67 Revista CIES – ISSN 2216-0167. Volumen 10. Número 02. Año 2019. Páginas 67-80. Dirección de
Investigaciones – Institución Universitaria Escolme (Medellín, Colombia)
Desarrollo metodológico de un sistema de administración
y control de riesgos financieros en Mipyme
Juliana Carolina Farfán Rodríguez
Docente Contaduría, Corporación Universitaria Minuto de Dios, Medellín, Colombia, [email protected]
Carmen Elena Mosquera Moreno Docente Contaduría, Corporación Universitaria Minuto de Dios, Medellín, Colombia,
Recibido:09/06/2019 - Aceptado: 14/07/2019 - Publicado: 27/08/2019
RESUMEN
Este artículo desarrolla el primer resultado de un proyecto de intervención en cinco pymes del departamento de Antioquia, en las cuales se evidenciaron deficiencias en la capacidad administrativa y gerencial, ausencia de procesos contables adecuados, que perjudicaban la calidad de la información financiera necesaria para la toma de decisiones sobre el crecimiento sostenible de las pymes. El objetivo fue establecer mecanismos para mejorar la gestión y control de riesgos financieros, los principales referentes teóricos son el uso del presupuesto, herramientas de administración financiera y balanced scorecard, de las cuales se seleccionan las técnicas más sencillas que garanticen resultados eficaces en gestión de objetivos estratégicos y disminución en los riesgos financiero; se utiliza una metodología mixta que permite el análisis de las variables numéricas para identificación de riesgos financieros y de información secundaria para la construcción de la metodología; cómo resultado se presenta una propuesta metodológica que pueda ser de fácil implementación en las pymes objeto de estudio para la mejora en el control de los riesgos financieros previamente identificados en las mismas.
Palabras Claves: Pymes; gestión financiera; riesgos financieros; sostenibilidad financiera.
ABSTRACT
68 and balanced scorecard, from which the simplest techniques that guarantee effective management results are selected. of strategic objectives and decrease in financial risks; a mixed methodology is used that allows the analysis of the numerical variables for identification of financial risks and secondary information for the construction of the methodology; As a result, a methodological proposal is presented that can be easily implemented in the SMEs under study for the improvement in the control of the financial risks previously identified in them.
Keywords: Pymes; financial management; financial ricks; financial sustainability.
1. INTRODUCCIÓN
Las Pequeñas y medianas empresas-PYMES- forman un tejido empresarial muy importante dentro de la economía gracias al aporte que hacen a la generación de empleo, aumento del Producto Interno Bruto–PIB- y dinamismo de la economía (Villafuerte-Godínez, Ángel, y Leiva, 2015; Hernández-Castorena, Aguilera-Enríquez y Pinzón-Castro, 2015; Velázquez-Juárez, Valencia-Pérez y Peña-Aguilar, 2016; Moreno-Agudelo y Valencia-Arias, 2017). según el reporte de la Asociación Nacional de Instituciones Financiera-ANIF- (2017a), “En América Latina, como en el resto del mundo, las “micro”, pequeñas y medianas empresas representan el 90% de las unidades productivas, generan cerca del 60% de los empleos y suman una cuarta parte del PIB regional”; sin embargo, sus altos niveles de mortandad dan cuenta de su vulnerabilidad en la economía, debido a las deficiencias en sus procesos de control y gestión a nivel estratégico y financiero, entre las principales debilidades se encuentra la ausencia de procesos contables y de revisión de la información financiera que permita evidenciar la situación económica de la empresa, conocer indicadores correspondientes, proyectar la situación financiera en base a los objetivos a corto y largo plazo y tomar decisiones eficaces para la dirección de la empresa (Quiroga-Juárez y Villalobos-Escobedo, 2015; Bustamante-Salazar, 2015).
