1. OBJETIVOS
1.1 OBJETIVO GENERAL
Impartir las instrucciones para el reconocimiento y revelación del Pasivo Pensional.
1.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS
1.2.1. Definir el tratamiento contable y revelación en los Estados Contables del Pasivo Pensional.
1.2.2. Definir los procedimientos contables que se deben seguir para el registro del Pasivo Pensional.
2. ALCANCE
Aplica a las Regionales, Seccionales y Sede Nacional.
3. MARCO LEGAL
Resolución No 354 del 5 de septiembre de 2007, por la cual se adopta el Régimen de Contabilidad Pública, se establece su conformación y se define el ámbito de aplicación.
Resolución No 355 del 5 de septiembre de 2007 por la cual se adopta el Plan General de Contabilidad Pública.
Resolución No 356 del 05 septiembre de 2007, por la cual se adopta el Manual de Procedimientos del Régimen de Contabilidad Pública.
4. APLICACIÓN CONTABLE PARA LAS ENTIDADES CONTABLES PÚBLICAS EMPLEADORAS
Las entidades públicas que con anterioridad a la expedición de la Ley 100 de 1993 asumían el reconocimiento y pago de las pensiones de sus empleados y las que, por excepción, aún asumen dicho reconocimiento y pago, se consideran entidades contables públicas empleadoras.
5. PROCEDIMIENTO
5.1. REGISTRO DEL CÁLCULO ACTUARIAL.
El cálculo actuarial del pasivo pensional representa el valor presente de los pagos futuros que el ICBF deberá realizar a sus pensionados actuales, a quienes hayan adquirido derechos, de conformidad con las condiciones definidas en las disposiciones legales
En el ICBF se revelará el cálculo actuarial suministrado por Dirección de Gestión Humana. El valor del cálculo actuarial debe actualizarse anualmente, por lo menos al cierre del período contable.
5.2. RECONOCIMIENTO DEL CÁLCULO ACTUARIAL DE PENSIONES
El registro del cálculo actuarial de pensiones se realiza afectando la cuenta 2720 PROVISION PARA PENSIONES. Se debita la subcuentas 272004 Pensiones Actuales por Amortizar (Db) y se acredita la subcuenta 272003 Cálculo Actuarial de Pensiones Actuales.
El registro se realiza con base en el cálculo actuarial suministrado por la Dirección de Gestión Humana, el cual realiza el Contador mediante comprobante de Contabilidad Movimiento Propio (MP), afectando las siguientes cuentas:
Código Detalle TERCERO Débito Crédito
27 PASIVOS ESTIMADOS
2720 PROVISION PARA PENSIONES 272004 Pensiones Actuales por Amortizar (DB)
27200401 Pensiones Actuales por Amortizar (DB) No requiere XXXX
27 PASIVOS ESTIMADOS
2720 PROVISION PARA PENSIONES
272003 Cálculo Actuarial de Pensiones Actuales
27200301 Cálculo Actuarial de Pensiones Actuales No requiere XXXX
5.3. REGISTRO DE LA AMORTIZACION DEL CALCULO ACTUARIAL
La amortización se realiza en el plazo previsto en las disposiciones legales vigentes. A falta de regulación específica se amortizará el cálculo actuarial en un plazo máximo de 30 años contados desde el 31 de diciembre de 1994.
El monto de la amortización corresponde al valor que resulta de dividir el total del cálculo actuarial pendiente de amortizar por el número de años que faltan para culminar el plazo previsto en las disposiciones vigentes.
