalidades educativas y culturales, conforme a la constitución.
Las concesiones en predios forestales del estado dedicados al aprovechamiento forestal y fauna silvestre y en las plantaciones forestales.
Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con discapacidad reconocidas por el CONADIS.
Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales, debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promoción Social, siempre y cuando los predios se destinen a los fines específicos de la organización.
Otras Inafectaciones
Ley 26702(Ley de Banca y Seguros-Art.114); las empresas financieras en liquidación se encuentran inafectas del Impuesto Predial.