El objetivo general de esta investigación es construir una propuesta metodológica para la medición y control de los riesgos financieros para su posterior implementación y medición en cinco Pymes ubicadas en el departamento de Antioquia. Para ello se estudió la normatividad y teoría asociada a la gestión del riesgo financiero con el objetivo de seleccionar principales herramientas para su medición y control. En segundo lugar, se identificaron los principales riesgos financieros que afectan a las Pymes en Colombia; en tercer lugar se consolidó la metodología de gestión y control de riesgos financieros, la cual se aplicará a las empresas seleccionadas.
69 se deriva la integración de cada una de las herramientas seleccionadas de acuerdo a su pertinencia para las Pymes por sus variables económicas particulares.
Los principales resultados encontrados mediante rastreo bibliográfico permiten evidenciar que se ha profundizado poco en materia de gestión del riesgo para las Pymes en Colombia; de igual forma se pudo encontrar muchas falencias en la implementación de técnicas y procedimientos orientados a la gestión del riesgo financiero (Hasper, Correa, Benjumea y Valencia-Arias, 2017), por el contrario hay una subvaloración a este tipo de riesgos, bajo la premisa equivocada que no es un aspecto relevante en la operación y gerenciamiento de este tipo de empresas, esto a su vez está directamente relacionado con el desconocimiento sobre la materia por parte de su empresarios.
2. MARCO DE TEÓRICO
La problemática que afrontan las pymes en relación a sus riesgos financieros ya ha sido ampliamente estudiada, al respecto Toro & Palomo (2014), desarrollan un caso de estudio en la ciudad de Manizales, además de medir el riesgo, identificaron los resultados negativos en los indicadores de liquidez, endeudamiento y rentabilidad en las pymes a partir de los divulgados por la superintendencia de Sociedades, a una muestra de 100 empresas, el resultado fue de un 89% de riesgo financiero, es especial para el sector de la construcción, que es explicado en gran parte por el indicador de endeudamiento. Por su parte Cuello, Pallares, & Wehdeking (2008), aplican el Estándar Australiano de Administración del Riesgo en la empresa GECELCA cómo caso de estudio; del cual se resalta la inclusión de los riesgos estratégicos y aquellos derivados del entorno empresarial, para identificarlos, medirlos y controlarlos, como parte del proceso de gestión de riesgos; la conclusión principal promueve una evaluación de los riesgos que defina estrategias claras y aplicadas a las necesidades de la empresa, de tal forma que logren disminuir el riesgo de pérdida, daño o afectación sin perjudicar los intereses, el patrimonio y la organización en general.
El trabajo desarrollado por Cubillo (1997) precisa de una forma clara y sustancial las características de las PYMES en Latinoamérica que las hace más vulnerables para sufrir pérdidas, básicamente por los altos riesgos no gestionados dentro de las mismas; de los cuales se resalta la baja inteligencia empresarial, carencia de recurso humano cualificado, no uso de tecnologías para la gestión del conocimiento y la información a favor de la empresa. El concepto de inteligencia empresarial, lo definen como la capacidad acceder, interpretar y direccionar el conocimiento y la información hacia la creación de valor para la empresa, de tal forma que se tomen decisiones encaminadas a fortalecer las estrategias y ventajas competitivas y comparativas. Parra & La Madriz (2017) posiciona al presupuesto como una herramienta fundamental para el efectivo control de pérdidas financieras, si bien la naturaleza del presupuesto como concepto es precisamente cumplir dicha función, en la práctica esto no se da, especialmente por parte de los pequeños empresarios debido al desconocimiento sobre el uso adecuado del mismo como herramienta de gestión, es por ello que se evidencian debilidades administrativas en su uso y control.
70 estrategias enfocadas en mitigar aquellos riesgos en los que están inmersas, pues dicha actividad permitiría a las empresas corregir los procesos que lleven al interior para equilibrar los resultados de los indicadores calculados y tener un riesgo manejable. Hincapié (2007), contribuye al mejoramiento de los conceptos financieros de riesgo, a la construcción filosófica de la teoría financiera y al mejoramiento de las micro, pequeñas y medianas empresas del sector metalmecánico de Manizales; en él, tomo como punto de referencia, la incertidumbre y el riesgo en el contexto de competitividad, demostró a partir de un desarrolló conceptual para las empresas estudiadas, que la teoría de recursos y capacidades se manifiesta como aquel factor que contrarresta el riesgo financiero de la empresa, y a su vez determina la incidencia que los factores del entorno pueden ejercer sobre el riesgo financiero.