El valor de la amortización anual debe cubrir el Pasivo Pensional exigible del año siguiente
Ejemplo:
b) El plazo para la amortización es de 30 años contados a partir del 31 de diciembre de 1994 ( año para terminar la amortización es el 2024)
c) El número de años que faltan para culminar el plazo previsto, es el resultado de restar del año 2024 el año 2007 (2024-2007=17)
d) Cálculo del valor a amortizar anual:$376.566.597.00
---= $22.150.976.00
17
Registro de la Amortización:
Este registro se debe realizar a 31 de diciembre y como se indicó debe cubrir el Pasivo Pensional exigible del año siguiente
Código Detalle TERCERO Débito Crédito
51 DE ADMINISTRACION
5102 CONTRIBUCIONES IMPUTADAS 510209 Amortización Calculo Actuarial
pensiones actuales
51020901 Amortización Cálculo Actuarial
pensiones actuales (DB) No requiere XXXX 27 PASIVOS ESTIMADOS
2720 PROVISION PARA PENSIONES 272004 Pensiones actuales por amortizar (Db)
27200401 Pensiones actuales por amortizar No requiere XXXX
Al comparar el valor del pasivo real durante el año con el valor registrado inicialmente como amortización, se pueden presentar las siguientes situaciones:
1. Si el valor cancelado durante el año por Pasivo Pensional es menor al registro de la Amortización del Cálculo Actuarialse presenta una disminución: ( cuando el valor del pasivo real cancelado durante el año es menor al valor registrado inicialmente como amortización)
Código Detalle TERCERO Débito Crédito
27 PASIVOS ESTIMADOS
2720 PROVISION PARA PENSIONES
272003 Cálculo Actuarial de Pensiones Actuales
27200301 Cálculo Actuarial de Pensiones Actuales No requiere XXXX
48 OTROS INGRESOS 4810 EXTRAORDINARIOS
481008 Recuperaciones
48100801 Ingresos Extraordinarios por
Recuperación No requiere XXXX
2. Si el valor cancelado durante el año por Pasivo Pensional es mayor al registro de la Amortización del cálculo Actuarial se presenta un aumento: (Cuando el valor del pasivo real cancelado durante el año es mayor al valor registrado inicialmente como amortización)
Código Detalle TERCERO Débito Crédito
51 DE ADMINISTRACION
5102 CONTRIBUCIONES IMPUTADAS 510209 Amortización Cálculo Actuarial
Pensiones Actuales
51020901 Amortización Cálculo Actuarial
Pensiones Actuales (DB) No requiere XXXX 27 PASIVOS ESTIMADOS
2720 PROVISION PARA PENSIONES 272004 Pensiones Actuales por Amortizar (DB)
27200401 Pensiones Actuales por Amortizar No requiere XXXX
5.4. RECONOCIMIENTO DE LOS PASIVOS REALES DE PENSIONES
El pasivo Real de Pensiones lo constituye el valor de la nómina de pensionados y los demás pagos relacionados que la entidad debe realizar.
Registro del Pasivo Real:
Código Detalle TERCERO Débito Crédito
27 PASIVOS ESTIMADOS
2720 PROVISION PARA PENSIONES 272003 Cálculo Actuarial de Pensiones
Actuales
27200301 Cálculo Actuarial de Pensiones
Actuales No requiere XXXX
25 OBLIGACIONES LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL 2510 PENSIONES Y PRESTACIONES
ECONÓNICAS POR PAGAR 251001 Pensiones de Jubilación Patronales
25100101 Pensiones de Jubilación Patronales No requiere XXXX
5.5. RECONOCIMIENTO DEL PAGO DEL PASIVO REAL
Código Detalle TERCERO Débito Crédito
25 OBLIGACIONES LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL 2510 PENSIONES Y PRESTACIONES
ECONÓNICAS POR PAGAR 251001 Pensiones de Jubilación Patronales
25100101 Pensiones de Jubilación Patronales No
requiere XXXX
11 EFECTIVO
1110 DEPOSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
1110 XX XX Según la subcuenta y auxiliar correspondiente (Db)
Revisó: María Teresa Botero Botero Coordinadora Grupo de Contabilidad Elaboró: América Fuentes Quintero
Profesional Grupo de Contabilidad Fecha de elaboración: Noviembre 7 de 2008