Albarracín, García, L., & García, C. (2017) explican los riesgos financieros presentes en las micro, pequeñas y medianas empresas en Colombia, por medio de una muestra no representativa de 36 empresas que en algún momento se inscribieron a programas de asesoría en temas estratégicos con la Universidad Externado de Colombia; en ellas se realizaron actividades de observación y entrevistas no estructuradas, que permitieron identificar riesgos asociados a procesos operacionales, financieros, estratégicos y sociales, que luego se categorizaron en relación a su efecto en riesgos de liquidez, crédito y de mercado. Los resultados permitieron evidenciar la relación directa con deficiencias estructurales, organizacionales y de personal, así como desconocimiento financiero para la toma de decisiones de inversión y endeudamiento.
Hernández & Giraldo (2016), proponen un modelo alternativo para valorar los riesgos más relevantes en las empresas, para lograrlo se establecieron los riesgos de endeudamiento, liquidez y cartera, como los más relevantes; gracias al uso de un modelo econométrico que determinará la relación de los resultados de cada indicador con el nivel de riesgo, se pudo caracterizar los sectores más representativos para la economía de Medellín en el año 2014, de acuerdo a los niveles de riesgo identificados, el sector de la construcción y el comercio al por mayor y por menor y reparación de vehículos como los de mayor riesgo con el 88% y 82% respectivamente. Cuenca, Luna, Marcelo, Melchor y Saldaña (2010), evidenciaron que las pymes no se desarrollan en su verdadera magnitud por falta de apoyo estratégico financiero, tecnológico y legal, a su vez enfatizan que la falta de cultura financiera de los micro empresarios los lleva a desconocer las bondades y beneficios que podrían tener al acceder a los servicios del sector financiero. Para el apoyo estratégico en términos tecnológicos se hace necesario buscar mecanismos para una mejor adopción tecnológica como es el caso de herramientas e-commerce (Valencia-Arias y Bermúdez, 2017; Villa, Ruiz, Valencia y Picón, 2018).
71 partir del uso de instrumentos financieros; finalmente se aplica el Valor en Riesgo VAR para aplicar el método de medición de riesgo en el Grupo Empresarial Bavaria.
En relación con la alta mortandad de pymes en Colombia durante los primeros años, Lizarazo (2017), desarrolla una investigación en la cual identifica las variables financieras que explican el fracaso de las pymes colombianas, en comparación con las características de las mismas variables para aquellas que se mantienen en el mercado; la muestra de empresas que fracasan y se mantienen se toma a partir del período 2007 – 2016, en las cuales se utilizan los modelos Kaplan – Meier, Cox y Logit, a partir de los resultados de los modelos se explica los resultados negativos de los indicadores financieros asociados a las empresas fracasadas, donde se destacan los riesgos de endeudamiento y rentabilidad, de igual forman se explican los resultados comparativos de los resultados de las cuentas que conforman los balances de empresas fracasadas y exitosas, a partir de dichos resultados se proponen estrategias muy valiosas de gestión para cada indicador.
2.1. Administración y Gestión de Riesgos Financieros
La administración permite proponer diferentes estrategias y mecanismos para garantizar la eficacia y eficiencia en el desarrollo de las actividades necesarias en la consecución de un objetivo, así la administración financiera por su parte busca maximizar el valor de la empresa, dicho valor dependerá no solo de las utilidades sino de las decisiones que se tomen en relación a la actividad desarrollada por la empresa, una buena gestión financiera permite alcanzar las metas en la generación de recursos, así como en el uso de los mismos.
Para alcanzar dichos objetivos es imprescindible contar con información financiera de la mejor calidad, para así calcular los costos, precios de venta, identificar el punto de equilibrio, construir presupuestos asociados a las metas propuestas, flujo de caja, proyecciones y demás métodos de análisis y control como instrumentos que propone la administración financiera, esto a su vez constituye una actividad de control frente a los riesgos financieros (Alonso & Berggrun, 2008).
El diccionario de la real academia española define el riesgo como “contingencia o proximidad de un daño” (REA, 2018), de acuerdo a esto se puede entender el riesgo como aquella posibilidad de que un evento negativo pueda o no ocurrir y que solo se materializa cuando un evento toma lugar. En el contexto financiero, el riesgo sería la posibilidad de desviarse del resultado esperado o deseado de ingresos por diferentes sucesos no controlados o esperados; al considerar el riesgo como un evento que puede arrojar o no el resultado esperado, también debe considerarse como una oportunidad para las empresas de obtener resultados positivos representados en menores pérdidas o en ganancias, de tal forma que se debe conocer muy bien los tipos de riesgos a los que se enfrenta la empresa y en razón de ello ejecutar las actividades que le correspondan, tales como evitar, reducir, prevenir, mitigar, asumir los riesgos, o bien convertir las situaciones negativas en oportunidades (Hernández & Martínez, 2012).
72 cumplir con las exigencias de ciertos entes reguladores que requiere la implantación de un esquema de cubrimiento de riesgos. Un proceso eficiente de gestión de riesgos debería incluir: la identificación, la medición, el análisis, la planificación, el monitoreo, el control de los riesgos y la continua comunicación durante todo el proceso (Alonso & Berggrun, 2008).
La evaluación de riesgos a nivel financiero exige un monitoreo constante de los factores internos y externos frente a los impactos sobre la Empresa y su valor de mercado, así como el grado de vulnerabilidad de los activos e ingresos de la organización; para gestionar el riesgo operacional se deben establecer políticas y procedimientos de control en las actividades que determinan la medición, valoración y revelación de la información financiera. Los procesos y procedimientos a su vez, deben estar relacionados con las estrategias y políticas de la organización, esto en función de la visión a corto mediano y largo plazo de la organización, se debe identificar también la capacidad de la misma para asumir riesgos, de esta forma se consolida un sistema para la gestión de los riesgos, que promueve una cultura de prevención y divulgación, con la participación de todos los empleados y no solo desde la publicación de políticas de gobierno cooperativo.
Los riesgos a los que se enfrentan las empresas se pueden clasificar en riesgos de negocios y financieros, los primeros involucran todos los riesgos asociados a la actividad comercial realizada y el contexto económico en el cual se desarrolla, el riesgo de cartera estará muy ligado a riesgos de liquidez, está directamente asociado a las políticas de cartera, el control, el conocimiento que se tiene sobre la frecuencia esperada de pago, los procesos definidos para acceso al crédito, periodos de pago y procedimientos de cobro; el riesgo competitivo o de mercado se verá determinado por pérdida de calidad, variaciones de precio por factores externos, competencia imperfecta, cambios en el volumen de ventas; el riesgo operacional se verá determinado por las condiciones de negociación con los proveedores, acceso a insumos, condiciones de liquidez, volumen de producción, uso de tecnologías, maquinaria y calificación de la mano de obra.
El riesgo de Liquidez por su parte, dependerá de las condiciones de financiación, el exceso de los activos improductivos, deficiencias en el manejo de cartera, deficiencias en el manejo de inventarios y volumen de existencias, el grado de apalancamiento financiero, la calidad de las inversiones, en general deficiencias en el manejo del presupuesto; el riesgo de endeudamiento estará explicado por el volumen de crédito obtenido por la empresa versus su capacidad de pago (Estupiñán, 2015).
2.2. Marco normativo y contexto de Pymes en Colombia
73 Financieros para identificar la relevancia de los Instrumentos Financieros en el contexto de la Empresa, así como la naturaleza y alcance de sus posibles riesgos.
Por otra parte la Ley 905, 2004 dicta promover el desarrollo de micro, pequeñas y medianas empresas, en el artículo 2o., se definen las condiciones para el reconocimiento de cada una como tal; de acuerdo a la Encuesta Anual de Comercio EAC para 2016, reportada por el Departamento Nacional de Estadística DANE, de un total de 10.242.000 Empresas, 8.647.000 corresponde a pequeñas y medianas empresas, es decir el 84% lo cual es una participación bastante alta; en conjunto, su producción supera la de las grandes empresas con el 51% de la producción nacional y el 55% del valor agregado (DANE, 2017). Según el informe entregado por la Cámara de Comercio de Medellín para Antioquia, se encuentra que de un total de 129.504 empresas, 12.961 corresponde a Pymes, es decir el 10%, este contraste tan distinto con los datos nacionales se presentan porque la mayor participación corresponde a las micro empresas, las cuales representan el 89% del total departamental con 115.680 microempresas. Para el Valle de Aburrá se reporta un total de 97.638 empresas, en el mismo informe, de las cuales 11.976 corresponde a pequeñas y medianas empresas, es decir el 12%; las micro empresas representan el 87% (RAED, 2012).
De acuerdo al reporte publicado por ANIF (2017b), se encontró que para el año 2016 tan solo el 46% de las pyme solicitaron crédito al sistema financiero, se fundamenta en dicho reporte que la falta de acceso al sistema financiero se debe a que éste no es considerado por las Pymes como: “provechoso para el funcionamiento de su negocio”, otro aspecto tiene que ver con el aumento de los costos financieros como limitante cuando aumentan las tasas de interés por parte del banco de la república.
De igual forma ANIF (2018), publicó el informe de resultados de la Gran Encuesta PYME, esta encuesta recoge las principales percepciones de los empresarios frente al desempeño económico de las Pymes, allí se sustenta que para el año 2015 la composición de pequeñas y medianas empresas en los sectores industrial, comercial y de servicios estuvo en un 28%, 30% y 35% respectivamente; la percepción de los empresarios frente a las ventas para el mismo año fue de aumento para el 45%, un deterioro en las mismas para el 12%, para un crecimiento promedio en ventas del 10%, en generación de empleo también se presentó un aumento positivo en el 17% de los casos.
La teoría económica ha realizado grandes aportes en explicar los aspectos importantes de la localización geográfica en el desarrollo empresarial y de emprendimiento, Krugman (1997) habla de las fuerzas centrípetas y centrífugas, cómo aquellas ventajas naturales y fuerzas de mercado específicamente que le otorgan a la comunidad empresarial el acceso a mercados, productos y clientes, así como los efectos Spillovers que le permiten a las empresas beneficiarse de los desarrollos tecnológicos locales (Ortiz-Delgadillo, Esquivel-Aguilar y Hernández-Castorena, 2016)
3. METODOLOGÍA
74 las características propias de las pymes; de igual forma se plantea el uso de la metodología de investigación de acción participativa, ya que se eligieron cinco mipymes en las cuales a futuro se implementará el modelo de gestión para evaluar los resultados posteriormente y de esta manera obtener evidencias de los resultados positivos en variables de rentabilidad y sostenibilidad de las Mipymes.
4. ANÁLISIS DE RESULTADOS
4.1. Técnicas de Control y Medición de riesgos financieros para PYMES
De acuerdo a la revisión anterior, se pudo obtener un diagnóstico de la situación financiera de las pymes en el contexto nacional, siendo la problemática que más afecta el control de riesgos financieros tiene que ver con las falencias en los procesos contables, ausencia de información financiera de calidad y desconocimiento de la gestión financiera como herramienta gerencial. En función de dichos resultados se propone a continuación una metodología que le permita a las pymes en Colombia implementar de manera sencilla un sistema de administración y control de riesgos financieros con el objetivo de gerenciar la empresa por una senda de crecimiento sostenible en el mercado.
En primer lugar las Empresas deben realizar una actividad de monitoreo, recepción y análisis de la información relacionada con el entorno externo y la manera como afecta a la Empresa, así mismo las actividades se orientan a nivel interno en lo que tiene que ver con apropiación del conocimiento, capacitación/ formación y construcción de estrategias empresariales de crecimiento y consolidación de ventajas comparativas y competitivas. Este proceso es conocido como transferencia de información, comunicaciones y relaciones públicas, donde el personal vinculado a la misma por medio de comités de gestión, deberá consolidar canales formales e informales tanto para la obtención de la información como para la emisión de mensajes transformadores; a nivel externo se deben orientar las técnicas de monitoreo al conocimiento de clientes, proveedores y competidores, este nivel de conocimiento debe permitir no solo saber las características generales o reconocer los nombres y servicios de los mismos, va más allá, al buscar la articulación de redes de negocio que promueva un crecimiento y mutuo beneficio.
Cuando se conocen las características de mercado y se articulan redes de negocios, se pueden identificar las condiciones más propicias para establecer metas de crecimiento y estrategias para fortalecer las ventajas comparativas y competitivas de la empresa, para ello es necesario que la empresa defina su visión a corto, mediano y largo plazo con metas realistas de proyección de los aspectos operativos, estructurales y financieros; dichas metas se deben ver reflejadas en el instrumento financiero de proyección, así mismo deben ser socializadas dentro a todos sus empleados, con el objetivo que haya una apropiación por parte de ellos de dichos planes, para que cada una de sus labores se orienten a la consecución de los objetivos, estas actividades propias del entorno interno fortalecerán el sentido de pertenencia, a la vez que garantizarán un porcentaje más alto de probabilidad en la consecución de objetivos.
75 programas y estrategias diseñados en pro del fortalecimiento de ventajas comparativas y competitivas orientadas al crecimiento y permanencia en el mercado, lo cual se verá reflejado en acciones concretas de divulgación, control y acciones correctivas. Por otro lado se propone el uso de una herramientas de administración financiera, como lo es el presupuesto, para el control y medición de los riesgos financieros, el presupuesto se plantea cómo la herramienta idónea para las Pymes, ya que es sencillo de construir y ampliamente conocido, además de ello permite evaluar todos los recursos utilizados, planear y controlar el uso de los mismos, por medio de las metas económicas que se establecen desde el área gerencial de toma de decisiones con la información reportada por el comité de transferencia de información, comunicaciones y relaciones públicas; su revisión periódica permite identificar las debilidades en el control de riesgos, por medio de la medición que se hace de los mismos, con dicha información será más fácil la implementación de acciones preventivas y correctivas que impidan o bien, disminuyan las pérdidas financieras en la Empresa.
En síntesis se propone el uso combinado de las estrategias del modelo de gestión balanced scorecard con las herramientas de administración financiera que ofrece el uso del presupuesto. Este último permitirá a la gerencia contar con un diagnóstico del negocio, basado en la información financiera, para ello es necesario poder contar con los estados financieros detallados mensuales, para construir en el mediano plazo el análisis horizontal y vertical con el cual la gerencia podrá conocer más a fondo la composición y variación de sus activos, pasivos, ingresos y costos; la información detallada permitirá el cálculo de los indicadores financieros que le aplican al negocio, con ellos se podrán identificar de manera integral los riesgos financieros que soporta la empresa; el flujo de caja y el flujo de fondos evidenciará el uso que se le da a los recursos, su origen y grado de escasez.
Una vez se cuenta con el diagnóstico financiero, su combinación con el análisis externo permitirá la aplicación de las herramientas que propone el balanced scorecard para establecer los objetivos estratégicos, las actividades requeridas para alcanzarlos, metas e indicadores para su evaluación constante, de esta manera se propone establecer un sistema integrado de gestión del riesgo financiero, cuya herramienta de funcionamiento será el presupuesto, con el cual se podrá llevar a cabo actividades constantes tendientes a identificar, medir y controlar el riesgo; dicho control tiene como objetivos específicos frente a los riesgos: evitarlos, reducirlos, mitigarlos, asumirlos o convertirlos en oportunidades; estos dos últimos aplican cuando los costos asociados al riesgo son menores a las ganancias esperadas, superar los mismos.
76 En el segundo bloque, el cuadro de control se sitúa desde la prospectiva del cliente, el riesgo financiero asociado es el de mercado, este se va haber afectado directa o indirectamente por variables como precios, ventas, tasa de cambio, y en este sentido los indicadores permiten controlar la respuesta positiva o negativa de los agentes externos que le dan a la empresa una razón de ser en el mercado, esto son los clientes, proveedores, competidores, inversionistas. Cuando el empresario se preocupa más por conocer las situaciones externas de la empresa podrá implementar las acciones que le permitan lograr un mayor poder de mercado a través de la generación de valor en razón a las ventajas competitivas y comparativas.
Finalmente se encuentran los riesgos estratégicos, asociados a la perspectiva de los procesos internos, aprendizaje y crecimiento, de lo que se trata es profundizar en el conocimiento interno y externo, aplicar las acciones de control necesarias para que cada uno de los procesos internos sean eficaces pero sobre todo eficientes; la funcionalidad de los indicadores es poder advertir sobre deficiencias que se verán traducidas en costos en un mediano o largo plazo, ya sea por desperdicio, pérdidas, daños e incluso por disminución en niveles de competitividad en el mercado.
A continuación se resumen el sistema integrado de gestión del riesgo financiero propuesto para las Pymes, para el detalle de los instrumentos de medición ver gráfica 1.
Gráfica 1. Metodología de gestión de riesgos pymes. Fuente: elaboración propia a partir de investigación.
77 La economía de Colombia como en la mayoría de países de Latinoamérica, se soporta en la operación de micro, pequeñas y medianas empresas, al ser estas las que más generan empleo y aportan al crecimiento del PIB, sin embargo, también cuentan con altos índices de mortandad, de acuerdo al diagnóstico realizado por ANIF a las pymes y micro, en el país se evidencia las enormes falencias en el manejo y control de la información financiera, ya sea porque carecen de sistemas de registro contable, o bien porque los procesos contables son deficientes y no garantizan la calidad de la información, el cumplimiento de las normas fiscales y contables, lo que se refleja en la ausencia de información apropiada para la toma de decisiones, sumado al desconocimiento sobre las condiciones de la empresa.
A partir del estudio realizado se evidenció que las micro empresas, así como las pequeñas y medianas empresas, requieren de mejores prácticas gerenciales y de gestión de la información financiera; si bien existen múltiples sistemas avanzados para el control y la gestión de riesgos financieros, los mismos serán de difícil aplicación por este sector, pues desconocen incluso de los beneficios asociados al manejo de unos estados financieros completos y de calidad, debido a esto se presenta una metodología que integre la gerencia estratégica con herramientas como el Balanced Scorecard, con el uso del presupuesto para establecer metas y obtener la información necesaria para calcular los indicadores financieros y no financieros.
La propuesta metodológica incluye entonces la gestión estratégica desde la visión del negocio hasta el uso del presupuesto como herramienta de control, el uso de esta herramienta permitirá estimular la inteligencia empresarial, como la acción de utilizar el conocimiento y la información para crear mayor valor para las Empresas, construir así mismo ventajas competitivas y comparativas como la clave para adquirir mayor sostenibilidad en el mercado.
La planeación a partir de la definición de metas se puede vincular al uso del presupuesto, como mecanismo de control, para que la gerencia conozca mediante el análisis de las variables financieras los sucesos positivos o negativos que se derivan de la ejecución de cada una de las actividades de la empresa y esto no es otra cosa que una labor de control de riesgos financieros, que se gestionarán al implementar acciones frente al riesgo identificado, ya sea para disminuirlo o transformar un panorama negativo en una posibilidad de ganancia o mejora.
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